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Gua para definir la clasificacin de las personas naturales frente al

impuesto de renta luego de la Ley 1607


(Fecha de elaboracin: Mayo 9 de 2014)
En el siguiente cuadro se da aplicacin a las instrucciones contenidas en los artculos 329 a 340 del E.T., creados con la Ley
1607 de dicie!re de 2012, y sus respecti"os decretos reglaentarios 1070 de ayo de 2013 y 3032 de dicie!re de 2013, con
lo cual se #acilita el $ue cada persona natural y%o sucesin il$uida, sea colo!iana, e&tran'era, residente o no residente,
o!ligada o no a lle"ar conta!ilidad, pueda decidir a $u( categora tri!utaria pertenece entre )epleado), )tra!a'ador por
cuenta propia) u )otras personas).
Este cuadro, el cual hace parte de la obra u!a para la preparacin y presentacin de la declaracin de renta a"o #ra$able 201% de personas naturales&, escrito
por el 'r( 'ie#o ue$ara en )ayo de 2014 y *ue est+ pr,i)o a publicarse, se pueden tener los ele)entos b+sicos de -uicio para *ue cada persona natural y.o
sucesin il!*uida aprenda a auto/clasi0icarse en cual*uiera de los tres #rupos tributarios a los *ue se re0ieren los art!culos %29 a %40 del E(1( y el 'ecreto %0%2 de
dicie)bre de 201%(
Este tipo de cuadro y el desarrollo de e-ercicios pr+cticos sobre las di0erentes li*uidaciones del i)puesto de renta por el 201% a *ue se en0rentar+n las personas
naturales, se estar+n estudiando en nuestros e$entos presenciales 2e)inario para la preparacin y presentacin de la declaracin de renta 201% de personas
naturales& los cuales se reali3ar+n en $arias ciudades entre )ayo 24 y -unio 15 de 2014( 6o de-es de asistir(
Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilquidas
(colombianas o extranjeras, obligadas o
no a llevar contabilidad)
Residentes No residentes Residentes No residentes
Empleadas rabajadores por
cuenta propia
!tras
1. cundo
pertenecen a este
grupo?
Bsicamente cuando
sus rentas por
prestacin de
servicios (laborales y
no laborales)
representen el 80%
o ms de sus
ingresos brutos
ordinarios traba!en
por cuenta y riesgo
Bsicamente cuando
el 80% o ms de sus
ingresos brutos
ordinarios
provengan de solo
una de las 1"
actividades
econmicas del art.
#$0 del %.&. (para
medir correctamente
'uando no sean ni
(empleados( ni
(traba!adores por
cuenta propia(
)iempre
pertenecer al grupo
de (otras(
)iempre
pertenecer al grupo
de (otras(
)iempre
pertenecer al grupo
de (otras(
Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilquidas
(colombianas o extranjeras, obligadas o
no a llevar contabilidad)
Residentes No residentes Residentes No residentes
del contratante y no
usen m*uinas
especiali+adas (para
medir correctamente
ese ,80%- v.ase el
pargra/o 1 del art.
0 y tambi.n el art. $
ambos en el del
decreto #0#0 de dic.
01 de 001#)
ese ,80%- v.ase el
pargra/o 1 del art.
0 y tambi.n el art. $
ambos en el del
decreto #0#0 de dic.
01 de 001#)
0. )i no *uedaron
obligadas a
presentar
declaracin de renta
lo podr2a 3acer
entonces en /orma
voluntaria?
)2 podr2a )2 podr2a )2 podr2a 4o podr2a 4o podr2a 4o podr2a
#. cules
depuraciones tienen
*ue reali+ar para
de/inir su impuesto
de renta?
5epuracin
ordinaria y
adicionalmente
clculo del 6784. %n
la 5epuracin
ordinaria s2
involucrar 3asta el
clculo de la renta
presuntiva y a la
base gravable le
aplicar las tari/as
del art. 0$1 del %.&.
%n la depuracin de
su 6784 tendr
primero *ue calcular
la 9:8 con/orme al
art. ##0 del %.&. y
aplicarle luego las
tari/as de la tabla del
art. ### de %.&.
5epuracin ordinaria
en la cual s2
involucrar 3asta el
clculo de la renta
presuntiva y a la
base gravable le
aplicar las tari/as
del art. 0$1 del %.&.
4unca calcularn
depuracin del 6784
5epuracin
ordinaria en la cual
s2 involucrar 3asta
el clculo de la renta
presuntiva y a la
base gravable le
aplicar las tari/as
del art. 0$1 del %.&.
4unca calcularn
depuracin del
6784
5epuracin
ordinaria en la cual
s2 involucrar 3asta
el clculo de la renta
presuntiva y a la
base gravable le
aplicar la tari/as del
##% 1% del art.
0$1 del %.&.
8dems si residen
en pa2ses con los
cuales 'olombia
tenga en aplicacin
alg;n 'onvenio para
evitar la doble
tributacin entonces
para ciertos tipos de
rentas mencionadas
en la <ey del
convenio aplicarn
5epuracin
ordinaria en la cual
s2 involucrar 3asta
el clculo de la renta
presuntiva y a la
base gravable le
aplicar las tari/as
del art. 0$1 del %.&.
4unca calcularn
depuracin del
6784
5epuracin ordinaria
en la cual s2
involucrar 3asta el
clculo de la renta
presuntiva y a la
base gravable le
aplicar la tari/as del
##% 1% del art.
0$1 del %.&.
8dems si residen
en pa2ses con los
cuales 'olombia
tenga en aplicacin
alg;n 'onvenio para
evitar la doble
tributacin entonces
para ciertos tipos de
rentas mencionadas
en la <ey del
convenio aplicarn
Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilquidas
(colombianas o extranjeras, obligadas o
no a llevar contabilidad)
Residentes No residentes Residentes No residentes
8dems si el
declarante es
bene/iciario de la
<ey 1$0= (pe*ue>as
empresas) en ese
caso las reducciones
*ue concede esa
<ey solo aplicarn
en el impuesto
obtenido con la
depuracin ordinaria
pero no aplican en el
6784 obtenido
sobre la 9:8 (ver
art. 8 dec. #0#0 de
dic. de 001#)
la tari/a especial
indicada dentro de
la <ey. 4unca
calcularn
depuracin del
6784
la tari/a especial
indicada dentro de la
<ey. 4unca
calcularn
depuracin del
6784
$. ?ueden optar
por 3acer clculos
de 678)?
)olo si su 9:8
calculada con/orme
al art. ##0 del %.&
es in/erior a $.100
@A&. %n ese caso a
la 9:8 le aplicar
las tari/as de la tabla
contenida en el art.
##$ del %.&.
8dems si el
declarante es
bene/iciario de la
<ey 1$0= (pe*ue>as
empresas) en ese
caso las reducciones
*ue concede esa
<ey solo aplicarn
en el impuesto
obtenido con la
depuracin ordinaria
)olo si su 9:8
calculada con/orme
al art. ##= del %.&
es in/erior a 01.000
@A& y si
adicionalmente en el
a>o anterior al
gravable su
patrimonio l2*uido
/iscal era in/erior a
10.000 @A&. %n ese
caso a la 9:8 se le
aplicarn las tari/as
del art. #$0 del %.&.
la cual es di/erente
seg;n el tipo de
actividad econmica
eBplotada por el
declarante y *ue le
permiti pertenecer
4o puede 4o puede 4o puede 4o puede
Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilquidas
(colombianas o extranjeras, obligadas o
no a llevar contabilidad)
Residentes No residentes Residentes No residentes
pero no aplican en el
678) obtenido sobre
la 9:8.
a la categor2a de
,traba!ador por
cuenta propia-.
8dems si el
declarante es
bene/iciario de la
<ey 1$0= (pe*ue>as
empresas) en ese
caso las reducciones
*ue concede esa
<ey solo aplicarn
en el impuesto
obtenido con la
depuracin ordinaria
pero no aplican en el
678) obtenido sobre
la 9:8
C %n cul
/ormulario
presentar su
declaracin de
renta?
'uando no pueda y
no *uiera pasarse al
clculo del 678)
entonces 3ar su
declaracin en los
/ormularios 110
010 dependiendo de
si es o no un
obligado a llevar
contabilidad. ?ero
cuando s2 pueda y s2
*uiera optar por el
678) entonces se
pasar al /ormulario
0#0
'uando no pueda y
no *uiera pasarse al
clculo del 678)
entonces 3ar su
declaracin en los
/ormularios 110
010 dependiendo de
si es o no un
obligado a llevar
contabilidad. ?ero
cuando s2 pueda y s2
*uiera optar por el
678) entonces se
pasar al /ormulario
0$0
)iempre la 3ar en
el 110 el 010
dependiendo de si
es o no un obligado
a llevar contabilidad
)iempre la 3ar en
el 110 el 010
dependiendo de si
es o no un obligado
a llevar contabilidad
)iempre la 3ar en
el 110 el 010
dependiendo de si
es o no un obligado
a llevar contabilidad
)iempre la 3ar en
el 110 el 010
dependiendo de si
es o no un obligado
a llevar contabilidad
". ?ara li*uidar su
impuesto de
ganancia ocasional
)in importar en cual
/ormulario decidan
declarar las
)in importar en cual
/ormulario decidan
declarar las
)in importar en cual
/ormulario le
corresponda
)in importar en cual
/ormulario le
corresponda
)in importar en cual
/ormulario le
corresponda
)in importar en cual
/ormulario le
corresponda
Detalles Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a llevar contabilidad) Sucesiones ilquidas
(colombianas o extranjeras, obligadas o
no a llevar contabilidad)
Residentes No residentes Residentes No residentes
Du. tari/as
aplicarn?
ganancias
ocasionales
gravables su/rirn
impuesto del 10%
sobre cual*uier
monto (si es una
ganancia por
conceptos di/erentes
a loter2as ri/as o
similares) o un
impuesto del 00%
sobre cual*uier
monto si son
ganancias por
loter2as ri/as y
similares (ver art.
#1$ y #11)
ganancias
ocasionales
gravables su/rirn
impuesto del 10%
sobre cual*uier
monto (si es una
ganancia por
conceptos di/erentes
a loter2as ri/as o
similares) o un
impuesto del 00%
sobre cual*uier
monto si son
ganancias por
loter2as ri/as y
similares (ver art.
#1$ y #11)
declarar las
ganancias
ocasionales
gravables su/rirn
impuesto del 10%
sobre cual*uier
monto (si es una
ganancia por
conceptos di/erentes
a loter2as ri/as o
similares) o un
impuesto del 00%
sobre cual*uier
monto si son
ganancias por
loter2as ri/as y
similares (ver art.
#1$ y #11)
declarar las
ganancias
ocasionales
gravables su/rirn
impuesto del 10%
sobre cual*uier
monto (si es una
ganancia por
conceptos di/erentes
a loter2as ri/as o
similares) o un
impuesto del 00%
sobre cual*uier
monto si son
ganancias por
loter2as ri/as y
similares (ver art.
#1$ y #1")
declarar las
ganancias
ocasionales
gravables su/rirn
impuesto del 10%
sobre cual*uier
monto (si es una
ganancia por
conceptos di/erentes
a loter2as ri/as o
similares) o un
impuesto del 00%
sobre cual*uier
monto si son
ganancias por
loter2as ri/as y
similares (ver art.
#1$ y #11)
declarar las
ganancias
ocasionales
gravables su/rirn
impuesto del 10%
sobre cual*uier
monto (si es una
ganancia por
conceptos di/erentes
a loter2as ri/as o
similares) o un
impuesto del 00%
sobre cual*uier
monto si son
ganancias por
loter2as ri/as y
similares (ver art.
#1$ y #1")

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