You are on page 1of 107

Sistema Fiscal Espanyol. Impost sobre la Renda de les Persones Fsiques.

Antoni Durn-Sindreu Buxad Angel M Ceniceros Eduard Gracian

Curs 2013-201

Naturalesa

Directe i personal
- R"#ims tributaris forals de $oncert i $onveni Econ%mic &Pas 'asc i $omunitat Foral de Navarra( - $an!ries) $euta i *elilla - +ractats i convenis internacionals

Grava la renda de les persones fsiques d acord amb les seves circumst!ncies personals i familiars

$edit parcialment a les $omunitats ,ut%nomes

D-aplicaci. a tot el territori espanyol

Particularitats

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

$oncepte i composici. de la /renda0

Rendiments

Guanys i p"rdues patrimonials

Imputacions de rendes

Rendiments del treball

Especulatives

Rendiments del capital immobiliari Rendiments del capital mobiliari Rendiments d-activitats econ%miques

No especulatives

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

Rendes e1emptes &entre d-altres(

Indemnit2acions per acomiadament o cessament en els termes i condicions previstos a la llei

Premis literaris) artstics o cientfics rellevants en les condicions establertes en la normativa de l-Impost

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

$oncepte de contribuent &5(6 obli#aci. personal

Persones fsiques que tin#uin la seva resid"ncia 3abitual en territori espanyol o que) tenint4la a l estran#er) 3o si#ui per al#una de les circumst!ncies se#7ents

*embres de missions diplom!tiques

*embres d-oficines consulars

*embres de dele#acions a or#anismes internacionals

Funcionaris amb e1ercici a l-estran#er

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

'

$oncepte de contribuent &8(6 criteris per determinar la resid"ncia 3abitual

Perman"ncia en territori espanyol m9s de 5:; dies durant l-any natural


Es computen) fora que el contribuent acrediti la seva resid"ncia fiscal a un altre pas l ,dministraci. pot e1i#ir que es probi la perman"ncia al pas durant 5:; dies a l any natural

, territoris no qualificats com paradisos fiscals ,bs"ncies espor!diques , territoris qualificats com paradisos fiscals

<ue radiqui a Espanya el nucli principal o la base de les seves activitats o interessos econ%mics) de forma directa o indirecta
Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

$riteris d-individualit2aci. de les rendes &5(

Rendiments del treball


S-entenen obtin#uts per aquell que si#ui el titular dels elements patrimonials) b9ns o drets) dels que procedei1in els rendiments

Rendiments del capital


,mb car!cter #eneral) s-entenen obtin#uts per aquell que 3a #enerat el dret a la seva percepci.

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

$riteris d-individualit2aci. de les rendes &8(

Rendiments d-activitats econ%miques

S entenen obtin#uts pels que realit2en de forma 3abitual) personal i directa l ordenaci. per compte propi dels mit=ans de producci. i els recursos 3umans afectes a l activitat

Guanys i p"rdues patrimonials

S entenen obtin#uts pels que si#uin titulars dels elements patrimonials) b9ns i drets) dels que procedei1en els rendiments

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

$riteris d-imputaci. temporal de les rendes &5(6 re#la #eneral

Rendiments del treball

Rendiments del capital

Rendiments d-activitats econ%miques

Guanys i p"rdues patrimonials

Perode impositiu en qu" si#uin e1i#ibles

Perode impositiu en qu" si#uin e1i#ibles

D-acord amb les normes de l-Impost sobre Societats &IS() tenint present les particularitats recollides en la >lei

Perode impositiu en qu" es produei1i l-alteraci. patrimonial

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

$riteris d-imputaci. temporal de les rendes &8(6 re#les especials &entre d-altres(

Dret a percebre una renda o la seva quantia pendent de resoluci. =udicial

Perode impositiu en qu" la citada resoluci. si#ui ferma

Rendiments del treball rebuts en perode impositiu diferent d-aquell en qu" foren e1i#ibles per circumst!ncies =ustificades no imputables al contribuent

Perode impositiu en qu" resulten e1i#ibles en el moment de percebre-ls efectivament

Declaraci.4 liquidaci. complement!ria sense sanci. ni interessos en el termini que correspon#ui Sup%sits de resoluci. =udicial6 en el moment que si#ui ferma
Curs 2013-201 10

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

$riteris d-imputaci. temporal de les rendes &;(6 re#les especials &entre d-altres(

?peracions a terminis amb preu a=ornat

,quelles en qu" el preu es rep) total o parcialment) per mit=! de pa#aments successius) sempre que el perode transcorre#ut entre el lliurament i el venciment de l @ltim termini si#ui superior a un any

Perodes impositius en qu" si#uin e1i#ibles els cobraments corresponents &criteri potestatiu(

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

11

Perode impositiu

Re#la #eneral

,ny natural6 de l-5 de #ener al ;5 de desembre

Re#la especial

Defunci. del contribuent en un dia diferent al ;5 de desembre6 de l-5 de #ener fins la data de la mort

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

12

Rendiments del treball &5(6 determinaci. del rendiment net

Rendiment nte#re

Despeses deduAbles

Rendiment net previ

Rendiment net previ

Reduccions per quantia

Rendiment net

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

13

Rendiments del treball &8(6 concepte de rendiment nte#re

+ota contraprestaci. o utilitat) si#ui quina si#ui la seva denominaci. o naturalesa) diner!ria o en esp"cie) que derivi) directa o indirectament) del treball personal o de la relaci. laboral o estatut!ria i no tin#uin el car!cter de rendiments d-activitats econ%miques

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

Rendiments del treball &;(6 sup%sits en particular

Procedents d-una relaci. laboral /tpica0 &entre d-altres(

Sous i salaris

Prestacions per atur

Dietes i assi#nacions per despeses de viat#e e1cepte els de locomoci. i els normals de manutenci. i estanBa en establiments d-3ostalat#e amb els lmits establerts en el re#lament

$ontribucions iCo aportacions satisfetes pels promotors de Plans de Pensions

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

1'

Rendiments del treball &D(6 sup%sits en particular

Prestacions &entre d-altres(

Pensions i 3avers passius percebuts dels r"#ims p@blics de la Se#uretat Social i classes passives i altres prestacions p@bliques per situacions d-incapacitat) =ubilaci.) accident) malaltia) viduAtat) orfandat o similars

Prestacions percebudes per beneficiaris de Plans de Pensions

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

1(

Rendiments del treball &E(6 sup%sits en particular

Per /assimilaci.0 &entre d-altres(

Retribucions d-,dministradors

Rendiments derivats d-impartir cursos) confer"ncies) col.loquis) seminaris i similars que no tin#uin la consideraci. de rendiments d-activitats econ%miques Rendiments derivats de l-elaboraci. d-obres liter!ries) artstiques o cientfiques) sempre que es cedei1i el dret d-e1plotaci. i que no tin#uin la consideraci. de rendiments d-activitats econ%miques
Siste!a "iscal Es#an$ol

Pensions compensat%ries rebudes del c%n=u#e

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

1)

Rendiments del treball &F(6 r"#im substantiu dels Plans de Pensions6 prestacions

En forma de renda

En forma de capital

En forma mi1ta

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

1*

Rendiments del treball &G(6 r"#im fiscal #eneral dels Plans de Pensions

Principi b!sic

Diferiment en el pa#ament de l-Impost6 /salari diferit0

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

1+

Rendiments del treball &:(6 r"#im fiscal #eneral dels Plans de Pensions6 prestacions

Prestacions en forma de /renda0

Rendiment nte#re del treball en la seva totalitat

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

20

Rendiments del treball &H(6 r"#im fiscal #eneral dels Plans de Pensions6 prestacions

Prestacions en forma de /capital0

Rendiment nte#re del treball en la seva totalitat

,portacions anteriors al ;5C58CIF6 FIJ de la prestaci.) 9s a dir) amb una reducci. del DIJ del total de la prestaci. &8 anys des de la primera aportaci. e1cepte en els casos d-invalidesa(
Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

21

Rendiments del treball &5I(6 r"#im fiscal #eneral dels Plans de Pensions6 prestacions

Prestacions en forma /mi1ta0

Rendiment nte#re del treball en la seva totalitat

,portacions anteriors al ;5C58CIF6 FIJ de la prestaci.) 9s a dir) amb una reducci. del DIJ del total de la prestaci. &8 anys des de la primera aportaci. e1cepte en els casos d-invalidesa(
Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

22

Rendiments del treball &55(6 dietes i assi#nacions per despeses de viat#e e1emptes6 locomoci.

Ktilit2aci. de mit=ans de transport p@blic

I)5H LCMm recorre#ut) sempre que es =ustifiqui la realitat del desplaBament) m9s les despeses de peat#e i aparcament que es =ustifiquin

>-import de la despesa que es =ustifiqui mit=anBant factura o document equivalent

Resta de casos

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

23

Rendiments del treball &58(6 dietes i assi#nacions per despeses de viat#e e1emptes6 manutenci. i estanBa

Requisits

DesplaBaments a un municipi diferent al del lloc de treball 3abitual i del de la resid"ncia 3abitual del perceptor d-aquelles

DesplaBaments per un perode continuat inferior a nou mesos

Nustificaci. de la realitat del desplaBament

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

Rendiments del treball &5;(6 dietes i assi#nacions per despeses de viat#e e1emptes6 manutenci. i estanBa

>mits

Si es pernocta en un municipi diferent

Si no es pernocta en un municipi diferent

Despeses d-estanBa

Despeses de manutenci.

Despeses de manutenci.

>es que es =ustifiquin

E;);D LCdia &territori espanyol( H5);E LCdia &estran#er(

8F)FG LCdia &territori espanyol( D:)I: LCdia &estran#er(


Curs 2013-201 2'

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Rendiments del treball &5D(6 rendes del treball en esp"cie

$oncepte

>a utilit2aci. consum iCo obtenci.) per a fins particulars) de b9ns) drets o serveis de forma #ratuAta o per preu inferior al normal de mercat

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

2(

Rendiments del treball &5E(6 rendes del treball en esp"cie


<uantitats destinades a l-actualit2aci.) capacitaci. o reciclat#e del personal quan vin#uin e1i#its pel desenvolupament de les seves activitats o les caracterstiques dels llocs de treball +iquet restaurant <uantitats satisfetes a les entitats encarre#ades de prestar el servei p@blic de transport colOlectiu pels desplaBaments que facin els empleats entre el seu lloc de resid"ncia i el centre de treball en transport p@blic) amb un lmit de 5.EII L anuals per treballador incloses les formes indirectes de pa#ament del servei p@blic de transport colOlectiu de viat#ers Primes o quotes satisfetes a entitats asse#uradores per a la cobertura de malaltia del treballador
Curs 2013-201 2)

No constituei1en renda en esp"cie &entre d-altres(

Primes satisfetes per l-empresa en virtut de contractes d-asse#uranBa d accident laboral o de responsabilitat civil del treballador

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Rendiments del treball &5F(6 rendes del treball en esp"cie

Ktilit2aci. o lliurament d-3abitat#e

S s.n rendes en esp"cie &entre d-altres(

Ktilit2aci. o lliurament d-autom%bils

Pr9stecs amb tipus d-inter"s inferiors al le#al del diner

Despeses pa#ades per l-empresa en concepte de manutenci.) viat#e) 3ostalat#e i similars

Despeses d-estudi del contribuent i familiars distintes de les citades amb anterioritat
Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

2*

Rendiments del treball &5G(6 rendes del treball en esp"cie6 valoraci.4@s d-immobles

Immobles) si#uin propietat de l-empresa) que tin#uin assi#nat valor cadastral

Palors cadastrals que no 3a#in estat revisats

5IJ del valor cadastral

Palors cadastrals que 3a#in estat revisats a partir de l-5 de #ener de 5HHD

EJ del valor cadastral

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

2+

Rendiments del treball &5:(6 rendes del treball en esp"cie6 valoraci.4@s d-immobles

Immobles) que no si#uin propietat de l-empresa) que tin#uin assi#nat valor cadastral

>a retribuci. en esp"cie es quantificar! per l import del cost del llo#uer assumit per l empresari

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

30

Rendiments del treball &5H(6 rendes del treball en esp"cie6 valoraci.4@s d-immobles

Immobles) si#uin o no propietat de l-empresa) que no tin#uin assi#nat valor cadastral

EJ del EIJ del valor que correspon#ui a l-immoble d-acord amb l-Impost sobre Patrimoni &IP(

*a=or de

Palor comprovat
Siste!a "iscal Es#an$ol

Preu de compra
Curs 2013-201 31

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Rendiments del treball &8I(6 rendes del treball en esp"cie6 valoraci.4lliurament d-3abitat#e

Sense @s previ

,mb @s previ

>mit

$ost d-adquisici. pel pa#ador) inclosos els tributs que #raven l-operaci.

$ost d-adquisici. pel pa#ador) inclosos els tributs que #raven l-operaci.) menys la valoraci. imputada al contribuent conseq7"ncia del seu @s

5IJ de la resta de contraprestacions del treball

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

32

Rendiments del treball &85(6 rendes del treball en esp"cie6 valoraci.4@s de ve3icles autom%bils

Si 9s propietat de l-empresa

8IJ anual sobre el valor de mercat que correspondria si el ve3icle fos nou

8IJ anual del cost d-adquisici. pel pa#ador) inclosos els tributs que #raven l-operaci.

Si no 9s propietat de l-empresa

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

33

Rendiments del treball &88(6 rendes del treball en esp"cie6 valoraci.4lliurament de ve3icles autom%bils

Sense @s previ

$ost d-adquisici. pel pa#ador) inclosos els tributs que #raven l-operaci.

$ost d-adquisici. pel pa#ador) inclosos els tributs que #raven l-operaci.) menys la valoraci. imputada al contribuent conseq7"ncia del seu @s

,mb @s previ

>mit

No n-3i 3a

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

Rendiments del treball &8;(6 rendes del treball en esp"cie &entre d-altres(

Pr9stecs amb tipus d-inter"s inferiors al le#al del diner

*anutenci.) 3ostalat#e) viat#es i similars

Difer"ncia entre l-inter"s pa#at i l-inter"s le#al del diner vi#ent en el perode

$ost del pa#ador

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

3'

Rendiments del treball &8D(6 rendes del treball en esp"cie &entre d-altres(

Primes o quotes satisfetes en virtut de contractes d-asse#uranBa o d-altres similars que tin#uin la consideraci. de rendes en esp"cie

$ost del pa#ador

$ost del pa#ador

Despeses d-estudi i manutenci. del contribuent o d-altres persones lli#ades al matei1 per vincles de parentesc) inclosos els afins) fins el quart #rau incl%s) que tin#uin la consideraci. de rendes en esp"cie

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

3(

Rendiments del treball &8E(6 rendes del treball en esp"cie &entre d-altres(

Particularitats

Si el rendiment del treball 9s satisfet per empreses que tin#uin com activitat 3abitual la realit2aci. de les activitats que donen lloc al matei1) la valoraci. no pot ser inferior al preu ofert al p@blic del b9) dret o servei de que es tracti

, l-import que resulta de la valoraci.) s-afe#ir! /l in#r9s a compte0 a no ser que aquest s-3a#u9s repercutit al contribuent

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

3)

Rendiments del treball &8F(6 rendes del treball irre#ulars

Rendes amb perode de #eneraci. superior a 8 anys i que no s obtin#uin de forma peri%dica o recurrent

Sup%sits
Rendes obtin#udes de forma not%riament irre#ular en el temps definides en la >lei de l-Impost

Reducci. del DIJ

Paloraci.

>mit &en el cas de rendes amb perode de #eneraci. superior a 8 anys(

Fins a ;II.III L anuals

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

3*

Rendiments del treball &8G(6 despeses deduAbles

E1clusivament

$otit2acions a la Se#uretat Social o mutualitats #enerals obli#at%ries de funcionaris

<uotes satisfetes a sindicats i colOle#is professionals

Despeses de defensa =urdica &amb el lmit de ;II L anuals(

$otit2acions Detraccions per drets passius a colOle#is d-orfes o entitats similars

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

3+

?pcions fiscals dels rendiments del treball &8:(. E1emple

5Q opci.6 cobrament en efectiu i en esp"cie

Pla de Pensions

,ssist"ncia *"dica

+icMet Restaurant

Formaci.

5.:II L

8.EII L

5.EF8 L

5.8I8 L

+otal retribuci. en esp"cie

Retribuci. diner!ria

+otal retribuci.

G.IFD L
Siste!a "iscal Es#an$ol

;;.IDF L

DI.55I L
Curs 2013-201 0

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

?pcions fiscals dels rendiments del treball &8H(. E1emple

8Q opci.6 cobrament en efectiu

+otal retribuci.

DI.55I L

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

?pcions fiscals dels rendiments del treball &;I(. E1emple

$obrament en especieC efectiu

$obrament en efectiu

,endi!ent -ntegre del tre.all

34.846 -1.983 -2.652 30.211 30.211 - 1.800 28.411 -5.151 -3.))4 1!."#$ 5.384,)2 -6.000 *$15+2#
Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

40.110 -2.406 -2.652 35.052 35.052 - 1.800 33.252 -5.151 -3.))4 2".32% 6.861,50 -8.800 * 1.!3#+50
Curs 2013-201 2

- Seguretat Social - Reducci per a Treball =Rendiment Net del Treball =Base Imposable General -Reducci Aportaci la e!"io!" =Base Liquidable General -#$!i% er"o!al - #$!i% per &e"ce!de!t" '3( = Base otmesa *uota +!tegra -Rete!cio!" =&uota 'i(eren)ial
Siste!a "iscal Es#an$ol

?pcions fiscals dels rendiments del treball &;5(. E1emple

$obrament en especieC efectiu

$obrament en efectiu

,etri.uci/ Diner0ria

33.046

40.110

- Seguretat Social

-1.983

-2.406

-Rete!cio!"

-6.000

-8.800

-&e-oluci +R .

615,28

1.938,50

=L,quid disponible

25.$%#+2#

30.#"2+50

- aga %e!t" articular"

//////

- ).064

='i(eren)ial
Siste!a "iscal Es#an$ol

25.$%#+2#
Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

23.%%#+50
Curs 2013-201 3

Rendes del capital &5(

Rendiment nte#re

Despeses deduAbles

Rendiment net

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

Rendes del capital &8(6 concepte

Ktilitats o contraprestacions) si#ui quina si#ui la seva denominaci. o naturalesa) diner!ries o en esp"cie) que provin#uin) directa o indirectament) d-elements patrimonials) b9ns o drets) dels quals la titularitat correspon#ui al contribuent i que no esti#uin afectes a activitats econ%miques realit2ades per ell matei1

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

'

Rendes del capital &;(6 classes

Rendiments del capital immobiliari

Rendiments del capital mobiliari

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

Rendes del capital &D(6 rendiment del capital immobiliari. $aracterstiques

Procedents de la titularitat de b9ns immobles) tant r@stics com urbans) o de drets reals que recai#uin sobre ells) si#ui quina si#ui la seva denominaci. o naturalesa

No afectes a activitats econ%miques realit2ades pel contribuent

<ue tin#uin la seva causa o ori#en en el seu arrendament) constituci. o cessi. de drets o facultats d-@s o #audei1i sobre els matei1os

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

Rendes del capital &E(6 rendiment del capital immobiliari. Rendiment nte#re

Import que per tots els conceptes es rebi de l-adquirent o cessionari) en el sup%sit de constituci. de drets o facultats d-@s o #audi) i de l-arrendatari o sots4arrendatari) incl%s) en tot cas) el corresponent a tots aquells b9ns cedits amb l immoble) e1cl%s l-IP,) en el cas de cessi. d-immobles

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

Rendes del capital &F(6 rendiment immobiliari. Particularitats

del

capital

Interessos de capitals aliens invertits en l-adquisici. o millora dels b9ns) drets o facultats d-@s o #audi dels que provin#uin els rendiments i altres despeses de finanBament

>mit

Per cada immoble) el rendiment nte#re obtin#ut. > e1c9s es podr! deduir els D anys se#7ents amb id"ntic lmit

'9ns immobles

;J sobre el m9s #ran del se#7ents valors

$ost d-adquisici. Palor cadastral

,mortit2acions
'9ns mobles +aula d-amortit2aci. simplificada

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

Rendes del capital &G(6 immobiliari. Particularitats

rendiment

del

capital

$onservaci. i reparaci.
Els efectuats re#ularment amb la finalitat de mantenir l-@s normal dels b9ns materials ai1 com els de substituci. d-elements

No s.n deduAbles les quantitats destinades a ampliaci. o millora

Pintar

InstalOlaci. de calefacci. conseq7"ncia de la seva substituci. InstalOlaci. d-ascensor per id"ntic motiu InstalOlaci. de portes de se#uretat o altres conseq7"ncies de la seva substituci.
Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian
Curs 2013-201 '0

,rrebossar

,rre#lar instal.lacions

Siste!a "iscal Es#an$ol

Rendes del capital &:(6 immobiliari. Particularitats

rendiment

del

capital

Saldos de dubt.s cobrament &impa#ats(

<uan entre el moment de la primera #esti. de cobrament realit2ada pel contribuent i el de finalit2aci. del perode impositiu 3a#u9s transcorre#ut m9s de F mesos i no s-3a#u9s produAt una renovaci. del cr"dit

$obrament amb posterioritat a la seva deducci. com a despesa6 s-imputa com in#r9s en el perode impositiu en que es cobri

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

v
Curs 2013-201 '1

Rendes del capital &H(6 rendiment del capital immobiliari. Reducci. en el cas d-arrendament de b9ns immobles destinats a 3abitat#e

El rendiment net es reduei1 en un FIJ

El rendiment net es reduei1 en un 5IIJ si l-arrendatari t9 una edat entre 5: i ;I anys &contractes subscrits a partir de I5CI5C8I55(

Particularitat

Particularitat

Si els rendiments s.n positius) la reducci. nom9s s-aplicar! als declarats pel contribuent

Paris arrendataris

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

'2

Rendes del capital &5I(6 rendiment immobiliari. Rendes irre#ulars

del

capital

Sup%sits

Paloraci.

Rendes amb perode de #eneraci. superior a 8 anys i que no s-obtin#uin de forma peri%dica o recurrent

Reducci. del DIJ

Rendes obtin#udes de temps definides en la >lei de l-Impost

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

'3

Rendes del capital &55(6 rendiment del immobiliari. Rendiments en cas de parentesc

capital

Sup%sits

Rendiment mnim

R"#im #eneral '9ns immobles cedits) arrendats o sotsarrendats al c%n=u#e o a un parent) incl%s els afins) fins el tercer #rau incl%s

Palors cadastrals revisats a partir del 5C5C5HHD

Sense valor cadastral o descone#ut

Immobles en construcci.

8J del valor cadastral

5)5J del valor cadastral

5)5J sobre el EIJ del valor que correspon#ui en l-Impost sobre el Patrimoni
Curs 2013-201

Rero

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

'

Rendes del capital immobili!ries

&58(6

imputacions

de

rendes

Sup%sits

E1closos

Rendiment mnim

'9ns immobles d-@s propi

>-3abitat#e 3abitual

El matei1 que el dels immobles cedits en cas de parentesc

'9ns immobles no afectes a e1plotacions econ%miques ni #eneradors de rendiments


Siste!a "iscal Es#an$ol

El s%l no edificat

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

''

Rendes del capital &5;(6 rendiment del capital mobiliari. $lasses

Rendiments obtin#uts per la participaci. en els fons propis de qualsevol tipus d entitat

,ltres rendiments del capital mobiliari

Rendiments obtin#uts per la cessi. a tercers de capitals propis

Rendiments procedents d-operacions de capitalit2aci. i de contractes d-asse#uranBa de vida o invalidesa e1cepte quan 3a#in de tributar per rendiments del treball
Curs 2013-201 '(

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Rendes del capital &5D(6 rendiment del capital mobiliari. ,sse#uranBa de vida o invalidesa

,sse#urances de vida

De capital

De renda

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

')

Rendes del capital &5E(6 rendiment del capital mobiliari. ,sse#uranBa de vida o invalidesa

,sse#urances de capital diferit

$apital percebut

Primes satisfetes

Rendiment

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

'*

Rendes del capital &5F(6 rendiment del capital mobiliari. ,sse#uranBa de renda

,sse#urances de renda

*odalitats

Renda temporal immediata

Renda temporal diferida

Renda vitalcia immediata

Renda vitalcia diferida

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

'+

Rendes del capital &5G(6 rendiment del capital mobiliari. ,sse#urances de renda. $!lcul del rendiment

Renda temporal immediata

58J) quan la renda tin#ui una duraci. inferior o i#ual a E anys

5FJ) quan la renda tin#ui una duraci. superior a E i inferior o i#ual a 5I anys

8IJ) quan la renda tin#ui una duraci. superior a 5I i inferior o i#ual a 5E anys

8EJ) quan la renda tin#ui una duraci. superior a 5E anys

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

(0

Rendes del capital &5:(6 rendiment del capital mobiliari. ,sse#urances de renda. $!lcul del rendiment

Renda temporal diferida

Sdem renda temporal immediata

Rendibilitat obtin#uda fins la constituci. de la renda

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

(1

Rendes del capital &5H(6 rendiment del capital mobiliari. ,sse#urances de renda. $!lcul del rendiment

Renda vitalcia immediata

DIJ) quan el perceptor) al constituir4se la renda) tin#ui menys de DI anys

8:J) quan el perceptor) al constituir4se la renda) tin#ui entre EI i EH anys

8IJ) quan el perceptor) al constituir4se la renda) tin#ui entre FF i FH anys

;EJ) quan el perceptor) al constituir4se la renda) tin#ui entre DI i DH anys

8DJ) quan el perceptor) al constituir4se la renda) tin#ui entre FI i FE anys

:J) quan el perceptor) al constituir4se la renda) tin#ui m9s de GI anys

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

(2

Rendes del capital &8I(6 rendiment del capital mobiliari. ,sse#urances de renda. $!lcul del rendiment

Renda vitalcia diferida

Sdem renda vitalcia immediata

Rendibilitat obtin#uda fins la constituci. de la renda

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

(3

Rendes del capital &85(6 rendiment del capital mobiliari. Despeses deduAbles

Despeses d-administraci. i dip%sit de valors ne#ociables

No s.n deduAbles les quanties que suposin la contraprestaci. d-una #esti. discrecional i individualit2ada de carteres d-inversi.) a on es produei1i una disposici. de les inversions efectuades per compte dels titulars d-acord amb els mandats donats per aquests

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

Rendes del capital &88(6 rendiment del capital mobiliari. Rendes irre#ulars

Sup%sits

Paloraci.

Rendes amb perode de #eneraci. superior a 8 anys i que no s-obtin#uin de forma peri%dica o recurrent

Reducci. del DIJ

Rendes obtin#udes de temps definides en la >lei de l-Impost

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

('

Rendes d-activitats econ%miques &5(6 concepte

,quelles que) procedint del treball personal i del capital con=untament) o nom9s d-un d-aquests factors) suposin per part del contribuent l-ordenaci. per compte pr%pia de mit=ans de producci. i de recursos 3umans o d-un dels dos) amb la finalitat d-intervenir en la producci. o distribuci. de b9ns o serveis

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

((

Rendes d-activitats econ%miques &8(6 elements afectes

Necessitat de discernir entre /patrimoni empresarial0 &elements patrimonials afectes a una o v!ries activitats econ%miques( i /patrimoni particular0 &elements patrimonials no afectes(

Incid"ncia en l-IRPF en la qualificaci. i quantificaci. de les rendes obtin#udes pel contribuent

Incid"ncia en l-Impost sobre Successions i Donacions i en lImpost sobre el Patrimoni pel que fa a l-aplicaci. de la bonificaci. i e1empci. que correspon#ui aplicar

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

()

Rendes d-activitats econ%miques &;(6 re#les per a la determinaci. del rendiment net

Norma #eneral

,plicaci. dels diferents r"#ims de determinaci. del rendiment net

Se#ons les normes de l-Impost sobre Societats &IS(

Norma especial

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

(*

Guanys i p"rdues patrimonials &5(6 determinaci. del #uany o p"rdua patrimonial

Norma #eneral

+ransmissi. onerosa o lucrativa

Resta de casos

Palor de transmissi. Palor de mercat dels elements patrimonials Palor d-adquisici. actualit2at

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

(+

Guanys i p"rdues patrimonials &8(6 transmissions oneroses. Palor d-adquisici.

Import real de l-adquisici.

$ost d-inversions i millores

Despeses i tributs in3erents a l-adquisici. &e1cepci. feta dels interessos(

,mortit2acions

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

)0

Guanys i p"rdues patrimonials &;(6 transmissions oneroses. ,ctualit2aci. del valor d-adquisici. en el sup%sit de b9ns immobles

Import real d-adquisici. 1 coeficient d-actualit2aci. en funci. de l-any de l-adquisici.

Import de les inversions i millores 1 coeficient d-actualit2aci. en funci. de l-any de les esmentades inversions iCo millores

Despeses i tributs 1 coeficient d-actualit2aci. en funci. de l-any dels matei1os

,mortit2aci. anual 1 coeficient d-actualit2aci. corresponent a cada un dels anys de vida @til o perodes d-amortit2aci.

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

)1

Guanys i p"rdues patrimonials &D(6 transmissions oneroses. $oeficients d-actualit2aci.

5HHD i anteriors6 11303) 5HHE6 113))3 5HHF6 113302 5HHG6 11303) 5HH:6 112)* 5HHH6 112'' 8III6 112313 8II56 1120)1 8II86 111*3 8II;6 111(03

8IID6 1113)' 8IIE6 1111'1 8IIF6 110+33 8IIG6 110)1+ 8II:6 110'0+ 8IIH6 110303 8I5I6 110201 8I556 110100 8I586 110000

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

)2

Guanys i p"rdues patrimonials &E(6 transmissions oneroses. Palor de transmissi.

Import real de la transmissi. &import efectivament satisfet sempre que no resulti inferior al normal de mercat(

Despeses i tributs in3erents a la transmissi. satisfets pel transmetent

Palor de transmissi.

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

)3

Guanys i p"rdues patrimonials &F(6 transmissions lucratives. Palor d-adquisici. o transmissi.

El que resulti de l-aplicaci. de les normes de l-ISD

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

Guanys i p"rdues patrimonials &G(6 r"#im transitori. +ransmissions d-elements patrimonials adquirits amb anterioritat al ;5C58CHF

Distin#ir entre6

Guany o p"rdua patrimonial fins el 5HCI5C8IIF

Guany o p"rdua patrimonial a partir del 5HCI5C8IIF

R"#im +ransitori

$oeficients

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

)'

Guanys i p"rdues patrimonials &:(6 r"#im transitori. $oeficients reductors

Per cada any que e1cedei1i de 8 respecte al nombre d-anys transcorre#uts entre la data d-adquisici. i ;5C58CHF arrodonits) en el seu cas) per e1c9s

En #eneral6 5D)8:J

,ccions amb cotit2aci. oficial6 8EJ

Immobles6 55)55J

En #eneral6 : anys ,ccions amb cotit2aci. oficial6 E anys Immobles6 5I anys

El #uany o p"rdua patrimonial estar! no sub=ecte si entre la data d-adquisici. i ;5C58CHF arrodonint) en el seu cas) per e1c9s) si#ui superior a

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

)(

Guanys i p"rdues patrimonials &H(6 r"#im transitori. +ransmissions d-elements patrimonials adquirits amb anterioritat al ;5C58CHF

Palor de transmissi.

Palor d-adquisici. actualit2at

Guany patrimonial

EII.III

8GI.III

8;I.III

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

))

Guanys i p"rdues patrimonials &5I(6 r"#im transitori. +ransmissions d-elements patrimonials adquirits amb anterioritat al ;5C58CHF

Data de compra6 5IC5IC5HH8

Dies transcorre#uts entre el 5IC5IC5HH8 i el I;CI8C8I5;

Dies transcorre#uts entre el 5IC5IC5HH8 i el 5HCI5C8IIF

Data de venda6 I;CI8C8I5;

G.D85 dies

D.:DH dies

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

)*

Guanys i p"rdues patrimonials &55(6 r"#im transitori. +ransmissions d-elements patrimonials adquirits amb anterioritat al ;5C58CHF

Guany patrimonial susceptible Guany patrimonial diari de reducci.

8;I.III L

;I)HH LCdia

G.D85 dies

D.:DH dies

;I)HH LCdia

5EI.8GI)E5 L

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

)+

Guanys i p"rdues patrimonials &58(6 r"#im transitori. +ransmissions d-elements patrimonials adquirits amb anterioritat al ;5C58CHF ,nti#uitat6 ; anys &E48(

Reducci.

Guany patrimonial sub=ecte fins el 5HCI5C8IIF ;;);;J EI.I:E)5FL


5EI.8GI)E5

55)55J

;;);;J

de

5EI.8GI)E5

EI.I:E)5FL

5II.5:E);E L

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

*0

Guanys i p"rdues patrimonials &5;(6 r"#im transitori. +ransmissions d-elements patrimonials adquirits amb anterioritat al ;5C58CHF

Guany patrimonial entre el 8ICI5C8IIF i el I;CI8C8I5;

8;I.III

5EI.8GI)E5

GH.G8H)DH L

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

*1

Guanys i p"rdues patrimonials &5D(6 normes especfiques de valoraci. &valor d-adquisici. iCo transmissi.(

+ransmissi. de valors &accions) participacions i drets de subscripci.( ?peracions societ!ries

?peracions financeres

,ltres

Sup%sits especials

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

*2

Guanys i p"rdues patrimonials &5E(6 transmissi. de valors admesos a cotit2aci.

Palor de transmissi.
El de cotit2aci. en els mercats indicats a la data de la transmissi. o el preu pactat si aquest 9s superior

Palor d-adquisici.

Normes #enerals

,nti#uitat
Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

*3

Guanys i p"rdues patrimonials &5F(6 transmissi. de valors admesos a cotit2aci.. E1emple

5.III accions

8E accions

GE accions

5II accions

EII accions

;II accions

8ICI8C5H:8

;IC55C5HH8

I;C58C5HHE

IDCI;C8III

85CIDC8II8

5E LCacci.

5: LCacci.

5I LCacci.

8E LCacci.

88 LCacci.

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

Guanys i p"rdues patrimonials &5G(6 transmissi. de valors admesos a cotit2aci.. E1emple

Penda de 58E accions de les ;II adquirides el 85CIDC8II8

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

*'

Guanys i p"rdues patrimonials &5:(6 transmissi. de valors admesos a cotit2aci.. E1emple

8E accions

GE accions

8E accions

8ICI8C5H:8

;IC55C5HH8

I;C58C5HHE

,nti#uitat6 T de E anys

,nti#uitat6 ; anys

,nti#uitat6 I anys

Preu compra6 5E LCacci.


Siste!a "iscal Es#an$ol

Preu compra6 5: LCacci.

Preu compra6 5I LCacci.


Curs 2012-2013 2013-201 *(

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Guanys i p"rdues patrimonials &5H(6 transmissi. de valors no admesos a cotit2aci.

Palor de transmissi.

Palor d-adquisici.

GuanyCp"rdua patrimonial

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

*)

Guanys i p"rdues patrimonials &8I(6 transmissi. de valors no admesos a cotit2aci.

Palor de transmissi.

E1cepte que es provi que l-import efectivament satisfet es correspon amb el que 3aurien convin#ut parts independents en condicions normals de mercat) el valor de transmissi. &i) en el seu cas) el d-adquisici. dels valors o participacions que correspon#uin a l-adquirent( no podr! ser inferior al ma=or dels dos se#7ents
V

El te%ric que resulti del balanB que correspon a l-@ltim e1ercici tancat amb anterioritat a la data d-acreditament de l-Impost

El que resulti de capitalit2ar al tipus del 8IJ la mit=ana dels resultats &positius o ne#atius( dels tres e1ercicis socials tancats amb anterioritat a la data d-acreditament de l-Impost

, aquests efectes) es computen com a beneficis els dividends distribuAts i les assi#nacions a reserves) e1closes les de re#ularit2aci. o d-actualit2aci. de balanBos
Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

**

Guanys i p"rdues patrimonials &85(6 sup%sits especials

+ransmissi. d-3abitat#e 3abitual

Guanys patrimonials no =ustificats

Fons d-Inversions

Guanys patrimonials especulatius


Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

*+

Guanys i p"rdues patrimonials &88(6 sup%sits especials

$oncepte d-3abitat#e 3abitual

Particularitat6 e1empci. del #uany patrimonial obtin#ut

Requisits per a #audir de l-e1empci.

Reinversi. de l-import obtin#ut per la transmissi. de l-3abitat#e 3abitual en l-adquisici. d-un nou 3abitat#e en les condicions establertes re#lament!riament

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

V
+0

Guanys i p"rdues patrimonials &8;(6 sup%sits especials6 transmissi. d-3abitat#e 3abitual

Reinversi. total

E1empci. total

Reinversi. parcial

E1empci. parcial &la part proporcional del #uany obtin#ut que es correspon#ui amb la quantitat reinvertida(

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

+1

Guanys i p"rdues patrimonials patrimonials no =ustificats

&8D(6

#uanys

Els b9ns iCo drets que) el tenir4los) declarar4los) o adquirir4los no es correspon#ui amb la renda o patrimoni declarats) ai1 com incloure deutes ine1istents a qualsevol declaraci. de renda o patrimoni o b9 anotar4los en els llibres de re#istre oficials

Inte#raci. en la base liquidable #eneral en el perode impositiu en el qual es descobrei1in fora de que el contribuent provi de forma suficient que 3a si#ut titular dels b9ns o drets corresponents des d-una data anterior al perode de prescripci.

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

+2

Guanys i p"rdues patrimonials patrimonials especulatius

&8E(6

#uanys

,quelles que tin#uin un perode de #eneraci. inferior a l any) no s inclouen en la base imposable de l estalvi sin. en la base imposable #eneral

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

+3

Guanys i p"rdues del =oc

8IJ sobre premis de loteries de l Estat) comunitats aut%nomes) ?r#anit2aci. Nacional de $ecs Espanyols) $reu Ro=a Espanyola i entitats an!lo#ues de car!cter europeu que abans estaven no tributaven) amb una e1empci. de 8.EII L

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

>iquidaci. de l-Impost &5(6 deduccions &entre d-altres(

Per adquisici. iCo re3abilitaci. d-3abitat#e

Per donatius

Incentius a la inversi. empresarial

Deducci. per llo#uer d-3abitat#e 3abitual

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

+'

>iquidaci. de l-Impost &8(6 deducci. per adquisici. d-3abitat#e 3abitual. $oncepte

S 3a suprimit des de l-I54I548I5; re#ularit2ant un r"#im transitori per a aquelles adquisicions anteriors a ;545848I5;) que tenen dret a se#uir aplicant la reducci. tal com estava re#ulada

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

+(

>iquidaci. de l-Impost &;(6 deducci. per adquisici. d-3abitat#e 3abitual. Particularitats6 re3abilitaci. d-3abitat#e 3abitual

<ue les obres realit2ades en l-3abitat#e 3abitual 3a#in estat declarades com d-actuaci. prote#ida en mat"ria de re3abilitaci. en els termes del RD :I5C8IIE) de 5 de =uliol

S aplica el matei1 tractament que a la reducci. per l adquisici. d 3abitat#e 3abitual

<ue tin#uin per ob=ecte la reconstrucci. de l-3abitat#e per mit=! de la consolidaci. i el tractament de les estructures) faBanes o cobertes i altres an!lo#ues) sempre que el cost de les obres si#ui superior al 8EJ del preu d-adquisici. o del valor de mercat

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

+)

>iquidaci. de l-Impost &D(6 altres sup%sits de dret a la deducci. . $omptes 3abitat#e

<uantitats dipositades pel contribuent en entitats de cr"dit) en comptes separats d-altres imposicions) amb la finalitat e1clusiva d-adquirir el primer 3abitat#e 3abitual o fer la seva primera re3abilitaci.

Els que van realit2ar les aportacions en perodes impositius anteriors a I54I548I5; i van aplicar aquesta deducci.) no 3an de re#ularit2ar la seva situaci. sempre que reinvertei1in en el termini m!1im de D anys des de la seva obertura

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

+*

>iquidaci. de l-Impost &E(6 deducci. per adquisici. d-3abitat#e 3abitual. Particularitats

>mits

$omprovaci. de la situaci. patrimonial del contribuent

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

++

>iquidaci. de l-Impost &F(6 deducci. per adquisici. d-3abitat#e 3abitual. E1emple

Preu de compra

EII.III L

Estalvi anys anteriors

5EI.III L ;EI.III L 5EI.III L :.D5E L

Financiaci.
Uipoteca

Pa#aments any 'ase deducci. any

Estalvi Uipoteca

:.D5E L

Deducci.

5EJ &J #eneral de $atalunya(


Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian
Curs 2013-201 100

Siste!a "iscal Es#an$ol

>iquidaci. de l-Impost &G(6 deducci. per obres de millora en la vivenda 3abitual


,ls contribuents amb una 'ase Imposable inferior a G5.IIG)8I L) podran deduir4se fins el 8IJ de les quantitats satisfetes) mit=anBant tar#eta de cr"dit o d"bit) transfer"ncia banc!ria) 1ec nominatiu o in#r9s en compte) per les obres realit2ades des del GCIEC8I55 fins el ;5C58C8I58) amb un m!1im de 8I.III L per vivenda >es obres 3auran de tenir per ob=ecte la millora ener#"tica de la vivenda) la substituci. de les instalOlacions el"ctriques) ai#ua) #as o altres subministraments) afavorir l-accessibilitat a l-edifici o les vivendes) ai1 com la instalOlaci. d-infraestructures de telecomunicaci. per a l-acc9s a Internet i a serveis de +P di#ital e la vivenda 3abitual del contribuent En cap cas s.n deduAbles les obres realit2ades en places d-aparcament) =ardins) parcs) piscines) instalOlacions esportives i altres elements an!le#s anne1es a la vivenda 'ase m!1ima de deducci.6 lmit de 8I.III L per 3abitat#e. Si 'ase Imposable 9s i#ual o inferior a E;.IIG)8I L anuals6 F.GEI L anuals. Si la 'ase Imposable 9s entre E;.IIG)8I y G5.IIG)8I L anuals V F.GEI L menys el total de multiplicar per I);GE) la dif"rencia entre la 'ase Imposable y E;.IIG)8I L anuals. >es quantitats no deduAdes per e1c9s de la base m!1ima de deducci. es poden deduir en els D e1ercicis se#7ents >es quantitats no deduAdes en l-e1ercici per e1cedir de la base m!1ima de deducci. podran deduir4se en els D e1ercicis se#7ents) deduint4se en primer lloc les quantitats corresponents a anys anteriors R"#im especial en aquest cas des I5.I5.8I5; es pot aplicar la deducci. en els matei1os termes e1istents al 8I58) sempre que s 3a#uessin pa#at quantitats abans del I5.I5.8I5; i les obres esti#uin acabades abans de I5.I5.8I5G
Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

101

>iquidaci. de l-Impost &:(. <uota diferencial

<uota lquida

Deduccions

<uota diferencial

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

102

>iquidaci. de l-Impost &H(6 deduccions de la quota lquida

Deduccions per doble imposici. internacional

Deducci. per maternitat

Retencions) in#ressos a compte i pa#aments fraccionats

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

103

+ributaci. familiar &5(6 classes d-unitat familiar i opci. per la tributaci. con=unta

$lasses d-unitat familiar


V V V

?pci. per la tributaci. con=unta

>a inte#rada pels c%n=u#es no separats le#alment i) si 3i foren) els fills menors d-edat amb l-e1cepci. dels que) amb el consentiment dels pares) visquin independents. +amb9 formaran part de la unitat familiar els fills ma=ors incapacitats =udicialment) sotmesos a la p!tria potestat dels pares
Siste!a "iscal Es#an$ol

En els sup%sits de separaci. le#al) la formada pel pare o la mare i tots els fills que convisquin amb un o altre

En els sup%sits que no e1istei1i vincle matrimonial) la formada pel pare o la mare amb tots els fills que convisquin amb un o altre

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

10

+ributaci. familiar &8(6 normes aplicables a la tributaci. con=unta

Els imports i el lmits quantitatius establerts a efectes de la tributaci. individual s-aplicaran en la matei1a quantia
<uantia del mnim personal se#ons es tracti d-una o altra modalitat d-unitat familiar $ompensaci. de p"rdues patrimonials i bases liquidables #enerals ne#atives

E1cepcions

,portacions a Plans de Pensions iCo *utualitats

$aracterstiques

,cumulaci. de rendes i obli#aci. con=unta i solid!ria

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

10'

+ributaci. familiar &;(6 escala estatal

ES+,+,>
Increment ,ctual
&,plicable per 8I58 i 8I5;W previst eliminar43o al 8I5D(

,fe#it

'ase >iquidable Fins a euros

<uota nte#ra euros

Resta '> fins a euros

+ipus

'ase >iquidable Fins a euros

<uota nte#ra euros

'ase +ipus Resta '> Increment >iquidable <uota Resta '> aplicable Fins a euros percentat#e Fins a >quidable Fins a euros percentat#e euros

0100 1)2)0)120 33200)120 '32 0)120

0100 2212 1*( 22((1*( *20 01*(

1)2)0)120 1'2300100 202 00100 ((2'+3100 ''2000100

12100 1 100 1*1'0 211'0 221'0

0100 1)2)0)120 33200)120 '32 0)120 1202000120 1)'2000120 3002000120

0100 1321*0 3*1*0 120'01*0 32)1 1'2 (2 ( 1'2 132+( 1'2

1)2)0)120 1'2300100 202 00100 ((2'+3100 ''2000100 12'2000100 D3ara enda4ant

01)' 2 3

0100 1)2)0)120 33200)120 '32 0)120

0100 222')1(( 2)0'1(( +20+11((

1)2)0)120 1'2300100 202 00100 ((2'+3100 ''2000100 12'2000100

121)' 1(100 211'0 2'1'0 2)1'0 2+1'0 301'0

1202000120 2223'*13(

' ( )

1202000120 2(20)21** 1)'2000120 121+)1**

1)'2000120 3 2)3313( 12'2000100 231'0

3002000120 )*20)21** D3ara enda4ant

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

Curs 2013-201

10(

+ributaci. familiar &D(6 escala auton%mica i suma de les dues escales


SK*, DKES ES$,>ES
'ase >iquidable <uota lquida Fins a euros euros

$,+,>KNX,

'ase >iquidable Fins a euros

<uota lquida euros

Resta 'ase >iquidable

+ipus aplicable

Resta 'ase >iquidable

+ipus aplicable

0100

0100

1)2)0)120

12

0100

0100

1)2)0)120

2 1)'

1)2)0)120 1)2)0)120 2212 1*( 1'2300100 1 33200)120 33200)120 22((1*( 202 00100 1*1' '32 0)120 '32 0)120 *20 01*( ((2'+3100 211' 1202000120 1202000120 2223'*13( ''2000100 231'

23*21'2

1'2300100

30100

*2+)21'2

202 00100

0100

1)21321'2

((2'+3100

)100

*2 3112

''2000100

'1100

1)'2000120

)(2 *112

12'2000100

''100

1)'2000120

3'22*313(

En adelante

2'1'

3002000120

1 '223112

D5ara ende4ant
Curs 2013-201

'(100

Siste!a "iscal Es#an$ol

Antoni Durn-Sindreu Buxad % &ngel M Ceniceros % Eduard Gracian

10)

You might also like