APARTES DE LA LEY 1607 DE 2012 Artculo 13. Tarifa de retencin en la fuente.

Modifica el inciso primero del artculo 383 del E.T.

Redaccin nueva Tarifa. La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria; efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados de conformidad con lo establecido en el artculo 329 de este Estatuto; o los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artculo 206 de este Estatuto, ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retencin en la fuente:

Redaccin anterior Tarifa. La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria, ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retencin en la fuente:

Comentario La tabla de retencin que menciona este artculo es la siguiente: Tabla retencin en la fuente Para personas naturales residentes empleados (art 329) y pensionados Rangos en UVT Desde Hasta >0 > 95 > 150 > 360 95 150 360 En adelante

Tarifa Marginal

Impuesto

0% 0 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT

Esta tabla de retencin en la fuente aplica a: Asalariados con contrato laboral. Empleados, entendindose como tal los del artculo 329 del ET, es decir aquellos que presten servicios de manera personal, a travs de una profesin liberal o por cuenta y riesgo del empleador o contratante.

Pensionados (es curioso que se establezca tarifa de retencin para las pensiones, debido que estas se encuentran exentas en las primeras 1.000 UVT mensuales, lo cual en la prctica dara una retencin de cero).La posible razn de la inclusin de los pensionados en este artculo pudo haber ocurrido por la intencin inicial del Gobierno de gravar los pensionados con el impuesto de renta, lo cual fue rechazado por el Congreso.

Por este artculo es que se derogan las disposiciones contenidas en el artculo 13 de la Ley 1527 de 2012, donde se estableci la retencin en la fuente para trabajadores independientes, y las dems normas que trataban la materia. De lo anterior podemos establecer que la nueva retencin en la fuente para trabajadores independientes, que para efectos tributarios se encuentren clasificados como empleados, es la que resulte de aplicar la tabla anterior.

Artculo 14. Tarifa mnima de retencin en la fuente para empleados. Adiciona el artculo 384 del E.T.

Redaccin nueva Tarifa mnima de retencin en la fuente para empleados. No obstante el clculo de retencin en la fuente efectuado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 383 de este Estatuto, los pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados, ser como mnimo la que resulte de aplicar la siguiente tabla a la base de retencin en la fuente determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del empleado del total del pago mensual o abono en cuenta:

Redaccin anterior Artculo derogado por el artculo 69 de la Ley 863 de 2003

Pago mensual o mensualizado (PM) desde (en UVT) menos de 128,96 128,96 132,36 135,75 139,14 142,54 145,93 149,32 152,72

Retencin en la Fuente mnima para Empleados Retencin (en Pago mensual Retencin (en $ UVT) o mensualizado de 2013) (PM) desde (en $ de 2013) 0,09 0,09 0,09 0,09 0,10 0,20 0,20 0,21 Menos de 3.141.415 3.461.415,36 3.552.674,76 3.643.665,75 3.734.656,74 3.825.916,14 3.916.907,13 4.007.898,12 4.099.157,52 2.415,69 2.415,69 2.415,69 2.415,69 2.684,10 5.368,20 5.368,20 5.636,61

Tasa efectiva de retencin en la fuente 0,07% 0,07% 0,07% 0,06% 0,07% 0,14% 0,13% 0,14%

156,11 159,51 162,90 166,29 169,69 176,47 183,26 190,05 196,84 203,62 210,41

0,40 0,41 0,41 0,70 0,73 1,15 1,19 1,65 2,14 2,21 2,96

4.190.148,51 4.281.407,91 4.372.398,90 4.463.389,89 4.554.649,29 4.736.631,27 4.918.881,66 5.101.132,05 5.283.382,44 5.465.364,42 5.647.614,81

10.736,40 11.004,81 11.004,81 18.788,70 19.593,93 30.867,15 31.940,79 44.287,65 57.439,74 59.318,61 79.449,36

0,26% 0,26% 0,25% 0,42% 0,43% 0,65% 0,65% 0,87% 1,09% 1,09% 1,41%

Pago mensual o Retencin (en mensualizado UVT) (PM) desde (en UVT) 217,20 223,99 230,77 237,56 244,35 251,14 257,92 264,71 271,50 278,29 285,07 291,86 298,65 305,44 312,22 319,01 325,80 332,59 339,37 356,34 373,31 390,28 3,75 3,87 4,63 5,06 5,50 5,96 6,44 6,93 7,44 7,96 8,50 9,05 9,62 10,21 10,81 11,43 12,07 12,71 14,06 15,83 17,69 19,65

Pago mensual o mensualizado (PM) desde (en $ de 2013) 5.829.865,20 6.012.115,59 6.194.097,57 6.376.347,96 6.558.598,35 6.740.848,74 6.922.830,72 7.105.081,11 7.287.331,50 7.469.581,89 7.651.563,87 7.833.814,26 8.016.064,65 8.198.315,04 8.380.297,02 8.562.547,41 8.744.797,80 8.927.048,19 9.109.030,17 9.564.521,94 10.020.013,71 10.475.505,48

Retencin (en $ de 2013)

Tasa efectiva de retencin en la fuente 1,73% 1,73% 2,01% 2,13% 2,25% 2,37% 2,50% 2,62% 2,74% 2,86% 2,98% 3,10% 3,22% 3,34% 3,46% 3,58% 3,70% 3,82% 4,14% 4,44% 4,74% 5,03%

100.653,75 103.874,67 124.273,83 135.815,46 147.625,50 159.972,36 172.856,04 186.008,13 199.697,04 213.654,36 228.148,50 242.911,05 258.210,42 274.046,61 290.151,21 306.792,63 323.970,87 341.149,11 377.384,46 424.893,03 474.817,29 527.425,65

Pago mensual o Retencin (en mensualizado UVT) (PM) desde (en UVT) 407,25 21,69

Pago mensual o mensualizado (PM) desde (en $ de 2013) 10.930.997,25

Retencin (en $ de 2013)

Tasa efectiva de retencin en la fuente 5,33%

582.181,29

424,22 441,19 458,16 475,12 492,09 509,06 526,03 543,00 559,97 576,94 593,90 610,87 627,84 644,81 661,78 678,75 695,72 712,69 729,65 746,62 763,59

23,84 26,07 28,39 30,80 33,29 35,87 38,54 41,29 44,11 47,02 50,00 53,06 56,20 59,40 62,68 66,02 69,43 72,90 76,43 80,03 83,68

11.386.489,02 11.841.980,79 12.297.472,56 12.752.695,92 13.208.187,69 13.663.679,46 14.119.171,23 14.574.663,00 15.030.154,77 15.485.646,54 15.940.869,90 16.396.361,67 16.851.853,44 17.307.345,21 17.762.836,98 18.218.328,75 18.673.820,52 19.129.312,29 19.584.535,65 20.040.027,42 20.495.519,19

639.889,44 699.744,87 762.015,99 826.702,80 893.536,89 962.786,67 1.034.452,14 1.108.264,89 1.183.956,51 1.262.063,82 1.342.050,00 1.424.183,46 1.508.464,20 1.594.355,40 1.682.393,88 1.772.042,82 1.863.570,63 1.956.708,90 2.051.457,63 2.148.085,23 2.246.054,88

5,62% 5,91% 6,20% 6,48% 6,77% 7,05% 7,33% 7,60% 7,88% 8,15% 8,42% 8,69% 8,95% 9,21% 9,47% 9,73% 9,98% 10,23% 10,47% 10,72% 10,96%

Pago mensual o Retencin (en mensualizado UVT) (PM) desde (en UVT) 780,56 797,53 814,50 831,47 848,44 865,40 882,37 899,34 916,31 933,28 950,25 967,22 984,19 1.001,15 1.018,12 1.035,09 1.052,06 1.069,03 1.086,00 1.102,97 87,39 91,15 94,96 98,81 102,72 106,67 110,65 114,68 118,74 122,84 126,96 131,11 135,29 139,49 143,71 147,94 152,19 156,45 160,72 164,99

Pago mensual o mensualizado (PM) desde (en $ de 2013) 20.951.010,96 21.406.502,73 21.861.994,50 22.317.486,27 22.772.978,04 23.228.201,40 23.683.693,17 24.139.184,94 24.594.676,71 25.050.168,48 25.505.660,25 25.961.152,02 26.416.643,79 26.871.867,15 27.327.358,92 27.782.850,69 28.238.342,46 28.693.834,23 29.149.326,00 29.604.817,77

Retencin (en $ de 2013)

Tasa efectiva de retencin en la fuente 11,20% 11,43% 11,66% 11,88% 12,11% 12,33% 12,54% 12,75% 12,96% 13,16% 13,36% 13,56% 13,75% 13,93% 14,12% 14,29% 14,47% 14,63% 14,80% 14,96%

2.345.634,99 2.446.557,15 2.548.821,36 2.652.159,21 2.757.107,52 2.863.129,47 2.969.956,65 3.078.125,88 3.187.100,34 3.297.148,44 3.407.733,36 3.519.123,51 3.631.318,89 3.744.051,09 3.857.320,11 3.970.857,54 4.084.931,79 4.199.274,45 4.313.885,52 4.428.496,59

1.119,93 Ms de 1.136,92

169,26 27%*PM-135,17

30.060.041,13 Ms de 30.516.070

4.543.107,66 27%*PM-135,17

15,11% N/A

Redaccin nueva Pargrafo 1. Para efectos de este artculo el trmino pagos mensualizados se refiere a la operacin de tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el nmero de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retencin en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deber efectuar la retencin en la fuente de acuerdo con el clculo mencionado en este Pargrafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el pago deber retener el equivalente a la suma total de la retencin mensualizada. Pargrafo 2. Las personas naturales pertenecientes a la categora de trabajadores empleados podrn solicitar la aplicacin de una tarifa de retencin en la fuente superior a la determinada de conformidad con el presente artculo, para la cual deber indicarla por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retencin en la fuente ser aplicable a partir del mes siguiente a la presentacin de la solicitud. Pargrafo 3. La tabla de retencin en la fuente incluida en el presente artculo solamente ser aplicable a los trabajadores empleados que sean contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. El sujeto de retencin deber informar al respectivo pagador su condicin de declarante o no declarante del Impuesto sobre la Renta, manifestacin que se entender prestada bajo la gravedad de juramento. Igualmente, los pagadores verificarn los pagos efectuados en el ltimo periodo gravable a la persona natural clasificada en la categora de empleado. En el caso de los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado que sean considerados dentro de la categora de empleado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 329, la tabla de retencin contenida en el presente artculo ser aplicable nicamente cuando sus ingresos cumplan los topes establecidos para ser declarantes como asalariados en el ao inmediatamente anterior, independientemente de su calidad de declarante para el periodo del respectivo pago. Pargrafo transitorio. La retencin en la fuente de qu trata el presente artculo se aplicar a partir del 1 de Abril de 2013, de acuerdo con la reglamentacin expedida por el Gobierno Nacional.

Redaccin anterior Artculo derogado por el artculo 69 de la Ley 863 de 2003

Comentario

A pesar de la existencia de la tabla de retencin en la fuente establecida en el artculo 383 del E.T; es necesario comparar la retencin en la fuente con la tabla establecida en este Artculo y practicar la retencin en la fuente ms alta comprada entre ambos mtodos. Para efectos de lo anterior debe tenerse en cuenta: La retencin en la fuente aplicada en esta tabla, solo se utilizar cuando al empleado deba retenrsele un valor inferior al establecido en la tabla del artculo 383 del ET. No aplica para pensionados. La definicin de empleado es la de persona que presta personalmente sus servicios o asalariados de conformidad con el artculo 329 del ET. Aplica sobre el valor mensual a pagar y no necesariamente sobre el valor a pagar, es decir si al contratista o empleado se le pagan tres meses, este valor debe ser dividido por tres. Esta aclaracin es bastante til debido que era para controversias en los anteriores esquemas de retencin en la fuente. La base de retencin es el pago mensualizado menos los aportes a salud y pensin. La retencin se practica al momento del pago, teniendo en cuenta que si el pago corresponde a varios meses, esta debe dividirse por el nmero de meses. Consideramos que la retencin se sigue causando al momento de la causacin contable o el pago, lo que ocurra primero. Solo aplica para trabajadores empleados (art 329 del ET) obligados a presentar declaracin de renta y complementarios. Es importante solicitar el RUT actualizado de los empleados, para establecer quien est obligado a declarar renta y quin no. El trabajador empleado podr solicitar una retencin mayor. Esto es bastante til para los que trabajan en varias partes y desean que les practiquen retencin en la fuente con el objetivo de reducir el valor a pagar en la declaracin de renta o el IMAS. Requiere reglamentacin por parte del gobierno nacional, la cual debe ser establecida a ms tardar abril 1 de 2013. Lo que requiere reglamentacin es la retencin en la fuente mnima para empleados y no la retencin en la fuente para empleados, son dos trminos que no deben prestarse para confusin.

Artculo 15. Deducciones que se restarn de la base de retencin. Modifica el artculo 387 del E.T.

Redaccin nueva Deducciones que se restarn de la base de retencin. En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deduccin por intereses o correccin monetaria en virtud de prstamos para adquisicin de vivienda, la base de retencin se disminuir proporcionalmente en la forma que indique el reglamento. El trabajador podr disminuir de su base de retencin lo dispuesto en el inciso anterior;

Redaccin anterior Los intereses y correccin monetaria deducibles se restarn de la base de retencin. En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deduccin por intereses o correccin monetaria en virtud de prstamos para adquisicin de vivienda, la base de retencin se disminuir proporcionalmente en la forma que indique el reglamento.

los pagos por salud, siempre que el valor a disminuir mensualmente, en este ltimo caso, no supere diecisis (16) UVT mensuales; y una deduccin mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un mximo de treinta y dos (32) UVT mensuales. Las deducciones establecidas en este artculo se tendrn en cuenta en la declaracin ordinaria del Impuesto sobre la Renta. Los pagos por salud debern cumplir las condiciones de control que seale el Gobierno Nacional: a. Los pagos efectuados por contratos de prestacin de servicios a empresas de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen proteccin al trabajador, su cnyuge, sus hijos y/o dependientes. b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compaas de seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitacin del literal anterior. Pargrafo 1. Cuando se trate del Procedimiento de Retencin Nmero dos, el valor que sea procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma sealada en el presente artculo, se tendr en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retencin semestral, como para determinar la base sometida a retencin. Pargrafo 2. Definicin de dependientes: Para propsitos de este artculo tendrn la calidad de dependientes: 1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 aos de edad. 2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 aos, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educacin en instituciones formales de educacin superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial correspondiente; o en los programas tcnicos de educacin no formal debidamente acreditados por la autoridad competente. 3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 aos que se encuentren en situacin de dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal. 4. El cnyuge o compaero permanente del contribuyente que se encuentre en situacin

El trabajador podr optar por disminuir de su base de retencin lo dispuesto en el inciso anterior o los pagos por salud y educacin conforme se sealan a continuacin, siempre que el valor a disminuir mensualmente, en este ltimo caso, no supere el quince por ciento (15%) del total de los ingresos gravados provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes, y se cumplan las condiciones de control que seale el Gobierno Nacional:

a. Los pagos efectuados por contratos de prestacin de servicios a empresas de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen proteccin al trabajador, su cnyuge y hasta dos hijos. b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compaas de seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera, con la misma limitacin del literal anterior, y c. Los pagos efectuados, con la misma limitacin establecida en el literal a), por educacin primaria, secundaria y superior, a establecimientos educativos debidamente reconocidos por el ICFES o por la autoridad oficial correspondiente (los programas tcnicos y de educacin para el Trabajo y el Desarrollo Humano debidamente acreditadas). Lo anterior ser solo aplicable a los asalariados que tengan unos ingresos laborales inferiores a 4.600 UVT en el ao inmediatamente anterior. Pargrafo 1. La opcin establecida en este artculo, ser aplicable a partir del primero de enero de 1993. Pargrafo 2. Cuando se trate del Procedimiento de Retencin Nmero dos, el valor que sea procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma sealada en el presente artculo, se tendr en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retencin semestral, como para determinar la base sometida a retencin.

de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal, y, 5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situacin de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal.

comentario Las deducciones que se podrn efectuarse de la base de retencin del empleado son las siguientes: La deduccin por intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda (sigue igual, sin cambios). Los pagos a salud por medicina prepagada o aseguradoras hasta 16 UVT (por el ao 2013 $429.456) del trabajador. Se establece una deduccin por concepto de dependientes de hasta el 10% de los ingresos brutos mensuales o 32 UVT (por el ao 2013 $858.912) mensuales. La norma no establece las condiciones que deben cumplir las deducciones por los dependientes, imaginamos que el Gobierno reglamentara la materia. En la exposicin de motivos de la reforma tributaria se estableci que: esta deduccin no exige demostrar los gastos y no existen lmites de ingresos, es decir todos la pueden utilizar. Anteriormente exista tope en ingresos para que el trabajador utilizara la deduccin por pagos de medicina prepagada (con la reforma no existe este tope) y limitada al 15% de los ingresos del trabajador. (es decir se reduce la posibilidad de utilizar esta deduccin) Anteriormente la norma hacia relacin solo al trabajador, la conyugue y hasta dos hijos, ahora define claramente que se considera por dependientes y ampla la base de los mismos. Se elimina la deduccin que exista para los pagos por educacin primaria, secundaria y superior y se cambia por la deduccin por dependientes. Se hace claridad respecto que estas deducciones tambin aplican para el sistema ordinario de renta.