JUNIO 2015

CAPACITACIN 2: OPTIMIZACIN
EN LOS PROCESOS DE ENTREGA
DE INFORMACIN CONTABLE

Paula Rojas Julin

Randall Mendizabal
Patricia Bentez

INDICE
SESIN 3 : CONTABILIDAD GERENCIAL

Puntos Importantes seccin 1 y 2

Provisiones
Inventario valorizado
Depreciacin y Amortizacin

Contabilidad Gerencial
Contabilidad de Presupuestos
Diferencia entre contabilidad de
costos y financiera.
Flujos de Caja
Fuentes de Informacin

Sesin 3: Contabilidad de Costos y Gerencial

Recordemos:

Proceso contable
L
I
B
R
O
S

MAYOR
GENERAL

Compras

Ventas

Balance de
Comprobacin

Caja y bancos
A
U
X
I
L
I
A
R
E
S

Planillas de
remunerac.

DIARIO
GENERAL

Inventarios

Provisiones

Informacin
que nosotros
proporcionamos

Estados
financieros

TERMINOLOGIA CONTABLE
Activo: Conjunto de Bienes y Derechos que posee una Empresa.
Pasivo: Conjunto de Obligaciones que tiene una Empresa.

Patrimonio: Es el Capital aportado por los Accionistas.

Planilla, Remuneraciones: Haberes
Inventario : Stock Valorizado: Almacn, depreciaciones.

Provisin: Gasto que debemos incluir , que no se haya presentado

en cierre contable.
Beneficios como cts., liquidaciones
Facturas de materiales, contratas que hayan llegado fuera de fecha de cierre
Valorizaciones, estimadas en sistema GP.
Guas
Otros.

 Estado de Resultados: Estado Financiero que

presenta a una fecha determinada

operaciones realizadas de una Empresa.

las

Estado

de Ganancias y Prdidas: Estado

Financiero que presenta la Utilidad y/o Prdida
a una fecha de la Empresa.

Estados

Financieros: Son cuadros que

presentan, en forma sistemtica y ordenada
diversos aspectos de la situacin Financiera y
econmica de una Empresa.

 Costo: Total de desembolsos efectuados para la

obtencin de un bien o servicio.

Costos de Ventas: Costo de Produccin o adquisicin
de los bienes vendidos.
Venta: Contrato por la cual una persona(vendedor) se
compromete a entregar un bien o servicio a otra
(comprador) que se obliga a pagar el precio
convenido.

 Resultado del Ejercicio: Utilidad o Prdida que corresponde a un

periodo determinado.
Resultados Acumulados: Aquellos que se obtienen de sumar las
utilidades y perdidas, de varios Ejercicios, por no haber sido
distribuidos.
Ejercicio Contable: Periodo en que se mide la actividad financiera y
econmica de una Empresa, y que para efectos legales, es un ao
calendario.

Registro contable
P.C.G.A.

Normas
legales

Partida
doble

Plan
contable

Anlisis de
la
operacin

ASIENTO
CONTABLE

ASIENTO CONTABLE
DIARIO AUXILIAR DE CAJA Y BANCOS
Cuenta

Descripcin

10 Caja y bancos
12 Clientes
Por las cobranzas
del da 10/09/2000
segn planilla de

Debe

S/.
5,200

Haber

S/.
5,200

ASIENTO CONTABLE
DIARIO AUXILIAR DE CAJA Y BANCOS
Cuenta

Descripcin

42 Proveedores
10 Caja y bancos
Por los egresos
del da 10/09/2000
segn planilla de
Caja Nro. 189

------------------ X ----------------

Debe

Haber

S/.
15,600

S/.
15,600

Partida doble
Es un sistema de registro, por medio del cual se ven afectadas por lo
menos 2 cuentas por cada transaccin.
Cada transaccin (evento) produce cambios en las cuentas, se debe
analizar si las cuentas afectadas aumentan o disminuyen y cul es el
importe del cambio.

Los aumentos o disminuciones se registran en las columnas del DEBE

o HABER segn la naturaleza de la cuenta.

Debe - Haber
Debe
Aumento de los activos
Disminucin de los
pasivos y patrimonio
Aumento de los costos y
gastos
Disminucin de los
ingresos y ganancias

Haber
Disminucin de los
activos
Aumento de los pasivos y
patrimonio
Disminucin de los costos
y gastos
Aumento de los ingresos y
ganancias

DIARIO AUXILIAR
Cuenta

Descripcin

Debe
S/.

Haber
S/.

Registro de gastos
DIARIO AUXILIAR
Cuenta

Descripcin

62 Cargas de personal
46 AFP por pagar
41 Remunerac.por pagar

Debe
S/.
10,000

Haber
S/.
1,300
8,700

Provisin de la planilla
de sueldos de set 2000

---------- x -----------92 Gastos de administracin

79 Cargas imp.a ctas. C. Y g.
Por el destino de los
gastos de planilla

10,000
10,000

Mtodos de Valorizacin de Inventarios

Activos Fijos: Depreciacin y Amortizacin

Mtodos de Valorizacin de Inventarios

Lo que se
usa

1.-PEPS:

Primeras Entradas; Primeras Salidas: Se

considera que la 1ra. Unidad que se vende es la 1ra.
Que entr en el almacn.
(FIFO, es la versin en ingls: First in First out).

2.-UEPS : Ultimas Entradas; Primeras Salidas: sigue el

criterio donde la ltima entrada es la 1ra. Salida.(LIFO,
en ingls: Last in First out).
3.-PP : Precio Promedio; es aquel que valora las unidades
existentes en el almacn al promedio de su costo.

Activos Fijos: Depreciacin y

Amortizacin
A.-Depreciacin: Es la Prdida o Disminucin de Valor de un Activo

Fijo (Excepto Terrenos), debido al uso, ala accin del tiempo, o la

obsolescencia.
B.-Amortizacin: Aplicacin de la Prdida o Disminucin de Valor

del Activo a los Resultados de un periodo determinado. Reduccin

gradual de una deuda.

Cul sera la depreciacin de una Maquinaria Industrial

Cuyo costo Histrico f ue de: S/ 20,000 soles.?
N
CONCEPTO
DEBE HABER
Cta as ie nto 1
68 Provisiones del Ejercicio
2,000
6812 Maq. Y Eq.
39 Depreciacin y Amort. Acum.
2,000
Por la Depreciacin de la Maq.
as ie nto 1a
92 Costos de Produccin
2,000
79 Cargas imputables a ctas de costos
2,000
Por la transf erencia a los Costos de
Resultados.

Los Gastos de Constitucin de la Empresa "ABC" f ueron

por un total de S/ 1,000 soles y la tasa de amortizacin es
del 10% anual.
N
CONCEPTO
DEBE HABER
Cta as ie nto 1
68 Provisiones del Ejercicio
100
682 Amortizacin de Intangibles
39 Depreciacin y Amort. Acum.
100
Por la amotizacin del gasto de
constitucin de la Empresa.
as ie nto 1a
95 Gastos de Administracin
100
79 Cargas imputables a ctas de costos
100
Por la transf erencia a los
Resultados.

Mtodos de Depreciacin y Amortizacin

A.-Depreciacin y Amortizacin Uniforme o Lineal:

Considera que el Activo Fijo, presta un servicio idntico

durante cada uno de los aos de su vida til, por lo que
los Gastos de Depreciacin y Amortizacin deben
tambin ser iguales.
B.-Depreciacin y Amortizacin Acelerada: Estima

que el activo Fijo es mas til en sus primeros aos de

vida, y por tanto considera en stos primeros aos unos
Gastos de Depreciacin y Amortizacin Mayor.

1.- Se compra una gra torre, se ha proyectado una vida til de 3 aos, sin
embargo al ao y medio , las piezas de las mismas o componentes sufren
desperfectos irreparables, hay que darles de baja, bajo un procedimiento e informe,
porque ante SUNAT se declaran activos fijos y el periodo de vida til respecto a las
NIIF.
2.- Se compr encofrado para losas, Puntales, vigas metlicas, y paneles fenlicos;
los puntales y las vigas se pueden depreciar, ms no los paneles fenlicos, se
usarn los fenlicos, pero por el uso se va deteriorando, ese material es mejor no
activarlo. En el caso se active, por terminacin de la vida til, debemos demostrar y
documentar esta consideracin , para no considerarlo como activo.

Ejemplo:

Mtodo basado en la actividad

El mtodo basado en la actividad ( cargo variables) presupone que la
depreciacin esta en funcin del uso de la productividad y no del paso del
tiempo. La vida del activo se considera en trminos del rendimiento, unidades
que produce o numero de horas trabajados.
Es lo que actualmente consideramos con nuestros equipos como gras, el
encofrado, etc.

Ejemplo

Equipos de Mov. Tierras

Ejemplo

Equipos de elevacin

Amortizaciones

Ejemplo de Amortizacin de Contratista, diferente al

concepto de amortizacin contable.

Sesin 3: CONTABILIDAD GERENCIAL

La contabilidad administrativa , se puede enfocar en dos partes:

1. La contabilidad de costos : identificacin de costos incurridos, elaboracin de
reportes EGGPP, con estos reportes se toman decisiones.
2. La contabilidad Gerencial : Proporcionada por la contabilidad de costos; con esto
proyectamos, presupuestamos y planificamos; en funcin de esto , se toman
decisiones que ayuden a adelantarse al futuro con riesgos calculados, es decir
considerar situaciones adversas y favorables en el mercado, que ayuden a la gerencia
a responder ante cualquier cambio.

Sesin 1: Fundamentos de Contabilidad

CONTABILIDAD GERENCIAL

Estado de Resultados en un periodo determinado

Estado de Ganancias y prdidas.

Sesin 1: Fundamentos de Contabilidad

Costos y Gastos
Terminologa necesaria:

Costo: Valor monetario de los recursos.

Gasto: Es el costo de los recursos consumidos para la generacin de
ingresos o beneficios.
Ingreso: El resultado de una operacin de venta o de otra ndoles, que
implique incremento de recursos.
Objeto del costo : es algo , as de general, susceptible de ser
costeado o valorizado en trminos monetarios. Puede ser un producto ,
un servicio, una actividad, una tarea, un proceso, un departamento.
Costear = Transaccin.

Contabilidad Gerencial
Usa a Informacin de la contabilidad de Costos, la contabilidad de
Presupuestos.

- La contabilidad Presupuestal consiste en un plan para mejorar las

Utilidades de la Empresa.

El Presupuesto de Operacin (Anual); es una proyeccin de las

expectativas de utilidades de la compaa durante un periodo de
tiempo determinado.

- Un presupuesto es un plan coordinado, que se expresa en trminos

financieros respecto de las operaciones y recursos que forman parte de
una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los
objetivos fijados por la Alta Gerencia.

A.Plan: Significa que el presupuesto expresa lo que la Administracin tratar de realizar de tal
forma que la Empresa logre un cambio ascendente en un periodo de tiempo.
B.Integrado: Indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa, es un plan
visto como un todo.
C.Coordinado: Significa que los planes de los departamentos de la Empresa ser preparados
conjuntamente en armona.
D.Trminos Financieros: Indica la importancia de que el presupuesto sea representado en la
unidad monetaria.
E.Operaciones: Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la determinacin de
los Ingresos que se obtendrn, as como de los gastos que se van a producir.
F.Recursos: No es suficiente determinar los Ingresos y Gastos del futuro; la Empresa tambin
debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, como: Presupuesto
de Efectivo (Cash Flow), Presupuestos de adiciones de Activos (Inventarios, Cuentas por
Cobrar, Activos Fijos).
G.Periodo Futuro Determinado: Un Presupuesto siempre tiene que estar e3laborado en funcin
de un cierto periodo de tiempo.

- Presiona para que la Alta Gerencia, defina los objetivos bsicos de la

Empresa.
- Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando
la responsabilidad y la autoridad de cada uno de las partes que integran la
organizacin.
- Facilita la participacin e integracin de las diferentes reas de la compaa.
- Obliga a Realizar un auto anlisis peridico.

- Facilita el Control Administrativo.

- Es un Reto que constantemente se presenta a los Ejecutivos de una
Organizacin para ejercitar su capacidad y criterio profesional a fin de
mejorar la Empresa.
- Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones.

Como toda herramienta, El Presupuesto tiene ciertas limitaciones que

deben ser consideradas al elaborarlo, o durante su Ejecucin:
1.- Estn basados en estimaciones: Esto Obliga a la Administracin
utilice herramientas estadsticas para lograr que la incertidumbre se
reduzca al mnimo.
2.- Debe ser adaptado Constantemente: a todos los cambios
importantes que surjan.
3.- Su Ejecucin no es automtica: Se necesita que el RR.HH.
Comprenda la utilidad de esta herramienta y que sientan ellos que son
los 1ros. Beneficiados.
4.- Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la Gerencia:
Creyendo que por si solas pueden llevar el xito a la organizacin.

E) Las caractersticas de los Sistemas de Contabilidad de Costos difieren segn

sean las actividades y Objetivos de la Administracin.
F) El Sistema de Contabilidad de Costos NO es independiente de las
cuentas Financieras; mas bien proviene de un Sistema de Contabilidad
Financiera dentro del cul est integrado.
G) Mediante el registro de los Costos el Contador, ayuda a controlar los
Recursos de la Empresa.
H) El Sistema de Contabilidad de Costos se ocupa directamente del Control de
los Inventarios, Activo de la Planta, y Fondos gastados en actividades
funcionales.

1.- Proporcionar Informes relativos a Costos para medir la Utilidad y

evaluar el Inventario. (Estado de Resultados)
2.-

Ofrecer Informacin para el control Administrativo de las

Operaciones y actividades de la Empresa. (Informes de Control).

3.- Proporcionar Informacin a la Administracin para fundamentar la

Planeacin y la Toma de Decisiones.

1.Los Costos: Representan una porcin del Precio de adquisicin de

artculos, propiedades o servicios que todava no se ha aplicado a la
realizacin de Ingresos, el AF, y los Inventarios son ejemplos, son ejemplos
de Costos Diferidos.
2.Los Gastos: Son Costos que se han aplicado contra el ingreso de un
periodo determinado. Las planillas de Oficina son Gastos que se aplican al
periodo durante el cual se producen.
3.Las Prdidas: Son Reducciones en la participacin de la Empresa por los
que no se ha recibido ningn valor compensatorio, sin inclur los retiros de
Capital. Por ejemplo: La destruccin de una fbrica, por huracn, terremoto o
incendio es un caso de Prdida.

Determinacin de los Costos de forma Tradicional

Investigacin de Mercado
Ideas del Producto o Servicio
Diseo del Producto o Servicio
Fabricacin
Determinar el Precio del Proveedor
COSTOS (Si el Costo es demasiado alto vuelve a la fase de Diseo)

Fabricacin
Control de Costos Habitual

Determinacin de los Costos por OBJETIVOS

Investigacin del Mercado

Ideas del Producto o Servicio
Precio de Venta (Previsto menos el Beneficio deseado)

Costos por Objetivos

DISEO - FABN - Precio de1 Proveedor
Los Costos por OBJETIVOS, obligan a los diseadores, Ingenieros y
Proveedores a llegar a un acuerdo entre ellos, dentro de la cifra admisible

Fabricacin
La Reduccin de Costos Continua

 CON QU INSTRUMENTOS SE PUEDEN TOMAR

DESICIONES COMO EMPRESA?

 QU ES UN FLUJO DE CAJA?

Es un estado Financiero que resume las entradas y las salidas

efectivas de dinero en un periodo determinado, permitiendo visualizar
los flujos de efectivo futuros.
La organizacin del flujo de caja se realiza en periodos iguales,
normalmente en aos.
Cuando evaluamos un negocio, un proyecto, etc.; la proyeccin del flujo
de caja, es de vital importancia para la toma de decisiones, pues permite
determinar la rentabilidad de la inversin.

La construccin del flujo de caja defiere para empresas en marcha y

para nuevas empresas.

 POR QU EL FLUJO DE CAJA Y NO

LA UTILIDAD?

Para evaluar la rentabilidad de un proyecto resulta relevante las

cantidades efectivas que el inversionista podra retirar del negocio sin
alterar el funcionamiento del mismo.
La utilidad es estimada bajo ciertas normas contables ( principio del
devengado) que no permiten conocer la disponibilidad efectiva de
dinero.
En pocas de crisis es ms importante la liquidez que el resultado.
La utilidad se obtiene del Estado de Ganancias y Prdidas.

Estimacin de Costo y Beneficio

Los flujos de costo y beneficio deben estimarse.

Generalmente la parte ms difcil, costosa y prolongada de una
evaluacin econmica es la estimacin de costos, ingresos, vidas
tiles, valores residuales y otros datos de un proyecto ,negocio, etc.

La estimacin de costos y beneficios implica efectuar proyecciones de

flujos de cajas que se producirn en el futuro, en base a informacin
fragmentaria y variables inciertas.
Las estimaciones no son necesariamente exactas. El nivel de
precisin va aumentando en la medida que el proyecto progresa desde
la etapa de perfil hasta la etapa de factibilidad, y luego en puesta en
marcha.

 QU ES UN BENEFICIO
Se entiende como Beneficio , cualquier efecto del proyecto que genere
ingresos o ahorro de costos.
Ejemplos:
1. Ingresos por venta de departamentos
2. Ingresos por venta de servicios
3. Comisiones por ventas
4. Recuperacin de valores residuales

CONSIDERACIONES GENERALES

1) Horizonte de evaluacin : Queda determinado por las caractersticas del

proyecto. P. ej. Vida util de los activos; y por las necesidades o intereses
de los inversionistas. Si el horizonte es menor que la vida til de los
activos de inversin se debe considerar el valor residual ( lo explicamos
en depreciacin).
2) Momento en que ocurren los flujos: Los ingresos y egresos de caja
pueden ocurrir mensualmente, diariamente o en forma continua. Por
simplicidad se adopta la convencin de considera que ocurren en un
instante: al final de cada ao.
3) Aos cero: momento en que ocurre la inversin o financiamiento.

4) De la informacin contable: Principio del Devengado: Contablemente los

ingresos se reconocen a medida que estos son ganados y los gastos
mientras se incurra en ellos, independientemente del momento en que se
produzcan los flujos.

COMPLEMENTO DE CAPACITACION

Elaboracin de un flujo de caja

Elementos de un flujo de caja:
1. Los ingresos Iniciales ( inversin )
2. Ingresos y egresos de Operacin considerando el
momento en que ocurren estos ingresos y egresos.
3. Flujos de liquidacin

4. Financiamiento

Lo que nos
corresponde

1. Los Ingresos iniciales, comprende el dinero gastado de activos fijos(

terrenos, edificaciones, maquinaria, equipo, etc), capital de trabajo.
El periodo de inicio de inversin ocurre en el ao cero.
2. Detalla los Ingresos y egresos en efectivo que se producen durante el
tiempo en los que el proyecto entrega bienes o servicios. Nosotros
formamos parte de una de las partidas de la empresa: CONSTRUCCION,
nosotros construimos el producto: El proyecto, por ende tenemos un
Presupuesto, ese presupuesto que valorizamos mensualmente es nuestro
ingreso, y el egreso es todo aquello que gastamos para construirlo, y
merece un flujo de caja.

3. Flujo de Liquidez, se considera como un recupero final, el cual recoge

las entradas de efectivo que se generan cuando el proyecto termina y se
liquida, esto es, cuando se venden los activos fijos y se recupera el capital
de trabajo invertido.

Notas :
Todo ingreso de efectivo se ingresa con signo ( +) ( venta)
Toda salida ( egreso) se registra con signo negativo ( inversin inicial,
costos, impuestos)

En la empresa manejamos diversos flujos caja :

1. Flujo de Inversin ( datos que se sacan de las factibilidades , perfiles, etc. ;
del proyecto.
2. Flujo operativos; cada rea : marketing, proyectos, administracin central,
constructora, etc tiene un presupuesto, nuestro presupuesto al construir
demandamos gastos ese desembolso de gastos ( egresos) deben ser
prorrateados en el tiempo segn el procedimiento de ejecucin. Cada rea
realiza su flujo operativo.
3. Flujo de liquidacin.
LA SUMA DEL FLUJO DE CAJA DE INVERSIN + EL FLUJO OPERATIVO +
EL FLUJO DE LIQUIDACIN = FLUJO ECONMICO ( FCE).

ESTRUCTURA DE UN FLUJO DE CAJA

Flujo de Inversin

+
Flujo operativo

Flujo de Caja
Econmico
Inversin

Flujo de liquidacin
Flujo de
Financiamiento Neto

Flujo de Caja
Financiero o
privado o del
accionista

59

24/06/2015

Fundamentos de Contabilidad. Un enfoque

de dilogo con un lenguaje claro
Edgar ALVA GONZALES
En el presente documento no se pretende descubrir conceptos ni
teoras contables, sino transmitir y revelar esos mismos en una forma
completamente sencilla, comprensible, descargada, imaginativa,
palpable y entretenida. El autor se orienta principalmente a los
aspectos tericos, que constituyen la llave de la puerta a un
aprendizaje cuidadoso y verdaderamente fundamentado. Esto
redundar en la mayor efectividad del alumno al momento de realizar
sus ejercicios prcticos, ya que significar un valor aadido a su
destreza contable. El autor se enfocar en ejemplificaciones sencillas
y
expresivas
de
lo
conceptual.

Editorial: Fondo

Editorial

de

la Universidad del Pacfico

Documento:

1.- ) The Design of Cost Management Systems. R. Cooper &

R. Kaplan.
2.-) La Obtencin y el Anlisis de la Informacin Financiera
M.Bromwich y A. Bhimane.
3.-) Los Directores de Explotacin. Harvard Business
Review.

FIN DE LA SESION 3 .