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1) GASTO PBLICO
MLTIPLES EROGACIONES DINERARIAS Q REALIZA EL E. A TRAVS DE FUNCIONES Y SS. PBLICOS, EN
POS DE LA SATISFACCIN DE NECS. PBLICAS.
(1.1.1) Qu se entiende por PODER FINANCIERO?
MLTIPLES INSTRUMS. JUR. FINANCIEROS CON LOS CUENTA EL E. P/ OBTENER RECURSOS DINERARIOS
Y SOLVENTAR EL GASTO PBLICO.
(1.1.1) INGRESOS PBLICOS:
ENTRADAS DE DINERO Q SE PRODUCEN EN LA TESORERA DEL E. (E. RECAUDA DINERO)
(1.1.1) ACTVS. ECONOMICAS FINANCIERA del E:
ACTVS. DESTINADAS A RECAUDAR Y EXIGIR DINERO A LOS PARTICULARES.
P/ ello cuenta con distintos Instrum. Jurdicos Financieros, los q implican un Poder Jur. Financiero Del E. y
estn enumerados en el Art. 4 de la CN: entre los cuales se destaca el Poder Tributario.
(1.1.1) El PODER TRIBUTARIO es:
LA FACULTAD JURDICA DEL ESTADO DE EXIGIR CONTRIBUCIONES A LAS PERSONAS SOMETIDAS A
SU SOBERANA.
La facultad del Estado de crear y ejecutar tributos.
La facultad de los particulares de oponerse a la creacin de tributos por parte del Estado.
La facultad del Estado de crear un tributo que implique una exaccin patrimonial exorbitante.
Ninguna es correcta.
(1.1.1) PODER TRIBUTARIO (P.TT.):
EXTRACCIN COACTIVA DE DINERO Q EL E. EFECTA A LOS PARTICULARES /APTITUD DEL E. DE EXIGIR
TT A LAS Ps QSE ENCUENTRAN BAJO SU SOBERANA.
(1.1.1)PODER TRIBUTARIO (P.TT.):
Rgimen Federal: Art. 1, 4, 75, 121 y 123 CN.
3 Clases de P.TT.: NACIONAL, PROVINCIAL y MUNICIPAL:
C/u de ellos posee diferentes atribuciones -Limitaciones: no pueden exigir TT anlogos (Doble
Imposicin)
(1.1.1) Cmo se realiza la EXTRACCIN COACTIVA de dinero que el Estado efecta a los particulares?
X MEDIO DE LA CREACIN DE TT X LEY, LOS Q DEBEN SER ABONADOS AL E. X LOS SP DE LA IR. JUR. TT.
PRINCIPAL
(1.3) TASAS
TT CUYA OBLIGACIN TIENE C HECHO GENERADOR UNA PRESTACIN (EFECTIVA O POTENCIAL) DE
UN SERVC. PBLICO INDIVIDUALIZADO EN EL CONTRIBUYENTE. - PRESTACIN TT EXIGIDA A QUIEN
DE ALGUNA MANERA AFECTA O BENEFICIA UNA ACTIV. ESTATAL.
(1.3) La TASA:
ES UN TRIBUTO CUYO HECHO GENERADOR ESTA INTEGRADO POR UNA ACTIV. DEL E. DIVISIBLE E
INHERENTE A SU SOBERANIA. LA ACTIV. REFERIDA ESTA VINCULADA DIRECTAMENTE CON EL
CONTRIBUYENTE Q HA REQUERIDO UN Ss.
(1.3) El Criterio Imperante sostiene q la TASA resulta exigible en virtud de:
UNA PRESTACIN EFECTIVA DEL Ss AUN SIN PARTICULARIZACIN ESTRICTA.
TASAS. DIFERENTES TEORAS
a-POTENCIAL: ofrecimiento a los eventuales contribuyentes p/ q surja la exigibilidad del TT. Basta
con la real y concreta posibilidad de q la activ. estatal se cumpla, sin exigir al E. q brinde una
prestacin efectiva a los contribuyentes.
b-PRESTACIN EFECTIVA Y PARTICULARIZADA: exige la efectiva prestacin del Ss Particularizado
en el obligado.
c- PRESTACIN EFECTIVA DEL Ss, AN SIN PARTICULARIZACIN ESTRICTA: el Ss debe ser
efectivamente prestado, aunque en algunos casos el TT se cobra por un Ss particularizado,
mientras q en otras situaciones el Ss efectivizado debe ser evaluado en un contexto general. Esto
sucede con los Ss Pblicos uti universi y no con los uti singuli.
LAS TASAS EXISTEN A NIVEL NACIONAL (TS DE JUSTICIA, TS AEROPORTUARIA), A NV. PROVINCIAL, Y A
NV. MUNICIPAL.
PRINCIPALES TASAS EN LA CIUDAD DE CBA
CONTRIBUCIN Q INCIDE S/ los INMUEBLES: TT q grava la POSESIN de un Inmueble ubicado dentro del Tejido
Municipal y q se encuentre en zona beneficiada directa o indirectamente con los Ss de barrido y limpieza de
calles, recoleccin y tratamiento de residuos domiciliarios, prestacin o puesta a disposicin del Ss sanitario
cloacal, higienizacin y conservacin del arbolado pblico, nomenclatura parcelaria y/o numrica, o cualquier
otro Ss q presta la Muni. no retribuido por un TT especial.
RENTAS DIVERSAS.
(1.6) PEAJE
PRESTACIN DINERARIA Q SE EXIGE X CIRCULAR EN UNA VA DE CC VIAL O HIDROGRFICA (CAMINO,
AUTOPISTA, PUENTE, TNEL, ETC.).
(1.6) El PEAJE es:
LA PRESTACIN DINERARIA Q SE EXIGE POR CIRCULAR EN UNA VA DE CC VIAL O HIDROGRFICA.
(1.6) El PEAJE de la TRILOGA ADOPTADO POR NUESTRO ORDENAMIENTO de tasas, impuestos y
contribuciones especiales es:
PRESTACIN DINERARIA Q SE EXIGE X CIRCULAR EN UNA VA DE CC VIAL O HIDROGRFICA (CAMINO,
AUTOPISTA, PUENTE, TNEL, ETC.).
(1.6) Qu CONDICIONES debe cumplir un PEAJE para ser CONSTITUCIONAL su Aplicacin?
1-"QUANTUM" DEL GRAVAMEN SEA LO SUFICIENTEMENTE BAJO Y RAZONABLE
2-CIRCULAR LOS VEHCULOS COMPRENDIDOS;
(2.7) El D. TT tiene:
AUTONOMIA DIDACTICA Y FUNCIONAL:
CARACTERES ESPECFICOS Y COMUNES
POTESTAD TRIBUTARIA: el E est autorizado p/ CREAR, MODIFICAR O SUPRIMIR UNILATERALMENTE
TT, a travs del PL.
NORMATIVIDAD JURDICA: el TT y las facultades de Persecucin del Fisco deben ser CREADOS X LEY
EMANADA DEL PL.
FINALIDAD RECAUDADORA: el principal objetivo del E. es la OBTENCIN DE RECURSOS P/ SOLVENTAR
EL GASTO pblico
JUSTICIA EN LA DISTRIBUCIN DE LA CARGA: la carga TT debe estar fijada conforme un criterio de
EQUIDAD, PROPORCIONALIDAD y JUSTICIA.
NORMATIVIDAD JURDICA
TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE:
DISTINCIN DE TRIBUTOS EN GNERO Y ESPECIE
DISTRIBUCIN DE POTESTADES TRIBUTARIAS ENTRE LA NACIN Y LAS PROVINCIAS:
ANALOGA:
RETROACTIVIDAD:
INDISPONIBILIDAD DEL CRDITO TRIBUTARIO:
CODIFICACIN
Son numerosas las leyes que regulan todo lo concerniente a procedimiento de TT, impuestos, tasas y
contribuciones propiamente dichos. Entre otros, se destacan:
A Nivel Nacional:
1) Ley 11.683 (esta ley hace de cdigo tributario para los tributos nacionales): legisla en materia de
PROCEDIMIENTO e INFRACCIONES TT a nivel nacional. Los TT nacionales no estn incluidos sta, sino en leyes
especificas dictadas por el Poder Legislativo.
2) LEY PENAL TT. Se complementa con el Cdigo Penal de la Nacin.
3) LEYES NACIONALES Q CREAN LOS DIFERENTES TRIBUTOS: entre ellos:
a) Ley Nacional N 20.628 - IMPUESTO a las GANANCIAS, con su correspondiente decreto
reglamentario N 1344/98.
b) Ley Nacional N 23.966 IMPUESTO S/ BIENES PERSONALES, con su Decreto Reglamentario N
127/96.
c) Ley Nacional N 23.349 - IMPUESTO S/ EL VALOR AGREGADO (IVA).
d) Ley Nacional N 25.063 - IMPUESTO S/ LAS GANANCIAS MNIMAS PRESUNTAS, con su
correspondiente Decreto Reglamentario N 1533/98.
e) Ley Nacional N 24.674 - IMPUESTOS INTERNOS.
f) Leyes Nacionales N 25.413 y 25.453 - IMPUESTO S/ LOS CRDITOS Y DBITOS BANCARIOS.
g) Ley Nacional N 23.905 (ttulo VII) IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BS INMUEBLES A
TTULO ONEROSO.
h) Ley Nacional N 20.630 establece y regula el impuesto sobre los premios de sorteos y concursos
deportivos.
i) Ley Nacional N 24.977, modificada por la Ley 25.865, RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO).
A NIVEL PROVINCIAL:
1) CDIGOS TRIBUTARIOS PROVINCIALES (Crdoba, Ley Provincial N 6006):
contienen Ns de
2.1.2- Se vende un inmueble que fue adquirido para liquidar crditos provenientes de una industria
obtenindose una ganancia. La enajenacin se produjo dentro del trmino de dos aos computados
desde la fecha de adquisicin. Cul es el tratamiento q corresponde dispensar en el impuesto a las
ganancias al resultado generado por dicha operacin?:
impuestos a las ganancias procede a descontar sus deducciones personales que totalizan $18500: Esta
situacin no arroja ni ganancias ni quebrantos en el ejercicio que se liquida.
2.1.8- El resultado derivado de la locacin de bienes muebles complemento de un contrato de locacin
de un
bien inmueble es: - Ganancia de 1 categora, por ende se declara en funcin a su devengamiento.
2.1.8- El impuesto inmobiliario provincial correspondiente a un inmueble alquilado es deducible: - En
todos los
supuestos por tratarse de un gasto necesario.
2.1.9- La Sra. Alba Surez alquila al Sr. Jorge Almeida un depto ubicado en la zona cntrica de Crdoba
a razn
de $500 mensuales. El contrato de locacin suscripto por las partes, tuvo comienzo el 01/10/2004,
extendindose por 24 meses. En el ao 2005 el inquilino abon a su cargo el impuesto inmobiliario, la
contribucin municipal sobre inmuebles y los servicios de luz, gas y telfono. De los alternativos que
se
presentan a continuacin seale cul es la que corresponde que la Sra. Surez aplique por perodo
fiscal 2005:
- Declarar como ganancia bruta de 1 categora los alquileres devengados por 12 meses ($6000) ms
todos los
impuestos tomados a cargo por el inquilino, y a su vez deducir los impuestos que recaigan sobre el
inmueble (con
independencia de quien los pague y de que estn abonados o no) por su condicin de erogaciones,
necesarios
para el mantenimiento de la ganancia gravada.
2.1.9- Un productor agropecuario nos consulta si alquila su campo qu mtodo de deduccin de gastos
de
mantenimiento le conviene a efectos del impuesto a las ganancias: - Slo por el mtodo de gastos
reales.
2.1.9- Sabiendo que un contribuyente persona fsica ha efectuado la opcin de deducir gastos de
mantenimiento presuntos en el impuesto a las ganancias a partir del perodo fiscal 2003, y que posee
los
siguientes inmuebles: 3 deptos en Crdoba alquilados desde el 2003 a razn de $300 por mes cada
uno, 1 depto
en Mar del Plata destinado a veraneo. Lo utiliz durante los meses de enero, febrero y marzo del 2005
para
dicho fin, habindose mantenido desocupado el resto del ao, 1 campo de 100 has en un paraje
cercano a las
Ciudad de San Francisco, Depto de San Justo, Pcia de Crdoba, arrendado a un colono desde el
10/2003. Seale
la deduccin que les correspondi tomar por tal concepto, para el perodo fiscal 2005:
- Le correspondi considerar gastos de mantenimiento presuntos para los deptos (3 alquilados en Crdoba y el
utilizado para veraneo en Mar del plata) y gastos de mantenimiento para campo arrendado.
2.1.10- Son rentas de 2 categora del impuesto a las ganancias:
- Rentas derivadas por la colocacin de capitales, cualquiera sea su forma o denominacin, en tanto no
pertenezcan a la 3 categora
2.1.10- Luisa Gmez es asociada de una Cooperativa de Crditos. Durante el ao 2005 ha percibido en
concepto
de inters accionario la suma de $ 5240. Indique su por dicha suma le corresponder tributar
impuesto a las
ganancias y en que categora.
- Si. El inters accionario que distribuyan a sus asociados las cooperativas que no sean de consumo ni trabajo,
constituye una renta gravada en la 2 categora del impuesto a las ganancias.
2.1.11- Las ganancias que grava la tercera categora (en el caso de las sociedades que lleven libros)
en el
impuesto a las ganancias son:
-Partiendo del resultado neto del ejercicio comercial se realizan los ajustes impositivos en ms o en menos, segn
corresponda.
Capacidad contributiva
Generalidad, igualdad, proporcionalidad, equidad, no confiscatoriedad, razonabilidad, control
jurisdiccional, seguridad jurdica, libertad de circulacin territorial
Igualdad, proporcionalidad, equidad, no confiscatoriedad
Ninguna es correcta
(3.4.2) Cul es el LMITE MATERIAL de la POTESTAD TRIBUTARIA?
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Principio de legalidad
Generalidad, igualdad, proporcionalidad, equidad, no confiscatoriedad, razonabilidad, control jurisdiccional, seguridad jurdica,
libertad de circulacin territorial
Igualdad, proporcionalidad, equidad, no confiscatoriedad
Ninguna de las opciones es correcta
(3.4.2) Dentro de lo q es CAPACIDAD CONTRIBUTIVA C LMITE MATERIAL, cules son las GARANTAS
MATERIALES?
GENERALIDAD; IGUALDAD; PROPORCIONALIDAD; EQUIDAD; NO CONFISCATORIEDAD; RAZONABILIDAD;
CONTROL JURISDICCIONAL; SEGURIDAD JURDICA Y LIBERTAD DE CIRCULACIN TERRITORIAL
Razonabilidad; control jurisdiccional; seguridad jurdica y libertad de circulacin territorial
Generalidad; igualdad; proporcionalidad y equidad
No confiscatoriedad
Razonabilidad y control jurisdiccional
GENERALIDAD:
ALUDE AL CARCTER EXTENSIVO DE LA TRIBUTACIN
DEBER DEBE SER CUMPLIDO, CUALQUIERA Q SEA EL CARCTER DEL SUJETO, CATEGORA SOCIAL, SEXO,
NACIONALIDAD, EDAD O ESTRUCTURA. - NADIE DEBE SER EXIMIDO DE PAGAR IMPUESTOS X
PRIVILEGIOS PERSONALES, DE CLASE, LINAJE O CASTA.
EQUIDAD:
IMPOSICIN DE UN TT DEBE SER REGIDA x UN FIN JUSTO,
NO BASTA Q LA N SE SOMETA AL PP DE LEGALIDAD, SINO Q ADEMS ELLA DEBE SER JUSTA P/ SER
CONSTITUCIONAL.
RAZONABILIDAD:
FUNDAMENTO
DE
VERDAD
O
CONSTITUCIONALMENTE VLIDO.
JUSTICIA.
TODO
ACTO
DEBE
SER
RAZONABLE
P/
SER
CONTROL JURISDICCIONAL:
EL PJ ES EL RGANO ENCARGADO DE VELAR X EL DEBIDO ACATAMIENTO DE CN.
TODOS LOS JUECES CON COMPETENCIA EN EL CASO PUEDEN DECLARAR LA INCONSTITUCIONALIDAD DE
LAS LEYES, SIN PERJUICIO DE LA DECISIN DE LA CSJN
LA CREACIN Y PERCEPCIN DE IMPUESTOS EST SOMETIDA AL CONTROL JUDICIAL DE
CONSTITUCIONALIDAD.
NO SE EJERCE EN FORMA ABSTRACTA. ES NECESARIA LA EXISTENCIA DE UN CASO CONCRETO.
SEGURIDAD JURDICA
POSIBILIDAD DE PREVISIN X LOS PARTICULARES DE SUS PROPIAS SITUACIONES LEGALES.
PREVISIBILIDAD DE LA ACTUACIN ESTATAL. En materia TT implica la certeza pronta y definitiva acerca
de la cuanta de la deuda TT, as c cambios imprevistos q impidan calcular con antelacin la carga TT
q va a recaer s/ los ciudadanos.
CONTIENE 3 ASPECTOS FUNDAMENTALES: CONFIABILIDAD: todo Sist. Jur. debe respetar los PP de
Legalidad y NO permitir la aplicacin Retroactiva de las Leyes. CERTEZA: debe existir ESTABILIDAD en el D. e
Inexistencia razonable de Errores Tcnicos Normativos NO ARBITRARIEDAD: NO debe permitirse la
interpretacin y aplicacin ARBITRARIA de disposicin legales y el PJ debe ser INDEPENDIENTE del poder
poltico.
Existen entonces un ESTADO FEDERAL, 24 ESTADOS PROVINCIALES, la CABA y una innumerable cantidad de
ESTADOS MUNICIPALES. Las Provincias y los Municipios NO SON SOBERANOS, PERO S SON AUTNOMOS. Entre
ellos, deber existir una IR de subordinacin, participacin y coordinacin
REPARTO DE COMPETENCIAS
-EXCLUSIVAS DEL ESTADO FEDERAL.
- EXCLUSIVAS DE LAS PROVINCIAS.
- CONCURRENTES.
- EXCEPCIONALES DEL ESTADO FEDERAL Y DE LAS PROVINCIAS.
- COMPARTIDAS POR EL ESTADO FEDERAL Y LAS PROVINCIAS.
SOBERANA: En trminos polticos, la soberana significa ESTAR POR ENCIMA DE TODO Y DE TODOS. Quien la
ejerce tiene el poder de mando, al cual deben obediencia los sometidos a tal poder. Es SUPREMA,
INDEPENDIENTE Y PERPETUA.
La soberana emana del pueblo. En virtud de ello, en su representacin, los ciudadanos convocados a tal efecto
se renen en un Congreso General Constituyente y establecen la Cn. p/ la Nacin Argentina.
El rgano oficial q representa al pueblo, cumple y hace cumplir la CN, es el GOBIERNO FEDERAL, como suma
autoridad del pas.
PODER TRIBUTARIO:
FACULTAD O POSIBILIDAD JURDICA DEL E. DE EXIGIR CONTRIBUCIONES A LAS PERSONAS SOMETIDAS A
SU SOBERANA.
POTESTAD TRIBUTARIA:
FACULTAD Q TIENE EL E. DE CREAR, MODIFICAR O SUPRIMIR UNILATERALMENTE TRIBUTOS.
Art. 4 C.N.: GOB. FEDERAL PROVEE A LOS GASTOS DE LA NACIN CON LOS FONDOS DEL TESORO
NACIONAL, formado x Productos de: D. de Importacin y Exportacin. La Venta o Locacin de
tierras de propiedad nacional. La renta de correos. Las dems contribuciones que equitativa y
proporcionalmente a la poblacin imponga el congreso general. Los emprstitos y operaciones de
crdito que decrete el mismo congreso para urgencias de la nacin o para empresas de utilidad
nacional.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
IMPUESTOS DIRECTOS (ID):
EL CONTRYTE OBLIGADO EST SEALADO C CONTRYTE DE IURE DESDE Q LA LEY ESTABLECE EL HECHO
IMPONIBLE
Art.75, inc.2: ID, corresponden a las Provs c PP, y c Excepcin, al E. Nacional en tanto la seguridad
comn y el bien general, lo requieran.
ID ms representativos: Imp. a las Ganancias, Imp. a la Ganancia Mnima Presunta y el Imp. s/ los Bs Personales.
IMPUESTOS INDIRECTOS
Q EL CONTRIBUYENTE DE IURE TRANSFIERE LA CARGA FISCAL A 3 Q, SIN SER SP DE LA OBLIGACIN,
SOPORTAN EL EFECTO C CONTRIBUYENTES DE FACTO (IVA E IMPUESTOS INTERNOS).
a) Los impuestos indirectos EXTERNOS son competencia exclusiva del gobierno federal (derechos aduaneros de
importacin y exportacin), conforme lo establece el Art. 75 inc.1 de la C.N.
b) Los impuestos indirectos INTERNOS son competencia concurrente de la nacin y las provincias, conforme lo
establece el Art. 75 inc.2 de la C.N.
El impuesto indirecto ms representativo es el Impuesto al valor agregado (IVA).
RGIMEN DE COPARTICIPACIN
El rgimen de coparticipacin comenz con el dictado de la ley 12.138 en el ao 1934, el cual luego se integr
con las leyes 14.060, 14.390 y 14.788. Posteriormente todo este complejo normativo fue sustituido por el previsto
en la ley 20.221, la cual fue parcialmente reformada en 1988 por la ley 23.548. Por ltimo, la reforma
constitucional de 1994 incorpor el rgimen de coparticipacin.
Este rgimen consiste en que la autoridad central se hace cargo de la recaudacin y distribuye todo o parte del
producto entre las provincias, sobre la base de lo que a cada una corresponde por su contribucin al fondo comn.
Los impuestos directos e indirectos recaudados por la Nacin forman una masa de ingresos que resultar
distribuida, conforme a los parmetros que establezca la ley de coparticipacin.
Esta ley debe ser sancionada por el Congreso sobre la base de acuerdos entre la Nacin y las provincias (Art. 75,
inc. 3, C.N.).
Es importante destacar que as como existe un rgimen de coparticipacin de tributos a nivel nacional, tambin
hay uno a nivel de la Provincia de Crdoba como consecuencia del dictado de la ley provincial N 8524.
Especficamente, el Art. 2 del citado cuerpo normativo establece que el fondo coparticipable est integrado por lo
recaudado en materia del impuesto sobre los ingresos brutos, impuesto inmobiliario y a la asignacin que recibe la
Provincia de Crdoba de la coparticipacin federal de impuestos.
PAUTAS QUE RIGEN EL RGIMEN DE COPARTICIPACIN
Se garantiza la automaticidad en la remisin de los fondos.
La distribucin primaria y secundaria, esto es, entre la Nacin, las provincias y la ciudad de Buenos Aires, y entre
estas ltimas, se efecta en relacin directa a las competencias, servicios y funciones, contemplando criterios
objetivos de reparto.
El sistema debe ser equitativo y solidario.
Los impuestos indirectos externos no son coparticipables. En cambio, los impuestos indirectos internos y los
impuestos directos son coparticipables, con excepcin de la parte o el total de los que tengan asignacin
especfica.
La ley de coparticipacin no puede ser modificada unilateralmente por la Nacin sin el consentimiento de las
provincias.
COMPETENCIA NACIONAL, PROVINCIAL Y MUNICIPAL. LIMITACIONES CONSTITUCIONALES
Tanto el estado federal como las provincias estn autorizados a crear tributos dentro de los lmites hasta donde
alcanza su jurisdiccin.
El estado federal no puede impedir o estorbar a las provincias el ejercicio del poder que no han delegado o que se
han reservado y que el poder impositivo de las provincias se extiende a todas las cosas que se encuentran dentro
de su jurisdiccin territorial y que forman parte de su riqueza pblica, con tal que al ejercer ese poder impositivo no
vulneren los Arts. 9, 10, 11 y 126, CN.
Las provincias:
No pueden gravar la importacin y exportacin porque se trata de impuestos aduaneros exclusivamente
federales.
No pueden gravar como hecho imponible a la actividad comercial interjurisdiccional (pero s el ingreso o la
ganancia que ella reporta).
No pueden discriminar por razn de su origen, cuando establecen las cargas tributarias, al comercio exterior o al
interprovincial. Tampoco pueden discriminar por razn del destino.
No pueden gravar como hecho imponible la entrada o salida de productos.
No pueden establecer un tributo como condicin o con motivo del ejercicio de una actividad comercial
interjurisdiccional.
No pueden crear impuestos que entorpezcan, frustren o impidan la circulacin interprovincial comercial, ni el
comercio internacional.
Una ley del congreso nacional destinada a promover determinada poltica comercial, social, cultural, puede eximir
al estado federal, a organismos dependientes de l y hasta a particulares, del pago de gravmenes provinciales por
las actividades que desarrollen en cumplimiento de aqulla poltica. Igual situacin se dara ante la existencia de
un tratado internacional.
De no existir esa confrontacin incompatible, el poder impositivo provincial subsiste y es constitucionalmente
vlido.
AUTONOMA Y AUTARQUA
El art. 123, CN, obliga a las provincias a reglar el alcance y contenido de la autonoma municipal en el orden
econmico y financiero. Cada Cn Provincial ha de reconocer a cada municipio de su jurisdiccin un espacio variable
para crear tributos. Ello da sustento al poder impositivo originario de las provincias.
En nuestro pas la doctrina y la jurisprudencia no fueron pacficas respecto a este tema. Como regla general se
puede decir que las provincias son autnomas (con las restricciones de la Constitucin Nacional) y los municipios
aparecen como personas jurdicas declaradamente autnomas, pero en realidad subordinadas a las leyes y
constituciones provinciales.
Especficamente, la jurisprudencia de la CSJN, a partir del ao 1911, sostuvo que las municipalidades carecan de
autonoma, poseyendo en cambio autarqua como meras delegaciones administrativas de los poderes provinciales,
circunscriptos a los fines y lmites administrativos que le fijaban dichos poderes provinciales.
No obstante ello, en el caso Rivademar c/ Municipalidad de Rosario el citado tribunal modific su postura y
manifest que los Municipios son autnomos respecto del poder provincial.
En el caso Municipalidad de Rosario c/ Provincia de Santa Fe, la Corte ratific el criterio expuesto en Rivademar,
pero declar que las facultades municipales no pueden ir ms all de aqullas que surjan de las constituciones y
leyes provinciales.
Con relacin a esto, se puede afirmar que la limitacin ms importante que tienen los municipios en relacin con el
poder y potestad tributarios surge del Art. 9, inciso b, de la ley de coparticipacin nacional de tributos que prohbe
la analoga de los tributos provinciales y municipales respecto de los tributos coparticipados.
Por ltimo, de acuerdo a lo establecido por el Art. 123 de la Constitucin Nacional, los municipios podran crear
tributos, no obstante lo cual ya no le quedan hechos imponibles que no guarden analoga con los tributos
coparticipados.
PROBLEMAS DE DOBLE O MLTIPLE IMPOSICIN
De la coexistencia de un estado nacional, veinticuatro estados provinciales e innumerable cantidad de estados
municipales, pueden surgir conflictos de doble o mltiple imposicin entre s.
Hay doble (o mltiple) imposicin cuando el mismo destinatario legal tributario es gravado dos (o ms) veces por el
mismo hecho imponible, en el mismo perodo de tiempo por parte de dos (o ms sujetos) con poder tributario.
La doble imposicin no es de por si inconstitucional. Puede serlo cuando se viola alguna garanta constitucional o
cuando implica una extralimitacin de la competencia territorial del poder que sancion determinado gravamen.
PROBLEMAS DE DOBLE O MLTIPLE IMPOSICIN. SOLUCIONES
a) Separacin de fuentes: en este sistema existe una distribucin taxativa de los tributos entre los diferentes
organismos de gobierno con potestad tributaria.
b) Coparticipacin: en este sistema la autoridad central se hace cargo de la recaudacin y distribuye todo o parte
del producto entre las provincias, sobre la base de lo que a cada una le corresponde por su contribucin al fondo
comn.
c) Sistema mixto: se combinan el sistema de separacin de fuentes y el rgimen de coparticipacin.
Si bien nuestra constitucin adopta el sistema de separacin de fuentes, se utiliza el rgimen de la coparticipacin,
aunque no en su estado puro.
LIMITACIONES INTERNACIONALES A LA POTESTAD TRIBUTARIA
Los lmites a la potestad tributaria pueden derivar tambin de la comunidad internacional moderna.
Puede suceder que surjan limitaciones internacionales en virtud de las cuales los Estados se abstengan de ejercer
su poder tributario territorial, ya sea por disposiciones internas que respondan a principios tradicionales o como
consecuencia de convenciones de tipo general o especial libremente concertadas.
Actualmente, un grupo de pases con intereses comunes o regionales tiende a coordinar sus sistemas tributarios a
fin de obtener un mayor progreso. De esta comunidad pueden surgir normas especficas obligatorias para los
Estados participantes y por lo tanto podran constituir tambin limitaciones a la potestad tributaria.
(5.3) SUJETOS:
SA (ESTADO Titular de la IR. Jurd TT Principal)
SP (QUIEN debe Cumplir la Prestacin debida al E.)
Categ. De SUJETOS
AGENTE DE RETENCIN
DDOR DEL CONTRIBUYENTE O alguien q x su Funcin Pblica, activ., oficio o profesin, se halla en contacto directo
con un importe dinerario de propiedad del contribuyente o q ste debe recibir, ante lo cual tiene la posibilidad de
amputar la parte q corresponde al Fisco en concepto de TT.
(Ej el caso del escribano q detrae el TT del precio q recibe el vendedor al realizarse la enajenacin de un inmueble)
AGENTE DE PERCEPCIN
AQUEL Q POR SU PROFESIN, OFICIO, ACTIV. O FUNCIN, EST EN UNA SITUACIN TAL Q LE PERMITE
RECIBIR DEL CONTRIBUYENTE UN MONTO TRIBUTARIO Q POSTERIORMENTE DEBE DEPOSITAR A LA
ORDEN DEL FISCO.
(Ej el caso del exhibidor cinematogrfico q agrega el TT al precio de la entrada)
Los vnculos son AUTNOMOS xq el Fisco puede exigir indistintamente a c/u la totalidad de la deuda, pero como
integran una sola IR Jurdica TT x Identidad de objeto son tambin INTERDEPENDIENTES.
EL RESARCIMIENTO
Accin q se entabla el SP q pag el tributo al Fisco sin ser destinatario legal del TT, o q es
destinatario legal tributario en menor medida de lo q pag, por una parte, c Acreedor, y por la otra,
el Desario Legal TT, c Deudor. No es de Nza tributaria, sino CIVIL.
DOMICILIO TRIBUTARIO
P. FSICAS: Residencia habitual / Subsidiariamente, el lugar donde ejercen sus activs especficas.
P. JURS.: Lugar donde est su Direccin o administracin efectiva. / Subsidiariamente, el lugar donde se halla el
centro principal de su activ.
P. DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO: Lugar q hayan fijado sus Repres. / De no existir Repres.: el lugar donde
tengan su principal negocio o explotacin o la principal fuente de recursos. / Subsidiariamente, el lugar de su
ltima residencia
()FALTa)))))))))))
CAUSA
CIRCUNSTANCIA Q LA LEY ASUME C RAZN NECES. JUSTIFICATIVA P/ Q DE UN CIERTO HECHO
IMPONIBLE DERIVE UNA OB. TT
La Causa del IMPUESTO es la CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, la de la TASA es la CONTRAPRESTACIN y la
de la CONTRIBUCIN ESPECIAL es el BENEFICIO.
CONTRIBUYENTE O Q STE DEBE RECIBIR, ANTE LO CUAL TIENE LA POSIBILIDAD DE AMPUTAR LA PARTE
Q CORRESPONDE AL FISCO EN CONCEPTO DE TT
Es el destinatario legal del tributo que no es sustituido y que, por consiguiente, debe pagar el tributo por s mismo
Es aqul que no excluye de la obligacin jurdica tributaria principal al destinatario legal tributario
Es el sujeto pasivo que reemplaza ab initio al destinatario legal tributario dentro de la obligacin jurdica tributaria
principal
(5.3.2) La CAPACIDAD JURDICA TT es:
LA APTITUD P/ SER SA O PASIVO DE LA OBLIGACIN JURDICA TT PRINCIPAL
(5.3.3) Qu se entiende por SOLIDARIDAD TT?
CUANDO LA LEY PRESCRIBE Q 2 O + SP QUEDAN OBLIGADOS AL CUMPLIMIENTO TOTAL DE LA MISMA
PRESTACIN
Es la aptitud para ser la parte pasiva de la relacin jurdica tributaria sustancial con prescindencia de la cantidad de
riqueza que posea
Es la accin que se entabla entre el sujeto pasivo que pag el tributo al Fisco sin ser destinatario legal del tributo
Es el sujeto pasivo que reemplaza ab initio al destinatario legal tributario dentro de la obligacin jurdica tributaria
principal
Ninguna de las opciones es correcta
(5.3.3) El RESPONSABLE SOLIDARIO es:
EL 3 AJENO AL HECHO IMPONIBLE A QUIEN LA LEY LE ORDENA PAGAR EL TT DERIVADO DEL TAL
ACAECIMIENTO.
(5.3.4) El RESARCIMIENTO ES LA IR JUR. Q SE TRABA EL SP Q PAGA UNA DEUDA TOTAL O
PARCIALMENTE..
AJENA, COMO ACREEDOR, Y EL DESTINATARIO LEGAL TRIBUTARIO, COMO DEUDOR
(5.3.5) Qu ocurre si NO HAY NINGN DOMICILIO DENUNCIADO por parte del contribuyente?
CUANDO NO SE HUBIERA DENUNCIADO DOMICILIO Y LA ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS
PBLICOS CONOCIERE ALGUNO DE LOS DOMICILIOS PREVISTOS EN EL ART. 3 DE LA LEY DE
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, STE TENDR VALIDEZ A TODOS LOS EFECTOS LEGALES
Se lo notifica al domicilio del causante
Se lo notifica al ultimo domicilio conyugal
No se notifica nada y se sigue el procedimiento
Ninguna de las opciones es correcta
Es el acto, conjunto de actos, situacin, actividad o acontecimiento que, una vez sucedido en la realidad, origina el
nacimiento de la obligacin tributaria y tipifica el tributo que ser objeto de la pretensin fiscal
Es la aptitud para ser la parte pasiva de la relacin jurdica tributaria sustancial con prescindencia de la cantidad de
riqueza que posea
Son los antecedentes de hecho y derecho
Ninguna de las opciones es correcta
(5.4) El OBJETO de la Obligacin Jurdica Tributaria Sustancial es:
LA PRESTACIN Q DEBE CUMPLIR EL SP.
(5.4.1) El HECHO IMPONIBLE es:
EL ACTO, CONJUNTO DE ACTOS, SITUACIN, ACTIV. O ACONTECIMIENTO Q UNA VEZ SUCEDIDO EN LA
REALIDAD, ORIGINA EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TT Y TIPIFICA EL TT Q SER OBJETO DE LA
PRETENSIN FISCAL.
(5.4.2) El HECHO IMPONIBLE contiene los siguientes aspectos:
MATERIAL, PERSONAL, ESPACIAL Y TEMPORAL.
(5.4.2) Cules son los aspectos del HECHO IMPONIBLE?
ASPECTO MATERIAL, PERSONAL, ESPACIAL Y TEMPORAL
Aspecto territorial, causal, conceptual
Aspecto espacial, federal, provincial y municipal
Aspecto temporal y territorial
Ninguna de las opciones es correcta
(5.4.2) El ASPECTO ESPACIAL DEL HECHO IMPONIBLE es:
LA INDICACIN DEL LUGAR EN EL CUAL EL DESTARIO LEGAL TT REALIZA EL HECHO O SE ENCUADRA EN
LA SITUACIN Q FUE DESCRIPTA EN LA N JUR. TT O EL SITIO EN EL CUAL LA LEY TIENE X REALIZADO
DICHO HECHO O PRODUCIDA LA SITUACIN.
(5.4.2) El ASPECTO PERSONAL DEL HECHO IMPONIBLE es:
LA IDENTIFICACIN DE LA P. Q REALIZA EL HECHO O SE ENCUADRA EN LA SITUAC. Q FUE DESCRIPTA EN
LA N JUR. TT.
Estn exentas.
Son supuestos de no sujecin.
(5.4.6) Los BENEFICIOS TT:
NEUTRALIZAN PARCIALMENTE LA CONSECUENCIA NORMAL DERIVADA DE LA CONFIGURACIN DEL
HECHO IMPONIBLE.
(5.4.8) El IMPORTE TRIBUTARIO:
ES LA CANTIDAD DE DINERO Q EL E. PRETENDE COBRAR AL DESTINATARIO LEGAL TRIBUTARIO.
(5.6) La Legislacin TT Nacional establece q la FECHA a partir de la cual comienza a correr el trmino
de PRESCRIPCIN es el da:
1 DE ENERO DEL AO SIGUIENTE AL AO EN Q SE PRODUZCA EL VENCIMIENTO DE LOS PLAZOS P/ LA
PRESENTACIN DE LAS DECLARACIONES JURADAS E INGRESO DEL IMPORTE TT.
(5.6) La Legislacin TT Nacional establece q si el Contribuyente NO est inscripto en la AFIP, teniendo
la obligacin de hacerlo, la PRESCRIPCIN de su Obligacin Sustancial se opera por el trmino de:
10 AO.
(6.4) Las Funciones del ADMINISTRADOR FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS y su delegacin esta
normado en:
EL DECRETO NACIONAL PEN 618/97
La ley 11.683
La ley de procedimientos administrativos 19.549
La Constitucin Nacional
El conjunto de todas las otras opciones configura la respuesta correcta
TAREAS
DE
DE
UN
PROCEDIMIENTO
MERAMENTE
(6.6.9) Cuando una INFRACCIN SURJA CON MOTIVO DE IMPUGNACIONES vinculadas al proceso de
determinacin,
EL JUEZ ADMINISTRATIVO DEBE APLICAR LA CORRESPONDIENTE SANCIN EN LA MISMA RESOLUCIN Q
DETERMINA EL TT.
(6.6.10) LOS HECHOS U OMISIONES Q DEN LUGAR A LA CLAUSURA q refiere el Art. 40 de la Ley 11.683:
DEBERN QUEDAR EXPUESTOS EN UN ACTA DE COMPROBACIN.
UNIDAD 7: DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
(7.2.1) D. PROCESAL TT.
CONJUNTO DE NS Q REGULAN LA ACTIVS. JURISDICCIONAL CUYO OBJETO ES DIRIMIR LAS DIVERSAS
CLASES DE CONTROVERSIAS Q SE IR CON LA MATERIA TRIBUTARIA
(7.2.1) En la Interposicin del REC. APELACION ante el TFN, el APELANTE DEBE EXPRESAR:
TODOS SUS AGRAVIOS, OPONER EXCEPCIONES, OFRECER PRUEBAS Y ACOMPAAR
DOCUMENTACIN Q HAGA A SU D.
LA
EJECUTORIADAS
8.4.4) En cuanto al MONTO EVADIDO para que se configure el hecho punible de EVASIN debe
tenerse en cuenta
EL CAPITAL, NO OCURRIENDO LO PROPIO RESPECTO DE SUS ACCESORIOS
10.2.1)
cul
de
siguientes
opciones
constituye
uno
de
las
NO
los
12) IVA
12.1.1 que se entiende por I.V.A
IMPUESTO Q GRAVA: LA VENTA DE COSAS MUEBLES SITUADAS O COLOCADAS EN EL PAS, LAS OBRAS,
LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVS, REALIZADAS EN TERRITORIO D E LA NACIN, LAS
IMPORTACIONES DEFINITIVAS DE COSAS MUEBLES Y LAS PRESTACIONES COMPRENDIDAS EN EL INC. E
ART 3 REALIZADAS EN EL EXTERIOR CUYA UTILIZACIN O EXPLOTACIN EFECTIVA SE LLEVE A CABO EN
EL PAS CUANDO LOS PRESTATARIOS SEAN SUJETOS DEL IMPUESTO POR OTROS HECHOS IMPONIBLES Y
REVISTAN LA CALIDAD DE RESPONSABLES INSCRIPTOS
12.1.7 cual es la
base imponible del I.V.A
ES EL PRECIO NETO DE VENTA, DE LA LOCACIN O DE LA PRESTACIN DE SERVS Q RESULTE DE LA
FACTURA O DOCUMENTOS EQUIVALENTES
13)
13.2.1) algunos de los Aspectos Materiales del Hecho Imponible del IMPUESTO a las TRANSACCIONES
FINANCIERAS son
REALIZAR OPERACIONES DE CRDITOS Y DBITOS EN CUENTAS, CUALQUIERA SEA SU NZA ABIERTAS EN
LAS ENTIDADES REGIDAS X LA LEY DE ENTIDADES FINANCIERAS
14
14.2.1) el Aspecto Material del hecho imponible del impuesto s/ los INGRESOS BRUTOS de la Pcia CBA
CONSISTE EN EL EJERC DE CUALQUIER COMERCIO, INDUSTRIA U OFICIO, PROFESIN LOCACIN DE
BIENES OBRAS O SERVS Y TODA OTRA ACTIVIDAD A TITULO ONEROSO REALIZADA EN FORMA
HABITUAL EN EL TERRITORIO DE LA PRCIA DE CBA, CUALQUIERTA SEA EL SUJETO Q LA EJERZA Y EL
LUGAR DONDE LA LLEVE A CABO
15)