Gua para definir la clasificacin de las personas naturales frente al
impuesto de renta luego de la Ley 1607
(Fecha de elaboracin: Mayo 9 de 2014) En el siguiente cuadro se da aplicacin a las instrucciones contenidas en los artculos 329 a 340 del E.T., creados con la Ley 1607 de dicie!re de 2012, y sus respecti"os decretos reglaentarios 1070 de ayo de 2013 y 3032 de dicie!re de 2013, con lo cual se #acilita el $ue cada persona natural y%o sucesin il$uida, sea colo!iana, e&tran'era, residente o no residente, o!ligada o no a lle"ar conta!ilidad, pueda decidir a $u( categora tri!utaria pertenece entre )epleado), )tra!a'ador por cuenta propia) u )otras personas). Este cuadro, el cual hace parte de la obra u!a para la preparacin y presentacin de la declaracin de renta a"o #ra$able 201% de personas naturales&, escrito por el 'r( 'ie#o ue$ara en )ayo de 2014 y *ue est+ pr,i)o a publicarse, se pueden tener los ele)entos b+sicos de -uicio para *ue cada persona natural y.o sucesin il!*uida aprenda a auto/clasi0icarse en cual*uiera de los tres #rupos tributarios a los *ue se re0ieren los art!culos %29 a %40 del E(1( y el 'ecreto %0%2 de dicie)bre de 201%( Este tipo de cuadro y el desarrollo de e-ercicios pr+cticos sobre las di0erentes li*uidaciones del i)puesto de renta por el 201% a *ue se en0rentar+n las personas naturales, se estar+n estudiando en nuestros e$entos presenciales 2e)inario para la preparacin y presentacin de la declaracin de renta 201% de personas naturales& los cuales se reali3ar+n en $arias ciudades entre )ayo 24 y -unio 15 de 2014( 6o de-es de asistir( Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Residentes No residentes Residentes No residentes Empleadas rabajadores por cuenta propia !tras 1. cundo pertenecen a este grupo? Bsicamente cuando sus rentas por prestacin de servicios (laborales y no laborales) representen el 80% o ms de sus ingresos brutos ordinarios traba!en por cuenta y riesgo Bsicamente cuando el 80% o ms de sus ingresos brutos ordinarios provengan de solo una de las 1" actividades econmicas del art. #$0 del %.&. (para medir correctamente 'uando no sean ni (empleados( ni (traba!adores por cuenta propia( )iempre pertenecer al grupo de (otras( )iempre pertenecer al grupo de (otras( )iempre pertenecer al grupo de (otras( Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Residentes No residentes Residentes No residentes del contratante y no usen m*uinas especiali+adas (para medir correctamente ese ,80%- v.ase el pargra/o 1 del art. 0 y tambi.n el art. $ ambos en el del decreto #0#0 de dic. 01 de 001#) ese ,80%- v.ase el pargra/o 1 del art. 0 y tambi.n el art. $ ambos en el del decreto #0#0 de dic. 01 de 001#) 0. )i no *uedaron obligadas a presentar declaracin de renta lo podr2a 3acer entonces en /orma voluntaria? )2 podr2a )2 podr2a )2 podr2a 4o podr2a 4o podr2a 4o podr2a #. cules depuraciones tienen *ue reali+ar para de/inir su impuesto de renta? 5epuracin ordinaria y adicionalmente clculo del 6784. %n la 5epuracin ordinaria s2 involucrar 3asta el clculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicar las tari/as del art. 0$1 del %.&. %n la depuracin de su 6784 tendr primero *ue calcular la 9:8 con/orme al art. ##0 del %.&. y aplicarle luego las tari/as de la tabla del art. ### de %.&. 5epuracin ordinaria en la cual s2 involucrar 3asta el clculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicar las tari/as del art. 0$1 del %.&. 4unca calcularn depuracin del 6784 5epuracin ordinaria en la cual s2 involucrar 3asta el clculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicar las tari/as del art. 0$1 del %.&. 4unca calcularn depuracin del 6784 5epuracin ordinaria en la cual s2 involucrar 3asta el clculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicar la tari/as del ##% 1% del art. 0$1 del %.&. 8dems si residen en pa2ses con los cuales 'olombia tenga en aplicacin alg;n 'onvenio para evitar la doble tributacin entonces para ciertos tipos de rentas mencionadas en la <ey del convenio aplicarn 5epuracin ordinaria en la cual s2 involucrar 3asta el clculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicar las tari/as del art. 0$1 del %.&. 4unca calcularn depuracin del 6784 5epuracin ordinaria en la cual s2 involucrar 3asta el clculo de la renta presuntiva y a la base gravable le aplicar la tari/as del ##% 1% del art. 0$1 del %.&. 8dems si residen en pa2ses con los cuales 'olombia tenga en aplicacin alg;n 'onvenio para evitar la doble tributacin entonces para ciertos tipos de rentas mencionadas en la <ey del convenio aplicarn Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Residentes No residentes Residentes No residentes 8dems si el declarante es bene/iciario de la <ey 1$0= (pe*ue>as empresas) en ese caso las reducciones *ue concede esa <ey solo aplicarn en el impuesto obtenido con la depuracin ordinaria pero no aplican en el 6784 obtenido sobre la 9:8 (ver art. 8 dec. #0#0 de dic. de 001#) la tari/a especial indicada dentro de la <ey. 4unca calcularn depuracin del 6784 la tari/a especial indicada dentro de la <ey. 4unca calcularn depuracin del 6784 $. ?ueden optar por 3acer clculos de 678)? )olo si su 9:8 calculada con/orme al art. ##0 del %.& es in/erior a $.100 @A&. %n ese caso a la 9:8 le aplicar las tari/as de la tabla contenida en el art. ##$ del %.&. 8dems si el declarante es bene/iciario de la <ey 1$0= (pe*ue>as empresas) en ese caso las reducciones *ue concede esa <ey solo aplicarn en el impuesto obtenido con la depuracin ordinaria )olo si su 9:8 calculada con/orme al art. ##= del %.& es in/erior a 01.000 @A& y si adicionalmente en el a>o anterior al gravable su patrimonio l2*uido /iscal era in/erior a 10.000 @A&. %n ese caso a la 9:8 se le aplicarn las tari/as del art. #$0 del %.&. la cual es di/erente seg;n el tipo de actividad econmica eBplotada por el declarante y *ue le permiti pertenecer 4o puede 4o puede 4o puede 4o puede Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Residentes No residentes Residentes No residentes pero no aplican en el 678) obtenido sobre la 9:8. a la categor2a de ,traba!ador por cuenta propia-. 8dems si el declarante es bene/iciario de la <ey 1$0= (pe*ue>as empresas) en ese caso las reducciones *ue concede esa <ey solo aplicarn en el impuesto obtenido con la depuracin ordinaria pero no aplican en el 678) obtenido sobre la 9:8 C %n cul /ormulario presentar su declaracin de renta? 'uando no pueda y no *uiera pasarse al clculo del 678) entonces 3ar su declaracin en los /ormularios 110 010 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad. ?ero cuando s2 pueda y s2 *uiera optar por el 678) entonces se pasar al /ormulario 0#0 'uando no pueda y no *uiera pasarse al clculo del 678) entonces 3ar su declaracin en los /ormularios 110 010 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad. ?ero cuando s2 pueda y s2 *uiera optar por el 678) entonces se pasar al /ormulario 0$0 )iempre la 3ar en el 110 el 010 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad )iempre la 3ar en el 110 el 010 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad )iempre la 3ar en el 110 el 010 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad )iempre la 3ar en el 110 el 010 dependiendo de si es o no un obligado a llevar contabilidad ". ?ara li*uidar su impuesto de ganancia ocasional )in importar en cual /ormulario decidan declarar las )in importar en cual /ormulario decidan declarar las )in importar en cual /ormulario le corresponda )in importar en cual /ormulario le corresponda )in importar en cual /ormulario le corresponda )in importar en cual /ormulario le corresponda Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilquidas (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Residentes No residentes Residentes No residentes Du. tari/as aplicarn? ganancias ocasionales gravables su/rirn impuesto del 10% sobre cual*uier monto (si es una ganancia por conceptos di/erentes a loter2as ri/as o similares) o un impuesto del 00% sobre cual*uier monto si son ganancias por loter2as ri/as y similares (ver art. #1$ y #11) ganancias ocasionales gravables su/rirn impuesto del 10% sobre cual*uier monto (si es una ganancia por conceptos di/erentes a loter2as ri/as o similares) o un impuesto del 00% sobre cual*uier monto si son ganancias por loter2as ri/as y similares (ver art. #1$ y #11) declarar las ganancias ocasionales gravables su/rirn impuesto del 10% sobre cual*uier monto (si es una ganancia por conceptos di/erentes a loter2as ri/as o similares) o un impuesto del 00% sobre cual*uier monto si son ganancias por loter2as ri/as y similares (ver art. #1$ y #11) declarar las ganancias ocasionales gravables su/rirn impuesto del 10% sobre cual*uier monto (si es una ganancia por conceptos di/erentes a loter2as ri/as o similares) o un impuesto del 00% sobre cual*uier monto si son ganancias por loter2as ri/as y similares (ver art. #1$ y #1") declarar las ganancias ocasionales gravables su/rirn impuesto del 10% sobre cual*uier monto (si es una ganancia por conceptos di/erentes a loter2as ri/as o similares) o un impuesto del 00% sobre cual*uier monto si son ganancias por loter2as ri/as y similares (ver art. #1$ y #11) declarar las ganancias ocasionales gravables su/rirn impuesto del 10% sobre cual*uier monto (si es una ganancia por conceptos di/erentes a loter2as ri/as o similares) o un impuesto del 00% sobre cual*uier monto si son ganancias por loter2as ri/as y similares (ver art. #1$ y #1")