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Auditora de Caja y Bancos
1. Introduccin
2. El arqueo de Caja
3. Desgloses
4. Controles administratios
!. "#jetios de los Auditores en el e$amen de la Caja
%. &a'eles de tra#ajo 'ara la auditora de la Caja
(. Conclusiones
). Bi#liogra*a
Introduccin
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y
los saldos de bancos son adecuados y vlidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para
evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin, reflejan debidamente
todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y
que los saldos de caja y bancos reflejan una divisin correcta entre cobros y desembolsos.
Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuacin y validez de las
operaciones y saldos, puesto que la adecuacin y validez de estos elementos describe la situacin que se
produce cuando no existen errores o irregularidades.
a auditor!a de "aja y #ancos, es el examen de los cobros y desembolsos $operaciones en efectivo% y del
efectivo disponible y en depsito $saldos de caja y bancos, esto con el propsito de verificacin de las
operaciones en efectivo y los saldos de caja y #anco resultantes enfocando &acia una organizacin
comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero tambi'n se puede aplicar a cualquier tipo de
empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro, para lo cual se tendr que tener en cuenta los siguientes
conceptos(
). C+E,-A .E,E/A0 DE E1EC-I2"( *s la cuenta bancaria en la mayor!a de las organizaciones a
trav's de depsitos y desembolsos para todas las dems cuentas de bancos se suelen efectuar a
trav's de la cuenta general.
+. C+E,-A BA,CA/IA DE 1",D" 1I3"( *n muc&as empresas, mantienen una cuenta con un saldo
fijo , los ,nicos depsitos que se efect,an en esta cuenta son el importe l!quido a percibir por los
empleados, de forma peridica, y los ,nicos desembolsos son los c&eques de pago, a los mismos.
-e debe de tener en cuenta la circulacin del fondo bancario dentro la auditor!a para verificar de la
exactitud de los saldos bancarios recogidos en el balance, y debe analizarse lo siguiente(
.oda clase de saldos &aciendo constar si los mismos son restringidos o no, e indicando la
naturaleza de la restriccin en caso de que esta exista.
"uentas que &ayan tenido movimiento durante el pasado a/o y que aparezcan saldadas al cierre
del ejercicio, indicando los detalles de dic&as cuentas.
0r'stamos o anticipos pendientes de liquidacin y no incluidos en las cuentas de los apartados
anteriores.
.otal de las letras.
0ormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada que &ayan estado en poder
del banco, en custodia o en depsito.
0ersonas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de c&eque, letras,
endosos, indicando cuntas de ellas son indispensables.
*stas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas por el auditor, desde su env!o
&asta su recepcin, para que el procedimiento tenga validez.
1. 1",D" 1I3" DE CA3A C4ICA5 *s un fondo disponible en efectivo que se emplea para compras
de paca cuant!a, dic&os gastos se pagan al contado, normalmente este fondo tiene una cantidad ya
establecida que es reembolsable peridicamente.
El arqueo de Caja
-e tiene que verificar el los fondos para comprobar la autenticidad del saldo de caja, el mismo que debe
estar firmado por el responsable de la caja y el auditor que controla el arqueo.
&/"CEDI6IE,-"7 DE A+DI-"/8A
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C"B/"7( 2eben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al contado, $como los
registros de ventas, entregas, env!os o registros puntuales de inventario% y compararlos posteriormente con
los registros de cobros. 2ebe verificarse la preparacin de registros finales de cobros efectuando un
seguimiento de las cantidades de los registros in!ciales &asta los finales. .ambi'n verificar las sumas y
anotaciones de los asientos correspondientes a los cobros.
DE7E6B"07"75 -e deben verificar los asientos en los registros in!ciales de desembolsos comparando las
cantidades y otros detalles pertinentes con los c&eques pagados y comprobando si tales c&eques presentan
rasgos inusuales, como librados m,ltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o endosados cuestionables
$especialmente aquellos que no &ayan sido endosados directamente para su depsito en un banco%.
7A0D"7 DE CA3A 9 BA,C"7
a auditor!a sobre saldos de caja y bancos incluye cuestiones como que tipo de fondos se &an de auditar y
cuando, as! como de qu' forma se &a de &acer. os saldos de caja y bancos suelen incluir un n,mero de
fondos de explotacin, y a veces cuentas en bancos con saldos registrados relativamente peque/os.
0rocedimientos de auditor!a que se &an de aplicar a los saldos seleccionados, seg,n las circunstancias.
2ebe efectuarse un recuento y listado de los depsitos, c&eques, comprobantes, etc.
-eguimiento de los c&eques especificado como cobros no depositados &asta los asientos de los
registros in!ciales de cobros, tal y como se encuentren en la fec&a.
"omprobar la propiedad de los c&eques.
*fectuar un seguimiento de los c&eques cargados a otras cuentas bancarias, relacionndolos con
los registros de desembolsos simultneamente con la lista asociada de c&eques pendientes.
*xaminar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro documento y de efectivo para
comprobar si cuentan con la aprobacin. -i representan una cantidad significativa, podr!a ser
necesario registrarlas como desembolsos correspondientes al per!odo de auditor!a.
3erificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener directamente confirmaciones de
los saldos por parte de los bancos.
Hacer una comparacin de los depsitos reflejados en los estados bancarios con los cobros
registrados, previos a la conciliacin, para permitir que los c&eques y transferencias no registradas
en otras cuentas bancarias lleguen a ellos para efectuar su pago, previo a la fec&a de la
conciliacin.
2eben cuadrarse los depsitos en trnsito mostrados en las conciliaciones con los cobros
registrados antes de la fec&a de conciliacin y deben referenciarse a los abonos en los bancos en
un plazo posterior prudente.
*l auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos bancarios y c&eques pagados
durante un per!odo razonable despu's de la fec&a de la conciliacin. 2eben examinarse los
n,meros y fec&as de c&eques y las fec&as de endosado de los bancos en los c&eques devueltos
para determinar cules fueron examinados antes de la fec&a de la conciliacin y entonces
comprobarlos con la lista de c&eques pendientes de la conciliacin.
"ualquier otra partida en conciliacin debe considerarse como inusual y, por lo tanto, se debe
investigar !ntegramente.
Desgloses
a clasificacin de caja y bancos en el balance de situacin incluye normalmente depsitos bancarios y
c&eques no depositados, libretas de a&orro, certificados de depsito y depsitos a la vista. *stos deber!an
presentarse por separado, a no ser que las cantidades sean insignificanticas, y los descubiertos bancarios
deben incluirse como una partida de pasivo en lugar de deducir al activo. Adems, debe &acerse distincin
entre el efectivo disponible. 0ara operaciones generales y el destinado a fines especiales. 2onde exista un
acuerdo entre el banco y el cliente para mantener un saldo m!nimo determinado, deber!a separarse este
saldo restringido y describirse en una nota a los estados financieros. -e le denomina saldo de
compensacin y la informacin referente deber!a tenerse mediante confirmaciones por parte del banco,
lectura de las actas y examen del acuerdo sobre pr'stamos entre el banco y el cliente.
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Controles administrativos
os controles administrativos de las operaciones por parte de la direccin, constituye una funcin de
direccin asociada con la responsabilidad de logro de los objetivos de la organizacin y constituye el punto
de partida para establecer el control contable de las operaciones.
*l auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles administrativos, ya que estn
relacionados de forma indirecta con los registros financieros y no es necesaria su evaluacin. -in embargo,
si el auditor independiente cree que ciertos controles administrativos 4pudiera tener una influencia
importante sobre la fiabilidad de los registros financieros4, deber!a plantearse la evaluacin de los mismos.
Objetivos de los Auditores en el examen de la Caja
*n el examen de la caja, los objetivos principales de la auditoria son(
*studiar y evaluar los controles internos sobre las transacciones en efectivo.
2eterminar que la caja se presente razonablemente en los estados financieros del cliente.
&/"CEDI6IE,-" DE A+DI-"/IA5
"ontrol interno de las transacciones por caja.
"ontrol interno sobre ventas en efectivo
"ontrol interno sobre los cobros al cliente
"ontrol interno sobre los desembolsos en efectivo.
Aspectos de control de los fondos de caja c&ica.
"ontrol 5nterno sobre el manejo de fondos en las -ucursales.
3erificar la autenticidad de los saldos
Analizar el software contable
Papeles de trabajo para la auditora de la Caja
os papeles de trabajo que comprueben las pruebas de acatamiento de las transacciones por caja, y una
evaluacin del control interno para la caja. 6tros papeles de trabajo para la caja incluyen(
Hoja de agrupamiento
Arqueos de caja
"onfirmaciones bancarias.
"onfirmaciones de saldos de compensacin
"onciliaciones bancarias.
istas de c&eques en circulacin.
istas de c&eques investigados
ibro de bancos.
ista de pr'stamos otorgados
ista de pendientes de pago.
Conclusiones
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y
los saldos de bancos son adecuados y vlidos.
a auditor!a de "aja y #ancos, es el examen de los cobros y desembolsos $operaciones en efectivo% y del
efectivo disponible y en depsito $saldos de caja y bancos, esto con el propsito de verificacin de las
operaciones en efectivo y los saldos de caja y #anco resultantes enfocando &acia una organizacin
comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero tambi'n se puede aplicar a cualquier tipo de
empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.
a auditoria de caja y bancos deber proponer controles internos que ayuden al control de transacciones en
efectivo y el buen manejo de los fondos.
Bibliograa
A+DI-"/IA -"6" II 1::(. "ontrol 5nterno, 7reas *spec!ficas de 5mplantacin 0rocedimientos y "ontrol.
.+-IE//E; C. /. 2<<). "ontabilidad *.A.. 8" Auditor!a "ontable.
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0olar falcn *. +99:. .8n ;uevo *nfoque de la Auditoria 5ntegral para su aplicacin en el 0er,.
C",-/A0"/IA .E,E/A0 2<<:. Auditoria de caja y bancos, con pgina web.
www.contraloria.gov.ec<;ormativa<;A=>?"ap?55.pdf
Autor(
67c. 6ilagros &ac=eco
milagrospac&eco@AB&otmail.com
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