MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

ORDIN privind aprobarea Cartei drepturilor i obli!a"iilor per#oanei $i%i&e #upu#e veri$i&'rii $i#&ale Avnd n vedere dispoziiile art. 7 alin. (1) i art. 109 1 din Ordonana Guvernului nr. 92/200 privind !odul de pro"edur# $is"al#% repu&li"at#% "u 'odi$i"#rile i "o'plet#rile ulterioare% n te'eiul prevederilor art. (2 alin. (1) din )ot#rrea Guvernului nr. 2*+/2011 privind apro&area ,ro"edurii de apli"are a 'etodelor indire"te pentru sta&ilirea &azei i'poza&ile a-ustate% "u 'odi$i"#rile i "o'plet#rile ulterioare% i ale art. 10 alin. (*) din )ot#rrea Guvernului nr. */2009 privind or.anizarea i $un"ionarea /inisterului 0inanelor ,u&li"e% "u 'odi$i"#rile i "o'plet#rile ulterioare% vi&epri()(ini#trul* (ini#trul $inan"elor publi&e* e'ite prezentul ordin. Art+ ,+ 1 2e apro&# !arta drepturilor i o&li.aiilor persoanei $izi"e supuse veri$i"#rii $is"ale% prev#zut# n ane3a "are $a"e parte inte.rant# din prezentul ordin. Art+ -+ 1 ,rezentul ordin se pu&li"# n /onitorul O$i"ial al 4o'niei% ,artea 5.

.ICEPRIM)MINISTRU MINISTRUL FINANELOR PUBLICE DANIEL C/IOIU

6u"ureti%........................... 7r. .....................................

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE SECRETAR DE STAT Dan MANOLESCU

A0ENIA NAIONAL1 DE ADMINISTRARE FISCAL1 PRE2EDINTE 0elu 2te$an DIACONU

.ICEPRE2EDINTE Florin TUNARU Dire&"ia !eneral' de le!i#la"ie Cod pro&edur' $i#&al'* re!le(ent'ri ne$i#&ale i &ontabile DIRECTOR 0ENERAL Doru Petru DUDA2 Dire&"ia veri$i&'ri $i#&ale DIRECTOR Eu!en 2ERBAN Dire&"ia !eneral' &oodornare in#pe&"ie $i#&al' DIRECTOR 0ENERAL AD3UNCT Tan"i AN0/EL Dire&"ia !eneral' 4uridi&' DIRECTOR 0ENERAL M'd'lina 0/EOR0/E DIRECTOR 0ENERAL Daniela TEODORU Dire&"ia !eneral' 4uridi&' DIRECTOR 0ENERAL To(a COSTREIE

ANEX CARTA drepturilor i obli!a"iilor per#oanei $i%i&e #upu#e veri$i&'rii $i#&ale 8eri$i"area situaiei $is"ale personale a persoanei $izi"e "u privire la i'pozitul pe venit% denumit n continuare verificare fiscal, prev#zut# la art. 1091 din Ordonana Guvernului nr. 92/200 privind !odul de pro"edur# $is"al#% repu&li"at#% "u 'odi$i"#rile i "o'plet#rile ulterioare% denumit n continuare Codul de procedur fiscal% reprezint# ansa'&lul a"tivit#ilor des$#urate de or.anele $is"ale avnd "a o&ie"t e3a'inarea totalit#ii drepturilor i a o&li.aiilor de natur# patri'onial#% a $lu3urilor de trezorerie i a ori"#ror altor ele'ente relevante pentru sta&ilirea situaiei $is"ale reale a persoanei $izi"e veri$i"ate. 9n s"opul e$e"tu#rii a"estor a"tivit#i or.anul $is"al va pro"eda% n prin"ipal% la: a) soli"itarea% n "ondiiile le.ii% de in$or'aii de la autorit#i i instituii pu&li"e; &) analiza tuturor in$or'aiilor% do"u'entelor i a altor 'i-loa"e de pro&# re$eritoare la situaia $is"al# a persoanei $izi"e veri$i"ate; ") "on$runtarea in$or'aiilor o&inute prin ad'inistrarea 'i-loa"elor de pro&# "u "ele din de"laraiile $is"ale depuse% "on$or' le.ii% de persoana veri$i"at# sau% dup# "az% de pl#titorii de venit ori tere persoane; d) soli"itarea% n "ondiiile le.ii% de in$or'aii% "lari$i"#ri% e3pli"aii% do"u'ente i alte ase'enea 'i-loa"e de pro&# de la persoana $izi"# veri$i"at# i/sau de la persoane "u "are a"easta a avut ori are raporturi e"ono'i"e sau -uridi"e; e) dis"utarea "onstat#rilor or.anului $is"al "u persoana $izi"# veri$i"at# i/sau "u 'puterni"iii a"esteia; $) sta&ilirea% da"# este "azul% a di$erenei de &az# de i'pozitare% prin utilizarea 'etodelor indire"te prev#zute de !odul de pro"edur# $is"al#% pre"u' i a o&li.aiilor $is"ale "orespunz#toare a"esteia; .) dispunerea '#surilor asi.ur#torii% n "ondiiile le.ii. <urata e$e"tu#rii veri$i"#rii $is"ale este sta&ilit# de or.anul $is"al i nu poate $i 'ai 'are de = luni% respe"tiv 12 luni n "azul n "are sunt ne"esare in$or'aii din str#in#tate% potrivit !odului de pro"edur# $is"al#. Sti(ate &ontribuabil* Pe ti(pul de#$' ur'rii veri$i&'rii $i#&ale ave"i ur('toarele drepturi5 ,+ Dreptul de a $i 6n tiin"at de#pre a&"iunea de veri$i&are a #itua"iei $i#&ale per#onale 9naintea des$#ur#rii veri$i"#rii $is"ale% vei $i ntiinat despre a"east# a"iune printr1un aviz de veri$i"are% "are va $i trans'is% n s"ris% de or.anul $is"al "u "el puin 1( zile nainte de data n"eperii veri$i"#rii $is"ale. ,rin avizul de veri$i"are vei $i ntiinat "u privire la: a) te'eiul -uridi" al veri$i"#rii; &) data de n"epere a veri$i"#rii; ") perioada "e ur'eaz# a $i supus# veri$i"#rii; d) posi&ilitatea de a soli"ita a'narea datei de n"epere a veri$i"#rii; e) lo"ul des$#ur#rii veri$i"#rii i persoana de "onta"t la "are v# vei prezenta; $) in$or'aiile i ns"risurile relevante pentru veri$i"are.

Avei la dispoziie =0 de zile de la "o'uni"area avizului de veri$i"are% su& san"iunea de"#derii% s# prezentai do"u'entele -usti$i"ative n vederea "lari$i"#rii situaiei $is"ale personale. Avizul de veri$i"are se "o'uni"# potrivit dispoziiilor art. ** din !odul de pro"edur# $is"al# i este nsoit de Carta drepturilor i obligaiilor persoanei fizice supuse verificrii fiscale. -+ Dreptul de a #oli&ita a(7narea datei de 6n&epere a veri$i&'rii #itua"iei $i#&ale per#onale A'narea datei de n"epere a veri$i"#rii $is"ale se poate $a"e o sin.ur# dat#% la soli"itarea s"ris# a du'neavoastr#% pentru 'otive -usti$i"ate. 9n a"est "az vi se va "o'uni"a data la "are a $ost repro.ra'at# a"iunea de veri$i"are $is"al#. 8+ Dreptul de a bene$i&ia de a#i#ten"' de #pe&ialitate ,e toat# durata e3er"it#rii veri$i"#rii $is"ale avei dreptul s# &ene$i"iai de asisten# de spe"ialitate sau -uridi"#. 9+ Dreptul de a #oli&ita #&:i(barea lo&ului de de#$' urare a veri$i&'rii $i#&ale >a "ererea s"ris# a du'neavoastr# veri$i"area $is"al# se poate des$#ura i la: a) do'i"iliul du'neavoastr#% da"# suntei n i'posi&ilitate $izi"# de a v# deplasa; &) do'i"iliul/sediul persoanei "are v# a"ord# asisten# de spe"ialitate sau -uridi"#% da"# do'i"iliul a"estei persoane reprezint# i sediul s#u pro$esional. 2oli"itarea s"ris# pentru des$#urarea veri$i"#rii $is"ale la do'i"iliul du'neavoastr# sau la do'i"iliul/sediul persoanei "are v# a"ord# asisten# se depune la or.anul $is"al nainte de data n"eperii veri$i"#rii $is"ale ns"ris# n avizul de veri$i"are. ;+ Dreptul de a #oli&ita prelun!irea ter(enului de pre%entare a in$or(a"iilor i 6n#&ri#urilor relevante pentru veri$i&are ,erioada de =0 de zile de la pri'irea avizului de veri$i"are% prev#zut# pentru prezentarea de do"u'ente -usti$i"ative sau alte "lari$i"#ri relevante pentru situaia du'neavoastr# $is"al#% poate $i prelun.it# "u 0 de zile% o sin.ur# dat#% pentru 'otive -usti$i"ate. <+ Dreptul de a &olabora la #tabilirea #t'rii de $apt $i#&ale i de a nu(i per#oane pentru a $urni%a in$or(a"ii Avei dreptul s# "ola&orai la "onstatarea st#rilor de $apt $is"ale% avei dreptul s# dai in$or'aii% s# prezentai ns"risuri relevante pentru veri$i"area $is"al#% pre"u' i ori"e alte date ne"esare "lari$i"#rii situaiilor de $apt relevante din pun"t de vedere $is"al% n "ondiiile le.ii. >a n"eperea veri$i"#rii $is"ale% avei dreptul s# nu'ii persoane "are s# dea in$or'aii. <a"# in$or'aiile date de du'neavoastr# sau "ele ale persoanei nu'ite de du'neavoastr# sunt insu$i"iente% atun"i or.anul $is"al se poate adresa i altor persoane pentru o&inerea de in$or'aii. =+ Dreptul de a re$u%a $urni%area de in$or(a"ii 2oul/soia i rudele du'neavoastr# pn# la .radul al 1lea in"lusiv% pot re$uza $urnizarea de in$or'aii% e$e"tuarea de e3pertize% pre"u' i prezentarea unor ns"risuri. ,ot re$uza s# $urnizeze in$or'aii "u privire la datele de "are au luat "unotin# n e3er"itarea a"tivit#ii lor preoii% avo"aii% notarii pu&li"i% "onsultanii $is"ali% e3e"utorii -ude"#toreti% auditorii% e3perii "onta&ili% 'edi"ii i psi?oterapeuii% "u e3"epia in$or'aiilor "u privire la ndeplinirea o&li.aiilor prev#zute de le.ea $is"al# n sar"ina lor% pre"u' i a in$or'aiilor ne"esare "lari$i"#rii i sta&ilirii situaiei $is"ale reale a "ontri&ua&ililor/pl#titorilor "u "are a avut sau are raporturi -uridi"e.

,ersoanele sus1'enionate% "u e3"epia preoilor% pot totui $urniza in$or'aii% dar nu'ai "u a"ordul du'neavoastr#. >+ Dreptul de a $i veri$i&at nu(ai pentru i(po%itele i ta?ele a$late 6n &adrul ter(enului de pre#&rip"ie ,erioada supus# veri$i"#rii $is"ale este perioada i'poza&il# de$init# de >e.ea nr. (71/200 % privind !odul $is"al% "u 'odi$i"#rile i "o'plet#rile ulterioare% "u respe"tarea ter'enului de pres"ripie a dreptului or.anului $is"al de a sta&ili o&li.aii $is"ale. @+ Dreptul de a $i veri$i&at o #in!ur' dat' 8eri$i"area situaiei $is"ale personale se e$e"tueaz# o sin.ur# dat# pentru i'pozitul pe venit i pentru $ie"are perioad# i'poza&il#. ,rin e3"epie% "ondu"#torul or.anului $is"al "o'petent poate de"ide reveri$i"area unei anu'ite perioade da"#% de la data n"?eierii veri$i"#rii $is"ale i pn# la data 'plinirii ter'enului de pres"ripie% apar date supli'entare ne"unos"ute or.anelor $is"ale la data e$e"tu#rii veri$i"#rilor sau erori de "al"ul "are in$lueneaz# rezultatele a"estora. ,A+ Dreptul de a #oli&ita le!iti(area or!anelor de veri$i&are $i#&al' >a n"eperea veri$i"#rii $is"ale% or.anul de veri$i"are $is"al# este o&li.at s# v# prezinte le.iti'aia de veri$i"are $is"al# i ordinul de servi"iu se'nat de "ondu"#torul a"tivit#ii de veri$i"are $is"al#. ,,+ Dreptul de a $i prote4at pe linia #e&retului $i#&al 5n$or'aiile pe "are le $urnizai du'neavoastr# or.anelor de veri$i"are $is"al#% pre"u' i "ele pe "are a"estea le o&in pe ti'pul des$#ur#rii veri$i"#rii $is"ale sunt prote-ate pe linia se"retului $is"al. ,-+ Dreptul de a &unoa te re%ultatele veri$i&'rii $i#&ale Avei dreptul de a $i in$or'at pe par"ursul des$#ur#rii veri$i"#rii $is"ale asupra "onstat#rilor rezultate. >a $inalizarea veri$i"#rii $is"ale% or.anul $is"al v# prezint# "onstat#rile i "onse"inele lor $is"ale% a"ordndu1v# posi&ilitatea de a v# e3pri'a pun"tul de vedere% "u e3"epia "azului n "are &azele de i'pozitare nu au su$erit ni"io 'odi$i"are n ur'a veri$i"#rii $is"ale sau n "azul n "are du'neavoastr# renunai la a"est drept i noti$i"ai% n s"ris% a"est $apt or.anelor $is"ale. <ata% ora i lo"ul prezent#rii "on"luziilor v# vor $i "o'uni"ate% n s"ris% n ti'p util. Avei dreptul s# prezentai% n s"ris% pun"tul du'neavoastr# de vedere "u privire la "onstat#rile veri$i"#rii $is"ale. <e"izia de i'punere sau de n"etare a pro"edurii de veri$i"are $is"al# vi se va "o'uni"a potrivit dispoziiilor art. ** din !odul de pro"edur# $is"al#. ,8+ Dreptul de a &onte#ta de&i%ia de i(punere e(i#' 6n ur(a veri$i&'rii $i#&ale 9n "azul n "are v# si'ii lezat de rezultatul veri$i"#rii $is"ale% avei dreptul s# "ontestai de"izia de i'punere e'is# "u a"east# o"azie de or.anul de veri$i"are $is"al#. !ontestaia se $or'uleaz# n s"ris i va "uprinde: 1 datele du'neavoastr# de identi$i"are; 1 o&ie"tul "ontestaiei; 1 'otivele de $apt i de drept;

1 dovezile pe "are se nte'eiaz#; 1 se'n#tura du'neavoastr# sau a persoanei 'puterni"ite. !ontestaia se depune n s"ris% n ter'en de 0 de zile de la data "o'uni"#rii de"iziei de i'punere e'is# n ur'a veri$i"#rii $is"ale% la or.anul $is"al e'itent al a"tului ata"at. Pe ti(pul de#$' ur'rii veri$i&'rii $i#&ale ave"i ur('toarele obli!a"ii5 ,+ Obli!a"ia de pre%entare la lo&ul* data i ora pre&i%at' 6n avi%ul de veri$i&are A"iunea de veri$i"are $is"al# se des$#oar#% de re.ul#% la sediul or.anului $is"al. 9n a"est s"op% vei $i ntiinat prin avizul de veri$i"are despre data% lo"ul i persoana de "onta"t la "are s# v# prezentai. -+ Obli!a"ia de a $urni%a in$or(a"ii <u'neavoastr# sau alt# persoan# 'puterni"it# de du'neavoastr# avei o&li.aia s# $urnizai or.anului $is"al in$or'aiile ne"esare pentru deter'inarea st#rii de $apt $is"ale. 8+ Obli!a"ia de a pre%enta 6n#&ri#uri 9n vederea sta&ilirii st#rii de $apt $is"ale% avei o&li.aia s# punei la dispoziia or.anului $is"al re.istre% evidene% do"u'ente de a$a"eri i ori"e alte ns"risuri relevante pentru "lari$i"area st#rii de $apt $is"ale. 9+ Obli!a"ia de a per(ite e$e&tuarea &er&et'rilor la $a"a lo&ului 5ndi$erent de lo"ul unde se des$#oar# veri$i"area $is"al#% avei o&li.aia de a per'ite $un"ionarilor 'puterni"ii de or.anul $is"al s# e$e"tueze o "er"etare la $aa lo"ului% pre"u' i e3perilor $olosii pentru a"east# a"iune% intrarea a"estora pe terenuri% n n"#peri i n ori"e alte in"inte% n '#sura n "are a"est lu"ru este ne"esar pentru a $a"e "onstat#ri n interes $is"al. Avei dreptul de a re$uza intrarea n do'i"iliu sau n reedin#% "az n "are intrarea n do'i"iliul sau n reedina du'neavoastr# se $a"e "u autorizarea instanei -ude"#toreti "o'petente. ;+ Obli!a"ia de a 6ndeplini ('#urile di#pu#e de or!anul de veri$i&are $i#&al' Avei o&li.aia de a ndeplini '#surile prev#zute n a"tul nto"'it "u o"azia veri$i"#rii $is"ale% n ter'enele i n "ondiiile sta&ilite de or.anele de veri$i"are $is"al#. <+ Obli!a"ia de a pl'ti di$eren"ele de i(po%it #tabilite &u o&a%ia veri$i&'rii $i#&ale* pre&u( i dob7n%ile i penalit'"ile de 6nt7r%iere a$erente a&e#tora 2untei o&li.at s# pl#tii di$erenele de i'pozit sta&ilite "u o"azia veri$i"#rii $is"ale% pre"u' i do&nzile i penalit#ile de ntrziere a$erente a"estora.