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COLOR

CONTENIDO DE LA SECCION
INFORME ESPECIAL
Disolucin, liquidacin y extincin de sociedades (Tercera y Ultima Parte) ...................................

D1

ACRG S.A.

CONSULTA
Devolucin de bienes ...........................................................................................................................

D4

CUESTIONARIO CONTABLE N 22-2002 ........................................................................................


SOLUCION DEL CUESTIONARIO CONTABLE N 21-2002 ..........................................................

D5
D6

Balance General
Al 17 de setiembre del ao 2002
(Expresado en Nuevos Soles)

Disolucin, liquidacin y extincin de sociedades


(Tercera y Ultima Parte)

CASO PRACTICO

En Asamblea General Extraordinaria de la


empresa ACRG S.A., realizada con fecha
17.09.2002, los socios deciden disolver la sociedad por motivo de inactividad de la Junta
General, acordando lo siguiente:

Disolver la sociedad, a partir del 17.09.2002


y liquidarla.

Elegir a los liquidadores, tal como a continuacin se seala: i) Sr. Isaac Mirn Izquierdo, ii)
Sr. Dorio Jara Torres, iii) Sr. Luis Luna Len.

Los liquidadores antes mencionados acordaron efectuar inicialmente las siguientes actividades:
1. Mandar publicar por 3 veces consecutivas en
el Diario El Peruano el acuerdo de disolucin.
2. Inscribir en el Registro Mercantil, la disolucin de la Sociedad.
3. Elaborar el Balance Inicial al 30.09.2002 (inicio del proceso de liquidacin).
4. Terminar con las operaciones que hubieran
quedado pendiente al tiempo de la disolucin.

Acta de Junta General

ACTA DE JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE FECHA 17 DE SETIEMBRE DEL 2002


Reunidos en el local de la empresa sito en Calle Las Casuarinas Oeste N 265 Surco, siendo las 15 horas del
da 17 de setiembre del 2002, los seores accionistas: Sonia Mara del Solar Pereda, titular de 720 acciones; Julio
Csar Santa Cruz, titular de 540 acciones y Cristian Roca Durn, titular de 740 acciones; encontrndose presente
la totalidad del capital suscrito y pagado, deciden celebrar una Junta General para tratar la siguiente agenda:
1. Disolucin y liquidacin de la sociedad.
2. Nombramiento de los liquidadores.
Actuando bajo la presidencia de la Sra. Sonia Mara del Solar Pereda y con el Sr. Julio Cesar Santa Cruz
como secretario; se informa que ante la situacin en la que se encuentra la junta general, la cul no se ha
podido reunir con el fin de tomar acuerdos, se considera conveniente disolver y liquidar la empresa; llegndose
despus de un amplio debate a los siguientes acuerdos por unanimidad:
Primero.- Disolver y liquidar la empresa pagando las deudas de la empresa con la venta de sus activos, de
ser el caso y la distribucin del remanente, si lo hubiese entre los socios de acuerdo con su aporte en el capital.
Segundo.- Nombrar a los Seores Isaac Mirn Izquierdo, peruano con DNI 36975298, domiciliado en
Calle Los Cipreses N666 San Isidro; Dorio Jara Torres, peruano con DNI 87965321, domiciliado en Jr. Los
Cedros N 656 Lince y al Sr. Luis Luna Len, peruano con DNI 14785269, domiciliado en Calle Los Castaos
N 2356 Santiago de Surco, como liquidadores de la sociedad, quedando investidos con todas las atribuciones
contenidas en el artculo 416 de la Ley General de Sociedades.
Tercero.- Autorizar al Sr. Cristian Roca Durn, para que en nombre y representacin de la sociedad firme
la minuta y la escritura publica que se deriven de los presentes acuerdos.
Sin ms que agregar se ratifican en lo acordado siendo las 18 horas del da 17 de setiembre del 2002, se
levant la junta previa redaccin y lectura del acta, la misma que fue suscrita por todos los asistentes luego que
fue aprobada.

Elaboracin del Balance General antes de Liquidacin

Publicacin en el Diario Oficial el Peruano del acuerdo de la disolucin


DISOLUCION Y LIQUIDACION
De acuerdo con lo dispuesto en el Art. 412 de la Ley General de Sociedades, se hace saber que por Junta
General de Accionistas celebrada el 17 de setiembre del 2002, se acord la disolucin y liquidacin de ACRG
SAC. con RUC 20115555722, nombrndose como liquidadores a los seores Isaac Mirn, Dorio Jara, Luis
Luna, con DNI 36975298, 87965321 y 14785269 respectivamente; domiciliados en Av. Calle Los Cipreses N
666 San Isidro; Jr. Los Cedros N 656 Lince y Los Castaos N 2356 Santiago de Surco.
Lima, 20 de setiembre de 2002
LOS LIQUIDADORES
ISAAC MIRON IZQUIERDO - DNI 36975298
DORIO JARA TORRES - DNI 87965321
LUIS LUNA LEON - DNI 14785269

INFORMATIVO

Activo
Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Comerciales
Existencias
Gastos pagados por
Anticipado

Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
140,300.00 Cuentas por Pagar
Comerciales
25,040.00 Otras cuentas
115,550.00 por pagar

56,700.00

47,100.00

3,870.00 Total Pasivo Corriente 103,800.00

Total Activo Corriente 284,760.00 Deudas a Largo Plazo 152,580.00

Total Pasivo
256,380.00

Inmuebles, Maquinaria
y Equipo (neto)
77,750.00 Patrimonio Neto
Activo Intangibles (neto) 11,500.00 Capital
20,000.00
Reservas Legales
15,000.00
Resultados Acumulados 82,630.00

Toral Patrimonio
117,630.00

Total Pasivo y
Total Activo
374,010.00 Patrimonio Neto
374,010.00

Notas:

Otras cuentas por pagar por el monto de S/. 47,100.00


se encuentra conformado por tributos S/. 15,000.00
y cuentas por pagar diversas S/. 32,100.00.

No ha habido operaciones en el perodo y los saldos provienen de perodos anteriores.

I. Anlisis detallado al valor de realizacin


Cuentas por Cobrar Comerciales
Se realiz un anlisis de las Facturas pendientes de cobro, cruzando informacin con el
departamento de crditos y cobranzas, existiendo facturas incobrables como a continuacin
se detalla:
Fecha

Fact. N

Cliente

Importe

30.10.00 001-00152 Distribuidora Elmer S.A. 2,860.00


16.12.00 001-00263 Comercial Lul S.A.
2,150.00
29.01.01 001-00301 Periquita S.A.
2,657.00

TOTAL (S/.) 7,667.00


x
68 PROVISIONES DEL
EJERCICIO
7,667.00
684 Cuentas de Cobranza
Dudosa
19 PROVISION PARA CUENTAS
DE COBRANZA DUDOSA
7,667.00
192 Clientes
17/9 Por provisin de facturas incobrables segn detalle.
x
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,667.00
79 CICC
7,667.00
17/9 Por el destino de la cuenta 68.
x
12 CLIENTES
7,667.00
129 Cobranza dudosa
12 CLIENTES
7,667.00
121 Facturas por cobrar
17/9 Por la reclasificacin de las cuentas incobrables.
x

Existencias
Se verific el stock de las mercaderas del

REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA

2da. quincena, NOVIEMBRE 2002

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COLOR

Informativo Contable
almacn encontrndose algunas en completo
mal estado, los mismos que se mostraban en
libros por un valor de S/.10,890.00, las mercaderas restantes y en buen estado se estima que
tienen un valor de realizacin a precios actuales de mercado de S/. 195,593.22. A continuacin se expone la situacin de las existencias
con sus correspondientes asientos contables:

Concepto

EXISTENCIAS
Valor DestrucMontos
de
cin ante Ajuste
Mercado Notario

Mercaderas
en mal estado 10,890.00
10,890.00
Mercaderas en
buen estado
104,660.00 195,593.22
90,933.22
TOTALES

115,550.00 195,593.22 10,890.00 90,933.22

x
20 MERCADERIAS
90,933.22
201 Producto X
2013 Mayor valor
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
90,933.22
768 Otros ingresos excepcionales
x/x Por el ajuste a valor de mercado de las existencias en
buen estado, segn detalle.
x
68 PROVISIONES DEL
EJERCICIO
10,890.00
685 Desvalorizacin de
existencias
29 PROVISION PARA
DESVALORIZACION
DE EXISTENCIAS
10,890.00
291 Existencias
x/x Por la provisin por la prdida de valor de las mercaderas en mal estado.
x
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
10,890.00
79 CICC
10,890.00
x/x Por el destino de la cuenta 68.
x

Gastos pagados por adelantado


Seguros pagados por adelantado
Seguro
Octubre-2002
Noviembre-2002
Diciembre-2002
Enero-2003
Febrero-2003

x
68 PROVISIONES DEL
EJERCICIO
15,240.00
689 Otras provisiones del
ejercicio
32 PROVISIONES PARA
DESVALORIZACION
DE BIENES
15,240.00
323 Maquinaria
6,200.00
324 Unidades de
transporte
6,590.00
325 Muebles y enseres 800.00
326 Equipo de
cmputo
1,650.00
x/x Por provisin de la desvalorizacin de los Activos Fijos.
x
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
15,240.00
79 CICC
15,240.00
x/x Por el destino de la cuenta 68.
x
Nota: Con toda esta informacin se podr elaborar el Balance General inicial de liquidacin.

1. Se realiza cobranzas de las facturas pendientes segn detalle:


Fecha

Fact. N

Cliente

Importe

774.00
774.00
774.00
774.00
774.00

01.10.02
20.10.02
30.10.02
11.11.02
15.11.02
18.11.02

001-00750
001-00751
001-00752
001-00753
001-00754
001-00755

MARY S.A.
LALO S.A.
LUCHO S.A.
DANY S.A.
PATTY S.A.
COCO S.A.

2,573.00
2,870.00
3,260.00
2,520.00
3,060.00
3,090.00

Inmuebles, Maquinaria y Equipo


Se realiza la tasacin de los activos fijos,
segn el siguiente cuadro:

x
12 CLIENTES
231,100.00
121 Facturas por Cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
35,252.54
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
70 VENTAS
195,847.46
701 Mercaderas
x/x Por venta de mercaderas en buen estado segn detalle.
x
10 CAJA Y BANCOS
231,100.00
104 Cuentas Corrientes
12 CLIENTES
231,100.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por el cobro de las facturas segn detalle.
x
69 COSTO DE VENTAS
195,593.22
691 Mercaderas
20 MERCADERIAS
195,593.22
201 Producto X
2011 Costo
104,660.00
2013 Mayor valor 90,933.22
x/x Por la salida del almacn de los bienes vendidos.
x

3. Por la destruccin de los bienes deteriorados ante notario pblico.


x
29 PROVISION PARA
DESVALORIZACION
DE EXISTENCIAS
10,890.00
291 Existencias
20 MERCADERIAS
10,890.00
201 Producto X
x/x Por la destruccin de los bienes en mal estado.
x

4. Se gira cheques N 00030509 al 00030511


por el importe de S/. 5,280.00 cada uno,
para cancelar sus honorarios correspondiente a los 3 meses de servicio de los 3 liquidadores. Segn detalle:
Conceptos

II. Operaciones realizadas en el perodo


en liquidacin

Importe

x
65 CARGAS DIVERSAS
DE GESTION
3,870.00
651 Seguros
38 CARGAS DIFERIDAS
3,870.00
382 Seguros pagados por
adelantado
x/x Por el gasto ocasionado por la pliza de seguro.
x
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
3,870.00
79 CICC
3,870.00
x/x Por el destino de la cuenta 65.
x

D2

Valor neto Valor de Ajuste


en libros tasacin
Muebles y enseres 5,490.00 4,690.00 800.00

4 escritorios
4,150.00 3,700.00
450.00
2 estantes
1,340.00
990.00
350.00

Maquinaria
34,660.00 28,460.00 6,200.00

fotocopiadora
33,210.00 27,560.00 5,650.00
anilladora
1,450.00
900.00
550.00

Equipos de
cmputo
11,750.00 10,100.00 1,650.00

2 PC Pentium
8,050.00 7,600.00
450.00
2 impresoras de tinta 3,700.00 2,500.00 1,200.00

Vehculo
25,850.00 19,260.00 6,590.00

Volvo 1998
25,850.00 19,260.00 6,590.00

TOTAL
77,750.00 62,510.00 15,240.00
Concepto

x
10 CAJA Y BANCOS
17,373.00
104 Cuentas Corrientes
12 CLIENTES
17,373.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por el cobro de las facturas segn detalle.
x

2. Se vende el total de las existencias en buen


estado al contado por un importe de
S/. 195,847.46 ms IGV segn detalle:
Fecha

Fact. N

Cliente

31.11.02
16.12.02
23.12.02

001-00756
001-00757
001-00758

ARIES S.A.
PISCIS S.A.
LIBRA S.A.

REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA

2da. quincena, NOVIEMBRE 2002

Importe
53,850.00
75,850.00
101,400.00

Isaac Mirn Dorio Jara Luis Luna

Total

Servicios
6,000.00 6,000.00 6,000.00 18,000.00

10% Rta.
(600.00)
(600.00) (600.00) (1,800.00)

2% IES
(120.00)
(120.00) (120.00) (360.00)

Importe Neto 5,280.00 5,280.00 5,280.00 15,840.00


x
63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
18,000.00
632 Honorarios, comisiones
y corretajes
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
18,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por la provisin de los honorarios a los liquidadores.
x
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
18,000.00
79 CICC
18,000.00
x/x Por el destino de la cuenta 63.
x
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
18,000.00
469 Otras cuentas por
pagar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
2,160.00
4012 IES
360.00
4017 Renta de 4ta.
Categora
1,800.00
10 CAJA Y BANCOS
15,840.00
104 Cuenta corriente
x/x Por la cancelacin de los honorarios a los liquidadores.
x
INFORMATIVO

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COLOR

Informe Especial
5. Se venden activos fijos por el valor de
S/. 62,510.00 incluido IGV.
x
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
62,510.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
9,535.42
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
52,974.58
762 Enajenacin de inmuebles,
maquinaria y equipo
x/x Por provisin de factura por venta de los activos fijos.
x
10 CAJA Y BANCOS
62,510.00
104 Cuentas Corrientes
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
62,510.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
x/x Por el cobro de la factura por venta de los activos fijos.
x
66 CARGAS
EXCEPCIONALES
62,510.00
662 Costo neto de enajenacin
de inmuebles, maquinaria
y equipo
32 PROVISIONES PARA
DESVALORIZACIONES
DE BIENES DEL
ACTIVO FIJO
15,240.00
323 Maquinaria 6,200.00
324 Unidades de
Transporte 6,590.00
325 Muebles y
enseres
800.00
326 Equipo de
cmputo
1,650.00

39 DEPRECIACION Y
AMORTIZACION
ACUMULADA
29,730.00
393 Maquinaria 10,385.00
394 Unidades de
transporte
4,695.00
395 Muebles y
enseres
2,855.00
396 Equipo de
11,795.00
cmputo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
107,480.00
333 Maquinaria 45,045.00
334 Unidades de
transporte 30,545.00
335 Muebles y
enseres
8,345.00
336 Equipos de
cmputo
23,545.00
x/x Por el retiro de los activos fijos enajenados.
x

6. Se desembols por concepto de servicios


pblicos, segn detalles:
Servicios

Importe

Luz
Agua
Telfono

240.00
180.00
210.00

x
63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
630.00
631 Correos y telecomunicaciones
210.00
636 Electricidad y agua 420.00

40 TRIBUTOS POR PAGAR


113.40
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
INFORMATIVO

46 CUENTAS POR PAGAR


DIVERSAS
743.40
469 Otras cuentas por
pagar diversas
x/x Por provisin de los recibos por servicios pblicos.
x
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
630.00
79 CICC
630.00
x/x Por el destino de la cuenta 63.
x
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
743.40
469 Otras cuentas por
pagar diversas
10 CAJA Y BANCOS
743.40
104 Cuentas corrientes
x/x Por la cancelacin de los recibos por servicios pblicos.
x

7. Se paga las obligaciones pendientes, segn


detalle:
Conceptos

Importe

Cuentas por pagar comerciales


Cuentas por pagar diversas

56,700.00
184,680.00

168 Otras cuentas por


cobrar diversas
x/x Por cobro de factura por venta de activo fijo.
x
66 CARGAS
EXCEPCIONALES
11,500.00
662 Costo neto de enajenacin
de inmuebles, maquinaria
y equipo
39 DEPRECIACION Y
AMORTIZACION
ACUMULADA
11,500.00
394 Amortizacin de intangibles
34 INTANGIBLES
23,000.00
342 Patente y marca
x/x Por el retiro del activo intangible vendido.
x

10. Se cancelan el total de los tributos a SUNAT.


x
40 TRIBUTOS POR PAGAR
64,092.19
401 Gobierno Central
10 CAJA Y BANCOS
64,092.19
104 Cuentas corrientes
x/x Por cancelacin de los tributos pendientes de pago.
x

ACRG S.A. - EN LIQUIDACION


x
42 PROVEEDORES
56,700.00
421 Facturas por pagar
46 CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS
184,680.00
461 Prstamos de terceros
10 CAJA Y BANCOS
241,380.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por cancelacin de obligaciones pendientes segn balance inicial.
x

8. Se efectan los asientos de castigo de la


cuenta por cobrar por el importe de
S/. 7,667.00.
x
19 PROVISION PARA
CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
7,667.00
192 Clientes
12 CLIENTES
7,667.00
129 Cobranza dudosa
x/x Por castigo de la cuenta por cobrar dudosa.
x

9. Se vende el intangible que figura en balance inicial por un valor de S/. 14,800.
Concepto

Costo

Amortizacin

Patente
23,000.00
11,500.00

Total
23,000.00
11,500.00
x
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
14,800.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
2,275.63
4011 IGV e IPM
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
12,542.37
762 Enajenacin de inmuebles,
maquinaria y equipo
x/x Por provisin de factura por venta de activo intangible.
x
10 CAJA Y BANCOS
14,800.00
104 Cuentas corrientes
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
14,800.00

Estado de Ganancias y Prdidas


Por el perodo terminado el 31 de diciembre del 2002
(Expresado en Nuevos Soles)
Ventas
Costo de Ventas

195,847.46
(195,593.22)

254.24
(56,297.00)

(56,042.76)

UTILIDAD BRUTA
Gastos de administracin
PERDIDA DE OPERACION
Otros Ingresos y/o Egresos
Ingresos Excepcionales
Cargas Excepcionales
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Impuesto a la Renta 27%

156,450.17
(74,010.00)

26,397.41
(9,615,35)

UTILIDAD DEL PROCESO


DE LIQUIDACION

16,782.06

Determinacin de la renta neta imponible


Utilidad contable
Reparos:
Adiciones

Provisin de incobrable

Seguros devengados
Renta Imponible

S/. 26,397.41
7,667.00
1,548.00

S/. 35,612.41

Impuesto a la Renta:
S/. 35,612.41 x 27% = S/. 9,615.35

ACRG S.A. - EN LIQUIDACION


Balance General
Al 31 de diciembre del ao 2002
(Expresado en Nuevos Soles)
Activo
Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente
Pasivo
Caja y Bancos
144,027.41 Otras Cuentas por Pagar
Total Pasivo

Total Activo

Patrimonio
Capital
Reservas Legales
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
144,027.41 Total Pasivo y Patrimonio

REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA

2da. quincena, NOVIEMBRE 2002

9,615.35

9,615.35

20,000.00
15,000.00
99,412.06

134,412.06

144,027.41

D3

BLACK

COLOR

Informativo Contable
Debe tenerse presente que el exceso que
los socios perciban sobre su inversin calificar como dividendos, los cuales se encuentran inafectos al Impuesto a la Renta
hasta el ejercicio 2002. Sin embargo, tngase presente que respecto de los acuerdos
de distribucin celebrados a partir del ejercicio 2003 en virtud de lo dispuesto por la
Ley N 27804 (02.08.2002) el exceso que

ACRG S.A. - EN LIQUIDACION


Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
Por el perodo terminado al 31 de diciembre del 2002
(Expresado en Nuevos Soles)
Detalle

Capital

Reserva Resultados
Legal Acumulados

Total

Saldo al 20 de
setiembre del 2002 20,000.00 15,000.00
82,630.00 117,630.00
Utilidad del Ejercicio

16,782.06 16,782.06

Saldo al 31 de
diciembre del 2002 20,000.00 15,000.00
99,412.06 134,412.06

Por cancelacin de participaciones e


impuesto

ACRG S.A. - EN LIQUIDACION


Balance General Final
Al 31 de diciembre del ao 2002
(Expresado en Nuevos Soles)
Activo
Activo Corriente
Caja y Bancos

Total Activo

Pasivo y Patrimonio
Patrimonio Neto
134,412.06 Capital
20,000.00
Reservas Legales
15,000.000
Resultados Acumulados 99,412.06

134,412.06 Total Patrimonio Neto 134,412.06

Isaac Mirn

Dorio Jara

Luis Luna

Distribucin del remanente entre los


accionistas:
Suponiendo que la antigedad de los aportes son los mismos, el porcentaje que le
correspondera del haber social a cada socio sera el siguiente:
Concepto

Sonia
Julio
Cristian
del Solar Santa Cruz Roca

CONSULTA

LA EMPRESA OKUSEG SAC, DEDICADA A LA VENTA


E INSTALACIN DE EQUIPOS DE SISTEMAS DE SEGURIDAD
PARA RESIDENCIAS, EFECTU CON FECHA 10 DE NOVIEMBRE DEL 2001 LA VENTA AL CONTADO DE EQUIPOS DE
SEGURIDAD EMITIENDO LA FACTURA N 001-0023 CORRESPONDIENTE, POR UN VALOR DE VENTA ASCENDENTE A
S/. 100,000.00, MS IGV; ENTREGNDOSE LOS CITADOS
EQUIPOS EN DICHA OPORTUNIDAD. LA REFERIDA OPERACIN DE VENTA SE REALIZ CON UNA EMPRESA CONSTRUCTORA HINZAZA SAC. EL COSTO DE VENTAS DE LOS EQUIPOS ERA DE S/. 83,000.00.
CON FECHA 26 DE MARZO DEL 2002 LA EMPRESA
CONSTRUCTORA HINZAZA SAC COMUNICA A LA EMPRESA
OKUSEG SAC QUE LOS EQUIPOS NO CUMPLAN CON LOS
REQUERIMIENTOS SOLICITADOS, MOTIVO POR EL CUL AMBAS EMPRESAS ARRIBAN A UN ACUERDO; EN VIRTUD DEL
CUAL HINZAZA SAC SE COMPROMETE A DEVOLVER LOS
EQUIPOS ENTREGADOS, FACTURNDOLES POR ELLOS PERO

RESPUESTA

En primer lugar examinaremos la situacin


en el ejercicio de la transferencia en propiedad
de los equipos (2001), para lo cul precisaremos que esta transaccin se encuentra regulada por la NIC 18: Ingresos. En este sentido, la
empresa OKUSEG SAC, deba reconocer como
ingreso la venta de los equipos, siempre que
cumpla con las condiciones sealadas en el
prrafo 14 de la NIC 18, que a continuacin se
reproducen:

Transferencia al comprador de los riesgos significativos y beneficios de propiedad de los productos.

OKUSEG SAC al haber hecho entrega de los equipos de


seguridad a HINZAZA SAC ha transferido a sta todos los
riesgos y beneficios de propiedad de los citados bienes.

Deja de retener la continuidad de la responsabilidad gerencial


en la propiedad, y el control efectivo de los productos vendidos.

OKUSEG SAC ha realizado la venta sin ninguna restriccin


relacionada a la propiedad (no hay problemas judiciales, garantas, etc.).

El importe de los bienes vendidos pueden ser medidos


confiablemente.

OKUSEG SAC ha establecido un valor de venta para el equipo, en base a estimaciones, que podr ser el valor de mercado, mrgenes de utilidad, etc.

Es probable que los beneficios econmicos relacionados con


la transaccin fluirn a la empresa.

La venta ha sido realizada al contado, por lo que el beneficio


econmico ya se ha visto realizado.

Los costos incurridos, o a ser incurridos por la transferencia,


pueden ser medidos confiablemente.

En este caso la empresa OKUSEG SAC, se entiende que


tena determinado su costo y deba dar de baja el activo, anotando la salida del mismo en su kardex.

Total

Nmero de
acciones
720
540
740
2,000
Valor nominal
10.00
10.00
10.00

Total
7,200.00
5,400.00 7,400.00 20,000.00

Capital %
36%
27%
37%
100%

Consecuencia de lo expuesto anteriormente, al cumplir OKUSEG SAC con las condiciones


antes sealadas, deber reconocer el ingreso en
la misma fecha de la transferencia de los bienes,
por lo que tal como a continuacin se muestra,
proceder a registrar la venta realizada:

x
50 CAPITAL
20,000.00
501 Capital social
58 RESERVA
15,000.00
582 Reserva Legal
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
99,412.06
591 Utilidad no distribuida
10 CAJA Y BANCOS
134,412.06
104 Cuentas corrientes
x/x Por la distribucin del haber social en funcin a sus aportes.
x

x
12 CLIENTES
118,000.00
121 Facturas por Cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
18,000.00
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
70 VENTAS
100,000.00
701 Mercaderas
x/x Por la transferencia en propiedad de equipos de sistemas de seguridad a la empresa HINZAZA SAC segn Factura N ...
x

D4

VALORIZNDOLOS A UN MONTO MENOR (S/. 70,000.00)


DADO QUE DICHOS EQUIPOS YA HABAN SIDO UTILIZADOS Y
NO DEBA PERJUDICARSE OKUSEG SAC POR EL DAO SUFRIDO, QUE DISMINUAN SU VALOR; Y A SU VEZ OKUSEG
SAC LE GIRARA UNA FACTURA POR EL MONTO QUE NO LE
DEVOLVERA DE S/. 30,000.00.
CULES SERIAN LAS IMPLICANCIAS CONTABLES Y
TRIBUTARIAS DE ESTA TRANSACCIN?

Publicacin del Balance Final en el


Diario Oficial El Peruano

DEVOLUCION DE BIENES

x
40 TRIBUTOS POR PAGAR
9,615.35
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
10 CAJA Y BANCOS
9,615.35
104 Cuentas corrientes
x/x Por el pago del Impuesto a la Renta.
x

perciban las personas naturales domiciliadas y personas no domiciliadas que sean


socias de estas empresas que se liquiden
se encontrarn afecto al Impuesto a la Renta por lo que deber retenrseles un monto
equivalente al 4.1% (tasa adicional).
Finalmente se cierran los libros cancelndose las
cuentas de ingresos y egresos, elaborndose los
Estados Financieros con saldo cero.

REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA

2da. quincena, NOVIEMBRE 2002

x
69 COSTO DE VENTAS
83,000.00
691 Mercaderas
20 MERCADERIAS
83,000.00
201 Productos de seguridad
x/x Por la salida del almacn de los bienes de seguridad
vendidos.
x
10 CAJA Y BANCOS
118,000.00
104 Cuentas Corrientes
12 CLIENTES
118,000.00
121 Facturas por Cobrar
x/x Por la cancelacin de la factura N ...
x

En el caso especfico de transferencia en


propiedad de bienes muebles, de conformidad
con el numeral 1) del artculo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago la
oportunidad de entrega de los comprobantes
INFORMATIVO

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