CONTENIDO

9. Sistemas de cumplimiento y pago del IGV.

9.1 Rgimen de Detracciones
9.2 Rgimen de Retenciones

9.1 Rgimen de Detracciones del IGV

MAPA CONCEPTUAL
CARCTERSTICAS DE
LOS REGIMENES DEL IGV

ASPECTOS GENERALES

DETRACCIN DEL IGV

SPOT

ESQUEMA GENERAL

ANEXO 01

MBITO DE APLICACIN
MONTO DEL DEPSITO
DE LAS CUENTAS
DESTINO DE LOS MONTOS
PROCEDIMIENTOS PARA
EFECTUAR EL DEPSITO
COMPROBANTE DE PAGO
SOLICITUD DE LIBRE
DISPOSICIN DE LOS
MONTOS DEPOSITADOS

R.S. N 183-2004/SUNAT

FINALIDAD

BIENES
COMPRENDIDOS Y
MONTOS DEL
DEPSITO
OPERACIONES
SUJETAS AL SPOT

ANEXO 02

OPERACIONES
EXCEPTUADAS
SUJETOS
OBLIGADOS

ANEXO 03

MOMENTO PARA
EFECTUAR EL
DEPSITO

INFRACCIONES, SANCIONES
Y GRADUALIDAD

CONSIDERACIONES
GENERALES

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Aspectos Generales de los

Regmenes de
Recaudacin del IGV

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REGMENES DE RECAUDACIN
DEL IGV

Constituyen pagos adelantados del IGV.

Incrementan recaudacin fiscal.

Slo se detrae en operaciones gravadas con IGV contenidas en

los anexos.
Se retiene y percibe IGV. Se detrae un porcentaje del precio de
venta.
La retencin y la percepcin se deposita en las cuentas del
Estado. La detraccin se deposita en la cuenta corriente (BN) del
proveedor.

Los agentes de retencin y percepcin son responsables

solidarios, el sujeto que detrae no.

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REGMENES DE RECAUDACIN
DEL IGV

La detraccin, a diferencia de las retenciones y percepciones

puede ser aplicada al pago de cualquier deuda tributaria.

Las infracciones y sanciones de los agentes de retencin y

percepcin se encuentran reguladas en el Cdigo Tributario.
Las de los sujetos obligados a detraer en el Decreto
Legislativo 940.

Los servicios por los cuales no se recibe retribucin o

compensacin (gratuitos) no estn afectos al IGV, en
consecuencia, no estn sujetos al SPOT.

El SPOT se determina aplicando el porcentaje sobre el importe

de la operacin, entendindose por tal a la suma total a la que
queda obligado a pagar el adquirente o usuario del servicio, y
cualquier otro cargo vinculado.
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DETRACCIONES DEL
IGV (SPOT)

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CONSIDERACIONES GENERALES

ESQUEMA GENERAL
Detrae % del valor de la operacin y
entrega constancia de depsito
Cliente
(Agente de
Detraccin)

Deposita
monto
detrado

Entrega
constancia
de depsito

Banco de la
Nacin

Proveedor
(Sujeto
detrado)

Abre
cuenta

Utiliza importe
detrado para pagar
deudas tributarias

SUNAT
Informa y
recibe
instruccin

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Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?

Es un sistema por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retencin,
debern retener parte del IGV que
le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar.
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Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?

PROVEEDOR
(18)
621

S/. 300

S/. 284 en moneda

S/. 18 C. de Retencin

AGENTE
S/. 18
626

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs

Retenciones declaradas (Proveedor)

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mbito de Aplicacin.
La retencin se aplica a las
siguientes operaciones
gravadas con IGV:
Venta de bienes.
Primera de venta de inmuebles.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.

REGLA GENERAL
Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNAT

SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIN POR TODA
OPERACIN AFECTA
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Base de clculo y tasa

TASA: 6% del importe total
de la operacin.
Importe de la operacin:
suma total a la que queda
obligado a pagar el
adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga
la construccin, incluidos
los tributos que graven
la operacin, inclusive el
IGV.

PAGOS PARCIALES
Retencin sobre el importe
de cada pago

Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT

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Declaracin y Pago de las retenciones

Declaracin a cargo del Agente
PDT N 626 Agentes de
Retencin: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento segn cronograma.
El Agente no podr compensar el
SFE contra el pago de las
retenciones.
Se deber presentar el PDT 626
an cuando no se hayan
efectuado retenciones.
Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

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Declaracin y Pago de las retenciones

Declaracin a cargo del proveedor
PDT N 621 IGV Renta
mensual: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento segn
cronograma.

El proveedor podr deducir del IGV a pagar

el importe de las retenciones que le han
efectuado pero...
Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

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Formalidades para el registro y control

de las retenciones
El Proveedor
DEBER
Abrir una subcuenta denominada IGV Retenido
dentro de la cuenta IGV para control de las
retenciones efectuadas y la aplicacin de dichos
montos mes a mes.

Art. 13 de R.S. 037-2002/SUNAT

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