ACTE NORMATIVE DUP DATA DE 1 IANUARIE 2012

IANUARIE 2012

1. OPANAF nr. 3665/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului (300)Decont de

TVA MO 1/3.01.2012 Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care efectueaz n perioada de raportare numai operatiuni n interiorul rii pot opta pentru completarea formularului de decont simplificat, prin bifarea csuei corespunztoare din programul de asisten pus la dispoziie pe pagina de internet a ANAF. Decontul de TVA D300 se depun n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD nsoit de formatul hrtie semnat i tampilat sau prin mijloace electronide de transmitere la distan, potrivit legii. Noul formular de decont de TVA se utilizeaz ncepnd cu declararea obligaiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2012. La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog prevederile OPANAF 183/2011. 2. Circulara MFP-ANAF nr. 805030/09.01.2012 Conform OUG 125/2011 de modificare a Codului fiscal, persoanele impozabile care n cursul anului precedent au realizat o cifr de afaceri mai mic de 35.000 euro, pot solicita scoaterea din evidena pltitorilor de TVA, dac pn la data solicitrii nu au realizat o cifr de afaceri mai mare de 35.000 euro. Cererea se depune ntre 1 i 10 ale fiecrei luni urmtoare perioadei fiscale aplicate, prin completarea i depunerea la organul fiscal a formularului cod 096. Solicitrile de scoatere din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA pot fi depuse ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012 de ctre persoanele impozabile a croe cifr de afaceri realizat la sfritul anului 2011 nu a depit plafonul de scutire de 35.000 euro, sau plafonul proporional cu perioada scurs de la nfiinarea persoanei din cursul anului 2011 pn la data de 31 decembrie 2011. ncepnd cu data de 1 februarie 2012, condiia pentru scoaterea din evidena pltitorilor de TVA se refer att la cifra de afaceri realizat la sfritul anului 2011, ct i la cifra de afaceri realizat de la data de 1 ianuarie 2012 pn la data solicitrii, care s nu depeasc plafonul de scutire calculat proporional cu perioada scurs de la nceputul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag.

3.Circulara MFP-ANAF nr. 805027/09.01.2012 ncepnd cu 1 ianuarie 2012, taximetritii care n cursul anului au stabilit venitul n sistem real, ncepnd cu anul 2012 pot opta pentru impunerea pe baz de norme de venit. Dac nu depun aceast opiune, persoanele respective vor stabili venitul net tot n sistem real i n 2012. 4. OMFP nr. 2993/2012 privind modificarea OMFP 972/2006 pentru aprobarea formularului Decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal i a OMEF 149/2007 privind modelul i coninutul unor documente ntocmite n activitatea de inspecie fiscal pentru PF care desfoar activiti independente MO 14/9.01.2012 Modific urmtoarele formulare i instruciunile de completare a acestora:

Decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal reglementat de OMFP 972/2006; - Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plat de inspecia fiscal pentru persoane fizice care desfoar activiti independente n mod individual i/sau ntr-o form de asociere reglementat de OMEF 149/2007; - Decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de inspecia fiscal pentru persoane fizice care desfoar activiti independente n mod individual i/sau ntr-o form de asociere reglementat de OMEF 149/2007; Principala modificare a acestor formulare const n faptul c, majorrile de ntrziere din vechile decizii sunt acum defalcate astfel: - dobnzi/majorri de ntrziere se nscrie valoarea cumulat a majorrilor de ntrziere calculate pn la 1 iulie 2010 i a dobnzilor calculate dup aceast dat. - Penaliti de ntrziere. - dac inspecia fiscal are ca obiect soluionarea mai multor deconturi cu sume megative de TVA cu opiune de rambursare, se vor completa rndurile TVA, Dobnzi/majorri de ntrziere i Penaliti de ntrziere pentru fiecare decont n parte. 5. OMFP nr. 17/2012 privind modificarea OMFP 2281/2009 MO 19/10.01.2012 Prin excepie de la prevederea confom creia plile facturilor de ctre instituiile publice ctre furnizori se efectueaz n perioada 24-31 a fiecrei luni, aceste pli se pot efectua, n cursul lunii ianuarie, n perioada 16-31 ianuarie 2012. 6. OMFP nr. 18/2012 pentru modificarea Normelor metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2011 MO 19/10.01.2012 Modific i completeaz OMFP 2985/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2011. 7. Legea nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule MO 17/10.01.2012 Prezenta lege instituie taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule ( n locul taxei pe poluare reglementat de OUG 50/2008), i introduce urmtoarele precizri fa de OUG 50/2008: 1.Casarea i dezmembrarea unui autovehicul nu mai constituie scoatere din parcul naional. Pentru autovehiculele scoase din parcul naional se restituie taxa aferent valorii reziduale nregistrat la acest moment. 2.Se introduc urmtoarele definiii: a) autovehicul rulat autovehiculul care a mai fost inmatriculat; b) inmatriculare nscrierea dobndirii dreptului de proprietate asupra unui autovehicul de ctre primul proprietar din Romnia i atribuirea unui certificat de inmatriculare i a unui numr de inmatriculare; c) prima transcriere a dreptului de proprietate primul transfer al dreptului de proprietate asupra autovehiculului rulat, realizat dup intrarea n vigoare a prezentei legi; d) taxa special pentru autoturisme i autovehicule taxa care a fost prevzut la art 2141-2143 din Codul fiscal, n vigoare de la 1 ianuarie 2007 pn la 1 iulie 2008; e) taxa pe poluare pentru autovehicule taxa reglementat de OUG 50/2008, n vigoare de la 1 iulie 2008 pn la data intrrii n vigoare a prezentei legi. 3.Taxa se calculeaz i pentru autovehiculele a cror caroserie sau asiu au fost nlocuite, chiar dac aceste autovehicule au fost anterioar inmatriculate pe teritoriul Romniei. 4.Se excepteaz de la plata taxei i autovehiculele dotate cu cutie de viteze automate, deinute de persoanele cu handicap, dac aceast modificare este nscris de ctre RAR n cartea de identitate. 5. Obligaia de plat a taxei intervine n urmtoarele situaii:

a) cu ocazia inmatriculrii; b) cu ocazia primei transcrieri a dreptului de proprietate n Romnia asupra unui autovehicul rulat i pentru care nu a fost achitat taxa special sau taxa pe poluare, i care nu face parte din categoria autovehiculelor exceptate sau scutite de la plata taxei. 6. Dac solicitantul plii taxei nu poate face dovada datei inmatriculrii autovehiculului( n funcie de care se stabilete vechimea), taxa se calculeaz n funcie de anul fabricaiei, i nu n funcie elementele aferente unui autovehicul similar cu o vechime de pn la o lun. 7. Persoana nemulumit de rspunsul primit la o contestaie referitoare la stabilirea taxei pentru emisiile poluante se poate adresa instanelor de contencios, competente potrivit legii. 8. Nivelul taxei pentru emisiile poluasnte n funcie de norma de poluare s-au redus comparativ cu cele prevzute de OUG 50/2008, pentru autovehiculele cu norma cuprins ntre non-euro i euro 4. 9. Cazuri de restituri ale taxei speciale i ale taxei pe poluare: a) Dac taxa pe poluare( achitat cf. OUG 50/2008) este mai mare dect taxa pentru emisiile poluante prevzut de prezenta lege, calculat n lei la cursul de schimb valutar aplicabil la momentul inmatriculrii n Romnia, se pot restitui diferenele de sume numai ctre titularul obligaiei de plat, la cererea acestuia. Calculul diferenei se face pe baza formulei de calcul din prezenta lege, n care se utilizeaz elementele avute n vedere la momentul inmatriculrii n Romnia. b) Dac taxa special( achitat cf. Codului fiscal) este mai mare dect taxa pentru emisiile poluante prevzut de prezenta lege, diferena se restituie n termenul de prscripie prevzut de legea fiscal, pe baza procedurii stabilite prin normele metodologice. 10. Cheltuielile bneti stabilite de instanele de judecat prin hotrri definitive i irevocabile n sarcina statului, precum i orice alte cheltuieli ocazionate de executarea silit se suport din taxa ncasat n conturile organului fiscal competent sau din taxa virat la bugetul Fondului pentru mediu, dup caz. 11. n termen de 15 zile de la data publicrii prezentei legi n Monitorul oficial, se vor elabora norme metodologice care se vor aproba prin hotrre de guvern. 12. La data intrrii n vigoare a prezentei legi, se abrog OUG 50/2008 i normele de aplicare aprobate prin HG 686/2008. 8. Ordinul comun MTDR i MFP nr. 22/28/2012 privind criteriile de stabilire a normei anuale de venit corespunztoare unei camere de nchiriat n scop turistic situat n locuina proprietate personal MO 22/11.01.2012 Propunerile de norme primite de la MDRT, ajustate cu coeficieni n funcie de criteriile prevzute n ordinul comun ( dar n urma ajustrii s nu difere cu mai mult de 30% din normele iniiale), se comunic persoanelor interesate. 9. Legea nr. 20/2012 pt. modificarea Legii 146/1997 privind taxele judiciare de timbru MO 27/12.01.2012 Taxa se calculeaz i n cazul opoziiei la executarea silit, baza de calcul fiind aceeai ca i n cazul contestaiei la execuatarea silit. 10. HG 9/2012 pentru aprobarea NM de aplicare a Legii 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule MO 29/13.01.2012 a) Pt. autovehiculele inmatriculate dup 1 ianuarie 2007, pentru care se solicit prima transcriere a dreptului de proprietate n Romnia, taxa se achit i n cazul n care nu a fost achitat taxa special sau taxa pe poluare, potrivit reglemetrilor legale n vigoare la momentul inmatriculrii. b) Excepiile de la plata taxei se acord doar pe baza meniunilor speciale nscrise n cartea de identitate a autovehicolului. c) Procedura de stabilire a taxei se aprob prin OPANAF n termen de 15 zile de la data intrrii n vigoare a prezentelor norme. ( S-a aprobat i publicat deja n MO OPANAF 28/2012).

d) n cazul n care se solicit prima transcriere a dreptului de proprietate n Romnia pentru un autovehicul inmatriculat dup 1 ianuarie 2007 i pn la intrarea n vigoare a legii, iar proprietarului pltitor al taxei speciale/taxei pe poluare nu i s-a restituit cuantumul acesteia, organul fiscal competent elibereaz un document care evideniaz aceast situaie. Modelul documentului se va aproba prin ordin comun MFP i MMP care se va aproba n 15 zile de la data publicrii prezentelor norme metodologice. e) Restituirea sumelor reprezentnd diferene de tax se face de ctre organul fiscal, cu respectarea prevederilor art. 117 din Codul de procedur fiscal(referitor la restituirea de sume de la bugetul statului). f) Prin ordin comun al MFP, MMP i MTI se vor emite instruciuni privind aplicarea prezentelor norme metodologice. 11. OPANAF 28/2012 pentru aprobarea procedurii privind stabilirea taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule MO 31/13.01.2012 a) Aprob modelul i coninutul urmtoarelor formulare: - Cerere privind stabilirea taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule - Cerere privind stabilirea taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule care fac obiectul contractelor de leasing - Referat privind stabilirea taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule - Decizie privind stabilirea taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule - Decizie privind stabilirea taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule care fac obiectul contractelor de leasing. - Decizie privind stabilirea diferenelor de tax pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule. b) Situaiile n care organul fiscal stabilete taxa pe emisiile poluante: - ca urmare a solicitrii primului proprietar din Romnia al autovehiculului, care intenioneaz s efectueze nscrierea autovehiculului respectiv; - ca urmare a solicitrii persoanei fizice ori juruduce de repunere n circulaie a unui autovehicul dup ncetarea scutirilor sau excepiilor prevzute de lege; - ca urmare a reintroducerii n parcul naional a unui autovehicul; - cu ocazia primei transcrieri a dreptului de proprietate n Romnia asupra unui autovehicul rulat, cu respectarea urmtoarelor condiii: - pt. acest autovehicul nu a fost achitat taxa special sau taxa pe poluare; - autovehiculul nu face parte din categoria autovehiculelor exceptate sau scutite; 12. OMFP 33/2012 pentru aprobarea Procedurii de certificare a declaraiei privind nedeductibilitatea TVA aferent cheltuielilor cuprinse n cererea de rambursare, precum i a modelului i coninutului unor formulare- MO 33/16.01.2012 a) Prezenta procedur se aplic numai pentru proiectele depuse dup data de 1 ianuarie 2012. b) Procedura se aplic persoanelor care solicit autoritii de management a programelor operaionale, finanate din instrumente structurale, rambursarea cheltuielilor eligibile, reprezentnd TVA nedeductibil, efectuate de beneficiari n cadrul proiectelor finanate din instrumente structurale. Conform HG 759/2007 i HG 1135/2011, n vederea rambursrii cheltuielilor eligibile, beneficiarii au obligaia depunerii, ca anex a fiecrei cereri de rambursare, a unei Declaraii pe propria rspundere privind nedeductibilitatea TVA aferent cheltuielilor cuprinse n cererea de rambursare, certificat de organul fiscal competent din subordinea ANAF n termen de maximum 3 zile lucrtoare de la data depunerii. c) Declaraia se completeaz cu ajutorul programului de asisten, i se depune pe suport electronic, nsoit de formularul editat de persoana impozabil, semnat i tampilat, n 3 exemplare, din care, dup certificare, un exemplar rmne la organul fiscal, unul se depune la unitatea de management, iar al treilea rmne la solicitant. d) n vederea certificrii Declaraiei compartimentul cu atribuii de nregistrare fiscal verific att dac

aceasta este ntocmit corect, ct i dac solicitantul are calitatea de persoan nregistrat n scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal ( conform informaiilor din Registrul contribuabililor) n perioada n care au fost efectuate toate achiziiile ale cror facturi sunt nscrise n Declaraie. d.1.) Dac solicitantul nu are calitatea de persoan nregistrat n scopuri de TVA n ntreaga perioad la care se refer facturile din declaraie: - compartimentul cu atribuii de nregistrare fiscal emite dendat Certificatul privind nedeductibilitatea TVA, n 3 exemplare, care se semneaz de conductorul organului fiscal competent. - dup semnarea Certificatului, organul fiscal competent certific cele 3 exemplare ale Declaraiei, prin completarea cartuului din formular, precum i prin semnarea de ctre conductorul organului fiscal i aplicarea tampilei pe fiecare pagin a exemplarelor din declaraie. - dup finalizarea procedurii, compartimentul cu atribuii de nregistrare fiscal comunic contribuabilului cte 2 exemplare ale Declaraiei certificate i ale certificatului. - lunar, compartimentul cu atribuii de nregistrare fiscal transmite organului de inspecie fiscal competent, copii ale certificatelor privind nedeductibilitatea TVA, pentru a fi avute n vedere n aciunile ulterioare de inspecie fiscal. - n situaia n care unele facturi nscrise n Declaraie au fost emise n perioade n care solicitantul are calitatea de persoan nregistrat n scopuri de TVA, declaraia, nsoit de o adres n care se precizeaz data nregistrrii n scopuri de TVA a solicitantului, va fi transmis organului de inspecie fiscal. d.2.) Dac solicitantul are calitatea de persoan nregistrat n scopuri de TVA pe perioada efecturii tuturor operaiunilor ale cror facturi sunt nscrise n declaraie: - compartimentul cu atribuii de nregistrare fiscal nainteaz declaraia, organului de inspecie fiscal n vederea certificrii nedeductibilitii TVA, n aceeai zi n care a primit solicitarea; - organul de inspecie fiscal efectueaz o cercetare la faa locului,conform prevederilor codului de procedur fiscal, i verific :dac facturile din declaraie sunt nscrise n evidenele fiscale ale solicitantului; dac TVA aferent facturilor nscrise n declaraie a fost nscris ca deductibil n deconturile de TVA depuse de solicitant; dac operaiunile nscrise n declaraie sunt cuprinse n sfera de aplicare a TVA- n cazul n care, pentru operaiunile respective nu a fost, nc, depus un decont de TVA sau operaiunile nu au fost nscrise n deconturile de TVA depuse. - organul de inspecie fiscal emite certificatul n 3 exemplare, n care se nscriu numai facturile pentru care TVA este nedeductibil sau nu se nscrie nici o factur pentru situaia n care TVA aferent tuturor facturilor este deductibil, din care 2 exemplare se transmit contribuabilului. - dup semnarea Certificatului de ctre conductorul organului de inspecie fiscal, tot organul de inspecie fiscal certific cele 3 exemplare ale declaraiei, din care 2 exemplare se transmit contribuabilului. - un exemplar al Declaraiei certificate i al Certificatului se transmit organului fiscal n vederea arhivrii. 13. OMFP nr. 24/2012 pentru aprobarea NM privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2011 MO 37/17.01.2012 Situaiile financiare se ntocmesc pe formularele aprobate prin: - OMFP 629/2009 cu modificrile ulterioare; - OMFP 79/2010 cu modificrile ulterioare; - OMFP 980/2010 cu modificrile ulterioare; - OMFP 1865/2011 cu modificrile ulterioare; - Prezentele norme metodologice. 14. OMFP nr. 52/2012 privind principalele aspecte legate de ntocmirea i depunerea situaiilor financiare anuale i a raportrilor anuale la unitile teritoriale ale MFP MO 46/19.01.2012 A.Cerinte privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale: 1. Entitatile care la data bilantului depasesc limitele a doua din urmatoarele criterii prevazute de OMFP 3055/2009:

- total active 3.650.000 euro; - cifra de afaceri neta 7.300.000 euro; - nr. mediu de salariati 50. intocmesc situatii financiare anuale care cuprind: -Bilant(cod 10) -Cont de profit si pierdere(cod 20) -Date informative(cod 30) -Situatia activelor imobilizate(cod 40) -Situatia modificarilor capitalului propriu -Situatia fluxurilor de numerar -Note explicative la situatiile financiare anuale. 2. Entitatile care la data bilantului nu depasesc limitele a doua din criteriile prevazute de OMFP 3055/2009 intocmesc situatii financiare anuale prescurtate care cuprind: -Bilant(cod 10) -Cont de profit si pierdere(cod 20) -Date informative(cod 30) -Situatia activelor imobilizate(cod 40) -Situatia modificarilor capitalului propriu(optional) -Situatia fluxurilor de numerar(optional) -Note explicative la situatiile financiare anuale. 3.In cazul entitatilor nou-infiintate, acestea pot intocmi pentru primul exercitiu financiar de raportare situatii financiare anuale prescurtate sau situatii financiare anuale. Pentru al doilea exercitiu financiar de raportare, analizeaza indicatorii din situatiile financiare ale anului precedent si indicatorii determinati pe baza datelor din contabilitate la sfarsitul anului curent, intocmind situatii financiare anuale in functie de criteriile de marime inregistrate. 4. Entitatile care in exercitiul financiar precedent au indeplinit concomitent urmatoarele doua criterii de marime: - cifra de afaceri neta mai mica de 35.000 euro inclusiv - totalul activelor mai mic de 35.000 euro inclusiv, pot opta pentru aplicarea sistemului simplificat de contabilitate (conform OMFP 2239/2011), intocmind situatii financiare anuale simplificate care cuprind: -Bilant(cod 10) -Cont de profit si pierdere(cod 20) -Date informative(cod 30) -Situatia activelor imobilizate(cod 40) Incadrarea in criteriile de marime se efectueaza pe baza indicatorilor determinati din situatiile financiare anuale, respectiv a balantei de verificare, incheiate la finele exercitiului financiar precedent, utilizandu-se cursul de schimb valutar comunicat de BNR valabil la data incheierii aceluiasi exercitiu financiar. Entitatile care la finele exercitiului financiar precedent depasesc limitele unuia sau ale ambelor criterii, aplica reglementarile OMFP 3088/2009 incepand cu prima raportare contabila efectuata in exercitiul financiar urmator celui pentru care s-a constatat depasirea criteriilor. Entitatile care indeplinesc cele 2 criterii dar nu au optat pentru aplicarea sistemului simplificat, aplica reglementarile OMFP 3055/2009. 5. Situatiile financiare anuale simplificate trebuie insotite de o declaratie scrisa de asumare a raspunderii pentru intocmirea acestora in conformitate cu sistemul simplificat de contabilitate. 6. Potrivit art. 185 din Legea 31/1990, consiliul de administratie, respectiv directoratul este obligat sa depuna la unitatile teritoriale ale MFP, in format hartie si in format electronic, sau numai in forma electronica pe portalul www.e-guvernare.ro, avand atasata o semnatura electronica extinsa, situatiile financiare anuale, raportul cenzorilor ori raportul auditorilor financiari, dupa caz.

7. Formatul electronic al situatiilor financiare anuale, al situatiilor financiare anuale prescurtate si al situatiilor financiare anuale simplificate se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de MFP. Acest program consta intr-un fisier PDF avand atasat un fisier XML si un fisier cu extensia ZIP. Fisierul cu extensia ZIP va contine documentele cerute de lege scanate alb-negru, lizibil si cu o rezolutie care sa permita incadrarea in limita a 10 MB a fisierului PDF la care este atasat fisierul ZIP. 8. Termene de depunere a situatiilor financiare anuale: - pentru societati comerciale, societati/companii nationale, regii autonome, institute nationale de cercetare-dezvoltare 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar. - pentru celelalte persoane prevazute de Legea contabilitatii 120 de zile de la incheierea exercitiului financiar. 9. Entitatile care nu au desfasurat activitate de la constituire pana la 31 decembrie vor depune o declaratie pe propria raspundere in termen de 60 de zile de la incheierea exercitiului financiar. 10. Persoanele juridice aflate in lichidare intocmesc si depun la unitatile teritoriale ale MFP raportari anuale la 31 decembrie, care cuprind urmatoarele: - Situatia activelor, datoriilor si capitalurilor proprii(cod 10); - Situatia veniturilor si cheltuielilor(cod 20); - Date informative(cod 30); - Situatia activelor imobilizate( cod 40). 11. Formularul electronic al raportarilor se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de MFP. Acest program este elaborat distinct de programul de asistenta aplicabil pentru intocmirea situatiilor financiare anuale, respectiv situatiile financiare anuale simplificate. Formularul electronic al raportarilor consta intr-un fisier PDF avand atasat un fisier XML. 12. Raportarea anuala intocmita de persoanele juridice aflate in lichidare, pe perioada lichidarii, se depune in termen de 90 de zile de la incheierea anului calendaristic. 15. Ordin comun MMP/MFP 85/62/2012 pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumelor prevzute la art.7,art.9 i art.12 din Legea 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, precum i a sumelor stabilite de instanele de judecat prin hotrri definitive i irevocabile MO 50/20.01.2012
A. DISPOZITII GENERALE 1.Fac obiectul urmatoarei proceduri: a) sumele de la art.7 din Legea 9/2012 valoarea reziduala a taxei pentru autovehiculele scoase din parcul national; b) sumele de la art.9 din Legea 9/2012 diferentele de taxa rezultate ca urmare a contestarii in baza unor dovezi de depreciere a autovehiculului; c) sumele de la art.12 din Legea 9/2012 diferentele dintre taxa speciala/taxa pe poluare si taxa pentru emisiile poluante. Sumele de la b) si c) se vor denumi in material diferente de taxe platite. 2. In vederea restituirii diferentelor de taxe, compartimentul cu atributii de compensari/restituiri verifica in baza de date centralizata daca pentru autovehiculul indicat in cerere a fost restituita/compensata suma solicitata la restituire. Daca se constata ca suma nu a fost restituita/compensata, suma de restituit solicitata prin cerere se determina prin Referatul compartimentului de compensari/restituiri, si se restituie sau se compenseaza cu eventuale obligatii fiscale restante conform OMFP 1899/2004 pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumelor de la buget. 3. Conform art. 124 din Codul de procedura fiscala, pentru sumele de restituit de la buget, contribuabilii au dreptul la dobanda din ziua urmatoare expirarii termenului de solutionare a cererii. 4. Daca solicitantul nu detine documentul de plata a taxei, compartimentul de compensari/restituiri va solicita Trezoreriei, in max. 2 zile lucratoare, o copie dupa document si confirmarea platii, utilizand formularul Adresa de confirmare a sumei achitate. 5. Formulare stabilite de prezentul ordin comun:

a) Adresa de confirmare a sumei achitate cu titlu de taxa pe poluare/taxa speciala/taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule (anexa 2); b) Instiintare de restituire a unor sume reprezentand diferente de taxe platite/valoarea reziduala a taxei, precum si a sumelor stabilite de instantele judecatoresti prin hotarari definitive si irevocabile (anexa 3); c) Cerere de restituire a sumelor stabilite de instantele judecatoresti prin hotarari definitive si irevocabile (anexa 4); d) Evidenta cererilor de restituire si a sumelor aprobate la restituire reprezentand diferente de taxe platite/valoarea reziduala a taxei, precum si a sumelor stabilite de instantele judecatoresti prin hotarari definitive si irevocabile (anexa 5); e) Cerere de eliberare a adeverintei prin care se atesta restituirea/nerestituirea taxei pe poluare/taxei speciale sau a valorii reziduale a taxei (anexa 6); f) Adeverinta prin care se atesta restituirea/nerestituirea taxei pe poluare/taxei speciale sau a valorii reziduale a taxei (anexa 7); g) Referat privind determinarea diferentei de taxe platite sau a valorii reziduale a taxei, precum si a sumelor stabilite de instantele judecatoresti prin hotarari definitive si irevocabile (anexa 8). B. PROCEDURA DE RESTITUIRE A DIFERENTELOR DINTRE TAXA SPECIALA/TAXA PE POLUARE SI TAXA PE EMISIILE POLUANTE 1.Documentele pe care trebuie sa le prezinte solicitantii diferentelor de taxe mentionate: a) cerere ( conform anexa 2 din HG 9/2012); b) documentul doveditor al platii taxei speciale/taxei pe poluare, in original sau copie; c) cartea de identitate a auto in original si copie; d) certificatul de inmatriculare a auto in original si copie; e) pentru auto rulate achizitionate din alte state documentul din care sa rezulte data primei inmatriculari/data fabricatiei, in original si copie. 2. Compartimentul cu atributii in compensari/restituiri va solicita, de indata, in scris, Trezoreriei, confirmarea platii, care va fi facuta de Trezorerie in maxim 3 zile lucratoare. Concomitent, compartimentul cu atributii in compensari/restituiri va trimite compartimentului cu atributii de inregistrare fiscala o copie a cererii, impreuna cu documentatia, in vederea stabilirii taxei pe emisiile poluante. 3. Compartimentul cu atributii de inregistrare fiscala stabileste taxa, intocmind un Referat, conform anexei 8 la prezentul ordin, care se transmite compartimentului cu atributii in compensari/restituiri in max. 5 zile lucratoare. 4. In vederea restituirii, compartimentul cu atributii in compensari/restituiri va verifica evidenta pe platitori si va aplica prevederile OMFP 1899/2004. 5. Daca se confirma plata taxei speciale/taxei pe poluare, dar contribuabilul are obligatii fiscale restante, acestea se compenseaza cu suma de restituit, prin intocmirea Notei de compensare a obligatiilor fiscale in 3 ex., concomitent cu intocmirea Notei de restituire si a Deciziei de restituire. Aceste ultime 2 fomulare se intocmesc si daca se restituie suma integrala a diferentei de taxe. 6. Restituirea diferentei de taxa pe poluare si a dobanzilor aferente se face de la bugetul Fondului pentru mediu. Daca sumele de restituit nu se incadreaza in soldul contului, Trezoreria va solicita in scris Administratiei fondului pentru mediu transferul sumelor necesare restituirii. Administratia fondului pentru mediu are obligatia de a vira sumele in termen de max. 2 zile lucratoare de la primirea adresei. 7. Restituirea diferentei de taxa speciala si a dobanzilor aferente se face de la bugetul de stat, din contul de venituri bugetare in care a fost incasata suma. 8. In cazul persoanelor juridice, sumele se restituie doar prin decontare bancara. In cazul persoanelor fizice, sumele se pot restitui si prin numerar, compartimentul cu atributii in compensari/restituiri avand obligatia sa trimita Trezoreriei Nota privind compensarea obligatiilor/Nota privind restituirea, impreuna cu Instiintarea de restituire, cu cel putin 7 zile lucratoare inaintea implinirii termenului de solutionare a cererii. Data la care este programat contribuabilul se va mentiona in Instiintarea de restituire, retransmisa impreuna cu celelalte documente, avizate de Trezorerie, in 2 ex., compartimentului cu atributii in compensari/restituiri. 9. In ziua imediat urmatoare primirii documentelor avizate de la Trezorerie, compartimentul cu atributii in compensari/restituiri va transmite contribuabilului un ex. al Instiintarii de restituire si/sau al Notei de compensare. 10. Cererile de restituire si sumele aprobate la restituire se gestioneaza informatic de organul fiscal competent.

11. In vederea realizarii unei baze de date centralizata la nivelul ANAF, Administratia fondului pentru mediu transmite informatic situatia sumelor stabilite de instantele judecatoresti prin hotarari definitive si irevocabile si restituirile efectuate, in cel mult 5 zile lucratoare de la data intrarii in vigoare a prezentului ordin, sau de la data restituirii ulterioare a unor eventuale sume. C. PROCEDURA DE RESTITUIRE A VALORII REZIDUALE A TAXEI PE POLUARE SAU A TAXEI PE EMISIILE POLUANTE. 1.Aceasta suma se restituie cand auto pentru care s-a platit taxa pe poluare sau taxa pe emisiile poluante in Romania este scos din parcul auto national. Valoarea reziduala a taxei taxa care ar fi trebuit sa fie platita pentru respectivul auto daca acesta ar fi inmatriculat la momentul scoaterii din parcul national. 2. Documentele care se depun in vederea restituirii valorii reziduale a taxei: a) cerere (conform anexei 2 la HG 9/2012); b) copia legalizata a cartii de identitate a auto; c) documentul eliberat de organele de politie din care sa rezulte ca auto a fost scos din parcul national, in original si copie; d) documentul care atesta ca auto a fost transferat in afara Romaniei, in original si copie; e) dovada platii taxei pe poluare/taxei pe emisiile poluante, in original sau copie. 3. In vederea restituirii acestor sume, organul fiscal va aplica aceeasi procedura ca la restituirea diferentelor intre taxa speciala/taxa pe poluare si taxa pe emisiile poluante. D. PROCEDURA DE RESTITUIRE A DIFERENTELOR DE TAXE REZULTATE IN URMA CONTESTARII 1.Contribuabilul care a platit taxa pe emisiile poluante si face dovada ca auto este depreciat intr-o masura mai mare decat la momentul calculului taxei initiale ( nu a putut prezenta documentele justificative de probare a deprecierii reale), poate solicita restituirea diferentei de taxa. 2.Documentele care se depun in vederea restituirii: a) cerere (conform anexei 2 la HG 9/2012); b) dovada platii taxei pe poluare/taxei pe emisiile poluante, in original sau copie. c) documentul eliberat de RAR privind rezultatul expertizei tehnice sau documentul eliberat de Corpul expertilor tehnici privind rezultatul evaluarii individuale a auto. 3. In vederea restituirii acestor sume, organul fiscal va aplica aceeasi procedura ca la restituirea diferentelor intre taxa speciala/taxa pe poluare si taxa pe emisiile poluante. E. PROCEDURA DE RESTITUIRE A SUMELOR STABILITE DE INSTANTELE JUDECATORESTI PRIN HOTARARI DEFINITIVE SI IREVOCABILE 1.In acest caz, contribuabilul va depune o cerere prin care, conform hotararii judecatoresti definitive si irevocabile, poate solicita restituirea taxei speciale/taxei pe poluare/taxei pe emisiile poluante, cheltuielile banesti stabilite de instante si orice alte sume de executare silita. 2. Procedura de restituire este cea prevazuta de OMFP 1899/2004 privind restituirea sumelor de la bugetul de stat. 3. In situatia in care prin hotararea judecatoreasca definitiva si irevocabila se dispune restituirea taxei speciale/taxei pe poluare/taxei pe emisiile poluante catre un contribuabil care a dobandit auto in baza unui contract de leasing, plata taxei fiind efectuata de societatea de leasing, in vederea efectuarii restituirii se va proceda astfel: a) Daca beneficiarul dreptului de restituire si societatea de leasing sunt administrati de acelasi organ fiscal , suma din Decizia de restituire se va vira de Trezorerie de pe codul de inregistrare fiscala al societatii de leasing pe codul de inregistrare fiscala al beneficiarului, prin intocmirea unei note contabile. b) Daca beneficiarul dreptului de restituire si societatea de leasing sunt administrati de organe fiscale diferite, suma din Decizia de restituire se va vira de Trezorerie de pe codul de inregistrare fiscala al societatii de leasing pe codul de inregistrare fiscala al beneficiarului, prin intocmirea unui ordin de plata 4) In vederea restituirii acestor sume, organul fiscal va aplica aceeasi procedura ca la restituirea diferentelor intre taxa speciala/taxa pe poluare si taxa pe emisiile poluante. F. PROCEDURA DE ELIBERARE A ADEVERINTEI NECESARE LA PRIMA TRANSCRIERE A DREPTULUI DE PROPRIETATE A UNUI AUTO INMATRICULAT DUPA 1 IANUARIE 2007.

1.Adeverinta atesta faptul ca pentru auto inmatriculat dupa 1 ianuarie 2007 a fost achitata taxa speciala/taxa pe poluare, iar proprietarului nu i s-a restituit cuantumul acesteia sau valoarea reziduala. 2. Adeverinta nu se elibereaza in urmatoarele situatii: a) la momentul inmatricularii, auto facea parte din categoria celor exceptate sau scutite de la plata taxei speciale/taxei pe poluare; b) in cazul auto inmatriculate in perioada 1 ianuarie 2007-31 decembrie 2010, cu norma de poluare E5, pentru care, la momentul inmatricularii, taxa speciala/taxa pe poluare era zero. 3. Documentele care se depun in vederea eliberarii adeverintei: a) cerere ( conform anexa 2 la HG 9/2012); b) copia cartii de identitate a auto; c) copia certificatului de inmatriculare. 4. Compartimentul cu atributii de compensare/restituiri verifica in baza de date centralizata daca taxa speciala/taxa pe poluare sau valoarea reziduala a fost sau nu restituita pentru auto inmatriculat dupa 1 ianuarie 2007. 5. Adeverinta se prezinta de catre contribuabil la Serviciul inmatriculari odata cu solicitarea transcrierii dreptului de proprietate. 16. OPANAF nr.53/2012 pentru aprobarea modelului formularului 096-Declaratie de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n condiiile art.152,alin.7 din Codul fiscal n cazul persoanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA conform art 153 precum i al Deciziei privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA, n condiiile art. 152,alin.7 din Codul fiscal MO 60/25.01.2012. - n formularul o96 se introduce i cifra de afaceri obinut n anul n curs, calculat proporional cu perioada scurs de la nceputul anului. - S-a introdus formularul Decizie privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA 17. OPANAF 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute de titlul III din Codul fiscal (impunerea veniturilor obinute de persoanele fizice MO 72/30.01.2012 1.Termenele de la care intr n vigoare formularele cuprinse n prezentul ordin: a)ncepnd cu 1 ianuarie 2011 i pentru definitivarea impozitului anual: - formular 200 Declaraie privind veniturile realizate din Romnia; - formular 201 Declaraie privind veniturile realizate din strintate; - formular 204 Declaraie anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale; - formular 205 Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate pe beneficiari de venit; - formular 230 Cerere privind destinaia sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual i deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, - formular 250 Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate din Romnia de persoanele fizice; - formular 251 Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate din strintate de persoanele fizice. b) ncepnd cu 1 ianuarie 2012 i stabilirea plilor anticipate cu titlu de impozit: - formular 220- Declaraie privind venitul estimat/norma de venit; - formular 221- Declaraie privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit; - formular 222- Declaraie informativ privind nceperea-ncetarea activitii persoanelor fizice care desfoar activitate n Romnia i care obin venituri sub form de salarii din strintate; - formular 223- Declaraie privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale; - formular 224- Declaraie privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre persoanele fizice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia; - formular 260- Decizie de impunere pentru pli anticipate cu titlu de impozit, i Anex la Decizia de impunere pentru pli anticipate cu titlu de impozit,

- Fia capacitate de cazare 2. Pn la data de 15 septembrie a anului urmtor celui pentru care se face impunerea, organul fiscal competent emite deciziile de impunere anual pe baza datelor din declaraiile privind veniturile realizate i a celorlalte informaii existente n evidena fiscal. 18. OPANAF nr.70/2012 pt. modificarea i completarea OPANAF 101/2008 privind aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs MO 75/30.01.2012 Prevederile referitoare la completarea Declaraiei privind impozitul pe profit (D101) se aplic ncepnd cu declararea obligaiilor pentru anul 2011. Termenele de depunere au rmas aceleai ( 25 februarie 2012, sau 25 martie 2012 cu condiia depunerii D100 pn la 25 ianuarie 2012). Prevederile referitoare la completarea Declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul statului (D100) se aplic ncepnd cu declararea obligaiilor pentru anul 2012. Anexa 15 la Declaraia 100 - Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat se modific dup cum urmeaz: - la rd. 11 se include i impozitul pe veniturile obinute de persoanele fizice n baza contractelor de agent; - de la rd. 12 se exclude Impozitul pe veniturile obinute din vnzarea bunurilor n regim de consignaie i din activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial( deoarece prin OUG 125/2011 aceste venituri au fost excluse din categoria veniturilor independente cu stopaj la surs). Acest impozit este inlocuit cu Impozit pe veniturile din arend. - se introduce rd. 63 Contribuia trimestrial datorat pentru medicamente, suportat din FNUASS i din bugetul Ministerului sntii. Formularul D100 se depune n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de formatul hrtie, semnat i tampilat conform legii sau se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distan. 19. OG nr. 2/2012 pentru modificarea i completarea OG 92/2003 privind Codul de procedur fiscal MO 71/30.01.2012 1.Raspunde solidar cu debitorul pe ale carui disponibilitati s-au infiintat popriri bancare si reprezentantul legal al acestuia care, cu rea-credinta, declara bancii ca nu detine alte disponibilitati banesti pentru plata drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor si contributiilor aferente acestora, retinute la sursa. Prin prezenta OG se reglementeaza ca bancile vor accepta eliberarea de sume din conturile bancare pe care s-au instituit popriri, pentru efectuarea platilor de mai sus, doar daca debitorul, prin reprezentantul sau legal, face o declaratie pe proprie raspundere ca nu detine alte disponibilitati banesti pentru plata acestora. 2. Daca domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, atunci acesta se va inregistra la organul fiscal prin depunerea unei cereri de modificare a domiciliului fiscal la organul fiscal in a carui raza teritoriala urmeaza a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se solutioneaza in termen de 15 zile lucratoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de modificare a domiciliului fiscal care se comunica in conformitate cu art. 44. Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a domiciliului fiscal ori de cate ori constata ca domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social iar contribuabilul nu a depus cerere de modificare. Data schimbarii domiciliului fiscal este data comunicarii deciziei. 3. In scopul solutionarii unei cereri de acordare a unei solutii fiscale individuale, organul fiscal se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau in alt loc stabilit de comun acord in vederea analizei documentatiei. Procedura se va aproba prin ordin al presedintelui ANAF care se va emite in termen de 30 de zile de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante. 4. Actul administrativ fiscal emis prin intermediul unui centru de imprimare masiva este valabil si in cazul in care nu poarta semnatura persoanelor imputernicite ale organului fiscal si stampila organului emitent, daca indeplineste cerintele legale aplicabile in materie.

In termen de 30 de de zile de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante se va emite un ordin al ministrului finantelor publice prin care se vor stabili categoriile de acte administrativ fiscale care se incadreaza in categoria de mai sus. Deasemenea, prin ordin comun al ministrului administratiei si internelor si al ministrului finantelor publice se stabilesc categoriile de acte administrativ fiscale care pot fi emise prin intermediul unui centru de imprimare masiva de catre organele fiscale ale autoritatilor administratiei publice locale, iar consiliile locale stabilesc, prin hotarare, daca organele fiscale din cadrul autoritatii publice locale respective pot emite acte administrative in conditiile mentionate. 5. S-a modificat din nou modalitatea de transmitere a actului administrativ-fiscal, prevazuta la art. 44, dupa cum urmeaza: - actul se comunica prin remiterea acestuia contribuabilului/imputernicitului, daca se asigura primirea sub semnatura sau prin posta. - la solicitarea expresa a contribuabilului, actul administrativ fiscal poate fi comunicat prin fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanta, daca se asigura transmiterea textului actului si confirmarea primirii actului. - in cazul in care comunicarea nu a fost posibila prin mijloacele de mai sus, aceasta se realizeaza prin publicitate. 6. In conditia in care organul fiscal considera ca o tranzactie efectuata de un contribuabil nu are un scop economic , contribuabilul este obligat sa prezinte dosarul tranzactiei, daca aceasta este incheiata cu persoane situate in state cu care nu exista un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii. Continutul dosarului tranzactiei se va aproba prin ordin al presedintelui ANAF care se va emite in termen de 60 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante. 7. Pentru contribuabilii nerezidenti-persoane juridice, care realizeaza numai venituri supuse regulilor de impunere la sursa, iar impozitul retinut este final, atribuirea codului de identificare fiscala se poate face de organul fiscal la solicitarea platitorului de venit. 8. In vederea stabilirii preturilor de transfer, contribuabilii care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate au obligatia sa prezinte dosarul preturilor de transfer. Continutul si conditiile in care se solicita acesta se aproba prin ordin al presedintelui ANAF care se va emite in termen de 30 de zile de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante. 9. Se introduce un nou titlu Procedura amiabila pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri care cuprinde: a) Procedura amiabila pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri Conform acestei proceduri,contribuabilul rezident in Romania care considera ca impozitarea in celalalt stat contractant nu este conforma cu prevederile conventiei sau acordului incheiat cu statul respectiv, poate solicita ANAF initierea procedurii amiabile. b) Procedura pentru eliminarea dublei impuneri intre persoane romane afiliate In acest caz, prin dubla impunere se intelege situatia in care acelasi profit/venit impozabil se impoziteaza la doua sau mai multe persoane romane afiliate intre care s-au incheiat tranzactii. Ajustarea venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate, efectuata de catre organul fiscal competent pentru administrarea creantelor datorate de respectiva persoana, este opozabila si organului fiscal pentru administrarea creantelor celeilalte persoane afiliate. Ajustarea se decide prin emiterea unei decizii de ajustare care sta la baza emiterii deciziei de impunere sau deciziei de nemodificare a bazei de impunere. Decizia se comunica contribuabilului, persoanei afiliate, precum si organului fiscal competent pentru administrarea creantelor celeilalte persoane afiliate. In vederea eliminarii dublei impuneri, cealalta persoana afiliata poate corecta, corespunzator deciziei de ajustare, declaratia fiscala aferenta perioadei fiscale in care s-a desfasurat respectiva tranzactie. 10. Dupa data de 1 ianuarie 2013 intra in vigoare prevederile titlului Cooperarea administrativa in domeniul fiscal, care reglementeaza urmatoarele aspecte: a) Scopul stabilirea normelor si procedurilor potrivit carora Romania coopereaza cu celelalte state membre in vederea realizarii unui schimb de informatii relevant pentru administrarea si aplicarea legilor interne ale statelor membre in privinta taxelor si impozitelor percepute de catre stat, unitatile

administrativ teritoriale ori subdiviziunile municipiilor, cu exceptiile: - TVA, taxe vamale si accize, care fac obiectul unei alte legislatii a UE; - contributiile obligatorii la sistemul de securitate sociala platibile statului sau institutiilor de securitate sociala de drept public; - taxele pentru eliberarea de certificate si alte inscrisuri emise de autoritatile publice; - contributiile de natura contractuala, cum ar fi sumele stabilite pentru utilitatile publice. b) Autoritatea competenta in Romania pentru aplicarea prevederilor mentionate este ANAF. Prin ordin al ministrului finantelor publice, la propunerea presedintelui ANAF, se desemneaza biroul central de legatura. Prin acelasi ordin, biroul central de legatura poate fi desemnat responsabil si de contractele cu Comisia Europeana. ANAF poate desemna departamente de legatura. Biroul central de legatura are responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor de legatura si de a o pune la dispozitia birourilor centrale de legatura din celelalte state membre interesate, precum si a Comisiei Europene. ANAF poate desemna functionari autorizati. Biroul central de legatura are responsabilitatea de a actualiza lista acestor functionari autorizati si de a o pune la dispozitia birourilor centrale de legatura din celelalte state membre interesate, precum si a Comisiei Europene. c) Schimbul de informatii la cerere la cererea autoritatii solicitante din alt stat membru, autoritatea solicitata din Romania comunica acesteia orice informatii reglementate de prezentele prevederi, pe care le detine sau pe care le obtine in urma anchetelor administrative. Pentru a obtine informatiile solicitate, sau a efectua ancheta administrativa ceruta, autoritatea din Romania urmeaza aceleasi proceduri ca atunci cand actioneaza din proprie initiativa sau la cererea unei alte autoritati din Romania. Informatiile se transmit in max. 6 luni de la primirea cererii. d) Schimbul automat obligatoriu de informatii ANAF comunica autoritatii competente a oricarui alt stat membru, prin schimb automat, informatiile referitoare la perioadele de impozitare care incep dupa data de 1 ianuarie 2014 si care sunt disponibile cu privire la rezidentii din acel stat membru si la unele categorii de venit obtinute de acele persoane (venituri din munca, din pensii, din proprietatea asupra bunurilor imobile,etc). Comunicarea informatiilor are loc cel putin o data pe an, in termen de 6 luni de la sfarsitul anului fiscal din Romania. e) Schimbul spontan de informatii ANAF comunica autoritatii competente din orice alt stat membru informatiile reglementate de prezentele prevederi, in oricare din urmatoarele situatii: - presupune ca pot exista, pe baza unor dovezi, pierderi fiscale intr-un alt stat membru; - o persoana impozabila ar putea obtine o reducere/scutire a unui impozit in Romania care ar putea determina o marire a aceluiasi impozit in alt stat membru; - afacerile dintre persoane din doua state membre se pot derula prin una sau mai multe tari, conducand la o scadere a impozitului in Romania sau in celalalt stat membru f) Alte forme de cooperare administrativa - prezenta in birourile administrative si participarea la anchete administrative va intra in vigoare dupa 1 ianuarie 2015; - controale simultane; - notificari administrative - schimbul de experienta si de bune practici. g) Romania poate refuza transmiterea informatiilor solicitate daca acestea se refera la perioade de impozitare anterioare date de 1 ianuarie 2011. h) Informatiile comunicate in temeiul prezentului titlu se furnizeaza, in masura in care este posibil, prin mijloace electronice, utilizand reteaua CCN( platforma comuna bazata pe reteaua comuna de comunicatii dezvoltata de UE pentru a asigura toate transmisiile prin mijloace electronice intre autoritatile competente din domeniul vamal si fiscal). i)In cazul in care ANAF primeste de la o tara terta informatii relevante pentru administrarea si aplicarea legilor din Romania in privinta taxelor si impozitelor reglementate de prezentul titlu, ANAF poate,

potrivit unui acord cu tara terta, sa comunice aceste informatii autoritatilor competente ale statelor membre pentru care ar putea fi utile. j)Toate schimburile de informatii efectuate in temeiul prezentului titlu se realizeaza cu respectarea Legii 677/2001 cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal. 11. In scopul exercitarii activitatii de colectare a creantelor fiscale, organele fiscale din subordinea ANAF organizeaza, pentru fiecare contribuabil, evidenta creantelor fiscale si modul de stingere a acestora. Contribuabilii au acces la informatiile din aceasta evidenta potrivit unei proceduri care se va aproba prin ordin al presedintelui ANAF. 12. Certificatul de atestare fiscala pentru o societate se poate elibera si oricarei persoane care detine parti sociale la acea societate, la cererea respectivei persoane. 13. Sumele incasate prin poprire, in plus fata de creantele fiscale pentru care s-a infiintat poprirea, se restituie din oficiu de organul fiscal in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data incasarii. Daca debitorul inregistreaza obligatii fiscale restante, restituirea acestor sume se va efectua numai dupa operatiunea de compensare. Pentru depasirea acestui termen, contribuabilul poate solicita acordarea de dobanzi. 14. Neridicarea masurilor de executare silita in termen de 2 zile de la data de la care a incetat executarea silita, atrage raspunderea patrimoniala pentru prejudicii cauzate contribuabilului de functionarul public in exercitarea atributiilor de serviciu. 15. Organul de executare ridica poprirea bancara pentru sumele care depasesc cuantumul creantelor inscrise in adresa de infiintare a popririi in situatia in care, din informatiile comunicate de banci, rezulta ca sumele indisponibilizate in favoarea organului de executare acopera creantele fiscale inscrise in adresa de infiintare a popririi si sunt indeplinite conditiile pentru realizarea creantei. Poprirea bancara se ridica si in situatia in care organul de executare constata ca poprirea a ramas fara obiect. 16. Declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011(formular 101) se depune de toti contribuabilii pana la data de 25 martie 2012( in loc de 25 aprilie 2012), cu exceptia entitatilor nonprofit si a contribuabililor care obtin venituri majoritare din agricultura, care vor depune declaratia tot pana la 25 februarie 2012. 20. OMFP nr. 74/2012 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidena fiscal n Romnia a persoanelor fizice MO 73/30.01.2012 1) Aprob urmtoarele formulare: a)Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia se completeaz de persoanele fizice care sosesc n Romnia i au o edere n statul romn o perioad sau mai ulte perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat. Formularul se nregistreaz la autoritatea fiscal competent n 30 de zile de la mplinirea termenului de 183 de zile de prezen n Romnia. Pe parcursul anului 2012 au obligaia completrii formularului persoanele fizice care au sosit n Romnia dup 1 ianuarie 2009 i care continu s fie prezente n Romnia i dup 1 ianuarie 2012. Persoanele fizice nerezidente sosite n ara noastr nainte de 1.01.2009 i care solicit eliberarea Certificatului de reziden fiscal privind aplicarea Conveniei/Acordului de evitare a dublei impuneri dintre Romnia i pentru persoane fizice rezidente n Romnia au obligaia completrii formularului Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romnia, i, totodat s fac dovada plii impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei. b) Chestionar pentru stabilirea rezidenei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romnia se completeaz de persoanele fizice rezidente n Romnia, precum i de persoanele fizice nerezidente care au obligaia completrii chestionarului de la pct. a), care pleac din Romnia i care vor avea o edere n strintate mai mare de 183 de zile ntr-un an calendaristic. Formularul se depune la organul fiscal unde s-a depus i formularul de la pct.a), cu 30 de zile nainte de plecarea din Romnia.

Persoana fizic rezident romn, cu domiciliul n Romnia, care pleac ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, completeaz formularul i este obligat n continuare la plata impozitului pe veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, pentru anul calendaristic n care persoana fizic prsete ara noastr, precum i n urmtorii 3 ani calendaristici. c) Notificare privind ndeplinirea condiiilor de reziden fiscal potrivit prevederilor art.7 i art. 40 alin.2-6 din Codul fiscal, sau ale Conveniei de evitare a dublei impuneri, ncheiat ntre Romnia i.., de ctre persoanele fizice care sosesc n Romnia i care au o edere mai mare de 183 de zile n termen de 30 de zile de la data depunerii formularului de la pct. a) autoritatea fiscal competent va notifica persoana fizic dac aceasta are obligaia fiscal integral n Romnia sau va fi impus numai pentru veniturile obinute din Romnia. d) Notificare privind ndeplinirea condiiilor de reziden fiscal potrivit prevederilor art.7 i art. 40 alin.2-7 din Codul fiscal, sau ale Conveniei de evitare a dublei impuneri, ncheiat ntre Romnia i.., de ctre persoanele fizice care pleac din Romnia i care au o edere n strintate mai mare de 183 de zile n termen de 15 de zile de la data depunerii formularului de la pct. b) autoritatea fiscal competent va notifica persoana fizic dac aceasta are n continuare obligaia fiscal integral n Romnia sau va fi scoas/meninut din/n evidenele fiscale. 2) Formularele de la pct. a) i b) de mai sus se difuzeaz gratuit persoanelor fizice de ctre unitile fiscale subordonate sau se pot descrca de pe site-ul ANAF. 21. OPANAF nr. 78/2012 pentru modificarea pct.8 din anexa 1 la OPANAF 2112/2010 privind aprobarea Procedurii de solicitare i eliberare a certificatului pentru spaiul cu destinaie de sediu social i de nregistrare a documentului care atest dreptul de folosin asupra spaiului cu destinaia de sediu social, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare MO nr. 75/30.01.2012 Conform OPANAF 2112/2010, pentru nregistrarea documentului care atest dreptul de folosin i obinerea certificatului pentru spaiul cu destinaie de sediu social se depune Cererea de nregistrare a documentului care atest dreptul de folosin asupra spaiului cu destinaie de sediu social i de eliberare a certificatului pentru spaiul cu destinaie de sediu social. Termenele de soluionare a cererii sunt: - n situaia n care cererea a fost depus n prima jumtate a programului de lucru, aceasta se va soluiona n aceeai zi; - n situaia n care cererea a fost depus n a doua jumtate a programului de lucru, aceasta se va soluiona n prima jumtate a programului de lucru din ziua imediat urmtoare. Pn acum, termenul de soluionare a cererii era de maximum 2 zile de la data depunerii acesteia. 22. Circulara MFP-ANAF 805121/30.01.2012 Dispune msuri pentru actualizarea bazei de date centraizat constituit cf. Ordinului comun 85/62/2012, n vederea eliberrii adeverinei referitoare la plata taxei pe poluare de ctre persoanele care i vnd autovehiculele achiziionate dup data de 1 ianuarie 2007.

23. OUG nr. 1/2012 pt. suspendarea aplicrii unor dispoziii ale Legii 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, precum i pt. restituirea taxei achitate n conformitate cu prevederile art. 4,alin.2 din lege MO 79/31.01.2012 - suspend obligativitatea plii taxei pe emisiile poluante n cazul primei transcrieri a dreptului de proprietate n Romnia a unui auto rulat, n perioada 31.01.2012-01.01.2013; - suspend, implicit i procedura de eliberare a adeverinei pentru care se atest plata taxei speciale/taxei pe poluare; - se vor restitui, la cerere, sumele reprezentnd taxa pe emisiile poluante achitate ca urmare a primei transcrieri a

dreptului de proprietate n Romnia a unui auto rulat; - se va continua aciunea de consolidare a bazei de date centralizat. 24. Circulara MFP-ANAF-DGPAV nr. 874123/31.01.2012 Fiele fiscale pentru 2011 se depun pn n ultima zi a lunii februarie 2012, inclusiv. Fiele fiscale pentru sediile secundare se depun de ctre contribuabilul care le-a nfiinat.

FEBRUARIE 2012

25. Circulara MFP-ANAF nr. 805137/02.02.2012 Face referire la prevederile OUG 1/2012 pentru suspendarea anumitor prevederi din Legea 9/2012 privind taxa pt. emisiile poluante. 26. OPANAF nr. 110/2012 pt. modificarea anexei nr. 1 la OPANAF 1294/2007 privind impozitele, taxele, contribuiile i alte sume reprezentnd creane fiscale, care se pltesc de contribuabili ntr-un cont unic.

MO 94/06.02.2012 n Nomenclatorul cu sumele care se platesc n contul unic, cuprins n OPANAF 1294/2007, se modific astfel: - la nr. crt 5 se introduce Impozit pe veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent; - la nr. crt. 16 se introduce Impozit pe veniturile din arend. 27. OMFP 99/2012 pentru abrogarea OMEF 3659/2008 privind modelul i coninutul unor formulare pt. recuperarea ntr-un stat membru al UE a creanelor stabilite prin titluri de crean emise n Romnia MO 96/07.02.2012 Procedurile de recuperare a acestor creane se regsesc n OG nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile ulterioare. 28. OPANAF 108/2012 pt. modificarea OPANAF 2112/2010 privind aprobarea procedurii de solicitare i eliberare a certificatului pt. spaiul cu destinaie de sediu social i de nregistrare a documentului care atest dreptul de folosin asupra spaiului cu destinaia de sediu social, precum i pt. aprobarea modelului i coninutului unor formulare MO nr. 99/08.02.2012 - nregistrarea documentelor care atest dreptul de folosin asupra spaiului cu destinaie de sediu social la organul fiscal competent se efectueaz la solicitarea oficiului registrului comerului de pe lng tribunalul judeean, prin transmiterea n format electronic a Cererii de nregistrare a documentului care atest dreptul de folosin asupra spaiului i de eliberare a certificatului, completat de persoana solicitant, nsoit de actele doveditoare ale dreptului de folosin. - ORC transmite organului fiscal competent ( administraia finanelor publice municipal, oreneasc, comunal, n a crei raz teritorial se afl situat spaiul cu destinaie de sediu social), documentele de mai sus, n format pdf, prin pota electronic, pe adresa de e-mail dedicat. Conductorul organului fiscal desemneaz o persoan responsabil cu aplicarea prevederilor prezentei proceduri, precum i un nlocuitor al acesteia, din cadrul compartimentului cu atribuii n gestionarea registrului contribuabililor. -Organul fiscal organizeaz evidena documentelor n cadrul Registrului de eviden a spaiilor cu destinaie de sediu social, cu ajutorul aplicaiei informatice pus la dispoziie de ctre DGTI. -Dup verificarea corelaiei ntre datele nscrise n cerere cu datele din documentele doveditoare, organul fiscal preia informaiile n Registrul de eviden, nscriind i numrul de nregistrare al cererii atribuit de ORC. - Organul fiscal emite Adeverina privind nregistrarea documentului care atest dreptul de folosin asupra spaiului cu destinaie de sediu social i Certificatul pentru spaiul cu destinaie de sediu social, n format pdf, nscriind n acestea i numrul de nregistrare al cererii atribuit de ORC. Aceste dou documente se transmit prin pota electronic oficiului registrului comerului de la care a fost primit solicitarea, la urmtoarele termene: - pentru cererile primite n prima jumtate a programului de lucru, documentele se transmit la ORC n aceeai zi; - pentru cererile primite n a doua jumtate a programului de lucru, documentele se transmit la ORC n prima jumtate a programului de lucru din ziua imediat urmtoare. -Documentele primite i emise n aplicarea prezentei proceduri se arhiveaz de organul fiscal n format electronic. - DGTI va atribui o adres de e-mail dedicat fiecrui organ fiscal competent. Lista organelor fiscale i a adreselor de e-mail atribuite se comunic Oficiului Naional al registrului Comerului. 29. Circulara MFP-Direcia general legislaie Cod fiscal nr. 420167/07.02.2012 Reglementeaz regimul fiscal al TVA i impozitului pe profit aplicabil achiziiilor de autoturisme i de combustibil, ca urmare a publicrii OUG nr. 125/2011 de modificare a Codului fiscal. Tot prin aceast Circular se stabilete ca termen unic de depunere a formularului 101Declaraie privind impozitul pe profit pentru anul 2011, data de 25 martie 2012, att pentru contribuabilii care au depus i formularul 100 pana la 25 ianuarie 2012, ct i pentru cei care optaser pentru nchiderea exerciiului pn la 25.02.2012.

30. Circulara MFP-ANAF-DGPSMRCB nr. 921242/07.02.2012 Cuprinde precizri ale Ministerului Justiiei cu privire la unele aspecte ale activitii de nscriere a avizelor de ipotec mobiliar n AEGRM. 31. Circulara MFP-ANAF nr. 805156/09.02.2012 Ca urmare a modificrii art. 43 din Codul de procedur fiscal, prin OG 2/2012, actele administrative prevzute de OMEF 1364/2007 vor fi valabile doar n situaia n care poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent. 32. OPANAF nr. 138/2012 privind modificarea anexei la OPANAF 1314/2007 pt. aprobarea metodologiei de distribuire a sumelor pltite de contribuabili n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale nregistrate de ctre acetia MO 109/10.02.2012 - n primele 10 zile ale lunii urmtoare celei n care s-a efectuat plata obligaiilor fiscale, organul fiscal competent constat, din oficiu, compensarea sumei pltite n plus n contul unic dup efectuarea operaiunilor de distribuire i de stingere. - Constatarea compensrii din oficiu se efectueaz pe baza formularuluiDecizie privind compensarea obligaiilor fiscale, prevzut n anexa la prezentul ordin. Decizia se comunic contribuabilului n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii. Nerespectarea acestui termen atrage rspunderea acestuia pentru nendeplinirea, la termenele legale, a procedurilor prevzute de legislaia fiscal. - n cazul nfiinrii popririi asupra sumelor ce se cuvin debitorilor, terii poprii i instituiile bancare vireaz aceste sume n contul de disponibil 50.67.02, deschis pe codul de identificare fiscal a debitorului, indicat n adresa de nfiinare a popririi de ctre organul fiscal competent. Sumele ncasate n acest cont se distribuie n ordinea vechimii popririlor, respectiv a titlurilor executorii care au stat la baza acestora. n cadrul titlului executoriu se sting mai nti creanele fiscale principale, n ordinea vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n ordinea vechimii. - Pentru popririle nfiinate pn la data intrrii n vigoare a prezentului ordin, organele fiscale competente ntiineaz de ndat terii poprii , inclusiv instituiile bancare, cu privire la contul menionat mai sus, n care se vor vira sumele ce se cuvin debitorilor. - n toate actele normative n care se face referire la sintagma Not privind compensarea obligaiilor fiscale, aceast noiune se nlocuiete cu sintagmaDecizie privind compensarea obligaiilor fiscale. 33. Circulara MFP-ANAF nr. 800368/13.02.2012 Adeverina i Certificatul pentru spaiul cu destinaie de sediu social emise, n format electronic, de organul fiscal, se transmit prin pota electronic ORC de la care a fost primit solicitarea, n termenele prevzute de OPANAF 108/2012. n situaia n care organul fiscal constat c adresa nscris n cerere nu se regasete n nomenclatorul de strzi din cadrul aplicaiei informatice, se va transmite, de ndat, un mesaj electronic ctre ORC solicitant. 34. OPANAF nr. 155/2012 pt. modificarea OPANAF 101/2008 privind aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs MO 119/16.02.2012 Formularul 101-Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz i se depune pn la data de 25 martie a anului urmtor, cu excepia contribuabililor care obin venituri majoritare din agricultur i a entitilor nonprofit. Pentru anul 2011, acest termen se va respecta att de ctre pltitorii de impozit pe profit care au depus fotmularul 100 pn la 25 ianuarie 2012, ct i de cei care au optat pentru definitivarea impozitului pe profit pn la 25 februarie 2012. 35. OMFP nr. 161/2012 pt. completarea Procedurii de punere n aplicare a titlurilor executorii n baza crora se solicit nfiinarea popririi conturilor autoritilor i instituiilor publice deschise la nivelul unitilor Trezoreriei Statului, aprobat prin OMFP 2336/2011 MO 116/15.02.2012 Procedura de punere n aplicare a titlurilor executorii se aplic i n situaiile n care instanele au validat msura popririi, executarea avnd ca obiect numai sumele deinute sau datorate debitorului de terul poprit din care pot fi

achitate creanele stabilite n sarcina instituiilor i autoritilor publice. 36. OPANAF nr. 145/2012 pt. modificarea Regulamentului de organizare i funcionare a Comisiei de disciplin din cadrul ANAF, aprobat prin OPANAF 2414/2011 MO 112/13.02.2012 Sesizarea se adreseaz Comisiei de disciplin din ANAF i n cazul directorilor executivi i directorilor executivi adjunci ai direciilor judeene pentru accize i operaiuni vamale. 37. OMFP nr. 163/2012 privind aprobarea modelelor unor formulare emise n aplicarea prevederilor art. XI din OG 30/2011 pt. modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 MO 120/17.02.2012 Conform prevederilor OMFP 2604/2011, n cazul plilor restante la 31 august 2011, facilitile se pot acorda i de direciile de specialitate din MFP, pentru obligaiile stabilite de acestea i transmise spre recuperare ctre ANAF. Prezentul ordin aprob modelul Deciziei de anulare a penalitilor de ntrziere i Deciziei de reducere a penalitilor de ntrziere, care se emit de ctre direciile de specialitate din MFP. NOT: Pentru organele fiscale teritoriale subordonate ANAF, aceste formulare au fost aprobate prin OPANAF 3253/2011. 38. OMFP nr. 225/2012 privind indicele preurilor de consum utilizat pt. actualizarea plilor anticipate n contul impozitului pe profit anual MO 122/20.02.2012 Pentru anul fiscal 2012, indicele preurilor de consum utilizat pentru actualizarea plilor anticipate n contul impozitului pe profit anual este de 3,5%. Pentru anul 2011, indicele de inflaie utilizat pentru actualizarea plilor anticipate n contul impozitului pe profit anual a fost de 3,2%( acest mod de calcul al impozitului pe profit se aplic doar de societile bancare i n anul 2012). 39. HG 85/2012 privind alocarea unei sume din Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului, prevzut n bugetul de stat pe 2012, pt. nlturarea efectelor calamitilor naturale produse de cderile masive de zpad i viscol n unele judee ale rii MO 126/21.02.2012 Judeul Vrancea primete 2.360 mii lei, structurat pe localitile afectate, conform anexei la prezenta HG. 40. OMFP 245/2012 privind instituirea comisiilor teritoriale pt. autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate i a Regulamentului de organizare i funcionare a acestora MO 128/22.02.2012 - Se instituie Comisiile teritoriale de autorizare pentru producia exclusiv de vinuri realizat de

ctre contribuabili, alii dect contribuabilii mari i mijlocii stabilii conform reglementrilor n vigoare, precum i micile distilerii.
- Se stabilete regulamentul de funcionare a acestor comisii.

41. OMFP 247/2012 privind procedura unitar pt. aplicarea prevederilor art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal MO 129/22.02.2012 - persoanele fizice care desfoar activiti independente, i care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul afacerii, cuprind aceste venituri n venitul brut declarat prin Declaraia 200. - pentru persoanele fizice, indiferent dac desfoar sau nu activiti independente, i care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal, sunt aplicabile prevederile cap. IV al titlului III din Codul fiscal. - n cadrul contractelor civile i de agent prevzute la art. 52, alin.1,lit.b), referitor la impunerea veniturilor prin stopaj la surs, sunt cuprinse: - contractele de comision, mandat comercial, de consignaie, calificate drept contracte civile dup 1 octombrie 2011, precum i contractul de agent; - contractele/conveniile civile, care att nainte, ct i dup intrarea n vigoare a Codului civil au aceeai natur juridic.

42. Circulara MFP-ANAF nr. 805208/22.02.2012 Ca urmare a modificrii art. 43 din Codul de procedur fiscal, prin OG 2/2012, actele administrative prevzute de OMEF 1430/2004 n procesul de administrare a impozitului pe venit i de gestiune a declaraiilor fiscale vor fi valabile doar n situaia n care poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent. 43. Circulara MFP-ANAF-DGRCCB nr. 894935/22.02.2012 referitoare la aplicarea unitar a prevederilor OPANAF 1314/2007 Contul 50.67.02Disponibil din sume ncasate din nfiinarea popririi(banc/ter) asupra sumelor ce se cuvin debitorilor deschis pe codul de identificare fiscal a debitorului va fi indicat de ctre organul fiscal competent n adresa de nfiinare a popririi sub forma codului IBAN ce va cuprinde toare caracterele specifice. 44. Circulara MFP-ANAF nr. 805214/24.02.2012 referitoare la executarea silit a PV de constatare i sancionare a contraveniilor n cazul n care PVC nu respect condiiile legale din prezenta circular, vor fi restituite organelor emitente, preciznd motivul restituirii. 45. OPANAF nr. 144/2012 pentru aprobarea Procedurii de ndreptare a erorilor cuprinse n declaraiile fiscale n cazul depunerii de ctre contribuabili a unei declaraii rectificative MO 137/29.02.2012 a) Procedura se aplic n situaia n care contribuabilul corecteaz declaraiile fiscale conform prevederilor art.84 din OG 92/2003, prin depunerea declaraiilor rectificative cu suplimentarea/diminuarea obligaiei fiscale iniial declarat. b) Comp. gestiune registrul contribuabili primete declaraiile rectificative i le nregistreaz n DECIMP. Dup prelucrare, le transmite comp. cu atribuii de eviden pe pltitori n baza Notei de corecie prevzut de reglementrile legale privind organizarea evidenei pe pltitori. c) Comp. cu atribuii de eviden pe pltitori efectueaz corectarea evidenei fiscale i verific n evidenele fiscale nregistrarea sumelor rezultate n urma prelucrrii declaraiilor rectificative. d) ndreptarea erorilor rezultate ca urmare a depunerii de declaraii rectificative cu diminuare de obligaie fiscal: - accesoriile se datoreaz numai pentru suma rezultat dup corectare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei obligaiei fiscale i pn la data stingerii acesteia; - comp. cu atribuii de eviden pe pltitori procedeaz la reanalizarea, n sistem informatic, a stingerilor pentru obligaia fiscal rectificat astfel cum a fost diminuat, cu plile efectuate; - diferenele de obligaii fiscale accesorii se individualizeaz n Decizia de impunere privind obligaiile fiscale accesorii, conform modelului din prezentul ordin, care constituie titlu de crean, i se transmite contribuabilului n conformitate cu prevederile art.44 din Codul de procedur fiscal; - dac rezult sume achitate n plus, comp. cu atribuii de eviden pe pltitori poate constata compensarea din oficiu, sau la cerere, cu alte obligaii fiscale, astfel: - pt. obligaiile nscute anterior datei de depunere a rectificativei, data stingerii prin compensare este data depunerii declaraiei fiscale rectificative; - pt. obligaiile nscute ulterior datei de depunere a rectificativei, data stingerii prin compensare este, pentru fiecare obligaie fiscal, scadena acesteia. e) ndreptarea erorilor rezultate ca urmare a depunerii de declaraii rectificative cu suplimentare de obligaie fiscal: - accesoriile se datoreaz i se calculeaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei obligaiei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii inclusiv, prin orice modalitate de stingere prevzut de lege, inclusiv - comp. cu atribuii de eviden pe pltitori procedeaz la reanalizarea, n sistem informatic, a stingerii obligaiilor fiscale, astfel cum au fost suplimentate; - diferenele de obligaii fiscale accesorii se individualizeaz n Decizia de impunere privind obligaiile fiscale accesorii, conform modelului din prezentul ordin, care constituie titlu de crean, i se transmite contribuabilului n conformitate cu prevederile art.44 din Codul de procedur fiscal. Termenul de plat a obligaiilor din decizie este cel din Codul de procedur fiscal, art. 111,alin.(2).

46. Circulara ANAF-DGRCCB nr. 895158/29.02.2012 n aplicarea OPANAF nr. 144/2012 pentru aprobarea Procedurii de ndreptare a erorilor cuprinse n declaraiile fiscale n cazul depunerii de ctre contribuabili a unei declaraii rectificative, se va ine cont i de Decizia Comisiei de Proceduri Fiscale nr. 3/2008, conform creia, "n situaia n care contribuabilul, cu bun-credin, efectueaz o plat mai mare dect cuantumul creanei fiscale nscrise eronat ntr-o declaraie fiscal care a fost corectat ulterior de ctre contribuabil sau au fost stabilite de ctre organul fiscal diferene datorate n plus fa de creana fiscal iniial, n condiiile legii, data stingerii, n limita sumei pltite suplimentar, este data plii astfel cum aceasta este definit de lege, dac suma pltit suplimentar nu a fost stins pn la data corectrii de ctre contribuabil sau pn la data stabilirii de ctre organul fiscal a diferenei datorate n plus." 47. OPANAF nr. 207/2012 privind aprobarea modalitilor i procedurilor pt. realizarea supravegherii fiscale a produciei, depozitrii, circulaiei i impotului produselor accizabile MO nr. 138/29.02.2012 Stabilete atribuiile pe care le are Autoritatea Naional a Vmilor, prin structurile sale centrale i/sau teritoriale, n urmtoarele domenii: - supravegherea fiscal n domeniul produselor accizabile la sediile secundare ale operatorilor economici; - supravegherea antrepozitelor de producie de alcool etilic nedenaturat i de distillate; - supravegherea pentru uic i rachiuri de fructe; - supravegherea importurilor de alcool, distillate i buturi spirtoase; - supravegherea depozitrii produselor accizabile n antrepozitele fiscale; - supravegherea operaiunilor pentru care se solicit esceptri/scutiri de la plata accizelor; - supravegherea circulaiei produselor accizabile la nivel naional i/sau intracomunitar; - monitorizarea informatic i controale operative effectuate de ctre organelle de control; - nsoirea mijloacelor de transport; - instituirea supravegherii permanente. 48. Circulara MFP-ANAF nr. 805237/28.02.2012 - soluionarea DNOR cu risc fiscal mic se soluioneaz prin emiterea Deciziei de rambursare a TVA; - dac organele de inspecie fiscal transmit comp. cu atribuii n soluionarea DNOR c anumite persoane prezint risc fiscal ridicat, DNOR depuse de acestea, ncadrate la risc fiscl mic i nesoluionate, se vor rencadra n categoria de risc fiscal mare i se soluioneaz cu inspecie fiscal anticipat. Aceste persoane se vor nscrie n baza de date special.

MARTIE 2012

49. OPANAF nr. 208/2012 pentru aprobarea unor proceduri aplicabile operatorilor economici n domeniul produselor accizabile MO 145/05.03.2012 Aprob urmtoarele proceduri: a) Procedura de revocare/anulare a autorizaiei de utilizator final deinut de operatorii economici care achiziioneaz produse energetice de natura celor de la art. 20616 din Codul fiscal( produsele energetice care au

codurile tarifare de la alin. 2 al acestui articol) n vederea utilizrii n unul din scopurile de la art. 20620 din Codul fiscal: - Decizia de revocare/anulare a autorizaiei de utilizator final se emite de ctre DJAOV n 3 ex., din care, un ex. se transmite organului fiscal competent n administrarea operatorului economic; - Introducerea contestaiei mpotriva acestei decizii nu suspend efectele juridice ale acesteia pe perioada soluionrii contestaiei. b) Procedura de suspendare a autorizaiei deinut de antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau expeditorul nregistrat, atunci cnd se constat c nu s-au respectat obligaiile legale privind plata accizei ori nregistreaz orice alte obligaii fiscale restante cu mai mult de 30 de zile fa de termenul legal de plat: - Organele fiscale competente n administrarea operatorilor economici transmit operativ direciilor judeene pentru accize i operaiuni vamale situaia neplii accizelor la termenele prevzute de lege; - DJAOV vor ntocmi decizia de suspendare a autorizaiei de antrepozit fiscal, destinatar nregistrat sau expeditor nregistrat, care va fi comunicat operatorului economic i organului fiscal competent; - DJAOV vor transmite operativ direciei de specialitate care asigur secretariatul Comisiei din cadrul MFP deciziile de suspendare emise, pentru actualizarea bazelor de date, cu nregistrarea corespunztoare a meniunii nevalid; - Organele fiscale competente n administrarea operatorilor economici transmit operativ direciilor judeene pentru accize i operaiuni vamale situaia obligaiilor fiscale restante cu mai mult de 30 de zile nregistrate de antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai sau expeditorii nregistrai, pentru care au fost luate msurile de extindere a sumelor constituite drept garanie pentru autorizaiile deinute de acetia. - DJAOV vor ntocmi decizia de suspendare a autorizaiei de antrepozit fiscal, destinatar nregistrat sau expeditor nregistrat, care va fi comunicat operatorului economic i organului fiscal competent; - DJAOV vor transmite operativ direciei de specialitate care asigur secretariatul Comisiei din cadrul MFP deciziile de suspendare emise, pentru actualizarea bazelor de date, cu nregistrarea corespunztoare a meniunii nevalid; c) Procedura prin care se execut garania constituit de ctre operatorul economic deintor al autorizaiei de utilizator final care achiziioneaz produse energetice de natura celor de la art. 20616 din Codul fiscal( produsele energetice care au codurile tarifare de la alin. 2 al acestui articol) n vederea utilizrii n unul din scopurile de la art. 20620 din Codul fiscal, precum i procedura prin care se execut garania constituit de de antrepozitarii autorizai, destinatarii nregistrai sau expeditorii nregistrai, n situaia neplii accizelor i a obligaiilor fiscale restante cu mai mult de 30 de zile fa de termenul legal de plat: - Operatorii economici prevzui mai sus au obligaia s constituie garanii n favoarea organului fiscal competent. O copie a dovezii privind constituirea garaniei se transmite ctre DJAOV; - Garania se execut de ctre organele fiscale competente n limita debitelor existente, atunci cnd se constat c nu s-au respectat obligaiile legale privind plata accizei sau nregistreaz orice alte obligaii fiscale restante cu mai mult de 30 de zile fa de termenul legal de plat. Despre aceast msur va fi ntiinat att operatorul economic, ct i DJAOV; - La solicitarea operatorului economic de deblocare total sau parial a garaniei, DJAOV vor comunica operativ organului fiscal competent acordul fa de solicitarea n cauz. Organul fiscal competent avizeaz/nu avizeaz solicitarea operatorului, urmnd a comunica operativ ctre DJAOV, dup caz, deblocarea total sau parial a garaniei, ori refuzul operaiunii. - Restituirea garaniei are loc n situaia renunrii la autorizaiile deinute sau a expirrii perioadelor de valabilitate a acestora, n msura n care nu nregistreaz obligaii fiscale restante. La solicitarea operatorului economic, DJAOV va comunica organului fiscal competent renunarea/expirarea valabilitii autorizaiei, cu propunerea de restituire a garaniei constituite. Organul fiscal competent va restitui sumele aferente garaniei dup efectuarea compensrii, conform Codului de procedur fiscal. 50. Ordin comun MJ/ANAF nr. 492/C/205/2012 pentru aprobarea Procedurii de solicitare i emitere, n format electronic, a adeverinei privind nregistrarea documentului care atest dreptul de folosin asupra spaiului cu destinaie de sediu social i a certificatului pentru spaiul cu destinaie de sediu social MO nr. 148/06.03.2012 Acest act normativ comaseaz toate prevederile legislative emise n cursul anului 2012, referitoare la solicitarea i eliberarea Adeverinei i Certificatului, dup cum urmeaz:

OPANAF 78/2012, prin intermediul cruia se stabilete termenul de eliberare a acestor formulare, n funcie de primirea documentaiei de la ORC ( n a 2-a jumtate a programului de lucru-dac documentaia este primit n prima jumtate a programului de lucru; n prima jumtate a zilei de lucru curente-dac documentaia este primit n a 2-a jumtate a programului de lucru din ziua precedent). - OPANAF 108/2012, prin care se stabilesc condiiile de emitere i transmitere n format electronic a Adeverinei i Certificatului. - Circulara ANAF nr. 800368/2012 , prin care se reitereaz termenele de emitere a Adeverinei i Certificatului, precum i modalitatea de soluionare a documentaiei primit de la ORC, cu date eronate. Prezentul ordin abrog OPANAF nr. 2112/2010. 51. HG nr. 101/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind nfiinarea, organizarea i funcionarea inspeciei economico-financiare MO 148/06.03.2012 a) Inspecia economico-financiar se nfiineaz i se organizeaz la nivel central n cadrul MFP i la nivel teritorial n cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene. b) n cadrul MFP se nfiineaz Direcia general de inspecie economico-financiar prin preluarea activitii, nr. de posturi i a personalului Direciei generale de control financiar din cadrul ANAF. La nivel teritorial, serviciile/birourile/compartimentele din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene care au exercitat control financiar n baza Legii 30/1991 sunt structurile specializate care efectueaz inspecia economico-financiar. c) Direcia general de inspecie economico-financiar, serviciile/birourile/compartimentele din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene, reprezint aparatul de inspecie economico-financiar, i exercit atribuiile prevzute la art. 6 din OUG nr. 94/2011 privind organizarea i funcionarea inspeciei economico-financiare la operatorii economici. d) Activitatea de inspecie economico-financiar se desfoar n baza unor programe anuale, trimestriale i lunare, ale cror proiecte se ntocmesc de ctre Direcia general de inspecie economico-financiar, pe baza sarcinilor primite de la MFP, i a propunerilor primite de la conducerea ANAF i de la structurile de inspecie economico-financiar teritorial, n termenele stabilite prin ordin al MFP. Proiectul programului anual de activitate al aparatului de inspecie economico-financiar se coreleaz cu programul anual de activitate al Curii de Conturi. Modelul, coninutul i condiiile de aprobare a programelor de activitate se stabilesc prin ordin al MFP. e) n baza programelor de activitate ntocmite de Direcia general de inspecie economico-financiar, structurile din cadrul direciilor generale ale finanelor publice completeaz propriile programe de activitate, care se transmit Direciei generale de inspecie economico-financiar n termenele stabilite prin ordin al MFP. f) Inspecia economico-financiar la operatorii economici, de regul, preced inspecia fiscal. g) Selectarea operatorilor economici ce urmeaz a fi inclui n programele proprii de activitate se face folosindu-se analiza de risc, pe baza criteriilor prevzute n prezentul act normativ. h) Realizarea inspeciei economico-financiare: - efectuarea controlului documentar la sediul organului de inspecie economico-financiar; - dac rezult neconcordane ntre raportrile operatorului economic i reglementrile legale, se ncheie un raport de verificare documentar prealabil, care este actul de control premergtor aciunii de inspecie economicofinanciar. - transmiterea avizului de inspecie economico-financiar( cf. model din Anexa 1 ) - n cazul operatorilor care au i sedii secundare, inspecia economico-financiar se va exercita, de regul, concomitent la sediul principal i la sediile secundare de ctre organele de inspecie economico-financiar competente. La sediile secundare se ncheie acte de control care se centralizeaz i se definitiveaz n actul de control ncheiat de organul de inspecie economico-financiar n a crui raz teritorial se afl sediul social al operatorului economic. - la nceperea inspeciei, echipa va prezenta conducerii operatorului economic legitimaia ( cf. Anexa 2), i ordinul de serviciu (cf. Anexa 3). - pe parcursul controlului, organele de inspecie economico-financiar pot solicita note explicative reprezentantului sau oricrui angajat. Modelul, coninutul i instruciunile de completare ale notei explicative se aprob prin ordin al MFP. - organul de inspecie economico-financiar poate solicita prezena la sediul su a reprezentantului operatorului

economic, prin transmiterea unei invitaii, al crei model, coninut i instruciuni de completare se aprob prin ordin al MFP. - la finalizarea inspeciei, reprezentantul operatorului economic este obligat s dea o declaraie scris, din care s rezulte c au fost puse la dispiziie toate documentele i informaiile solicitate de organul de control, i c i-au fost restituite documerntele. Modelul, coninutul i instruciunile de completare ale declaraiei se aprob prin ordin al MFP. i) Tipuri de acte care se ntocmesc cu ocazie inspeciei economico financiare: a) acte de control: a.1. Raport de inspecie economico-financiar - este actul de control unilateral n care echipa de control consemneaz constatrile privind erorile i abaterile de la legalitate i regularitate. La raportul de inspecie economicofinanciar se anexeaz situaii, tabele, documente, note explicative necesare susinerii constatrilor i alte tipuri de acte de control. Raportul de inspecie economico-financiar este anex la dispoziia obligatorie. a. 2. Not unilateral - este actul de control care se ntocmete n cazurile n care din verificarea obiectivelor i documentelor aferente acestora nu s-au constatat abateri ori acestea nu justific ntocmirea de raport de inspecie economico-financiar. n nota unilateral organele de inspecie economico-financiar vor prezenta documentele controlate i constatrile efectuate. a.3. Proces-verbal - actul de control care se ntocmete n situaiile prevzute la art. 20 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2011. La procesul-verbal se anexeaz, dup caz, situaii, tabele, documente certificate, note explicative. n cazul refuzului persoanelor mputernicite de a semna procesul-verbal se consemneaz refuzul acestora. n toate cazurile, procesul-verbal va fi comunicat operatorului economic a. 4. Raport de urmrire a ndeplinirii msurilor dispuse - este un act de control bilateral i se ntocmete n cazul n care operatorul economic nu a dus la ndeplinire msurile dispuse prin dispoziia obligatorie. Pentru verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin dispoziia obligatorie nu se emite aviz de inspecie economico-financiar. b) alte tipuri de acte de control, care constituie anexe la raportul de inspecie economico-financiar: b.1. Raport de verificare documentar prealabil - este un act de control unilateral care se ntocmete la sediul organului de inspecie economico-financiar, n baza controlului documentar efectuat asupra informaiilor deinute de ctre acesta sau obinute ca urmare a exercitrii atribuiilor prevzute de lege, atunci cnd au rezultat neconcordane sau necorelri n raportrile operatorului economic fa de reglementrile legale. Raportul de verificare documentar prealabil conine propunerile privind obiectivele pentru efectuarea unei inspecii economico-financiare i perioadele supuse verificrii. Raportul de verificare documentar prealabil este anex la raportul de inspecie economico-financiar, fr ca acesta s fie transmis operatorului economic. b.2. Not de constatare - este actul de control bilateral care se ntocmete atunci cnd n cursul inspeciei economico-financiare se constat fapte a cror reconstituire ulterioar nu mai este posibil i n alte situaii apreciate de organul de inspecie economico-financiar. Nota de constatare se anexeaz la raportul de inspecie economico-financiar. b.3. Raport intermediar - este actul de control bilateral care se ntocmete la sediul central sau la sediile secundare ale operatorului economic i are structura raportului de inspecie economico-financiar. Pentru aspectele constatate, n raportul intermediar nu se consemneaz influene negative, rspunderi i nu se dispun msuri. Constatrile din raportul intermediar se pot prelua n raportul de inspecie economico-financiar, n funcie de realitatea i legalitatea acestora n raport cu constatrile finale. Raportul intermediar este anex la raportul de inspecie economico-financiar b.4. Proces-verbal de constatare i sancionare a contraveniilor se ntocmete pentru aplicarea sanciunilor prevzute la art. 25 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2011 este anex la raportul de inspecie economico-financiar sau la raportul de urmrire a msurilor dispuse. c) Dispoziia obligatorie - reprezint actul administrativ financiar emis de organele de inspecie economico-financiar, n aplicarea prevederilor legale privind obligativitatea operatorului economic de a ndeplini msurile stabilite.

Dispoziia obligatorie se emite, n form scris, n baza constatrilor din raportul de inspecie economico-financiar. Pentru fiecare deficien nscris n raportul de inspecie economico-financiar remediat n timpul controlului, n dispoziia obligatorie se consemneaz att msura dispus, ct i documentele care dovedesc ndeplinirea acesteia. Msurile dispuse prin dispoziia obligatorie pentru nlturarea, corectarea, prevenirea neregulilor constatate n activitatea operatorilor economici controlai, recuperarea pagubelor produse i pentru suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor financiar-contabile sunt obligatorii de la data comunicrii acesteia. Dispoziia obligatorie reprezint titlu de crean pentru sumele cuvenite bugetului general consolidat nscrise n aceasta. Dispoziia obligatorie devine titlu executoriu la data expirrii termenului de plat prevzut de lege, stabilit de organul de inspecie economico-financiar ori n alt mod prevzut de lege. Executarea silit a creanelor bugetare se efectueaz de organele fiscale competente, n temeiul Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Atunci cnd n dispoziia obligatorie sunt nscrise sume cuvenite bugetului general consolidat, aceasta se transmite n cel mult 10 zile de la comunicarea ei ctre operatorul economic, mpreun cu dovada de comunicare, organului fiscal competent pentru nscriere n evidene. n dispoziia obligatorie se menioneaz obligaia conductorului operatorului economic de a informa organul de inspecie economico-financiar asupra modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse, n termen de 30 de zile de la data comunicrii. Dispoziia obligatorie se comunic operatorului economic verificat n termen de 10 zile de la data nregistrrii raportului de inspecie economico-financiar la organul de inspecie economico-financiar. Dispoziia obligatorie produce efecte din momentul n care este comunicat operatorului economic potrivit legii. Dispoziia obligatorie care nu a fost comunicat nu este opozabil operatorului economic i nu produce niciun efect juridic. Modelul, coninutul i instruciunile de completare a actelor de control i a dispoziiei obligatorii se aprob prin ordin al MFP. Valorificarea msurilor dispuse prin dispoziia obligatorie, evidena aciunilor de inspecie, raportarea privind modul de realizare a programelor de activitate i rezultatele aciunilor efectuate se fac conform instruciunilor aprobate prin ordin al MFP. j) mpotriva dispoziiei obligatorii se poate formula plngere prealabil n condiiile i n termenele prevzute la art. 7 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. Plngerea prealabil formulat mpotriva dispoziiei obligatorii reprezint cererea operatorului economic prin care solicit organului de inspecie economico-financiar reexaminarea dispoziiei obligatorii, n sensul revocrii sau modificrii acesteia. Este ndreptit s formuleze plngere prealabil mpotriva dispoziiei obligatorii i persoana care se consider lezat n drepturile sale n condiiile prevzute de Legea nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul n care contestatorul se afl n procedura insolvenei sau n procedura falimentului, plngerea prealabil va purta semntura i tampila administratorului judiciar, administratorului interimar sau lichidatorului. Soluionarea plngerii prealabile formulate mpotriva dispoziiei obligatorii se face de structura de specialitate din cadrul MFP, stabilit prin ordin al ministrului. k) Aparatul de inspecie economico-financiar reprezint structura de control care realizeaz atribuiile Ministerului Finanelor Publice de constatare a neregulilor aprute n utilizarea fondurilor europene i/sau fondurilor publice naionale aferente acestora i de stabilire a creanelor bugetare, n condiiile prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea i sancionarea neregulilor aprute n obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente acestora. Organele de inspecie economico-financiar, n exercitarea atribuiilor prevzute de OUG nr. 66/2011, ntocmesc urmtoarele acte: - proces-verbal de constatare a neregulilor i de stabilire a creanelor bugetare; - nota de constatare a neregulilor i de stabilire a coreciilor financiare; - proces-verbal de stabilire a creanelor bugetare rezultate din aplicarea dobnzii datorate. Modelul, coninutul i instruciunile de completare a actelor de control sunt prevzute n HG nr. 875/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor OUG nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea i

sancionarea neregulilor aprute n obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente acestora. Actele de control prevzute mai sus se transmit pentru valorificare autoritii cu competene n gestionarea fondurilor europene sau autoritii de certificare, dup caz. mpotriva titlului de crean se poate formula contestaie n condiiile prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66/2011. Contestaia administrativ se depune la organul de inspecie economico-financiar emitent al titlului de crean. Soluionarea contestaiei administrative se face conform prevederilor din OUG nr. 66/2011 de ctre structura de specialitate din cadrul MFP stabilit prin ordin al ministrului. n aplicarea prevederilor prezentelor norme, MFP va emite ordine n termen de 30 de zile de la publicarea acesteia n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. 52. OPANAF nr. 283/2012 pentru modificarea OPANAF nr. 3294/2011 privind competena de exercitare a verificrii situaiei financiare fiscale MO nr. 158/09.03.2012 Se introduce prevederea conform creia, pentru efectuarea verificrii fiscale prealabile documentare, a verificrii fiscale i a reverificrii persoanelor fizice supuse impozitului pe venit, competena revine direciei generale a finanelor publice judeene n a crei raz teritorial se afl domiciliul fiscal al persoanei fizice verificate. 53. Circulara MFP-ANAF-DGRCCB nr. 895419/12.03.2012 - dup primirea titlurilor executorii emise de autoriti competente, organele fiscale vor demara procedura de executare silit pentru recuperarea creanelor stabilite de aceste autoriti; - aceste creane nu se administreaz prin SACF i nici prin GOTICA; - la eliberarea certificatului de atestare fiscal se vor avea n vedere i aceste titluri executorii. 54. Circulara MFP-ANAF nr. 805331/415549/16.03.2012 -Veniturile primite ca forme de sprijin din fonduri publice, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile,acordate n condiiile legii ( conform art. 42, lit.a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal i punctului 4^1 din HG nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal ) sunt neimpozabile, tratamentul fiscal fiind acelai indiferent de existena sau nu a autorizaiei de funcionare pentru desfurarea activitii de ctre persoanele fizice respective. -Veniturile realizate din creterea i valorificarea, n stare natural a animalelor i a produselor de origine animal ( conform art. 42, lit. k) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal i punctelor 9 i 10 din HG nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal )sunt neimpozabile, tratamentul fiscal fiind acelai indiferent de existena sau nu a autorizaiei de funcionare pentru desfurarea activitii de ctre persoanele fizice respective. 55. Circulara MFP-ANAF nr. 805371/22.03.2012 - pt. PFA care desfoar activiti independente i profesii libere, codul de identificare fiscal este codul de nregistrare fiscal atribuit organului fiscal competent din subordinea ANAF; - cf. OMFP 1346/2006, dac un contribuabil desfoar mai multe activiti autorizate sau activitatea se desfoar n mai multe locaii, atribuirea CIF se face numai pt. activitatea principal, la sediul principal de desfurare a acesteia, celelalte locaii reprezentnd sedii secundare i le sunt aplicabile dispoziiile art. 74 din OG 92/2003. Prin urmare, CIF pentru PFA care desfoar activiti economice sau profesii libere se atribuie numai pt. activitatea principal i la sediul principal. Celelalte activiti desfurate, la alte locaii, sunt considerate sedii secundare ale persoanei fizice respective, fiind nregistrate ca atare. - pe certificatul de nregistrare emis pentru activitatea secundar, se vor nscrie datele de identificare ale sediului secundar, cu meniuneasediu secundar al(datele de identificare ale activitii principale); - practicienii n insolven organizai ca SPRL sau IPURL se nregistreaz fiscal pe baza Declaraiei 010, iar dac i exercit profesia n cabinete individuale, nregistrarea fiscal se va efectua ca la PFA. 56. Legea nr. 31/2012 privind aprobarea OUG nr. 52/2011 pt. modificarea OUG 30/2006 privind funcia de verificare a aspectelor procedurale aferente procesului de atribuire a contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii

 MO 190/23.03.2012MFP, prin structurile de la nivel central sau teritorial, efectueaz verificarea procesului de atribuire a contractelor finanate din instrumente structurale, la toate procedurile de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare pentru care a fost ntiinat de ctre autoritatea contractant. ( nainte verificarea se realiza pt. toate contractele i nu doar pt. cele finanate din instrumente structurale). 57. Legea nr. 41/2012 pt. aprobarea OUG 17/2011 privind administrarea creanelor bugetare reprezentnd comisionul datorat, pn la data de 31 decembrie 2010, de angajatori, inspectoratelor teritoriale de munc MO nr. 190/23.03.2012 Abrog toate prevederile prin care ANAF ar fi trebuit s execute silit aceste creane, toate operaiunile de administrare rmnnd n continuare la inspectoratele teritoriale de munc. 58. Legea nr. 28/2012 pentru modificarea i completarea unor acte normative n vederea mbuntirii activitii de valorificare a bunurilor sechestrate sau, dup caz, intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului MO 189/22.03.2012 Modific urmtoarele acte normative: 1. OG nr. 14/2007 referitoare la valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat a statului; 2. Codul de procedur penal prevederile referitoare la valorificarea bunurilor mobile sechestrate de organele de urmrire penal sau instanele de judecat. Modificri la OG nr. 14/2007: 1.Se instituie o procedur de restituire ctre proprietar sau ctre persoana mputernicit a bunurilor mobile aflate la organele de valorificare sau la deintor, pentru care s-a dispus restituirea prin hotrre definitiv i irevocabil sau prin ordonana procurorului: a) n cazul bunurilor ridicate cu ocazia constatrii i sancionrii contraveniilor pe baz de proces-verbal, pentru care s-a dispus restituirea, eventualele cheltuieli de restituire sunt n sarcina organelor care au dispus msura confiscrii; b) n vederea restituirii, organul de valorificare sau deintorul, va proceda la notificarea proprietarului sau a persoanei ndreptite, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire; c) dac nu s-a putut realiza notificarea, deintorul va proceda la notificarea prin intermediul executorului judectoresc ori la afiarea comunicrii la domiciliul sau la sediul proprietarului ori al persoanei ndreptite; d) dac proprietarul sau persoana ndreptit i are domiciliul sau sediul n alt localitate dect cea n care se afl deintorul, la solicitarea acestuia, procedura de afiare se poate realiza i prin intermediul instituiei corespondente din acea localitate; e) bunurile se consider abandonate dac proprietarul sau persoana ndreptit nu se prezint pentru a le ridica n termen de 3 luni de la data notificrii ( n loc de 1 an de la data pronunrii hotrrii - pentru cei prezeni, respectiv data comunicrii pentru cei abseni); f) hotrrea definitiv i irevocabil sau ordonana procurorului prin care s-a dispus restituirea bunurilor se comunic de ndat deintorului, n vederea notificrii proprietarului sau persoanei ndreptite. 2.Se excepteaz de la procedura de mai sus bunurile de consum alimentar cu grad ridicat de perisabilitate sau care, prin trecerea timpului, pierd din greutate sau din valoare, inclusiv animalele psrile vii i plantele, care se valorific de ndat. 3.Se instituie o procedur de valorificare a bunurilor mobile pe parcursul procesului al crui obiect l constituie legalitatea procesului-verbal, nainte de pronunarea hotrrii definitive i irevocabile: a) valorificarea n aceast situaie poate avea loc doar dac: - exist riscul ca valoarea bunurilor confiscate s se diminueze semnificativ; - depozitarea, ntreinerea sau conservarea acestor bunuri necesit cheltuieli disproporionate n raport cu valoarea acestora; b) organul care a dispus msura confiscrii poate hotr de ndat valorificare bunurilor, la cererea proprietarului,

sau cnd exist acordul acestuia, chiar dac nu sunt ntrunite condiiile de mai sus( pct. 3-a); c) la cererea organului care a dispus msura confiscrii, instana de judecat pe al crei rol este judecarea procesului-verbal de confiscare, decide asupra valorificrii bunurilor ce se ncadreaz la pct.3-a). n acest scop, instana fixeaz un termen care nu poate fi mai scurt de 10 zile, la care sunt citate prile. Bunurile vor fi evaluate prin expertiz judiciar, la valoarea lor de circulaie. d) sumele de bani rezultate din valorificarea bunurilor nainte de pronunarea hotrrii definitive i irevocabile, dup reinerea cheltuielilor de valorificare, se consemneaz pe numele proprietarului bunurilor, la dispoziia organului care a dispus msura confiscrii; 59. Circulara MFP-ANAF nr. 805401/28.03.2012 referitoare la compensarea cu obligaii fiscale cu scadene viitoare solicitate de contribuabilii care au depus DNOR - compensarea este posibil atunci cnd ambele pri dobndesc reciproc calitatea de debitor i de creditor, cu condiia ca respectivele creane s fie administrate de aceeai autoritate public i s fie certe, lichide i exigibile; - la efectuasrea compensrii se va ine cont i de prvederile art. 114, 115 i 116 alin.2 din Codul de procedur fiscal; - restituirile se vor efectua numai dup compensri; - eventuala diferen rmas dup emiterea deciziei de rambursare/compensare se va evidenia n subsistemul rambursrilor de TVA SRMB din cadrul SACF la codul de impozit 390TVA de rambursat, pn la data la care compensarea devine posibil.

APRILIE 2012

60. Circulara MFP-ANAF nr. 800932/03.04.2012-referitoare la administrarea amenzilor n domeniul transportului rutier - Conform Legii 18/2012n pt. aprobarea OG 26/2011 privind nfiinarea Inspectoratului de Stat pentru Control n

Transportul Rutier(ISCTR), prin derogare de la prevederile OG 2/2001, sumele provenite din amenzile contravenionale aplicate persoanelor fizice i juridice de ctre ISCTR i de ctre CNADNR pentru nerespectarea prevederilor OG 43/1997, ale OG 15/2002, ale HG 1373/2008 i ale HG 1777/2004, se fac venit la bugetul statului n procent de 10%, diferena de 90% revenind ca venit extrabugetar la CNADNR. Procentul de 90% din amenzi revine CNADNR numai n cazul n care achitarea amenzii s-a efectuat voluntar de ctre contravenient, n termenul legal de la comunicarea procesului verbal de contravenie, nsoit de notificarea care cuprinde i conturile n care trebuie achitat amenda, pn la nceperea executrii silite. - dac obligaia stabilit printr-un titlu de crean nu se duce la ndeplinire de ctre debitor, se va aplica procedura de executare silit. Recuperarea de ctre organele fiscale ale creanelor rezultate prin aplicarea dispoziiilor legale n vigoare se va realiza n temeiul nscrisurilor care constituie titluri executorii, respectiv procesul verbal neatacat cu plngere n termenul prevzut de lege, sau, dup caz, hotrrea judectoreasc irevocabil prin care s-a soluionat plngerea. Astfel c, dup termenul de 15 zile de la comunicarea procesului verbal, dac debitorul nu achit amenda, acesta devine titlu executoriu, fr nici o alt formalitate, i se supune executrii silite. - conform art. 141 din Codul de procedur fiscal, organele fiscale din subordinea ANAF sunt abilitate n executarea silit a titlurilor executorii transmise de instituiile publice care nu au organe de executare silit proprii, numai pentru veniturile bugetului general consolidat. - dac ncasarea amenzii s-a realizat ca urmare a nceperii executrii silite de ctre organul fiscal competent ANAF, aceste sume se fac venit integral la bugetul statului, fr obligativitatea restituirii procentului de 90% agentului constatator. - sumele stabilite de agentul constatator cu titlu de tarif de despgubire conform art.8,alin.(3) din OG 15/2002, precum i oricare alte sume considerate tarife, potrivit legii, constituite ca venituri extrabugetare, sun puse n executare conform Codului de procedur civil de ctre executorul judectoresc. - pentru amenzile contravenionale aplicate persoanelor fizice, devenite executorii, competena de punere n executare revine autoritilor administraiei publice locale, sumele recuperate fcndu-se, n totalitate, venituri la bugetul local. 61. OMFP nr.418/2012 pentru aprobarea condiiilor privind distrugerea n antrepozitul fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate pentru consum MO 234/06.04.2012 Reglementeaz situaiile n care autoritatea vamal teritorial aprob distrugerea produselor accizabile n antrepozitele fiscale. Abrog OMEF nr. 918/2007. 62. HG nr.256/2012 pentru aprobarea accizei specifice, exprimat n echivalent euro pe 1.000 de igarete MO 233/06.04.2012 ncepnd cu 1 iulie 2012, nivelul accizei specifice, exprimat n echivalent euro/1.000 igarete, va crete de la 51,49 euro la 53,18 euro. 63. HG nr. 255/2012 privind alocarea unei sume din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, prevzut n bugetul de stat pe anul 2012, pentru unele uniti administrativ-teritoriale MO 235/06.04.2012 Aprob suplimentarea sumelor defalcate din TVA pentru echilibrarea bugetelor locale pe anul 2012. Sunt cuprinse i 15 localiti din Vrancea. 64. Circ.DGTI nr. 845521/09.04.2012 - cf. OPANAF 3596/2011, D394 se depune la aceeai perioad cu D300. Dac se modific perioada fiscal de la lun la trimestru n urma depunerii D394, contribuabilul va fi notificat pt. a depune o nou declaraie 394, la termenul rezultat din depunerea D010, care o va nlocui pe cea depus iniial. 65. OMFP nr. 507/2012 pt. aprobarea Instruciunilor de aplicare la nivelul Autoritii Naionale a Vmilor(ANV) a prevederilor titlului ITransparena informaiilor referitoare la obligaiile bugetare restante al crii I din Legea 161/2003 privind unele msuri pt. asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei

MO 251/13.04.2012 - ANV va publica pe site-ul propriu(www.customs.ro) lista contribuabililor, cu excepia microintreprinderilor, care nregistreaz obligaii bugetare restante reprezentnd creane fiscale rezultate din raporturi juridice vamale. De corectitudinea informaiilor care vor fi publicate rspund directorii executivi ai direciilor regionale pentru accize i operaiuni vamale n a cror eviden sunt nregistrate obligaiile restante. -pn la 15 aprilie 2012, directorii executiv ai direciilor regionale vor transmite Direciei de tehnologia informaiei din cadrul ANV numele i prenumele persoanei care va avea atribuii n ceea ce privete publicarea pe site a listei contribuabililor care nregistreaz obligaii bugetare restante la data de 31 martie 2012. -pn la 20 aprilie 2012, serviciile financiar-contabilitate din cadrul direciilor eegionale vor nainta serviciilor juridice lista contribuabililor care nregistreaz obligaii bugetare restante la data de 31 martie 2012. -serviciile juridice vor proceda la verificarea n eviden a obligaiilor bugetare cuprinse n list, i, ulterior vor transmite serviciilor financiar-contabilitate rezultatele verificrilor. -sumele reprezentnd obligaii bugetare restante vor fi notificate contribuabililor de ctre direciile regionale. -dup punerea de acord cu debitorii asupra sumelor, acetia vor recunoate sub semntur realitatea informaiilor ce urmeaz a fi publicate pe site. -dac n termen de 3 zile de la primirea notificrii de publicare debitorii nu transmit direciei regionale dovezi referitoare la stingerea obligaiilor, se consider c acestea sunt datorate. -pn la 28 aprilie 2012, direciile regionale vor definitiva informaiile referitoare la obligaiile bugetare restante. -la data de 30 aprilie 2012, direciile regionale vor publica pe site lista contribuabililor care nregistreaz obligaii bugetare restante la data de 31 martie 2012. -informaiile se actualizeaz trimestrial pn n ultima zi a primei luni din trimestrul urmtor celui de raportare. -dac un debitor nu mai nreagistreaz obligaii bugetare restante, n vederea modificrii informaiilor de pe site, debitorul va prezenta dovada achitrii sumelor resoective, urmnd ca, n termen de 8 zile de la data primirii cererii de eliminare a informaiilor de pe site, direcia regional s verifice efectuarea plilor, i s completeze rubrica Totalul obligaiilor bugetare restante din list cu valoarea zero. 66. Legea nr. 60/2012 privind aprobarea OUG 79/2011 pt. reglementarea unor msuri necesare intrrii n vigoare a Legii 287/2009 privind Codul civil MO 255/17.04.2012 a)Se introduc trei noi tipuri de avize care se nscriu n Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare: - avizul specific avizul prin care se realizeaz publicitatea altor acte sau fapte juridice specifice a cror nscriere este prevzut de lege; - avizul de ipotec-creane securizate avizul de nscriere a ipotecii conform Legii 31/2006 privind securitizarea creanelor; - avizul de ipotec-obligaiuni ipotecare avizul de nscriere a ipotecii conform Legii 32/2006 privind obligaiunile ipotecare. b) ncepnd cu 1 octombrie 2012, sumele pltite de beneficiarii serviciilor de nregistrare n arhiv a avizelor de nscriere nu se mai fac venit integral la bugetul de stat, ci se vor repartiza astfel: - 85% la bugetul de stat; - 15% se constituie ca fond special la dispoziia Ministerului Justiiei pentru organizarea i funcionarea AEGRM. Pn la acea dat, MFP mpreun cu MJ vor lua msurile necesare pentru aplicarea acestei msuri. 67. OMFP nr. 479/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2012 MO 254/17.04.2012 Reglementeaz modalitatea de ntocmire i depunere a situaiilor financiare de ctre instituiile publice i unitile teritoriale subordonate ale acestora. 68. Deciziile Curii constituionale nr. 223 i 224/2012 referitoare la excepia de neconstituionalitate a dispoziiilor art. 259, alin.2 din Legea 95/2006 privind reforma n domeniul sntii MO 256/18.04.2012 Faptul c unele case judeene de pensii aplicau cota de sntate de 5, 5% la suma total a pensiei, iar altele doar la suma ce depea pragul de 740 lei, Curtea a constatat aplicarea neunitar a prevederilor legale, n condiiile n care acestea se refer n mod expres la contribuia datorat de pensionarii ale cror venituri din pensii

depesc 740 lei. n consecin, Curtea interpreteaz aceste text n sensul c procentul de 5,5% se aplic numai veniturilor din pensii care depesc 740 lei. Prezenta decizie este definitiv i general obligatorie. 69. Circulara MFP-ANAF-DGRCCB nr. 895611/06.04.2012 n cazul autovehiculelor nstrinate, diferena dintre taxa pe poluare i taxa pe emisiile poluante se va restitui doar primului proprietar care a achitat taxa pe poluare, dac are posibilitatea de a prezenta documentele justificative n copie i original. 70. OMFP nr. 518/2012 pentru modificarea unor ordine ale ministrului finanelor publice MO 264/23.04.2012Modific OMFP nr. 2795/2011 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA. Astfel, conform vechiului act normativ,unul din criteriile de nregistrare n scopuri de TVA este ca nici unul dintre administratorii i/sau asociaii care dein minimum 15% din capitalul social al societii comerciale care solicit nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (1) lit. a) i c) din Codul fiscal, nregistrai fiscal n Romnia s nu aib nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) din OG 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal. Conform noului act normativ, aceast condiie trebuie ndeplinit de toi asociaii societilor comerciale, indiferente de ponderea pe care o dein n capitalul social .