Utilidades pre existentes - Implicancia tributaria REVISANDO EL INETERNET

HE ENCONTRADO ESTE TEMA MUY IMPORTANTE PUBLICADO POR EL CPC JOSE L. GARCIA Q. , Y COMO ALGUN VISITANTE A ESTE
BLOGSPOT.COM , DESEA CONOCER SOBRE LA IMPLICANCIA TRIBUTARIA DE LAS UTILIDADES PRE EXISTENTES ,LES DEJO SE LES SIRVA PARA APLICARLO EN LOS ESTUDIOS O EN EL TRABAJO . REDUCCIN DE CAPITAL

Una de las medidas anti elusivas y que se encuentra vigente desde el 30 de junio de 2012, es la referida a la modificacin del inciso c) del artculo 24-A de la Ley del Impuesto el mismo que refiere a que se entiende como distribucin de dividendo siendo en este caso, la reduccin de capital en donde previamente se haya acordado la capitalizacin de utilidades, excedentes de revaluacin, ajustes por reexpresin, primas o reservas de libre disposicin con excepcin de que se trate de reducciones de capital que busquen cubrir prdidas las mismas que se encuentran previstas en la Ley General de Sociedades. El aspecto elusivo est en el sentido en que tal como estaba la norma, materia de la modificacin, se han estado presentando casos en que se venan detectando reducciones de capital en sociedades donde el patrimonio neto de la misma se encuentra conformada entre otros por rubros tales como utilidades, las mismas que luego de la reduccin, pasan a ser capitalizadas para cubrir la reduccin previamente realizada, evitando de esta manera gravarlas con el 4.1% a la que hace referencia el artculo 52-A de la Ley del Impuesto a la Renta. Sobre el tema, paso a exponer un caso aplicativo respecto a la norma modificada.

Caso 01. Reduccin de capital donde previamente se ha capitaliza utilidades Se trata de la empresa AZUL SAC, que al finalizar el ao 03, presenta el siguiente patrimonio neto: Capital social S/. ................... 200,000 Reserva Legal S/. .......................7,000 Utilidades acumuladas S/. ........10,000 Total patrimonio neto S/. .........217,000 Ya en el ao 04, se acuerda la reduccin de capital de S/. 30,000, por lo que se requiere determinar el importe del impuesto a la renta a retener, sabiendo que el importe de la reduccin ser entregado a los socios que son personas naturales. Desarrollo Con la finalidad de poner en prctica el inciso c) del artculo 24-A, es necesario revisar el historial del patrimonio neto de la presente empresa, as encontramos los siguiente: Reserva legal. En marzo del ao 02, la junta acord la conformacin de la reserva legal, tal cual se encuentra contemplada en el artculo 229 de la Ley General de sociedades, la misma que tuvo el siguiente tratamiento contable:

-------------- xx01 -------------59 RESULTADOS ACUMULADOS........2,000 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas A ... 58 RESERVAS.........................................................2,000 ....... 581 Reinversin ....... 582 Legal x/x Reserva legal Capitalizacin de utilidades. El mismo ao 02 se acord la capitalizacin del saldo de las utilidades acumuladas, por el importe de S/. 18,000: -------------- xx02 -------------59 RESULTADOS ACUMULADOS............18,000 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas A ... 52 CAPITAL ADICIONAL.........................................18,000 ....... 522 Capitalizaciones en trmite

....... 5224 Utilidades x/x Acuerdo de capitalizacin La regularizacin en Registro Pblicos, amerit se realice la siguiente contabilizacin: -------------- xx03 -------------52 CAPITAL ADICIONAL...........................18,000 522 Capitalizaciones en trmite 5224 Utilidades A .... 50 CAPITAL................................................................18,000 ........ 501 Capital social ........ 5011 Acciones x/x Inscripcin RRPP Reduccin de Capital Tomando en cuenta los acuerdos adoptados en periodos anteriores, el monto del impuesto a retener del 4.1% ser como sigue: Importe de las utilidades capitalizadas ......... S/. 18,000 Utilidades preexistentes .............................. S/. 10,000 Total .......................................................... S/. 28,000 Retencin: 4.1% de S/. 18,000 ................... S/. 1,148 Reduccin de capital ................................... S/. 30,000 <-> Retencin del 4.1% ............................. Neto a pagar .............................................. S/. 28,852 Del importe de la reduccin de S/. 30,000, monto del impuesto a la renta por distribucin de utilidades es de S/. 28,000, del cual, el 4.1% asciende a S/. 1,148, importe a retener de la reduccin de S/. 30,000. El importe neto a devolver a los socios es de S/. 28,852. La contabilizacin ser como sigue: -------------- xx05 -------------50 CAPITAL ..............................................30,000 501 Capital social 5011 Acciones A 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y SALUD X PAG. ...........................1,148 401 Gobierno central 4018 Otros impuestos y contrap. 40185 Impuesto a los dividendos A 44 CTAS x PAGAR A LOS ACC. (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES...............................28,852 441 Accionistas (o socios) 4419 Otras cuentas por pagar El pago del impuesto -------------- xx06 --------------

40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y SALUD X PAG........1,148 401 Gobierno central 4018 Otros impuestos y contrap. 40185 Impuesto a los dividendos A 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO......................1,148 104 Cuentas corrientes en inst. financ. 1041 Cuentas corrientes operativas Pago de los aportes -------------- xx07 -------------44 CTAS x PAGAR A LOS ACC. (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES............28,852 441 Accionistas (o socios) 4419 Otras cuentas por pagar A 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO......................28,852 104 Cuentas corrientes en inst. financ. 1041 Cuentas corrientes operativas

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Publicado por CPC JOSE L. GARCIA Q. en 11/02/2012 02:45:00 a.m. Sin comentarios