CULTURA TRIBUTARIA

la cultura tributaria es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, la

manifestacin frente a la administracin tributaria, la forma como enfrentan los
contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administracin tributaria. Es
la forma de ser de los contribuyentes frente al sistema tributario. La cultura
tributaria es un proceso. Es el eplogo de un proceso. Dicho proceso se inicia
con la educacin tributaria, continua con la generacin de conciencia tributaria
y termina en la cultura tributaria, es decir con la manifestacin de una forma
de vida frente al sistema tributario del pas. No es fcil tener cultura tributaria,
es mas algunos pases no logran tenerlo. La cultura tributaria es mas
manifiesta en el primer mundo. En
nuestro medio la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria
tiene un plan para la generacin de
cultura tributaria. Gran parte del plan
ya se ha ejecutado, con no tan buenos
resultados en la manifestacin de los
contribuyentes frente a los tributos. La
SUNAT, tiene programas de educacin
tributaria con los alumnos de primaria y
secundaria; tambin con docentes y
grupos organizados de la sociedad. Pese a este esfuerzo no hay el efecto
multiplicador en la poblacin. Los contribuyentes siguen eludiendo y tambin
evadiendo. El trmino tributo proviene de la palabra tribu, que significa
conjunto de familias que obedecen a un jefe y que apoyan de alguna manera al
sostenimiento de la tribu. En la edad media, el vasallo entregaba al seor
feudal cierta cantidad de dinero o especies en reconocimiento por la carga que
le significaba y por la proteccin que ste le brindaba. Con este tributo, el
seor feudal mantena el ejrcito, entre otras cosas. Es decir, el tributo existe
desde nuestras primeras culturas y ha ido variando con el tiempo.
CRONOLOGA DE LA HISTORIA DE LOS IMPUESTOS
EGIPTO
Durante los varios reinos de los faraones egipcios, los recaudadores de
impuestos eran conocidos como escribas. En un
perodo los escribas
impusieron un impuesto en el aceite de cocina. Para asegurarse de que los
ciudadanos no estaban burlando el impuesto, los escribas auditaban las
cantidades apropiadas de aceite de cocina que eran consumidas, y que los
ciudadanos no estaban usando residuos generados por otros procesos de
cocina como sustitutos para el aceite gravado.
GRECIA

En tiempos de Guerra los atenienses creaban un impuesto conocido como

eisfora. Nadie estaba exento del impuesto, que era usado para pagar gastos
especiales de guerra. Los griegos fueron una de las pocas sociedades capaces
de rescindir el impuesto una vez que la emergencia de guerra haba pasado.
Cuando por el esfuerzo de guerra se generaban ingresos adicionales, los
recursos eran utilizados para devolver el impuesto.
Atenas impona un impuesto mensual de censo a los extranjeros-gente que no
tenan madre y padre atenienses- de un dracma para hombres y medio dracma
para mujeres. El impuesto era llamado metoikion.

SISTEMA TRIBUTARIO SIGLO XIX

Nuestro periodo republicano en el siglo XIX puede definirse como inestable
poltica y econmicamente, reflejndose ello en las diversas medidas
econmicas, que se fijaron, de las cuales la tributacin fue una expresin clara
de las contradicciones de la poca.
Para desarrollar este tema hemos considerado necesario abordar las
caractersticas de esta parte de nuestra historia, ubicndonos
cronolgicamente en las siguientes cuatro etapas:
a) La emancipacin.
b) La inestabilidad poltica y penuria
fiscal (1821 - 1845).
c) El auge del guano y la guerra del
pacfico (1845 - 1882).
d) La reconstruccin nacional (1882 1889).
Adems,
se
hace
una
breve
referencia de la deuda interna y
externa que marc el destino de la
gran parte de la recaudacin
tributaria de cada poca. Hemos
considerado, tambin, la administracin tributaria, para explicar brevemente
qu institucin se encargaba de recaudar y cul fue el destino de los impuestos
recaudados. Finalmente, desarrollamos los principales impuestos que afectaron
a los ciudadanos de ese entonces.
Cabe sealar que mientras los indgenas tributaron, el Estado se preocup por
darles una legislacin y proteccin, dado que cumplan un rol importante para
la naciente Repblica: le provea de fondos. Los dems habitantes no tuvieron
la misma importancia tributaria para el naciente Estado, situacin que se
agudiz con el boom del guano. La riqueza que generada cre una serie de

medidas donde muchos impuestos quedaron derogados.

continuacin el desarrollo de cada uno de estos puntos.

Veamos

Analizando la definicin, encontramos los siguientes aspectos bsicos:

El tributo slo se paga en dinero.
Slo se crea por Ley.
El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado,
Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y,
Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que est obligada
no cumple.

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

TASA.
Es el porcentaje que se aplica a la baseimponible para determinar el monto del
tributo.
BASE IMPONIBLE
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa para
determinar el monto del tributo.
Clases de tributos
a) Impuesto
b) Contribucin
c) Tasa
a) Impuesto
La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner
encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligado.

El impuesto es un tributo cuya obligacin no origina una

contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado.
Un impuesto no se origina porque el contribuyente reciba un servicio
directo por parte del Estado, sino en un hecho independiente, como es la
necesidad de que quienes conforman la sociedad aporten al
sostenimiento del Estado para que cumpla con sus fines.

Tipos de Impuesto
IMPUESTO DIRECTO.- Son aqullos que inciden directamente sobre el ingreso
o el patrimonio de las personas y empresas.

Por ejemplo, cada persona o empresa declara y paga el Impuesto a la Renta de

acuerdo con los ingresos que ha obtenido.
Otros ejemplos son los Derechos Arancelarios por las importaciones y el
Impuesto al Patrimonio Predial por las propiedades inmuebles.
En el caso del impuesto directo, quien declara y lo paga es la persona que
soporta la carga tributaria.
IMPUESTO INDIRECTO
Son aqullos que inciden sobre el consumo, pero que los paga el consumidor
del producto o servicio.
Un ejemplo de impuesto indirecto es el Impuesto General a las Ventas (IGV).
El impuesto indirecto lo declara y lo paga el responsable (vendedor) que es una
persona diferente al contribuyente (comprador), quien soporta la carga
tributaria.
b) Contribucin
Es el tributo cuya obligacin es generada para la realizacin de obras pblicas
o actividades estatales en beneficio de un determinado grupo de
contribuyentes (los que pagan la contribucin).
El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o brindar
servicios del que se benefician slo los que aportaron o sus familiares
(derechohabientes).
Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones.
Tambin la Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin (SENCICO). Esta contribucin es obligatoria para las
personas naturales o jurdicas que construyen para si o para terceros.
El SENCICO capacita y forma a los futuros trabajadores de la construccin. En
consecuencia, los que aportan podrn contratar
mano de obra calificada para las construcciones
que realicen.
Otra caracterstica es que los contribuyentes
pueden o no usar los bienes y servicios que se
han producido con su aportacin. Por ejemplo,
pueden tener derecho a usar los servicios de
ESSALUD, pero si lo prefieren y cuentan con los
medios necesarios, se atendern en una clnica.
c) Tasa

Es el tributo cuya obligacin es generada para la prestacin efectiva o

potencial de un servicio pblico individualizado para el contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las
licencias.
a. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico, como por ejemplo, el arbitrio municipal de limpieza pblica,
parques y jardines.
b. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos, como
por ejemplo, el pago para obtener una partida de nacimiento.
c. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin. Por ejemplo, para abrir una bodega, se debe pagar dichos
derechos al municipio para que le otorguen la licencia de funcionamiento.

OBJETIVOS DE LA CULTURA TRIBUTARIA

Queremos que la poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y

comprendan la importancia de sus responsabilidades tributarias y beneficios
que de ella provienen. Pretendemos que los individuos de la sociedad, tomen
conciencia en cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al
estado y comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales de la
tributacin es proporcionar a la nacin los medios necesarios. Lo elaboraremos
para que sean conscientes de sus derechos, que practiquen cada da principios,
valores, que la niez crezca con armonia y la promesa de ser responsables en
el cumplimiento de sus deberes. para que puedan ser guatemaltecos con
eficiencia.

PARA QUE SE DEBE DE EDUCAR A LAS PERSONAS EN LA CULTURA

TRIBUTARIA
Lograr que los contribuyentes, asuman de manera voluntaria y responsable su
participacin en los diferentes tributos Municipales, para que la administracin
cuente con los recursos necesarios que le permitan elaborar programas de
inversin, contribuyendo al desarrollo de la ciudad y beneficiando a la
comunidad calea en los siguientes sectores:

Educacin, Cultura y Recreacin.

Salud.
Seguridad.
Transporte.
Acciones Comunales.

A QUIEN VA DIRIGIDO LA CULTURA TRIBUTARIA?

Este curso esta dirigido a Peritos Contadores, recin graduados, que ya estn
trabajando como auxiliares de contabilidad, encargados del pago de
impuestos, contadores generales, todos con una comprensin bsica contable
y de impuestos. El curso completo de actualizacin tributaria, ensea los
principales impuestos vigentes en Guatemala, los tpicos ms importantes de

las principales leyes tributarias, la realizacin de las declaraciones del pago de

impuestos y su contabilizacin en los libros principales y registros auxiliares.
Este curso esta dividido en 7 mdulos, El primer modulo, trata sobre el cdigo
tributario, que ensea la parte dogmatica-terica de los impuestos. El segundo
mdulo desarrolla los incentivos fiscales, la parte de exoneraciones e indica
como estudiar esta parte en cada ley. El tercer modulo estudia lo relativo al
Impuesto al Valor Agregado, desde definiciones, hecho generador, base
imponible, regmenes, contabilizacin y pago del impuesto.
El cuarto mdulo esta dedicado al Impuesto Extraordinario Temporal de Apoyo
a los Acuerdo de Paz (IETAAP), viendo formas de clculo y acreditaciones.

CONCLUSIN
La
enseanza
del cumplimiento de
los
impuestos,
se debe comenzar a
establecer en la
etapa de niez de las
personas. De a poco, desde la escuela primaria se deberan implementar
planes de educacin para concientizar desde temprana edad a los jvenes y
futuros contribuyentes. Cuando hablamos de facilitar la informacin sobre el
tpico, no solo hablamos de educacin cuando hablamos de charlas, clases,
sino tambin de una facilitacin de la informacin para el alcance de toda la
poblacin a travs de artculos , panfletos, etc.
Para esto, es necesario abarcar esta problemtica como un conjunto y no como
problemas aislados. Es imprescindible ver el todo que comprende la evasin
fiscal, la irresponsabilidad de todos los ciudadanos, que como contribuyentes
deberan aportar a un estado de perfeccionamiento social. Sin embargo, es
vital el acompaamiento por parte del gobierno, el ente regulador de las vidas
de la gente, el aparato cuya funcin es armonizar las relaciones
interpersonales en el complejo sistema que es una sociedad.
En conclusin, todos tenemos deberes que cumplir, cada uno con su accionar
puede, y debe, mejorar la vida social, sin importar la posicin que ocupe.
Todos, como seres civilizados, debemos encontrar el punto de equilibrio en esta
balanza tan desestabilizada que es la humanidad.