ADOLFO MARIO LOZANO

NUEVAS REGLAS, UN DILEMA?...

EN QUE NOS AFECTA?

IMPUESTO DE RENTA
- IMAN - IMAS IMPUESTO PARA LA EQUIDAD - CREE
- TARIFAS DEL 0% 5% 16% - TARIFA DE 8% y 9%

IMPUESTO A LAS VENTAS

IMPUESTO AL CONSUMO OTRAS DISPOSICIONES

- PROCEDIMENTALES

GANANCIA OCASIONAL REORGANIZACION EMPRESARIAL ANTIEVASION ANTIELUSION

LEY 1607 DE 2012

DIARIO OFICIAL 48655 26 DE DICIEMBRE DE 2012

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE
CONTRIBUCION SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD EMPRESARIAL

IMPUESTO A LAS VENTAS IMPUESTO AL CONSUMO IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURIDICAS GANANCIAS OCASIONALES RETENCION SOBRE LA FUENTE NORMAS ANTIEVASION Y PRECIOS DE TRANSFERENCIA PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

OBJETIVOS DE LA REFORMA
PRIMERO REGRESIVIDAD DE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA TASA EFECTIVA DE TRIBUTACION CAE AL AUMENTAR EL INGRESO SEGUNDO ATACAR EL PROBLEMA DE LA ALTA INFORMALIDAD LABORAL LA INFORMALIDAD CONSECUENCIA DE ALTOS COSTOS LABORALES

LA ECONOMIA INFORMAL
BAJO ACCESO A TECNOLOGIAS DE LA INFORMACION LIMITA LAS FUENTES FORMALES DEL CREDITO BAJOS NIVELES DE EDUCACION BAJOS NIVELES DE CALIDAD EN PRODUCTOS EMPLEADOS INFORMALES (SIN CONTRATOS LEGALES, BENEFICIOS LABORALES O SEGURIDAD SOCIAL).

IDENTIFICACION
NUMERO DE IDENTIFICACION DE SEGURIDAD SOCIAL NISS
NISS = NUMERO CEDULA (?) + CODIGO ALFANUMERICO

EL NISS CONSTITUYE UNO DE LOS ELEMENTOS DEL RUT SERAN ASIGNADOS:

SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD ADMINISTRACION TRIBUTARIA - DIAN

CLASIFICACION PERSONAS NATURALES:

EMPLEADOS
PERSONA NATURAL RESIDENTE CUYOS INGRESOS PROVIENEN EN MAS DEL 80% DE LA PRESTACION DE SERVICIOS DE MANERA PERSONAL O DEL LA REALIZACION DE UNA ACTIVIDAD ECONOMICA POR CUENTA Y RIESGO DEL EMPLEADOR O CONTRATANTE INDEPENDIENTEMENTE DE LA NATURALEZA JURIDICA Y DE LA DENOMINACION DEL CONTRATO QUE LOS VINCULA LOS TRABAJADORES QUE PRESTEN SERVICIOS PERSONALES MEDIANTE EL EJERCICIO DE PROFESIONES LIBERALES O PRESTEN SERVICIOS TECNICOS QUE NO REQUIERAN LA UTILIZACION DE MATERIALES O INSUMOS ESPECIALIZADOS O MAQUINARIA O EQUIPO ESPECIALIZADO

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realizacin de una de las actividades econmicas sealadas en el Captulo II del Ttulo V del Libro I del Estatuto Tributario.

CLASIFICACION PERSONAS NATURALES:

EMPLEADOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
ASALARIADOS TRABAJADORES INDEENDIENTES RENTISTAS DE CAPITAL COMERCIANTES 1.400 UVT A 27.000 UVT ARTICULO 340 IMAS
INGRESOS POR PENSIONES DE JUBILACION, INVALIDEZ, VEJEZ, SE SOBREVIVIENTES Y SOBRE RIESGOS LABORALES

ASALARIADOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA SUPERIOR A 27.000 UVT

DEMAS PERSONAS NATURALES

PERSONAS NATURALES
Determinacin de la Residencia Modificacin sustancial Regla fsica objetiva Regla fsica subjetiva Declaracin Voluntaria Equidad Tributaria Renta Mundial a extranjeros al 2 ao

Concepto de familia pierde valor probatorio y se establecen criterios subjetivos para la residencia

RESIDENCIA
Permanecer continua o discontinuamente en el pas por ms de 183 das calendario incluyendo das de entrada y salida del pas, durante un periodo cualquiera de 365 das calendario consecutivos. La permanencia continua o discontinua en el pas que recaiga sobre ms de un ao o periodo gravable, se considerar que la persona es residente a partir del segundo ao o periodo gravable.

RESIDENCIA
Encontrarse, por su relacin con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las Convenciones de Viena sobre relaciones diplomticas y consulares, exentos de tributacin en el pas en el que se encuentran en misin respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo ao o periodo gravable.

RESIDENCIA
Nacionales y que durante el respectivo ao o periodo gravable: - Su cnyuge o compaero permanente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal - El 50% o ms de sus ingresos sean de fuente nacional - El 50% o ms de sus bienes sean administrados en el pas - El 50% o ms de sus activos se entiendan posedos en el pas - Acreditar la condicin de residentes en el exterior - Tengan residencia fiscal en una jurisdiccin calificada por el Gobierno nacional como paraso fiscal.

SISTEMA DETERMINACION DEL IMPUESTO

SISTEMA ORDINARIO
IMAN PARA EMPLEADOS IMAS PARA EMPLEADOS

IMAS PARA TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

SISTEMA ORDINARIO
SISTEMA ORDINARIO EMPLEADOS Y TRABAJADOR TOTAL INGRESOS DEL PERIODO ( - ) INGRESOS NO COSNTITUTIVOS DE RENTA ( = ) RENTA BRUTA ( - ) DEDUCCION VIVIENDA ( - ) DEDUCCIONES POR SALUD, MEDICINA PREPAGADA ( - ) 10% DEL INGRESO POR DEPENDIENTES ( - ) DEDUCCION APORTES SALUD ( - ) GMF Y DONACIONES ( = ) RENTA LIQUIDA ( - ) RENTA EXENTA APORTES PENSIONES ( - ) RENTA EXENTA APORTES VOLUNTARIOS 30% 3.800 UVT ( - ) 25% RENTA EXENTA PARA ASALARIADOS 240 UVT ( = ) RENTA GRAVABLE ( X ) TARIFA SEGN TABLA

IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO NACIONAL

APLICA UNICAMENTE A EMPLEADOS SISTEMA PRESUNTIVO DEPURACION DE LOS INGRESOS: DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS INDEMNIZACIONES EN VIRTUD DE SEGUROS APORTES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL GASTOS DE REPRESENTACION EXENTOS PAGOS CATRASTOFICOS DE SALUD EL MONTO DE LAS PERDIDAS POR DESASTRES O CALAMIDADES APORTES SEGURIDAD SOCIAL PAGADO POR EL SERVICIO DOMESTICO COSTO FISCAL DE LOS BIENES ENAJENADOS QUE NO FORMEN PARTE DEL GIRO ORDINARIO DE LOS NEGOCIOS - INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE VIDA, EXCESO SALARIO OFICIALES, SUBOFICIALES FUERZAS MILITARES Y DE POLICIA NACIONAL - LOS RETIROS DE LOS FONDOS DE CESANTIAS TARIFA TABLA ART 333 E.T. -

IMAN EMPLEADOS
IMAN EMPLEADOS TOTAL INGRESOS DEL PERIODO DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADAS INDEMNIZCIONES SEGURO DAO / DAO EMERGENTE APORTES SEGURIDAD SOCIAL DEL TRABAJADOR GASTOS REPRESENTACION MAGISTRADOS, JUECES, ETC. PAGOS CATASTROFICOS EN SALUD, MEDICINA PREPAGADA DEDUCCION APORTES SALUD PERDIDAS EN DESASTRES O CALAMIDADES APORTES SEGURIDAD SOCIAL EMPLEADA DOMESTICA COSTO BIENES ENAJENADOS QUE NO SEA G.O. INDEMNIZACIONES SEGURO DE VIDA, RENTA EXENTAS RETIROS FONDOS DE CESANTIAS RENTA GTRAVABLE ALTERNATIVA IMAN TARIFA SEGN TABLA 0% A (RGAx 27%) - 1622 UVT)

(-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (=) (X)

TARIFA DEL IMAN

Renta IMAN Gravable (en Alternativa UVT) Total anual desde (en UVT) menos de 0.00 1,548 1.548 1,05 1.588 1,08 1.629 1,11 1.670 1,14 1.710 1,16 1.751 2,38 1.792 2,43 1.833 2,49 1.873 4,76 1.914 4,86 1.955 4,96 1.996 8,43 2.036 8,71 2.118 13,74 2.199 14,26 2.281 19,81 2.362 25,70 2.443 26,57 2.525 35,56 2.606 45,05 2.688 46,43 2.769 55,58 2.851 60,70 2.932 66,02 3.014 71,54 3.095 77,24 3.177 83,14 3,258 89,23 Renta IMAN Gravable (en Alternativa UVT) Total anual desde (en UVT) 3.339 95,51 3.421 101,98 3.502 108,64 3.584 115,49 3.665 122,54 3.747 129,76 3.828 137,18 3.910 144,78 3.991 152,58 4.072 168,71 4.276 189,92 4.480 212,27 4.683 235,75 4.887 260,34 5.091 286,03 5.294 312,81 5.498 340,66 5.701 369,57 5.905 399,52 6.109 430,49 6.312 462,46 6.516 495,43 6.720 529,36 6.923 564,23 7.127 600,04 7.330 636,75 7.534 674,35 7.738 712,80 7.941 752,10 Renta IMAN Gravable (en UVT) Alternativa Total anual desde (en UVT) 8 .145 792,22 8.349 833,12 8.552 874,79 8.756 917,21 8.959 960,34 9.163 1.004,16 9.367 1.048,64 9.570 1.093,75 9.774 1.139,48 9.978 1.185,78 10.181 1.232,62 10.385 1.279,99 10.588 1.327,85 10.792 1.376,16 10.996 1.424,90 11.199 1.474,04 11.403 1.523,54 11.607 1.573,37 11.810 1.623,49 12.014 1.673,89 12.217 1.724,51 12.421 1.775,33 12.625 1.826,31 12.828 1.877,42 13.032 1.928,63 13.236 1.979,89 13.439 2.031,18 ms de 27%*RGA 13.643 1.622

IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO SIMPLE - IMAS

SISTEMA DETERMINACION DE LA RENTA SIMPLIFICADO APLICA VOLUNTARIAENTE APLICA UNICAMENTE A LAS PERSONAS NATURALES EMPLEADOS CON MENOS DE 4.700 UVT = $126.152.700 FIRMEZ A LOS SEIS (6) MESES DE LA PRESENTACION EXCEPTO INFORMACION FALSA DE: -INGRESOS -APORTES SEGURIDAD SOCIAL -PAGOS CATASTROFICOS Y POR CALAMIDADES

IMAS EMPLEADOS
IMAS EMPLEADOS TOTAL INGRESOS DEL PERIODO DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADAS INDEMNIZCIONES SEGURO DAO / DAO EMERGENTE APORTES SEGURIDAD SOCIAL DEL TRABAJADOR GASTOS REPRESENTACION MAGISTRADOS, JUECES, ETC. PAGOS CATASTROFICOS EN SALUD, MEDICINA PREPAGADA DEDUCCION APORTES SALUD PERDIDAS EN DESASTRES O CALAMIDADES APORTES SEGURIDAD SOCIAL EMPLEADA DOMESTICA COSTO BIENES ENAJENADOS QUE NO SEA G.O. INDEMNIZACIONES SEGURO DE VIDA, RENTA EXENTAS RETIROS FONDOS DE CESANTIAS RENTA GTRAVABLE ALTERNATIVA IMAN TARIFA SEGN TABLA A PARTIR DE 1.548 UVT

(-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (=) (X)

TARIFAS IMAS EMPLEADOS

Renta IMAS gravable (en alternativa UVT) anual desde (en UVT) 1.548 1,08 1.588 1,10 1.629 1,13 1.670 1,16 1.710 1,19 1.751 2,43 1.792 2,48 1.833 2,54 1.873 4,85 1.914 4,96 1.955 5,06 1.996 8,60 2.036 8,89 2.118 14,02 Renta IMAS gravable (en alternativa UVT) anual desde (en UVT) 2.199 20,92 2.281 29,98 2.362 39,03 2.443 48,08 2.525 57,14 2.606 66,19 2.688 75,24 2.769 84,30 2.851 93,35 2.932 102,40 3.014 111,46 3.095 122,79 3.177 136,13 3.258 149,47 Renta IMAS gravable (en alternativa UVT) anual desde (en UVT) 3.339 162,82 3.421 176,16 3.502 189,50 3.584 202,84 3.665 216,18 3.747 229,52 3.828 242,86 3.910 256,21 3.991 269,55 4.072 282,89 4.276 316,24 4.480 349,60 4.683 382,95

- IMAS TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

SISTEMA ORDINARIO CIERTAS ACTIVIDADES PODRAN OPTAR POR EL IMAS LOS FACTORES DE DETERMINACION DE LA RENTA GRAVABLE POR EL SISTEMA ORDINARIO NO SON APLICABLES EN LA DETERMINACIO N DEL IMAS APLICA EL IMAS UN SISTEMA SIMPLIFICADO Y CEDULAR BASE GRAVABLE SE DISMINUYE CON: - DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS - GANANCIAS OCASIONALES SI NO ESTA OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD DEBE LLEVAR UN SISTEMA DE REGISTRO QUE LA DIAN AUTORICE

IMAS - TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

IMAS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA TOTAL INGRESOS DEL PERIODO DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADAS INDEMNIZCIONES SEGURO DAO / DAO EMERGENTE APORTES SEGURIDAD SOCIAL DEL TRABAJADOR PAGOS CATASTROFICOS EN SALUD, MEDICINA PREPAGADA PERDIDAS EN DESASTRES O CALAMIDADES APORTES SEGURIDAD SOCIAL EMPLEADA DOMESTICA COSTO BIENES ENAJENADOS QUE NO SEA G.O. RETIROS FONDOS DE CESANTIAS RENTA GTRAVABLE ALTERNATIVA IMAS TARIFA SEGN TABLA 0% A (RGAx 27%) - 1622 UVT)

(-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (=) (X)

TARIFAS POR ACTIVIDADES

Actividad Actividades deportivas y actividades de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pesca 7.143 UVT Comercio al por mayor 4.057 UVT Comercio al por menor 5.409 UVT Comercio de vehculos automotores, 4.549 UVT accesorios y productos conexos Construccin 2.090 UVT Electricidad, gas y vapor 3.934 UVT Fabricacin de productos minerales y 4.795 UVT otros Fabricacin de sustancias qumicas 4.549 UVT Industria de la madera, corcho y 4.549 UVT papel Manufactura alimentos 4.549 UVT Manufactura textiles, prendas de 4.303 UVT vestir y cuero Minera 4.057 UVT Servicio de transporte, 4.795 UVT almacenamiento y comunicaciones Servicios de hoteles, restaurantes y 3.934 UVT similares Servicios financieros 1.844 UVT Para RGA IMAS desde otras 4.057 UVT 1,77% * (RGA en UVT 4.057) 1,23% * (RGA en UVT 7.143) 0,82% * (RGA en UVT 4.057) 0,82% * (RGA en UVT 5.409) 0,95% * (RGA en UVT 4.549) 2,17% * (RGA en UVT 2.090) 2,97% * (RGA en UVT 3.934) 2,18% * (RGA en UVT - 4.795) 2,77% * (RGA en UVT - 4.549) 2,3% * (RGA en UVT - 4.549) 1,13% * (RGA en UVT - 4.549) 2,93% * (RGA en UVT - 4.303) 4,96% * (RGA en UVT - 4.057) 2,79% * (RGA en UVT 4.795) 1,55% * (RGA en UVT 3.934) 6,4% * (RGA en UVT 1.844)

IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES

DEDUCCIONES FP FC
Fondo de pensiones hasta 3.800 UVT = $101.995.800 Aportes OFP se excluye para retencin en la fuente y se considera RENTA EXENTA. Aportes VFP se excluye para retencin en la fuente y se consideran RENTA EXENTA. Restriccin a los aportes VFP y AFC no puede exceder del 30% del ingreso laboral, hasta el monto de 3.800 UVT. Los aportes y rendimientos de aportes a OFP y VFP deben permanecer mnimo 10 aos. Excepto: Pensionarse o Jubilarse, adquisicin de vivienda con crdito, sin crdito o leasing.

DEDUCCIONES CESANTIAS
Los aportes a titulo de cesantas, - Hasta 2.500 UVT = $67.102.500 - No exceder de un 12 del Ingreso Gravable del respectivo ao. - Renta liquida gravable para el empleador la recuperacin de aportes cuando no haya lugar al pago de pensiones (Calculo actuarial Cuotas Partes Pensionales) Los retiros y pensiones que cumplan con la permanencia mnima mantienen la condicin de no gravados y no integran base para IMAN. Causa retencin en la fuente los rendimientos financieros que se generen en los FP si no cumplen con el requisito sealado. RENTA EXENTE esta limitada a 240 UVT mensualmente

DEDUCCIONES - AFC
- Se excluye de la base de retencin en la fuente -Rentas exentas - Limite del 30% del ingreso laboral del ao - Permanencia mnima de 5 aos - Retiros para adquisicin de vivienda - Causa retencin en la fuente los rendimientos - Si cumple el requisito de permanencia, el retiro total o parcial es ingreso no gravado y no integra la base para IMAN.

EJEMPLO PRACTICO
CONCEPTO INGRESOS LABORALES TOTALES DEL AO MENOS: APORTES OBLIGATORIOS PENSION MENOS: APORTES VOLUNTARIOS PENSION MENOS: CESANTIAS E INTERESES SOBRE CESANTIAS SUB TOTAL INGRESO BASE MENOS: RENTA EXENTA 25% DEDUCCIONES: APORTES SALUD, VIVIENDA, OTROS SUB TOTAL INGRESO BASE RENTA EXENTA 25% RENTA GRAVABLE ANTES 84,500,000 -3,200,000 -12,000,000 -6,500,000 62,800,000 -15,700,000 -12,900,000 0 0 34,200,000 LEY 1607 84,500,000 -3,200,000 -12,000,000 -6,500,000 0 0 -12,900,000 49,900,000 -12,475,000 37,425,000

EJEMPLOS DE LIQUIDACIONES
Nivel de ingresos brutos mensuales Conceptos Depuracin ordinaria 3,740,000 Depuracion con el IMAN 44,880,000 0 0 Depuracin ordinaria 3,800,000 Depuracion con el IMAN 45,600,000 0 0 Depuracin ordinaria 9,200,000 Depuracion con el IMAN 110,400,000 0 0

Total ingresos brutos anuales laborales Mas: ingresos por dividendos Mas: intereses en bancos Total ingresos brutos

44,880,000 0 0

45,600,000 0 0

110,400,000 0 0

44,880,000
0 0

44,880,000
0 0

45,600,000
0 0

45,600,000
0 0

110,400,000
0 0

110,400,000
0 0

Ingresos no gravados
ingresos no gravados por dividendos ingresos no gravados por intereses Total ingresos netos

44,880,000

44,880,000

45,600,000

45,600,000

110,400,000

110,400,000

Deducciones
Intereses crdito de vivienda (1,000,000) 0 (1,000,000) 0 (1,000,000) 0 aportes obligatorios a Salud (1,795,200) (1,795,200) (1,824,000) (1,824,000) (4,416,000) (4,416,000) Aportes a seguridad social empleada domstica 0 (1,584,000) 0 (1,584,000) 0 (1,584,000) Renta liquida 42,084,800 41,500,800 42,776,000 42,192,000 104,984,000 104,400,000 Renta Presuntiva No se calcularia No aplica No se calcularia No aplica No se calcularia No aplica

Rentas Exentas
Aportes voluntarios a Pensiones y AFC 25% de los demas ingresos gravables (13,464,000) (7,155,200) 21,465,600 799.73 0 0 0 41,500,800 1,546.17 0 (13,680,000) (7,274,000) 21,822,000 813.01 0 0 0 42,192,000 1,571.92 58,000 (33,120,000) (17,966,000) 53,898,000 2,008.05 5,429,000 0 0 104,400,000 3,889.57 5,175,000

Renta liquida gravable En UVT sera Se busca en la tabla del art. 241 del ET Se busca en la tabla del nuevo art. 344 ET

EL AFN DE RECAUDO.
IMPUESTO POR SER GUAPO - EN JAPN IMPUESTO POR POSESIN DE DROGAS EN TENNESSEE IMPUESTOS POR GRASAS SATURADAS EN DINAMARCA IMPUESTO A LAS VENTANAS EN INGLATERRA IMPUESTOS A BRUJAS Y ADIVINOS - EN BUCAREST, CAPITAL DE RUMANIA IMPUESTOS SOBRE LOS SOMBREROS EN REINO UNIDO IMPUESTO POR EMISIN DE GASES DEL GANADO - EN IRLANDA Y EN DINAMARCA IMPUESTO A LOS INODOROS - EN MARYLAND IMPUESTO POR TATUAJES - EN ARKANSAS IMPUESTO POR OBESIDAD - EN FINLANDIA

SOCIEDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS

SOCIEDAD NACIONAL DOMICILIO PRINCIPAL EN COLOMBIA ENTIDAD CONSTITUIDA EN COLOMBIA - LEY ENTIDAD CON SEDE EFECTIVA DE ADMINISTRACION EN TERRITORIO COLOMBIANO SOCIEDAD EXTRANJERA
LA QUE NO CUMPLA LO ANTERIOR

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
LUGAR FIJO DE NEGOCIO UBICADO EN EL PAIS MEDIANTE UNA EMPRESA EXTRANJERA O UNA PERSONA NATURAL SIN RESIDENCIA REALIZA UNA ACTIVIDAD, COMPRENDIENDO EN TAL CONCEPTO SUCURSAL, AGENCIA, OFICINAS, TALLERES, MINAS, POZOS DE PETROLEO O GAS, O CUALQUIER OTRO LUGAR DE EXTRACCCION O EXPLOTACION DE RECURSOS NATURALES.

DIVIDENDOS
DIVIDENDOS NO GRAVADOS - ANTES DEL 2012 RENTA LIQUIDA IMPUESTO DE RENTA UTILIDAD MAXIMA NO GRAVADA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES NO GRAVADAS RECIBIDAS MONTO MAXIMO A DISTRIBUIR COMO DIVIDENDO NO GRAVADO DIVIDENDOS NO GRAVADOS - LEY 1607 RENTA LIQUIDA MAS GANANCIA OCASIONAL IMPUESTO DE RENTA MAS GANANCIA OCASIONAL DESCUENTOS TRIBUTARIOS SOBRE DIVIDENDOS DIVIDENDOS NO GRAVADO RECIBIDO - CAN BENEFICIOS TRASLADABLES A LOS SOCIOS (ACTICOS REAL PROD.) MONTO MAXIMO A DISTRIBUIR COMO DIVIDENDO NO GRAVADO

(-) (-) (+) =

(-) (-) (-) (+) =

IMPUESTO DE RENTA JURIDICAS (EXCLUYE EL SECTOR SOLIDARIO)

- REDUCCION DE LA TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA AL 25%
- ELIMINAN LA BARRERA DEL IMPUESTO DE RENTA A LAS CONTRIBUCIONES EN ESPECIE A LAS SOCIEDADES. - SE CREA EL IMPUESTO PARA LA EQUIDAD CREE - ELIMINAN LOS APORTES AL SENA Y AL I.C.B.F.

- ELIMINA LOS APORTES DE SALUD DEL EMPLEADOR - (10 SMLMV)

TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA

ANTES SOCIEDADES ANONIMAS, LTDA Y DEMAS ASIMILADAS NACIONALES 33% SOCIEDADES Y OTRAS ENTIDADES EXTRANJERAS, CON RENTA A TRAVES DE SUCURSALES O E. P. EN EL PAIS 33% RENTAS OBTENIDAS POR SOCIEDADES Y EXTRANJERAS NO ATRIBUIBLES A UNA SUCURSAL O E. P. 33% PERSONAS NATURALES COLOMBIANOS RESIDENTES EN EL PAIS Tabla Art 241 ET PERSONAS NATURALES COLOMBIANOS NO RESIDENTES EN EL PAIS Tabla Art 241 ET PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS RESIDENTES EN EL PAIS Tabla Art 241 ET PERSONAS NATURALES EXTRANBJERAS NO RESIDENTES EN EL PAIS 33% BIENES DESTINADOS A FINES ESPECIALES EN VIRTUD DE DONACIONES O ASIGNACIONES MODALES Tabla Art 241 ET PROFESORES EXTRANJEROS SIN RESIDENCIA EN EL PAIS (Menor a 4 meses, ICFES) 7% TARIFA ESPECIAL DIVIDNDOS SOCIEDADES EXTRANEJRAS SIN DOMICILIO EN EL PAIS 0% PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES 0%

TIPO DE CONTRIBUYENTE

LEY 1607 25% 25% 33% Tabla Art 241 ET 33% Tabla Art 241 ET 33% Tabla Art 241 ET 7% 0% 0%

OTRA FORMALIDAD SANCIONABLE

LOS EMPLEADORES CONTRATANTE DE SERVICIOS PERSONALES, DEBERA EXPEDIR UN CERTIFICADO DE INICIACION Y TERMINACION DE CADA UNA DE LAS RELACIONES LABORALES O LEGALES Y REGLAMENTARIAS, O DE PRESTACION DE SERVICIOS QUE SE INICIEN O TERMINEN EN EL RESPECTIVO PERIODO GRAVABLE.

COPIA A EMPLEADO, PRESTADOR DE SERVICIOS Y LA DIAN

REORGANIZACIONES
APORTES DE CAPITAL DINERO O ESPECIE BIEN APORTADO = COSTO FISCAL ACCIONES = COSTO FISCAL

ADQUISICIONES

SON AQUELLAS FUSIONES ENTRE ENTIDADES NO VINCULADAS Y LAS ESCISIONES CUANDO LAS ENTIDADES BENEFICIARIAS O RESULTANTES NO SON VINCULADAS ENTRE SI

REORGANIZACIONES

FUSIONES ENTRE ENTIDADES VINCULADAS, LAS FUSIONES POR ABSORCION ENTRE MATRIZ Y SUBORDINADAS, LAS ESCISIONES POR CREACION Y CUANDO LAS ENTIDADES ESCINDIDAS RESULTAN VINCULADAS ENTRE SI.

IMPUESTO PARA LA EQUIDAD >> CREE <<

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD, ES EL APORTE CON EL QUE CONTRIBUYEN LAS SOCIEDADES Y PERSONAS JURIDICAS Y ASIMILADAS CONTRIBUYENTES DECLARANTES DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS, EN BENEFICIO DE LOS TRABAJADORES, LA GENERACION DE EMPLEO Y LA INVERSION SOCIAL.
TRANSITORIAMENTE, CONTRIBUYE CON EL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD, UNIVERSIDADES PUBLICAS, NIVELACION DEL UPC SUBSIDIADO EN SALUD E INVERSION SOCIAL EN EL SECTOR AGROPECUARIO.

IMPUESTO PARA LA EQUIDAD - CREE

SUJETO PASIVO DECLARANTES DE RENTA HECHO GENERADOR INGRESOS SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR EL PATRIMONIO BASE GRAVABLE INGRESOS BRUTOS DEPURADOS, PERO DEBEN SER SUPERIORES A 3% DEL PATRIMONIO LIQUIDO TARIFA 8% TRANSITORIA DEL 9% SISTEMA DE RETENCION EN LA FUENTE POR EL CREE

SUJETOS PASIVOS
PERSONAS JURIDICAS Y ASIMILADAS ENTIDADES EXTRANJERAS
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS POR SUS INGRESOS DE FUENTE NACIONAL OBTENIDOS A TRRAVES DE SUCURSALES O ESTABLECIMIENTOS PERMANENTE

HECHO GENERADOR

LA OBTENCION DE INGRESOS QUE SEAN SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR EL PATRIMONIO DE LOS SUJETOS PASIVOS.

BASE GRAVABLE
INGRESOS BRUTOS - DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS - INGRESOS N.C.R.N.G.O. = INGRESOS NETOS - COSTOS Y DEDUCCIONES - RENTAS EXENTAS

TARIFA
8% DESTINACION
2.2 ICBF 1.4 SENA 4.4 SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

TARIFA TRANSITORIA 9% DURANTE LOS AOS 2013, 2014 Y 2015

40% EDUCACION SUPERIOR 30% NIVELACION UPC REGIMEN SUBSIDIADO 30% INVERSION SOCIAL SECTOR AGROPECUARIO

CREE
CREE TOTAL INGRESOS DEL PERIODO DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS INGRESOS NO COSNTITUTIVOS DE RENTA O G.O. COSTOS DEDUCCIONES, SIN DONACIONES, CONTRIBUCIONES, FONDOS MUTUOS DE INVERSION, AGOTAMIENTO SECTOR MINERO, OTROS RENTAS EXENTAS BASE GRAVABLE MINIMO 3% PATRIMONIO LIQUIDO 8% TEMPORALMENTE EL 9% IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD

(-) (-) (-) (-)

(-) (=) (X) (=)

EXONERACION DE APORTES
LOS SUJETOS PASIVOS DEL CRRE SE EXONERAN DE LAS CONTRIBUCIONES AL ICBF Y SENA, RESPECTO A LOS TRABAJADORES QUE DEVENGUEN MENOS DE 10 SMLMV. TAMBIEN SE APLICARA ESTA EXONERACION A LAS PERSONAS NATURALES QUE TENGAN DOS O MAS EMPLEADOS Y QUE ESTOS DEVENGEN MENOS DE 10 SMLMV

OBLIGACIONES FORMALES
NUEVAS OBLIGACIONES FORMALES: INICIO Y TERMINACION DE CONTRATOS LABORALES INICIO Y TERMINACION DE CONTRATOS DE PRESTACION DE SERVICIOS ORIGINAL AL TRABAJADOR Y COPIA A LA DIAN GOBIERNO DETERMINARA LOS MEDIOS, LUGARES Y FECHAS DE ENTREGA DE ESTA INFORMACION LA OMISION DE ESTA FORMALIDAD SERA SANCIONABLE (ART 651 E.T.)
PREPARARSE PARA EL CUMPLIMIENTO DE ESTA OBLIGACION FORMAL.

GANANCIAS OCASIONALES
SE MODIFICA EL TRATAMIENTO PARA: - HERENCIAS - LEGADOS - DONACIONES - O CUALQUIER OTRO ACTO CELEBRADO INTER VIVOS A TITULO GRATUITO, Y - LO PERCIBIDO COMO PORCION CONYUGAL REGLAS ESPECIALES PARA DETERMINAR LA BASE SUJETA AL IMPUESTO

GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS

VALOR INMUEBLE DE VIVIENDA URBANA 7.700 UVT
INMUEBLE DE PROPIEDAD RURAL 7.700 UVT ASIGNACIONES DE PROCION CONYUGAL 3.490 UVT 20% BIENES, DERECHOS NO LEGITIMARIOS 2.290 UVT UTILIDAD EN VENTA DE CASA 7.500 UVT

IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES

DISMINUCION DE LA TARIFA, PASA DEL 33% A UNA TARIFA UNICA APLICABLE A TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEL 10% CON EL PROPOSITO QUE LOS CONTRIBUYENTES REALICEN MANIOBRAS QUE OPERMITAN, NO LA EVASION DEL IMPUESTO SINO SU DIFERIMIENTO

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

ELIMINACION Y REDUCCION DE TARIFAS TARIFAS DE 0%, 5% DIFERENCIAL, y 16% ELIMINACION DEL LIMITE A IMPUESTO DESCONTABLE LOS BIENES EXENTOS TENDRAN UN DESCUENTO TRIBUTARIO CONTRA EL IMPUESTO DE RENTA Y NO UNA DEVOLUCION.

SE CREA EL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO TARIFA SERA DEL 8% y Transitoria mente del 9%

DECLARACIONES DE IVA
BIMESTRAL

Y = MAS 92.000 UVT $2.469.372.000

BIENES EXENTOS EXPORTADORES VENTAS A SCI SERVICIOS VENDIDOS AL EXTERIOR VENTAS DEL TAN A ZONA FRANCA GRANDES CONTRIBUYENTES PERSONAS JURIDICAS PERSONAS NATURALES

CUATRIMESTRAL Y = MENOS 92.000 MAS DE 15.000 UVT

PERSONA NATURAL PERSONA JURIDICA

ANUAL

Y = -15.000 UVT 402.615.000

PAGO CUATRIMESTRUAL SIN DECLARACION

DECLARACION ANUAL DE IVA

INGRESOS MENORES A 15.000 UVT = $402.615.000 EN EL AO 2012 PAGO CUATRIMESTRALES 1 PAGO = 30% TOTAL IVA PAGADO EN EL 2012 2 PAGO = 30% TOTAL IVA PAGADO EN EL 2012 3 PAGO = SALDO IVA GENERADO EN EL 2013

PRODUCTOR BIENES EXENTOS 2 DEVOLUCIONES DE IVA EN EL AO

DEVOLUCION O COMPENSACION -CARNES, PESCADO, LECHE, HUEVOS, FORMULAS LACTEAS PARA NIOS, PREPARACIONES INFANTILES, POLLITOS DE UN DIA DE NACIDOS. 1 DE LOS 3 PRIMEROS BIMESTRES EN JULIO 2 AL PRESENTAR LA DELARACION DE RENTA

GENERALIDADES DEL IVA

TARIFA DE RETENCION DE IVA DEL 15% BASES ESPECIALES DE IVA = AIU
SERVICIO DE ASEO Y CAFETERIA, DE VIGILANCIA

LIMITE AL AIU DEL 10% MINIMO ELIMINAN LA LIMITACION DE DESCUENTO EN FUNCION AL IVA GENERADO PRORRATEO DE IVA
DETERMINAR PROPORCION DE INGRESOS EXENTOS EL PORCENTAJE SE APLICA A LOS IMPUESTOS DESCONTABLES SI EL VALOR RESULTANTE ES SUPERIOR AL SALDO A FAVOR, EL VALOR SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCION SERA EL TOTAL DEL SALDO A FAVOR, Y SI ES INFERIOR SERA ESTE VALOR DEVOLUCION DEL IVA EN BIENES DE CAPITAL

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

DECLARACION BIMESTRAL HECHO GENERADOR: VENTA AL CONSUMIDOR FIANL O LA IMPORTACION POR PARTE DEL CONSUMIDOR - SERVICIO DE TELEFONIA MOVIL 4% - VENTA DE ALGUNOS BIENES 8% Y 16% - VEHICULO AUTOMOVILES TIPO FAMILIAR - US 30.000 8% - VEHICULO AUTOMOVILES TIPO FAMILIAR + US 30.000 16% - EL SERVICIO DE EXPENDIO DE COMIDASY BEBIDAS PREPARADAS POR RESTAURANTES, CAFETERIAS, AUTOSERVICIOS, HELADERIAS, FRUTERIAS, PASTELERIAS Y PANADERIAS PARA CONSUMO EN EL LUGAR, EN DOMICILIO, SERVICIO DE ALIMENTACION BAJO CONTRATO, Y EL SERVICIO DE EXPENDIO DEDE COMIDAS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS ARA CONSUMO EN BARES, TABERNAS Y DISCOTECAS. TARUFA 8%

IMPUESTO AL CONSUMO
CAUSACION MOMENTO DE LA NACIONALIZACION - A LA ENTREGA MATERIAL DEL BIEN - A LA FECHA DE PRESTACION DEL SERVICIO - O EXPEDICION DE LA CUENTA DE COBRO, FACTURA, DOCUMENTOM EQUIVALENTE RESPONSABLES PRESTADOR DEL SERVICIO

IMPUESTO A LA GASOLINA Y ACPM

HECHO GENERADOR: VENTA IMPORTACION O RETIRO PARA CONSUMO

RESPONSABLE: PRODUCTO O IMPORTADOR

TARIFA: 1050 ACPM Y GASOLINA 1.555 POR GALON

ANTIEVASION - ANTIELUSION
RESTRINGIR EL ABUSO
ELIMINACION REDUCCION DIFERIMIENTO INCREMENTO DEL SALDO A FAVOR INCREMENTO DE LAS PERDIDAS FISCALES EXTENSION DE BENEFICIOS O EXENCIONES

SIN QUE SEA EL RESULTADO DE UN PROPOSITO COMERCIAL O DE NEGOCIOS LEGITIMO Y RAZONABLE QUE SEA LA CAUSA PRINCIPAL PARA EL USO E IMPLEMENTACION DE LA RESPECTIVA ENTIDAD ACTO JURIDICO O PROCEDIMIENTO.

RETENCION EN LA FUENTE RENTA TARIFA

RANGOS EN UVT DESDE HASTA >0 95 >95 150

RANGO EN PESOS TARIFA MARGINAL DESDE HASTA 0 2,549,895 0% 2,549,895 4,026,150 19%

IMPUESTO $0 (cero pesos)

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%

> 150

360

4,026,150

9,662,760

28%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT

>360

En adelante

9,662,760

En adelante

33%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT

NORMAS ANTIEVASION
SUBCAPITALIZACION OPERACIONES CON VINCULADOS METODOS PARA DETERMINAR EL PRECIO O MARGEN DE UTILIDAD EN LAS OPERACIONES CRITERIOS DE COMPARABILIDAD PARA OPERACIONES ENTRE VINCULADOS Y TERCEROS INDEPENDIENTES DOCUMENTACION COMPROBATORIA DECLARACION INFORMATIVA ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA

BENEFICIOS EMPRESARIALES
Ley 1258
Ley 1429 Ley 1430 Ley 1607

DEJAR LA INFORMALIDAD:
OBLIGACIONES: MERCANTILES

LABORALES
FISCALES AMBIENTALES

LOS TRIBUTOS..

IMPUESTOS TASAS
CONSTITUCION POLITICA DEBERES Y OBLIGACIONES

CONTRIBUCIONES

ARTICULO 95, NUM 9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.

VISION, EMPRENDIMIENTO, FORMALIZACION

QUE HACER?

APROVECHAR LAS OPORTUNIDADES:

LEY 1258 LEY 1429 LEY 1430 LEY 1607

HAY QUE APROVECHAR LAS OPORTUNIDADES LEGALES QUE BRINDA EL ESTADO?...

MIL GRACIAS

TENER UNA VISION..

PERSONA NATURAL PERSONA JURIDICA

SECTOR RESTAURANTES SECTOR BARES Y ESTANCOS SECTOR TURISMO SECTOR HOTELES

PROCESOS DE ORGANIZACIN DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA

OTRAS CARACTERISTICAS DEL IVA

BIENES EXENTOS CON DERECHO A DEVOLUCION BIMESTRAL

OTRAS CARACTERISTICAS DEL IVA

IMPUESTO AL CONSUMO
HECHO GENERADOR SERVICIOS Y BIENES DETERMINADOS PERIODO BIMESTRAL BASE GRAVABLE

FIRMA DEL CONTADOR PAT BRUTO = 100.000 UVT CONSTITUYE MAYOR VALOR ELABORAR PLAN DE CUENTAS ORGANIZAR INFORMACION A REPORTAR