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Octubre 2010
Control Interno
La definicin contiene algunos conceptos
fundamentales:
CONCEPTO
El Control Interno es:
el conjunto de planes, mtodos,
procedimientos y otras medidas de una
institucin, establecidos por la
autoridad superior,
diseados con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de
los objetivos.
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Octubre 2010
OPERACIONALES
Se refiren a la eficacia y a la eficiencia de
las operaciones de la organizacin
incluyen objetivos de rendimiento y
rentabilidad , evaluacin de programas,
proyectos, operaciones, actividades y la
preservacin del patrimonio de prdidas
por abuso, mala gestin, errores,
fraudes, y/o irregularidades, etc.
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Financieros
Se refieren a la preparacin de los
Estados Financieros y otra
informacin de gestin.
y a la prevencin de la falsificacin
de la informacin, como as
tambin en cuanto a la publicacin
de la informacin
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De cumplimiento
Son los que se refieren a la
observancia de leyes,
instrumentos legales y otras
disposiciones pertinentes.
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AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACION DEL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
SUPERVISION
INFORMACION Y COMUNICACIN
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COMUNICACIN
INFORMACIN
SUPERVISIN
ACTIVIDADES DE CONTROL
ENTORNO DE CONTROL
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AMBIENTE DE CONTROL
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Ambiente de Control
Integridad y valores ticos ( Presiones, falta de
controles o controles
ineficaces,ignorancia,inculcar reglas ticas)
Misin, objetivos y polticas.
Filosofa y estilo de direccin.
Estructura organizativa.
Competencia profesional y habilidades
Atmsfera de confianza mutua.
Asignacin de autoridad y responsabilidad.
Polticas y prcticas del personal.
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LOS RIESGOS
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EVALUACION DE RIESGOS.
Una condicin previa a la evaluacin de los
riesgos es el establecimiento de objetivos en
cada nivel de la organizacin que se sean
coherentes entre s.
La evaluacin del riesgo consiste en la
identificacin y anlisis de factores que podran
afectar la consecusin de los objetivos y en
base a ese anlisis determinar la forma en que
dichos riesgos deben ser gestionados.
Debido a que las condiciones econmicas,
industriales ,normativas y operacionales se
modifican de forma continua, se necesitan
mecanismos para identificar y hacer frente a los
riesgos especiales asociados con el cambio.
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LOS RIESGOS
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Actividades de Control
Las actividades de control consisten en
las politicas y los procedimientos que
tienden a asegurar que se cumplen las
directrices de la direccin.
Tambin tienden a asegurar que se toman
las medidas necesarias para afrontar los
riesgos que ponen en peligros la
consecucin de los objetivos de la
organizacin.
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Actividades de Control
La actividades de Control se llevan a cabo
en cualquier parte de la organizacin,
en todos sus niveles y en todas sus
funciones y comprenden una serie de
actividades tan diferentes como pueden
ser aprobaciones y autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, el anlisis
de los resultados de las operaciones , la
salvaguarda de activos y la segregacion
de funciones.
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Proceso de informacin
Se realizan controles para comprobar la exactitud,
totalidad y autorizacin de las transacciones
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Indicadores de rendimiento
El anlisis combinado de diferentes conjuntos
de datos (operativos y financieros) junto con la
puesta en marcha de acciones correctivas.
Segregacin de Funciones
Las tareas deben repartirse entre los
empleados para evitar errores o
irregulasridades.
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Actividades de Control
Separacin de tareas y responsabilidades.
Coordinacin de tareas.
Documentacin.
Niveles definidos de autorizacin.
Registro adecuado y oportuno de las
transacciones y hechos.
Acceso restringido a los activos y
registros.
Conciliaciones.
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Actividades de Control(2)
Rotacin del personal en las tareas
claves.
Control del sistema de informacin.
Indicadores de desempeo.
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INFORMACION Y COMUNICACION
Es necesario identificar, recoger y
comunicar la informacin relevante de
un modo y en un plazo tal que permitan
a cada uno asumir sus
responsabilidades.
Los sistemas de informacin generan
informacin que posibilita la direccin y
el control.
La informacin puede tomar datos o
condiciones internas o externas de la
organizacin que sirven para tomar
decisiones.
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INFORMACION Y COMUNICACION
La Comunicacin debe ser eficaz:
Debe circular multidireccionalmente.
Debe ser clara para los empleados en
cuanto a sus responsabilidades en
materia de control y en cuanto a su
papel dentro del S.C.I. y su relacin con
las de los otros empleados.
Debe disponer de mecanismos de
comunicacin de los empleados con la
Direccin.
Debe prever mecanismos de
comunicacin con terceros y otros de
inters de la organizacin.
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Informacin y Comunicacin
Identificar, recopilar y comunicar
informacin pertinente.
Informacin y responsabilidad.
Contenido y flujo de informacin.
Calidad de la informacin.
El sistema de informacin.
Flexibilidad al cambio.
Compromiso de la autoridad superior.
Comunicacin, valores organizaciones y
estrategias.
Canales de comunicacin.
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SUPERVISIN
Es necesario realizar una supervisin de
los sistemas de control interno,
evaluando la calidad de su rendimiento,
en forma continuada o peridica.
El alcance y frecuencia de las
evaluaciones puntuales se determinaran
en funcin de la evaluacin de los
riesgos y de la eficacia de los
procedimientos de supervisin
continuada.
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SUPERVISION
Las deficiencias en el sistema de
control interno debern ser puesta
en conocimiento de la gerencia y
los asuntos de importancia ser
comunicados al primer nivel
directivo.
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Supervisin
Evaluacin del sistema de control
interno.
Eficacia del sistema de control interno.
Auditorias del sistema de control
interno.
Validacin de los supuestos asumidos.
Tratamiento de las deficiencias
detectadas.
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Objetivos:
Operacionales
Financieros
Cumplimiento
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RELACIN
ENTRE
OBJETIVOS Y
COMPONENTES
OPERACIONES
EEFF
CUMPLIMIENTO
SECTOR
SUPERVISIN
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SECTOR
ACTIVIDADES DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
SECTOR
ENTORNO DE CONTROL
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REFLEXIONES:
DEBEMOS ENTENDER AL CONTROL COMO UNA
FUNCION PRIMARIA DE LA CONDUCCION, QUE
EN LA MEDIDA QUE SE INTEGRE
CULTURALMENTE COMO UN VALOR A LA
ORGANIZACIN SE CONVIERTE EN UNA
HERRAMIENTA PARA REDUCIR HASTA DONDE
RESULTE POSIBLE LOS RIESGOS INHERENTES
AL ACCIONAR DE LAS ORGANIZACIONES.
TRATANDO DE ...
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Y PORQU EL CONTROL
INTERNO NO LOS PROTEGO?
QU HACEN NUESTROS
AUDITORES?
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EL CONTROL INTERNO
ES UN TRABAJO DE TODOS
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Actividades de Gestin
Contr.Interno
Establecimiento de objetivos de la
organizacin
Planificacin Estratgica
Establecimiento de los factores
del entorno de control
Establecimiento de los objetivos
para cada actividad
Identificacin y anlisis de riesgos
Gestin de riesgos
Identificacin, recopilacin y
comunicacin de informacin
Supervisin
Acciones correctivas
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Actividades de Gestin
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Contr.Interno
Establecimiento de objetivos de la
organizacin
Planificacin Estratgica
Establecimiento de los factores
del entorno de control
x
x
x
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El Control Interno
en el Sector Pblico
Nacional
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Congreso
Nacional
SIGEN
Sist.Control
Interno
AGN
Sist.Control
Externo
Ministerios
Organismos
Descentralizados
Empresas
TGN
Sistema
Tesorera
ONP
Sistema
Presupuesto
CGN
Sistema
Contable
ONCP
Sistema
Crdito
Pblico
Rel.Jerrquica
Rel.Funcional
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El Control
Sistema de Control Interno en
el mbito del Poder Ejecutivo.
Sistema de Control Externo ,.
dependiente del Poder
Legislativo
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AUDITORIA INTERNA
La Auditoria Interna es un
servicio a toda la organizacin
y consiste en el examen
posterior de las actividades
financieras y administrativas,
realizado por los auditores
integrantes de las UAI
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Evolucin de la Auditora
Interna
1990s
1980s
Orientacin
al Resultado
Etica
1970s
1960s
1950s
Controles
Internos
Reportes
Financieros
Efectividad
1900s
Fraude
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Qu es Auditora Interna?
La auditora interna es una actividad
independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organizacin.
Ayuda a una organizacin a cumplir
sus objetivos aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar
y mejorar la eficacia de los procesos
de gestin de riesgos, control y
gobierno.
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La autoridad superior
tiene que saber que:
La Unidad de Auditora Interna
constituye un mecanismo de
seguridad con el que debe contar
para estar informada con
razonable certeza ,sobre la
confiabilidad del diseo y
funcionamiento de su Sistema de
Control Interno,del cual es
responsable.
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Qu no es Auditora Interna?
La auditora interna
no es un trabajo de
investigacin para
detectar fraudes.
El auditor es un
perro guardin, no
un sabueso.
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La auditora interna
no es el juzgamiento
de conductas para
adjudicar
responsabilidades.
El auditor interno
no es un juez.
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Qu no es Auditora Interna?
La auditora interna no
persigue, busca que los
funcionarios realicen con
eficacia y eficiencia las
funciones que le fueron
encomendadas.
No es la Oficina
Anticorrupcin.
El auditor interno no es
un polica.
No es la Auditora
General de la Nacin.
No es la Fiscala
Nacional de
Investigaciones
Administrativas.
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Controles
Herramientas para
revertir Conductas
Herramientas para
generar conciencia
Recomendaciones
Informes de Auditora
Informes de Supervisin
Informes s/Ambiente de
Control
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Emisin de Normas
Divulgacin
Capacitacin
Asesoramiento
Asistencia Tcnica
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Recomendaciones
Tienen como objetivo poner de
manifiesto en forma directa, situaciones
especficas que potencialmente afectan
el Control Interno
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Informes de Auditora
Elaborados siguiendo la Normas de
Auditora Interna Gubernamental con el
objeto
de
realizar
evaluaciones
sistemticas del Control Interno de
carcter general o particular.
Diferentes tipos.
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del
sistema
de
las
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COMPONENTES
ENTORNO DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN
VINCULADOS ENTRE S, GENERAN UNA SINERGIA Y
FORMAN UN SISTEMA INTEGRADO QUE RESPONDE DE UNA
MANERA DINMICA A LAS CIRCUNSTANCIAS CAMBIANTES
DELOctubre
ENTORNO.
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COMUNICACIN
INFORMACIN
SUPERVISIN
ACTIVIDADES DE CONTROL
ENTORNO DE CONTROL
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RELACIN
ENTRE
OBJETIVOS Y
COMPONENTES
OPERACIONES
EEFF
CUMPLIMIENTO
SECTOR
SUPERVISIN
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SECTOR
ACTIVIDADES DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
SECTOR
ENTORNO DE CONTROL
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ENTORNO DE CONTROL
MARCA LA PAUTA DE FUNCIONAMIENTO DE UNA
ORGANIZACIN E INFLUYE EN LA CONCIENTIZACIN
DE SUS EMPLEADOS RESPECTO AL CONTROL
Y VALORES TICOS
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ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
IDONEIDAD Y CAPACIDAD PARA PROPORCIONAR
INFORMACIN
DEFINICIN DE RESPONSABILIDADES
CONOCIMIENTOS Y EXPERIENCIA DE LOS
DIRECTIVOS
ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
PARA HACER FRENTE A METAS Y OBJETIVOS
SUFICIENCIA DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
RELACIONADOS CON EL CONTROL
CANTIDAD DE PERSONAL ADECUADO PARA
PROCESAMIENTO DE DATOS Y
CONTABILIDAD
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OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
AMBIENTAL,
SOLAPAMIENTO DE OBJETIVOS
COHERENCIA Y COMPATIBILIDAD
DE LOS OBJETIVOS
CONSECUCIN DE OBJETIVOS
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RIESGOS
IDENTIFICACIN DE RIESGOS A NIVEL
EMPRESA
EXTERNOS
AVANCES TECNOLGICOS
ESTIMACIN DE LA
IMPORTANCIA
EVALUACIN DE LA PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA
EVALUACIN DE MEDIDAS A ADOPTAR
(GESTIN DEL RIESGO)
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ATENCIN ESPECIAL
CAMBIOS EN EL ENTORNO OPERACIONAL
NUEVOS EMPLEADOS
SISTEMAS DE INFORMACIN NUEVOS
CRECIMIENTO RPIDO
NUEVAS TECNOLOGAS
NUEVOS PRODUCTOS, NUEVAS ACTIVIDADES
RESTRUCTURACIONES INTERNAS
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EVALUACIN
EL EVALUADOR SE CONCENTRAR EN LA FIJACIN DE
OBJETIVOS, ANLISIS DE LOS RIESGOS Y GESTIN DE
CAMBIOS
OBJETIVOS GLOBALES
DEBEN EXPRESAR CLARAMENTE LO QUE SE
BUSCA
ADECUADA COMUNICACIN AL PERSONAL
VINCULACIN Y COHERENCIA CON LAS
ESTRATEGIAS
COHERENCIA DE LOS PLANES DE NEGOCIOS
Y PRESUPUESTOS CON LOS OBJETIVOS
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CONTROLES DE APLICACIN
PERMITEN
ASEGURAR
LA
INTEGRIDAD
Y
EXACTITUD EN EL PROCESO DE TRANSACCIONES,
SU AUTORIZACIN Y SU VALIDEZ
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INFORMACION Y COMUNICACIN
A.
B.
C.
D.
CALIDAD DE LA INFORMACIN
CONTENIDO
OPORTUNIDAD
ACTUALIDAD
EXACTITUD
ACCESIBILIDAD
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2. COMUNICACIN
ORGANIZACIN
DE ARRIBA HACIA ABAJO Y A LA INVERSA
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SUPERVISIN
SUPERVISIN CONTINUADA
CONTROL INTERNO SIGUE FUNCIONANDO
COMUNICACIONES DE TERCEROS
SEGUIMIENTO DE CONTROLES
COMPROBACIN DE DATOS CONTABLES
PROPUESTAS DE AUDITORES
EXTERNOS E INTERNOS.
EVALUACIONES PUNTUALES
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RELACIN
OPERACIONES
ENTRE
OBJETIVOS Y
COMPONENTES
EEFF
CUMPLIMIENTO
SECTOR
SUPERVISIN
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SECTOR
ACTIVIDADES DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
SECTOR
ENTORNO DE CONTROL
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Objetivo
Riesgo
Activ Control
Recepcin no cuenta
con informacin sobre
el pedido de compra
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Objetivo
O.-Salvaguardar
mercadera
recibida
Riesgo
Inadecuada
seguridad fsica
para las
mercadera
recibidas
Activ de Control
1.- Mantener la
seguridad fsica
de la
mercadera
recibida
2.-Separar la
funcin de custodia de la
de registro
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Objetivo
O.y F.Garantizar que
se actualiza
exactamente la
informacin
sobre existencia
de materiales
Riesgo
Prdida de
informacin
sobre recepcin
de mercadera.
Informacin
incorporada
incorrectamente
al sistema de
informacin
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Activ de Control
1.- Prenumerar la
documentacin de
recepcin.
2.- Investigar la
documentacin de
recepcin que falte
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Objetivo
Riesgo
O.-Mantener
Sustraccin de
condiciones
materiales
seguras de
almacenamiento
Deterioro, etc
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Objetivo
Riesgo
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Activ de Control
1.-Contar con
espacios fsicos
para el adecuado
almacenamiento
2.-Procedimientos
para la adecuada
manipulacin y
almacenamiento
3.-...
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Activ de Control
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FIN
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Al preguntarle a un gerente de
qu modo el cambiante mundo
actual est cambiando su vida,
contest:
Duermo como un beb,...
cada tres horas me despierto,
grito y me pongo a llorar.
Michael Le Boef
Cra. Graciela E. Abn
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