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DEDICATORIA
IMPUESTO A LA RENTA
INTRODUCCION
3
CAPITULO 1
4
IMPUESTO A LA RENTA
1.1 Definicin
El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas
que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos
peridicos.
El impuesto a la renta, es clasificado como un impuesto directo desde el punto de
vista subjetivo (sujeto gravado) es un tributo que grava directamente a quien
tiene renta, es
Desde el punto de vista objetivo (objeto gravado) se denomina directo, porque
incide directamente en la ganancia o utilidad a diferencia de los impuestos
indirectos en los que tambin se grava la posesin de riqueza pero expresada en
actos de consumo.
CAPITULO 2
LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Se puede resumir en dos puntos de vista:
Desde un ngulo doctrinario este tipo de imposicin representa la implantacin de
un impuesto moderno, de mayor justicia tributaria y con el cual puede ser
gravada a la renta proveniente de todas las actividades humanas, sean producto
de capital de trabajo. Desde el punto de vista de la justicia fiscal, el impuesto a la
renta es el ms justo, equitativo y eficaz.
Desde un punto de vista social, el impuesto a la renta satisface la conciencia
tributaria, que inspirndose en un ideal de evidente justicia, quiere que cada
individuo aporte al estado una contribucin que este en relacin con la posicin
econmica que ocupa.
CAPITULO 3
RENTA
La renta es el producto peridico que proviene de una fuente durable en estado
de explotacin.
Son considerados renta, los enriquecimientos que cumplan las siguientes
caractersticas:
El producto (renta) debe ser distinto a la fuente que lo produce, por tanto
revaluacin de activos no es considerada como renta afecta, porque es el mayor
valor de propia fuente productora.
La fuente productora debe ser durable, peridica o susceptible de ser peridica,
por consiguiente se excluye como renta a las ganancias extraordinarias, que no
provengan de una fuente productora como es el caso de las apuestas, loteras que
en el tiempo se agota por tanto no es peridica.
La fuente debe ser peridica y para comportarse como tal debe ser durable, es
decir debe sobrevivir a la produccin de la renta, debe existir la posibilidad de que
la renta sea repetida en el tiempo; caractersticas que no se cumplen en el caso
de las ganancias extraordinarias.
La fuente podra estar constituida por el capital (monetario, no monetario, bienes
muebles
inmuebles),
el
trabajo
personal
(servicios
dependientes,
de
revaluacin
voluntaria
de
los
activos
con
motivo
de
10
CAPITULO 4
CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta peruano grava no solo las rentas provenientes de la
explotacin de una fuente, sino tambin cualquier otro ingreso con alcances
distintos a esta, como son las ganancias de capital originadas por la enajenacin
de bienes, as como los ingresos provenientes de operaciones con terceros.
Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores:
Las rentas que provienen del capital, que son la primera y segunda categora, del
trabajo, son la cuarta y quinta categora y de la aplicacin conjunta de ambos
factores como es las rentas empresariales, la renta de tercera categora,
entindase como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.
11
12
TASA A
PAGAR
MENSUAL
5%
TASA A
DECLARAR
ANUAL
6.25%
DEDUCCIEN
DO
20% DE
LA RENTA
13
VEHICULO
S
BRUTA
14
-Monto
del
alquiler
(en
nuevos
soles),
una
vez efectuado el
pago el banco le
entregara
recibo
el
por
arrendamiento
(Formulario N 1683) donde consta su declaracin y pago. Este recibo es el
documento que usted debe entregar al inquilino/arrendatario.
18,000.00
=
5,000.00
23,000.00
DEDUCCION 20%
(4,600.00)
18,400.00
IMPUESTO 6.25%
1,150.00
(900.00)
S/.
250.00
17
comerciales,
valores
representativos
de
cdulas
hipotecarias,
18
TASA A PAGAR
PERCIBIDA
TASA
DIVIDENDOS
6.25%
PAGO
INMEDIATO
6.8%
DEDUCCION DEL
20 %
RENTA BRUTA
19
20
4.2.4
CASO
PRCTICO
320,000.00
DEDUCCION 20%
(64,000.00)
256,000.00
IMPUESTO 6.25%
IMPUESTO A PAGAR
16,000.00
S/. 16,000.00
21
impuesto:
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas
por:
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NRUS est dirigido a las a las sucesiones indivisas que tienen negocio y a las
Empresas
Individuales
de
Responsabilidad
Limitada
(E.I.R.L.)
debidamente
Las personas que desempean un oficio pueden tributar en el NRUS. Por ejemplo:
un carpintero, gasfitero, electricista, jardinero, pintor de edificaciones, entre otros.
Frecuencia de pago de las cuotas del NRUS
Los pagos son mensuales considerando el ltimo dgito del nmero de RUC de la
persona natural, sucesin indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS segn
el Cronograma de obligaciones mensuales que aprueba y publica la SUNAT.
Obligaciones bsicas en el NRUS
1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito
de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos
declarados con el Formulario Virtual N 845)
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3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de
venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este
ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers emitirla y entregarla.
4.- Al finalizar cada da emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de
las ventas iguales o menores a S/.5 por las que no se hubiera emitido
comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la
SUNAT.
5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas
emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua
y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros.
6.- Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus
compras y ventas (copia SUNAT).
7.- Registrar en el da de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y
presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, considerando los tributos y
aportes que correspondan.
REGIMEN
TASA MENSUAL
TASA ANUAL
GENERAL
2%
28%
ESPECIAL
1.5%
1.5%
HASTA 5,000
20
5,000 HASTA 8,000
RUS
50
8,000 HASTA 13,000
NO SE HACE
DECLARACIO
N
200
13,000 HASTA 20,000
400
20,000 HASTA 30,000
600
-Se declara los ingresos, egresos y el IGV del mes en el PDT 621.
-Una vez la declarada la informacin, se guarda en el USB.
-Se ingresa a la pgina de la SUNAT opcin declaracin y pagos.
-Ingresar la clave SOL.
-Luego formulario opcin presentacin del PDT, descargar la informacin en el
USB.
-Confirmar el PDT
-Presentar y pagar la declaracin, escogiendo la entidad bancaria.
-Imprimir la constancia de presentacin.
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S/.
UTILIDAD ANUAL
IR 28%
(-)PAGOS A CUENTA
IR A PAGAR
S/. 780,800.00
218,624.00
(197,400.00)
21,224.00
33
-Gestor de negocios:
34
Albacea:
Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima voluntad del
fallecido, custodiando sus bienes y dndoles el destino que corresponde segn la
herencia.
Actividades similares:
Entre otras el desempeo de las funciones de regidor municipal o consejero
regional por las dietas que perciban.
35
CONCEPTO
TASA % MENSUAL
POR TRABAJO
INDEPENDIENTE
CUANDO EL
MONTO PASAN LOS
S/. 1,500
RECIBO POR
HONORARIOS
8%
CUANDO EL TOTAL
DE LOS RECIBOS
POR HONORARIOS
SUPERAN
TASA ANUAL
SEGN ESCALA
8%, 14%, 17%,
20% Y 30%
REDUCCIENDO
20% DE LA RENTA
BRUTA + 7UIT
LOS S/ 2 807,00
REALIZAR UNA
DECLARACION
36
MENSUAL.
MONTO A COBRAR
1,656.00
S/.
El sr. Javier Flores har su declaracin mensual usando el PDT 616, y hacer pago a
cuenta por S/. 144.00
relacin
como sueldos,
de
dependencia,
incluidos
salarios, asignaciones,
cargos
pblicos,
emolumentos,
electivos
primas,
no,
dietas,
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Categora,
efectuados
para
un
contratante
con
el
cual
se
CONCEPTO
POR TRABAJO
DEPEDIENTE
-PLANILLA DE
SUELDOS
TASA MENSUAL
REMUNERACION DEL
MES X LOS MESES
FALTANTES +
GRATIFICACIONES
MENOS 7 UIT
LA TASA ESCALA (8%,
14%, 17%, 20% O
30%)
ENTRE LOS MESES DE
TRABAJO
42
43
CALCULO PROYECTADO
REMUNERACION+GRATIFICACIONES
9,000.00 X 14 = 126,000.00
(-) 7 UIT
(27,650.00)
BASE IMPONIBLE
98,350.00
HASTA (19,750.00) 8%
1,580.00
HASTA (59,250.00) 14%
8,295.00
EXCESO (19,350.00) 17%
3,289.50
TOTAL IMPUESTO ANUAL
S/..13,164.50
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CONCLUSIONES
El impuesto sobre la renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia
financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos
pblicos del Estado, gracias a esto el pas puede crecer econmicamente, ya que
si todas las empresas informales se pusieran a ley nuestro pas sera diferente.
45
BIBLIOGRAFIA VIRTUAL
46
INDICE
PAGINA
PORTADA
1
DEDICATORIA
.. 2
TEMA
. 3
INTRODUCCIN
... 4
CAPITULO 1-IMPUESTO A LA
RENTA.
47
3.2 RENTA
NETA
... 9 - 10
CAPITULO 4 CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA
RENTA.. 11
4.1 RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA... 12
4.1.1
DEFINICIN
... 12
4.1.2 TASAS DE
PORCENTAJES..
13
4.1.3 PASOS PARA DECLARAR Y
PAGAR.................... 14 - 15
4.1.4 CASO
PRACTICO
... 16
4.2 RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORIA.. 17
4.2.1
DEFINICION
. 17
4.2.2 TASAS DE
PORCENTAJES
18
4.2.3 PASOS PARA DECLARAR Y
PAGAR... 19
48
4.2.4 CASO
PRACTICO
... 20
4.3 RENTA DE TERCERA
CATEGORIA 21
4.3.1
DEFINICION
. 21 - 22
4.3.1.1 REGIMEN
GENERAL.. 23
4.3.1.2 REGIMEN
ESPECIAL 24 25
- 26
4.3.1.3 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
RUS. 27 - 28
4.3.2 TASAS DE
PORCENTAJES..
29
4.3.3 PASOS PARA DECLARAR Y
PAGAR.. 30
4.3.4 CASO
PRACTICO.
. 31
4.4 RENTA DE CUARTA
CATEGORIA 32
4.4.1
DEFINICION
32 - 33
49
4.4.2 TASAS DE
PORCENTAJES....
34
4.4.3 PASOS PARA DECLARAR Y
PAGAR.
35
4.4.4 CASO
PRACTICO
. 36
4.5 RENTA DE QUINTA
CATEGORIA 37
4.5.1
DEFINICION
37 - 38
4.5.2 TASAS DE
PORCENTAJES............... 39
4.5.3 PASOS PARA DECLARAR Y
PAGAR. 40
4.5.4 CASO
PRACTICO.
.. 41
CONCLUSIONES
.. 42
BIBLIOGRAFIA
.. 43
INDICE
..... 44 45 - 46
50