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OPERACIONES PASIVAS

Una de las funciones principales que realizan las instituciones de banca mltiple es la captacin de recursos del pblico inversionista, por lo cual el banco contrae una obligacin. Desde el punto de vista tcnico, contablemente deben registrarse como un pasivo. Por este motivo se les denomina operaciones pasivas. 2101 Cuentas de Cheques o Transferencia Electrnica El banco de Mxico permite a las instituciones de crdito recibir depsitos a la vista en cuenta de cheques o transferencia electrnica. Esta forma de depsito es una de las operaciones ms comunes e importantes que ofrecen las instituciones debido a que facilitan las operaciones privadas y mercantiles. Las empresas normalmente efectan pagos mediante cheques o transferencia electrnica, por ser un sistema ms y seguro que realizarlos en efectivo. Las disposiciones que reglamentan estas operaciones por parte del Banco de Mxico son: a) Cuentahabientes. Se pueden recibir de las personas fsicas o morales. b) Las instituciones de crdito slo pueden recibir depsitos a la vista o en cuenta de cheques c) Las instituciones determinaran libremente los montos mnimos para la apertura de una cuenta de cheques. d) Retiros. Se pueden efectuar retiros parciales o hasta el monto del depsito (saldo). e) Depsitos. Se pueden efectuar libremente La Ley de Ttulos y operaciones de crdito reglamentan esta operacin. Registros contables para las operaciones en cuenta de cheques. REGISTRO CONTABLE (1) 1101 2101 01 Caja Cuenta de cheques Depsito en firme Depsito en efectivo en cuenta de cheques REGISTRO CONTABLE (2) 2101 01 2101 01 Cuenta de cheques Depsito en firme Cuenta de cheques Depsito en firme Depsito de un cheque de una cuenta del mismo banco y plaza x x x x

REGISTRO CONTABLE (3) 2101 01 1101 Cuenta de cheques Depsito en firme Caja Pago de un cheque del mismo banco y plaza REGISTRO CONTABLE (4) 1105 01 2101 02 Documentos de cobro inmediato Compensables en cmara Cuenta de cheques Depsitos salvo buen cobro x x x x

Depsito de un cheque de una cuenta de otro banco en la misma plaza.Depsito salvo buen cobro REGISTRO CONTABLE (4A) 1103 2101 02 1105 01 2101 01 Bancos Cuenta de cheques Depsitos salvo buen cobro Documentos de cobro inmediato Compensable en cmara Cuenta de cheques Depsito en firme Depsito en firme x x x x

REGISTRO CONTABLE (5) 1106 01 2101 02 Remesas en camino Sobre el pas Cuenta de cheques Depsitos salvo buen cobro Depsito salvo buen cobro de un cheque de una cuenta de otro banco y plaza x x

REGISTRO CONTABLE (5A) 1103 2101 02 1106 01 2101 01 Bancos Cuenta de cheques Depsitos salvo buen cobro Remesas en camino Sobre el pas Cuenta de cheques Depsito en firme Depsito en firme REGISTRO CONTABLE (6) 2101 01 2302 Cuenta de cheques Depsito en firme Cheques certificados Certificacin de cheques REGISTRO CONTABLE (6A) 2302 1101 Cheques certificados Caja Cobro de cheques certificados REGISTRO CONTABLE (7) 1101 2301 Caja Cheques de caja Expedicin (venta) de un cheque de caja REGISTRO CONTABLE (7A) 2301 1101 Cheques de caja Caja Cobro de cheque de caja x x x x x x x x x x x x

2101 Cuenta de cheques productiva Algunas instituciones de crdito han generado algunas modificaciones a las cuentas de cheques por medio de las llamadas cuentas productivas, las cuales generan un inters variable del saldo promedio de la cuenta. En este caso es comn que el banco cobre una comisin por cada cheque expedido. Contablemente se trata de una cuenta de cheques como la anterior. Las diferencias se dan nicamente en el pago de intereses y en las comisiones cobradas. Los asientos que se generan son los siguientes: REGISTRO CONTABLE (1) 2101 01 5202 14 Cuenta de cheques Depsitos en firme Comisiones cobradas Otras Cobro de las comisiones sobre cheques expedidos REGISTRO CONTABLE (2) 5102 50 2101 01 Intereses pagados no sujetos a retenciones de ISR Diversos Cuentas de cheques Depsitos en firme Pago de intereses a las sociedades mercantiles x x x x

2103 Depsitos retirables en das preestablecidos Esta forma de captacin de recursos se puede recibir de personas fsicas y morales, y consiste en efectuar un depsito que puede ser retirado slo en los das pactados en el contrato y por lo cual la institucin de crdito paga un inters. Las caractersticas de estos depsitos son: a) Se documentan mediante contrato. b) Los montos mnimos a invertir los determina libremente la institucin. c) Rendimientos. El banco de Mxico comunica a las instituciones la tasa base y sobretasa de inters que se deban pagar por estos depsitos, aunque existe libertad de ofrecer la tasa que mejor convenga a cada institucin y la cual ser gravada para efectos del ISR La sobretasa es variable y est exenta de ISR, para las personas fsicas. La tasa de inters autorizada durante el mes ser aplicable al saldo promedio diario mensual del depsito como divisor de 360 por lo das de inversin.

Intereses = Saldo promedio diario de inversin x Tasa de inters x Das de inversin 360 d) Retiros. El depositante tiene derecho a retirar total o parcialmente su depsito, optando por cualquiera de las tres alternativas que se estipulan en el contrato que son: 1. Retiros 2 das a la semana. Retiros el da x y el da z de cada semana, siempre y cuando tres das antes de la fecha del retiro hubiere un saldo en la cuenta de depsito, por lo menos igual al importe del retiro. 2. Retiros 1 da a la semana. Retiros el da x de cada semana, siempre y cuando siete das antes de la fecha de retiro hubiere un saldo en la cuenta de depsito, al menos igual al importe del retiro. 3. Retiros 2 das al mes. Retiros el da x y el da z de cada mes, siempre y cuando quince das antes de la fecha de retiro hubiere un saldo en la cuenta de depsito, al menos igual al importe del retiro. e) Depsitos. El depositante puede incrementar su depsito cualquier da hbil de la semana. REGISTRO CONTABLE (1) 1101 2103 Caja Depsitos retirables en das preestablecidos Registro del depsito x x

REGISTRO CONTABLE (2) 5101 03 5102 05 2301 2316 Intereses pagados sujetos a retencin de ISR Por depsitos a plazo retirables en das preestablecidos Intereses pagados no sujetos a retencin de ISR Por depsitos a plazo retirables en das preestablecidos Cheque de caja Recaudaciones fiscales y similares Pago de intereses con cheque de caja y la retencin ISR x x x x

REGISTRO CONTABLE (3) 2103 1101 Depsitos retirables en das preestablecidos Caja Registro del retiro del depositante x x

2104 Depsitos a plazo fijo Esta forma de captacin de recursos consiste en depositar una cantidad de dinero que solo podr ser retirada al cumplirse en da de vencimiento as estipulado en el certificado de depsito. Sus caractersticas son las siguientes: a) La captacin puede recibirse de personas fsicas o morales b) Los depsitos se documentan en certificados de depsito a plazo o en constancias de depsitos a plazo c) Los montos mnimos a depositar los determina libremente cada institucin d) Los depsitos se reciben a los siguientes trminos o plazos de 60 a 89 das de 90 a 179 das de 180 a 359 das Etc.

Los depsitos sern retirables al vencimiento del plazo que se contratado, si el vencimiento cae en un da no hbil, el retiro se puede efectuar al siguiente da hbil. e) Rendimientos. El banco de Mxico comunica a las instituciones la tasa base y la sobretasa de inters que se deben pagar por estos depsitos si bien existe libertad de ofrecer la tasa que mejor convenga a cada institucin. Intereses = Depsitos x Tasa de inters x Das de inversin 360 REGISTRO CONTABLE (1) 1101 2104 Caja Depsitos a plazo fijo Registro del depsito x x

REGISTRO CONTABLE (2) 5101 04 5102 06 2301 2316 Intereses pagados sujetos a retencin de ISR Depsitos a plazo Intereses pagados no sujetos a retencin del ISR Depsitos a plazos Cheque de caja Recaudaciones fiscales y similares Registro del pago de intereses con cheque de caja y la retencin de ISR x x x x

REGISTRO CONTABLE (3) 2104 1101 Depsitos a plazo fijo Caja Registro del retiro del depsito x x

2109 Pagars con rendimiento liquidable al vencimiento Esta forma de captacin de las instituciones consiste en depositar una cantidad a los plazos que autoriza el Banco de Mxico. La inversin se retira, junto con los intereses, al vencimiento del pagar; en este caso la institucin no paga intereses mensuales. Las caractersticas son las siguientes: La captacin se recibe de personas fsicas o morales Se documentan en pagars numerados progresivamente Los montos mnimos a invertir los determina cada institucin Los pagars se pueden expedir a 7 y 28 das a 3, 6, 9 y 12 meses Los pagars con rendimiento liquidable al vencimiento no podrn ser pagados antes, salvo por orden judicial. f) Rendimientos. Como en los dems depsitos, cada institucin tiene libertad de asignar sus propias tasas de inters, sin embargo el Banco de Mxico, comunica a las instituciones la tasa base y la sobretasa de inters que se deben pagar por los pagars. Clculo de los rendimientos Intereses = Depsitos x Tasa de inters x Das naturales de 360 la inversin Los intereses se pagan junto con el capital al vencimiento del pagar. g) Retiros. El retiro se har contando los das naturales del pagar. El da de calendario mensual de vencimiento deber coincidir con el da de calendario mensual en que los mismos fueron invertidos. a) b) c) d) e)

En los pagars se puede pactar que si el cliente no se presenta a retirar su inversin, est se renueva automticamente. REGISTRO CONTABLE (1) 1101 2109 Caja Pagars con rendimiento liquidable al vencimiento Registro de la inversin x x

REGISTRO CONTABLE (2) 5101 15 5102 22 2309 05 2316 Intereses pagados sujetos a retencin de ISR Por pagars con rendimiento liquidable al vencimiento Interese pagados no sujetos a retencin de ISR Por pagars con rendimiento liquidable al vencimiento Acreedores por intereses Por pagars con rendimiento liquidable al vencimiento Recaudaciones fiscales y similares Registro de la provisin de intereses por pagars y el ISR x x x x

REGISTRO CONTABLE (3) 2109 2309 05 1101 Pagars con rendimiento liquidable al vencimiento Acreedores por interese Por pagars con rendimiento liquidable al vencimiento Caja Registro del retiro de la inversin y de los intereses x x x

2139 Pagars en dlares Con objeto de que los inversionistas en moneda extranjera no desven sus fondos al exterior, ltimamente se ha permitido a los bancos captar fondos a travs de un pagar en dlares. Las caractersticas son similares al pagar en moneda nacional con las siguientes diferencias. a) Se compra en el mercado libre b) Cubre una tasa de inters, variable en funcin al monto de la inversin

c) Se documenta en dlares d) Se cobra al vencimiento en moneda nacional al tipo de cambio libre. REGISTRO CONTABLE (1) 1101 xx 2101 xx 5001 02 5000 02 1102 02 Cuenta de cheques Subcuenta que corresponda Compra venta moneda extranjera Dlares USA t.c. libre Compra venta moneda extranjera Dlares USA t.c. libre Billetes y monedas extranjeras Dlares USA t.c. libre Venta de la posicin del mercado libre REGISTRO CONTABLE (2) 5000 02 1102 02 5001 02 1101 xx Compraventa moneda nacional Dlares USA t.c. libre Billetes y monedas extranjeras Dlares USA t.c. libre Compra venta moneda extranjera Dlares USA t.c. libre Caja Subcuenta que corresponda Compra de la posicin del mercado libre x x x x x x x x Caja Subcuenta que corresponda x

REGISTRO CONTABLE (3) 1101 xx 1002 02 2139 5000 02 Caja Subcuenta que corresponda Compra venta moneda extranjera Dlares USA t.c. libre Pagars en moneda extranjera Compraventa moneda nacional Dlares USA t.c. libre Suscripcin de pagar a favor del inversionista x x x x

REGISTRO CONTABLE (4) 6204 6504 00 Valores en administracin Depositantes de valores en administracin Dlares USA t.c. libre Depsitos en administracin x x

REGISTRO CONTABLE (5) 6390 6690 02 Conceptos diversos no especificados Registro de conceptos diversos no especificados Dlares USA t.c. libre Registro de los ttulos en poder de tenedores fsicos x x

REGISTRO CONTABLE (6) 6317 6020 xx 6617 02 Control de vencimientos de pasivos Segundo semestre de 20__ Dlares USA t.c. libre Vencimiento de pasivos Dlares USA t.c. libre Control semestral de vencimientos de pasivos x x x

REGISTRO CONTABLE (7) 5101 34 xx 5102 37 xx 5001 02 2309 03 02 21 5000 00 Intereses pagados no sujetos a retencin de ISR Por pagares en moneda extranjera Subcuenta segn el plazo que corresponda Compraventa moneda extranjera Dlares USA t.c. libre Acreedores por intereses Derivados de depsitos a plazo Pagars en moneda extranjera Subcuenta segn el plazo que corresponda Compraventa moneda extranjera Dlares USA t.c. libre Provisin mensual de intereses x x x x Intereses pagados sujetos a retencin de ISR Por pagars en moneda extranjera Subcuenta segn el plazo que corresponda x

REGISTRO CONTABLE (8) 2309 03 02 xx 5101* 34 xx 5102 * 37 xx 5000 02 1101 xx 2301 xx 2139 ** 2311 07 02 5001 02 Cheque de caja Subcuenta que corresponda Pagars en moneda extranjera Acreedores diversos Impuestos retenidos ISR retenido por pago de intereses Compraventa moneda extranjera Dlares USA t.c. libre Pago o renversin de intereses * Por la parte correspondiente a los intereses pagados no provisionados ** Por la reinversin de intereses x x x x Intereses pagados sujetos a retencin de ISR Por pagars en moneda extranjera Subcuenta segn el plazo que corresponda Compraventa moneda nacional Dlares USA t.c. libre Caja Subcuenta que corresponda x x x Acreedores por intereses Derivados de depsitos a plazo Pagars en moneda extranjera Subcuenta segn el plazo que corresponda Intereses pagados sujetos a retencin de ISR Por pagares en moneda extranjera Subcuenta segn el plazo que corresponda x x

REGISTRO CONTABLE (9) 2311 07 02 2301 xx Acreedores diversos Impuestos retenidos ISR retenido por pago de intereses Cheque de caja Subcuenta que corresponda Entero del impuesto retenido REGISTRO CONTABLE (10) 2139 2310 Pagars en moneda extranjera Acreedores por obligaciones vencidas x x x x

Traspaso a acreedores por obligaciones vencidas no pagadas en la fecha del vencimiento REGISTRO CONTABLE (11) 2139 2310 5000 02 1101 xx 2301 xx 5001 02 Acreedores por obligaciones vencidas Compraventa moneda nacional Dlares USA t.c. libre Caja Subcuenta que corresponda Cheque de caja Subcuenta que corresponda Compraventa moneda extranjera Dlares USA t.c. libre Liquidacin de documentos REGISTRO CONTABLE (12) 6504 6204 Depositantes de valores en administracin Valores en administracin Baja de los ttulos en administracin x x x x x x x Pagars en moneda extranjera x

REGISTRO CONTABLE (13) 6690 xx 6390 Registro de conceptos diversos no especificados Dlares USA t.c. libre Conceptos diversos no especificados Pagar en moneda extranjera dlares USA t.c. libre Baja de los ttulos en poder de tenedores fsicos x x

REGISTRO CONTABLE (14) 6617 00 6317 Vencimiento de pasivos Dlares USA t.c. libre Control de vencimientos de pasivos segundo semestre de 20__ dlares USA t.c. libre Subcuenta que corresponda Baja del control semestral de vencimiento de pasivos x x

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OPERACIONES ACTIVAS
Una vez que el banco ha captado los recursos debe canalizarlos por medio de las operaciones activas, que son aquellas que se realizan como fuente de financiamiento a personas fsicas o morales, para propiciar el desarrollo de las actividades productivas (industriales, comerciales, agrcolas, ganaderas, etc,). 1301 Descuentos Esta operacin consiste en descontar letras de cambio o pagars (que son ttulos de crdito) los cuales provienen de las ventas a crdito de los clientes. El descuento se formaliza endosando en propiedad dichos ttulos en favor del Banco, es decir prcticamente se le venden al Banco, por lo tanto no se suscribe pagar. El nombre de esta figura crediticia se deriva del hecho de que el Banco entrega al cliente el valor nominal del ttulo descontndole los intereses correspondientes. El beneficio para el cliente en esta operacin, radica en que no tiene que esperar hasta el vencimiento de su documento por cobrar para volver a tener fondos (efectivo), o para continuar con su ciclo comercial (comprar, producir, vender, cobrar, etc.) ya que mediante el descuento puede convertir de inmediato su cartera en efectivo y continuar con su ciclo. El costo financiero que esta operacin causa, debe ser compensado con el margen de rentabilidad que el cliente obtiene de su propio giro, el cual se supone, siempre debe ser superior al costo. Sin embargo, esta forma de financiamiento ha decado en la Banca, debido a que actualmente, las ventas a crdito generalmente no se documentan con ttulos de crdito (letras o pagars), sino con contrarecibos, por lo tanto, no es posible formalizar legalmente el descuento. Esta operacin ha sido tomada y fortalecida por las empresas de factoraje (organizaciones auxiliares de crdito), regidas, tambin por la Comisin Nacional Bancaria y a quien si les est autorizado tomar contrarecibos, pero formalizados de manera legal la operacin, medianteun contrato para poder sustituir la figura del endoso. REGISTRO CONTABLE (1) 1301 01 2601 01 2101 01 Descuentos De compraventa de mercancas Intereses cobrados por anticipado Por descuentos Por cuentas de cheques Depsitos en firme Descuento de documentos x x x

REGISTRO CONTABLE (2) 2101 01 2601 01 1301 01 5201 06 Cuenta de cheques Depsitos en firme Intereses cobrados por anticipado Por descuentos Descuentos De compraventa de mercancas Intereses cobrados Por descuentos Vencimiento y pago del descuento x x x x

1302 Prstamos Quirografarios Esta operacin consiste en entregar una cantidad de dinero a una persona denominada prestatario, que se obliga a pagarla con un inters estipulado. El prstamo se documenta con un pagar a favor del banco. Este tipo de prstamo se puede otorgar a personas fsicas o morales que demuestren tener solvencia moral y econmica, generalmente se destinan a incrementar el capital de trabajo. Segn sea la poltica de cada institucin, los intereses pueden ser cobrados: Por anticipado, es decir, descontndolos del capital entregado Mensual vencidos, es decir, pagaderos el da ltimo de cada mes (normalmente se da este caso en crditos de dos meses o ms). Al vencimiento final conjuntamente con el capital.

Las tasas de inters que se aplican varan de un banco a otro, segn la poltica crediticia de cada institucin. Generalmente se dan en funcin del Costo Promedio Porcentual (C.P.P.) o de la tasa ponderada de las ltimas cuatro semanas de CETES ms un diferencial. Costo Porcentual Promedio d Captacin (C.P.P) Estimacin referida al costo porcentual promedio de captacin por concepto de tasa y, en su caso, sobretasa de inters de los pasivos en moneda nacional a cargo del conjunto de instituciones de banca mltiple, correspondientes exclusivamente a prstamos de empresas y particulares y depsitos a plazo, excepto de ahorro. Dicha estimacin el Banco de Mxico la da a conocer mensualmente a travs del Diario Oficial de la Federacin. El costo porcentual promedio, no es ms que un promedio ponderado del costo de obtencin de recursos de las instituciones de banca mltiple.

REGISTRO CONTABLE (1) 1302 01 02 2101 01 Cuenta de cheques Depsitos en firme Otorgamiento de crdito REGISTRO CONTABLE (2) 1319 02 01 02 5201 07 Con aval o segunda firma Intereses cobrados Por prstamos quirografarios Intereses devengados mensualmente x Intereses devengados sobre prstamo y crditos vigentes Prstamos quirografarios Con una firma x x Prstamos quirografarios Con una firma Con aval o segunda firma x

REGISTRO CONTABLE (3) 1101 2101 01 1302 01 02 1319 02 01 02 Con aval o segunda firma Intereses devengados sobre prstamo y crditos vigentes Prstamos quirografarios Con una firma x Cuenta de cheques Depsitos en firme Prstamos quirografarios Con una firma Con aval o segunda firma x x Caja x

Cobro en efectivo o un cheque de los intereses devengados y del prstamo quirografario 1303 Prstamo con colateral Esta operacin crediticia es muy parecida a la del descuento, pues consiste tambin en tomar letras o pagars provenientes de ventas o crdito de nuestros clientes, pero en lugar de endosar los ttulos de crdito en propiedad, lo hacen en garanta y se suscribe un pagar aparte a favor del Banco. Segn la poltica de cada Banco se puede otorgar un crdito hasta por el 1005 del valor de la garanta colateral, o bien, por slo un porcentaje del mismo, por ejemplo: 60% o 70%. Si al vencimiento el crdito no es liquidado, el Banco puede ejercer su garanta y cobrar directamente al suscriptor del ttulo que constituy la garanta.

REGISTRO CONTABLE (1) 1303 01 2101 01 Prstamo con colateral Con colateral proveniente de documentos provenientes de compraventa de mercanca Cuenta de cheques Depsito en firme Otorgamiento de prstamo REGISTRO CONTABLE (2) 6202 01 6502 Valores en garanta En guarda Depositantes de valores en garanta Por el registro en cuentas de orden de la garanta REGISTRO CONTABLE (3) 1319 03 5201 08 Intereses devengados vigentes Prstamos con colateral Intereses cobrados Por prstamo con colateral Intereses devengados mensualmente REGISTRO CONTABLE (4) 2101 01 1303 01 1319 03 6502 6202 01 Cuenta de cheques Depsito en firme Prstamo con colateral Con colateral de documentos provenientes de compraventa de mercancas Intereses devengados vigentes Prstamo con colateral Depositantes de valores en garanta Valores en garanta En guarda Por el pago del crdito y la cancelacin del registro de las garantas por su devolucin x x x x x x x x x x x

1304 Prstamos prendarios Esta operacin consiste en otorgar un crdito a una persona fsica o moral (prestatario), que obliga a pagarla con un inters estipulado. Para que la institucin otorgue crdito, el prestatario debe entregar una garanta de fcil realizacin y se documenta mediante pagar donde se especifican las caractersticas de la garanta. La garanta puede consistir en materia prima o productos terminados libres de todos gravmenes depositados en almacenes de concesin federal. El certificado de depsito se endosa a travs de la institucin. Tambin pueden ser garantizados del prstamo valores o acciones que en su caso debern endosarse a favor del banco si no son nominativos. Este tipo de prstamo puede otorgarse a personas fsicas o morales de conocida solvencia moral y econmica que se dediquen a la industria o al comercio. El costo de financiamiento implica la cobertura de los intereses y comisiones de mercado. Las ventajas de este tipo de prstamo para el cliente son que pueden disponer de recursos que le permiten continuar e intensificar sus actividades productivas o bien cubrir necesidades transitorias de efectivo, contra la pignoracin de bienes o mercancas, teniendo la seguridad de la custodia de los bienes entregados en garanta. a) Caso en que los intereses se cobren mensualmente: REGISTRO CONTABLE (1) 1304 01 02 2101 01 6202 01 02 6502 Depositantes de valores en garanta x Cuenta de cheques Depsito en firme Valores en garanta En guarda Al cobro x x Prstamos prendarios Con garanta de ttulos de crdito Con garanta de bienes o mercancas x

Otorgamiento de crdito en cuenta de cheques del acreditado as como registro de la garanta

REGISTRO CONTABLE (2) 1319 04 01 02 5201 09 Con garanta de viene o mercancas Intereses cobrados Por prstamos prendarios Intereses devengados mensualmente REGISTRO CONTABLE (3) 2101 01 1304 01 02 1319 04 01 02 6502 6202 01 02 Al cobro Con garanta de bienes o mercancas Depositantes de valores en garanta Valores en garanta En guarda x x Con garanta de bienes o mercancas Intereses devengados sobre prstamos y crditos vigentes Prstamos prendarios Con garanta de ttulos de crdito con una firma x Cuenta de cheques Depsito en firme Prstamos prendarios Con garanta de ttulos de crdito x x x Intereses devengados sobre prstamo y crditos vigentes Prstamos prendarios Con garanta de ttulos de crdito con una forma x

Cobro del prstamo e intereses as como la entrega al prestatario de los bienes entregados en garanta b) En el caso de que los intereses se cobren por anticipado

REGISTRO CONTABLE (1) 1304 01 02 2101 01 2601 04 6202 01 02 6502 Depositantes de valores en garanta x Prstamos prendarios Con garanta de ttulos de crdito Con garanta de bienes o mercancas Cuenta de cheques Depsito en firme Intereses cobrados por anticipado Por prstamos prendarios Valores en garanta En guarda Al cobro x x x

Prstamo otorgado descontando los intereses (cobrados por anticipado) as como el registro de los bienes recibidos en garanta

REGISTRO CONTABLE (2) 2601 04 5201 09 Intereses cobrados por anticipado Por prstamos prendarios Intereses cobrados Por prstamos prendarios Intereses devengado mensualmente x x

REGISTRO CONTABLE (3) 2101 01 1304 01 02 6502 6202 01 02 Al cobro Con garanta de bienes o mercancas Depositantes de valores en garanta Valores en garanta En guarda x x Cuenta de cheques Depsito en firme Prstamos prendarios Con garanta de ttulos de crdito x x

Cobro del prstamo as como la entrega al prestatario de los bienes entregados en garanta.

1305 Crditos simples y en cuenta corriente Se trata de crditos, normalmente, a mediano o largo plazo, siempre respaldados por un contrato de apertura de crdito, y se conceden a personas fsicas o morales, cualquiera que sea su actividad (siempre y cuando se especifique con toda exactitud el destino de los fondos, estos crditos pueden ser sin garanta real, con aval o segunda firma, con garanta de crdito de libros o con otras garantas, entre sus modalidades ms importantes, es un crdito muy flexible en cuanto a acreditado, actividad, destino, garanta, etc. REGISTRO CONTABLE (1) 6301 01 6601 Apertura de crditos Crdito simple Acreedores por crditos concedidos x x

Registro en cuenta de orden del contrato de apertura de crdito pendiente de disponer

REGISTRO CONTABLE (2) 1305 01 02 90 6601 2101 01 5202 05 6301 01 Con garanta hipotecaria Acreedores por crditos concedidos Cuenta de cheques Depsitos en firme Comisiones cobradas Por crditos simples Apertura de crditos Crditos simples x x x x Con aval o segunda firma Crdito simple Sin garanta x

Por la disposicin del crdito en forma parcial o total, por la comisin por apertura de crdito cobrada y por la cancelacin parcial o total de la apertura de crdito segn el monto parcial o total dispuesto

EGISTRO CONTABLE (3) 1319 05 5201 10 Intereses devengados vigentes Crditos simples Intereses cobrados Por crditos simples Por los intereses provisionados de cada mes x x

REGISTRO CONTABLE (4) 2101 01 1305 01 02 90 1319 05 Con garanta hipotecaria Intereses devengados vigentes Crditos simples x x Con aval o segunda firma Cuenta de cheques Depsitos en firme Crdito simple Sin garanta x x

Cobro de la mensualidad del capital y de los intereses devengados 1305 Prstamos con garanta de unidades industriales En esta cuenta se registrarn los prstamos distintos de los de avo y refaccionarios que se conceda con garanta de la unidad industrial completa, incluya o no inmueble, cuyo destino no sea la adquisicin o construccin de inmuebles. Desde el momento que se precisa que la garanta es la unidad industrial completa, se infiere que este tipo de crdito es slo para personas fsicas o morales con actividad industrial.

REGISTRO CONTABLE (1) 6301 02 6601 Apertura de crditos Prstamo con garanta de unidades industriales Acreedores por crditos concedidos x x

Registro en cuenta de orden del contrato de apertura de crdito pendiente de disponer

REGISTRO CONTABLE (2) 1306 01 6601 2101 01 5202 06 6301 01 Prstamo con garanta de unidades industriales Financiamiento directo Acreedores por crditos concedidos Cuenta de cheques Depsitos en firme Comisiones cobradas Por prstamo con garanta de unidades industriales Apertura de crditos Crditos simples x x x x x

Por la disposicin del crdito en forma parcial o total, por la comisin por apertura de crdito cobrada y por la cancelacin parcial o total de la apertura de crdito segn el monto parcial o total dispuesto

REGISTRO CONTABLE (3) 1319 06 5201 11 Intereses devengados vigentes Prstamo con garanta de unidades industriales Intereses cobrados Por prstamo con garanta de unidades industriales Por los intereses provisionados de cada mes x x

REGISTRO CONTABLE (4) 2101 01 1306 01 1319 06 Cuenta de cheques Depsitos en firme Prstamo con garanta de unidades industriales Financiamiento directo Intereses devengados vigentes Prstamo con garanta de unidades industriales x x x x

Cobro de la mensualidad del capital y de los intereses devengados

1307 Crditos de habilitacin o avo Es una operacin de crdito mediante la cual una institucin de crdito da una cantidad de dinero a una persona fsica o moral, quien se obliga a pagar dicha cantidad ms intereses. Sus caractersticas son: a) Se pueden otorgar a personas fsicas o morales que desarrollen actividades industriales, agrcolas o ganaderas. b) Se formaliza mediante contrato de apertura de crdito, donde se especifican las condiciones del prstamo (monto, tasa de inters, intereses moratorios, plazo, etc. El contrato deber quedar inscrito en el Registro Pblico de la Propiedad de la localidad correspondiente. c) El prstamo puede ejercerse en una o varias administraciones, a travs de la suscripcin de pagars y al amparo del contrato de crdito de habilitacin o avo. d) Garantas. De conformidad con la Ley de Ttulos y Operaciones de crdito. La garanta natural y obligada de estos crditos, ser el destino de los mismos, es decir, la materia prima adquirida as como sus frutos y productos, pero adems, se puede constituir (no obligadamente) garanta adicional prendaria o hipotecaria de otros bienes.

REGISTRO CONTABLE (1) 6301 03 6601 Apertura de crditos Crditos de habilitacin o avo Acreedores por crditos concedidos x x

Registro en cuenta de orden del contrato de apertura de crdito pendiente de disponer

REGISTRO CONTABLE (2) 1307 01 02 6601 2101 01 5202 07 6301 03 Crditos de habilitacin o avo Con garanta propia del crdito Con garanta adicional Acreedores por crditos concedidos Cuenta de cheques Depsitos en firme Comisiones cobradas Por crditos de habilitacin o avo Apertura de crditos Crditos de habilitacin o avo x x x x x

Por la disposicin del crdito en forma parcial o total, por la comisin por apertura de crdito cobrada y por la cancelacin parcial o total de la apertura de crdito segn el monto parcial o total dispuesto REGISTRO CONTABLE (3) 1319 07 5201 12 Intereses devengados sobre prstamos vigentes. Crditos de habilitacin o avo Intereses cobrados Por crditos de habilitacin o avo Por los intereses provisionados de cada mes REGISTRO CONTABLE (4) 2101 01 1307 01 02 1319 07 Cuenta de cheques Depsitos en firme Crditos de habilitacin o avo Con garanta propia del crdito Con garanta adicional Intereses devengados sobre Prstamos y crditos vigentes. Crditos de habilitacin o avo Cobro de la mensualidad del capital y de los intereses devengados x x x x y crditos x

1308 Prstamos Refaccionarios Es una operacin de crdito mediante la cual una institucin de crdito que se denomina acreditante, da una cantidad de dinero a una persona fsica o moral llamada acreditado, que se obliga a pagar dicha cantidad ms intereses. Sus caractersticas son las siguientes: a) Este tipo de prstamo se puede otorgar a personas fsicas o morales que desarrollen actividades industriales, agrcolas, ganaderas. b) Se formaliza mediante un contrato de apertura de crdito, donde se especifican las condiciones del prstamo (monto, tasa de inters, intereses moratorios, plazo de amortizacin, etc.). El documento debe quedar inscrito en el Registro Pblico de la Propiedad de la localidad correspondiente. c) El prstamo se puede disponer o ejercer en una o varias administraciones a travs de la suscripcin de pagars (al amparo del contrato de prstamo refaccionario). d) Garanta. De conformidad con la Ley de Ttulos y Operaciones de crdito, estos prstamos quedarn obligadamente garantizados con el destino de los mismos y que es; aperos, instrumentos o tiles de labranza, ganado, animales de cra, maquinaria, equipo, etc. (activos fijos) y adicional (no obligadamente) prendaria y/o hipotecaria de otros bienes. REGISTRO CONTABLE (1) 6301 04 6601 Apertura de crditos Crditos refaccionarios Acreedores por crditos concedidos x x

Registro en cuenta de orden del contrato de apertura de crdito pendiente de disponer REGISTRO CONTABLE (2) 1308 6601 2101 01 5201 13 5202 08 6301 04 Crditos refaccionarios Acreedores por crditos concedidos Cuenta de cheques Depsitos en firme Intereses cobrados Por crditos refaccionarios Comisiones cobradas Por crditos refaccionarios Apertura de crditos Crditos refaccionarios x x x x x x

Por la disposicin del crdito en forma parcial o total, por la comisin por apertura de crdito cobrada y por la cancelacin parcial o total de la apertura de crdito segn el monto parcial o total dispuesto

REGISTRO CONTABLE (3) 1319 08 5201 13 Intereses devengados sobre prstamos vigentes. Crditos refaccionarios Intereses cobrados Por crditos refaccionarios Por los intereses provisionados de cada mes x y crditos x

REGISTRO CONTABLE (4) 2101 01 1319 08 Cuenta de cheques Depsitos en firme Intereses devengados sobre prstamos y crditos vigentes. Crditos refaccionarios Cobro de los intereses devengados REGISTRO CONTABLE (5) 2101 01 1308 Cuentas de Cheques Depsito en firme Crditos refaccionarios Cobro de la mensualidad del capital o cobro total del crdito x x x x

Tarjetas de Crdito En los ltimos aos se ha incrementado considerablemente el uso de tarjetas de crdito debido a las ventajas que representa y que son, entre otras: a) Se pueden efectuar compras sin el riesgo de llevar efectivo. b) Muchos y variados establecimientos aceptan el pago con tarjetas de crdito. c) Se han instalado cajas automticas, en las cuales se pueden realizar retiros de efectivo con cargo al crdito abierto. d) Actualmente las tarjetas funcionan como tarjetas de crdito (crdito personal para el consumo), y como tarjetas de inversin (fideicomiso de inversin), que pagan intereses. Sus caractersticas son las siguientes: a) Se celebra un contrato de crdito abierto hasta cierta cantidad autorizada (lmite de crdito).

b) El cliente (tarjetahabiente) puede efectuar pagos a su cuenta, sobrepasando su saldo a cargo, y as tener un saldo a favor (lo cual implica tener una inversin en un fideicomiso) c) Por retiros de efectivo. El banco cobra una comisin sobre el monto del retiro. d) Intereses. Cuando el acreditado tiene saldo a cargo el banco carga intereses ala tasa que sea mayor de C.P.P. x 1.5 o la tasa ponderada de cetes de las ltimas cuatro semanas por 1.5. El cliente con saldo a su cargo dispone de veinte das de la fecha de corte de su estado de cuenta para pagar el total del adeudo sin que se le cobren intereses. Si el acreditado no paga el total del adeudo, el banco le cargar intereses sobre el saldo promedio diario a su cargo. e) Pago mnimo. El monto del pago mnimo se determina de la siguiente manera:

Pago mnimo = Saldo final Intereses comisin + intereses 10 El acreditado tiene un plazo de veinte das despus de la fecha de corte del estado de cuenta para efectuar su pago mnimo, y su no lo hace se le cargan intereses moratorios. El pago mnimo tambin puede ser dependiendo de la institucin y los niveles de inflacin. f) Cuando el acreditado tiene saldo a su favor, el banco le abona a su cuenta intereses a una tasa variable (que depende del rendimiento del fondo de inversin), sobre el saldo promedio diario a su favor por los das naturales de ese saldo. g) Si el tarjetahabiente tiene saldo a favor, no se le cobra comisin por el uso de la tarjeta o retiros de efectivo.

REGISTRO CONTABLE (1) 1312 02 2101 01 5202 12 Crditos personales al consumo Tarjeta de crdito Cuenta de cheques Depsito en firme Comisiones cobradas Por prstamos personales al consumo Depsito de los pagars que efecta el establecimiento, menos la comisin. x x x

REGISTRO CONTABLE (2) 1312 02 5202 12 Crditos personales al consumo Tarjeta de crdito Comisiones cobradas Por prstamos personales al consumo Comisin que se carga al tarjetahabiente por el uso de tarjeta REGISTRO CONTABLE (3) 1319 12 02 5201 17 02 Intereses devengados sobre prstamos y crditos vigentes Crditos personales al consumo Tarjeta de crdito Intereses cobrados Por prstamo personales al consumo Tarjeta de crdito Intereses devengados sobre el saldo a cargo del acreditado REGISTRO CONTABLE (4) 1101 1312 02 1319 12 02 Caja Crditos personales al consumo Tarjetas de crdito Intereses devengados sobre prstamos y crditos vigentes Crditos personales al consumo Tarjeta de crdito Pago de tarjeta para abono a su adeudo x x x x x x x

REGISTRO CONTABLE (5) 1101 2317 02 Caja Depsito para efectuar inversiones por cuenta de terceros Saldo a acreedores de tarjetas de crdito x x

Pago de tarjetahabiente con abono a su tarjeta de inversin. Cuando el acreditado abona a su cuenta una cantidad mayor a la de su saldo se inicia una inversin en su tarjeta a travs de un fideicomiso de inversin.

REGISTRO CONTABLE (6) 2317 02 2101 01 6212 02 6512 Depsitos para efectuar inversiones por cuenta de terceros Saldos acreedores de tarjetas de crdito Cuenta de cheques Depsito en firme Cuenta de fideicomiso de inversin Banca de inversin, fideicomiso, mandatos o comisiones de inversin de valores Saldos acreedores de tarjetas de crdito Recursos recibidos para operaciones de banca de inversin a travs de administraciones, fideicomisos, mandatos y comisiones Saldos acreedores de tarjetas de crdito Depsito que hace el banco a la cuenta de cheques del fideicomiso de inversin x x x x

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