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Naturaleza del Presupuesto El presupuesto es una expresin cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia

el logro de tales objetivos. Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos: Los presupuestos operativos Los presupuestos para cambio de planta o productos.

Presupuesto Maestro. Segn Burbano (2006): el presupuesto maestro es una expresin utilizada en algunas organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a futuro para un periodo de (1) ao, los cuales se materializan en el presupuesto anual.

Beneficios del Presupuesto Maestro. Define objetivos bsicos de la empresa. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa. Facilita el control de las actividades. Permite realizar un auto anlisis de cada periodo. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones del Presupuesto Maestro El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. Su xito depende del esfuerzo que aplique a cada hecho o actividad. Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto.

Sistema convencional del presupuesto maestro. Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de presupuesto incremental. En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace nfasis en el costo de entradas especficas. Elaboracin del Presupuesto Maestro. El presupuesto se utiliza en un vehculo para movilizar la compaa en direccin deseada. Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta til en el control de los costos. reas de aplicacin del Presupuesto Maestro Presupuesto de Ventas Constituye el ncleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de l dependen todos los dems presupuestos, tanto operativos como financieros. Formula:

Presupuesto Operativo Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurolgica de la empresa. Presupuesto de Gasto Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Presupuesto de Mano de Obra Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factores humanos capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada.

Presupuestos de Gastos de Fabricacin Son estimados que de manera directa o indirecta interviene en toda la etapa del proceso de produccin, son gastos que deben cargar al costo del producto. Presupuesto de Gastos de Ventas. Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasionan y su influencia en el gasto financiero. Formula:

( ) Presupuesto Financiero Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final empresa. un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la

Caso practico FERREALFA, S.A.


Materia Prima A B Mano de Obra directa Costo unitario 1.5 2.1 HH 2.30 (Hora) Se aplica sobre la base horas de MOD

Gastos de Fabricacin

Productos Terminados Materia Prima A Materia Prima B Mano de Obra Directa

P 10 unidades 8 unidades 16 unidades

Q 8 unidades 6 unidades 18 unidades

Empresa: FERREALFA, S.A. Estado de Situacin Financiera Al 31 de Diciembre de 2013 (Cifras Expresadas en Quetzales) Activo Corriente Caja Cuentas por Cobrar Inventarios Materia Prima Productos Terminados Total de Activo Corriente No Corriente Terreno Maquinaria Depreciacin Acumulada Total Activo Corriente Total del Activo Q 55,000.00 Q 400,000.00 Q (60,000.00) Q 395,000.00 Q 468,000.00 Q 15,640.00 Q 26,000.00 Q 16,200.00 Q 15,160.00 Q 73,000.00

Pasivo Corto Plazo Cuentas por Pagar Impuestos por pagar Total pasivo corto plazo Total del Pasivo Patrimonio Neto Capital Social Utilidades Acumuladas Total del Patrimonio Total del Pasivo y Patrimonio Q 8,000.00 Q 6,000.00 Q 14,000.00 Q 14,000.00

Q 400,000.00 Q 54,000.00 Q 454,000.00 Q 468,000.00

Detalles Volumen de Ventas Valor de Venta Unitario Inventario Final Unidades Inventario Inicial Materia Prima Inventario Inicial Inventario Final

P 6000 120 900 100 A 4500 5500

Q 1500 150 100 50 B 4500 500

Nota: No existe inventario Inicial ni final de productos en proceso.

Se incurrir a los siguientes gastos de fabricacin, para los niveles de produccin Suministros diversos Mano de obra directa Beneficios Adicionales Servicio pblico (energa) Mantenimiento y reparacin Gastos de Depreciacin Seguros sobre la produccin IUSI Supervisin de la Fabrica Total Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q 35,000.00 78,000.00 30,000.00 25,000.00 35,000.00 35,000.00 5,800.00 4,600.00 25,000.00 273,400.00

Gastos de Ventas y Administracin Comisiones por ventas Publicidad Sueldos de vendedores Gastos de representacin Sueldos de Administracin Suministro de Oficina Otros Gastos de Oficina Total Q Q Q Q Q Q Q Q 22,000.00 3,500.00 10,000.00 5,500.00 35,000.00 1,500.00 2,500.00 80,000.00

El presupuesto de caja elaborado en trminos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal y otras entidades pblicas. Ingresos 1 2 3 4 Cobros Q 160,000.00 Q 180,000.00 Q 250,000.00 Q 310,000.00 Egresos Q 30,000.00 Q 46,000.00 Q 51,000.00 Q 70,000.00 Pago de Materia Prima Q 32,000.00 Q 31,000.00 Q 35,000.00 Q 28,000.00 Otros Costos y Gastos Q 103,000.00 Q 105,000.00 Q 120,000.00 Q 135,000.00 Salarios Q 6,000.00 Q 50,000.00 Pago ISR Compra de Maquinaria

La empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada trimestre de 15,000 en caso de financiamiento se puede solicitar un prstamo y hacer el reembolso del mismo en mltiples de 100 a un inters de 8.06% anual. La gerencia desea pagar los prstamos lo antes posible. El inters se calcula y se paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18,000. Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente: Presupuesto de ventas, Presupuesto de produccin. Presupuesto Adicionales: o Consumo y compra de materiales directos o Costo de mano de obra directa o Gastos de fabricacin o Niveles de inventarios. Presupuesto de Venta Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros. Estado de Ganancias y prdidas proyectadas. Presupuesto Financiero Estado de Situacin Financiera Proyectado

TRIMESTRE

Presupuesto de Venta

Producto P Q Total

No. De Unidades

Valor de Venta Ventas Totales Q 6000 120 720,000.00 Q 1500 150 225,000.00 Q 7500 270 945,000.00

El presupuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de venta de esta manera tendremos el estimado de ventas.

Presupuesto de Produccin en unidades

Producto Ventas Inventario Final (-) Inventario Inicial Produccin

P 6000 900 100 6800

Q 1500 100 50 1550

Presupuesto de Compras - Materia Prima


Monto en Quetzales

Producto Materia Prima A B

P 6,800 68,000 54,400

Q 1,550 12,400 9,300

Total

80,400 Q 120,600.00 63,700 Q 133,770.00

Presupuesto de Mano de Obra


Unidades producidas HH/unidad Horas Total 6,800 16 108,800

Producto P

2.30 HH 250,240

1,550

18

27,900

64,170

Presupuesto de Gastos de Fabricacin Gastos de fabricacin se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso Q. 2.00 Sera: Presupuesto de Inventario Inicial
Costo Unitario 1.5 2.1

Materia Prima A B

Unidades 5500 500

SubTotal 8250 1050

Total 9300

Productos Terminados A B

Costo unidades Unitario Sub-Total 900 Q 100.60 Q 90,540.00 100 Q 102.00 Q 10,200.00

Total Q 100,740.00

Presupuesto de Costo de Ventas

Detalle (+ )Materia Consumo (+) Mano de Obra Directa (+) Gastos de Fabricacin Costo Total (+) Inventario Inicial de productos (-) Inventario Final de productos Costo de Ventas

costo de Venta Materia Prima Mano de Obra Costo de Produccin

Monto en Quetzales Q 254,370.00 Q 314,410.00 Q Q 273,400.00 Q 842,180.00 Q 15,160.00 Q (100,740.00) Q 756,600.00

Presupuesto de Gastos de Ventas y Administracin Es la suma de todos los gastos tanto de ventas como administracin.

Presupuesto de Gastos de Ventas


Comisiones por ventas Publicidad Sueldos de Vendedores Gastos de Representacin Total Q Q Q Q 22,000.00 3,500.00 10,000.00 5,500.00 Q 41,000.00

Presupuesto de Gastos de Administracin


Sueldos de administracin Q 35,000.00 Suministro de Oficina Q 1,500.00 Otros Gastos de Oficina Q 2,500.00 Total Total Gastos de Ventas y Administracin

Q 39,000.00 Q 80,000.00

Estado de Resultados Proyectado


Empresa: FERREALFA, S.A. Estado de Resultados proyectado Para el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2014 (Cifras Expresadas en Quetzales) Ventas Costos de Ventas Margen Bruto Gastos de Operacin Gastos de Distribucin Sueldo de Vendedores Comisiones de vendedores publicidad Gastos de Representacin Gastos de Administracin Sueldos de Administracin Suministros de Oficina Otros gastos de Ofician Utilidad en Operacin Gastos Financieros Utilidad antes del ISR ISR Utilidad Neta Q Q Q 945,000.00 756,600.00 188,400.00

Q Q Q Q Q Q Q

10,000.00 22,000.00 3,500.00 5,500.00 35,000.00 1,500.00 2,500.00

41,000.00

Q Q Q Q Q Q

39,000.00 108,400.00 710.00 107,690.00 33,383.90 74,306.10

Presupuesto Financiero

Trimestre Ingresos Saldo inicial Cobros Total disponibles Egresos Pago materia Prima Otros Costos y Gastos Salarios y Sueldos Pago de impuestos Compra de Maqu. Y Equipo Total Egresos Saldo Mnimo Total Sobrante o faltante Financiamiento Prstamo al inicio Reembolso al Final Gastos Financieros Efectos de Financiamiento Saldo final en Caja

Q Q Q Q Q Q Q Q Q

15,640.00 260,000.00 175,640.00 30,000.00 32,000.00 203,000.00 6,000.00 171,000.00

2 Q 15,000.00 Q 180,000.00 Q 195,040.00 Q Q Q Q Q Q Q 46,000.00 31,000.00 105,000.00 182,000.00 15,000.00 197,000.00

3 Q 15,040.00 Q 250,000.00 Q 355,930.00 Q Q Q Q Q Q Q 51,000.00 35,000.00 120,000.00 206,000.00 15,000.00 221,000.00

4 Q 45,930.00 Q 310,000.00 Q 355,930.00 Q Q Q Q Q Q Q Q 70,000.00 28,000.00 13,500.00 50,000.00 283,000.00 15,000.00 298,000.00 7,930.00

Total Q 15,640.00 Q 900,000.00 Q 915,640.00 Q Q Q Q Q Q Q 197,000.00 126,000.00 463,000.00 6,000.00 50,000.00 842,000.00 15,000.00

Q 15,000.00 Q 186,000.00 Q (10,360.00) Q 10,400.00 Q 10,400.00 Q 15,040.00

Q (1,960.00) Q 2,000.00

Q 44,040.00

Q 857,000.00 Q 8,640.00

Q 2,000.00 Q 15,040.00

Q (12,400.00) Q (710.00) Q (13,110.00) Q 45,930.00

Q 72,930.00

Q (12,400.00) Q (12,400.00) Q (710.00) Q (710.00) Q 72,930.00

Estado de Situacin Financiera Proyectado


Empresa: FERREALFA, S.A. Estado de situacin financiera proyectado Al 31 de diciembre de 2014 (Cifras Expresadas en Quetzales) Activo Corriente Caja cuentas por Cobrar Materia prima productos terminados Productos terminados Total Activo corriente No Corriente Terreno Maquinaria Depreciacin Acumulada Total Activo No Corriente Total Activo Pasivo Corriente Cuentas por Pagar Impuestos Total Pasivo Patrimonio Neto Capital Social Utilidades Acumuladas Total de Patrimonio Total de Pasivo y Patrimonio Q 102,280.00 Q 33,383.90 Q 135,663.90 Q 55,000.00 Q 450,000.00 Q (95,000.00) Q 410,000.00 Q 663,970.00 Q 72,930.00 Q 71,000.00 Q 9,300.00 Q 100,740.00 Q 253,970.00

Q 400,000.00 Q 128,306.10 Q 528,306.10 Q 663,970.00

Saldo mnimo Total Sobrante o Faltante Financiamiento Prstamo al inicio Reembolso al final Gastos Financieros Efectos de Financiacin Saldo final en caja

Q 15,000.00 Q (1,960.00) Q 186,000.00 Q (10,360.00) Q 2,000.00 Q 10,400.00 Q 10,400.00 Q 15,040.00 Q 2,000.00 Q 15,040.00

Q 44,040.00

Q 57,930.00

Q 857,000.00 Q 58,640.00

Q (12,400.00) Q (710.00) Q (13,110.00) Q 45,930.00

Q 72,930.00

Q (12,400.00) Q (12,400.00) Q (710.00) Q (710.00) Q 72,930.00

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