CODIGO TRIBUTARIO

Principios Bsicos

CONCEPTO TRIBUTO
Los tributos son las prestaciones obligatorias, que se satisfacen generalmente en dinero, y que el Estado exige por su poder de imperio y en virtud de una ley, sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. Los tributos estn destinados a proporcionarle al Estado los medios necesarios para cumplir sus finalidades de servicio u otros propsitos de poltica econmica.

ART. 1 MBITO DE APLICACIN

Regulan las relaciones jurdicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarn a todos los tributos: Nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, as como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.

Para estos efectos, entindese por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora.

Comentario:
En este artculo nos da a entender que se han de aplicar todos los tributos es decir los impuestos, tasa y las contribuciones sean nacionales, provinciales, municipales o locales.

ART. 2 SUPREMACA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las disposiciones de este Cdigo y de las dems leyes tributarias, prevalecern sobre toda otra norma de Leyes generales. En consecuencia, no sern aplicables por la administracin ni por los rganos Jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera contravengan este precepto

Comentario: La Supremaca es un principio terico del Derecho que postula, originalmente, es ubicado jerrquicamente por encima de todo el ordenamiento jurdico de ese pas, considerndola como Ley Suprema del Estado y fundamento del sistema jurdico. Segn cada pas los tratados internacionales ratificados por el pas gozan de igual rango o superior a las leyes e inferior

ART. 3 PODER TRIBUTARIO

Slo por acto legislativo de rgano competente se podrn establecer, modificar o extinguir tributos.
No se dictarn leyes tributarias con efecto retroactivo.

Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la ley. El Presidente de la Repblica podr fijar o modificar las tarifas arancelarias de aduana. Comentario: Se entiende que en esta ley solo por acto legislativo de podr establece o modificar la ley pero esta no debe afectar a los contribuyentes y solo el presidente podr fijar o modificar las tarifas de la aduana.

ART. 4.- RESERVA DE LEY

Leyes tributarias determinarn el objeto imponible, los sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y dems materias reservadas a la ley que deban concederse conforme a este Cdigo.

Comentario: En esta ley determina que el objeto imponible tanto para el sujeto activo y pasivo tiene derecho a de alguna forma de la cuanta del tributos, reclamos entre otras reservad e la ley conforme al cdigo.

ART. 5.- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

El rgimen tributario se regir por los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad. Comentario: En los .principios son todos aquellos regmenes que dan la igualdad y proporcionalidad a los contribuyentes.

ART. 6.- FINES DE LOS TRIBUTOS.Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.

Comentario:
Los fines del tributo es recaudar ingresos pblicos y de estimular las inversiones, y el ahorro con su nica fines productivos del desarrollo nacional y la estabilidad econmica del pas.

Art. 7.- FACULTAD REGLAMENTARIA

Slo al presidente de la repblica corresponde reglamentos de aplicacin de las leyes tributarias. dictar

El director general de SRI y el gerente general de la CAE, dictarn circulares o disposiciones generales necesarias para la aplicacin de leyes. Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la ley, ni crear obligaciones impositivas. En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse, adicionar, reformar o no cumplir las leyes.

Comentario: En la facultad reglamentaria solo el presidente puede dictar y modificar las circulares o disposiciones necesarias para la aplicacin de la ley, ningn reglamento podr ser modificado o alterado el sentido de la ley ni crear obligaciones, reformas sern responsables por abuso de autoridad contra los funcionarios que dicten orden ilegal.

Art. 8.- FACULTAD REGLAMENTARIA DE LAS MUNICIPALIDADES Y CONSEJOS PROVINCIALES

Lo dispuesto en el artculo anterior se aplicar igualmente a las municipalidades y consejos provinciales, cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria.

Comentario: En caso que el presidente de ordenes de la facultad reglamentaria se podr dictar los reglamentos para la aplicacin de las leyes tributarias de acuerdo a las necesidades de las personas.

ART. 9.- GESTIN TRIBUTARIA.La gestin tributaria corresponde al organismo que la ley establezca y comprende las funciones de determinacin y recaudacin de los tributos, as como la resolucin de las reclamaciones y absolucin de las consultas tributarias.

Comentario: En esta ley se establece que la gestin tributaria comprende de funciones de los organismos de la recaudacin de los atributos y de resolver reclamos y consultas tributarias.

ART. ART. 10.- ACTIVIDAD REGLADA E IMPUGNABLE.El ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos de gestin en materia tributaria, constituyen actividad reglada y son impugnables por las vas administrativa y jurisdiccional de acuerdo a la ley.

Art. 11.- VIGENCIA DE LA LEY

Las Leyes Tributarias regirn desde el da siguiente al de su publicacin en el R.O. salvo que se establezcan fechas especiales de vigencias posteriores.

Comentario: Cuando se establece una ley de carcter general en el territorio nacional desde el da siguiente de su aprobacin oficial entrara en vigencia o salvo en que se haya determinado en fechas especiales de vigencia. En caso de normas de tributos cuya liquidez son en periodos anuales estas se aplicara desde el primer da del ao siguiente calendario y desde el primer da del mes siguiente

Art. 12.- PLAZOS

Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el da equivalente del ao o mes respectivo. Los plazos o trminos en das se entendern siempre referidos a das hbiles.
Cuando los plazos o trminos vencieren en un da inhbil se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.

Comentario: Los plazos para las normas tributarios son en aos o meses sern continuos en plazos por das sern solos los das hbiles en casa de que se venzan o terminen en das inhbiles se conceder prorroga hasta el primer da hbil.

Art. 13.- INTERPRETACIN DE LA LEY.Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a los mtodos admitidos en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significacin econmica. Las palabras empleadas en la ley tributaria se entendern conforme a su sentido jurdico, tcnico o usual, segn proceda, a menos que se las haya definido expresamente.

Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones contradictorias, primar la que ms se conforme con los principios bsicos de la tributacin. Comentario: En este caso la interpretacin siempre ser de acurdo a los mtodos administrativos en derecho teniendo en cuenta los significados econmicos y conforme a los principios de la tributacin.

ART. 14.- NORMAS SUPLETORIAS.Las disposiciones, principios y figuras de las dems ramas del Derecho, se aplicarn nicamente como normas supletorias y siempre que no contraren los principios bsicos de la tributacin. La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la ley, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones ni las dems materias jurdicas reservadas a la ley.

Comentario: Las normas suplementarias son figuras de la ramas del derecho se aplicaran nicamente en caso de colmar vacos en la ley siempre y cuando no contraren los principios bsicos de la tributacin.

Art. 15.- CONCEPTO

La obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o entidades acreedoras del tributo y los contribuyentes o responsables, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero especie o servicios al verificarse el hecho generador.

Comentario: la obligacin tributaria es el vinculo entre el estado y el contribuyente con una prestacin de dinero, especies o servicios apreciables en dinero mediante el hecho generador previsto por la ley.

Art. 16.- HECHO GENERADOR

Es un hecho, acto, contrato o situacin, previsto de antemano en una ley, que origina la obligacin tributaria, una vez que el sujeto pasivo se ha encasillado en el presupuesto sealado en la norma jurdica

Comentario: El hecho generador es lo que se paga al final de un periodo es decir que si el sujeto pasivo se encasilla en el presupuesto determinado en la ley en ese momento adquiere la obligacin de satisfacer el tributo que la ley establece.

ART. 17.- CALIFICACIN DEL HECHO GENERADOR.Cuando el hecho generador consista en un acto jurdico, se calificar conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurdica, cualquiera que sea la forma elegida o la denominacin utilizada por los interesados.

Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos econmicos, el criterio para calificarlos tendr en cuenta las situaciones o relaciones econmicas que efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con independencia de las formas jurdicas que se utilicen. Comentario: En la calificacin es de acuerdo a la naturaleza jurdica es decir que tendr en cuenta las situaciones o relaciones econmicas se tendr denominacin utilizada por los interesados.

Art. 18.- NACIMIENTO DEL NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la Ley para configurar el tributo.

CODIGO TRIBUTARIO
Sujetos

SUJETOS
Art. 23.- Sujeto Activo es el ente acreedor del tributo. Art. 24.- Sujeto Pasivo es la persona natural o jurdica que por ley est obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable.

Art. 25.- CONTRIBUYENTE

Persona natural o jurdica a quien la ley le impone la prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador. Nunca perder su condicin de contribuyente quien deba soportar la carga tributaria aunque realice su traslacin a otras personas.

Art. 26.- RESPONSABLE

Es la persona que sin tener el carcter de contribuyente debe cumplir las obligaciones a l atribuidas a ste. Toda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable.

Art. 27.- RESPONSABLE POR REPRESENTACION

Representantes Legales, de menores no emancipados y los tutores o curadores de bienes de los incapaces. Directores, Presidentes, Gerentes o Representantes de personas jurdicas. Administradores. Mandatarios, Agentes Oficiosos, Gestores Voluntarios. Sndicos de quiebra, Depositarios administradores de bienes ajenos. Judiciales y los

La responsabilidad est limitada al valor de los bienes administrados.

Art. 28.- RESPONSABLE COMO ADQUIRENTE O SUCESOR

1. Los adquirentes de bienes races, por los tributos
que afecten a dichas propiedades, correspondientes al ao en que se haya efectuado la transferencia y por el ao inmediato anterior. Los adquirientes de negocios o empresas, por los tributos adeudados por el ao en que se realice la transferencia y por los dos aos anteriores, responsabilidad que se limitar al valor de esos bienes. Contina...

2.

Continuacin... 3.- Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose cargo del activo y del pasivo, en todo o en parte, sea por fusin, transformacin, absorcin. La responsabilidad comprender a los tributos adeudados hasta la fecha del respectivo acto. 4. 5. Los sucesores a ttulo universal. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular. La responsabilidad sealada en los numerales 1 y 2, cesar en un ao, contado desde la fecha en que se haya comunicado a la Administracin Tributaria la realizacin de la transferencia.

Art. 29.- OTROS RESPONSABLES

AGENTE DE RETENCION.Toda persona natural o jurdica que en razn de su actividad, funcin o empleo debe retener un tributo y que por mandato legal, disposicin reglamentaria u orden administrativa, est obligada a hacerlo.

AGENTE DE PERCEPCION.-

Toda persona natural o jurdica que por razn de su actividad, funcin o empleo y por mandato de la Ley o el Reglamento, estn obligadas a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo.

Art. 30.- ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD

La responsabilidad de los Agentes de Retencin y de Percepcin es directa con relacin al sujeto activo y es solidaria con el contribuyente, cuando no haya efectuado total o parcialmente la retencin o percepcin.

CODIGO TRIBUTARIO
Deberes formales

CODIGO TRIBUTARIO
De las atribuciones y deberes de la Administracin Tributaria

Art. 22.- INTERESES A CARGO SUJETO ACTIVO

Los crditos contra el sujeto activo, por el pago de tributos en exceso o indebidamente, generarn el mismo inters sealado en el artculo anterior desde la fecha en que se present la respectiva solicitud de devolucin del pago en exceso o del reclamo por pago indebido

TABLA DE INTERESES VIGENTES

Art. 47.- IMPUTACION AL PAGO

Cuando el crdito a favor del sujeto activo del tributo comprenda tambin intereses y multas, los pagos parciales se imputarn en el siguiente orden: primero a intereses; luego al tributo; y, por ltimo a multas.

IMPUTACION AL PAGO EJERCICIO

IMPUTACION AL PAGO EJERCICIO

IMPUTACION AL PAGO EJERCICIO