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IVA y nuevo impuesto al Consumo
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COMPILACIN DE ACTUALIDAD / IVA E IMPOCONSUMO
Compilacin de Actualidad
Impuesto sobre las Ventas IVA
Octubre 2013
EN ESTE NMERO
Por
actualcese.com
La publicacin Impuesto a las Ventas IVA hace parte de nuestra nueva coleccin Compilaciones de Actualidad, en la que hemos reunido informacin fundamental sobre temas puntuales de inters, investigados desde nuestro portal actualicese.com. Las Compilaciones de Actualidad hacen un recorrido transversal a lo largo del portal y extraen informacin desde sus distintas secciones y de esta manera ampliar el tema desde su fundamento legal con la Normatividad, siguiendo con el anlisis de nuestros investigadores desde nuestras secciones Artculos de Actualidad, Modelos de aplicacin, Conferencias y Respuestas dadas desde nuestros Consultorios en Lnea. Cabe recordar que el contenido es interactivo, con la posibilidad de hacer clic a los links o vnculos que te llevarn directamente a la fuente de la informacin.
La Ley 1607 de 2012 realiz importantes cambios respecto al IVA en la clasificacin de los bienes y servicios, afectando tanto la lista de bienes excluidos y exentos, como la de servicios. Adems, con la Reforma Tributaria se simplific el universo de tarifas, pues de las 7 que existan hasta el 2012, quedaron solo 3. De igual manera en el mes de agosto, a travs de los decretos reglamentarios 1793 y 1794 el Gobierno estableci importantes reglamentaciones de aplicacin inmediata en materias de retencin de IVA, destacndose en especial la nueva forma en qu se tendrn que seguir calculando los anticipos cuatrimestrales en mayo y septiembre de cada ao por parte de los declarantes anuales de IVA.
INTRODUCCIN Modificaciones e implicaciones de la reforma tributaria en materia del impuesto sobre las ventas Pgina 2 I PARTE. Modificaciones en lo que se refiere a exenciones y exclusiones del impuesto Pgina 4 II PARTE. Modificaciones en lo que se refiere a la base gravable, tarifas y descontables Pgina 7 III PARTE. Modificaciones en lo que se refiere a los sujetos pasivos (Rgimen comn) Pgina 10 IV PARTE. Modificaciones en lo que se refiere a normas procedimentales Pgina 12 V PARTE. Retencin del IVA Pgina 17 VI PARTE. [Cuadro sinptico] Cambios en la clasificacin de los bienes y servicios y tarifas aplicables a los exentos y gravados Pgina 19 VII PARTE. Formulario Pgina 37
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Introduccin
Modificaciones e implicaciones de la reforma tributaria en materia del impuesto sobre las ventas
Publicado: 2 de enero de 2013 http://actualice.se/88gt
A raz de los grandes cambios que la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 le realiz al IVA y a la creacin que esa misma Ley hizo del nuevo impuesto al consumo, es importante tener presente que stos tienen aplicacin desde enero 1 de 2013 sobre muchas operaciones comerciales importantes y comunes. A continuacin destacamos varios puntos sobre algunas operaciones comerciales muy frecuentes y que se ven afectadas con el IVA de acuerdo a la Ley 1607 de 2012 : a. El arrendamiento de locales para usos diferentes a vivienda y los servicios de hotelera, figuraban en el art. 468-3 del E.T. como un servicio gravado con IVA del 10%. Pero el art. 49 de la Ley 1607 modific el art. 468-3 del E.T. y estos dos servicios ya no figuran en el nuevo listado de servicios que ahora quedan gravados con IVA del 5%. Siendo ese el caso, estos dos servicios pasaron a quedar gravados solo con el IVA y no con el impuesto al consumo, pero su tarifa se entiende que ahora es la general (16%). b. Los servicios de vigilancia y aseo y los prestados por las empresas temporales de empleo y las CTA que desde el ao 2007 generaban un IVA del 1,6% sobre el componente de mano de obra (art. 462-1), ahora generarn un IVA del 16% pero solo sobre la parte que corresponda al AIU (Administracin, Imprevistos y Utilidad) (ver la modificacin que el art. 46 de la Ley le hace al art. 462-1 del E.T.). Sin embargo, en el caso de servicios de vigilancia, aseo y de temporales de empleo prestados por personas jurdicas en las que sus empleados son personas discapacitadas, ese servicio se cobra con IVA del 5% sobre el valor bruto del servicio (ver cambios al art. 468-3 del E.T. realizados con el art. 49 de la Ley). c. El art. 47 de la Ley crea en el E.T. el nuevo art. 462-2 y por tanto las personas jurdicas
que administran copropiedades comercial o mixto que cobran por el servicio de parqueadero,tendrn que responder por el IVA del 16%.Al respecto, se entiende que segn el art. 186 de la Ley 1607 las que se hacen responsables del IVA por explotar el parqueadero o cualquier otra zona comn son solo las copropiedades de uso comercial o mixto pero las de vivienda no se haran responsables del IVA.Estas no pierden su condicin de no responsables de los impuestos nacionales establecida en el art. 33 de la Ley 1675 de 2001 a pesar de que exploten zonas comunes. d. Los cambios que el art. 48 de la Ley le hace al art. 468-1 del E.T, sobre algunos bienes que estaban gravados al 10% y rebajaron al 5%, implicaba que los almacenes que en ese momento tenan existencias de estos bienes, tenan que remarcar los precios y se supone que el precio final de venta al pblico bajara, lo que efectivamente no sucedi. El plazo para remarcar, segn el art. 69 de la Ley, era hasta enero 30 de 2013). Sin embargo, nadie pudo obligar a los comerciantespara que bajaran el precio de sus productos si no est controlado por el Gobierno, algo que s sucede por ejemplo con la gasolina. Entonces, es posible pensar que muchos comerciantes, a pesar de que el IVA baj del 10% al 5%, siguieron ofreciendo el mismo precio final de venta al pblico aumentando as sus ganancias. En efecto, si hasta diciembre 31 de 2012 un producto tena precio final de $110.000 (que corresponda a $100.000 del costo ms 10% del IVA), entonces el comerciante lo pudo seguir ofreciendo en las gndolas (donde no se puede ver cunto es el IVA) por un valor final de $110.000 y es solo en las cajas registradoras donde se ve que el costo es ahora $104.761 y el IVA es $5.239 (el 5%). As las cosas, el cliente final no sinti la rebaja final
en el precio de compra si nadie obliga al comerciante a bajarlo. e. Los ganaderos que vendan animales bovinos vivos hasta diciembre 31 de 2012, los hacan como excluidos del IVA (art.424 del E.T). Pero con los cambios que el art. 38 de la Ley le hace al art. 424 del E.T. y el cambio que el art. 54 de la Ley le hace al 477 del E.T., es claro que ahora los ganaderos que vendan animales vivos estarn vendiendo un bien exento (entindase gravado a tarifa 0%) y eso implica que ese ganadero tiene que inscribirse ahora en el IVA rgimen comn del IVA llevando obligatoriamente contabilidad al menos para fines fiscales (ver los nuevos pargrafos del art. 477), pues los IVA de sus costos y gastos los tendr que tomar como IVA descontable formando saldos a favor en las declaraciones de IVA. Las declaraciones de IVA las tendrn que presentar segn la nueva periodicidad para declaraciones de IVA fijada en el art. 600 del E.T. que fue modificado con el art. 61 de la Ley y la devolucin de sus saldos a favor en IVA se harn conforme a lo indicado en los pargrafos que le agregaron al art. 477. Vase tambin los cambios que se hicieron sobre devoluciones de saldos a favor en los arts. 815, 816 y 850 del E.T. mediante los arts. 64 a 66 de la Ley. f. El art. 39 de la Ley crea el art. 426 en el E.T. indicando que las personas naturales y jurdicas que sean dueas de restaurantes, bares, grilles, cafeteras, panaderas, heladeras y dems negocios donde se vendan comidas y bebidas, ya no seguirn siendo responsables de IVA (ni simplificado ni comn) excepto si el negocio es con explotacin de franquicia (en este ltimo caso si siguen siendo responsables de IVA, y si les toca estar en el comn, seguirn cobrando el 16% de IVA). A cambio de ello, los art. 71, 78 y 79 y 83 de la Ley crean el Impuesto al consumo del 8% para esos servicios de comidas y bebidas el cual solo lo tendrn qu cobrar si en el ao anterior

la persona natural o jurdica vendi ms de 4.000 UVT (unos $104.196.000 en el 2012). El art. 197 de la Ley deroga el art. 470 que estableca IVA del 20% a la telefona mvil y por ello se entiende que ahora qued con IVA del 16%. Pero adicionalmente, ese servicio de telefona mvil tambin qued gravado con otro impuesto al consumo del 4% (ver art. 72 de la Ley) y lo nico que se puede hacer con l es deducirlo al final del ao en la declaracin de renta (ver art. 71 de la Ley). El art. 197 tambin deroga los arts. 469 y 471 que establecan tarifas de IVA de 20%, 25% y 35% para ciertos vehculos. Por tanto, ahora todos los vehculos solo quedan con IVA del 16%. Pero adicionalmente, ciertos vehculos mencionados en los art. 73 y 74 de la Ley tendrn adicionalmente otro impuesto al consumo del 8% y del 16%. El impuesto al consumo no se genera en la venta de vehculos que sean activos fijos y si es el caso de una compraventa de vehculos, solo se genera en vehculos que no tengan ms de 4 aos de uso. El nuevo impuesto al consumo no aplica ni en Amazonas ni en San Andrs, Providencia y Santa Catalina, excepto para el caso de venta de yates(ver arts 71 y 77 de la Ley). Ese nuevo impuesto al consumo, para los que lo tengan que cobrar, lo debern declarar bimestralmente en formulario aparte y presentarlo con pago total. El art. 56 de la Ley modifica el art. 485 y con ello se estableci que todo el IVA que sea descontable se podr restar en el IVA sin importar que su tarifa sea superior a aquella
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que se utiliza al momento de vender (caso por ejemplo de los que paguen IVA al 16% pero venden al 5%). Adems, los saldos a favor que all se formen se podrn solicitar en devolucin pero solo cuando al final del ao se haya presentado tambin la declaracin de renta (ver arts. 64 y 66 de la Ley que modifican los art. 815 y 850 del E.T.). CONFERENCIA CAMBIOS EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS CON LA REFORMA TRIBUTARIA http://actualice.se/89qy
Los cambios en el segundo semestre del 2013

Publicado: 19 de agosto de 2013 http://actualice.se/8bjn Publicado: 26 de agosto de 2013 http://actualice.se/8bml Luego de haberlo mantenido publicado en el portal de la DIAN desde abril de 2013 como un proyecto de decreto, el Ministerio de Hacienda expidi el Decreto 1794 de agosto 21 de 2013 (de 15 pginas y 31 artculos) para establecer precisiones y reglamentaciones de aplicacin inmediata en relacin con los ms importantes cambios que la Ley 1607 de diciembre de 2012 haba efectuado al tema del IVA, retencin del IVA y el nuevo impuesto al consumo . De igual forma, a travs del Decreto 1793 de agosto 21 de 2013 y con solo 2 artculos, el Ministerio de Hacienda hizo la precisin respectiva para aclarar que los dispositivos mviles inteligentes con valor inferior a 43 UVT y que empezaron a tratarse desde enero de 2013 como bienes excluidos del IVA (pues fueron agregados al art. 424 del E.T. mediante el art. 38 de la Ley 1607) son solamente las tabletas y sus similares, pero los dispositivos que se usan principalmente como telfonos celulares no podrn gozar del beneficio y siguen gravados a la tarifa general del 16%. La multiplicidad de temas reglamentados con el Decreto 1794 abarcan desde requisitos especiales para que ciertos bienes se puedan llegar a vender como excluidos en unos casos y como gravados en otros (caso por ejemplo de las materias primas para la produccin de vacunas y la venta de gasolina que sea utiliza para transporte de personas y carga en Guaina, Amazonas, Vaups, Arauca, Vichada y San Andrs) e igualmente precisiones sobre cules son los servicios de aseo que se gravan sobre el AIU y cules son los IVA descontables a que tienen derecho quienes presten dichos servicios. Tambin se aclar que las copropiedades residenciales no son en ningn caso responsables de los impuestos nacionales a pesar de que exploten cualquiera de sus reas comunes, e igualmente se reglament la retencin de IVA, los anticipos cuatrimestrales de IVA y hasta la forma de pagar el impuesto al consumo en las importaciones.
En el mes de agosto, a travs de los Decretos 1793 y 1794 el Gobierno estableci importantes reglamentaciones de aplicacin inmediata en materias de retencin de IVA e impuesto al consumo, destacndose en especial la nueva forma en qu se tendrn que seguir calculando los anticipos cuatrimestrales en mayo y septiembre de cada ao, por parte de los declarantes anuales de IVA.
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I PARTE
MODIFICACIONES EN LO QUE SE REFIERE A EXENCIONES Y EXCLUSIONES DEL IMPUESTO
Cambios en la clasificacin de los bienes y servicios

Publicado: 22 de febrero de 2013 http://actualice.se/890j
En este punto se modificaron los listados de bienes excluidos y exentos. A ciertos productores de bienes exentos se les exigir llevar contabilidad aunque sea para fines fiscales. Tambin, a partir del 2013 se permitir tomar como descontables todos los IVA sin importar que sean de tarifas superiores a las que usa el responsable a la hora de vender.
Los arts. 38, 39, 40,45 a 49, y el 198 de la Ley 1607 modificaron, agregaron y derogaron varias normas comprendidas entre los arts. 424 hasta 498 del E.T. Los resultados ms importantes de esos cambios son: 1) Se modificaron los listados de bienes excluidos y exentos, y tambin los de servicios excluidos y exentos. Tambin se aumentaron y/o disminuyeron las tarifas de varios que ya venan gravados. Ver [Cuadro sinptico] Cambios en la clasificacin de los bienes y servicios y tarifas aplicables a los exentos y gravados, numeral 6. 2) A los productores de bienes exentos del art 477, entre ellos los ganaderos que vendan semovientes vivos, se les exige llevar contabilidad aunque sea para fines fiscales. Y todos deben estar en el Rgimen Comn (ver responsabilidad 19 en RUT). 3) Ya no existen siete (7) tarifas de IVA (0%, 1,6%, 10%, 16%, 20%, 25%, 35%) sino solo tres (3) (0%, 5%, 16%). Adems, algunas modalidades de servicios de restaurante quedaron excluidas, al igual que la telefona mvil que baj su tarifa al 16% , as como tambin algunos vehculos, botes y aerodinos que quedaron con 16%, empezarn a generar adicionalmente el nuevo Impuesto al Consumo
con tarifas de 8% o del 16% (ver nuevos arts. 512-1 a 512-13 creado con arts.71 a 83). Y el art. 67 de la Ley modific el art.850-1 del E.T. para que a las personas naturales que compren con tarjetas dbito y crdito, o incluso con los servicios de Banca Mvil, ahora se les devolver 2 puntos de las compras gravadas al 5% y al 16% (antes era de las gravadas al 10% y al 16%). 4) A partir del 2013 se permitir tomar como descontables todos los IVA sin importar que sean de tarifas superiores a las que usa el responsable a la hora de vender (ver nueva versin del art. 485 del E.T. modificado con el art. 56 de la Ley). Lo anterior no aplicar para las personas jurdicas que prestarn servicios de aseo o vigilancia, o temporales de empleo con personal discapacitado y que cobrarn su servicio al 5% sobre el AIU (ver numeral 4 del art. 468-3). Adems, el art. 57 de la Ley modific al art. 486 del E.T. para indicar que cuando se trate de bienes que no sean de fcil destruccin o prdida, los cuales se lleguen a dar de baja por prdida, o hurto, o castigo, y el monto dado de baja exceda al resultado de: (inventario inicial+compras x 3%), entonces esas mercancas dadas de baja generarn IVA.

5) Los saldos a favor que se les formen a los productores de bienes exentos (art 477), y a los que tomarn IVA descontables en exceso (art. 468-1 y 468-3), solo se los devolvern cuando primero hayan presentado la declaracin de renta del ao anterior. La solicitud de compensacin la deben realizar dentro de los 30 das siguientes a la presentacin de la declaracin de renta y una vez hecha la solicitud de devolucin o compensacin, la DIAN solo se podr tomar 30 das y no 50 para devolverlo (ver pargrafos del art. 477 y los cambios hechos a los arts. 815,850 y 855 del E.T. con los arts. 64, 66 y 68 de la Ley). En cambio, a los exportadores y a los prestadores de servicios exentos del art. 481 del E.T., sus saldos a favor s se les devolvern bimestralmente, El nuevo literal g el art. 481 dice que si los productores de bienes exentos del 477 facturan todo electrnicamente (Dec. 1929/2007yRes. 14465/2007) entonces se les permitir pasarse al 481. Adems, si alguien vende en Colombia sus bienes como gravados, pero al mismo tiempo exporta una parte de ellos, el saldo a favor que se le forme y que piense pedir en devolucin debe calcularse conforme a la instruccin del art. 489 (modificado con el art. 59 de la Ley).
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CONFERENCIA
CLASIFICACIN EN IVA E IMPUESTO AL CONSUMO http://actualice.se/89je
Impuesto a la gasolina y ACPM. Quines podrn tomar el 35% de este impuesto como descontable en el IVA?
Publicado: 4 de marzo de 2013 http://actualice.se/894v
En el rengln 75 del nuevo formulario 300 de IVA para las declaraciones de IVA se indica que para ciertos contribuyentes ser posible tomar como IVA descontable hasta el 35% de lo pagado por el nuevo impuesto nacional a la gasolina y el ACPM creado en la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012. Quines son los nicos que pueden utilizar ese valor descontable en su declaracin de IVA? Hay que empezar diciendo que el art. 167 de la Ley 1607 dio a entender que el impuesto global a la gasolina y al ACPM que se hallaba contenido en el art. 58 de la Ley 223 de 1995 quedaba derogado. Pero luego el art. 174 de la misma Ley 1607 dispuso que ese art. 58 de la Ley 223 de 1995 pasaba a ser modificado. Esa es una de las tantas incoherencias de la redaccin de la Ley 1607. De igual forma, el art. 198 de la Ley 1607 derog el art. 6 de la Ley 681 de 2001 el cual en su momento haba modificado totalmente al art. 59 de la Ley 223 de 1995, el cual contena la instruccin sobre el impuesto global a la gasolina y al ACPM. Entonces, lo ms razonable es entender que las normas de los arts. 58 y 59 de la Ley 223 de 1995 que contenan el anterior impuesto global a la gasolina y al ACPM han terminado siendo derogadas pues se reemplazan por una nueva
versin que ahora ser la contenida en los arts. 167 a 176 de la ley 1607. El art. 167 de la Ley 1607 dice incluso que se deben entender como derogadas las normas que en el Libro III del Estatuto Tributario (IVA) se relacionen con los combustibles. Por tanto, es como si el art. 444 del E.T., que deca que el IVA se cobraba solo de forma monofsica (del productor hacia el distribuidor o de la DIAN hacia el importador) hubiera quedado tcitamente derogado. Quines son los nicos que pagarn impuesto nacional a la gasolina y el ACPM? As que desde el 2013 en adelante, la gasolina y el ACPM tienen un nuevo impuesto nacional (reglamentado con el Decreto No. 568 de marzo del 2013).En ese impuesto el nico responsable ser el productor cuando la venda a sus distribuidores, o la DIAN cuando alguien la importe, o el productor o importador cuando la retiren para su propio consumo. Es decir, ser un impuesto monofsico (se genera en una sola fase de la cadena) y los que lo tengan que cobrar lo declararn mensualmente en el nuevo, en el que solo hay impuesto generado pero no hay impuestos descontables ni retenciones de ese nuevo impuesto. Adems, el art. 176 de la Ley 1607 dispone:
Solo ciertos contribuyentes que terminan pagando el nuevo impuesto nacional a la gasolina y el ACPM creado en la Ley 1607 de 2012, podrn restar un 35% de dicho impuesto en el rengln 75 de sus declaraciones de IVA.

Del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM pagado por el contribuyente, 35% podr ser llevado como impuesto descontable en la declaracin del Impuesto sobre las Ventas. Por tanto, solo los que paguen por el impuesto nacional a la gasolina y el ACPM (es decir, el importador cuando la importa, o el distribuidor cuando la compra al productor nacional, o el productor o importador cuando la retiren para su propio consumo), son los nicos que por haber pagado dicho impuesto le podrn restar hasta un 35% como descontable en su declaracin de IVA. El otro 65% lo llevarn como costo deducible en renta Y sobre lo que tocara hacer con el otro 65% de ese impuesto pagado, el pargrafo 2 del art. 167 dispone: Pargrafo 2. El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM ser deducible del impuesto sobre la renta por ser mayor valor del costo del bien, en los trminos del artculo 107 del Estatuto Tributario. Por tanto, quedara claro que el otro 65% lo dejan como mayor valor del costo y lo podrn deducir en la declaracin de renta que presenten al final del ao.
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CONFERENCIA ORO CASOS ESPECIALES REFORMA TRIBUTARIA: Cambios en el impuesto a la gasolina y el ACPM http://actualice.se/8an7
RESPUESTA QUINES PUEDEN TOMAR UN IVA DESCONTABLE EN EL RENGLN 75 POR IMPUESTO A LA GASOLINA Y ACPM. En el nuevo formulario de IVA, Quines son los que pueden tomarse un IVA descontable en el rengln 75 por impuesto a la gasolina y el ACPM? http://actualice.se/8b45
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II PARTE
MODIFICACIONES EN LO QUE SE REFIERE A LA BASE GRAVABLE, TARIFAS Y DESCONTABLES

Ley 1607 cambi el IVA y la retencin de renta para empresas temporales, de aseo, vigilancia y las CTA
Publicado: 28 de enero de 2013 http://actualice.se/88oo
Con la modificacin que se hizo al art. 462-1 del E.T., estos servicios volvieron a quedar gravados solo sobre el AIU tal como suceda entre los aos 2003 y 2006. La tarifa ya no ser la del 1,6% sino del 16%. Adicionalmente, la misma base para calcular el IVA ser para calcularles la retencin a ttulo de renta.
El art. 46 de La Ley de Reforma tributaria 1607 de 2012 realiz un importante cambio a la norma contenida en el art. 462-1 que hasta diciembre de 2012 se relacionaba solo con el IVA que estaban cobrando los prestadores del servicio de aseo, las empresas de vigilancia, las temporales de empleo y las CTA, pero que
ahora se relaciona hasta con la retencin a ttulo de renta sobre tales servicios. Para probar lo anterior, veamos las dos versiones de la norma en las cuales hemos subrayado las partes donde se producen los cambios.
Versin de la norma hasta dic. 31 de 2012 ARTICULO 462-1. SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA del 1,6%. En los servicios de aseo, en los de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, en los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de la Proteccin Social y en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro por parte del Ministerio de la Proteccin Social, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, la tarifa ser del 1.6%. Para tener derecho a este beneficio el contribuyente deber haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y las atinentes a la seguridad social.
Nueva versin a partir de enero de 2013 ARTICULO 462-1. BASE GRAVABLE ESPECIAL (modificado con art. 46 de la ley 1607). Para los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o quin haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro por parte del Ministerio del trabajo, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, la tarifa ser del 16% en la parte correspondiente al AIU (Administracin, Imprevistos y Utilidad), que no podr ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato. Para efectos de lo previsto en este artculo, el contribuyente deber haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado y las atinentes a la seguridad social. PARGRAFO. La base gravable descrita en el presente artculo aplicar para efectos de la retencin en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales

A partir de lo anterior, podemos destacar los siguientes puntos: Cambios en las bases y tarifas para generar el IVA Los servicios mencionados en el art.462-1 del E.T. son en la prctica los mismos que entre los aos 2003 y 2006 figuraban como gravados al 7% en el numeral 2 del art.468-3 del E.T. tal como haba sido creado en su momento con el art.35 de la Ley 788 de 2002. Entre esos aos, se deca justamente que su IVA lo generaban sobre el AIU y ese cobro estuvo reglamentado con el art.10 del Decreto 522 de marzo de 2003. Luego, con los arts. 32y34 de la Ley 1111 de diciembre 27 de 2006, a estos servicios los eliminaron de la lista del art.468-3 y los pusieron en el nuevo art.462-1 diciendo que cobraran el 1,6% pero sobre el valor bruto del servicio y no sobre el AIU (en todo caso, en el caso de las CTA s se dijo que el 1,6% se calculaba solo sobre el componente de la mano de obra). Ese cobro del IVA entre 2007 y 2012 con tarifa del 1,6% estuvo reglamentado con elart.1 del Decreto 4650 de diciembre 27 de 2006. Ahora, la Ley 1607 de 2012 los vuelve a poner en el escenario que tenan entre los aos 2003 a 2006, pues dice que el IVA otra vez lo tendrn que cobrar sobre el AIU, con una tarifa que ahora ser la 16%, y que adicionalmente ese AIU no puede ser inferior al 10% del valor del contrato. Adicionalmente, si hasta diciembre de 2012 en el art.462-1 figuraban los simples servicios de aseo. Ahora la norma dice que all solo pueden figurar los servicios integrales de aseo y cafetera. La palabra integral implica que el prestador del servicio debe prestar los dos tipos de servicios al mismo tiempo. Ver el caso similar con los servicios integrales de salud que tiene tarifa de retencin a ttulo de renta especial segn el inciso quinto del art.392 del E.T. tal como fue agregado con el art.75 de la Ley 1111 de 2006 y reglamentado con el art.6 del Decreto 2271 de junio de 2009 (ver el Concepto DIAN 72248 de septiembre de 2009). Por tanto, quienes siguen figurando en el art. 462-1, ahora tendrn que enfrenar situaciones como las siguientes: - Si antes de la Ley 1607 ya tenan pactados contratos de larga ejecucin y el AIU que all haba pactado es inferior al 10%, entonces, para efectos mercantiles pueden seguir dejando ese AIU tal como estaba pactado. Pero al momento de solamente calcular el IVA, tienen que tomar en cuenta un AIU que sea como mnimo el 10% del contrato. - Si antes de la Ley 1607 ya tenan pactados contratos de larga ejecucin, y el AIU que all haban pactado es igual o superior al 10% del valor del contrato, entonces, para efectos mercantiles, seguirn dejando ese AIU tal como lo tenan pactado y sobre ese AIU as pactado se calcular el IVA. - En los nuevos contratos que firmen a partir del 2013 pueden fijar el AIU, para efectos mercantiles, como lo quieran fijar las partes. Pero al momento de solamente calcular el IVA s tienen que usar como mnimo un AIU del 10% del contrato o el AIU que pacten si es que es un AIU mayor al 10%. - En el caso de las CTA, la nueva versin de la norma dara a entender que se debe calcular cul es el AIU pero solamente relacionado con el componente de la mano de obra del servicio cobrado por la CTA, y que dicho AIU no puede ser inferior al 10% de ese componente de mano de obra. Cambios para practicarles las retenciones a ttulo de renta En la nueva versin del art.462-1 se agreg un pargrafo que dice: PARGRAFO. La base gravable descrita en el presente artculo aplicar para efectos de la retencin en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales Entonces, hasta diciembre de 2012 la norma del inciso primero del art.2 del Decreto 1626 de 2001 deca que a las empresas temporales de empleo se les aplicaba la retencin de renta con tarifa del 1% sobre el valor bruto del servicio. Y el inciso segundo de ese mismo art.2 del Decreto 1626 de 2001 (luego de ser modificado con el art.1 del Decreto 3770 de octubre de 2005) deca que a los servicios de aseo y vigilancia se les haca retencin de renta con tarifa del 2% y sobre el valor bruto del servicio. A las CTA, por ser del rgimen tributario especial (art. 4 del art. 19 del E.T.), a ellas no se le practican retenciones de renta porque as lo dispone el inciso segundo del art.14 del Decreto 4400 de diciembre de 2004. Pero a partir del 2013, el nuevo pargrafo del art.462-1 solo nos est cambiando el valor base sobre el cual se seguirn practicando esas tarifas especiales de retencin a ttulo de renta mencionadas en el prrafo anterior, pues la base ya no sern los valores brutos sino las
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mismas bases sobre las cuales se generen los IVA de esos servicios. Un ejemplo aplicado sobre la nueva versin El artculo 462-1 adems dice: Pargrafo. La base gravable descrita en el presente artculo (o sea la base para generar el IVA del 16% y que es el AIU), aplicar para efectos de la retencin en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales. Por ejemplo, un contrato a una empresa de servicios temporales de empleo le cobra al cliente 10 millones de pesos, ms un AIU del 8% que da como resultado $800.000 pesos. Pero el IVA se lo sacan sobre un AIU que tiene que ser como mnimo el 10% sobre 10 millones, es decir $1.000.000, multiplicado por el 16%, y la retencin a ttulo de renta tambin tiene que salir sobre $1.000.000, sobre la misma base de la cual generaron el IVA. Sobre esa base, el cliente tiene que hacer la retencin y la tarifa es del 2%; una tarifa pequea. Ya se sabe entonces sobre qu valor saldr el IVA y ya se sabe sobre qu valor el comprador o el pagador de los servicios de la empresa temporal, de empleo o vigilancia, tiene que hacer la retencin de renta. Reiteremos, la misma base sobre la que se genera el IVA es la base sobre la que el agente de retencin de renta les tiene que hacer la retencin de renta. Ahora, cuando la empresa temporal de empleo, al final del ao tenga que hacer su declaracin de renta, todo lo que cobr es ingreso bruto y todo lo que le pag a sus empleados temporales es gasto. Aritmticamente en el formulario de la declaracin de renta va a quedar como utilidades, bsicamente esa parte del AIU (Administracin, Imprevistos y Utilidad), parte que a la vez tiene gastos porque la administracin es la parte administrativa de la empresa temporal de empleo y tiene gastos de papelera, telfono, servicios pblicos de la oficina y dems, por lo cual el AIU tambin se termina rebajando en la depuracin del impuesto de renta para quedar solo una base final gravable. Cabe recordar que si en los gastos de la administracin nos cobran IVA, esos se vuelven descontables, pero los dems gastos o costos del perodo no son descontables. Por ejemplo, en una empresa de vigilancia, cuando

compramos los uniformes, pagamos IVA ese IVA pagado por la compra de los uniformes es descontable? No, porque el IVA generado es bajo la modalidad AIU, de modo que la Ley fiscal no me permite descontar un IVA pagado, por un bien o servicio que ser facturado bajo la modalidad AIU y por ende
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deber ser tratado como un mayor valor del gasto.
Prorrateo del IVA, desapareci con la Ley 1607 de 2012?

Publicado: 1 de abril de 2013 http://actualice.se/89ec
Con la Ley 1607 de 2012, desaparece o no el prorrateo del IVA cuando el contribuyente recibe ingresos gravados al 16% e ingresos excluidos?
El artculo 490 del E.T. todava maneja este trmino. Recuerde que si usted tiene ventas gravadas y excluidas, pero le llega un IVA comn que se relaciona con la generacin de las ventas gravadas y excluidas, ese IVA comn se tiene que seguir sometiendo a prorrateo.
Es comn pensar que con La Reforma Tributaria esta prctica desapareci, ya que despus de la expedicin de dicha ley se permite a aquellos contribuyentes que generan IVA a una tarifa inferior a la general poder descontarse la totalidad del IVA pagado sin importar la tarifa. Lo anterior no significa que el prorrateo haya desaparecido ya que la norma que se refiere este tema, es el 490 del E.T. y este sigue igual, ya que la Reforma Tributaria no lo modific, ni derog, lo que significa que tambin en 2013 si usted realiza ventas gravadas y excluidas, y paga un IVA comn que se relaciona con la generacin del total de las ventas, ese IVA pagado se debe seguir sometiendo a prorrateo. Para este tema tambin aplica el editorial que escribimos el ao pasado y contina
vigente:Cmo hacer el prorrateo bimestral del IVA para no complicar los reportes anuales de exgena? Para que en el momento de estar realizando los reportes de exgena no se dejen confundir en la manera de llevar la informacin del IVA comn, ya que finalmente una parte queda como descontable y la otra como mayor valor del costo o gasto producto del prorrateo. CASO PRORRATEO DEL IVA CUANDO CONTRIBUYENTE RECIBE INGRESOS GRAVADOS AL 16% E INGRESOS EXCLUIDOS. Con la Ley 1607 de 2012 desaparece o no el prorrateo del IVA cuando el contribuyente recibe ingresos gravados al 16% e ingresos excluidos? http://actualice.se/894w
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III PARTE
MODIFICACIONES EN LO QUE SE REFIERE A LOS SUJETOS PASIVOS (Rgimen Comn)
Ganaderos: obligados a llevar contabilidad, estar en el rgimen comn del IVA y expedir factura de venta
Publicado: 9 de enero de 2013 http://actualice.se/88ia
As se desprende de los cambios que la Ley 1607 le hizo al tema del IVA. Adems, si facturan mediante facturacin electrnica, entonces les devolvern ms rpido sus saldos a favor en IVA.
Uno de los grandes cambios que trajo la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 es que a partir de enero de 2013 los ganaderos (personas naturales o jurdicas) que vendan animales vivos de la especie bovina (excepto los de lidia) se convierten en responsables de IVA en el rgimen comn, pues esas ventas ya no figuran en el art. 424 del E.T.(bienes excluidos, y que fue modificado con el art. 38 de la Ley) sino en el 477 del E.T. (bienes exentos, es decir, gravados pero a tarifa 0%, y que fue modificado con el art. 54 de la Ley). 2. Les corresponde estar solo en el rgimen comn y no pueden estar en el simplificado pues a este ltimo solo pueden pertenecer las personas naturales que vendan bienes o servicios gravados y que a la vez cumplan todos los requisitos del Art. 499 del E.T. (que no sufri cambios con la Ley 1607). La DIAN confirma, en su pgina de internet, que a los productores de bienes exentos siempre les toca estar en el rgimen comn y por eso les asignan la responsabilidad 19 en su RUT. Obviamente, la intencin del Gobierno al haberlos llevado a esa nueva clasificacin es muy importante, pues se detecta lo siguiente: 1. Al pasarlos al rgimen comn esos ganaderos podrn tomar los IVA de sus costos y gastos y llevarlos como un IVA descontable a las declaraciones de IVA formando saldos a favor. Por tanto, esos
IVA ya no quedarn como mayor valor de los costos y gastos y que luego restaban al final del ao en la declaracin de renta pues eso s suceda cuando sus ventas hasta diciembre de 2012 eran excluidas. En consecuencia, si sus costos se rebajan (pues ya no tendrn sumando el IVA de los costos), y los saldos a favor en IVA se los devolver la DIAN, se supone que pueden vender a precios ms pequeos sus animales. Si ahora la venta de los bovinos vivos son una venta exenta en cabeza de los ganaderos, entonces empiezan a quedar obligados a expedir factura de venta en esas ventas pues hasta diciembre de 2012, como la venta era excluida, en ese caso muchos ganaderos personas naturales se salvaban de expedir factura pues la norma del literal h del art. 2 del decreto 1001 de 1997 les deca que si solo vendan bienes excluidos, y manejaban topes de ingresos anuales iguales a los que se exigen a personas del simplificado (4.000 UVT), entonces no estaban obligados a facturar. As que ahora les controlarn mejor sus ingresos a los que antes no facturaban. Si no facturan estando obligados, les aplicarn la sancin de cierre del Establecimiento mencionadas en el literal a) del art.657 del E.T. y el art.658, al igual que las sanciones en dinero mencionadas

en el art. 652 del mismo estatuto (ver tambin los artculos 652-1 y 653). 3. Los nuevos pargrafos que le agregaron al art. 477 establecen que aunque la norma mercantil los exonere de llevar contabilidad, en todo caso s estarn obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales. Adems, se puede entender que esa contabilidad podra ser especial si el ganadero es alguien que decide, frente al impuesto de renta, liquidar su impuesto con el IMAS para trabajadores por cuenta propia mencionado en los nuevos artculos 336 a 341 del E.T. creados con el art. 11 de la Ley 1607 (ver en especial el art. 338). Adems, si lo obligan a llevar contabilidad,
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entonces sus declaraciones de IVA s llevarn tambin firma de Contador pues cuando una persona est en el rgimen comn pero no lleva contabilidad (como en el caso de un profesional independiente), sus declaraciones de IVA con todo y saldo a favor no llevan firma de contador por no estar obligado a llevar contabilidad.
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IV PARTE
MODIFICACIONES EN LO QUE SE REFIERE A NORMAS PROCEDIMENTALES
Si se factura electrnicamente, DIAN devolver ms rpido ciertos saldos a favor en IVA

Publicado: 6 de marzo de 2013 http://actualice.se/895w
Cualquier productor de bienes exentos del art. 477 del E.T., entre los que ahora figuran los ganaderos, si no quiere esperar a tener que presentar primero su declaracin de renta para que le devuelvan sus saldos a favor bimestrales de IVA, entonces deber facturar electrnicamente pues as lo indica el nuevo literal g del art. 481 del E.T.
Entre los grandes cambios que la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 realiz al tema del IVA figuran las nuevas restricciones que ahora se establecieron para que los productores de bienes exentos del art. 477 del E.T. (a los cuales siempre se les forman saldos a favor) puedan obtener la devolucin de sus saldos a favor, pues primero se les exige presentar la declaracin de renta del ao anterior (para poder que les devuelvan los saldos a favor de los tres primeros bimestrales) y hasta la del ao actual (para que les devuelvan las de los ltimos tres bimestres; ver art. 477 del E.T. modificado con el art. 54 de la Ley y los arts. 815 y 850 del E.T. modificados con los arts. 64 y 66 de la Ley). Sin embargo, la misma Ley dio la pauta de que si esos productores de bienes exentos del art. 477 quieren obtener ms rpido la devolucin de sus saldos a favor, es decir, en forma bimestral y sin tener que esperar a tener que presentar primero sus declaraciones de renta, en ese caso lo que tiene que hacer es facturar todas sus operaciones utilizando factura electrnica (la cual es un sistema especial de facturacin que debe cumplir todas las normas del Decreto 1929 de mayo de 2007 y la Resolucin DIAN 14465 de noviembre de 2007).
As se interpreta al estudiar los cambios que el art. 55 de la Ley 1607 le realiza a otro artculo del E.T., el art. 481, en el cual se mencionan a los responsables de IVA que s tienen derecho a que sus saldos a favor se devuelvan bimestralmente y sin tener que presentar primero ninguna declaracin de renta. All figuran los exportadores y hasta los prestadores del servicio de Internet a los estratos 1 y 2 (servicio que antes de la ley era excluido y ahora es exento con derecho a formar saldos a favor). Pero en el literal g de ese art. 481 se dispuso lo siguiente: ARTICULO 481. BIENES EXENTOS CON DERECHO A DEVOLUCIN BIMESTRAL (modificado con art. 55 de la Ley 1607 de 2012) Para efectos del Impuesto sobre las ventas, nicamente conservarn la calidad de bienes y servicios exentos con derecho a devolucin bimestral: a,b,c,d,e.,f g. Los productores de los bienes exentos de que trata el artculo 477 del Estatuto Tributario que una vez entrado en operacin el sistema de facturacin electrnica y de acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN para la aplicacin de dicho sistema, lo adopten y utilicen involucrando a toda su cadena de clientes y proveedores.

Entre los responsables de IVA del 477 estn ahora los ganaderos que vendan animales bovinos vivos Por tanto, s sera muy beneficioso que los productores de bienes exentos del art. 477 se acojan a esa opcin que les brinda el literal g del art. 481. Recordemos que el art. 61 de la Ley 1607, al modificar el art. 600 del E.T., indic que los productores de bienes exentos del art. 477 estn entre los obligados a presentar sus declaraciones bimestralmente (y no lo pueden hacer ni cuatrimestral ni anualmente), por lo tanto es mucho mejor que los saldos a favor que all se liquiden s los puedan recuperar mucho ms rpido.
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Por tanto, todos los ganaderos que sean los productores de esos animales vivos (y no los simples comercializadores de los mismos; ver arts. 439 y 440 del E.T. que no fueron modificados con la Ley 1607), si ya quedaron en el rgimen comn, declarando bimestralmente y hasta llevando contabilidad para fines fiscales, pueden de una vez evaluar si utilizan facturacin electrnica y as s recuperarn ms rpido los saldos a favor que se les formarn en su IVA.
Adems, debe destacarse que entre los productores de bienes exentos ahora figuran todos los ganaderos (personas jurdicas o naturales) que vendan animales vivos de la especie bovina (excepto los de lidia), los cuales incluso quedan obligados a llevar contabilidad aunque sea para fines fiscales y obviamente tambin quedan obligados a facturar (pues hasta el 2012, cuando esos animales se vendan como excluidos, muchos ganaderos personas naturales dejaban de facturar apegndose a lo indicado en el literal h del art. 2 del decreto 1001 de 1997).
4.1 FORMULARIO
Para quienes declararn IVA en forma anual es claro que les pasar lo mismo que los grandes contribuyentes cuando en febrero hacen anticipos a su impuesto de renta que solo presentarn luego en abril, ya que los anticipos pueden ser en exceso y les tocar solicitar devolucin de los pagos en exceso. Adems, es importante analizar lo que suceder cuando un contribuyente que tiene la instruccin de declarar cuatrimestral o anualmente se vea obligado, durante el ao, a pasarse a declaraciones bimestrales por volverse exportador o productor de bienes o exentos o que incluso se pase a declaraciones bimestrales en forma voluntaria.
Formulario 300 de IVA y 490 para pago en bancos, cmo diligenciarlos?

Publicado: 18 de febrero de 2013 http://actualice.se/88x4
A travs de su Resolucin 007 de enero 25 de 2013 la DIAN haba definido primero su formulario 490 para pago en bancos en los cuales incluyeron las instrucciones sobre cmo se diligenciaran las casillas 02Concepto y 03-Periodo, cuando durante el 2013 se tuvieran que estar pagando declaraciones de IVA bimestrales, cuatrimestrales o anuales (art. 600 del E.T. modificado con art. 61 de la Ley 1607 de diciembre de 2012). Y luego, con su Resolucin 0021 de febrero 6 de 2013 la DIAN defini el nuevo formulario 300 de IVA de 94 casillas que se usar justamente durante el 2013 para todo tipo de declaraciones (bimestrales, cuatrimestrales o anuales). Sin embargo, al estudiar en conjunto ambos formularios (490 y 300) es importante destacar que en el manejo de estos se tendrn las siguientes novedades: 1-En el nuevo formulario 300 de IVA, despus de la casilla 85, no se dejaron incluidos los tres renglones de siempre para hacer all mismo el pago de la declaracin discriminando el pago de impuesto, o de la sancin o de los intereses (casillas que en el
formulario que se us hasta el 2012 s existan despus de la casilla 65). Entonces, eso significara que las declaraciones de IVA que arrojen saldo a pagar en el rengln 84, ya sean que se presenten virtualmente (caso de los que tienen firma digital) o que solo se impriman desde el portal de la DIAN para luego presentarlas en bancos (caso de los que no tienen firma digital), sern declaraciones que requerirn siempre elaborar adicionalmente el formulario 490. Y recordemos que cuando los formularios se lleven al banco (el 300 o el 490), en el banco ya no les ponen stiker desde noviembre de 2012. 2-En el nuevo formulario 300, y para quien lo use como declaracin anual, no se incluy ningn rengln despus del rengln 81 (retenciones de IVA) en el cual se puedan restar los anticipos que primero le tocara liquidar en mayo y en septiembre. Esos renglones no se disearon pues en la declaracin anual de IVA terminar pasando igual que con la declaracin anual de renta de los grandes contribuyentes, pues ellos primero pagan un anticipo en febrero y luego presentan la declaracin en abril y en ese caso en el formulario de la declaracin no se tiene que incluir ningn rengln para restar

ese anticipo hecho en febrero sino que el gran contribuyente internamente sabe que al gran total de saldo a pagar que declare en abril le restar lo ya pagado en febrero y el saldo es el que pagar en el mismo abril o si no lo paga en dos cuotas entre abril y junio. Adems, y pensando en la declaracin anual de renta del gran contribuyente, si en el mes de abril cuando presenta la declaracin de renta le sucede que el anticipo hecho en febrero era ms grande que lo que liquid en su declaracin como saldo a pagar, lo que le corresponde es hacer la DIAN una solicitud de devolucin por pagos en exceso. 3-En relacin con el punto 2 anterior, si algn declarante anual de IVA primero tiene que pagar anticipos en mayo y en septiembre, entonces el formulario 490 no tiene ningn concepto para anticipo a declaraciones anuales de IVA. En ese caso el formulario 490 se diligenciar dos veces (una vez en mayo y otra en septiembre) pero en ambas veces se tendr que diligenciar usando en la casilla 2 del Concepto el nmero 05 (declaracin de IVA). Y en la casilla 03 del periodo" el nmero 01 (anual), pero en ambas ocasiones la casilla 29 con el No. Del formulario se tiene que dejar en blanco pues son, como lo dice el art. 600 del E.T., pagos sin que exista primero una declaracin.
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CASO PAGO DEL ANTICIPO ANUAL DEL IVA AL ELABORAR EL FORMULARIO 490. Al elaborar el formulario 490 en el portal de la DIAN, para pago del anticipo anual del IVA, sale el nmero del formulario. No debe aparecer en blanco la casilla 29? http://actualice.se/8b61
4.2 DECLARACIN, PRESENTACIN Y PAGO Cambios en las periodicidades para declarar IVA y la forma de liquidar los anticipos con el Decreto 1794 de 2013
Publicado: 26 de agosto de 2013 http://actualice.se/8bml Cabe recordar que a partir del ao 2013 los declarantes de IVA podran llegar a tener 3 distintas periodicidades para presentar sus respectivas declaraciones (bimestral, cuatrimestral o anual), todo dependiendo de los criterios especiales mencionados en la nueva versin del decreto, en especial, dependiendo el monto de sus ingresos brutos totales, ordinarios y de ganancia ocasional, obtenidos en el ao inmediatamente anterior. Adems, en el caso de los declarantes anuales, se les pidi hacer en todo caso dos anticipos antes de la presentacin anual de la declaracin (uno en mayo y otro en septiembre) los cuales se calcularan segn el monto del IVA a pagar liquidado en el ao anterior y todo sin importar si en el ao actual estuviesen generando IVA o no, o si sus ventas del ao actual fuesen menores que las del anterior, todo lo cual obviamente hizo pensar a muchos que se tendran que enfrentar luego al final del ao a los engorrosos procesos de pedir devolucin de los pagos en exceso. Sabiendo entonces que esta es la primera vez que los declarantes del IVA se enfrentaban a semejante panorama tan complejo, los artculos 23 a 26 del Decreto 1794 tuvieron que fijar las siguientes pautas especiales: a. La periodicidad que le corresponda a cada declarante de IVA es obligatoria y no se puede entonces acoger, ni siquiera en forma voluntaria, a una periodicidad ms corta (ver art. 25). Por lo tanto, y sabiendo que en lo ya corrido del ao 2013 algunos obligados a declarar anualmente o cuatrimestralmente quizs se hayan puesto a declarar voluntariamente en forma bimestral, el pargrafo 2 del art. 25 dispuso lo siguiente: Pargrafo 2. Los responsables cuyo periodo gravable es cuatrimestral o anual conforme a lo establecido en el presente artculo, que hubieren presentado la declaracin del impuesto sobre las ventas en forma bimestral, debern presentar la declaracin de acuerdo con el periodo que les corresponde. Las declaraciones que se hubieren presentado en periodos diferentes a los establecidos por la ley no tienen efecto legal alguno; por lo tanto, los valores efectivamente pagados con dichas declaraciones podrn ser tomados como un abono al saldo a pagar en la declaracin del impuesto sobre las ventas del periodo correspondiente.
A travs de los Decretos 1793 y 1794 de agosto 21 de 2013 el Gobierno estableci importantes reglamentaciones de aplicacin inmediata en estas materias, destacndose en especial la nueva forma en qu se tendrn que seguir calculando los anticipos cuatrimestrales en mayo y septiembre, de cada ao, por parte de los declarantes anuales de IVA.

Como se ve, la administracin de impuestos no quiere auditar ms declaraciones de las que en verdad le deban presentar los declarantes de IVA. b. El art. 23 del Decreto 1794 da a entender que el cambio de periodicidades solo se puede producir al iniciarse un nuevo ao fiscal, pues se dice que la periodicidad que se marque en la casilla 24 de la primera declaracin que se presente en un ao fiscal ser la que le aplicar por el resto de ese fiscal. Con eso se aclarara la duda originada en el hecho de que si por ejemplo un declarante de IVA desde el comienzo del ao sabe que su declaracin va a ser anual (numeral 3 del art. 600 del E.T.) pero en algn momento dentro del ao se vuelve exportador (art. 481) o productor de bienes exentos (art. 477), entonces no significa que en lo que reste del ao pasara a presentar declaraciones bimestrales como aparentemente se lo indica el numeral 1 del art. 600. Su declaracin entonces sigue siendo anual y solo a partir del nuevo ao, si sigue siendo un exportador o productor de bienes exentos, empezar a declarar bimestralmente y todas las declaraciones de ese nuevo ao sern bimestrales, a pesar de que incluso en algn momento de ese nuevo ao deje de ser exportador o productor de bienes exentos. c. En el caso de los anticipos que se piden realizar en mayo y en septiembre a los declarantes anuales, los arts. 25 y 26 se encargaron de hacer varias e importantes reglamentaciones as:
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valor de anticipo. As mismo, cuando vaya a liquidar el anticipo de septiembre del ao actual, el clculo inicial del 30% que iba a pagar como anticipo lo tendr que comparar contra el IVA que haya generado entre mayo y agosto y no deber pagar ms all de ese valor, de ese IVA generado. Al respecto, y sabiendo que en el pasado mes de mayo de 2013, cuando todava no se haba expedido este decreto, algunos terminaron pagando anticipos que seran anticipos en exceso, el pargrafo 2 del art. 26 del Decreto 1794 dispuso: Pargrafo 2: Para los responsables cuyo periodo gravable es anual conforme a lo establecido en el presente artculo, que hubieren pagado el primer anticipo antes de la entrada en vigencia del presente decreto, los valores efectivamente pagados que superen el monto mximo establecido en el presente artculo, podrn ser tomados como un abono al siguiente anticipo o al saldo a pagar en la declaracin del impuesto sobre las ventas del periodo. Es obvio que con estas nuevas instrucciones se busca evitar que los declarantes anuales de IVA terminen pagando ms all del posible saldo a pagar total final que les arrojar al final del ao su declaracin anual y evitarse as el engorroso proceso (para la DIAN y para el contribuyente) de tener que tramitar solicitudes de devolucin de pagos en exceso.
Para calcular cualquiera de esos anticipos, primero se tiene que verificar que las declaraciones presentadas en el ao anterior s tengan algn tipo de valor en el rengln saldo a pagar por impuesto (ver por ejemplo el rengln 61 en los formularios usados en el 2012 y el rengln 82 en los nuevos formularios que se estn usando en el actual ao 2013). La suma de todos esos renglones en las declaraciones del ao anterior ser la base para liquidar el valor del 30% tanto en mayo como en septiembre. Por tanto, si en las declaraciones del ao anterior ese rengln estaba en ceros (porque arrojaban era saldos a favor y no saldos a pagar), no se tienen que hacer ningn clculo para liquidar anticipos ni en mayo ni en septiembre. Una vez calculado el 30% que se pagara por ejemplo como anticipo en mayo del ao actual, se debe comparar que ese valor obtenido no est excediendo al monto del IVA generado que el responsable de IVA haya facturado entre enero y abril (ntese que se compara solo contra el IVA generado y no contra el neto entre IVA generado menos descontables menos retenciones). Si lo excede solo pagar como anticipo el valor del IVA generado entre enero y abril. Y si entre enero y abril no hizo ninguna operacin gravada, entonces no liquidar ningn
Cambi la periodicidad para presentar las declaraciones de IVA

CASO CASO EN EL QUE SE PRESENTA UNA DECLARACIN DE IVA EN FORMA BIMESTRAL Y DEBA SER CUATRIMESTRAL. Present una declaracin de IVA que deba ser cuatrimestral en forma bimestral. Debo hacer la correccin o puedo seguirlas presentando bimestralmente? http://actualice.se/8ayp Publicado: 26 de agosto de 2013 http://actualice.se/8bms La nueva versin del art. 600 del E.T., despus de ser modificado con el art. 61 de la Ley 1607, dispuso que los responsables del IVA en el rgimen comn podran tener tres diferentes periodicidades con las cuales presentaran, a partir del 2013, sus declaraciones del IVA. Para definir cul periodicidad es la que le aplica al responsable en todos los casos, se debe tomar en cuenta los ingresos brutos del ao gravable inmediatamente anterior. La norma fij que si en el ao gravable inmediatamente anterior los ingresos brutos fueron iguales o superiores a los 92.000 UVT, el responsable del IVA presenta sus declaraciones del ao corriente en forma bimestral. Ahora, si los ingresos brutos de ese ao anterior estuvieron entre 15.000 y 91.999 UVT, las declaraciones del ao corriente sern cuatrimestrales. Y solo cuando los ingresos brutos del ao anterior hayan sido inferiores a 15.000 UVT, su declaracin del ao corriente ser anual. Cules ingresos brutos del ao anterior se deben tomar en cuenta? Para los responsables del IVA que deban fijarse en cul fue su monto de ingresos brutos obtenidos en el ao anterior, los siguientes puntos son importantes:

1. Si el responsable del IVA es alguien que frente al impuesto de renta pertenece al rgimen ordinario (responsabilidad 05 en la primera pgina del RUT), la expresin ingresos brutos abarca la suma de los ingresos brutos fiscales denunciados tanto en su zona de rentas ordinarias como en la de ganancias ocasionales del formulario 110 de ese ao anterior. 2. Si el responsable del IVA es alguien que frente al impuesto de renta pertenece al rgimen especial (responsabilidad 04 en la primera pgina del RUT), o que frente al impuesto de renta pertenece al universo de los no contribuyentes obligados a presentar declaracin de ingresos y patrimonio (responsabilidad 06 en la primera pgina del RUT), tambin debe observar la zona de ingresos brutos fiscales en el formulario 110 del ao anterior. 3. Si el responsable del IVA es alguien que frente
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al impuesto de renta no es ni siquiera declarante de ingresos y patrimonio, y nunca presenta el formulario 110 (pues se trata de un ente jurdico no contribuyente no declarante), es claro que para conocerle sus ingresos brutos del ao anterior, debe mirar sus ingresos brutos contables en su estado de resultados contable de ese ao anterior.
El Decreto 187 de febrero 12 de 2013 realiz cuatro ajustes importantes al Decreto 2634 que contena el calendario tributario del 2013 pero que haba sido expedido en diciembre 17, es decir, antes de expedirse la Ley 1607. Con estos ajustes se fijaron los calendarios especiales para declaraciones cuatrimestrales y anuales del IVA, los calendarios bimestrales para el nuevo impuesto al consumo y hasta se destacaron los beneficios que en materia de declaraciones de retenciones en la fuente de los periodos noviembre de 2012 hacia atrs fueron fijados en la Ley 1607 para los que las presentaron en una fecha y pagaban en otra, o que habindola tenido que presentar en ceros no lo hicieron. Los formularios para esas declaraciones de IVA y del impuesto al consumo ya fueron diseados por la DIAN.
Gobierno fij calendarios para las declaraciones

Publicado: 18 de febrero de 2013 http://actualice.se/88x3 A travs del Decreto 187 de febrero 12 de 2013 el Gobierno realiz varias modificaciones al Decreto 2634 que haba sido expedido en diciembre 17 de 2012 (antes de la Ley de Reforma Tributaria 1607 que es de diciembre 26 de 2012) y que contena los calendarios para vencimientos de obligaciones tributarias durante el 2013. A continuacin destacamos en qu consistieron estas importantes modificaciones al decreto 2634. Se establecieron los calendarios para declaraciones bimestrales, cuatrimestrales y anuales de IVA . El art. 1 del Decreto 187 modific al artculo art. 23 del Decreto 2634 de 2012 para establecer quines son los obligados a presentar durante el 2013 las declaraciones de IVA en forma bimestral, o cuatrimestral o anual tal como lo indica el art. 600 del E.T. luego de ser modificado con el art. 61 de la Ley 1607. Cualquiera sea el tipo de periodicidad que le corresponda a cada quien, es claro que en todos los casos se usar el nuevo formulario 300 de 94 casillas diseado por la DIAN en su Resolucin 0021 de febrero 6 de 2013. Adems, hay que tener presente cmo diligenciar correctamente ese nuevo formulario 300 y el tambin nuevo formulario 490 para pago en bancos definido en la Resolucin 007 de enero 25 de 2013.
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V PARTE
RETENCIN DE IVA
Clculo retencin de IVA a prestadores de servicios que califiquen como empleados de la Ley 1607
Publicado: 4 de febrero de 2013 http://actualice.se/88qo Luego de la reglamentacin que el Decreto 099 de enero 25 de 2013 le hiciera al tema de la retencin a ttulo de renta que se debe practicar a cualquier clase de empleado del art. 329 del E.T.es importante aclarar qu pasara con la retencin a ttulo de IVA a los que cobran honorarios o servicios, pero que como empleados para efectos de la retencin en la fuente. Hay que recordar que la retencin a ttulo de renta se est practicando ahora con la tabla del art. 383 del E.T. y que la base sobre la cual se aplica esa retencin a ttulo de renta es la que permiten las normas vigentes (en el caso de que el cobro sea por honorarios o servicios implica tomar el pago o abono en cuenta y restarle nicamente los aportes obligatorios a salud y pensiones que demuestre estar realizando segn el art 4 del Decreto 2271 de 2009 ms los aportes voluntarios que realice a los fondos de pensiones voluntarias y las cuentas AFC con todo y los nuevos lmites que quedaron en los arts. 126-1 y 126-4 del E.T. luego de ser modificados con los arts. 3 y 4 de la Ley 1607). Sin embargo, aunque el pago o causacin por honorarios o servicios al que califica como empleado del art. 329 s se pueda depurar para buscarlo en la tabla del art. 383 (y que luego tambin a partir de abril de 2013 se la har otra depuracin ms sencilla para buscarla en la tabla del art. 384 de la retencin mnima a ttulo de renta y escoger la ms alta entre la retencin del 383 y la del 384), en todo caso para efectos de la retencin del IVA con que pueda estar gravado ese honorario o servicio es claro que el mismo no se depurar pues las retenciones de IVA se haran con las siguientes reglas:
Aunque un honorario o servicio de alguien que califique como empleado s se pueda depurar para calcularle su retencin de renta con las tablas del 383 y 384, para efectos del IVA, esas depuraciones no se harn.
Si el que cobra el honorario o servicio es

alguien cuyo servicio est gravado con IVA y pertenece al rgimen comn, es claro que ellos harn llegar sus facturas con el respectivo IVA del 16% cobrado sobre el valor bruto de su honorario o servicio, y que si el adquirente de ese honorario es alguien que debe hacer retenciones de IVA al rgimen comn, entonces la retencin se la har con la nueva tarifa del 15% (art. 437-1 del E.T. modificado con art. 42 de la Ley 1607) y se la aplicar a ese IVA expresamente cobrado por el cobrador del honorario o del servicio. Adems, si se trata de un honorario (servicio donde prima el factor intelectual), la retencin de IVA se har sin importar el monto del honorario mientras que si se trata de un servicio (donde prima el esfuerzo fsico) la retencin de IVA solo se har cuando el

valor bruto del servicio supere, en cada factura mirada en forma individualizada y sin acumularlas, el equivalente a 4 UVT (ver Decreto 782 de 1996). Si el que cobra el honorario o servicio es alguien cuyo servicio est gravado con IVA pero pertenece al rgimen simplificado, entonces la retencin de IVA asumida que en esos casos debe calcular la entidad o persona que cancelar ese honorario o servicio tambin saldra de tomar el valor bruto del honorario o servicio, estimarle el 16% y ase valor calcularle el 15%.Adems, si se trata de un honorario (servicio donde prima el factor intelectual), la retencin de IVA se har sin importar el monto del honorario mientras que si se trata de un servicio (donde prima el esfuerzo fsico) la retencin de IVA solo se har cuando el valor bruto del servicio supere, en cada factura mirada en forma individualizada y sin acumularlas, el
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equivalente a 4 UVT (ver Decreto 782 de 1996).
CONFERENCIA CAMBIOS EN RETENCIN EN LA FUENTE A TTULO DEL IVA CON LA REFORMA TRIBUTARIA. http://actualice.se/89qw
Precisiones sobre las retenciones de IVA con el Decreto 1794 de 2013

Publicado: 26 de agosto de 2013 http://actualice.se/8bml Con los artculos 7 a 10 del Decreto 1794 el Gobierno ha hecho importantes precisiones en materia de la retencin a ttulo de IVA:
La nueva tarifa de retencin de IVA que aplica en forma general desde enero de 2013 para todos los casos es la del 15% (ver art. 437-1), y solo se aplicar la del 100% para los casos especiales mencionados en los numerales 3 del art. 437-2 (pago de servicios gravados a personas o entidades no domiciliadas en Colombia), el nuevo art. 437-4 (venta de ciertas chatarras a una siderrgica) y el nuevo art. 437-5 (venta de tabaco en rama y sus desperdicios a una empresa tabacalera). Por tanto, con esto se despeja la duda a los que seguan pensando que por ser proveedores de las SCI entonces el numeral 7 del art. 437-2 y el Decreto 493 de febrero de 2011 los obligaba a seguir practicando retenciones al 75%. Esas retenciones desde enero de 2013, tambin se deben hacer solo con la tarifa del 15%. Adems, consideramos que el Decreto 1794 se olvid mencionar que la tarifa del 100% se tendra que seguir aplicando para lo indicado en el numeral 6 del art. 437-2 (cuando la aeronutica civil retiene el 100% a un vendedor de aerodinos).
Cuando las chatarras y el tabaco mencionados en los nuevos artculos 4374 y 437-5 se vendan a alguien que no sea una siderrgica o una empresa tabacalera, esa venta ser excluida. As que solo si se le venden esas chatarras y el tabaco a una siderrgica o a una empresa tabacalera ser cuando la venta est gravada al 16% y esas entidades compradas sern las que tengan que practicar la retencin del 100%. El segundo inciso del art. 437-1 del E.T., antes y despus de la Ley 1607, ha contemplado la posibilidad de que si un responsable de IVA por causa de las retenciones que le practican termina teniendo saldos a favor durante 6 periodos consecutivos, en ese caso podr pedirle permiso al Gobierno para que sus ventas queden sujetas a una retencin de IVA menor. Eso fue algo que en el pasado solo se aplic entre el ao 2004 y 2005 (ver decretos 2223 de julio de 2004 y 2502 de julio de 2005). Pero ahora el art. 8 del decreto 1794 est dando otra vez la posibilidad de que se solicite al gobierno esa reduccin en la tarifa lo cual significara que las retenciones no se las practicaran al 15% o al 100% tal como explicamos antes sino al 10%
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VI PARTE
CAMBIOS EN LA CLASIFICACIN DE LOS BIENES Y SERVICIOS Y TARIFAS APLICABLES A LOS EXENTOS Y GRAVADOS (Cuadro Sinptico)
BIENES (NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin. Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin) Antes de la Reforma Despus de la Reforma Excluidos Exentos Gravados Excluidos Exentos
Art. 424 Art. 425 Art. 476 Ley 67520 01 y dec. 1060 de200 9 Art. 477 Al 1,6% (art. 4621) 10% (art. 4681y 4683) 16% (art. 468) 20% (art. 471) 25% (art. 471) 35% (art. 471) Art. 424 Ar 42 6 Art. 428 Art47 6 Art. 477 Art. 481
Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
01.02
01.05.11.00.00
03.05
03.06.16.00.00
03.06.17
03.06.26.00.00
Animales vivos de la especie bovina, incluso los de gnero bfalo (excepto los toros de lidia) Pollitos de un da de nacidos. Pescado seco, salado o en salmuera; pescado ahumado, incluso cocido antes o durante el ahumado; harina, polvo y pellets de pescado, aptos para la alimentacin humana. Camarones y langostinos y dems decpodos Natantia de agua fra, congelados. Los dems camarones, langostinos y dems decpodos Natantia, congelados. Camarones y langostinos y dems decpodos
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
03.06.27
07.10
07.11
08.01.12.00.00
08.02
09.01
09.09.20.10.00 09.09.21.10.00 10.01 10.01.11.00.00
Natantia de agua fra, sin congelar. Los dems camarones, langostinos y dems decpodos Natantia, sin congelar. Hortalizas (incluso silvestres) aunque estn cocidas en agua o vapor, congeladas Hortalizas (incluso silvestres) conservadas provisionalmente (por ejemplo: con gas sulfuroso o con agua salada, sulfurosa, o adicionada de otras sustancias para asegurar dicha conservacin), pero todava impropias para consumo inmediato Cocos con la cscara interna (endocarpio) Los dems frutos de cscara, frescos o secos, incluso sin cscara o mondados Caf tostado o descafeinado; cscara y cascarilla de caf; sucedneos de caf que contengan caf en cualquier proporcin, incluido el caf soluble. Cilantro para la siembra. Semillas de cilantro para la siembra. Trigo y morcajo (tranquilln) Trigo duro para la
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
10.01.91.00.00 10.02.10.00.00 10.02.90.00.00 10.04.90.00.00 10.05 10.05.10.00.00 10.05.90 10.05.90 10.06 10.06.10.10.00 10.06.10.90.00 10.07.90.00.00 10.08 11.01 11.02 11.04.12.00.00 12.01.90.00.00 12.02.30.00.00 12.03 12.04.00.10.00 12.05 12.06.00.10.00 12.07.10.90.00
siembra. Las dems semillas de trigo para la siembra. Centeno para la siembra. Centeno. Avena. Maz Maz para la siembra. Maz para uso industrial Maz para consumo humano. Arroz para uso industrial Arroz para la siembra. Arroz con cscara (Arroz Paddy). Sorgo de grano. Alforfn, mijo y alpiste; los dems cereales. Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Las dems harinas de cereales Granos aplastados o en copos de avena Habas de soya. Manes (cacahuetes, cacahuates) para la siembra. Copra para la siembra. Semillas de lino para la siembra. Semillas de nabo (nabina) o de colza para siembra. Semillas de girasol para la siembra. Nuez y almendra de palma.
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
12.07.29.00.00 12.07.30.10.00 12.07.40.10.00 12.07.50.10.00 12.07.60.10.00 12.07.70.10.00 12.07.99.10.00 12.07.99.99.00 12.08
12.09.99.90.00 15.07.10.00.00 15.11.10.00.00 15.12.11.10.00 15.12.21.00.00 15.13.21.10.00 15.14.11.00.00 15.15.21.00.00
Semillas de algodn. Semillas de ricino para la siembra. Semillas de ssamo (ajonjol) para la siembra. Semillas de mostaza para la siembra. Semillas de crtamo para la siembra. Semillas de meln para la siembra. Las dems semillas y frutos oleaginosos para la siembra. Fruto de palma de aceite Harina de semillas o de frutos oleaginosos, excepto la harina de mostaza. Semillas para caa de azcar Aceite en bruto de soya Aceite en bruto de palma Aceite en bruto de girasol Aceite en bruto de algodn Aceite en bruto de almendra de palma Aceite en bruto de colza Aceite en bruto de maz Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones alimenticias a base de estos productos Las dems preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre
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16.01
16.02
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
17.01 17.02.30.20.00 17.02.30.90.00 17.02.40.20.00 17.03
Azcar de caa remolacha Jarabes de glucosa Las dems
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17.02.60.00.00
18.01.00.11.00 18.03 18.05
18.06
18.06.32.00.90 19.01 19.01.10.91.00 19.01.90.20.00
Jarabes de glucosa Melazas de la extraccin o del refinado del azcar Las dems fructosas y jarabes de fructosa, con un contenido de fructosa, en estado seco, superior al 50% en peso Cacao en grano para la siembra. Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso desgrasado Cacao en polvo, sin azucarar Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao, excepto gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas Chocolate de mesa. Bienestarina nicamente la Bienestarina. Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de leche. Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma, que contengan huevo Las dems Productos de panadera,
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19.02.11.00.00 19.02.19.00.00 19.05
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
20.07
21.01.11.00
21.06.90.60.00
21.06.90.91.00
23.01
23.02
23.03
pastelera o galletera, incluso con adicin de cacao, excepto el pan. Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba. Extractos, esencias y concentrados de caf. Preparaciones edulcorantes a base de sustancias sintticas o artificiales. Preparaciones edulcorantes a base de estevia y otros de origen natural. Harina, polvo y pellets, de carne, despojos, pescados o de crustceos, moluscos o dems invertebrados acuticos, impropios para la alimentacin humana; chicharrones. Salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos de los cereales o de las leguminosas incluso en pellets. Residuos de la industria del almidn y residuos similares, pulpa de remolacha, bagazo de caa de azcar y dems desperdicios de la industria azucarera, heces y desperdicios de cervecera o de destilera,
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
23.04
23.05
23.06
23.08
23.09
27.04 27.04.00.10.00 27.04.00.20.00 27.11.11.00.00 27.11.13.00.00
incluso en pellets. Tortas y dems residuos slidos de la extraccin del aceite de soja (soya), incluso molidos o en pellets. Tortas y dems residuos slidos de la extraccin del aceite de man (cacahuete, cacahuate), incluso molidos o en pellets. Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites vegetales, incluso molidos o en pellets, excepto los de las partidas 23.04 23.05. Materias vegetales y desperdicios vegetales, residuos y subproductos vegetales, incluso en pellets, de los tipos utilizados para la alimentacin de los animales, no expresados ni comprendidos en otra parte. Preparaciones de los tipos utilizados para la alimentacin de los animales. Coques, semicoques de hulla, de lignito, de turba aglomerados o no. Coques y semicoques de hulla. Coques y semicoques de lignito o turba. Gas natural licuado. Butanos licuados.
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
27.11.21.00.00 48.20 49.02
40.11.61.00.00
48.02.61.90 52.01 63.05 63.05.10.10.00 63.05.90.10.00 63.05.90.90.00
73.11.00.10.00
82.01
Gas natural en estado gaseoso, incluido el biogs. Cuadernos de tipo escolar. Diarios y publicaciones peridicas, impresos, incluso ilustrados Neumticos con altos relieves en forma de taco, ngulo o similares, de los tipos utilizados en vehculos y mquinas agrcolas o forestales. Los dems papeles prensa en bobinas (rollos) Fibras de algodn Sacos y talegas de yute, camo y fique Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de yute. Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de pita (cabuya, fique). Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de camo. Recipientes para gas comprimido o licuado, de fundicin, hierro o acero, sin soldadura, componentes del plan de gas vehicular. Layas, palas, azadas, picos, binaderas, horcas de labranza, rastrillos y raederas; hachas, hocinos y herramientas similares con filo; tijeras de podar de cualquier tipo; hoces y guadaas, cuchillos para heno o para paja, cizallas
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
84.14.80.22.00 84.24.81.31.00 84.24.90.10.00
84.32
84.33
84.33.20.00.00 84.33.30.00.00 84.33.40.00.00 84.33.51.00.00 84.33.52.00.00 84.33.53.00.00 84.33.59
para setos, cuas y dems. Compresores componentes del plan de gas vehicular. Sistemas de riego por goteo o aspersin. Aspersores y goteros, para sistemas de riego. Mquinas, aparatos y artefactos agrcolas, hortcolas o silvcolas, para la preparacin o el trabajo del suelo o para el cultivo. Mquinas, aparatos y artefactos para cosechar o trillar, incluidos las prensas para paja o forraje; guadaadoras; mquinas para limpieza o clasificacin de huevos, frutos o dems productos agrcolas, excepto las de la partida 84.37 y las subpartidas 84.33.11 y 84.33.19 Guadaadoras, incluidas las barras de corte para montar sobre un tractor. Las dems mquinas y aparatos de henificar. Prensas para paja o forraje, incluidas las prensas recogedoras. Cosechadoras-trilladoras. Las dems mquinas y aparatos de trillar. Mquinas de cosechar races o tubrculos. Las dems mquinas y aparatos de cosechar;
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
84.33.60
84.33.90
84.34
84.36
84.36.10.00.00 84.36.21.00.00 84.36.29
84.36.80
84.36.91.00.00
mquinas y aparatos de trillar. Mquinas para limpieza o clasificacin de huevos, frutos o dems productos agrcolas. Partes de mquinas, aparatos y artefactos de cosechar o trillar, incluidas las prensas para paja o forraje; cortadoras de csped y guadaadoras; mquinas para limpieza o clasificacin de huevos, frutos o dems productos agrcolas, excepto las de la partida 84.37. nicamente mquinas de ordear y sus partes. Dems mquinas y aparatos para la agricultura, horticultura, silvicultura o apicultura, incluidos los germinadores con dispositivos mecnicos o trmicos incorporados Mquinas y aparatos para preparar alimentos o piensos para animales. Incubadoras y criadoras. Las dems mquinas y aparatos para la avicultura. Las dems mquinas y aparatos para uso agropecuario. Partes de mquinas o aparatos para la avicultura.
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
84.36.99.00.00 84.90.90.90.00
87.02
87.03
87.03
87.03
87.03
87.03
Partes de las dems mquinas y aparatos para uso agropecuario. Repuestos para sistema de gas vehicular Vehculos automviles elctricos, para transporte de 10 o ms personas, incluido el conductor, nicamente para transporte pblico. Los taxis automviles elctricos, nicamente para transporte pblico. Los camperos cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, segn el caso, sea inferior a treinta mil dlares de Norteamrica (US$30,000), as como sus chasises y carroceras, incluidas las cabinas. Los vehculos automotores cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, segn sea el caso, sea inferior a treinta mil dlares de Norteamrica (US$30,000), as como sus chasises y carroceras, incluidas las cabinas, excepto los camperos. Las motocicletas y motos, con motor superior a 185 c.c. Los vehculos automotores y las PickUp, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB,
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
87.03
87.06
87.07
87.13
87.13.10.00.00
87.13.90.00.00
87.14
segn el caso, sea igual o superior a treinta mil dlares de Norteamrica (US$30,000), as como sus chasises y carroceras, incluidas las cabinas. Los aerodinos privados Chasis de vehculos automotores elctricos de las partidas 87.02 y 87.03, nicamente para los de transporte pblico. Carroceras de vehculos automotores elctricos de las partidas 87.02 y 87.03, incluidas las cabinas, nicamente para los de transporte pblico. Sillones de ruedas y dems vehculos para invlidos, incluso con motor u otro mecanismo de propulsin. Sillas de ruedas y equipos similares, de propulsin personal, mecnica o elctrica para la movilizacin e integracin de personas con discapacidad o adultos mayores. Los dems Herramientas, partes, accesorios, correspondientes a sillas de ruedas y otros similares para la movilizacin de personas con discapacidad y adultos mayores de las partidas o clasificaciones
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
87.14.20.00.00
89.03
90.18.90.90.00 No le asignan
No le asignan
87.13 y 87.14 Partes y accesorios de sillones de ruedas y dems vehculos para invlidos de la partida 87.13. Los barcos de recreo y de deporte (Nota: Durante el ao 2013, se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas la nacionalizacin de los yates y dems naves o barcos de recreo o deporte de la partida 89.03, que hayan sido objeto de importacin temporal en dos (2) oportunidades en fecha anterior al 31 de diciembre de 2012, siempre y cuando sean abanderadas por intermedio de la Capitana Puerto de San Andrs. Equipos para la infusin de sangre. El petrleo crudo destinado a su refinacin y la gasolina natural. la importacin al departamento del Amazonas, en desarrollo del Convenio ColomboPeruano vigente, de alimentos de consumo humano y animal, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, siempre y cuando se destinen exclusivamente
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
No le asignan
No le asigna
No le asignan
No le asignan
al consumo dentro del mismo departamento la importacin al departamento del Amazonas, en desarrollo del Convenio ColomboBrasileo vigente, de alimentos de consumo humano y animal, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento Los dispositivos mviles inteligentes (tales como tabletas, tablets) cuyo valor no exceda de cuarenta y tres (43) UVT. Los vehculos, automotores, destinados al transporte pblico de pasajeros, destinados solo a reposicin. Tendrn derecho a este beneficio los pequeos transportadores propietarios de menos de 3 vehculos y solo para efectos de la reposicin de uno solo, y por una nica vez. Este beneficio tendr una vigencia de 4 aos luego de que el Gobierno Nacional a travs del Ministerio de Transporte reglamente el tema. Los objetos con inters
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
No le asigna
No le asignan
No le asignan
No le asignan
No le asignan
artstico, cultural e histrico comprados por parte de los museos que integren la Red Nacional de Museos y las entidades pblicas que posean o administren estos bienes, estarn exentos del cobro del IVA. Los alimentos de consumo humano donados a favor de los Bancos de Alimentos legalmente constituidos, de acuerdo con la reglamentacin que expida el Gobierno Nacional Los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los pases colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guaina y Vaups, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos Departamentos petrleo crudo destinado a su refinacin y el gas natural, el combustible para aviacin que se utilice en el transporte areo nacional de pasajeros y de carga con destino a los departamentos Arauca y Vichada La importacin de bienes objeto de envos o
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Detalles
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
entregas urgentes cuyo valor no exceda de doscientos dlares USD $200 (este cambio solo ser a partir del 1 de enero de 2014)
Detalles Excluidos
Art. 424 Art. 425 Art. 476 Ley 675 2001 y dec. 1060 de 2009
SERVICIOS Antes de la Reforma Exentos Gravados

Art. 477 Al 1,6% (art. 4621) 10% (art. 4681y 4683) 16% (art. 468) 20% (art. 471) 25% (art. 471) 35% (art. 471) Art. 424
Excluidos
Ar 42 6 Art. 428
Despus de la Reforma Exentos

Art 476 Art. 477 Art. 481
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
Servicios de internet a los estratos 1 y 2 Servicios de restaurante en negocios que no funcionen bajo franquicias, ni que tampoco realicen el servicio de catering (para entender este cambio vase tambin el pargrafo del artculo 512-9) servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada,de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria(pasan al estar gravados al 16%, pero solo sobre el AIU, y dicho AIU no puede ser inferior al 10% del cobro) Los servicios de vigilancia, supervisin, conserjera, aseo y temporales de empleo, prestados por personas jurdicas constituidas con nimo de alteridad y cuyos empleados
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Ley 675 2001 y dec. 1060 de 2009 Art. 477 Al 1,6% (art. 4621) 10% (art. 4681y 4683) 16% (art. 468) 20% (art. 471) 25% (art. 471) 35% (art. 471) Art. 424
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Detalles Excluidos
Art. 424 Art. 425 Art. 476
Excluidos
Ar 42 6 Art. 428

Art 476 Art. 477 Art. 481
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
sean personas con discapacidad fsica o mental(pasan al estar gravados al 5%, pero solo sobre el AIU) Servicio de parqueadero prestado por las personas jurdicas de las copropiedades (de uso comercial o mixtas, pero sin incluir a las copropiedades de vivienda) El almacenamiento de productos agrcolas en almacenes generales de depsito y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a travs de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las plizas de seguros de ciruga y hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas vigentes. El seguro agropecuario. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados. El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje. Las comisiones percibidas por la colocacin de los planes de salud del sistema de medicina prepagada, expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y espacios para exposiciones y Muestras Artesanales Nacionales Servicio de telefona mvil (Nota: en el servicio de telefona fija nacional, prestado a los estratos 1 y 2, el prestado desde telfonos pblicos, tambin se hizo el cambio de que ya no quedaran excluidos los primeros 250 minutos del mes sino los primeros 325 minutos del mes)
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Ley 675 2001 y dec. 1060 de 2009 Art. 477 Al 1,6% (art. 4621) 10% (art. 4681y 4683) 16% (art. 468) 20% (art. 471) 25% (art. 471) 35% (art. 471) Art. 424
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Detalles Excluidos
Art. 424 Art. 425 Art. 476
Excluidos
Ar 42 6 Art. 428

Art 476 Art. 477 Art. 481
Gravados
5% (art. 468-1 y 4683) 16% (art. 468 )
Los siguientes cinco servicios, siempre que se destinen a la adecuacin de tierras, a la produccin agropecuaria y pesquera: 1- El corte y la recoleccin manual de productos agropecuarios 2-Aplicacin de fertilizantes y elementos de nutricin edfica y foliar de los cultivos. 3-Aplicacin de sales mineralizadas 4-Aplicacin de enmiendas agrcolas 5-Aplicacin de insumos como vacunas y productos veterinarios Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, as como las operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.
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VII PARTE
FORMULARIO
COMPILACIN DE ACTUALIDAD /IVA E IMPOCONSUMO
Compilacin de Actualidad
Impuesto al Consumo
Octubre 2013
EN ESTE NMERO
Por: actualcese.com
El nuevo Impuesto Nacional al Consumo fue creado con la Ley 1607 a la fecha ya fue reglamentado con el Decreto 0803 de abril 24 de 2013. Los nicos responsables de este nuevo impuesto sern los restaurantes y bares que vendan comidas o bebidas alcohlicas preparadas para consumir en el sitio o llevar a domicilio e igualmente los operadores de telefona mvil y los vendedores de ciertos tipos de vehculos Todos los responsables de este impuesto, y que no pertenezcan al rgimen simplificado del mismo deben cobrarlo con tarifas del 8% 16% y declararlo bimestralmente en el nuevo formulario 310.
La publicacin Impuesto al Consumo hace parte de nuestra nueva coleccin Compilaciones de Actualidad, en la que hemos reunido informacin fundamental sobre temas puntuales de inters, investigados desde nuestro portal actualicese.com. Las Compilaciones de Actualidad hacen un recorrido transversal a lo largo del portal y extraen informacin desde sus distintas secciones para de esta manera ampliar el tema desde su fundamento legal con la Normatividad, siguiendo con el anlisis de nuestros investigadores desde nuestras secciones artculos de Actualidad, Modelos y Formatos, Conferencias y Respuestas dadas desde nuestros Consultorios en Lnea. Cabe recordar que el contenido es interactivo, con la posibilidad de hacer clic a los links o vnculos que te llevarn directamente a la fuente de la informacin.
INTRODUCCIN Los cambios con el nuevo impuesto al consumo que tienen aplicacin a partir de enero 1 de 2013 Pgina 39
I PARTE. Elementos constitutivos del impuesto al consumo 1.1. Contribuyentes sujetos pasivos 1.2. Base Gravable 1.3. Hecho generador y causacin 1.4. Tarifas 1.5. Elementos procedimentales Pgina 41
II PARTE. Contabilizacin Pgina 48
III PARTE. Formulario Pgina 49
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Introduccin
LOS CAMBIOS CON EL NUEVO IMPUESTO AL CONSUMO QUE TIENEN APLICACIN A PARTIR DE ENERO 1 DE 2013
Publicado: 2 de enero de 2013 http://actualice.se/88gt Los artculos 71 a 83 dela Ley 1607 agregaron al E.T. los nuevos artculos 512-1 a 512-13 creando el nuevo Impuesto al Consumo que se cobrar en todo el pas (excepto en Amazonas y en San Andrs y Providencia) ser bimestral. Cuando se deba cobrar al pblico ese impuesto, el mismo se declarar en formulario bimestral independiente, no se podr restar con ningn otro valor o descuento por impuestos similares y se podr presentar sin pago, pero se entiende que el no pago genera responsabilidad penal como en el caso de las declaraciones de IVA (ver los ltimos incisos en el artculo 512-1). Para el cliente que lo pague ser un impuesto que solo podr tomarse como mayor valor de los vehculos o como mayor valor deducible en el impuesto de renta cuando lo pague en telefona mvil y restaurantes.
CONFERENCIA ORO NUEVO IMPUESTO AL CONSUMO CREADO CON LA REFORMA TRIBUTARIA http://actualice.se/89qz
En el Decreto 0803 de abril 24 de 2013, el Gobierno estableci que quienes pertenezcan al rgimen simplificado del impuesto al consumo tendrn que expedir factura y adems presentar una declaracin simplificada anual en formulario que definir la DIAN.
Grandes novedades para el rgimen simplificado del impuesto al consumo con los Decretos 0803 de abril 24 y el 21 de agosto del 2013
Publicado: 26 de agosto de 2013 http://actualice.se/8bm Publicado: 29 de abril de 2013 http://actualice.se/89uv El art. 6 del Decreto 0803 reglament el art. 51213 del E.T. estableciendo que los responsables de impuesto al consumo por el servicio de restaurantes y bares que funcionen bajo el rgimen simplificado del impuesto al consumo (por ser negocios, de persona natural o jurdica, que en el ao anterior obtuvieron ventas de esas solas actividades por montos inferiores a 4.000 UVT), tendrn las siguientes responsabilidades especiales: a) Figurar inscritos en el RUT con la responsabilidad del impuesto al consumo rgimen simplificado. Para ello deben esperar una resolucin que dentro de poco tendr que emitir la DIAN y en la que se fijarn incluso los plazos para cumplir con este deber. b) Deben expedir factura de venta o documento equivalente con todos los requisitos.
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c) Presentar anualmente la declaracin simplificada de ingresos para el rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo. El formulario para esa declaracin simplificada y sus caractersticas tendr que ser definido por la DIAN pues no ser el mismo formulario 310 de los que s declaran bimestralmente el impuesto al consumo. Igualmente se fijaron los plazos para presentar la declaracin simplificada del ao gravable 2013.
El Ministerio de Hacienda expidi el 21 de agosto del 2013 el Decreto 1794 de 31 artculos, para establecer importantes precisiones y reglamentaciones de aplicacin inmediata en relacin con los ms importantes cambios que la Ley 1607 de diciembre de 2012 haba efectuado al tema del IVA, la retencin del IVA y el nuevo impuesto al consumo, en el cual reglamenta la forma de pagar el impuesto al consumo en las importaciones y establece igualmente qu los
servicios de restaurante y bar prestados por fundaciones y corporaciones, ya sea directamente o a travs de terceros, se encuentran gravados con el impuesto nacional al consumo, sobre las bases gravables establecidas en los artculos 512-9 y 512-11 del Estatuto Tributario.
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I PARTE
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

1.1 CONTRIBUYENTES SUJETOS PASIVOS
Solo se cobrar por parte de los prestadores de servicios de restaurante (todo negocio que venda comidas o bebidas) que sean rgimen comn de este impuesto, los operadores de telefona mvil y los vendedores de algunos vehculos, botes y aerodinos.
Rgimen simplificado
Publicado: 6 de mayo de 2013 http://actualice.se/89xp
Quines pueden pertenecer al rgimen simplificado?
impuesto al consumo (ver art. 2 Decreto 803 de 2013). Estn obligados a figurar en el RUT y exhibir en lugar pblico el RUT? Aunque ninguno de los artculos 512-1 a 51213 indic que sea obligacin que figuren inscritos en el RUT, el art. 6 del Decreto 803 de abril 24 de 2013 mencion que lo debern hacer con los cdigos que disee prximamente la DIAN y en los plazos que definir la DIAN. Lo que no se mencion es que queden obligados a exhibirlo en un lugar visible de sus locales. Estn obligados a llevar contabilidad? Al ejercer actividades mercantiles, deben llevar contabilidad para esos efectos ya sean personas naturales o personas jurdicas. Y para efectos tributarios, hasta hoy (28-072013) la DIAN no ha publicado doctrinas que exonere a los que sean personas naturales en el rgimen simplificado del impuesto al consumo aunque lo ms seguro es que tambin los exonere tal como a los del rgimen simplificado del IVA. Si tienen pequeas empresas de la Ley 1429, deben llevar obligatoriamente esa contabilidad.
En el Rgimen simplificado del impuesto al consumo pueden estar tanto personas naturales como personas jurdicas y solo se les exige cumplir un nico requisito. Adems, los responsables del rgimen simplificado del impuesto al consumo, estn obligados a facturar y a presentar declaracin anual especial de sus ingresos. Veamos.
Segn el art. 512-13 del E.T., pueden estar tanto las personas naturales como las jurdicas, que presten el servicio de restaurante o el de expendio de bebidas alcohlicas para consumo en el sitio, con el nico requisito de que sus ingresos por las ventas de esas solas actividades en el ao anterior no hayan superado 4.000 UVT (ao 2012 - $26.049= $104.196.000). Si el prestador del servicio de restaurante o el vendedor de las bebidas alcohlicas realiza al mismo tiempo otras actividades que son gravadas con IVA (vende golosinas, vende helados, vende abarrotes, etc.), entonces por esas otras actividades debe determinar si le corresponde al mismo tiempo figurar como responsable de IVA ya sea rgimen comn o simplificado (ver arts. 4 y 6 del Decreto 803 de 2013). Cabe anotar que si solo se dedica al servicio de restaurante o al de bebidas alcohlicas, entonces no es responsable del IVA. Los restaurantes bajo franquicia y los que incluyan servicios de catering a empresas, son responsables de IVA ya sea rgimen comn o simplificado, los dems servicios de catering seran excluidos de IVA y gravados con
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Estn obligados a expedir factura o documento equivalente a factura? Al tratarse de la prestacin de servicios, aunque puedan estar en el rgimen simplificado del impuesto al consumo, todos (personas naturales y jurdicas) tienen que expedir factura de venta o documento equivalente pues la exoneracin existente es solo para los del rgimen simplificado del IVA (ver art. 615 y 616-2). Adems, el art. 6 literal
d del Decreto 0803 dio que todos los que estn en el rgimen simplificado del impuesto al consumo (sean personas naturales o jurdicas) deben expedir factura o documento equivalente con todos los requisitos. Si no lo hacen se aplicaran las sanciones de los arts. 652 y 657 del E.T. (multas en dinero y cierres de los establecimientos).
RESPUESTA INGRESOS A TENER EN CUENTA PARA PERTENECER AL RGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO AL CONSUMO Para pertenecer al rgimen simplificado del impuesto al consumo, cules ingresos del ao anterior se deben tomar en cuenta? Solo los constitutivos de renta o tambin los constitutivos de ganancia ocasional? http://actualice.se/8bxo
Cules son las sanciones a las que se exponen si no facturan o no expiden documentos equivalentes a factura?
Publicado: 8 de julio de 2013 http://actualice.se/8avd Cuando alguien est obligado a expedir factura de venta o documento equivalente y no lo hace, o lo hace pero sin cumplir con todos sus requisitos, las sanciones a las que se expone son las siguientes: En el impuesto al consumo no existen las retenciones del impuesto al consumo y por tanto los clientes no tienen que calcular ese tipo de retencin. Si les toca pasarse al rgimen contrario debe quedarse all un mnimo de tiempo? Si en un ao le toca salirse del rgimen simplificado del impuesto al consumo por haber excedido los 4.000 UVT de ventas en al ao anterior, eso no lo obliga a estar cobrando el impuesto por una mnima cantidad de aos. Sencillamente cada ao se vuelve a mirar si le toca seguir cobrando el impuesto al consumo o si se puede regresar al simplificado del impuesto al consumo Deben presentar alguna declaracin especial anual con el detalle de sus ingresos? El art. 6 del Decreto 803 de abril de 2013 dispuso que todos los del rgimen simplificado del impuesto al consumo (personas naturales o jurdicas) s debern presentar una declaracin anual de sus ingresos brutos y de una vez fij el calendario para la declaracin anual del 2013 (que se vencer durante enero de 2014). Lo que no se aclar es si esa declaracin (que nunca tendr valores de impuestos a cargo y solo ser informativa), generar sanciones por extemporaneidad, si debe llevar firmas de contador o revisor, o si se debe presentar aun en los aos en que no hayan existido operaciones.
A pesar que ya han pasado dos meses desde la expedicin del Decreto 0803 de abril 24 de 2013, en la prctica muchos restaurantes, panaderas, heladeras y bares que dicen pertenecer al rgimen simplificado del impuesto al consumo, se olvidan que dicho decreto les exige facturar todos sus ingresos, sin importar que no tengan que cobrar el impuesto al consumo. Si no cumplen con esa obligacin se expondrn a sanciones del cierre de sus establecimientos.
a. La del cierre de su establecimiento de comercio por periodos de 3 das y que en caso de reincidencia pueden ser de hasta 10 das (ver arts. 657 y 658 del E.T.). b. Una sancin del 1% del valor de las facturas de venta expidas sin cumplir los requisitos de los literales a, h e i del art. 617 (ver art. 652 del E.T.). c. Les podrn hacer una auditora tributaria completa (ver el segundo inciso del art. 19 del decreto 4910 de diciembre de 2011). Debe recordarse que segn el art. 638 del E.T., la DIAN tiene hasta tres aos para sancionar el incumplimiento de obligaciones tributarias formales como lo es el de facturar las operaciones de un negocio. As que, por ejemplo la DIAN detecta que las ventas de mayo de 2013 no fueron facturadas, tendr hasta mayo del 2016 para detectarlo e imponer las respectivas sanciones. Sus clientes les deben hacer retenciones de IVA o de consumo asumidas?
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Plazos para la presentacin anual del impuesto al consumo para el impuesto simplificado ltimos dgitos del NIT 1-2 3-4 5-6 7-8 9-0 vencimiento 27 de enero de 2014 28 de enero de 2014 29 de enero de 2014 30 de enero de 2014 31 de enero de 2014
1.2 BASE GRAVABLE

Servicio de telefona mvil Servicio de restaurante y bar Totalidad del servicio Precio total de consumo Sin incluir IVA Sin incluir propinas Alimentos sin transformaciones o preparaciones adicionales Sin incluir propinas Sin incluir IVA Incluidos accesorios de fbrica que hagan parte del total pagado por el adquiriente y menos el precio de compra.
Servicios de bares, tabernas y discotecas Venta de los vehculos Venta de vehculos y aerodinos usados que constituyen activo fijo para el propietario
Valor total del consumo Valor total del bien Diferencia entre el valor total del bien y el precio de compra
Impuesto al consumo en bares y restaurantes ya est reglamentado

Publicado: 6 de mayo de 2013 http://actualice.se/89xv
El precio total de consumo, incluidas las bebidas acompaantes y dems valores adicionales conforman la base gravable. Las propinas no hacen parte de dicho base gravable.
Por medio del Decreto 803 del 24 de abril de 2013, el Ministerio de Hacienda reglament el impuesto nacional al consumo, creado por la Ley 1607 del 2012. La base gravable del impuesto nacional al consumo en el servicio prestado por los restaurantes y bares est conformada por el precio total de consumo, incluidas las bebidas acompaantes de todo tipo y dems valores adicionales. No hacen parte de la base gravable del impuesto nacional al consumo los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas que se vendan sin
transformaciones o preparaciones adicionales, esto es, que no se efecten cambios en su forma o presentacin original. De igual manera, las propinas por ser voluntarias tampoco hacen parte de la base gravable del impuesto nacional al consumo en el servicio de restaurante y bar. Al hablar del servicio de restaurante y bar prestado en clubes sociales este se encuentra gravado con el impuesto nacional al consumo sobre las bases gravables establecidas en los artculos 512-9 y 512-11 del mismo Estatuto, respectivamente.
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Cuando dicho servicio sea prestado directamente por el club social, el impuesto nacional al consumo se genera sobre su respectiva base
gravable. La base gravable especial contemplada en el artculo 460 del E.T., aplica nicamente para efectos del impuesto sobre las ventas por los
dems ingresos percibidos por el club social en razn de su actividad.
1.3 HECHO GENERADOR Y CAUSACIN Bienes y servicios que generan el impuesto al consumo
Publicado: 16 de abril de 2013 http://actualice.se/89ni De acuerdo con los artculos 71 a 83 de la Ley agregaron al E.T. los nuevos artculos creando el nuevo impuesto al consumo, se cobrar en la venta al consumidor final de los siguientes bienes o servicios: a) Venta de comidas y bebidas en restaurantes que no funcionen bajo franquicias ni que tampoco hagan catering (incluye heladeras, panaderas, pasteleras, cafeteras, fruteras, autoservicios, clubes sociales y todos los negocios donde se vendan alimentos preparados para consumir en el sitio, o para llevar a domicilio). No se incluyen a los restaurantes y cafeteras que funcionen dentro de los establecimientos educativos mencionados en el numeral 6 del art. 476 del ET Si funcionan bajo franquicia o hacen servicios de catering siguen siendo responsables del IVA al 16% en el rgimen comn y no tienen que cobrar el impuesto al consumo. Si no funcionan bajo franquicias, y sin importar que sean negocios de persona natural o jurdica, tendrn que tener en cuenta que si en el ao anterior tuvieron ingresos brutos superiores a 4.000 UVT, ya no cobrarn IVA pero s impuesto al consumo del 8%.Los restaurantes de persona natural o jurdica que no funcionan bajo franquicia y que en el 2012 vendieron menos de 4.000 UVT, ya no tienen que seguir figurando en el RUT como responsables de IVA. b) Expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro bares, tabernas, discotecas y clubes sociales (con o sin pista de baile). En estos dos casos, los negocios que queden obligados a cobrar este tributo solo dejarn de hacerlo si son de persona natural o jurdica, que en el ao anterior obtuvieron ingresos brutos de la actividad inferiores a 4.000 UVT. La base no incluir las propinas, ni los alimentos que son excluidos de IVA y que se vendan sin transformaciones adicionales. S se incluyen las entradas al sitio. La tarifa ser la del 8% (ver arts. 17 a 21 del proyecto de decreto publicado el 1 de marzo de 2013) c) Venta de los vehculos, botes y aerodinos que no sean activos fijos para el vendedor, pero que estn expresamente mencionados en los arts. 512-3, 512-4 y 5127. Los mencionados en el art. 512-3 y 512-7 estarn gravados a tarifa del 8%. Los mencionados en el art. 512-4 estarn gravados a la tarifa del 16%. Si algn vehculo califica dentro de los mencionados en los arts. 512-3, o 512-4, o 512-7, pero al mismo tiempo tiene las caractersticas de los mencionados en el art. 512-5 (ejemplo: es una ambulancia o un taxi, o un carro mortuorio), entonces no generar impuesto al consumo. Si se trata de un comerciante de vehculos usados, solo cobrar el impoconsumo si el vehculo tiene menos de 4 aos de uso y lo cobrar solo sobre la parte que sea la ganancia para el comerciante. Los vehculos, botes y aerodinos que antes estaban gravados con tarifas de IVA por encima de la tarifa general (20%, 25% y 35%), quedaron solo con IVA a la tarifa general del 16%. Estos mismos generarn un impuesto al consumo del 8% en unos casos o del 16% en otros Ese impuesto al consumo no se cobra si el
CASO COMPRAVENTA DE VEHCULOS GRAVADOS CON IVA E IMPUESTO AL CONSUMO PARA RGIMEN COMN La compraventa de vehculos usados y la venta de estos mismos en consignacin (comisin), estn gravados con el IVA y el impuesto al consumo para el rgimen comn? Cmo operan los dos impuestos para el rgimen simplificado? http://actualice.se/89jx
CASO COBRO DEL IMPUESTO AL CONSUMO EN SERVICIOS HOTELEROS QUE SE PRESTEN A EXTRANJEROS Debe cobrarse el impuesto al consumo en los servicios hoteleros que se presten o facturen a los extranjeros? http://actualice.se/88m6
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vehculo, bote o aerodino es un activo fijo para el vendedor En la importacin, la DIAN solo lo cobrar si el importador es el consumidor final, pero a los comerciantes que importan para revender no se los cobrar en la importacin, pues ese comerciante lo cobrar en la reventa al cliente. d) En el servicio de telefona mvil la tarifa ser el 4% (todo este 4% ser destinado para
actividades de deporte en los departamentos). El servicio tendr el doble impuesto ya que generar un IVA del 16% ms el impuesto al consumo del 4%. Lo que menciona el decreto 1794 del 21 de agosto de 2013 sobre el impoconsumo El artculo 30 del decreto 1794 del 21 de agosto
de 2013, estableci qu los servicios de restaurante y bar prestados por fundaciones y corporaciones, ya sea directamente o a travs de terceros, se encuentran gravados con el impuesto nacional al consumo, sobre las bases gravables establecidas en los artculos 512-9 y 512-11 del Estatuto Tributario.
1.4 TARIFAS
Segn la Ley 1607 de 2012, las siguientes son las tarifas estipuladas para el cobro del impuesto al consumo nacional:
Telefona mvil Expendio de comida y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio Servicios de alimentacin bajo contrato. Expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas, de acuerdo con los artculos 512-8 a 512-13 del E.T. Vehculos, pickup, botes y aerodinos valor FOB inferior a USD $ 30.000 Motos cilindrada superior a 250 cc., Yates, barcos valor FOB inferior a USD $ 30.000 Vehculos, camperos y las pick-up, valor FOB, igual o superior a USD$ 30.000. Globos, planeadores, y dems aeronaves, sin motor de uso privado
4% 8% 8% 8% 8% 8% 16% 16%
1.5 ELEMENTOS PROCEDIMENTALES

1.5.1 Formulario
podr presentar con o sin pago. A esa declaracin se le aplicarn las mismas sanciones que en el caso de las declaraciones de IVA (ver ltimo inciso, antes de los pargrafos, en el art. 512-1). Pero no habr responsabilidad penal cuando se atrasen en el pago (art. 402 del Cdigo Penal). La declaracin siempre se deber presentar aunque sea en ceros.
Todos los responsables del impuesto presentarn una declaracin bimestral (formulario 310) diseado por la DIAN en su Resolucin 0021 de febrero 6 de 2013, la cual se
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1.5.2
Presentacin y pago
El nuevo impuesto bimestral al consumo se debe presentar aunque sea en ceros

Publicado: 16 de abril de 2013 http://actualice.se/89bl
En efecto, el art. 71 de la Ley 1607, al crear en el E.T. el nuevo art. 512-1, se establece, en el pargrafo 1 del nuevo artculo, que las declaraciones del impuesto al consumo seran de periodo bimestral pero no estableci que se exoneraba de la presentacin de la declaracin en los bimestres en que no existan operaciones generadoras del impuesto. Ni siquiera en el art. 76 de la Ley, con el cual se crea el art. 512-6 del E.T., que establece el contenido de la declaracin del impuesto al consumo, se hizo ese tipo de exoneracin.
A diferencia de la declaracin bimestral, cuatrimestral o anual de IVA, en el caso de la nueva declaracin bimestral del impuesto al consumo (formulario 310) ser forzoso presentarla todos los bimestres incluidos los periodos en los que no se hayan realizado operaciones sujetas al impuesto.
Debe recordarse que justamente esos prestadores de servicios de restaurante (siempre que no funcionen bajo franquicias y que no hagan servicios de catering), al igual que los vendedores licores para consumo en el sitio, son contribuyentes que hasta el 2012 eran responsables del IVA (ya fuese como simplificado o comn, responsabilidad 11 o 12), pero el art. 39 de la Ley 1607, al crear el art. 426 del E.T. aclar que no seguiran teniendo esa responsabilidad y por tanto deben quitar de su RUT esa responsabilidad 11 o 12. Adems, si hasta diciembre de 2012 pertenecan el rgimen comn del IVA y haban venido formando quizs saldos a favor que no podan solicitar en devolucin, porque no era originado en los excesos de retenciones de IVA sino producto de que tenan ms IVA descontable que generado (ver arts. 815 y 850 del E.T.), y con dicho saldo a favor lo nico que podan hacer era arrastrarlo de un periodo a otro, entonces es claro que ese saldo a favor formado hasta diciembre de 2012 lo nico que pueden hacer es bajarlo al costo o gasto del 2012 y restarlo como deducible en su declaracin de renta. Los responsables de ese impuesto, antes de poder presentar virtualmente o en papel su declaracin, primero tendrn que modificar su RUT para hacer figurar entre sus responsabilidades la nueva responsabilidad de impuesto al consumo. Hasta esta fecha la DIAN sigue sin definir cules sern los cdigos para identificar a los responsables del impuesto al consumo, rgimen comn y rgimen simplificado (ver art. 512-13 del E.T. creado con el art. 83 de la Ley 1607).
Es claro entonces que todos los responsables del impuesto al consumo que estn obligados a presentar dicha declaracin (prestadores de servicios de restaurante, vendedores de licores para consumo en el sitio, prestadores del servicio de telefona mvil y vendedores de ciertos vehculos, botes y aerodinos), quedan obligados a presentarla todas las veces aunque sea en ceros con firma de contador o revisor fiscal, si les aplica, tal como lo pide el art. 512-6 del E.T. Esa incluso es una declaracin en la que nunca habr saldos a favor. Recuerde que los nicos responsables del impuesto al consumo que no tienen la tarea de presentar declaraciones bimestrales de dicho impuesto durante el 2013 son los que prestan servicio de restaurante (incluido heladeras, panaderas, fruteras, cafeteras y autoservicios), y los que venden bebidas para consumo en el sitio (bares, tabernas, discotecas), sin importar si son de persona jurdica o natural, pero en los cuales esa sola actividad gravada con el impuesto al consumo (o la suma de esas dos actividades si es que las hacen al mismo tiempo) les haya generado ingresos brutos totales en el 2012 inferiores a 4.000 UVT (4.000 x 26.049= $104.196.000) (ver el numeral 3 del art. 512-1, el 512-8, el 512-9, 512-12 y el 512-13 del E.T. creados con los arts. 71, 78, 80, 82 y 83 de la Ley 1607).
actualicese.com47
1.5.3
Plazos
Impuesto al Consumo. Gobierno fij calendarios para sus declaraciones

Publicado: 18 de febrero de 2013 http://actualice.se/88x3
Si el ltimo dgito es 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Si el ltimo dgito es 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
El art. 2 del Decreto 187 de 2013 agreg el nuevo art. 23-1 al decreto 2634 de 2012 para fijar el calendario de vencimientos bimestrales para todos los que sean responsables del nuevo impuesto nacional al consumo.
enero-febrero 2013 hasta el da 8 de marzo de 2013 11 de marzo de 2013 12 de marzo de 2013 13 de marzo de 2013 14 de marzo de 2013 15 de marzo de 2013 18 de marzo de 2013 19 de marzo de 2013 20 de marzo de 2013 21 de marzo de 2013 julio-agosto 2013 hasta el da 9 de septiembre de 2013 10 de septiembre de 2013 11 de septiembre de 2013 12 de septiembre de 2013 13 de septiembre de 2013 16 de septiembre de 2013 17 de septiembre de 2013 18 de septiembre de 2013 19 de septiembre de 2013 20 de septiembre de 2013
Bimestre marzo-abril 2013 hasta el da 9 de mayo de 2013 10 de mayo de 2013 14 de mayo de 2013 15 de mayo de 2013 16 de mayo de 2013 17 de mayo de 2013 20 de mayo de 2013 21 de mayo de 2013 22 de mayo de 2013 23 de mayo de 2013 septiembre-octubre 2013 hasta el da 13 de noviembre de 2013 14 de noviembre de 2013 15 de noviembre de 2013 18 de noviembre de 2013 19 de noviembre de 2013 20 de noviembre de 2013 21 de noviembre de 2013 22 de noviembre de 2013 25 de noviembre de 2013 26 de noviembre de 2013
mayo-junio 2013 hasta el da 9 de julio de 2013 10 de julio de 2013 11 de julio de 2013 12 de julio de 2013 15 de julio de 2013 16 de julio de 2013 17 de julio de 2013 18 de julio de 2013 19 de julio de 2013 22 de julio de 2013 noviembre-diciembre 2013 hasta el da 10 de enero de 2014 13 de enero de 2014 14 de enero de 2014 15 de enero de 2014 16 de enero de 2014 17 de enero de 2014 20 de enero de 2014 21 de enero de 2014 22 de enero de 2014 23 de enero de 2014
1.5.4
Nuevos Cdigos en el RUT

Los nuevos cdigos que hasta ahora ha diseado la DIAN para informar en el RUT la responsabilidad frente al impuesto al consumo, son los siguientes: 33-Impuesto Nacional al Consumo 34. Rgimen simplificado impuesto nacional consumo restaurantes y bares. El decreto 1794 del 2013, establece que aquellos contribuyentes responsables del Impuesto sobre las ventas a 31 de diciembre de 2012, cuyas actividades estn sujetas al Impuesto Nacional al Consumo a partir del 1 de enero de 2013 deben actualizar el RUT de acuerdo a las fechas que se sealen mediante resolucin expedido por la DIAN.
actualicese.com48
II PARTE
CONTABILIZACIN
RESPUESTA SUBCUENTA PARA LA CONTABILIZACIN DEL IMPUESTO AL CONSUMO Al contabilizar el impuesto al consumo, se debe separar en una subcuenta diferente por si en la exgena nos llegaran a solicitar este dato? http://actualice.se/89g7
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III PARTE
FORMULARIO

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MODIFICACIONES EN LO QUE SE REFIERE A LA BASE GRAVABLE, TARIFAS Y DESCONTABLES

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Precisiones sobre las retenciones de IVA con el Decreto 1794 de 2013

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09.09.20.10.00 09.09.21.10.00 10.01 10.01.11.00.00

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12.07.29.00.00 12.07.30.10.00 12.07.40.10.00 12.07.50.10.00 12.07.60.10.00 12.07.70.10.00 12.07.99.10.00 12.07.99.99.00 12.08

12.09.99.90.00 15.07.10.00.00 15.11.10.00.00 15.12.11.10.00 15.12.21.00.00 15.13.21.10.00 15.14.11.00.00 15.15.21.00.00

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17.01 17.02.30.20.00 17.02.30.90.00 17.02.40.20.00 17.03

Azcar de caa remolacha Jarabes de glucosa Las dems

18.01.00.11.00 18.03 18.05

18.06.32.00.90 19.01 19.01.10.91.00 19.01.90.20.00

19.02.11.00.00 19.02.19.00.00 19.05

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27.04 27.04.00.10.00 27.04.00.20.00 27.11.11.00.00 27.11.13.00.00

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27.11.21.00.00 48.20 49.02

48.02.61.90 52.01 63.05 63.05.10.10.00 63.05.90.10.00 63.05.90.90.00

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84.14.80.22.00 84.24.81.31.00 84.24.90.10.00

84.33.20.00.00 84.33.30.00.00 84.33.40.00.00 84.33.51.00.00 84.33.52.00.00 84.33.53.00.00 84.33.59

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84.36.10.00.00 84.36.21.00.00 84.36.29

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