Datos Incompletos

Universidad De San Carlos De Guatemala

Centro Universitario De Occidente
Divisin De Ciencias Econmicas
Contadura Pblica Y Auditoria
Noveno Semestre Seccin B
Seminario De Casos De Contabilidad Y Auditoria
Lic. Edwin Vsquez

TERCER CASO
(Estados Financieros Con Datos Incompletos)

NOMBRES:
Edgar Dagoberto Reyes Esteban
Sal Alfredo Rojas de Len
Mara Luisa Meja Vamac
Alfredo Hernndez Lpez
Wilian Audulio Garca Caldern
Jaime Neftal Meja Castan

No. CARN
199930108
200131179
201031215
201130094
201130115
201130493
201130538
201130576
201130591
201131661

Ezequias Ottoniel Colop Cortz

Claudia Yomara Monzn Villatoro

Leslie Julissa Chojolan
Erick Santos Prez Ixchajchal

Quetzaltenango, 06 de Abril de 2,015.

Seminario 9. Semestre
1

Datos Incompletos

INDICE
INTRODUCCIN................................................................................................................ 3
CAPITULO I...................................................................................................................... 4
CONTABILIDAD GENERAL................................................................................................. 4
1.

Generalidades.......................................................................................................... 4

1.1 Definicin.................................................................................................................. 4
1.2 Clasificacin de la Contabilidad.......................................................................................4
1.2.1 Contabilidad Pblica......................................................................................4
1.2.2 Contabilidad Privada......................................................................................4
1.3 Tipos de Contabilidad.......................................................................................5
1.3.1 La contabilidad de costos.............................................................................5
1.3.2 La contabilidad fiscal.................................................................................................. 5
1.3.3 La contabilidad financiera............................................................................................. 5
1.3.4 La contabilidad administrativa.......................................................................................6
1.4 La ecuacin patrimonial................................................................................................6
1.4.1 Activo..................................................................................................................... 6
1.4.2 Pasivo..................................................................................................................... 6
1.4.3 Capital.................................................................................................................... 6
CAPITULO II..................................................................................................................... 7
2. ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS........................................................7
2.2 Caractersticas............................................................................................................. 7
2.3 Importancia................................................................................................................. 8
2.4 Fuentes de Informacin para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos.........................8
2.5 Mtodos para determinar Resultado...................................................................................8
2.6 Mtodo por integracin de cuentas del Estado de Resultados....................................................9
3. Tercer Caso.................................................................................................................. 17
3.1 SOLUCION CASO PRACTICO........................................................................................20
CASO TRES..................................................................................................................... 21
CONCLUSIONES.............................................................................................................. 26
BIBLIOGRAFIA............................................................................................................... 27

Seminario 9. Semestre
2

Datos Incompletos

INTRODUCCIN

Con el objetivo de retroalimentar y fundamentar nuestro aprendizaje en temas de suma

importancia del curso de Seminario, en esta ocasin abordaremos el tema de Contabilidad
Estados Financieros Con Datos Incompletos.
Antes de entrar en materia se hace necesario dar a conocer algunos aspectos muy
particulares de la contabilidad, Como su definicin, clasificacin, tipos de contabilidad y la
ecuacin patrimonial como algo imprescindible cuando abordamos temas contables.
Dadas las circunstancias de que muchos estudiantes e incluso algunos profesionales tienen
cierta dificultad para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, se dan a conocer
mtodos que ayudarn a reconstruir la contabilidad de empresas que a causa de siniestros
que han perdido su informacin o empresas que no han llevado un registro contable de sus
operaciones y necesitan construir sus Estados Financieros. Tambin se dan a conocer las
fuentes de informacin para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos como
son: Ingresos y Egresos, Documentacin, Cuentas Corrientes, Estados Financieros Del
Periodo Anterior, Circularizacin y Confirmacin de Saldos, Inventarios Fsicos,
Valuaciones, Estados Financieros Comparativos, Arqueos de Caja, Estados de Cuentas
Bancarios, Facturas, Plizas y toda la informacin que en su momento llegara a ser til para
realizar un trabajo eficiente y eficaz.

Seminario 9. Semestre
3

Datos Incompletos
CAPITULO I
CONTABILIDAD GENERAL
1. Generalidades

1.1 Definicin
La contabilidad es una ciencia y tcnica que aporta informacin de utilidad para el proceso
de toma de decisiones econmicas. Esta disciplina estudia el patrimonio y presenta los
resultados a travs de estados contables o financieros.
La contabilidad general implica el anlisis desde distintos sectores de todas las variables
que inciden en este campo; por lo tanto, implica el control de todas sus operaciones diarias:
compra, venta, gastos, inversiones, etc. El contador debe registrar, analizar, clasificar y
resumir estas operaciones para plasmarlas en un estado o balance con informacin veraz.
Para esto es necesario llevar a cabo un registro sistemtico y cronolgico de las operaciones
financieras.

1.2 Clasificacin de la Contabilidad

1.2.1 Contabilidad Pblica
Principios, y procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones
Pblicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes unidades que
constituyen el sector pblico, tales como Ministerios, Secretaras Generales, y cualquier
organismo calificado de titularidad pblica. Se caracteriza por su marcado carcter
presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados polticamente.

Se debe diferenciar la Contabilidad Pblica de la Contabilidad Gubernamental. La segunda

corresponde al concepto del prrafo anterior en tanto que la Contabilidad Pblica es una
disciplina derivada de la Contabilidad General, que tiene por objeto el estudio de la
organizacin, gestin y control de la hacienda pblica.
Seminario 9. Semestre
4

Datos Incompletos
1.2.2 Contabilidad Privada
En contraste con el contador pblico, quien presta su servicio a muchos clientes, en la
industria privada el contador es un empleado de una sola empresa. El jefe del departamento
de contabilidad de una empresa pequea o mediana generalmente se llama contralor, en
reconocimiento al hecho de que uno de los usos principales de la informacin contable es el
de ayudar a controlar las operaciones del negocio.
El contralor dirige el trabajo de los empleados del departamento de contabilidad, hace parte
del equipo de la alta gerencia encargado de manejar el negocio, establecer sus objetivos y
asegurar su cumplimiento. Los contadores en las empresas privadas sean grandes o
pequeas, deben registrar las transacciones y preparar estados financieros peridicos a
partir de los registros contables.

1.3 Tipos de Contabilidad

Existen distintas fases especializadas que forman parte de la contabilidad general.

1.3.1 La contabilidad de costos

Se dedica a clasificar y recopilar informacin de los costos corrientes y en perspectiva.

1.3.2 La contabilidad fiscal

Por su parte, est fundamentada en la legislacin impositiva de cada pas. El contador debe
encargarse de elaborar los informes pertinentes para la presentacin de declaraciones ante
la Administracin Pblica y para el pago de los impuestos.

1.3.3 La contabilidad financiera

Es otra fase de la contabilidad financiera, centrada en la informacin cuantitativa de las
transacciones y de otros eventos econmicos que son susceptibles de cuantificacin.
Seminario 9. Semestre
5

Datos Incompletos

1.3.4 La contabilidad administrativa

Est vinculada a la elaboracin de informes internos. La informacin es analizada por los
propios responsables de la organizacin, quienes tomarn decisiones de gestin en base a
los datos aportados. Las polticas de una empresa suelen basarse en estos informes de la
contabilidad administrativa.

1.4 La ecuacin patrimonial

La condicin o posicin financiera de un negocio est representada por la relacin que
existe entre los activos y los pasivos, ms el capital.

1.4.1 Activo
Los activos de una empresa son, en general, las propiedades o recursos econmicos que
posee, por ejemplo: dinero en efectivo, terrenos, instalaciones, cantidades adeudadas al
negocio por sus clientes, mercancas que se tienen para la venta, Etc.

1.4.2 Pasivo
Un pasivo es una deuda que tiene la empresa y en l se incluyen las cantidades que se
deben a los proveedores y acreedores por la compra de mercancas y servicios adquiridos al
crdito, salarios y sueldos por pagar a los empleados, impuestos, hipotecas, documentos por
pagar, Etc.

1.4.3 Capital
Cuando se habla de capital, se refiere a la participacin que tiene el propietario del negocio
en sus activos.
El Balance General recibe ese nombre ya que la suma de ambos lados debe coincidir; la
suma de los activos debe ser igual a la suma del pasivo, ms el capital. Si se representa esa
igualdad en una ecuacin sta sera:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Seminario 9. Semestre
6

Datos Incompletos
A esta ecuacin se le denomina ecuacin contable, la cual representa el equilibrio entre el
activo, por una parte, y los derechos de los acreedores y propietarios por otra.
CAPITULO II
2. ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS
Elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, ha sido siempre un problema para
los contadores, los problemas surgen cuando no existe informacin.
Se hace indispensable para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, un
dominio absoluto de la contabilidad, es decir saber el origen y el manejo de todas las
cuentas que los integran.
Normalmente los Estados Financieros que deben integrarse son: el Balance General, el
Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo como una derivacin de los dos
anteriores, contando con cierta informacin adicional.

2.2 Caractersticas
En la prctica, elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos se da en:
Negocios sobre todo de propiedad individual que no llevan contabilidad y necesitan
Estados al momento de presentar su declaracin jurada del Impuesto sobre la Renta.
Negocios que si llevan contabilidad, pero por haber sufrido algn siniestro,
(terremoto, huracanes, tormentas, etc.), los registros se pierden y posteriormente hay
que integrarlos.
Es normal que en las empresas al llegar la poca del cierre contable (de su periodo fiscal)
su administracin quiera sus Estados Financieros bien depurados para que todas las
depuraciones queden registradas donde deben estar y no se vaya a omitir algn ingreso
afecto al impuesto sobre la renta y no se quede sin registrar gastos.

Seminario 9. Semestre
7

Datos Incompletos
Elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, es como armar un rompecabezas, en
el cual es necesario ir armando pieza por pieza hasta completarlo; en la contabilidad las
piezas seran las cuentas y el rompecabezas los Estados Financieros.

2.3 Importancia
Radica precisamente en la informacin financiera, la cual proporciona y presenta en forma
veraz y oportuna una fuente muy valiosa para la toma de decisiones financieras y
administrativas.

2.4 Fuentes de Informacin para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos
Ingresos y egresos
Documentacin, cuentas corrientes
Estados financieros del periodo anterior
Circularizacin y confirmacin de saldos
Inventarios fsicos
Valuaciones
Estados financieros comparativos
Arqueos fsicos de efectivo
Estado de cuenta bancarios
Facturas de ventas y de compras
Plizas de seguro y chequeras
Chequeras
Informacin adicional proporcionada por el propietario

2.5 Mtodos para determinar Resultado

Mtodo Analtico: Este mtodo consiste en integrar las cuentas del Estado de
Resultados, con base en los saldos finales e iniciales del Balance General , tambin
se toma en cuenta los ingresos y egresos del periodo.

Seminario 9. Semestre
8

Datos Incompletos
2.6 Mtodo por integracin de cuentas del Estado de Resultados
Modelo de Estado de Resultados.

Seminario 9. Semestre
9

Compaa Seminario, S.A.

Estado de Resultados

Datos
Incompletos
por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2012
Ventas

Devolucin Y Rebajas sobre ventas

b)

Ventas Netas

de Dbitos-

Costo de lo vendido

Margen bruto

(+)

Productos financieros

(-)

Gastos de operacin

(-)

(-)

(-)

Sueldos y prestaciones

Depreciaciones

Gastos generales

Mtodo

Crditos

por
variacin de
capitales.
Consiste en
reflejar

las

variaciones
X

Ganancia de operacin

Gastos Financieros

Ganancia antes del Impuesto

(aumento

Esquema para determinar las Ventas

Ventas al contado

S/F. de Caja y Bancos

(+)

Retiros del propietario

(+)

Pago a proveedores

Sub-total

S/I. de caja y bancos

(-)

Ventas al Crdito
(+)

S/F. Clientes o Cuentas por cobrar

(+)

Documentos por cobrar

(+)

Cobros de clientes

X
Seminario 9. Semestre
X

(+)

Cobros de Documentos por cobrar

10

Datos Incompletos
disminuciones) que se registran en las cuentas deudoras y acreedoras del Balance General
de una persona individual o empresa, en periodos o aos comparativos.
El procedimiento para estructurar los estados financieros es el siguiente:
1) Balance de comprobacin:
-

Las cuentas de activo que aumentan su saldo en comparacin con el periodo

anterior constituyen un aumento de capital (DEBE).

Las cuentas de activo que disminuyen su saldo en comparacin con el periodo

anterior constituyen una disminucin de capital (HABER).

Las cuentas de pasivo que aumentan su saldo en comparacin con el periodo

anterior constituyen una disminucin de capital (HABER). Y las cuentas de pasivo
que disminuyen su saldo constituyen un aumento de capital (DEBE).

2) Cdula de Movimiento de Caja.

-

Los ingresos se registran en l DEBE.

Los egresos se registran en el HABER.

3) Cedula de determinacin del resultado.

-

Se utilizan las integraciones del Mtodo Analtico, as como la variacin del

inventario de mercadera del Balance de Comprobacin para determinar la ganancia
o prdida del ejercicio.

Seminario 9. Semestre
11

Datos Incompletos

3. Tercer Caso
Don Pedro Jurez, es dueo de un polgono de tiro y necesita presentar su declaracin de
impuestos para el periodo correspondiente al ao 2014, pero su contabilidad a la fecha no
cuenta con los libros operados de manera tcnica y correcta. Los ingresos del polgono
provienen del cobro de una membresa, el alquiler de armas de fuego y la venta de
municiones, de estos ingresos son al crdito.
Por no llevar sus libros contables de manera correcta el seor Pedro Jurez le contrata para
la preparacin de sus Estados financieros por el periodo 2014, por lo que le proporciona la
siguiente informacin:
Al 31 de diciembre del 2013
Activo
Efectivo en caja y bancos

25,795.00
Seminario 9. Semestre
12

Datos Incompletos
Cuentas por cobrar
Inventario
Seguros pagados por anticipado
Terrenos
Edificios
Armas de Fuego
Depreciacin acumulada

946.00
12,309.00
2,970.00
5,500.00
74,800.00
33,000.00
(45,320.00)
110,000.00

Pasivo
Cuentas por pagar
Impuestos por pagar
Intereses por pagar
Prstamo bancario

9,702.00
1,243.00
1,320.00
44,000.00
56,265.00

Al 31 de diciembre del 2014

Activo
Efectivo en caja
Cuentas por cobrar
Inventario de suministros
Pasivo
Cuentas por pagar
Impuestos por pagar

605.00
165.00
12,188.00
1,639.00
1,958.00

Revisando auxiliar de ingresos y egresos por el ao 2014 se obtuvo la siguiente

informacin:
Ingresos
Membresas
Impuestos Decam
Alquiler de armas
Venta de municiones

127,050.00
2,541.00
20,053.00
145,156.00
294,800.00

Egresos
Sueldos pagados
Compra de municiones
Primas de seguro
Impuestos Decam
I.U.S.I

46,200.00
92,620.00
8,250.00
2,629.00
814.00
Seminario 9. Semestre
13

Datos Incompletos
Energa elctrica y agua
Suministros de limpieza
Reparaciones
Gastos diversos
Pago al banco el 1 julio por intereses 6%
de un ao y capital
Retiros del propietario

4,664.00
1,221.00
2,376.00
32,186.00
13,640.00
66,000.00
270,600.00

Usted determina que la informacin proporcionada a usted se encuentra incompleta, ya que

revisando en los registros se obtiene la siguiente informacin adicional:
31 de diciembre de
Cuentas por pagar
2014
2013
Municiones
781.00
1,760.00
Servicios pblicos
473.00
693.00
Suministros
154.00
352.00
Reparaciones
1,276.00
Diversos
231.00
5,621.00
Impuestos Decam
341.00
429.00
IUSI
1,617.00
814.00
Adems, una revisin de las transacciones de efectivo durante 2014 revela la siguiente
informacin:
El seor Jurez cuenta con varias plizas de seguro las cuales tienen un ao de vigencia,
siendo las siguientes:
Seguro contra incendio sobre el edificio del negocio, la pliza expira el
01 de julio 2015.
1,584.00
Seguro por responsabilidades civiles, la pliza expira el 15 de julio
2015
Seguro contra incendio sobre la residencia del seor Jurez, la pliza
expira el 1 de julio 2015

3,960.00
2,706.00
8,250.00

Los gastos diversos incluyen Q. 12,100.00 en pago total a la municipalidad de

Quetzaltenango, por contribucin por mejoras efectuadas al sector donde se encuentra
ubicado el polgono.
Las tasas de depreciacin son las legales para los siguientes rubros:
Edificios y mejoras en edificios y Armas de fuego.
Seminario 9. Semestre
14

Datos Incompletos
Se pide:
Estado de prdidas y ganancias y balance general al 31 de diciembre del 2014

3.1 SOLUCION CASO PRACTICO.

CASO TRES

Seminario 9. Semestre
15

Datos Incompletos

Seminario 9. Semestre
16

Datos Incompletos

Seminario 9. Semestre
17

Datos Incompletos

Seminario 9. Semestre
18

Datos Incompletos

Seminario 9. Semestre
19

Datos Incompletos

CONCLUSIONES.

El objetivo de la Contabilidad con Datos Incompletos, es reconstruir los estados

Financieros de una Empresa que ha perdido el registro de sus operaciones.
Sirve para cuestiones de declaracin ante la Superintendencia de Administracin
Tributaria.
Elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, es armar un rompecabezas, en
el cual es necesario ir armndolo pieza por pieza hasta completarlo.
Proporciona informacin veraz y oportuna informacin la que servir a la
Administracin para la toma de decisiones.

Seminario 9. Semestre
20

Datos Incompletos

BIBLIOGRAFIA

https://es.scribd.com
cunori.edu.gt

Seminario 9. Semestre
21