Contabilidad de Instituciones Financieras PDF

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UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES

CHIMBOTE
TEXTO UNIVERSITARIO
COMPILADO DE CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS
Mario Wilmar Soto Medina
Cdigo
Compilador
Chimbote, Per
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
Serie UTEX
Primera Edicin 2015
Mario Wilmar Soto Medina

De esta edicin Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote
Jr. Leoncio Prado N 443 Chimbote, Ancash Per
Telf.:043327846
Editado por
Texto digital
Decreto Legislativo 822 Ley sobre el Derecho del Autor

Art. 43.-Respecto a las obras ya divulgadas lcitamente, es permitida sin autorizacin
del autor:
a) La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de

exmenes instituciones
educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la
medida justificada por el objetivo perseguido, de artculos o de breves extractos de obras

lcitamente publicadas, a condicin d que tal utilizacin se haga conforme a los usos
honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo oneroso, ni
tenga directo o indirectamente fines de lucro
INDICE GENERAL
ndice General..3
Presentacin del docente6
Introduccin...........................7
Unidades de aprendizaje..8
PRIMERA UNIDAD: CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y
CRDITO 9
CAPTULO I : REGISTRACIN EN LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS Y CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO
Y CRDITO 10
1.1 Registracin en la contabilidad de instituciones financieras10
1.1.1
Plan de cuentas..10
1.1.2 Casos prcticos de registracin..72

1.1.2.1 cuenta 1101 caja 72
1.1.2.2 cuenta: 1102 banco central de reserva del Per.-72
1.1.2.3 cuenta: 1106 efectos de cobro inmediato..73
1.1.2.4 cuenta 1201 fondos
interbancarios..74
1.1.2.5 cuenta: 1208 rendimientos devengados de fondos interbancarios..74

1.1.2.6 cuenta 1401 crditos.74
1.1.2.7 cuenta: 1409 (provisiones para crditos)76
1.1.2.8 cuenta: 1507 cuentas por cobrar diversas76
1.1.2.9. cuenta: 1801 terrenos.77
1.1.2.12 cuenta: 1904 activos intangibles ..77
1.1.2.13 cuenta : 2102 obligaciones por cuentas de ahorro..78
1.1.2.14 cuenta: 2106 beneficios sociales de trabajadores .79
1.1.2.15 cuenta: 2201 fondos interbancarios..80
1.1.2.16 cuenta: 2401 adeudos y obligaciones con el banco central de reserva del Per81
1.1.2.16 cuenta: 2408 gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a
corto plazo.82
1.1.2.17 cuenta:
2504 cuentas por pagar diversas...82
1.1.2.18 cuenta: 2603 adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero
del pas.83
1.1.2.19 cuenta: 2608 gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a
1.1.2.20 largo plazo.84
1.1.2.20 cuenta: 2801 bonos comunes..85
1.1.2.20 1 cuenta: 2901 ingresos diferidos .86
CAPTULO II: ESTADOS FINANCIEROS DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 88

2.1 Presentacin88
2.2 Forma de remisin de estados financieros89
2.3 Presentacin de estados financieros a la superintendencia.90
2.4 aprobacin de estados financieros..90
2.5 modelos de estados financieros..90
CAPTULO III: CONTABILIDAD DE EMPRESAS CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CRDITO.92
3.1 Empresas cajas municipales de ahorro y crdito92
3.1.1 Concepto.92
3.1.2 Operaciones y servicios.92
3.1.3 Contabilidad93
3.2 Monografa de caso prctico de elaboracin de estados financieros......94
Libro diario.
96 Libro mayor.103
Estados financieros..107
Resumen.123
Autoevaluacin.124
Solucionario de autoevaluacin125
Referencias bibliogrficas129
SEGUNDA UNIDAD: CONTABILDIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO
Y CRDITO, Y COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO.130
CAPITULO I: CONTABILIDAD DE CAJAS
RURALES DE AHORRO
Y CRDITO
131
1.1. Concepto 131
1.2. Operaciones y servicios131
1.3. Contabilidad132
1.4
Monografa
de
caso
prctico
de
elaboracin
de
estados
financieros133
Libro diario 135
Libro mayor 146
Estados financieros164
CAPITULO II: CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS DE AHORRO
AUTORIZADAS A CAPTAR RECURSOS DEL PUBLICO
176
2.1. Definicin 176

2.2. Caractersticas 176
2.4. Diferencias entre cooperativas177
2.5. Contabilidad.178
2.6 Monografa de caso prctico de elaboracin de estados financieros179
2.7 Libro Diario181
Libro mayor 182
Estados financieros197
Resumen..226
Autoevaluacin227
Solucionario de autoevaluacin.228
Referencias bibliogrficas232
TERCERA UNIDAD: CONTABILIDAD DE FINANCIERAS233.
CAPITULO I: FINANCIERAS234
1.1 Definicin234
1.2 Operaciones y servicios234
1.3. Contabilidad.236
CAPITULO II: MONOGRAFIA DE CASO PRCTICO DE ELABORACIN
DE ESTADOS FINANCIEROS..237
Libro diario240
Libro mayor...250
Estados financieros
Resumen.260
Autoevaluacin..269
Solucionario de autoevaluacin270
Referencias bibliogrficas..274
PRESENTACIN DEL DOCENTE

El docente, Mario Wilmar Soto Medina, es Magister en Administracin
de Negocios, Contador Pblico Colegiado, un
desempea en la docencia universitaria en la
con ms de 20 aos experiencia profesional,
profesional que se
ULADECH CATLICA
Gerente de la empresa
auditora Soto & Ypez Auditores Consultores Sociedad Civil Ordinaria;

contribuye
Instituciones
conocimientos innovadores
a la formacin mediante
la asignatura Contabilidad de
Financieras, asignatura que enfoca en su

de especialidad, y evidenciar
mejora
temtica
continua en el
aprendizaje.
INTRODUCCIN
Estimado estudiante;
La asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras se encuentra en el IX Ciclo de estudios

de la Carrera Profesional de Contabilidad. Esta asignatura es fundamental para el estudiante y toda
persona que
desea superarse en conocimientos de actualidad de instituciones financieras, excepto
empresas bancarias, que contribuye en la formacin profesional del estudiante por los enfoques de cada
unidad de aprendizaje, en la primera unidad, corresponde un enfoque de dinmica de cuentas, estados
financieros y Contabilidad de Cajas Municipales de Ahorro y crdito.
La segunda unidad enfoca conocimientos de prctica en registracin contable de empresas Cajas
Rurales de Ahorro y Crdito sabiendo las operaciones y servicios que brindan a las personas, de igual
modo con las Cooperativas de Ahorro y Crdito.
En la tercera unidad
el enfoque est saber el proceso en la contabilidad de Financieras y
elaborar los estados financieros, los mismos que garantizan la estabilidad financiera y econmica
generan confiabilidad
su presencia en el universo empresarial como fuente de obtencin de recurso
financiero.
UNIDADES DE APRENDIZAJE
PRIMERA UNIDAD:
CONTABILIDAD DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y
CRDITO
El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:
Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pg. 187 188.
Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas

Financieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117
10
CAPTULO I: REGISTRACIN EN LA CONTABILIDAD DE

INSTITUCIONES FINANCIERAS Y CONTABILIDAD DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
1.2 REGISTRACIN EN LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS
1.2.1 PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1101.01
Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.02
Agencias
1101.03
Oficinas especiales
1101.09
Efectivo en trnsito
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

1102.01
Cuenta ordinaria
1102.02
Cuenta especial
1102.03
Cuenta de depsitos por mandato lega
1102.04
Depsitos overnight
1102.09
Otras
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL

PAS
1103.01
Bancos
1103.02
Financieras
1103.03
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1103.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1103.06
Cooperativas de Ahorro y Crdito

11
1103.09
Otras empresas del sistema financiero
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

1104.01
De primera categora
1104.02
Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03
Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos

similares a la SBS
1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria

1104.09
Otras instituciones financieras
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1106.01
Cheques
1106.02
rdenes de pago
1106.03
Documentos sobre el exterior
1106.09
Otros efectos de cobro
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

1107.01
Fondos fijos
1107.02
Fondos en garanta
1107.02.01 Operaciones Burstiles
1107.02.09 Otros
1107.03
Banco Central de Reserva del Per
1107.09
Otras disponibilidades restringidas
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1108.02
1108.03
Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
1108.04
Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07
Disponible restringido
12 FONDOSINTERBANCARIOS
1201 FONDOSINTERBANCARIOS
1201.01
Bancos
1201.02
Financieras
1201.03
1201.04
1201.05

12
1201.06
1201.09
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS

INTERBANCARIOS
1208.01
Bancos
1208.02
Financieras
1208.03
1208.04
1208.05
1208.06
1208.09
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1301
INVERSIONES
VALOR
RAZONABLE
CON
CAMBIOS
EN
RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

1301.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1301.05.01 Acciones comunes

1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19 Otros valores y ttulos
1301.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1301.07.01 Acciones comunes.

1301.07.02 Acciones de inversin
1301.07.12 Instrumentos de titulizacin
1301.19
Otros
1301.19.01 Instrumentos financieros hbridos

1301.19.19 Otros
1302
INVERSIONES
VALOR
RAZONABLE
CON
CAMBIOS
EN
13
RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

1302.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1302.01.01 Representativos de deuda pas

1302.01.01.01
Per
1302.01.01.02
Pases con grado de inversin
1302.01.01.19
Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias

1302.02
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1302.03
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1302.05
1302.05.05 Letras hipotecarias

1302.06
1302.07
1302.19
Otros
1302.19.19 Otros
1303 INVERSIONES
DISPONIBLES
PARA LA VENTA INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1303.05
1303.06
1303.07

1303.07.02 Acciones de inversin
1303.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en
Valores
1303.07.06
Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin. Resolucin N
7036 -2012 (2012)

1303.07.12 Instrumentos de titulizacin
1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1304.01

1304.01.01.01
Per
14
1304.01.01.02
1304.01.01.19
Otros
1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF

1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 30
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
1304.02
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.02.01 Per
1305
INVERSIONES A VENCIMIENTO
1305.01

1305.01.01.01
Per
1305.01.01.02
1305.01.01.19
Otros
1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF

1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
1305.01.04 Bonos D.S. N 108-2000
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
1308.01
Inversiones
Valor
Razonable
con
Cambios
Resultados-
Instrumentos Representativos de Capital
en
1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19 Otros
1308.03
Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos
Representativos de Capital
1308.19
Otros
1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO)
1309.03
Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos

15

1309.03.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que
corresponde consolidar estados financieros

1309.03.09.01
Acciones comunes
1309.03.09.02
Acciones de inversin
1309.03.09.03
ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.09.04
GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.09.19
Otros valores y ttulos
1309.04.01.09
Representativos de obligaciones varias
14 CRDITOS
1401 Crditos vigentes

1401.02
Crditos a microempresas
1401.02.01 Avances en cuenta corriente

1401.02.02 Tarjetas de crdito
1401.02.02.01
Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo
1401.02.02.02
Tarjetas de crdito por compra
1401.02.02.09
Tarjetas de crdito por otros conceptos
1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente

1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01
Descuentos-Pagars
1401.02.05.02
Descuentos-Letras
1401.02.05.09
Descuentos-Otros
1401.02.06 Prstamos
1401.03.06.05
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no
1401.03.11 Arrendamiento financiero

1401.03.12 Lease-back
1401.03.13 Pignoraticios
1401.03.99 Otros crditos
1401.04
Crditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita
1401.04.25
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo

16
MIVIVIENDA
1403
CRDITOS REESTRUCTURADOS
1403.02
1403.02.06 Prstamos
1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1403.02.12 Lease-Back
1403.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA
1403.02.27
Crditos inmobiliarios

1403.07
Crditos a entidades del sector pblico
1403.07.06 Prstamos
1403.08
Crditos con intermediarios de valores
1403.08.06 Prstamos
1403.10.12 Lease back
1404 CRDITOS REFINANCIADOS
1404.02
1404.02.01 Avances en cuenta corriente

1404.02.06 Prstamos
1404.02.10 Factoring
1404.02.24 Operaciones Refinanciadas y RFA
1404.02.26 Crditos- comercio exterior
1404.02.27

1404.03
Crditos de consumo
1405 CRDITOS VENCIDOS

1405.02

1405.02.02.01

17
1405.02.02.02
1405.02.02.09

1405.02.05.01
Descuentos-Pagars
1405.02.05.02
Descuentos-Letras
1405.02.05.09
Descuentos-Otros
1405.02.06 Prstamos
1405.02.06.01
Prstamos revolventes
1405.02.06.02
Prstamos a cuota fija
1405.02.06.09
Otros prstamos
1405.04
1405.04.06 Prstamos
1405.04.25
Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo
MIVIVIENDA
1406
CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

1406.02

1406.02.02.01
1406.02.02.02
1406.02.02.09

1406.02.05.01
Descuentos-Pagars
1406.02.05.02
Descuentos-Letras
1406.02.05.09
Descuentos-Otros
1406.02.06 Prstamos
1406.02.06.01
Prstamos revolventes
1406.02.06.02
Prstamos a cuota fija
1406.02.06.09
Otros prstamos

1406.02.10 Factoring
1406.02.19 Crditos refinanciados
1406.03
Crditos de consumo

18

1406.03.13 Pignoraticios
1406.03.19 Crditos refinanciados.
1408
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES

1408.02
Rendimientos devengados por crditos a microempresas
1408.03
Rendimientos devengados por crditos de consumo
1408.04
Rendimientos devengados por crditos hipotecarios para vivienda
1408.05
Rendimientos devengados por crditos a bancos multilaterales de
desarrollo
1409
(PROVISIONES PARA CRDITOS)

1409.02
(Provisin para crditos a microempresas)
1409.02.01 Provisin especfica

1409.02.02 Provisin genrica obligatoria
1409.02.03 Provisin genrica voluntaria
1409.02.04
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas-
reestructuradas
1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
1409.02.06 Provisin genrica por sobreendeudamiento
1409.03
(Provisin para crditos de consumo)

1409.03.02.01 Componente Fijo
1409.03.02.02 Componente Procclico
1409.03.04
Provisiones
para
valuacin:
Operaciones
refinanciadas-
reestructuradas
15 CUENTAS POR COBRAR
1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR

RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS
1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIN
1502.01
Derivados de moneda extranjera
1502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

1502.01.02 Forwards
19
1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA

1503.01
Coberturas de Valor Razonable
1503.01.01 Derivados de moneda extranjera

1503.01.01.01
Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1503.01.01.02
Forwards
1503.01.01.04
Futuros
1503.01.01.05
Opciones
1503.01.01.09
Otros derivados de moneda extranjera
1503.01.02 Derivados de tasa de inters

1503.01.05 Derivados de crdito
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1504.01
Cuentas por cobrar por venta de bienes
1504.02
Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03
Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04
Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.04.01 Fideicomiso en garanta

1504.04.01.01
Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario
simultneamente - Ley 28579

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE
TERCEROS
1505.01
Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas

1505.01.02 Seguros de vida
1505.02
Impuestos pagados por cuenta de terceros.
1505.09
Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
1506 COMISIONES POR COBRAR

20
1506.01
Comisiones por cobrar por garantas otorgadas
1506.02
Comisiones por cobrar por lneas de crdito
1506.03
Comisiones por cobrar por cartas de crdito
1506.04
Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior
1506.05
Comisiones por cobrar por servicios de custodia
1506.06
Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
1506.07
Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad
1506.08
Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones
de confianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19
Otras comisiones por cobrar
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1507.01
Reclamos a terceros
1507.02
Adelantos al personal
1507.03
Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.06
Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar

a clientes por contratos de capitalizacin inmobiliaria
1507.07
Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
1507.09
Otras
1508
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
DE
CUENTAS POR COBRAR
1508.04
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta

de bienes y servicios y fideicomisos
1508.05
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos

efectuados por cuenta de terceros.
1508.07
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
1509 (PROVISIONES PARACUENTAS POR COBRAR)

1509.04
(Provisin para
deudores por cuentas por cobrar de venta de
bienes y servicios, y fideicomisos)

1509.04.01
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar por
fideicomisos)
1509.04.01.01
(Provisiones segn disposiciones SBS)

21
1509.04.01.09
1509.04.09
(Otras Provisiones)
(Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y
servicios)
1509.05
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta
de terceros
16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
1601 BIENES REALIZABLES

1601.01
Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocacin

1601.01.02 Bienes recuperados
1601.02
Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1601.02.01 Bienes para colocacin

1601.02.02 Bienes restituidos
1601.09
Otros bienes realizables
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y

ADJUDICADOS
1602.01
Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados
1602.01.01 Valores y ttulos

1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02
Productos y mercaderas recibidos en pago y adjudicados
1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras. 1602.02.09 Otros
1602.03
Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04
Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo
1602.05
Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y
adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidades de transporte
22
1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS PARA LA VENTA

1603.01
Inmuebles
1603.02
Mobiliario y equipo
1603.03
Equipos de transporte y maquinarias
1603.09
Otros bienes
1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES,

RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA)
1609.01
(Provisin para bienes realizables)
1609.01.01 (Provisin para bienes realizables)

1609.01.02 (Depreciacin para bienes realizables)
1609.02
(Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.02.01 (Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados)

1609.02.02 (Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.03
(Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta)
17 INVERSIONES
PARTICIPACIONES
EN
EN
SUBSIDIARIAS,
ASOCIADAS
NEGOCIOS CONJUNTOS
1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAS

1701.01
Subsidiarias
1701.02
Asociadas
1702 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR

1702.01
Subsidiarias
1702.02
Asociadas
1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS

1703.01
Inversiones en negocios conjuntos
1703.09
Otros
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE

AHORRO Y CRDITO
1704.01
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito
23
1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR

1705.01
Capital Asignado a Sucursales del Exterior
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1801 TERRENOS
1801.01
Terrenos
1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES

1802.01
Edificios
1802.02
Instalaciones
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO

1803.01
Mobiliario
1803.02
Equipos de computacin
1803.09
Otros bienes y equipos de oficina
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS

1804.01
Vehculos
1804.02
Maquinarias
1805 BIENES
EN
RECIBIDOS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
1805.01
Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin
inmobiliaria
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero
1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria
1805.02
1805.03
Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero

Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento
financiero
1805.09
Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR

1806.01
Obras en ejecucin
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa

1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros
24
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria

1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1806.02
Bienes por recibir
1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS

1807.01
1809
Instalaciones en propiedades alquiladas
(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO)
1809.02
(Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)
1809.03
(Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04
(Depreciacin acumulada de equipos de transporte y maquinarias)
1809.05
(Depreciacin
acumulada
de
bienes recibidos
en
arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)

1809.05.01
(Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento
financiero
1809.05.02
(Depreciacin acumulada de bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria
1809.07
(Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades
alquiladas)
1809.09
(Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos)

1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones)
1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo)
1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria)
1809.09.05
(Deterioro
acumulado
de
bienes
recibidos
en
arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria)

1809.09.07
(Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes
alquilados)
19 OTROS ACTIVOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1901.01
Seguros pagados por anticipado
1901.02
Alquileres pagados por anticipado
1901.03
Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04
Suscripciones pagadas por anticipado

25
1901.05
Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06
Entregas a rendir cuenta
1901.07
tiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado
1901.18
Otras cargas diferidas
1901.19
Otras gastos pagados por anticipado
1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

1902.01
Intereses pagados por anticipado
1902.01.01 Depsitos de ahorro

1902.01.02 Depsitos a plazo
1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
1903.02
Activo por Impuesto a la Renta Diferido
1904 ACTIVOS INTANGIBLES

1904.03
Software
1904.04
Otros activos intangibles
1904.07
Goodwill
1904.09
(Amortizacin acumulada por gastos amortizables)
1904.09.03 (Amortizacin y deterioro acumulados de software)

1904.09.04
(Amortizacin y deterioro acumulados de otros activos
intangibles)
1904.09.07 (Amortizacin y deterioro acumulados de goodwill)
1906 CRDITO FISCAL

1906.01
Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02
Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09
Otros
1907 BIENES DIVERSOS

1907.01
Obras de arte
1907.02
Monedas y joyas
1907.03
Biblioteca
1907.04
Instituciones sociales y gremiales
1907.05
Plata en barras
1907.06
Bienes de Disponibilidad Restringida
1907.09
Otros.
26
1908 OPERACIONES EN TRMITE

1908.01
Cheques rechazados
1908.02
Faltantes de caja
1908.03
Cheques falsificados
1908.04
Documentos extraviados
1908.05
Diferencias por regularizar
1908.06
Adelantos a proveedores
1908.07
Operaciones por liquidar
1908.09
Otras
1909 OFICINA
1909.01
PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

Operaciones pas
1909.02 Operaciones exteriores
2. PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

2101.01
Depsitos en cuenta corriente
2101.01.01
Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias
2101.01.09
Otros
2101.02
Cuentas corrientes sin movimiento
2101.03
Cheques certificados
2101.04
Cheques de gerencia
2101.05
rdenes de pago de gerencia
2101.06
Cheques de viajero
2101.07
Giros por pagar
2101.07.01 Giros por pagar pas

2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08
Transferencias por pagar
2101.08.01 Transferencias por pagar pas

2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09
Depsitos del pblico vencidos
2101.09.03 Otros Depsitos

27
2101.09.03.01
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.09.03.02
Otras personas jurdicas
2101.10
Valores y ttulos vencidos
2101.19
Otras obligaciones a la vista
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2102.01
Depsitos de ahorro activos
2102.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

2102.01.02 Otras personas jurdicas
2102.02
Depsitos de ahorro inactivos
2102.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

2102.02.02 Otras personas jurdicas
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2103.01
Certificados de depsito
2103.01.01 Certificados de depsito negociable

2103.01.02 Certificados de depsito no negociable
2103.01.02.01
Certificados de depsito no negociable personas
naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

2103.01.02.02
Certificados de depsito no negociable otras
personas jurdicas
2103.02
Certificados bancarios
2103.03
Cuentas a plazo
2103.04
Depsitos para planes progresivos
2103.05
Depsitos compensacin de tiempo de servicios
2103.06
Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda
extranjera
2103.09
Otras obligaciones por cuentas a plazo.
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
2105.01
Ventas en corto
2105.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

2105.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
2105.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2105.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
28

2105.01.09
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y
subsidiarias
2105.02
Operaciones de reporte
2105.03
Pactos de recompra
2105.04
Prstamos de valores
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

2106.01
Compensacin por tiempo de servicios
2106.02
Jubilacin
2106.09
Otros
2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS

2107.01
Depsitos inmovilizados
2107.02
Retenciones judiciales
2107.03
Depsitos judiciales y administrativos
2107.04
Depsitos en garanta
2107.09
Otras obligaciones con el pblico restringidas
2108 GASTOS
2108.01
2108.02
POR
PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la vista

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas de
ahorro
2108.03
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
Resolucin N 7036 -2012 (2012)

22 FONDOS INTERBANCARIOS

2201.01
Bancos
2201.02
Financieras
2201.03
2201.04
2201.05
2201.06
2201.09
29
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

2208.01
Bancos
2208.02
Financieras
2208.03
2208.04
2208.05
2208.06
2208.09
23 DEPSITOS
DE
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2301 DEPSITOS A LA VISTA
2301.01
Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas
2301.01.01
modificatorias
2301.01.09
2301.02
Otros
Depsitos a la vista de instituciones
del sistema financiero del
exterior
2301.03
Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2301.03.01
modificatorias
2302 DEPSITOS DE AHORRO
2302.01
2302.02
Depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas

Depsitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del
exterior
2302.03
Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2302.04
Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2303 DEPSITOS A PLAZO

2303.01
Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas
2303.02
Depsitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior
2303.03
Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2303.04
Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales
2308 GASTOS POR PAGAR POR

SISTEMA
FINANCIERO
DEPSITOS
Y
DE EMPRESAS DEL
ORGANISMOS
FINANCIEROS
30
INTERNACIONALES
2308.01
Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del

sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.01.01 Depsitos a la vista pas

2308.01.02 Depsitos a la vista exterior
2308.01.03
Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
2308.02
Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del

2308.02.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales

2308.03
Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del sistema
financiero y organismos financieros internacionales

24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA

DEL PER
2401.01
Adeudos con garanta de ttulos valores
2401.02
Operaciones de mercado abierto
2401.03
Pactos de recompra - ttulos
2401.04
Pactos de recompra - divisas
2401.09
Otras obligaciones
2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE

DESARROLLO
2402.02
Adeudos por prstamos
2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.01 No subordinados
2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03
Convertibles
en acciones
2403
ADEUDOS
OBLIGACIONES
CON
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO DEL PAS

2403.01
Avances en cuenta corriente
2403.02
31
2403.02.03 Convertibles en acciones
2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
2404.01
2404.02
2404.09 Otras obligaciones.
2405
ADEUDOS
OBLIGACIONES
CON
ORGANISMOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2405.01
2405.09
Otras obligaciones
2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

2406.01
2406.09 Otras obligaciones
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
2407.01

32
2407.01.03
Convertibles
en acciones
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

CORTO PLAZO
2408.01
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de
Reserva del Per

2408.02
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin
Financiera de Desarrollo
2408.03
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del

sistema financiero d el pas.
2408.04
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior

2408.05
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos
financieros internacionales
2408.06
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2408.07
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2409 RECLASIFICACIONES
2409.01
Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del
pas
2409.02
Adeudos
obligaciones
con
empresas
del
exterior
organismos financieros internacionales

2409.03
Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior Resolucin N
7036 2012 (2012)

25 CUENTAS
2501
POR PAGAR
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR

RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS
2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIN

33
2502.01
2502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones
2502.02
Derivados de tasa de inters
2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA

2503.01
Coberturas de
valor razonable
2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.09
Otros derivados de moneda extranjera.
2503.01.02 Derivados de tasas de inters

2503.01.09 Otros productos financieros derivados
2503.02
Coberturas de Flujos de Efectivo

2503.03
Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

2504.01
Acreedores por operaciones con tarjetas de dbito y crdito
2504.02
Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03
Seguros por cuenta de depositantes
2504.04
Retenciones para declaratoria de fbrica
2504.06
Garantas por alquileres
2504.07
Suscripcin de acciones
2504.08
Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2504.09
Obligaciones por contratos de capitalizacin
inmobiliaria sobre
bienes en construccin
2504.10
Intereses por pagar sobre capitalizacin inmobiliaria
2504.19
Otros
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR

2505.01
Dividendos por pagar
2505.02
Participaciones por pagar
2505.03
Vacaciones por pagar
2505.04
Remuneraciones por pagar
2505.05
Honorarios por pagar

34
2506
2505.06
Dietas por pagar
2505.09
Otros gastos de personal
PROVEEDORES
2506.01
Proveedores de bienes
2506.02
Proveedores de servicios
2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPSITOS, APORTES Y

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE
TRIBUTOS
2507.01
Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
2507.02
Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito
2507.03
Tributos por cuenta propia
2507.03.01 Impuesto a la Renta

2507.03.02 Impuesto General alas Ventas
2507.03.03 Otras Contribuciones
2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia
2507.04
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

2508.01
Gastos por pagar de cuentas por pagar
2508.09
Otros gastos por pagar
26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE

DESARROLLO
2602.02
2602.02.02 No redimibles
35
2602.09
2603
Otras obligaciones
ADEUDOS
OBLIGACIONES
CON
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO DEL PAS

2603.02
Adeudos por prstamos.
2603.04
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2603.05
Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria
2603.09
Otras obligaciones
2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
2604.02
2604.09
Otras obligaciones
2605 ADEUDOS
OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2605.01
36
2605.01.01.01
No subordinados
2605.01.01.02
Subordinados
2605.01.02 No Redimibles.
2605.01.02.01
No subordinados
2605.01.02.02
Subordinados

2605.01.03.01
No subordinados
2605.01.03.02
Subordinados
2605.09 Otras obligaciones

2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
2606.02
2606.02.01.01
No subordinados
2606.02.01.02
Subordinados
2606.02.02.01
2606.02.02.02
No subordinados
Subordinados

2606.02.03.01
No subordinados
2606.02.03.02
Subordinados
2606.09
Otras obligaciones
2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

2607.01
2607.01.01.01
No subordinados
2607.01.01.02
Subordinados
2607.01.03.01
No subordinados
2607.01.03.02
Subordinados
2607.09
Otras obligaciones
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

LARGO PLAZO
2608.02
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin

37
Financiera de Desarrollo
2608.03
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del

sistema financiero del pas
2608.04
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones

2608.05
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos
financieros internacionales
2608.06
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2608.07
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2609 RECLASIFICACIONES
2609.01
Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del
pas
2609.02
Adeudos
obligaciones
con
empresas
del
exterior
organismos financieros internacionales

2609.03
Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior
27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
2701.01
Provisiones
especficas
para
crditos
contingentes
2701.01.02
2701.01.03
Crditos de consumo
2701.01.04
2701.01.05
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.01.06
Crditos soberanos
2701.01.07
Crditos a entidades del sector pblico
2701.01.08
Crditos a intermediarios de valores
2701.01.09
Crditos a empresas del sistema financiero
2701.01.10
Crditos corporativas
2702 OTRAS PROVISIONES

2702.02
Provisiones para litigios y demandas. Resolucin N 7036 -2012
(2012)
2702.03
2702.04
Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos

Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opcin
de compra
38
2702.05
2702.06
Provisiones para Riesgo Pas

Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados en
capitalizacin inmobiliaria
2702.07
Provisin por bienes adjudicados y recuperados
2702.07.01 Provisin por bienes adjudicados y recuperados transferidos a

vinculado
28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
2801 BONOS COMUNES

2801.01
Bonos comunes
2802 BONOS SUBORDINADOS

2802.02
Bonos subordinados redimibles
2802.03
Bonos subordinados no redimibles
2802.04
Bonos subordinados convertibles en acciones
2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES

2803.01
Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor
2803.02
Bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor
2803.09
Otros bonos convertibles en acciones
2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

2804.01
Bonos de arrendamiento financiero
2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS

2805.01
Bonos hipotecarios
2805.02
Letras hipotecarias
2805.03
Cdulas hipotecarias.
2805.09
Otros instrumentos hipotecarios
2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS

2806.01
Redimibles
2806.02
No redimibles
2806.03
Convertibles en acciones
2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

39
2807.01
Pagars
2807.02
Obligaciones
2807.09
Otros instrumentos representativos de deuda
2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN

CIRCULACIN
2809
2808.01
Gastos por pagar por bonos en circulacin
2808.02
Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03
Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04
Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero
2808.05
Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
RECLASIFICACIONES
29 OTROS PASIVOS
2901 INGRESOS DIFERIDOS

2901.01
Ingresos por intereses y comisiones
2901.01.01
Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como
vigentes
2901.01.03 Crditos reestructurados
2901.01.04 Crditos refinanciados
2901.01.05 Crditos vencidos.
2901.01.06 Crditos en cobranza judicial
2901.02
Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado
2901.02.01 Crditos vigentes

2901.02.05 Crditos vencidos
2901.02.06 Crditos en cobranza judicial
2901.02.07 Crditos indirectos
2901.07
Otros ingresos diferidos
2902 SOBRANTES DE CAJA

2902.01
Sobrantes de caja
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

2903.01
Impuesto a la renta
2908 OPERACIONES EN TRMITE

40
2908.04
Documentos extraviados
2908.05
Diferencias por regularizar
2908.06
Entregas por identificar
2908.07
Operaciones por liquidar
2908.09
Otras
2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

2909.01
Operaciones pas
2909.02 Operaciones exteriores

3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL

3101.01
Acciones Comunes
3101.02
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no
Acumulativo.
3101.03
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo
Acumulativo
3101.04
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3101.09
Otras Acciones
3102 CAPITAL SUSCRITO

3102.01
Acciones Comunes
3102.02
Acumulativo
3102.03
Acumulativo
3102.04
3102.09
Otras Acciones
3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)

3103.01
Acciones Comunes
3103.02
Acumulativo
3103.03
Acumulativo
3103.04

41
3103.09
Otras Acciones
3104 (ACCIONES EN TESORERA)

3104.01
Acciones Comunes
3104.02
Acumulativo
3104.03
Acumulativo
3104.04
3104.09
Otras Accione
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3201.01
Donaciones
3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES

3202.01
Acciones Comunes
3202.02
Acumulativo
3202.03
Acumulativo
3202.04
3202.09
Otras Acciones
3203 CAPITAL EN TRMITE

3203.01
Acciones Comunes
3203.02
Acumulativo
3203.03
Acumulativo
3203.04
3203.09
Otras Acciones
3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERA
33 RESERVAS Resolucin N 7036 -2012 (2012)

42
3301 RESERVA
LEGAL
3301.01
Aportes en efectivo
3301.02
Utilidades
3301.03
Revaluacin especial autorizada por la SBS
3301.06
Reexpresin por inflacin
3301.09
Otros
3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES

3302.01
Fondo de liberacin de prendas
3302.09
Otras reservas legales especiales
3303 RESERVAS
3303.01
FACULTATIVAS
Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas con previa
autorizacin de la Superintendencia,
3303.02
Reservas
facultativas
que
pueden
ser
reducidas
sin
previa
autorizacin de la Superintendencia
34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES
3401 CAPITAL SOCIAL

36 AJUSTES AL PATRIMONIO
3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS

3602.01
Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
3603 RESULTADOS NO REALIZADOS

3603.07
Diferencias de conversin
3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE

EFECTIVO
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDAD ACUMULADA

43
3801.01
Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
3801.02
Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
3801.03
Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta
3801.04
Ganancia
por
mtodo
de
participacin
patrimonial
correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio

efectivo
3801.05
Ganancia
por
mtodo
de
participacin
patrimonial
correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio

efectivo
3802 (PRDIDA ACUMULADA)
3802.01
(Prdida acumulada)
3802.03
Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria
3802.04
Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta
3802.05
Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente

a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo
3802.06
Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente

a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

3901.01
Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin
3901.02
Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin
3902 (PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

3902.01
(Prdida neta del ejercicio)
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO

4101.01
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico a la vista
4101.01.01 Depsitos en cuenta corriente

44
4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento

4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
4101.01.05 rdenes de pago de gerencia
4101.01.06 Cheques de viajero
4101.01.07 Giros por pagar
4101.01.08 Transferencias por pagar
4101.01.09
Depsitos del pblico vencidos. Resolucin N 7036 -2012
(2012)
4101.01.10 Valores y ttulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depsitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposicin
4101.02
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas de
ahorro
4101.02.01 Depsitos de ahorro activos
4101.02.02 Depsitos de ahorro inactivos
4101.03
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
4101.03.01 Certificados de depsito

4101.03.02 Certificados bancarios
4101.03.03 Cuentas a plazo
4101.03.04 Depsitos para planes progresivos
4101.03.05 Depsitos compensacin tiempo de servicios
4101.03.06
Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda
extranjera
4101.03.09 Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
4101.07
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico restringidas
4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS

4102.01
Bancos
4102.02
Financieras
4102.03
4102.04
4102.05
4102.06
4102.09
4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL

45
SISTEMA
FINANCIERO
ORGANISMOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
4103.01
Intereses y gastos por depsitos a la vista de empresas del

4103.01.01
Intereses y gastos por depsitos a la vista de empresas del

4103.01.02
Intereses y gastos por depsitos a la vista de instituciones

4103.01.03 Intereses y gastos por depsitos a la vista de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias
4103.01.04
Intereses
gastos
por
depsitos
la
vista
de
organismos financieros internacionales.

4103.02
Intereses y gastos por depsitos de ahorro de empresas del

4103.02.01
Intereses y gastos por depsitos de ahorro de empresas del

4103.02.02
Intereses
gastos
por
depsitos
de
ahorro
de
instituciones financieras del exterior

4103.02.03 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias
4103.02.04
Intereses
gastos
por
depsitos
de
ahorro
de
organismos financieros internacionales.

4103.03
Intereses y gastos por depsitos a plazo de empresas del

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

4104.01
Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de
Reserva del Per

4104.01.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
4104.01.02 Operaciones de mercado abierto
4104.01.03 Pactos de recompra-ttulos
4104.01.04 Pactos de recompra-divisas
4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02
Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera
de Desarrollo
4104.02.02 Intereses por prstamos
46
4104.02.09 Intereses por otras obligaciones.

4104.03
Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del pas

4104.04
Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del
exterior
4104.05
Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros
internacionales
4104.06
Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas
4104.07
Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR

4105.01
Intereses y gastos de cuentas por pagar
4105.07
Intereses y gastos por obligaciones con instituciones recaudadoras de
tributos
4105.07.03 Tributos por cuenta propia
4105.07.04 Tributos retenidos
4105.07.05 Tributos recaudados
4106
INTERESES
POR
VALORES,
TTULOS
OBLIGACIONES
EN
CIRCULACIN
4106.01
Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes

4106.02
Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles

4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones
4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados
4106.03
Intereses por bonos convertibles en acciones
4106.03.01
Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del
emisor
4106.03.02
Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del
tenedor
4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04
Intereses por bonos de arrendamiento financiero
4106.05
Intereses por instrumentos hipotecarios, (2012)
4106.06
Intereses por otras obligaciones subordinadas
4106.07
Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS

47
4107.03
Adeudos y otras obligaciones financieras
4107.09
Otros
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO

4108.01
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
4108.04
Diferencia por nivelacin de cambio
4108.04.03 Inversiones
4108.04.09 Otros
4108.09
Otros
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

4109.01
Reajuste por indexacin
4109.03
Resultado en la compraventa de valores
4109.04
Prdida
en
inversiones
en
subsidiarias,
asociadas
participaciones en negocios conjuntos

4109.04.01 Inversiones en personas jurdicas del pas
4109.04.02 Inversiones en personas jurdicas del exterior
4109.04.02.01
Subsidiarias del exterior
4109.04.02.09
Otras
4109.04.03
Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos
asociativos
4109.04.04
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de ahorro
y Crdito
4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida
4109.05
Primas para Fondo de Seguro de Depsito
4109.07
Gastos por lneas de crdito
4109.08
Cargos por bienes recibidos en
arrendamiento financiero, Resolucin N 7036 2012 (2012)

4109.09
Gastos por valuacin de garantas
4109.10
Gastos financieros interoficinas

4109.11.19 Otros
42 GASTOS
POR
SERVICIOS
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

4201.01
Avales
48
4201.02
Cartas fianza
4201.03
Cartas de crdito
4201.04
Aceptaciones bancarias
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

4202.01
Mantenimiento de cuentas corrientes
4202.02
Cobranzas
4202.03
Custodia de valores
4202.04
Fideicomisos
4202.05
Comisiones de confianza
4202.06
Tarjetas de crdito y dbito
4202.07
Giros
4202.08
Transferencias
4202.09
Compraventa de valores
4202.10
Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
4202.11
Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
4202.12
Servicios de caja
4202.13. Cheques certificados

4202.14
Agentes
4202.15. Alquiler de cajas de seguridad

4202.25
Otros instrumentos financieros derivados
4202.26
Contratos de underwriting
4202.29
Otros servicio financieros
43
PROVISIONES
PARA
PARA
DESVALORIZACIN,
PROVISIONES
INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES,
RECIBIDOS
EN
PAGO
ADJUDICADOS,
ACTIVOS
NO
CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
4301 PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES

4301.01
Inversiones negociables y a Vencimiento
4301.01.03
Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos
4301.01.03.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
4301.01.03.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
49
4301.01.03.07
4301.01.03.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados financieros

4301.01.04
Inversiones
Disponibles para la Venta Instrumentos
Representativos de Deuda
4301.01.04.19
Otros
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS

4302.02
Provisin para crditos a microempresas

4302.02.04
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas y
reestructuradas
4302.02.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.02.06 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.03
Provisin para crditos de consumo.

4302.03.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
4302.03.06 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.04
Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda
4302.05
Provisin a bancos multilaterales de desarrollo
4302.06
4302.07
Provisin para crditos soberanos

Provisin para crditos a entidades del sector pblico
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR

4303.01
Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar
4303.01.01 Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos

4303.01.01.01
Provisin segn disposiciones SBS
4303.01.01.09
Otras provisiones
4303.01.09 Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por cobra
4304 PROVISIONES
RECIBIDOS
EN
DEPRECIACIONES
DE
BIENES
REALIZABLES,
PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES

50

4304.01
Provisin y depreciacin para bienes realizables
4304.01.01
Provisin para bienes realizables
4304.01.02
Depreciacin para bienes realizables
4304.02
Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados
4304.03
Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

4305.01
Provisiones especficas para crditos contingentes
4305.01.02
4305.01.03 Crditos de consumo

4305.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda
4305.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
4305.01.06 Crditos soberanos
4305.01.07 Crditos a entidades del sector pblico
4305.01.08 Crditos a intermediarios de valores
4305.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero
4305.01.10 Crditos corporativos
44 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO Resolucin N 7036 -2012
(2012)
4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
4401.02
Depreciacin de edificios e instalaciones
4401.03
Depreciacin de mobiliario y equipo
4401.04
Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias
4401.05
Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero
4401.06
Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria
4401.07
Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas
4401.08
Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento financiero
4401.09
(Depreciacin por contra de bienes cedidos en arrendamiento
financiero)
4401.10
Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria
4401.11
(Depreciacin por el contra de bienes cedidos en capitalizacin
inmobiliaria)
4403 AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES
51
4403.04
Amortizacin de Otros Activos Intangibles
4403.07
Amortizacin del goodwill
4403.08
Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables
4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

4404.01
Deterioro de valor de terrenos
4404.02
Deterioro de valor de edificios e instalaciones
4404.03
Deterioro de valor de mobiliario y equipo. (2012)
4404.04
Deterioro de equipos de transporte y maquinarias
4404.05
Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento

financiero y en capitalizacin inmobiliaria
4404.07
Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados
4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 933

4405.03
Deterioro de software
4405.04
Deterioro de otros activos intangibles
4405.07
Deterioro del goodwill
45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
4501 GASTOS DE PERSONAL

4501.01
Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02
Compensacin vacacional
4501.03
Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04
Seguridad y previsin social
4501.05
Compensacin por tiempo de servicios
4501.06
Otras Contribuciones
4501.07
Fondo de Pensiones
4501.08
Participacin de los trabajadores en las utilidades
52
4501.09
Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos.
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos
4502 GASTO DE DIRECTORIO
4502.01
Dietas
S
4502.02 Remuneraciones
4502.03 Atenciones
y
4502.09 Otros
gastos
de
representaciones
directorio
4503
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
4503.01
Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacin y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y proteccin
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energa y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representacin
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamiento electrnico
4503.01.19 Relaciones pblicas y eventos
4503.01.20 Gastos de viaje
4503.01.21 Estudios y proyectos
53
4503.01.22 Consultoras,
4503.01.23 Sociedades de auditora
4503.01.24 Transferencias electrnicas
4503.01.29 Otros servicios
4504 TRIBUTOS
4504.01
Impuesto General a las Ventas
4504.02
Derechos aduaneros
4504.03
Tributos a gobiernos locales
4504.04
Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05
Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4504.09
Otros tributos
46 OTROS GATOS
4601 PRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

4602 PRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS
4602.01
Prdida en venta o colocacin de bienes adjudicados y recuperados
4602.02
Gastos por bienes adjudicados y recuperados
4604 PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA

LA VENTA
4605 SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES
4606 PRDIDAS NO CUBIERTAS POR SEGUROS
4607 DONACIONES EFECTUADAS
4609 OTROS GASTOS
49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
5. INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS.
5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES

5101.02
Intereses y rendimientos por depsitos en el Banco Central de
Reserva del Per

5101.02.01 Cuenta ordinaria
54
5101.02.02 Cuenta especial

5101.02.03 Cuentas de depsitos por mandato legal
5101.02.04 Depsitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03
Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras

empresas del sistema financiero del pas
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5101.03.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa
EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04
Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras

instituciones financieras del exterior953
5101.04.01 De primera categora

5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR
FONDOS INTERBANCARIOS
5102.01
Bancos
5102.02
Financieras
5102.03
5102.04
5102.05
5102.06
5102.09
Otras empresas del sistema financiero.
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
5103.01
Resultados
Inversiones
Valor
Razonable
con
Cambios
en
Instrumentos Representativos de Capital

5103.01.05.01
Acciones comunes
5103.01.05.03
5103.01.05.04
5103.01.05.19
55
5103.01.06.01
Acciones comunes
5103.01.06.03
5103.01.06.04
5103.01.06.19

5103.01.19 Otros
5103.02
Inversiones
Resultados
5104
Valor
Razonable
con
Cambios
en
Instrumentos Representativos de Deuda
INTERESES POR CRDITOS

5104.01
Intereses por crditos vigentes
5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas

5104.01.02.01
5104.01.02.02
Tarjetas de crdito
5104.01.02.04
Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.02.05
Descuentos
5104.01.02.06
Prstamos
5104.01.02.07
Capitalizacin inmobiliaria
5104.01.02.10
Factoring
5104.01.02.11
Arrendamiento financiero
5104.01.02.12
Lease-back
5104.01.02.21
Crditos por liquidar
5104.01.02.26
Crditos comercio exterior
5104.01.02.27
5104.01.02.99
Otros crditos
5104.01.03 Intereses por crditos de consumo

5104.01.03.01
5104.01.03.02
Tarjetas de crdito
5104.01.03.04
Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.03.06
Prstamos
5104.01.03.11
Arrendamiento financiero
5104.03
Intereses por crditos reestructurados
5104.04
Intereses por crditos refinanciados
5104.04.02 Crditos a microempresas

5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRDITOS DIRECTOS
56
5107.04
Crditos
5107.04.02

5107.04.04 Crditos hipotecarios para vivienda
5107.04.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
5107.04.06 Crditos soberanos
5107.04.07 Crditos a entidades del sector pblico
5107.04.08 Crditos a intermediarios de valores
5107.04.10 Crditos corporativos
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5108.01
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
5108.04
Diferencia por nivelacin de cambio
5108.04.03 Inversiones
5108.04.09 Otros
5108.09
Otros
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

5109.01
Reajuste por indexacin
5109.03
Resultado en la compraventa de valores
5109.04
Ganancias
en
inversiones
en
subsidiarias,
asociadas
participaciones en negocios conjuntos

5109.08
Arrendamiento financiero - opcin de compra
5109.10
Ingresos financieros interoficinas
5109.11
Valorizacin
Cambios
en
de
Inversiones
Resultados
Valor
Razonable
con
- Instrumentos Representativos de
Capital
5109.15
Valorizacin de Inversiones en Commodities
5109.16
Ingresos por productos financieros derivados para negociacin

52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
5201 INGRESOS POR CRDITOS INDIRECTOS

5201.01
Avales
5201.02
Cartas fianza
5201.03
Cartas de crdito
57
5201.04
Aceptaciones bancarias
5201.05
Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no
desembolsados
5202 INGRESOS
5202.01
POR
SERVICIOS DIVERSOS
Mantenimiento de cuentas corrientes
5202.02. Cobranzas
5202.03
Custodia de valores
5202.04
Fideicomisos
5202.05
Comisiones de confianza
5202.07
Giros
5202.08
Transferencias
5202.09
Cheques de gerencia
5202.10
Cheques certificados
5202.11
Cheques de viajero
5202.12
rdenes de pago
5202.13
Alquiler de cajas de seguridad
5202.14
Estudios tcnicos y legales
5202.15
Asesora financiera
5202.16
Cobro de tributos
5202.17
Compraventa de valores
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS

5203.01
Bienes propios
5203.02
Bienes recibidos en pago y adjudicados
53 REVERSIN DE PRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIN DE

DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES
5301 REVERSIN POR DETERIORO DE INVERSIONES

5301.04
Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos
de Deuda
5301.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5301.04.02 Valores y ttulos emitidos pro Bancos Centrales
5301.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5301.04.06 Valores y ttulos emitidos por Empresas del sistema de seguros
58
5301.04.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que
corresponde consolidar estados financieros

5301.04.10 Operaciones de reporte
5301.04.11 Pactos de recompra
5301.04.12 Prstamo de valores
5301.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5301.04.19 Otros
5302
RECUPERACIN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO
5302.01 Terrenos
5302.02 Edificios e instalaciones
5302.03 Mobiliario y equipo
5302.04 Equipos de transporte y maquinarias
5302.05
Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria
5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados
5303 RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES
5303.03 Software
5303.04 Otros Activos Intangibles
54 REVERSIN DE PROVISIONES
5404 REVERSIN DE PROVISIONES POR CRDITOS

5404.01 Crditos directos
5404.02 Crditos indirectos
5405 REVERSIN DE PROVISIONES POR CUENTAS POR COBRAR
5406
REVERSIN
DE
PROVISIONES
POR
BIENES
RECUPERADOS,
RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
56 OTROS INGRESOS
5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS
5604
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA
59
5607 DONACIONES RECIBIDAS PARA COBERTURA DE GASTOS

5609 OTROS INGRESOS
57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES
6. CUENTAS DE RESULTADO
66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
7. CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7103 CARTAS DE CRDITO
7104 ACEPTACIONES BANCARIAS
7105 LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS
7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

7106.01

7106.03
Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y

60
commodities
7106.03.09 Otros derivados de capital
7106.07
Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan

una transferencia de propiedad.
7106.09
Otros productos financieros derivados
7108 CONTRATOS DE UN DERWRITING

7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS

7202 RESPONSABILIDAD
POR CARTAS FIANZA OTORGADAS
7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRDITO

7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
7205 RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y

CRDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
7205.01
Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente
7205.01.02
Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente a
microempresas
7205.02
Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos
7205.03
Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo
7205.04
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
7205.05
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito
7205.06
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito
7205.07
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados
7205.08
Responsabilidad por otras lneas de crdito.
7205.09
Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema mixtilnea
7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

7206.01
7206.03
Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y
commodities
7206.07
Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan

una transferencia de propiedad
7206.09
Otros productos financieros derivados. Resolucin N 7036 -2012

61
(2012)
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS
7209.02
Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos

7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas
7209.02.03
Responsabilidad por garantas de crditos
especiales y
promocionales
7209.02.04
Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta de
cartera
7209.02.06
Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de
compra de cartera crediticia autorizada por la SBS

7209.02.09 Otras responsabilidades
8. CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

8101.01
Ttulos y valores en custodia
8101.02
Documentos en custodia
8101.03
Bienes en custodia
8102 VALORES PROPIOS EN

COBRANZA
8102.01
Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02
Valores propios en cobranza de agencias
8102.03
Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

8103.01
Inversiones castigadas
8103.02
Crditos castigados
8103.03
Cuentas por cobrar castigadas.
8103.04
Intereses castigados
62
8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO

8104.01
Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso
8104.02
Rendimiento de crditos vencidos en suspenso
8104.03
Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04
Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
8104.05
Rentas en suspenso
8104.06
Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso
8104.09
Otros rendimientos en suspenso
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA

8105.01
Valores propios
8105.02
Bienes propios
8105.03
Documentos propios
8105.04
Hipotecas cedidas
8105.05
Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.06 Crditos otorgados en garanta de

financiamientos
8105.09
Otros activos
8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES

8107.01
Disponible
8107.03
Inversiones
8107.04
Crditos
8107.09
Otros activos
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8109.01 Activo fijo depreciado
8109.02
Bienes no depreciables
8109.03
tiles de oficina
8109.04
Reclamos en trmite.
8109.05
Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas - pas
8109.06
Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas - exterior
8109.07
Valores emitidos
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

63
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA

8401.01
Valores y bienes de clientes
8401.02
Valores y bienes de instituciones financieras
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS

8402.01
Valores recibidos en cobranza oficina principal
8402.02
Valores recibidos en cobranza agencias
8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR

8403.01
Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02
Valores recibidos en cobranza agencias
8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO

8404.01
Garantas preferidas de muy rpida realizacin
8404.01.02
Primera
garanta
mobiliaria
sobre
instrumentos
representativos de deuda pblica y de obligaciones del BCRP

8404.01.03
Primera
garanta
mobiliaria
sobre
instrumentos
representativos de deuda con grado de inversin emitidos por

gobiernos centrales
8404.01.04
Primera garanta mobiliaria sobre valores mobiliarios
incluidos en el Listado que publica la SBS, con excepcin de

los emitidos por empresas deudora y acreedora
8404.02
Garantas preferidas
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles

8404.03
Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi Vivienda
8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS

8405.01
Hipoteca sobre inmuebles
8405.02
Garanta mobiliaria sobre valores y ttulos mobiliarios
8405.03
Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados

mediante warrants endosados conforme a Ley
64
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES

8406.01
Fondo de amortizacin letras hipotecarias
8406.02
Cartera transferida - MEF
8406.09
Otras garantas
8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS

8407.01
Cheques de viajero
8407.02
Valores recibidos en consignacin
8407.03
Bienes recibidos en consignacin
8408 CARTAS DE CRDITO AVISADAS
8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS

8409.01
Bienes vendidos por entregar
8409.02
Seguros contratados
8409.03
Cajas de seguridad
8409.04
Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de
inters
8409.05
8409.06
Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crdito

Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje
85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS
8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO
8503 GASTOS DE FIDEICOMISO
8508 COMISIONES DE CONFIANZA
8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

8509.01
Pasivo del fideicomiso
8509.02
Patrimonio del fideicomiso
8509.03
Ingresos del fideicomiso
86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS

8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO
8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
65
8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO

8609.01 Activos del fideicomiso
8609.03 Gastos del fideicomiso
87 FIDEICOMISOS
DEUDORES
DONDE
SE
ACTA
COMO
FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE - LEY N 28579
8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO
8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA

8709.01 Pasivos del fideicomiso
8709.02 Patrimonio del fideicomiso
8709.03 Ingresos del fideicomiso.
88
FIDEICOMISOS
ACREEDORES
DONDE
SE
ACTA
COMO
FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE - LEY N 28579
8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA

8809.01 Activos del fideicomiso
8809.03 Gastos del fideicomiso
Superintendencia
Empresas
de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para

Financieras.
Recuperado
de
http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c117
66
1.2.1 CASOS PRCTICOS DE REGISTRACIN

Una empresa financiera no bancaria realiza las siguientes operaciones para se
registren con asiento de diario:
1.1.2.1 CUENTA 1101 CAJA

1. Recepciona S/. 2,000 en efectivo para la apertura de depsito a largo plazo.
---------------- X ------------DEBE
S/.
HABER
S/.
1101 Caja
1111.01 Billetes y monedas
2000
2013 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2113.01.02 Certificados de Depsito no Negociables
2000
Por la apertura de cuenta a plazo
2000
2000
2. El Pblico retira S/.1300 de su Cuenta de Ahorros

---------------- X-------------
2102
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
DEBE
HABER
S/,
S/.
1300
2112.01.01 Persona naturales y jurdicas

Privadas sin fines de lucro
1111.02.01
1101
CAJA
Billetes y Monedas
1300
Por el retiro del pblico de cuenta de ahorro

1300
1300
1.1.2.2 CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

1. La oficina principal deposita efectivo S/. 10.000 en la cuenta corriente ordinaria del
BCRP
67
---------------- 1-------------
DEBE
HABER
S/,
S/.
10000
1112.01 Cuenta Ordinaria

CAJA
1101 1111.01.01 Billetes y Monedas
10000
Por el depsito en efectivo en cuenta corriente en el

BCRP
10000
10000
1.1.2.3 CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1. Caja Municipal
Regional recibe cheque por S/. 4000 de un cliente para cancelar
un crdito de consumo recibido en fecha de vencimiento.
---------------- 1-------------
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO
DEBE
HABER
S/.
S/.
4000
1111.01 Cheques
1401 CRDITOS
1411.03 crdito de consumo
4,000
Por recepcin del cheque del cliente.

4000
4000
2. La misma fecha de recepcin del cheque la caja municipal Regional cobra el cheque
por S/. 5000.
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
68
1111.04.01 Billetes y monedas
4000
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO

1111.01 Cheques
4,000
Por el cobro del cheque recibido
4000
1.1.2.4 CUENTA 1201 FONDOS
4000
INTERBANCARIOS
1. Caja Rural Casma otorga un fondo interbancario a caja rural puquio por S/.
400,000 con el 1% inters mensual con vencimiento un mes.
---------------- 1------------DEBE
HABER
S/.
S/.

1211.01. Bancos
400,000
(Banco Tumbes)
1112.01. Cuenta Corriente
400,000
(Nota de Cargo del BCRP)

Por otorgamiento del Fondo Interbancario
400,000
400,000
1.1.2.5 CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS

INTERBANCARIOS
1. Cumplidos los 30 primeros das, la CR Casma recibe a CR Puquio el fondo
ms intereses del caso anterior.
---------------- X------------DEBE
HABER
S/.
S/.

1112.01.
Cuenta
Corriente
69
(Nota de Abono del BCRP)

1201 FONDOS
404,000
INTERBANCARIOS
1211.01 Bancos (BCRP.)

RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
DE
FODOS.
400,000
1208 INTERBANC.
1218.01 Bancos
(Para saldar cuenta con Cta. 5102)
Por
Recepcin
del
Fondo
Interbancario
4,000
ms
intereses generados.
404,000
404,000
1.1.2.6 CUENTA 1401 CRDDITOS

1. La microempresa Industrial solicita en la oficina principal un prstamo de S/. 6.000
efectivo capital de trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin de un pagar
cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidacin por los 60 das es la siguiente: Importe del prstamo S/.6,000 ; intereses
a 30 das S/.300; comisin S/. 40 y portes S/. 9.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1401 CRDITOS VIGENTES

1411.02.01 Avance en Cuenta Corriente
6,000
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
6,000
2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente

Por la aprobacin del crdito.
6,000
6,000
DEBE
HABER
---------------- 2 -------------
8102
VALORES PROPIO EN COBRANZA

8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina
6,000
Principal
70
82
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

DEUDORAS
82 Deudoras por el Contra
6,000
Por el Pagar emitido (Control en cuentas de

Orden)
6,000
6,000
DEBE
HABER
---------------- 3 -------------
1101
CAJA
111.01 Oficina Principal
5107
49
COMISIONES POR CRDITOS

5117.04 Crditos
5102
90
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5212.29 Otros Ingresos por Servicios
Por el Costo del servicio

49
49
Nota: El costo del servicio sera aplicado cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
1.1.2.7 CUENTA
1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)
1. Originalmente una Financiera otorg un prstamo a una microempresa por S/.

16.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crdito vigente a crdito vencido.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificacin por riesgo
crediticio, se opt por provisionar el prstamo en un 50%.
---------------- 1 -------------
4302 PROVISINES
PARA INCOBRABILILIDAD
DEBE
HABER
S/.
S/.
DE
CRDITOS
4312.02 Provisin para Crditos a microempresas
8,000
71
1409 PROVISIONES PARA CRDITOS

1419.02 Provisiones para Crditos a microempresas
8,000
Por la Constitucin de la provisin

8,000
8,000
2. Respecto al crdito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal
para su cobranza judicial, se logr en el siguiente ao que el cliente cancele en efectivo
S/. 14,000 del compromiso.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1406 CRDITOS COBRANZA JUDICIAL

1416.02 Crditos a microempresas
14.000
1405 CRDITOS VENCIDOS

1415.02 Crditos a microempresas
Por la transferencia previa del prstamo
14.000
14,000
14,000
1.1.2.8 CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1. Una empresa financiera vende al crdito una camioneta de su uso por S/. 10.000,
ms el 18% de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas
11,800
2507 PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPSITOS,

APORTES
OBLIG.
CON
RECAUDADORES DE TRIBUTOS
INSTITUC.
1,800
2517.03.02 I.G.V.
72
5601 UTILIDAD EN VENTAS DE I. MOB. Y EQUIPO

Por la venta del bien.
10,000
11,800
11,800
1.1.2.9. CUENTA: 1801 TERRENOS

1. Una entidad financiera adquiri con cheque un terreno de 500 m 2 ms impuesto
de alcabala de S/. 430.
Terreno ( 500 m2 X 80)
S/. 40,000
---------------- 1 ------------DEBE
1801 TERRENOS
HABER
40,000
1811.01 terrenos
4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales
430
2506 PROVEEDORES
2516.01 Bienes
40,430
Por la adquisicin del terreno

40,430
40,430
DEBE
HABER
---------------- 2 -------------
2506 PROVEEDORES
2516.01 Bienes
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
40,430
1103 FINANCIERO DEL PAS

1113.03 Bancos
Cancelacin del terreno.
40,430
40,430
40,430
1.1.2.12 CUENTA: 1904 ACTIVOS INTANGIBLES

1. Una empresa financiera adquiere un programa de almacenes al contado
73
Por $. 1000 mas IGV. Con tipo de cambio S/. 2.70 cada dlar, la gerencia
Considera que se amortice en 3 aos.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1904 ACTIVOS INTANGIBLES

1924.03 Software
1906
2,700
CRDITO
FISCAL
1926.01 IGV.
486
PROVEEDORES
2506 2526.01 Proveedores Bienes
3.186
Por la compra de programa de almacenes.

3,186
3,186
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2506 PROVEEDORES
2526.01 Proveedores Bienes
2,700
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAS
1123.01 Bancos
3.186
Por la cancelacin de programa de almacenes.

3,186
3,186
---------------- 3 -------------
4403
AMORTIZACIN
DE
INTANGIBLES
DEBE
HABER
S/.
S/.
GASTOS AMORTIZABLES
4403.03 Amortizacin de gastos por software
ACTIVOS INTANGIBLES
1904
75
1914.09.03 Amortizacin y deterioro acumulado
74
de software
75
Por amortizacin de software.

75
1.1.2.13 CUENTA
75
: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
1. Un cliente de una financiera retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/.

7,000.00.
---------------- 1 ------------DEBE
HABES
S/.
/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2112.01 Depsitos de Ahorros Activos
7,000
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
7,000
Por retiro de cuenta de ahorro

7,000
7,000
2. El contador de la financiera calcul intereses devengados por S/. 900 sobre los
depsitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los
ahorristas.
---------------- 1 -------------
4101
INTERESES
DEBE
HABER
S/.
S/.
Y GASTOS POR OBLIGACIONES
CON EL PBLICO
4111.02.01 Depsitos de ahorro activos
2108
900
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES

CON EL PBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el
Pblico por Cuentas de Ahorro
900
Por los Intereses Devengados.

2,900
2,900
75
---------------- 2 -------------
2108
DEBE
HABER
S/.
S/.
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON

EL PBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el 900
Pblico por Cuentas de Ahorro
2102

Por la Capitalizacin de Intereses
900
900
1.1.2.14 CUENTA:
900
1. Conforme la legislacin laboral vigente, el contador de una financiera calcul

la provisin para Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/.
6000
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL

4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicio.
6,000

2116.01
Compensacin por Tiempo de Servicio
6,000
Por la provisin de CTS.

6,000
1.1.2.15 CUENTA: 2201

1. Una
entidad
6,000
financiera a travs
del BCRP, formaliz la obtencin de fondos
interbancarios del Banco Per por S/. 600,000.00 por un periodo de 30 das a la tasa de
inters del 12 % anual.
76
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

1112.01. Cuenta Ordinaria
600,000
2201 2211.01. Bancos

Por los Fondos Obtenidos
600,000
600,000
600,000
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4101 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

4112.01 Bancos
6,000
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS

INTERBANCARIOS
2218.01 Bancos
6,000
Por los rendimientos devengados

6,000
6,000
---------------- 3 -------------
2208
DEBE
HABER
S/.
S/.
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS

INTERBANCARIOS
6,000
2218.01 Bancos
2201
600,000
2201.01 2211.01. Bancos

1102
6006,000
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

1112.01. Cuenta Ordinaria
Por cancelacin de Fdo. Interb. ms intereses.
906,000
606,000
77
1.1.2.16
CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO
CENTRAL DE RESERVA DEL PER

1. Una empresa financiera
a fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de
financiamiento con el Banco Central de Reserva del Per por S/ 60,000.00; crdito
obtenido cuya duracin ser de 180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar
comisin de S/.
530.00. La referida obligacin estar garantizada con valores
negociables representados por 600 acciones comunes de S/. 10 cada una, emitidas por
empresas de seguros.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

1112.01 Cuenta Ordinaria.
COMISIONES
OTROS
59,470
CARGOS
POR
4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS

4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras
530
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP

2411.01 Adeudos con Garanta de Ttulos Valores
60,000
Por la recepcin del crdito contratado

60,000
60,000
---------------- 2 -------------
8505
DEBE
HABER
S/.
S/.
VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN

GARANTA
8115.01
Valores Propios
60,000

82
DEUDORAS
8200.00
Contra Cuenta de Cuentas de Orden
60,000
Deudoras
Por los Valores Otorgados en Garanta
78
60,000
1.1.2.16 CUENTA:
60,000
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A CORTO PLAZO
1. Respecto al caso anterior registrar los intereses por pagar del adeudo S/. 500
---------------- 1 -------------
4104 INTERESES
POR
ADEUDOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
OBLIGACIONESFINANCIERAS
4114.06
Intereses
por
Otros
Adeudos
y 500
Obligaciones del Pas

GASTOS
POR
PAGAR
DEADEUDOSY
2408 OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO

PLAZO
2418.6 Gastos por Pagar
de Adeudos
500
Obligaciones del Pas

Por los intereses devengados
500
500
1.1.2.21 CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
1. Una Financiera entreg en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en
efectivo S/. 4,000.00 por concepto de garanta, cuyo contrato es por un ao.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas
4,000
2504 CUENTAS POR PAGAR

2514.06 Garantas por Alquileres
4,000
79
Por recepcin de garanta de alquiler
4,000
4,000
2. La Entidad Financiera adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en

escritorio,
credenza y silln por el importe de S/. 6,000.00 ms 18 % de IGV. Al
vencimiento se paga con cheque.
---------------- 1 -------------
1803
S/.
S/.
6,000
CRDITO FISCAL
1916.1
2506
HABER
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
1906
DEBE
Crdito Fiscal del IGV.
1,080
PROVEEDORES
7,080
2516.01 Proveedores de Bienes.

Por la compra de bienes
7,080
7,080
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2506
PROVEEDORES
1103
7,080
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL

PAS.
1113.06 Bancos.
Por la cancelacin de la factura
7,080
7,080
7,080
80
1.1.2.18
CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
1. Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Per por crdito
especial a largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Per por
la operacin cobra S/.1,500.00 de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo
valorizado en S/.900,000.00.
---------------- 1 -------------
1103
DEBE
HABER
S/.
S/.

FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos Banco Per.
4107
COMISIONES
OTROS
GASTOS
798,500
POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones
1,500
Financieras.
2603
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS

DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
800,000
2613.03 Adeudos p. Prstamos

Por recepcin de Recursos.
800,000
800,000
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS

EN GARANTA
900,000
8115.02 Bienes Propios.

82
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE
900,000
DEUDA
Por Garanta Otorgada
81
900,000
1.1.2.19 CUENTA
2608
GASTOS
POR
PAGAR
DE
900,000
ADEUDOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
1. Entidad Financiera del caso anterior, cumplido el primer mes
provisiona los
intereses S/. 4000, paga los intereses y amortiza el crdito.
---------------- 1 -------------
4104
INTERESES
POR
ADEUDOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
4104.03.02
2608
Intereses por prstamos
4000
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
4000
OBLIGAC.
2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y
Obligaciones del pas
Por la provisin de intereses
4000
4000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 1 -------------
2606
FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por prstamos
2608
40,000
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y

OBLIGAC.
2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y
4,000
Obligaciones del pas
82
1103

FINACIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos
44,000
Por amortizacin de la deuda y cancelacin de

intereses
44,000
Nota: Al cancelar la ltima
cuota
en el
44,000
cuarto ao, se proceder a liberar la
garanta hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.
1.1.2.20 CUENTA
: 2801 BONOS COMUNES
1. Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redencin a
diez aos de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la
fecha se ha colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo.
---------------- 1 -------------
8109
DEBE
HABER
S/.
S/.
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

8119.07 Valores emitidos.
400,000
CONTRA CUENTAS DE CTAS DE ORDEN

DEUDORAS.
82
CON8 82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deud
Deudoras
400,000
Por la emisin de bonos.

400,000
400,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------
1101
CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas.
2801
240,000
BONOS COMUNES
83
2811.01 Bonos Comunes.
240,000
Por la colocacin de los Bonos.
200,000
200,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3-------------
82

DEUDORAS
240,000
8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden

Deudoras
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8109
8119.07 Valores Emitidos
240,000
Por Regularizacin de Emisin.

(600 Bonos x S/ 400.00 c/u )
240,000
240,000
1.1.2.20 1 CUENTA: 2901 INGRESOS DIFERIDOS

1. Terminadas las operaciones del da, en caja se detect un excedente en efectivo de
S/. 200.00.
---------------- 1-------------
1101
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Caja.
2901
DEBE
200
SOBRANTES DE CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja.
200
Por el excedente de efectivo en caja.

200
200
84
CAPTULO
II:
ESTADOS
FINANCIEROS
DE
LAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.1 PRESENTACIN
Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados
financieros deben presentarse a la Superintendencia de acuerdo a los lineamientos
establecidos. Los estados financieros y Balance de Comprobacin de Saldos que las
empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia debern ceirse a la
frecuencia y plazos siguientes:
ESTADOS
FINANCIEROS
BALANCE
Y FORMA
DE
FRECUENCI
PLAZO
DE
COMPROBACIN
MXIMO
PRESENTACIN
Estado de Situacin Financiera
Mensual
Estado de Resultados
B-1
Mensual
Estado de Resultados y Otro B-2
Trimestral
Resultado Integral
Estado de Flujos de Efectivo
Estado
de
Cambios
en
C
el D
Anual
Semestral
15 das calendario
siguientes al cierre
Patrimonio
Balance de Comprobacin de F
Mensual
Saldos
Las empresas presentarn adicionalmente el Estado de Situacin Financiera

(Forma A), el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y Otro
Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el exterior, en el mismo
plazo sealado anteriormente.
2.2 FORMA DE REMISIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Las empresas deben remitir por medios fsicos y/o a travs del software
Submdulo de Captura y Validacin Externa- SUCAVE, los estados financieros, bajo los
formatos establecidos en el presente.
85
El Balance de Comprobacin de Saldos se remitir solo por medio del software

SUCAVE.
Las empresas que hayan suscrito el convenio denominado Convenio de

responsabilidad sobre informacin remitida mediante el aplicativo SUCAVE (ConvenioSUCAVE), aprobado por Resolucin SBS N 1270-2007 del 21.09.2007, enviarn los
estados financieros nicamente a travs del SUCAVE, sin necesidad de enviar la citada
informacin en medios fsicos.
Este tratamiento no es aplicable a las Formas A, B-1 y
B-2, que sern enviadas en medios fsicos.
FORMA DE REMISIN
INFORMACIN
Sin suscripcin del Con suscripcin del

Convenio-SUCAVE
Balance
de
Comprobacin
de SUCAVE
Convenio-SUCAVE
SUCAVE
Saldos (Forma F)
Estado de Situacin Financiera Fsico
Fsico
(Forma A)
Estado
del
Resultado
Integral
(Formas B-1 y B-2)

Estado de Flujo de Efectivo
SUCAVE y fsico
SUCAVE
el SUCAVE y fsico
SUCAVE
(Forma C)
Estado
de
Cambios
en
Patrimonio Neto (Forma D)
2.3
PRESENTACIN
DE
ESTADOS
FINANCIEROS
LA
SUPERINTENDENCIA
Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de
quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de,
por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus
estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos
el representante legal. La presentacin es con las notas a los estados financieros.
2.4 APROBACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros intermedios trimestrales correspondientes a marzo, junio
y setiembre, debern ser aprobados por el directorio, debiendo dejar constancia escrita
86
en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de

diciembre debern ser aprobados por el directorio y por la Junta General de Accionistas.
2.5 MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se presentan en formatos de acuerdo a lo normado.
Para la elaboracin del Estado de Situacin Financiera - Forma A y el Estado de

Resultados (Forma B-1), se debern mostrar los saldos de los rubros y cuentas que
figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda
extranjera y total. Se tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de
Comprobacin de Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupacin respectivas.
Dicha informacin deber ser generada desde el propio Balance de Comprobacin de
Saldos.
El Balance de Comprobacin de Saldos comprende los importes de los saldos en

moneda nacional, moneda extranjera y el integrador, los mismos que debern incluir el
saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con
informacin de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catlogo de
Cuentas .
Superintendencia
de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para
Empresas
Financieras.
Recuperado
de
http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c117
CAPTULO III: CONTABILIDAD DE EMPRESAS CAJAS

MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
3.1 EMPRESAS
CAJAS
MUNICIPALES DE
AHORRO
CRDITO
3.1.1 CONCEPTO
Son empresas
financieras
que
captan
los recursos financieros del pblico
para
87
otorgar Financiamiento especialmente a las pequeas y microempresas.
Estn controladas y supervisadas por SBS.
Y en cuanto a la regulacin monetaria y Crediticia
es por medio del BCRP. Pertenecen a los Gobiernos Locales, por lo que se Encuentran
reguladas
y supervisadas por la Direccin Nacional de Presupuesto. Se constituyen de acuerdo a la Ley N

26702
3.1.2 OPERACIONES Y SERVICIOS

1.
Recibir depsitos a plazo y de ahorros, aspa como en custodia.
2.
Otorgar crditos, directos, con o sin garanta.
3.
Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del sistema
financiero.
4.
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
5.
Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.
6.
Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
7.
Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones Comerciales
8.
Operar en moneda extranjera
9.
Servir de agente financiero para la colocacin y la
inversin en el pas de recursos
externos.
10.
Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo.
11.
Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias oficinas y/o
bancos corresponsales.
12.
a) Emitir cheques de gerencia. Emitir rdenes de pago. Oloivera (2005)
13.
Actuar como fiduciarios en fideicomisos.
14.
Comprar, mantener y vender oro;
15.
Otorgar crditos pignoraticios con alhajas y otros objetos de oro y plata
16.
Todas las dems operaciones
y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con opinin previa del
Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la Superintendencia las caractersticas del nuevo
instrumento, producto o servicio financiero. La superintendencia emitir su pronunciamiento dentro de los
treinta (30) das de presentada la solicitud por la empresa.
88
3.1.3 CONTABILIDAD
Respecto a la contabilidad de las Cajas de Municipales de Ahorro y Crdito, aplican Las

normas establecidas que se encuentran en el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero. Olivera (2005)
Tomado de Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pg.
187 188.
3.2 MONOGRAFIA DE CASO PRCTICO DE ELABORACIN

DE ESTADOS FINANCIEROS
La Caja Municipal de Ahorro y Crdito Pedregal presenta la siguiente informacin
financiera.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 28 DE FEBRERO DEL 2015
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101.01 Caja
1102.01 Banco Central de Reserva del Per
1103.03 Bancos
95,000
50,000
5,000
40,000
14 CRTDITOS
600,000
1401.02 Crditos a Microempresas

18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
55,000
18013.01 Mobiliario
30,000
1803.02 Equipo de Cmputo
25,000

1809.03 Depreciacin Mobiliario y Equipo
83 CONTRA CUEN TA DE CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS
TOTAL ACTIVO
11,200
756,200
==========
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
340,000
2102.01 Depsito de Ahorro

89
24 ADEUDOS Y OBLIOGACIONES FINANCIERAS A CORRTO PLAZO
90,000
2402.02 Adeudos Por Prstamos Ordinarios

3,000
2507.03 Tributos Por Cuenta Propia
__________
TOTAL PASIVO
433,000
--------------
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
290,000
3101.01 Acciones Comunes

22,000
3801.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalizacin

84 CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS
11,200
8404 Garantas Recibidas Por Operaciones de Crdito
_________
TOTAL PATRIMONIO
323,200
---------------TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO
756,200
==========
OPERACIONES DE MARZO DEL 2015

1. Le abonan con cheque S/. 30,000 por intereses de crditos otorgados a un comerciante
y paga con cheque intereses de ahorristas S/. 800.
2. El 01 de marzo del 2015 otorga un crdito para consumo
por S/. 15,000 con 3%
de inters mensual, vencimiento 30 das, dejando en garanta
un
inmueble
valorizado S/. 15,000. La institucin financiera deduce e del crdito comisiones
S/.
300 portes S/. 50, la institucin financiera por el crdito gira cheque por S/.14,650.
3.
Un crdito comercial otorgado al cliente hace 5 meses S/.11,000, que fueron los
intereses cancelados oportunamente, en garanta dejo el cliente un vehculo valorizado en

S/. 11,200 (datos de E.S.F.) al no pagar el cliente el crdito, la entidad financiera ejecuta
accin coactiva desembolsando en efectivo S/. 200 por gastos notariales y despus
adjudica la garanta considerando el desembolso, y la adjudicacin lo considera para la su
gestin empresarial.
4. La planilla de sueldos totaliza S/. 6,500 afecta 9% ESSALUD 13% ONP, el pago es con
abono a cuenta ahorros empleados.
90
5. Se capitaliza los resultados acumulados.

6. Se recibe donacin de un vehculo por S/.15,000. Se amortiza adeudo por S/. 20,000
con cheque y paga intereses del adeudo S/. 500 con cheque.
7. El 15-03-2015 recibe un adeudo por S/. 90,000 del Banco Mundo deducido S/. 1000
comisiones con vto. 90 das, pagadero en 3 cuotas mensuales iguales con el 1% de
inters.
8. Paga tributos (datos E.S.F).
9. Provisiona incobrabilidad de crdito comercial por S/. 4000 a un cliente moroso.
CON LA INFORMACIN PRECEDENTE SE SOLICITA:
1. Registrar en Libro Diario las Operaciones contables.
2. Registrar en Libro Mayor a nivel de rubros y sub cuentas.
3. Elaborar hoja de trabajo de balance general a nivel de rubros y sub cuentas.
4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%. Reserva
Legal 10%, y 50% distribucin de dividendos del saldo. Y cerrar libros de Contabilidad.
5. Elaborar los Estados Financieros con modelos y formas "A", "B1", "C", "D", "F".
LIBRO DIARIO
N CUENTA
DENOMINACIN
DEBE
0. 1111
CAJA
50,000
1112
BANCO CENTRAL DE RESERVA

DEL PER
HABER
5,000
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS

1113
DEL SISTEMA FINANCIERO DEL
40,000
PAS
1411.01
CRDITOS VIGENTES
600,000
1813.01
Mobiliario
30,000
1813.02
25,000
83
CONTRA CUENTA DE CUENTAS

DE ORDEN ACREEDORAS
11,200
(DEPRECIACIN Y DETERIORO
1819
ACUMULADOS DE INMUEBLES,
5,000
2112.01
340,000
2412.02
90,000
91
2517.03
Impuesto a la Renta
3,000
3111.01
Acciones Comunes
290,000
3811.01
8414
Utilidad acumulada con acuerdo de
22,000
capitalizacin
GARANTAS
RECIBIDAS
POR
11,200
OPERACIONES DE CRDITO
Por la apertura del Activo Pasivo y Patrimonio
1.
1418.02
5114.01
Rendimientos
devengados
por
crditos a microempresas
30,000
30,000
Provisin de inters por cobrar

1116.01
1418.02
Cheques
30,000
Rendimientos
devengados
por
30,000
crditos a microempresas
Recibe cheque
1116.01
30,000
Cheques
30,000
Cobranza del cheque

4111.01
Intereses y gastos por obligaciones

con el pblico a la vista
GASTOS
2118
POR
OBLIGACIONES
PAGAR
DE
CON
EL
800
800
PBLICO
Provisin de intereses por pagar a los ahorristas
2118.01
1113.03
Gastos por pagar de obligaciones

800
Cajas Municipales de Ahorro y
800
Crdito
Pago con cheque intereses de los ahorristas

2. 1411.03
Crditos de consumo
15,000
5117.04
Crditos
300
5212.29
Otros ingresos por servicios
50
1113.03

Crdito
14,650
Giro cheque por crdito otorgado a cliente con

cheque
92
83
8414

DE ORDEN ACREEDORAS
GARANTAS
RECIBIDAS
15,000
POR
15,000
Control aval consistente en un bien intangible

1418.03
5114.01
Rendimientos
devengados
por
crditos de consumo
450
450
Provisin de intereses por el consumo a cliente

3. 1416.02
1411.01
11,000
CRDITOS VIGENTES
11,000
Transferencia a crdito en cobranza judicial

1517.09
Otras
200
200
Desembolso en efectivo por gastos notariales

8414
83
GARANTAS
RECIBIDAS
POR
11,200
11,200
DE ORDEN ACREEDORAS
Liberacin de garanta prendaria

1612.01
Valores, ttulos y metales preciosos

recibidos en pago y adjudicados
11,200
1416.02
11,000
1517.09
Otras
200
Por el importe por la adjudicacin de la garanta

prendaria
1814.01
1612.01
Vehculos
11,200
Valores, ttulos y metales preciosos
11,200
recibidos en pago y adjudicados
Transferencia a bien de activo fijo

4. 4511.0101 Remuneraciones bsica
4511.04
6,500
585
2517.0303 Otras Contribuciones
585
2517.05
Tributos retenidos
845
2515.04
5,655
Provisin de la planilla
93
2515.04
2112.01
5,655
5,655
Registro de pago a tragadores a su cuenta de

ahorro
5.
3811.01
3111.01
Utilidad acumulada con acuerdo de

capitalizacin
22,000
Acciones Comunes
22,000
Por la capitalizacin de resultados acumulados

6. 1814.01
3211.01
Vehculos
15,000
Donaciones
15,000
Por la donacin recibida de un vehculo

2412.02
1113.03
20,000
20,000
Crdito
Amortizacin del adeudo con cheque

Intereses
4114.01
por
adeudos
obligaciones con el Banco Central
500
de Reserva del Per

Gastos por pagar de adeudos y
2418.01
500
de Reserva del Per

Provisin de intereses del adeudo a corto plazo
2418.01
500
de Reserva del Per

1113.03
500
Crdito
Pago de intereses del adeudo con cheque del

adeudo
7. 1113.01
4117.03
2411.01
Bancos
Adeudos
89,000
y
otras
obligaciones
financieras
1,000
Adeudos con garanta de ttulos
90,000
valores
Por el adeudo recibido

4114
INTERESES POR ADEUDOS Y
150
94
GASTOS
2418
POR
ADEUDOS
PAGAR
DE
OBLIGACIONES
150

Por el inters 1%
8. 2517.03
1113.01
3,000
Bancos
3,000
Por el pago del tributo (ESF)

9. 1416.02
1411.02
4,000
4,000

4312.01
1419.02
Provisin
para
crditos
crditos
4,000
microempresas
(Provisin
para
4,000
microempresas)
Por la incobrabilidad del crdito en cobranza

judicial
Participacin de los trabajadores en
1) 4511.08
2515.02
las utilidades
863
Participacin por pagar
863
x/x Provisin por participacin al

trabajador al final del ejercicio
2) 51
INGRESOS FINANCIEROS
30,750
5114.01
30,450
5117.04
Crditos
300
INGRESOS
POR
SERVICIOS
52
FINANCIEROS
5212.29
41
GASTOS FINANCIEROS
50
2,450

4111.01

Intereses
por
800
adeudos

4114.01
de Reserva del Per

Adeudos
4117.03
financieras
otras
650
obligaciones
1,000
95
PROVISIONES
PARA
DESVALORIZACIN,
PROVISIONES
PARA
INCOBRABILIDAD,
DEPRECIACIONES
DE
BIENES
REALIZABLES, RECIBIDOS EN
PAGO
ADJUDICADOS,
ACTIVOS
43
NO
CORRIENTES

Provisin
para
crditos
4,000
a
4312.01
microempresas
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
7,948
4511.0101 Remuneraciones bsica
6,500
4511.04
585

Participacin de los trabajadores en
4511.08
las utilidades
RESULTADO
ANTES
66
DE
DEL
EJERCICIO
IMPUESTO
LA
RENTA
16,402
RESULTADO
ANTES
6611
863
DE
DEL
EJERCICIO
IMPUESTO
LA
RENTA
x/x Para cerrar ctas. De los rubros
de clase 4 y 5 para determinar
resultados antes de I.R.
RESULTADO
ANTES
66
DE
DEL
EJERCICIO
IMPUESTO
LA
RENTA
16,402
RESULTADO
ANTES
DE
DEL
EJERCICIO
IMPUESTO
6611
RENTA
69
RESULTADO DEL EJERCICIO
6911
Resultado del ejercicio
LA
16,402
traslado del resultado del ejercicio

antes de I.R
69
4,,593
96
6911
68
IMPUESTO A LA RENTA
6811
IMPUESTO A LA RENTA
4,593
X/X Por el impuesto a la renta

68
IMPUESTO A LA RENTA
6811
Impuesto a la renta
29
Otros pasivos
2913.01
Impuesto a la renta diferido
25
CUENTAS
4,593
1,361
POR PAGAR
5954
2517.0301 Impuesto a la renta

X/X Por la provisin del impuesto a
la renta
69
6911
39
Resultado neto del ejercicio
3911
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
11,809
11,809
X/X Por el resultado del ejercicio

despus de Part. E impuestos
39
3911
33
Reserva legal
3311.02
Utilidades
1,181
1,181
x/X Por la provisin de reserva legal

39
3911
25
CUENTAS
2515.01
5,314
POR PAGAR
5,314
Por la determinacin de dividendos

por pagar
11
DISPONIBLE
35,950

1113.03
Crdito
14
CRDITOS
1411.02
(Provisin
1419.02
35,950
8,000
para
microempresas)
crditos
4,000
a
4,000
97
INMUEBLES,
18
MOBILIARIO
EQUIPO
5,000
(DEPRECIACIN Y DETERIORO
ACUMULADOS DE INMUEBLES,
1819.01
OBLIGACIONES
CON
21
PBLICO
2112.01

ADEUDOS
EL
345,655
345,655
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
24
5,000
CORTO
PLAZO
160,150
Adeudos con garanta de ttulos

2411.01
valores
90,000
2412.02
70,000

2418.01
de Reserva del Per
25
CUENTAS
2515.01
5,167
2515.02
863
150
POR PAGAR
13,839
6,380
585
2517.05
Tributos retenidos
845
31
CAPITAL SOCIAL
3111.01
Acciones Comunes
32
CAPITAL ADICIONAL
3211.01
Donaciones
33
Reserva legal
3311.02
Utilidades
39
3911
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 5,167

CUENTAS
84
312,000
312,000
15,000
15,000
1,148
1,148
DE
5,167
ORDEN
ACREEDORAS
GARANTAS
15,000
RECIBIDAS
8414
11
DISPONIBLE
POR
15,000
210,800
98
1111.01
CAJA
79,800
BANCO CENTRAL DE RESERVA

1112.01
DEL PER
5,000
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS

DEL SISTEMA FINANCIERO DEL
1113.01
PAS
14
CRDITOS
1411.01
CRDITOS VIGENTES
589,000
1411.03
Crditos de consumo
15,000
1416.02
4,000
Rendimientos
1418.03
126,000
608,450
devengados
por
crditos de consumo
INMUEBLES,
MOBILIARIO
450
Y
18
EQUIPO
1813.01
Mobiliario
30,000
1813.02
25,000
1814.01
Vehculos
26,200
29
Otros pasivos
2913.01
81,200
1,459
1,459

83
DE ORDEN ACREEDORAS
15,000
15,000
Por el cierre de las la operaciones

del activo pasivo y patrimonio del
ejercicio 2013
TOTALES
2,094,010
2,094,010
99
CLCULOS
RESULT.
DE
RESULTADO
RESULTADO
CONTABLE
TRIBUTARIO
17,265
17,265
DIFERENCIA
DIFER.
TEMPORAL
PROVISIN
DE
INCOBRABILIDAD
4,000
21,265
DEDUCCIONES
1.
PARTICIPACIN
TRABAJ. 5%
(863)
16,402
2. IMPUESTO A LA RENTA
28%
(4,593)
(5.954)
(1,361)
11,809
3. RESERVA LEGAL 10%
(1,181)
10,628
4. D. DIVIDENDOS 50%
(5,314)
5,314
=============
100
LIBRO MAYOR
11 DISPONIBLE
1112.01 BCRP
95,000
30,000
50,000
200
5,000
30,000
800
30,000
30,000
14,650
80,000
200
5,000
89,000
200
20,000
79,800
80,000
80,000
0
5,000
5,000
5,000
500
3,000
244,000
69,150
35,950
210,800
279,950
279,950
1411.01 CRDITOS VIGENTES
14 CRDITOS
600,000
30,000
30,000
11,000
15,000
11,000
450
4,000
11,000
4,000
4,000
1411.02
Crditos
microempresas
600,000
11,000
4,000
600,000
11,000
589,000
4,000
4,000
101
660,450
60,000
8,000
608,450
668,450
668,450
600,000
600,000
4,000
4,000
1419.02 (Provisin para

crditos
microempresas)
1517.09 Otras
15 CUENTAS POR COBRAR
4,000
200
200
200
200
4,000
200
200
200
200
4,000
4,000
4,000
1813.01 Mobiliario
1813.02 Equipos de computacin
30,000
25,000
30,000
25,000
30,000
30,000
30,000
211201
25,000
181901
5,000
25,000
5,000
25,000
5,000
211801
5,000
5,000
24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES
340,000
800
800
500
90,000
5,655
800
800
20,000
500
345,655
90,000
102
345,655
345,655
150
345,655
20,500
180,650
160,150
180,650
25
CUENTAS
180,650
POR
PAGAR
251504
251703
5,655
3,000
5,655
5,655
3,000
3,000
3,000
7,085
5,655
5,655
3,000
3,000
8,655
10,085
863
6,380
13,839
5,167
22,494
22,494
311101
290,000
312,000
8414
15,000
22,000
312,000
15,000
15,000
312,000
321101
15,000
15,000
0
15,000
15,000
15,000
15,000
411101
15,000
312,000
103
11,200
11,200
11,200
800
800
15,000
500
800
26,200
150
15,000
26,200
800
800
1,000
26,200
2,450
800
0
2,450
2,450
2,450
45
GASTOS
DE
431202
ADMINISTRACIN
451101
4,000
6,500
6,500
585
6,500
4,000
7,085
4,000
863
7,948
7,948
7,948
4,000
4,000
52
511704
300
300
300
POR
FINAN.
300
INGRESOS
6,500
50
6,500
SERV.
521229
50
50
300
6,500
50
0
50
0
50
50
50
50
50
104
391101
1,148
251502
11,481
5,167
251501
863
863
5,167
5,167
863
863
5,167
5,167
5,167
11,481
11,481
6611
6911
16,402
16,402
4,921
16,402
16,402
11,481
16,402
6811
16,402
4,921
4,921
4,921
4,921
16,402
105
HOJA DE TRABAJO DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRDITO "EL PEDREGAL"
HOJA DE TRABAJO A NIVEL DE RUBROS al 31 MARZO 2015
RUBRO NOMBRE RUBRO
SUMAS MAYOR
SALDOS MAYOR
INVENTARIO
DEBE
HABER
DEBE
ACTIVO
HABER
11
DISPONIBLE
244,000
69,150
174,850
174,850
14
CRDITOS
660,450
60,000
600,450
600,450
15
CUENTAS POR COBRAR
200
200
11,200
11,200
76,200
76,200
PASIVO
Y PAT
RESULTADO
DEBE
HABER
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN

PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO
CORRIENTES
16
18
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 81,200
5,000
21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
800
346,455
345,655
345,655
ADEUDOS
OBLIGACIONES
24
20,500
180,650
160,150
160,150
25
CUENTAS
8,655
10,085
1,430
1,430
31
CAPITAL SOCIAL
312,000
312,000
312,000
32
CAPITAL ADICIONAL
15,000
15,000
15,000
38
RESULTADOS ACUMULADOS
22,000
22,000
POR PAGAR
106
41
GASTOS FINANCIEROS
PROVISIONES
2,450
2,450
2,450
PARA
DESVALORIZACIN,
PARA
PROVISIONES
INCOBRABILIDAD,
DEPRECIACIONES
DE
BIENES
REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO

Y ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO
CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA
43
VENTA
4,000
4,000
4,000
45
7,085
7,085
7,085
51
30,750
30,750
30,750
50
50
50
INGRESOS
52
POR
SERVICIOS
FINANCIEROS
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
83
ORDEN ACREEDORAS
26,200
11,200
84
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
11,200
26,200
15,000
15,000
15,000
SUB TOTAL
15,000
866,500 849,235
17,265
TOTAL
1,099,940 1,099,940
880,035 880,035
866,500 866,500
13,535
30,800
17,265
30,800
30,800
107
HOJA DE TRABAJO -SUB CUENTAS AL 31 MARZO DEL 2015

CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRDITO PEDREGAL
SUMAS
SUB
CUENTA
1111.0101
1112.02
MAYOR
DENOMINACIN
DEBE
BILLETES
MONEDAS
CUENTA
DEL
ESPECIAL
BCRP
80,000
HABER
200
5,000.00
SALDOS
INVENTARIOS
DEUDOR ACREED.
ACTIVO
PASIVO
RESULTADOS
PRDID. GANANC.
79,800
79,800
5,000
5,000
CAJAS MUNICIPALES
1113.03
DE
AHORRO
129,000
38,950
30,000
30,000
CREDITO
1116.01
1411.01
1411.02
1411.03
CHEQUES
CREDITOS
600,000
COMERCIALES
CREDITOS
MICROEMPRESAS
CREDITOS
CONSUMO
DE
15,000
90,050
90,050
600,000
15,000.
600,000
15,000
15,000
15,000
15,000
108
CREDITOS
1416.02
MICROEMPRESAS-
15,000
11,000
30,450
30,000.
COBRANZA JUDICIAL
4,000
4,000
RENDIMIENTOS
1418.02
DEVENGADOS
POR
CREDITOS
450
450
MICROEMPRESAS
PROVISION
1419.02
PARA
CREDITOS
4,000
MICROEMPRESAS
OTRAS
1517.09
POR
CUENTAS
COBRAR
200
200
11,200
11,200
DIVERSAS
1612.0502
1813.01
1813.02
1814.01
1819.03
4,000
4,000
UNIDADES
DE
TRANSPORTES
MOBILIARIO
EQUIPOS
30,000
DE
COMPUTACION
VEHICULOS
DEPRECIACION
ACUMULADA DE MOB
25,000
30,000
30,000
-
26,200
25,000
25,000
26,200
26,200
5,000
5,000
5,000
109
Y EQUIP
GASTOS POR PAGAR
2118.02
DE
OBLIGACIONES
CON EL PUBLICO A LA
800
800
VISTA
2112.01
DEPOSITOS
DE
345,655
AHORROS ACTIVOS
2410.01
2411.01
2412.02
345,655
150
ADEUDO
MEDIANTE
90,000
CONTRATO
ADEUDOS
POR
PRESTAMO
150
20,000
90,000
500
500
5,655
5,655
3,000
3,585
90,000
70,000
345,655
150
90,000
70,000
GASTOS POR PAGAR

2418.02
POR
ADEUDOS
OBLIGACIONES
Y
CON
LA CFD.
2515.04
2517.0301
2517.05
REMUNERACIONES
POR PAGAR
IMPUESTO
LA
RENTA
OTROS
TRIBUTOS
POR
CUENTAS
845
585
845
585
845
110
PROPIAS
ACCIONES
PREFERNTESY
3111.0201
PERPETUAS
CON
DERECHO
312,000
DIVIDENDO
312,000
312,000
NO
ACUMULATIVO
UTILIDAD
3211.01
ACUMULADA
CON
ACUERDO
15,000
DE
15,000
15,000
CAPITALIZACION
UTILIDAD NETA DEL
3811.01
EJERCICIO
CON
ACUERDO
DE
22,000
22,000.
CAPITALIZACION
4112.03
4114.01
INTERESMUNICPALES
INTERES Y GASTOS
POR DEPOSITOS
ADEUDOS
4117.03
CAJAS
800
650
OBLIGACIONES
PROVISION
650
800
650
OTRS
1,000
FINANCIERAS
4312.03
800
PARA
4,000
1,000
1,000
4,000
111
CREDITOS
DE
4,000
CONSUMO
4511.0101
4511.04
REMUNERACIONES
6,500
POR PAGAR
SEGURIDAD
PREVISION SOCIAL
INTERES
6,500
585
30,450
COMISIONES
POR
300
CREDITOS
OTROS
POR
30,450
30,450
MICROEMPRESAS
5212.29
585
585
POR
5114.0102 CREDITOS
5117.04
6,500.
300
300
INGRESOS
SERVICCIOS
50
50
50
DIVERSOS
CONTRA CUENTA DE
83
CUENTAS DE ORDEN
26,200.
11,200
11,200
26,200
DEUDORAS
8414
CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
TOTAL
1,099,940 1,099,940
15,000
15,000
904,035
904,035
875,500
875,500
858,235
13,535
17,265
17,265
875,500
30,800
30,800
30,800
112
FORMATO"A"
CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRDITO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
ACTIVO
DISPONIBLE
Caja
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
174,850
79,800
5,000
90,050
CARTERA DE CREDITOS
Cartera de Crditos Vigentes
Cartera de Crditos Reestructurados
600,450
600,450
-
Cartera de Crditos en Cobranza Judicial
4,000
- Provisiones para Crditos .
-4,000
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

OTROS ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO
76,200
-
76,200
851,500
PASIVO
345,655
113
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
345,655
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
160,150
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
90,150
Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones financieras del Pas
70,000
CUENTAS POR PAGAR
13,840
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
-1,459
TOTAL DEL PASIVO
518,186
Capital Social
312,000
Capital Adicional
15,000
Reserva Legal
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
13,840
1,148
5,166
TOTAL DEL PATRIMONIO
333,314
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
851,500
114
FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS
CAJA MUNICIPAL DE AHORROS Y CREDITO
PEDEREGAL
Eq.
M.N.
INGRESOS POR INTERESES
Total
M.E.
30,800.00
30,800.00
Disponible
Fondos Interbancarios
50.00
Cartera de Crditos Directos
30,750.00
30,750.00
2,450.00
2,450.00
GASTOS POR INTERESES
Obligaciones con el Pblico
800.00
Adeudos y Obligaciones con 650
50.00
800.00
650.00
115
el Banco Central de Reserva del

Per
Comisiones y otros cargos
por adeudos y obligaciones
financieras
MARGEN FINANCIERO BRUTO

Provisiones
1,000.00
1,000.00
28,350.00
28,350.00
4,000.00
4,000.00
para
Crditos Directos
MARGEN FINANCIERO NETO
24,350.00
24,350.00
24,350.00
24,350.00
MARGEN FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS

POR SERVICIOS FINANCIEROS
RESULTADOS POR OPERACIONES FINANCIERAS (ROF)
UTILIDAD
(PRDIDA)
POR Utilidad-Prdida
DIFERENCIA DE CAMBIO
en
Diferencia de Cambio
Otros
MARGEN OPERACIONAL
24,350.00
24,350.00
-
Gastos de Personal y
Directorio
6,500.00
6,500.00
116
Gastos por Servicios Recibidos

de Terceros
Impuestos y Contribuciones
585.00
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
585.00
-
MARGEN OPERACIONAL NETO
17,265.00
VALUACIN DE ACTIVOS Y PROVISIONES
RESULTADO DE OPERACIN
17,265.00
OTROS INGRESOS Y GASTOS

RESULTADOS
DEL
EJERCICIO
IMPUESTO A LA RENTA
17,265.00
-
ANTES
DE
17,265.00
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
17,265.00
17,265.00
-
17,265.00
17,265.00
117
FORMA "C"
ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
HISTORICO
ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS AL 31 DE

MARZO DEL 2015
Conciliacin de la ganancia neta de la entidad con el efectivo y equivalentes de efectivo
proveniente de las actividades de operacin
5,167
Ajustes
Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y Pasivo
Aumento(Disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar
A:
Aumento(Disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar
10,839
Aumento(Disminucin) en Otros Pasivos
-22,000
Aumento(Disminucin) en Otros Activos
-1,459
AUMENTO ( DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIN
-7,453
Flujos de efectivo de actividades de inversin

Ingresos por Venta de Inmueble, Mobiliario y Equipos
ingresos por Venta de Otros Activos no Financieros
(Adquisicin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
-26,200
(Adquisicin de Otros Activos no Financieros)
118
B:
ACTIVIDADES DE INVERSION
-26,200
Flujos de efectivo de actividades de Financiamiento

Aumento(Disminucin) neto de Depsitos y Obligaciones
5,655
Aumento(Disminucion) neto de Prestamos Provenientes de Bancos y Corresponsales
70,150
Aumento(Disminucion) neto de Otros Pasivos Financieros
C:
Aumento(Disminucion) neto del Capital Social
22,000
Disminucion(Aumento) Neto en la cartera de Creditos
-450
Disminucion(Aumento) Neto de inversiones
15,000
Aumento(Disminucion) neto del Reservas
1,148
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
113,503
AUMENTO(DISM.)NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENT(A+B+C)
79,850
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO
95,000
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO
174,850
119
LA CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRDITO "EL PEDREGAL"

FORAMTO D ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DEL 31 MARZO 2015
Descripcin
Fondos Propios
Ajustes al Patrimonio
Activos
Capital
Reservas
Resultados
social
Voluntarias Acumulados
Resultado Total
financieros
del
Fondos disponibles
ejercicio
Propios para
venta
Saldo
Inicial
del
periodo
(28/02/2/2015) antes de ajustes
290,000.00
Total
de cambio Patrimonio
por
Neto
conversin
312,000.00
22,000.00
la
Diferencia
17,265.00
17,265.00
Otros Resultado Integral
0.00
Cambios en el Patrimonio Neto

(No incluidos en el Resultado
0.00
Integral)
Incremento
de
Capital
(Distinto a combinaciones de
15,000.00
15,000.00
-22,000.00
0.00
negocios)
Reclasificaciones
cuentas patrimoniales
Saldo
al
final
del
entre
22,000.00
periodo 312,000.00
15,000.00
17,265.00
0.00
344,265.00
120
(31/03/2015)
121
FORMATO "F" BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS

CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRDITO "PEDREGAL"
Expresado en miles de nuevos soles
CUENTA
DENOMINACIN
SALDO INICIAL
11
Disponible
14
MOVIMIENTO
SALDO FINAL
DEBE
HABER
105,000
274,420
138,890
240,530
crditos
580,000
140,152
82,400
637,752
18
Inmueble, mobiliario y equipo
50,000
19,000
5,771
63,229
19
Otros activos
21
Obligaciones con el pblico
22
24
Adeudos y obligaciones
80,000
25
Cuentas por pagar
3,000
31
Capital social
290,000
32
1,800
330,000
400
330,000
101,000
101,000
1,600
91,600
170,000
20,020
24,487
7,467
19,200
309,200
Capital suscrito
4,000
4,000
33
Reserva legal
997
997
38
Resultados acumulados
19,200
32,000
12,800
39
32,997
9,969
8,972
32,000
400
1,800
122
29
TOTAL
otros pasivos
1,125
1,470,000
510,714
1,125
510,714
1,888,872
123
RESUMEN
En la primera unidad de la asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras
resumiendo
los contenidos desarrollados, se
presenta obligatoriamente
el
plan de
cuentas que es una herramienta indispensable por ser fuente de informacin en los
procedimientos
de registracin
contable; asimismo
se presenta casos prcticos
desarrollados de aplicacin de registracin de operaciones contables de instituciones

financieras que se aplican en las empresas financieras del presente curso.
Especficamente respecto a la
Contabilidad de Cajas
Crdito que son instituciones financieras

acuerdo a Ley del Sistema Nacional
principal es la intermediacin
financiera
creadas
Municipales de Ahorro y
por las municipalidades de
y de Seguros N 26702, siendo su actividad

otorgando crditos a la
micro y pequea
empresa (MYPES), tambin tiene desarrolla operaciones y actividades de servicios
al
pblico como cobro de luz, agua y otros,

Las Cajas
Municipales de Ahorro y Crdito en cuanto a la contabilidad, tienen
contabilidad con todos los registros y libros contables, elaboran los estados financieros
que se presentan en formas y modelos ante la Superintendencia de Banca y Seguros
de acuerdo
la normatividad vigente para
empresas financieras que
realizan
intermediacin financiera.
124
AUTOEVALUACIN
PREGUNTAS
1. Explique respecto al plan de cuentas para empresas financieras. (1 punto).
2. Enumere
los
estados
financieros de
acuerdo
a la
normalidad vigente
para
instituciones financieras que realizan intermediacin financiera. (3 puntos).

3. Respecto a la actividad de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, enumere cinco
operaciones que realizan. (1 punto).
4. Registrar con asientos de diario las siguientes operaciones financieras contables que
realizan las cajas municipales de ahorro y crdito:
4.1 Recepciona S/. 6,000 en efectivo para la apertura de depsito a largo plazo. (
puntos)
4.2 Otorga un fondo interbancario a Caja Municipal de Cascas por S/. 500,000 con el
1% inters mensual con vencimiento un mes. (2 puntos).
4.3 Un cliente
retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 10,000.00. (2 puntos).
4.4 A fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de financiamiento con el Banco
Central de Reserva del Per por S/ 80,000.00; crdito obtenido cuya duracin ser de
180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/. 630.00. La referida
obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 800 acciones
comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos).
4.5 Adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y silln por
el importe de S/. 5,000.00 ms 18 % de IGV. Al vencimiento se paga con cheque
( 2 puntos).
4.6 Suscribe un contrato con el Banco Per por crdito especial a largo plazo, cuatro (4)
aos, ascendente a S/.700,000.00. El Banco Per por la operacin cobra S/.1,500.00 de
comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo valorizado en S/.800,000.00.
( 4 Puntos).
125
SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIN
1. El plan de cuentas que se utilizan como fuente de informacin en la registracin
contable de instituciones financieras, es indispensable por la codificacin y el nombre de
cuentas contables que se utiliza especficamente de acuerdo a la dinmica de cuentas.
2. los estados
financiero
que utilizan
las
empresas
financieras que realizan
intermediacin financiera como las cajas municipales de ahorro y crdito para la

presentacin ante la SBS SON:
Estado de Situacin Financiera: en forma y modelo A-.
Estado de Gestin: en forma y modelo B.1.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: en forma y modelo D.
Estado de Resultado Integral: en forma y modelo B.2.
Estado de Flujo de Efectivo: en forma y modelo C.
Balance Comprobacin de Saldos: en forma y modelo F.
3. Operaciones de cajas municipales de ahorro y crdito:
Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia.
Otorgar crditos, directos, con o sin garanta.
Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del sistema
financiero.
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo
Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones Comerciales
4. Registracin con asientos de diario
4.1
126
---------------- X ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 Caja
6000

6000
6000
6000
DEBE
HABER
S/.
S/.
4.2
---------------- 1-------------

1211.01. Bancos
500,000
(Banco Tumbes)
500,000

500,000
500,000
4.3
---------------- 1 -------------
2102
HABES
S/.
/.

1101
DEBE
10,000
CAJA
127
10,000

10,000
10,000
4.4
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

COMISIONES
OTROS
79,370
CARGOS
POR

630

80,000

80,000
80,000
---------------- 2 -------------
8505
DEBE
HABER
S/.
S/.

GARANTA
8115.01
Valores Propios
80,000

82
DEUDORAS
8200.00
80,000
Deudoras
80,000
80,000
4.5
128
---------------- 1 -------------
1803
S/.
S/.
5,000
CRDITO FISCAL
1916.1
2506
HABER
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
1906
DEBE
900
PROVEEDORES
5,900

5,900
5,900
---------------- 2 -------------
2506
HABER
S/.
S/.
PROVEEDORES
1103
DEBE
5,900

PAS.
1113.06 Bancos.
5,900
5,900
5,900
DEBE
HABER
S/.
S/.
4.6
---------------- 1 -------------

1103
FINANCIERO DEL PAS
129

COMISIONES
4107
OTROS
GASTOS
698,500
POR
1,500
Financieras.
2603
700,000

700,000
700,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------

EN GARANTA
800,000

82
800,000
DEUDA
800,000
800,000
130
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Olivera, (2005). Manual Financiero.
Editorial Los Andes. Lima: Estudio Caballero Bustamante.
2. Resolucin SBS N 7036-2012-Manual de Contabilidad de empresas financieras
3. http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117
131
SEGUNDA UNIDAD: CONTABILDIDAD

DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y
CRDITO, Y
COOPERATIVAS DE
AHORRO Y CRDITO
132
En la segunda unidad se ha tomado contenidos de aprendizaje de:
Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pg. 195 196.
Ferrer, A. Contabilidad de
Empresas del Sistema Financiero. Lima: Instituto de
Investigacin El Pacfico. Pg. 34.
CAPITULO I: CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO

Y CRDITO
1.1. CONCEPTO
Son empresas cuyas actividad principal
es captar recursos
del pblico
para otorgar
Financiamiento especialmente a las medianas, pequeas y microempresas. Se constituyen al

amparo de la Ley N 26702, siendo supervisadas por
la Superintendencia de Banca y
Seguros Ferrer (2004)

1.2. OPERACIONES Y SERVICIOS
1.
2.
Otorgar crditos, con o sin garanta
3.
Otorgar
avales, fianzas
y otras
garantas,
inclusive a
favor
de
otras
empresas del sistema financiero

4.
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo
las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.

5.
Adquirir y negociar certificados de depsitos emitidos por una empresa,
instrumentos hipotecarios, warrant y letras de cambio provenientes de transacciones

comerciales.
6.
Realizar
operaciones de
crdito
con
empresas del pas, as como efectuar
depsitos en ellas
7.
Realizar
operaciones en crdito con bancos y financieras del exterior, as
como efectuar depsitos en unos y otros

8.
Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales
9.
10. Servir
de
agente financiero
para la
colocacin
la inversin en el pas de
133
recursos externos
11. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo
12. Efectuar cobros,
pagos y
transferencias de fondos, as como emitir
giros
contra sus propias oficinas y/o bancos corresponsales. Olivera, (2005)

13. Actuar como fiduciarios en fideicomisos.
1.3. CONTABILIDAD
Respecto a
la
contabilidad
de
las
Cajas
de
Municipales de Ahorro y Crdito,
aplican Las normas establecidas que se encuentran en el Manual de Contabilidad para las
Empresas del
Sistema
Financiero.
Ferrer, A (2004). Contabilidad de
Empresas del
Sistema Financiero. Instituto de Investigacin El Pacfico.Pgina 34
1.4 MONOGRAFIA DE CASO PRCTICO DE ELABORACIN

DE ESTADOS FINANCIEROS
La Caja Rural de Ahorro y Crdito Porotillo presenta la siguiente informacin
financiera.
ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101.01 Caja
1103.03 Bancos
110,000
65,000
5,000
40,000
14 CRTDITOS
550,000

55,000
18013.01 Mobiliario
30,000
25,000
( 5,000 )

134
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
50,000
60,000
TOTAL ACTIVO
820,000
==========
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
85,000

300,000

TOTAL PASIVO
3,000
__________
388,000
----------------
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
290,000

32,000

80 CONTRA CUENTA DE ORDEN ACREEDORAS
50,000
60,000

TOTAL PATRIMONIO
_________
432,000
-----------------TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO
820,000
==========

1. La planilla de sueldos totaliza S/. 4,800 afecta 9% ESSALUD 13% ONP, el pago es con
cheque.
135
2. Una microempresa recibi crdito por S/. 40,000 el mes anterior, el 01-02-2014 solicita
reestructuracin de su crdito a su vencimiento. La entidad crediticia plantea al cliente
amortizar en efectivo su deuda en S/. 15,000 siendo la reestructuracin por el saldo ms
intereses S/. 1,300. La reestructuracin se realiza el 01-03-2015. El aval de cerdito original
est registrado en cuentas de orden que presenta el Estado de Situacin Financiera, el
vencimiento del nuevo crdito es el 31.03.2015.
3. El 01-03-2015 recibe un adeudo por S/. 130,000 del Banco Continental pagadero en 13
cuotas iguales Mensuales con el 2% de inters mensual, el aval es de 1300 acciones comunes
con valor nominal S/. 100 cada accin. El banco Continental deduce comisiones por S/. 1000
4. El 01-03-2015 gira cheque por otorgamiento de crdito de consumo a un cliente por S/.
4,650 con vto. 28 das, los intereses totalizan S/. 125, la entidad financiera deduce del crdito:
comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crdito otorgado es por S/: 5,000.
5. Clientes comerciantes que recibieron crditos pagan con cheques intereses vencidos por
S/. 40,000. Paga inters del pblico ahorrista con cheque S/. 400.
6.
Recibe recibos por: Luz elctrica S/. 348, agua S/. 221 y telfono S/. 422 (ambos
conceptos ms IGV).
7. El 01-03-2015 un crdito comercial por S/. 3,000 est en cobranza judicial, el 31-03-2015
es considerado incobrable. Capitaliza 50% de resultados acumulados.
8. Con cheque paga tributos (dato de ESF) e intereses del adeudo S/: 1,500.
9. Provisionar depreciacin del ejercicio.
136
LIBRO DIARIO
CUENTA
DENOMINACIN
DEBE
111101
CAJA
65,000
111201
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
5,000
111302
Financieras
40,000
1411.02
CRDITOS VIGENTES
550,000
1813.01
Mobiliario
30,000
1813.02
25,000
8112
Valores propios en cobranza
50,000
83
1819

ACREEDORAS
HABER
60,000
(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS
5,000
DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)
2112.01
85,000
2412.02
300,000
2517.03
Impuesto a la Renta
3,000
3111.01
Acciones Comunes
290,000
3811.01
Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
32,000
82
8414
50,000
DEUDORAS
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES
60,000
DE CRDITO
Por la apertura del Activo Pasivo y Patrimonio

4511.0101 Remuneraciones bsica
4,800
4511.04
432
432
2517.05
Tributos retenidos
624
2515.04
4,176
Provisin de la planilla
2515.04
1113.04
Cajas rurales de ahorro y crdito
4,176
4,176
137
Registro de pago a trabajadores a su cuenta de ahorro

82
8112

DEUDORAS
40,000
40,000
Por la liberacin del pagare por crdito que se va

estructurar
1111.01
CAJA
15,000
141102
CRDITOS VIGENTES
15,000
Por la amortizacin del crdito

141802
5114.01
Rendimientos
devengados
por
crdito
microempresas
1,300
1,300
Por los rendimientos devengados de los intereses

por crdito reestructurado
1413.02
1411.02
CRDITOS VIGENTES
1418.02
Rendimientos
devengados
26,300
25,000
por
crdito
1,300
microempresas
Por el crdito reestructurado
8112
82
26,300
26,300
DEUDORAS
Por le Aval del nuevo crdito reestructurado
1113.04
129,000
4117.03
Adeudos y otras obligaciones financiera
1,000
2611.01
8115
82
4114.01
Valores propios
130,000
130,000
DEUDORAS
Inters por adeudos y obligaciones con el banco

central de reserva del Per
130,000
200
138
2618.02
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con
200
la corporacin financieras de desarrollo
1411.03
Crditos de consumo
5117.04
Crditos
300
5212.29
50
1113.04
4,650
8115
82
1418.03
VALORES Y BIENES
5,000
PROPIOS OTORGADOS
EN GARANTIA
Rendimientos
devengados
por
crditos
de
consumo
Intereses por crditos a microempresas
1418.01
5111.01
Inters y rendimientos por disponibles
1116.01
Cheques
1418.01
1111.01
Oficina Principal
1116.01
Cheques
2118.02
2118.02
5,000
DEUDORAS
5114.01
4111.02
5,000
125
125
40,000
40,000
40,000
40,000
40,000
40,000
con el
pblico por cuentas a plazo
400
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico
400
por cuenta de ahorro
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico

por cuenta de ahorro
400
139
1113.04
Cajas Rurales de Ahorro Crditos
400
4513.0106 Anergia y agua
569
422
1916.01
igv
178
2516.02
Proveedores de servicios
1416.02
1411.02
1,169
3,000
3,000

4312.02
1419.02
3,000
3,000
Por la incobrabilidad del crdito en cobranza judicial

3811.01
Utilidad acumulada con acuerdo
3111.01
Acciones comunes
16,000
16,000
Por la capitalizacin del 50% de los resul.

Acumulados
2517.03
1113.04
cajas rurales de ahorro y crdito
3,000
3,000
Por le pago de los tributos mas intereses

4114.01
2418.01
Intereses por adeudos y obligaciones con el

1,500
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
1,500
con el Banco Central de Reserva del Per

Por la provisin de los inters del adeudo
2418.01
1113.04

1,500
1,500
Por le pago de los intereses del adeudo

4411
Depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo

DEPRECIACION
1819
771
DETERIORO
ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO
771
Y EQUIPO
Por la provisin de los activos fijos
140
4511.08
2515.02
Participacin
de
los
trabajadores
en
las
1,434
utilidades
1,434
x/x Provisin por participacin al trabajador al

final del ejercicio
51
5111.01
INTERESES
41,725
RENDIMIENTOS
POR
40,000
5114.01
1,425
5117.04
Crditos
300
52
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
5212.29
41
GASTOS FINANCIEROS
4111.01
4114.01
4117.03
50
3,100
Intereses y gastos por obligaciones con el

pblico a la vista
Intereses por adeudos y obligaciones con el
Adeudos y otras obligaciones financieras
PROVISIONES
PROVISIONES
PARA
REALIZABLES,
ADJUDICADOS,
CORRIENTES
400
1,700
1,000
DESVALORIZACIN,
PARA
DEPRECIACIONES
43
50
INCOBRABILIDAD,
DE
RECIBIDOS
Y
BIENES
EN
PAGO
ACTIVOS
MANTENIDOS
PARA
3,000
NO
LA
VENTA
4312.01
44

DEPRECIACIN,
AMORTIZACIN
3,000
Y
771
DETERIORO
4411
Depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo
45
4511.01
Remuneraciones bsica
4,800
4511.04
432
4513.01.06 energa y agua
771
7,657
569
141
4511.08
66
6611
Participacin
de
422
los
trabajadores
en
las
utilidades
1,434
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
27,247
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
x/x Para cerrar ctas. De los rubros de clase 4 y
5 para determinar resultados antes de I.R.
66
6611
27,247
IMPUESTO A LA RENTA
ANTES DE
IMPUESTO A LA RENTA
69
6911
27,247
traslado del resultado del ejercicio antes de I.R

69
6911
68
IMPUESTO A LA RENTA
6811
IMPUESTO A LA RENTA
8,174
8,174
X/X Por el impuesto a la renta

68
IMPUESTO A LA RENTA
6811
Impuesto a la renta
29
Otros pasivos
2913.01
25
CUENTAS
8,174
8,174
430
430
POR PAGAR
8,604

X/X Por la provisin del impuesto a la renta
69
6911
IMPUESTO A LA RENTA
39
3911
19,073
19,073
X/X Por la Prdida del resultado del ejercicio

142
despus de part. E impuestos

39
1,907
3911
33
Reserva legal
3311.02
Utilidades
1,907
x/X Por la provisin de reserva legal

14
CRDITOS
1411.02
1419.02
18

(DEPRECIACIN
1819.01
3,000
3,000
5,771
DETERIORO
ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO 5,771

Y EQUIPO)
21
2112.01
24
2412.02
2418.01
ADEUDOS
85,000
85,000
OBLIGACIONES
300,000

300,000

25
CUENTAS
POR PAGAR
12,264
2515.02
1,434
2516.01
Proveedores de bienes
1,169
8,604
432
2517.05
624
26
Tributos retenidos
ADEUDOS Y OBLIG.FINANCIERAS A LARGO
2611.01
2618.01
130,200
PLAZO
130,000
con la corporacin financ. De desarrollo
31
CAPITAL SOCIAL
3111.01
Acciones Comunes
200
306,000
306,000
143
33
Reserva legal
3311.02
Utilidades
38
3811.01
Utilidad
1,907
1,907
acumulada
con
16,000
acuerdo
capitalizacin
39
3911
82
84
8414
de
16,000
17,166
17,166
171,300
DEUDORAS
GARANTAS
RECIBIDAS
60,000
POR
60,000
11
DISPONIBLE
1111.01
CAJA
120,000
1112.01
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
5,000
1113.02
Financieras
40,000
1113.04
115,274
14
CRDITOS
1411.02
507,000
1411.03
Crditos de consumo
5,000
1413.02
Cerditos a microempresas
26,300
1416.02
3,000
1418.03
280,274
541,425
Rendimientos devengados por crditos de

consumo
125
18
1813.01
Mobiliario
30,000
1813.02
25,000
19
OTROS ACTIVOS
1916.01
igv
25
CUENTAS
2515.02
178
178
POR PAGAR

29
55,000
Otros pasivos
0
0
0
430
144
2913.01
81
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8112
8115
83
430
171,300
36,300
VALORES Y BIENES PROPIOS OTROGADOS

EN GARANTA
ACREEDORAS
135,000
60,000
60,000
Por el cierre de las la operaciones del activo

pasivo y patrimonio del ejercicio 2014
TOTALES
2,581,196
2,581,195
0
LIBRO DIARIO - ASIENTOS DE CIERRE

MOVIMIENTOS
RUBRO
DENOMINACIN
45
4511.08
PARTICIPACIONES POR PAGAR
25
2515.02
CUENTAS
DEBE
HABER
1,444.06
POR
PAGAR
1,444.06
PARTICIPACIN DE TRABAJADORES
X/X Por la estimacin de particin de
trabajadores
-------------------------- X --------------------------
51
5114.01
INTERESES
POR
41,725.00
CREDITOS
MICROEMPRESAS
5117.04
CREDITOS
52
41,425.00
300.00
145
50.00
41
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
4111.02
2,900.00
GASTOS
POR
400
OBLIGACIONES CON
EL PUBLICO
4114.01
INTERES Y GASTOS
1500
POR DEPOSITOS
ADEUDOS Y OTRAS
4117.03
OBLIGACIONES
1000
FINANCIERAS
43
4312.03
44
4411.03
45
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN,

DEPRECIACIONES
PROVISION
3,000.00
PARA
CREDITOS
CONSUMOS
DE
3,000.00
DEPRECIACION AMORTIZACION Y
DETERIORO
770.83
DEPRECIACION DE MOBILIARIO Y
EQUIPO
770.83
GASTOS
DE
ADMINISTRACIN
7,667.06
REMUNERACIONES BASICAS4511.0101 GASTOS
DE
ADMINISTRACION
4,800.00
UTILIDAD ACUMULADA CON

4511.04
ACUERDO
DE
CAPITALIZACION
4511.08
PARTICIPACION
TRABAJADORES
4513.0106 ENERGIA Y AGUA
DE
432.00
LOS
1,444.06
569.00
4513.0107 COMUNICACIONES
146
422.00
6611
ANTES EL IMPUESTO A LA
27,437.11
RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la clase
4 Gastos y 5 Ingresos
-------------------------- X ---------------------------
29
OTROS PASIVOS
2903.01
IMPUESTO A LA RENTA
68
IMPUESTO A LA RENTA
6811
IMPUESTO A LA RENTA
25
CUENTAS POR PAGAR
2517.0301
TRIBUTOS
POR
401.52
7,629.16
CUENTA
PROPIA
8,030.68
Por el impuesto a la Renta al final del

ejercicio considerando NIC 12; la diferencia
temporal
-------------------------- X --------------------------6911
RESULTADO DE EJERCICIO
68
IMPUESTO A LA RENTA
7,269.16
7,269.16
Par saldar Impuesto a la Renta reflejado en

la cta. 68
-------------------------- X ------------------------6911
3911
UTILIDAD
NETA
19,618.00
DEL
EJERCICIO
Por
la
19,618.00
transferencia
de
resultados
acumulados
-------------------------- X ------------------------3911
UTILIDAD
NETA
DEL
147
EJERCICIO
3311
1,962.00
RESERVA LEGAL
1,96200
Por la reserva legal

-------------------------- X --------------------------3911
2515.01
UTILIDAD
NETA
DEL
EJERCICIO
8,828
DIVIDENDOS POR PAGAR
8,828
Por dividendos por pagar

-------------------------- X -----------------------38
3811.01
UTILIDAD
ACUMULADA
24,642.69
CON
ACUERDO DE CAPITALIZACION
33
RESERVA
3311
RESERVA LEGAL
31
CAPITAL SOCIAL
1,962.00
1,962.00
306,000.00
3111.0201 REMUNERACIONES POR PAGAR
26
ADEUDOS
306,000.00
OTRAS
2612.02
ADEUDOS POR PRESTAMOS
25
CUENTAS POR PAGAR
2515.01
24,642.69
DIVIDENDOS
POR PAGAR
13,000.00
13,000.00
21,876.48
8,642.69
2515.02
1,444.06
2516.01
PROVEEDORES
1,169.38
148
DE BIENS
2517.0301 IMPUESTO A LA RENTA
9,564.35
2517.0303 OTRAS CONTRIBUCIONES
432.00
2517.05
TRIBUTOS RETENIDOS
624.00
24
ADEUDO A CORTO PLAZO POR PAGAR
2412.02
21
2112.01
18
1819.03
14
1419.02
11
1113.03
29
2903.01
11
300,000.00
300,000.00
85,000.00

CON EL PUBLICO A LA VISTA
INMUEBLE,
MOBILIARIO
85,000.00
Y
EQUIPO
5,770.83
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y

EQUIP
5,770.83
CREDITOS
3,000.00
PROVISION
PARA
CREDITOS
MICROEMPRESAS
A
3,000.00
DISPONIBLE
CAJAS
4,650.00
MUNICIPALES
DE
AHORRO Y CREDITO
4,650.00
OTROS PASIVOS
IMPUESTO
1,333.22
LA
DIFERIDO
RENTA
1,333.22
DISPONIBLE
167,924.0
0
1111.0101 BILLETES Y MONEDAS
120,000.00
149
1112.01
1113.02
1113.04
CUENTA ESPECIAL BCRP

CAJAS
MUNICIPALES
DE
5,000.00
AHORRO
CREDITO
40,000.00
CAJAS RURALES DE AHORRO Y

CREDITO
2,924.00
14
CRDITOS
1411.02
CREDITOS A MICROEMPRESAS
1411.03
CREDITOS DE CONSUMO
1413.02
1416.02
541,425
CREDITOS
507,000.00
5,000.00
MICROEMPRESAS-
COBRANZA JUDICIAL
26,300.00
RENDIMIENTOS
1418.03
POR
3,000.00
DEVENGADOS
CREDITOS
125.00
MICROEMPRESAS+
18
1813.01
MOBILIARIO
1813.02
EQUIPOS DE COMPUTACION
19
OTROS ACTIVOS
1916.01
CREDITO FISCAL
X/X
Por
cierre
55,000
30,000
25,000
178.38
178.38
de
activo,
pasivo
patrimonio
TOTALES
41,775
41,775
150
CLCULOS
RESULT. DE DIFER. TEMPORAL
RESULTADO
RESULTADO
CONTABLE
TRIBUTARIO
28,681
28,681
DIFERENCIA
PROVISIN DE INCOBRABILIDAD
28,681
DEDUCCIONES
PARTICIPACIN TRABAJ. 5%
1,434
IMPUESTO A LA RENTA 28%
7,629
(8,031)
( 402)
19,618
RESERVA LEGAL 10%
1,962
17,656
Dist. Div. 50% de 17,656
8,828
151
LIBRO MAYOR
11 DISPONIBLE
14 CRDITOS
65,000.00
4,176.00
550,000.00
15,000.00
5,000.00
4,650.00
1,300.00
25,000.00
40,000.00
40,000.00
26,300.00
1,300.00
15,000.00
400.00
5,000.00
40,000.00
12,000.00
3,000.00
125.00
3,000.00
40,000.00
1,500.00
40,000.00
3,000.00
40,000.00
3,000.00
217,000.00
53,726.00
625,725.00
87,300.00
217,000.00
53,726.00
625,725.00
87,300.00
18 INMUEBLE, MAQUINARIA
30,000.00
5,000.00
25,000.00
770.83
21 OBLIGACIONES
19.00
178.38
400.00
85,000.00
400.00
152
55,000.00
5,770.83
178.38
400.00
85,400.00
55,000.00
5,770.83
178.38
400.00
85,400.00
31 CAPITAL SOCIAL
38 RESULTADOS ACUMULADOS 32
290,000.00
16,000.00
32,000.00
16,000.00
306,000.00
16,000.00
32,000.00
306,000.00
16,000.00
32,000.00
45 GASTOS DE ADMINIS.
51 INGRESOS FINANCIEROS
4,800.00
1,300.00
432.00
300.00
52 INTERESES
50.00
153
569.00
125.00
422.00
40,000.00
6,223.00
41,725.00
50.00
6,223.00
41,725.00
50.00
83 ONTRA CUENTA ACR.
84 CUENTAS ACREEDORAS
60,000.00
60,000.00
81.00
50,000.00
40,000.00
26,300.00
13,000.00
5,000.00
60,000.00
60,000.00
94,300.00
40,000.00
60,000.00
60,000.00
94,300.00
40,000.00
133,725.00
720,425.00
212,750.00
338,223.00
365,496.83
16,178.38
154
1,130,173.21
26.00
13,000.00
25
24 ADEUDOS-CORTO PLAZO
1,500.00
CUENTAS
PAGAR
300,000.00
4,176.00
3,000.00
1,500.00
3,000.00
432.00
624.00
4,176.00
1,169.38
13,000.00
1,500.00
301,500.00
7,176.00
9,401.38
13,000.00
1,500.00
301,500.00
7,176.00
9,401.38
1,000.00
43 PROVISIONES
3,000.00
44. DEPRECIACIN
770.83
400.00
1,500.00
155
POR
2,900.00
3,000.00
770.83
2,900.00
3,000.00
770.83
82.00
40,000.00
50,000.00
26,300.00
13,000.00
5,000.00
40,000.00
94,300.00
40,000.00
94,300.00
42,900.00
107,300.00
4,500.00
301,500.00
7,946.83
9,401.38
1,130,173.21
156
1111.0101
65,000.00
1112.01
1113.02
5,000.00
40,000.00
1113.04
12,000.00
4,176.00
400.00
15,000.00
3,000.00
40,000.00
1,500.00
120,000.00
5,000.00
40,000.00
12,000.00
9,076.00
120,000.00
5,000.00
40,000.00
12,000.00
9,076.00
1411.02
550,000.00
15,000.00
25,000.00
1411.03
1418.02
5,000.00
1,300.00
40,000.00
1413.02
1,300.00
26,300.00
40,000.00
157
3,000.00
550,000.00
43,000.00
5,000.00
41,300.00
41,300.00
26,300.00
550,000.00
43,000.00
5,000.00
41,300.00
41,300.00
26,300.00
1416.02
1419.02
1813.01
3,000.00
3,000.00
1813.02
25,000.00
30,000.00
3,000.00
3,000.00
30,000.00
25,000.00
3,000.00
3,000.00
30,000.00
25,000.00
2118.02
400.00
2112.01
400.00
2515.04
85,000.00
4,176.00
2412.02
4,176.00
300,000.00
158
400.00
400.00
400.00
400.00
2612.02
85,000.00
85,000.00
2516.01
4,176.00
4,176.00
4,176.00
4,176.00
2418.01
1,169.38
13,000.00
1,500.00
300,000.00
300,000.00
3111.01
1,500.00
290,000.00
16,000.00
13,000.00
13,000.00
1,169.38
1,169.38
1,500.00
1,500.00
4513.0107
4312.02
4114.0101
422.00
3,000.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
306,000.00
306,000.00
4411.03
770.83
159
422.00
422.00
3,000.00
3,000.00
1,500.00
1,500.00
4511.0101
4511.04
4117.03
4,800.00
432.00
1,000.00
4,800.00
4,800.00
432.00
432.00
1,000.00
1,000.00
770.83
770.83
4111.02
400.00
400.00
400.00
160
5117.04
8112
300.00
50,000.00
82
40,000.00
40,000.00
83
50,000.00
60,000.00
26,300.00
26,300.00
13,000.00
5,000.00
5,000.00
678,622.00
300.00
300.00
56,700.00
81,300.00
81,300.00
94,732.00
40,000.00
40,000.00
129,169.38
40,000.00
94,300.00
40,000.00
94,300.00
159,476.00
141,276.00
1,130,173.21
60,000.00
60,000.00
124,470.83
615,076.00
1,130,173.21
161
1113.03
1116.01
-
4,650.00
40,000.00
40,000.00
4,650.00
40,000.00
40,000.00
4,650.00
40,000.00
40,000.00
1418.03
125.00
125.00
125.00
1819.03
1916.01
770.83
178.38
5,000.00
162
5,770.83
178.38
5,770.83
178.38
2517.05
2517.03
624.00
3,000.00
3,000.00
624.00
3,000.00
3,000.00
624.00
4513.0106
3,000.00
3811.01
569.00
569.00
3,000.00
16,000.00
32,000.00
16,000.00
32,000.00
163
569.00
16,000.00
32,000.00
2517.0303
432
432.00
432.00
5212.29
5114.01
50.00
1,300.00
125.00
40,000.00
50.00
41,425.00
164
50.00
8414
41,425.00
8115
60,000.00
13,000.00
60,000.00
13,000.00
694.00
60,000.00
71,526.83
13,000.00
72,178.38
116,425.00
165
HOJA DE TRABAJO RUBRO AL 31 MARZO DEL 2015

CAJA RURAL DE AHORRO Y CRDITO
RUBRO DENOMINACIN
11
DISPONIBLE
14
CRDITOS
18
19
21
24
25
SUMAS DEL MAYOR
SALDOS
INVENTARIOS
DEBE
HABER
DEUDOR
217,000.00
53,726.00
163,274.00
163,274.00
625,725.00
87,300.00
538,425.00
538,425.00
55,000.00
5,770.83
49,229.17
49,229.17
178.38
178.38
ACREEDOR ACTIVO
PASIVO
RESULTADOS
PRDID.
INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO
OTROS ACTIVOS
178.38
OBLIGACIONES
CON
EL
PBLICO
400.00
85,400.00
85,000.00
85,000.00
1,500.00
301,500.00
300,000.00
300,000.00
7,176.00
9,401.38
2,225.38
2,225.38
13,000.00
13,000.00
13,000.00
ADEUDO A CORTO PLAZO

POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
ADEUDOS Y OBLIGACIONES
26
FINANCIERAS
PLAZO
31
LARGO
CAPITAL SOCIAL
166
GANAN
38
41
GASTOS FINANCIEROS
PROVISIONES
43
16,000.00
306,000.00
306,000.00
306,000.00
32,000.00
16,000.00
16,000.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
770.83
770.83
770.83
6,223.00
6,223.00
6,223.00
PARA
DESVALORIZACIN,
DEPRECIACIONES
DEPRECIACION
44
AMORTIZAVION
DETERIORO
45
51
52
81
GASTOS
ADMINISTRACIN
FINANCIEROS
CUENTAS
DE
41,725.00
41,725.
50.00
50.00
50.00
ORDEN
DEUDORAS
CUENTAS
CUENTAS
DE
CONTRA
ORDEN
CUENTA
94,300.00
40,000.00
40,000.00
94,300.00
54,300.00
DE
DEUDORAS
83
41,725.00
INGRESOS POR SERVICIOS
CONTRA
82
DE
54,300.00
DE
167
CUENTAS
DE
ORDEN 60,000.00
60,000.00
ACREEDORA
84
CUENTA
ACREEDORA
TOTAL
DE
ORDEN
-
60,000.00
60,000.00
1,130,173.21 1,130,173.21 878,300.38 878,300.38
751,106.55 722,225.38 12,893.83 41,775
28,881.17
28,881.17
751,106.55 751,106.55 41,775.00 41,775
168
HOJA DE TRABAJO -SUB CUENTAS AL 31 MARZO DEL 2015

CAJA RURAL DE AHORRO Y CRDITO POROTIULLO
SUB
CUENTA
1111.01
1112.01
1113.02
1113.03
1113.04
1116.01
1411.02
1411.03
1413.02
DENOMINACIN
BILLETES Y MONEDAS
CUENTA
SUMAS DEL MAYOR
SALDOS
DEBE
HABER
DEUDOR
120,000.00
120,000.00
120,000.00
5,000.00
5,000.00
40,000.00
40,000.00
ACREEDOR
INVENTARIOS
RESULTADOS
ACTIVO
PRDID.
PASIVO
ESPECIAL
BCRP
5,000.00
FINANCIERAS
40,000.00
4,650.00
12,000.00
9,076.00
2,924.00
40,000.00
40,000.00
550,000.00
43,000.00
507,000.00
507,000.00
5,000.00
5,000.00
CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CREDITO
CAJAS
RURALES
CHEQUES
DE
CONSUMO
CREDITOS
2,924.00
MICROEMPRESAS
CREDITOS
4,650.00
DE
AHORRO Y CREDITO
CREDITOS
4,650.00
5,000.00
A
169
GANANC.
MICROEMPRESAS
CREDITOS
1416.02
26,300.00
26,300.00
26,300.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
MICROEMPRESASCOBRANZA JUDICIAL
RENDIMIENTOS
1418.02
DEVENGADOS
POR
CREDITOS
A 41,300.00
41,300.00
MICROEMPRESAS
RENDIMIENTOS
1418.03
DEVENGADOS
POR
CREDITOS
DE 125.00
125.00
125.00
CONSUMO
PROVISION
1419.02
PARA
CREDITOS
MICROEMPRESAS
1813.01
1813.02
1916.01
1819.03
MOBILIARIO
EQUIPOS
COMPUTACION
CREDITO FISCAL IGV
3,000.00
30,000.00
3,000.00
3,000.00
30,000.00
30,000.00
25,000.00
25,000.00
178.38
178.38
DE
25,000.00
178.38
DEPRECIACION
ACUMULADA DE MOB Y -
5,770.83
5,770.83
5,770.83
170
EQUIP
GASTOS
2118.02
POR
PAGAR
DE OBLIGACIONES CON
EL PUBLICO A LA VISTA
2112.01
2412.02
DEPOSITOS
ADEUDOS
85,000.00
85,000.00
85,000.00
300,000.00
300,000.00
300,000.00
POR
PRESTAMO
POR
400.00
DE
AHORROS ACTIVOS
GASTOS
2418.01
400.00
POR
PAGAR
ADEUDOS
OBLIGACIONES CON LA 1,500.00
1,500.00
4,176.00
4,176.00
1,169.38
1,169.38
1,169.38
3,000.00
3,000.00
432.00
432.00
432.00
624.00
624.00
624.00
CFD.
2515.04
2516.01
REMUNERACIONES POR
PAGAR
PROVEEDORES
DE
BIENES
2517.03
IMPUESTO A LA RENTA
2517.03
IGV
2517.05
2612.02
OTROS TRIBUTOS POR

CUENTAS PROPIAS
ADEUDOS
POR
171
PRESTAMO
13,000.00
13,000.00
13,000.00
306,000.00
306,000.00
306,000.00
32,000.00
16,000.00
16,000.00
ACCIONES
PREFERNTESY
3111.01
PERPETUAS
CON
DERECHO A DIVIDENDO
NO ACUMULATIVO
UTILIDAD
3811.01
NETA
EJERCICIO
DEL
CON
ACUERDO
DE 16,000.00
CAPITALIZACION
INTERES
4111.02
POR
GASTOS
OBLIGACIONES
CON EL PUBLICO POR 400.00
400.00
400.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
CUENTA DE AHORRO
4114.01
INTERES
GASTOS
POR DEPOSITOS
ADEUDOS
4117.03
OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
PROVISION
4312.02
CREDITOS
PARA
DE
CONSUMO
4411.03
DEPRECIACION
DE
172
MOBILIARIO Y EQUIPO
4511.01
4511.04
770.83
770.83
4,800.00
4,800.00
4,800.00
432.00
432.00
432.00
569.00
569.00
569.00
422.00
422.00
422.00
REMUNERACIONES POR
PAGAR
SEGURIDAD
PREVISION SOCIAL
4513.011 ENERGIA Y AGUA
4513.011 COMUNICACIONES
INTERES
5114.01
770.83
POR
CREDITOS
MICROEMPRESAS
5117.04
5212.29
8112
COMISIONES
41,425.
300.00
300.00
300.00
50.00
50.00
50.00
OTROS INGRESOS POR

SERVICCIOS DIVERSOS
VALORES PROPIOS EN
COBRANZA
PROPIOS
81,300.00
Y
CONTRA
CUENTAS
OTORGADOS
CUENTA
DE
40,000.00
41,300.00
BIENES
EN GARANTIA
82
41,425.00
POR
CREDITOS
VALORES
8115
41,425.00
13,000.00
13,000.00
DE
ORDEN 40,000.00
94,300.00
54,300.00
173
DEUDORAS
CONTRA
83
CUENTA
CUENTAS
DE
DE
ORDEN
ACREEDORAS
GARANTIAS
8414
TOTAL
60,000.00
60,000.00
RECIBIDAS
POR OPERACIONES AL
CREDITO
60,000.00
60,000.00
1,130,173.21 1,130,173.21 891,721.21 891,721.21
764,527.38 735,646.21 12,893.83 41,775
28,881.17
28,881.17
764,527.38 764,527.38 41,775.00 41,775
174
ESTADOS FINANCIEROS
FORMA "A"
CAJA RURAL DE AHORRO Y CRDITO POROTILLO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL
31 MARZO DEL 2015
Eq.
M.N.
Total
M.E.
ACTIVO
DISPONIBLE
163,274.00
Caja
120,000.00

Bancos
otras
Empresas
Sistema Financiero del Pas
5,000.00
del
38,274.00
175
CARTERA DE CREDITOS
538,425.00
512,125.00
26,300.00
Cartera de Crditos Refinanciados

Cartera de Crditos Vencidos
Cartera de Crditos en Cobranza
Judicial
- Provisiones para Crditos
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUPO
3,000.00
3,000.00
49,229.17
49,229.17
Plusvala
IMPUESTOS CORRIENTES
178.38
178.38
IMPUESTO DIFERIDO
OTROS ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO
751,106.55
PASIVO
176
85,000.00
85,000.00
313,000.00
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de

Reserva del Per
Adeudos
Obligaciones
con
Empresas e Instituciones financieras

del Pas
313,000.00
DERIVADOS PARA NEGOCIACIN

DERIVADOS DE COBERTURA
CUENTAS POR PAGAR
21,876.48
21,876.48
PROVISIONES
Provisin para crditos contingentes
Provisin para litigios y demandas
Otros
IMPUESTO DIFERIDO
1,333.22
-1,333.22
OTROS PASIVOS
TOTAL DEL PASIVO
418,543.26
177
PATRIMONIO
Capital Social
306,000.00
Capital Adicional
Reservas
1,920.60
24,642.69

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
332,563.29
751,106.55
178
FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 MARZO DEL 2015
M.N.
Total
41,725.00
41,725.00
41,725.00
41,725.00
2,900.00
2,900.00
400.00
400.00
Adeudos y Obligaciones Financieras

Reserva del Per
1,500.00
1,500.00
1,000.00
1,000.00
Comisiones y otros cargos por adeudos y

obligaciones financieras
179
38,825.00
38,825.00
38,825.00
38,825.00
50.00
50.00
Ingresos Diversos
MARGEN FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS POR SERVICIOS

FINANCIEROS
38,875.00
38,875.00
Inversiones a Valor Razonable con Cambios en

Resultados
MARGEN OPERACIONAL
38,875.00
38,875.00
180
Gastos de Personal y Directorio
6,676.06
6,676.06
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
991.00
991.00
770.83
770.83
30,437.11
30,437.11
3,000.00
3,000.00
27,437.11
27,437.11
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
27,437.11
27,437.11
Otras Provisiones
IMPUESTO A LA RENTA
8,231.13
-8,231.13
19,205.98
19,205.98
181
FORMATO "D"
"ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE MARZO DEL 2015
CAJA DE AHORRO Y CRDITO
Fondos Propios
Saldo
Inicial
Capital
Capital
Reservas
Reservas
Resultados
Resultado
social
adicional
Obligatorias
Voluntarias
Acumulados del ejercicio
Total
Fondos
Propios
Total
Patrimonio
Neto
del
periodo 2013 antes de 290000
32000
322000
322000
ajustes
Otros cambios en el
Patrimonio Neto
Saldo
al
final
del
periodo 2013
Saldo
Inicial
del
periodo 2014 antes de
290000
32000
322000
290000
32000
322000
182
ajustes
Resultado Integral
Otros
1921
1921
Resultado
Integral
Cambios
en
el
Patrimonio Neto (No

incluidos
en
el
Resultado Integral)
Incremento de Capital
(Distinto
combinaciones
de
16000
-16000
negocios)
Reclasificacin
capital
de
pasivos
financieros
Dividendos
Saldo
al
periodo 2014
final
del
306000
1921
16000
8643
8643
8643
332563
183
FORMATO "C"
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE MARZO DEL 2015
CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA
CON
EL
EFECTIVO
EQUIVALENTES
DE
EFECTIVO
PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN

-7,357.31
AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

Depreciacin y Amortizacin de periodo
771
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y

PASIVO
Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por
Cobrar
Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por
Pagar
-1,512
30,451
184
A.
AUMENTO
(DISM)DEL
EFECTIVO
EQUIVALENTE
PROVENIENTE
22,353
DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN

Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
B.
AUMENTO
(DISM)DEL
EFECTIVO
EQUIVALENTE
PROVENIENTE
DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN
FLUJOS
DE
EFECTIVO
POR
ACTIVIDADES
DE
FINANCIAMIENTO
Aumento (Dismin) neto de Depsitos y Obligaciones
Aumento (Dismin) neto de Prstamos Provenientes de Bancos y
Corresponsales
13,000
Aumento (Dismin) Neto de Otros Pasivos Financieros

Aumento (Dismin) Neto de Capital Social
16,000
Disminucin (Aumento) Neto en la Cartera de Crditos

Disminucin (Aumento) Neto de Inversiones
Disminucin (Aumento) Neto de Prstamos entre Bancos y
Corresponsales
185
Dividendos Recibidos (Pagados)

Disminucin (Aumento) de Otros Activos Financieros
Aumento (Dismin) Neto de Reservas
C.
AUMENTO
(DISM)DEL
EFECTIVO
1,921
EQUIVALENTE
PROVENIENTE
30,921
DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE
SALDO
EFECTIVO
EQUIVALENTE
AL
INICIO
EJERCICIO
53,274
DEL
110,000
163,274
186
FORMATO "F"
BALANCE COMPROBACIN DE SALDOS AL 31 MARZO DEL 2015
SUB
CUENTA
DENOMINACIN
SALDO INICIAL
1111.0101
BILLETES Y MONEDAS
65,000.00
1112.01
1113.02
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
55,000.00
5,000.00
5,000.00
40,000.00
40,000.00
12,000.00
1116.01
CHEQUES
1411.01
1411.03
CREDITOS DE CONSUMO
40,000.00
550,000.00
1413.02
CREDITOS A MICROEMPRESAS-COBRANZA
JUDICIAL
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
POR
FINAL
HABER
120,000.00
1113.04
1418.02
DEBE
SALDO
1113.03
1416.02
MOVIMIENTOS
4,650.00 -4,650.00
9,076.00 2,924.00
40,000.00 43,000.00 507,000.00
5,000.00
5,000.00
26,300.00
26,300.00
3,000.00
3,000.00
41,300.00
41,300.00 -
187
1418.03
1419.02
125.00
PROVISION
PARA
CREDITOS
MICROEMPRESAS
125.00
3,000.00 -3,000.00
1813.01
MOBILIARIO
30,000.00
30,000.00
1813.02
25,000.00
25,000.00
1819.03
1916.01
2118.02
DEPRECIACION
ACUMULADA
DE
EQUIP
-5,000.00
CREDITO FISCAL IGV
400.00
CON EL PUBLICO A LA VISTA

DEPOSITOS DE AHORROS ACTIVOS
2412.02
ADEUDOS POR PRESTAMO
178.38
2112.01
2418.01
MOB
770.83 5,770.83
-
178.38
400.00 -
-85,000.00
-85,000.00
-300,000.00
-300,000.00
GASTOS POR PAGAR POR ADEUDOS Y
1,500.00
OBLIGACIONES CON LA CFD.
1,500.00 -
2515.01
8,642.69 -8,642.69
2515.02
1,444.06 -1,444.06
2515.04
REMUNERACIONES POR PAGAR
4,176.00
2516.01
2517.0301
IMPUESTO A LA RENTA
2517.0303
2517.05
2612.02
2913.01
OTROS TRIBUTOS POR CUENTAS PROPIAS
-3,000.00
3,000.00
4,176.00 1,169.38 -1,169.38

9,564.35 -9,564.35
432.00 -432.00
624.00 -624.00
13,000.00 -13,000.00
1,333.22
1,333.22
188
3111.01
ACCIONES PREFERNTESY PERPETUAS CON

DERECHO A DIVIDENDO NO ACUMULATIVO
-290,000.00
3311
3811.01
16,000.00 -306,000.00
1,920.60 -1,920.60
UTILIDAD
NETA
DEL
EJERCICIO
CON
-32,000.00
4111.02
16,000.00
8,642.69 24,642.69
400.00
400.00
1,500.00
1,500.00
1,000.00
1,000.00
3,000.00
3,000.00
770.83
770.83
4,800.00
4,800.00
432.00
432.00
4513.0106
569.00
569.00
4513.0107
422.00
422.00
4114.01
INTERES Y GASTOS POR DEPOSITOS
4117.03
4312.02
PROVISION PARA CREDITOS DE CONSUMO
4411.03
4511.0101
4511.04
SEGURIDAD Y PREVISION SOCIAL
5114.01
INTERES POR CREDITOS A MICROEMPRESAS
41,425.00 -41,425.00
5117.04
COMISIONES POR CREDITOS
300.00 -300.00
50.00 -50.00
5212.29
OTROS
INGRESOS
POR
SERVICCIOS
DIVERSOS
8112
50,000.00
8115
13,000.00
82
83
31,300.00
-50,000.00
DEUDORAS
60,000.00
40,000.00
40,000.00 41,300.00
-
13,000.00
44,300.00 -54,300.00
-
60,000.00
189
8414
-60,000.00
-
306,506.43
-60,000.00
335,387.60 28,881.17
190
CAPITULO II: CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS DE AHORRO

Y CRDITO AUTORIZADAS A CAPTAR RECURSOS DEL
PUBLICO
2.1. DEFINICIN
Segn definicin de Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros,
las Cooperativas de Ahorro y Crdito Autorizadas a Captar Recursos del Pblico son
aquellas entidades que, por haber adoptado la forma jurdica de sociedades cooperativas
con acciones, pueden operar con recursos del pblico, entendindose como tal a las
personas ajenas a sus accionistas .
2.2. CARACTERSTICAS
Las caractersticas de estas entidades son las siguientes:
1. Tienen un capital social representado por acciones sociales, regidas por la Ley
N 26702 y por el rgimen de sociedades annimas de la Ley General de Sociedades;
2. Estn obligadas, al igual que las dems entidades del sistema financiero, a constituir
una reserva legal no menor al 35% de su capital social, la que se obtiene trasladando
anualmente no menos del 10% de las utilidades despus de impuestos;
3. No les corresponde constituir reserva cooperativa alguna;
4. Su administracin se rige por lo dispuesto en el rgimen de sociedades annimas

de la Ley General de Sociedades;
5. Se rigen por lo dispuesto
en la Ley N 26702, ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros;
6. Se hallan sujetas a la supervisin directa de la SBS;
176
7. No se rigen por lo dispuesto en la Ley General de Cooperativas.

2.3. OPERACIONES REALIZABLES
Las Cooperativas de Ahorro y
Crdito Autorizadas
Captar
Recursos
del
pblico pueden llevar a cabo las siguientes operaciones:

1. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como depsitos en custodia.
2. Otorgar crditos directos, con o sin garanta;
3. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagars y otros documentos

probatorios de deuda;
4. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del
sistema financiero;
5. Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos en
ellas;
6. Aceptar letras de cambio a plazo,
originadas en transacciones comerciales;
7. Operar en moneda extranjera;
8. Efectuar cobros,
pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus
propias oficinas y/o bancos corresponsales;

9. Actuar como fiduciarias
en fideicomisos, constituyendo para ello un departamento
separado;
10. Comprar y vender acciones, bonos y otros valores mobiliarios, mediante contratos de
mandato (comisiones de confianza).Olivera (2005).
2.4. DIFERENCIAS ENTRE COOPERATIVAS
Las cooperativas sealadas
en
esta pgina se diferencian
totalmente de las
denominadas Cooperativas de Ahorro y Crdito No Autorizadas a Captar Recursos del

Pblico,
pes stas,
como lo indica su nombre, no estn facultadas para recibir

177
depsitos ni
otorgar
crditos
al
pblico,
Adems, estas ltimas no se rigen
por lo
sino nicamente a sus asociados.

que establecen la Ley General del
Sistema Financiero y la Ley General de Sociedades, sino por lo que dispone la Ley
General de Cooperativas. Por otra parte, su supervisin est a cargo de la Federacin
Nacional de Cooperativas
de Ahorro
federaciones de cooperativas
las
y
que
Crdito
se afilien
(FENACREP)
voluntariamente,
de
otras
aunque de
todas maneras estas entidades son supervisadas por la SBS..
Tomado de olivera & Olivera (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco S.A.
pg.94 y 95.
2.5. CONTABILIDAD
Estn obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa,

aplicndose La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional
tanto para los procedimientos de registracin y elaboracin de estados financieros
2.6 MONOGRAFIA DE CASO PRCTICO DE ELABORACIN DE

ESTADOS FINANCIEROS
La cooperativas
de
ahorro y crdito autorizadas a captar recursos del pblico
Encarada presenta la siguiente informacin financiera.

ACTIVO
11 DISPONIBLE
125,000
1101.01 Caja
60,000
25,000
1103.03 Bancos
40,000
14 CRTDITOS
580,000

55,000
178
18013.01 Mobiliario
30,000
25,000
( 5,000 )

60,000
30,000
TOTAL ACTIVO
845,000
==========
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
320,000

100,000

TOTAL PASIVO
3,000
__________
423,000
----------------
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
300,000

32,000

60,000
30,000

TOTAL PATRIMONIO
_________
323,200
--------------TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO
845,000
179
==========

1. La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta 9% Es salud 13% ONP, el pago es con
cheque orden del BCRP. Paga intereses al pblico ahorrista S/. 5000 con cheque orden del
Banco Regional.
2. Una microempresa recibi crdito por S/. 60,000 el mes anterior, el 01-03-2015 paga con
cheque orden del Banco Regional los interese S/. 1,100 de intereses con vencimiento 60 das
pagaderos en dos cuotas del mismo importe; el cliente paga con su cuenta depsitos de
ahorros que tiene la misma entidad financiera la primera cuota. El aval del crdito original est
registrado en cuentas de orden que se presenta el ESF.
3. Un crdito comercial otorgado hace 4 meses anteriores a un cliente cuyo expediente est
en cobranza judicial por S/. 40000, est garantizado por un vehculo valorizado por el mismo
importe que presenta en cuentas de orden en ESF, la garanta es adjudicada por la entidad
financiera y vendida al crdito a un tercero por S/. 42000 ms IGV.
4,650 con vto. 30 das, 2.% inters mensual, la entidad financiera deduce del crdito:
comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crdito otorgado es por
S/. 5,000.
5. Cobra un total S/. 40000 por intereses por crditos otorgados a microempresas y deposita
en cuenta corriente que tiene en BCRP S/. 20000. Paga adeudos S/. 10000 mas S/. 500
intereses de adeudos. Aporta un socio un vehculo valorizado en S/. 15000 el 31.03.2015.
6. Se deprecia los bienes del activo fijo por S/. 1800.
7. El 31.03.2015 recibe un adeudo del Banco Popular por S/. 13000 pagadero en 13 cuotas
iguales mensuales. El inters mensual es del 2%. La Garanta es de 1300 acciones con VN
S/. 100 cada una. Comisin S/.1300.
8. Compra el 31.03.2015 un vehculo por S/. 20000 ms IGV al crdito. Amortiza adeudos por
S/. 10000 y paga intereses por adeudo S/. 1000 y de los ahorristas S/. 500 en efectivo.
9. Recibe donacin S/. 500 en efectivo de un proveedor.
CON LA INFORMACIN PRECEDENTE SE SOLICITA:
180

4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%. Reserva
Legal 10%, y 50% distribucin de dividendos del saldo. Y cerrar libros de Contabilidad.
LIBRO DIARIO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO
RU
BR
MOVIMIENTOS
SUB-CUENTA
DENOMINACIN
DEBE
O
11
DISPONIBLE
1111
1112
1113
14
18
125,000.00
Caja-Oficina
60,000.00
Principal
Cuenta EspecialBCRP
Bancos
25,000.00
40,000.00
CRDITOS
1411
580,000.00
Crditos
Comerciales

1813
1813
HABER
55,000.00
Mobiliario
Equipos
30,000.00
de
computo
25,000.00
Depreciacin
1819
acumulada
mobiliario
de
y
5,000.00
equipo
81
181
60,000.00
Valores
8112
CONTRA
83
Propios
en Cobranza
CUENTA
CUENTAS
DE
60,000.00
DE
ORDEN
30,000.00
ACREEDORA
contra cuenta de
83
21
orden acreedora
30,000.00
OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
323,000.00
Obligaciones con
2112
el
pblico
por 300,000.00
cuentas de ahorro
Tributos
2517
cuenta propia
ADEUDO
24
por
3,000.00
OBLIGACIONES A CORTO
100,000.00
PLAZO
adeudo
2412
por
prstamo
otorgado
31
CAPITAL SOCIAL
300,000.00
Aportes
3111
38
Efectivo
RESULTADOS
ACUMULADOS
32,000.00
Util.
3811
CONTRA
82
en
CUENTAS
DEUDORA
Ac.
Con
Acuerdo Capit.
CUENTA
DE
32,000.00
DE
ORDEN
60,000.00
60,000.00
182
84
CUENTA
DE
ORDEN
DEUDORA
8414
30,000.00
0
30,000.00
X/X Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio

de las operaciones.
850,000.00
850,000.00
-------------------------- 01 -----------------45
5,450.00
4511
5,000.00
4511
450.00
25
5,450.00
2517
450.00
2517
650.00
2515
4,350.00
X/X Por la Provisin de la Planilla
-------------------------- x -----------------------
25
4,350.00
2515
4,350.00
11
4,350.00
1112
4,350.00
X/X Por pago de la planilla con cheque
-------------------------- x --------------------------
41
5,000.00
4111
21
5,000.00
5,000.00
183
2118
5,000.00
Provisin
de
Intereses
del
publico
ahorrista
-------------------------- x ---------------------21
5,000.00
2118
5,000.00
11
5,000.00
1113
5,000.00
Pago de intereses
-------------------------- 02 -------------------
84
60,000.00
8414
60,000.00
83
60,000.00
83
60,000.00
Por crdito otorgado
-------------------------- x ---------------------
14
1,100.00
1418
1,100.00
51
1,100.00
5114
1,100.00
-------------------------- x ------------------11
1,100.00
1116
1,100.00
184
14
1,100.00
1418
1,100.00
-------------------------- x -------------------11
1,100.00
1111
1,100.00
11
1,100.00
1116
1,100.00
-------------------------- x -----------------------
11
30,000.00
1116
30,000.00
14
30,000.00
1411
30,000.00
-------------------------- x -----------------------11
30,000.00
1111
30,000.00
11
30,000.00
1116
30,000.00
-------------------------- x -----------------------14
185
31,800.00
1414
31,800.00
14
30,000.00
1411
30,000.00
29
1,800.00
2911
1,800.00
-------------------------- x ----------------------81
31,800.00
8112
31,800.00
82
31,800.00
82
31,800.00
-------------------------- x ----------------------29
900.00
2911
900.00
51
900.00
5114
900.00
11
15,900.00
1111
15,900.00
14
15,900.00
1414
15,900.00
186
-------------------------- 3 -----------------------14
40,000.00
1416
40,000.00
14
40,000.00
1411
40,000.00
-------------------------- x -----------------------84
40,000.00
83
40,000.00
-------------------------- x -----------------------16
40,000.00
1612
40,000.00
14
40,000.00
1416
40,000.00
-------------------------- x -----------------------15
42,000.00
1517
42,000.00
21
7,500.00
2117
56
7,500.00
49,500.00
187
5612
49,500.00
-------------------------- 4 ---------------------14
5,000.00
1411
5,000.00
51
300.00
5117
300.00
52
50.00
5212
50.00
11
4,650.00
1113
4,650.00
-------------------------- x ---------------------81
5,000.00
8112
82
5,000.00
8201
-------------------------- x --------------------14
100.00
1418
51
100.00
5114
188
-------------------------- 5 --------------------14
40,000.00
1418
51
40,000.00
5114
-------------------------- x -----------------------11
40,000.00
1111
14
40,000.00
1418
-------------------------- x -----------------------11
20,000.00
1112
11
20,000.00
1111
-------------------------- x -----------------------24
10,000.00
2412
11
10,000.00
189
1111
-------------------------- x ------------------------24
500.00
2418
11
500.00
1111
-------------------------- x -----------------------
41
500.00
4114
24
500.00
2418
-------------------------- x -----------------------18
15,000.00
1814
31
15,000.00
3111
-------------------------- 6 -----------------------44
1,800.00
4411
18
1,800.00
190
1819
-------------------------- 7 -----------------------11
128,700.00
1113
41
1,300.00
4117
26
130,000.00
2611
-------------------------- x -----------------------81
130,000.00
8115
82
130,000.00
8201
-------------------------- 8 ------------------------18
20,000.00
1824
19
3,600.00
1926
25
23,600.00
2526
191
-------------------------- x ------------------------24
10,000.00
2412
10,000.00
41
1,500.00
4114
1,000.00
4111
500.00
11
11,500.00
1111
11,500.00
-------------------------- 9 ------------------------11
500.00
1111
32
500.00
3211
TOTALES
2,526,500.00
2,526,500.00
192

MOVIMIENTOS
CODIGO
DENOMINACIN
45
4511.08
2515.02
PARTICIPACIN DE TRABAJADORES
DEBE
HABER
3,820.00

trabajadores
-------------------------- X --------------------51
5114.01
INTERESES
POR
CREDITOS
MICROEMPRESAS
INTERESES
5114.04
42,400.00
41,200.00
POR
CREDITOS
900.00
REFINANCIADOS
5117.04
52
CREDITOS
300.00
INGRESOS
POR
SERVICIOS
FINANCIEROS
50.00
OTROS
5212.29
INGRESOS POR
SERVICIOS
5612.01
UTILIDAD
EN
VENTA
DE
BIENES
50.00
49,500.00
ADJUDICADOS
41
GASTOS FINANCIEROS
8,300.00
193
INTERESES
GASTOS
4111.01
POR
OBLIGACIONES CON
5,000.00
EL PUBLICO A LA
VISTA
INTERESES
GASTOS
4111.02
POR
OBLIGACIONES CON
EL
500.00
PUBLICO
AHORRISTA
4114.01
INTERES Y GASTOS
POR DEPOSITOS
INTERESES
4114.03
500.00
POR
ADEUDOS
OBLIGACIONES CON
1,000.00
BCRP
ADEUDOS Y OTRAS
4117.03
OBLIGACIONES
1,300.00
FINANCIERAS
44
4411.03
45
4511.010
1
DEPRECIACION
AMORTIZACION Y DETERIORO
DEPRECIACION
DE
MOBILIARIO Y EQUIPO
GASTOS
1,800.00
1,800.00
DE
ADMINISTRACIN
9,270.00
REMUNERACIONES
BASICAS- GASTOS DE
ADMINISTRACION
5,000.00
UTILIDAD ACUMULADA
4511.04
CON
ACUERDO
DE
CAPITALIZACION
4511.08
PARTICIPACION
450.00
DE
194
LOS TRABAJADORES
RESULTADO
6611
3,820.00
DEL
EJERCICIO ANTES EL
72,580.00
IMPUESTO A LA RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la
clase 4 Gastos y 5 Ingresos
-------------------------- X ------------------RESULTADO
DEL
EJERCICIO
6611
ANTES EL IMPUESTO A LA RENTA
6911
72,580.00
72,580.00
X/X POR EL RESULTADO NETO

DEL EJERCICIO ANTES DEL I.R
-------------------------- X -----------------68
IMPUESTO A LA RENTA
6811
IMPUESTO A LA RENTA
25
CUENTAS POR PAGAR
2517.030
1
20,322.00
20,322.00
TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA

ejercicio
considerando
NIC
12;
la
diferencia temporal
-------------------------- X ------------------6911
68
IMPUESTO A LA RENTA
Par
saldar
Impuesto
20.322..00
20.322.00
a
la
Renta
reflejado en la cta. 68
-------------------------- X ----------------195
6911
3911
52.322.00
52,322.00
Por la transferencia de resultados

acumulados
-------------------------- X --------------3911
3311
RESERVA LEGAL
5,225.00
5,225.00

-------------------------- X --------------3911
2515.01
23,516.00
23,516.00

-------------------------- X ---------------38
3811.01
UTILIDAD
ACUMULADA
CON
33
RESERVA
3311
RESERVA LEGAL
32
CAPITAL ADICIONAL
3211
CAPITAL ADICIONAL
31
CAPITAL SOCIAL
54,862.70
54,862.70
5,225.00
5,225.00
500.00
500.00
196
315,000.00
3111.020
1
29
2911.010
4
26
315,000.00
OTROS PASIVOS
900.00
CREDITOS REFINANCIADOS
ADEUDOS
900.00
OTRAS
130,000.00
2612.02
25
CUENTAS POR PAGAR
2515.01
22,862.70
2515.02
3,820.00
130,000.00
76,156.70
PROVEEDO
2526.01
RES
DE
23,600.00
BIENS
2517.030
1
2517.030
3
2517.05
24
IMPUESTO A LA RENTA
24,774.00
OTRAS CONTRIBUCIONES
450.00
TRIBUTOS RETENIDOS
650.00
ADEUDO
CORTO
PLAZO
PAGAR
80,000.00
2412.02
21

GASTOS
2112.01
POR
POR
PAGAR
80,000.00
320,000.00
DE
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A LA

VISTA
320,000.00
197
18
1819.03
21
2117.03
11
1111.010
1
1112.01
1113.06
INMUEBLE,
MOBILIARIO
EQUIPO
6,800.00
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB

Y EQUIP
6,800.00
OBLIGACIONES
CON
EL
PBLICO
7,500.00
DEPOSITOS JUDICIALES Y
ADMINISTRATIVOS
7,500.00
DISPONIBLE
305,200.00
BILLETES Y MONEDAS
105,500.00

COOPERATIVAS
DE
40,650.00
AHORRO
CREDITO
159,050.00
14
CRDITOS
1411.02
1411.03
CREDITOS DE CONSUMO
1414.02
CREDITOS
501,000.00
480,000.00
5,000.00
MICROEMPRESAS-
COBRANZA JUDICIAL
15,900.00
RENDIMIENTOS DEVENGADOS
1418.03
POR
CREDITOS
MICROEMPRESAS+
15
CUENTAS POR PAGAR
1517.09
OTRAS
16
BIENES
100.00
42,000.00
42,000.00
REALIZABLES
198
RECIBIDOS
EN
PAGO,
40,000.00
ADJUDICADOS
1612.01
VALORES TITULOS Y METALES

PRECIOSOS
18
1813.01
MOBILIARIO
1813.02
1814.01
VEHICULOS
1824.01
VEHICULOS
19
OTROS ACTIVOS
1926.01
CREDITO FISCAL
40,000.00
90,000.00
30,000.00
25,000.00
15,000.00
20,000.00
3,600.00
3,600.00
X/X Por cierre de activo, pasivo y

patrimonio
TOTALES
1,276,127.30
1,276,127.30
199
CLCULOS
DETALLE
CONTABLE
RESULTADO
76,400.00
Participacin
de
Trabajadores 5%
3,820.00
RESULTADO ANTES DEL

IR
72,580.00
Impuesto a la Renta 28%
RESULTADO BRUTO
Reserva Legal 10%
RESULTADO
DE LA RL
Dividendos 50%
DESPUES
20,322.00
52,258.00
5,225
47,033
23,516.50
200
LIBRO MAYOR
11 DISPONIBLE
14 CRDITOS
65,000.00
4,176.00
550,000.00
5,000.00
4,650.00
1,300.00
40,000.00
40,000.00
26,300.00
15,000.00
400.00
5,000.00
12,000.00
3,000.00
125.00
40,000.00
1,500.00
40,000.00
40,000.00
217,000.00
15,000.00
25,000.00
1,300.00
40,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
53,726.00
625,725.00
87,300.00
197
217,000.00
53,726.00
19.OTROS
PASIVOS
30,000.00
5,000.00
178.38
25,000.00
770.83
55,000.00
5,770.83
178.38
55,000.00
5,770.83
178.38
625,725.00
87,300.00
21 OBLIGACIONES
400.00
85,000.00
400.00
400.00
400.00
85,400.00
85,400.00
198
31 CAPITAL SOCIAL
290,000.00
32
16,000.00
32,000.00
16,000.00
306,000.00
16,000.00
32,000.00
306,000.00
16,000.00
32,000.00
52 INTERESES
4,800.00
1,300.00
432.00
300.00
569.00
125.00
422.00
40,000.00
6,223.00
41,725.00
50.00
50.00
199
6,223.00
41,725.00
60,000.00
81.00
CUENTAS
50.00
ORD.
DEUDORAS
60,000.00
50,000.00
40,000.00
26,300.00
13,000.00
5,000.00
60,000.00
60,000.00
94,300.00
60,000.00
60,000.00
94,300.00
133,725.00
720,425.00
338,223.00
365,496.83
16,178.38
40,000.00
40,000.00
212,750.00
200
1,130,173.21
11 DISPONIBLE
14 CRDITOS
65,000.00
4,176.00
550,000.00
15,000.00
5,000.00
4,650.00
1,300.00
25,000.00
40,000.00
40,000.00
26,300.00
1,300.00
15,000.00
400.00
5,000.00
40,000.00
12,000.00
3,000.00
125.00
3,000.00
40,000.00
1,500.00
40,000.00
3,000.00
40,000.00
217,000.00
3,000.00
53,726.00
625,725.00
87,300.00
201
217,000.00
53,726.00
19.00
625,725.00
87,300.00
21 OBLIGACIONES
30,000.00
5,000.00
25,000.00
770.83
55,000.00
5,770.83
178.38
400.00
85,400.00
55,000.00
5,770.83
178.38
400.00
85,400.00
31 CAPITAL SOCIAL
178.38
400.00
400.00
290,000.00
85,000.00
16,000.00
32
32,000.00
16,000.00
202
306,000.00
16,000.00
32,000.00
306,000.00
16,000.00
32,000.00
4,800.00
1,300.00
432.00
300.00
569.00
125.00
422.00
40,000.00
52 INTERESES
50.00
6,223.00
41,725.00
50.00
6,223.00
41,725.00
50.00
60,000.00
60,000.00
81.00
50,000.00
40,000.00
203
26,300.00
13,000.00
5,000.00
60,000.00
60,000.00
94,300.00
40,000.00
60,000.00
60,000.00
94,300.00
40,000.00
133,725.00
720,425.00
212,750.00
338,223.00
365,496.83
16,178.38
1,130,173.21
204
LIBRO MAYOR CON SUB CUENTAS
1111.0101
1112.01
60,000.00
20,000.00
25,000.00
1,100.00
10,000.00
20,000.00
15,900.00
500.00
40,000.00
11,500.00
1113.06
4,350.00
40,000.00
128,700.00
1814.01
5,000.00
15,000.00
4,650.00
500.00
30,000.00
147,500.00
42,000.00
45,000.00
4,350.00
168,700.00
9,650.00
15,000.00
147,500.00
42,000.00
45,000.00
4,350.00
168,700.00
9,650.00
15,000.00
1411.02
1411.03
1418.02
1517.09
205
580,000.00
30,000.00
5,000.00
1,100.00
40,000.00
40,000.00
1,100.00
42,000.00
40,000.00
30,000.00
580,000.00
100,000.00
5,000.00
41,100.00
41,100.00
42,000.00
580,000.00
100,000.00
5,000.00
41,100.00
41,100.00
42,000.00
1416.02
40,000.00
1414.02
40,000.00
31,800.00
1813.01
15,900.00
1813.02
25,000.00
30,000.00
40,000.00
40,000.00
31,800.00
15,900.00
30,000.00
25,000.00
40,000.00
40,000.00
31,800.00
15,900.00
30,000.00
25,000.00
206
2118.02
2112.01
5,000.00
2515.04
5,000.00
320,000.00
4,350.00
2412.02
4,350.00
10,000.00
100,000.00
10,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
2611.01
320,000.00
320,000.00
2526.01
4,350.00
4,350.00
4,350.00
4,350.00
2418.01
130,000.00
23,600.00
500.00
20,000.00
20,000.00
100,000.00
100,000.00
3111.01
500.00
300,000.00
15,000.00
130,000.00
23,600.00
500.00
500.00
315,000.00
207
130,000.00
4114.03
5114.0402
1,000.00
1,000.00
1,000.00
23,600.00
500.00
500.00
4114.0101
900.00
500.00
900.00
500.00
900.00
500.00
4511.0101
4511.04
4117.03
5,000.00
450.00
1,300.00
315,000.00
4411.03
1,800.00
1,800.00
1,800.00
4111.0201
500.00
208
5,000.00
5,000.00
450.00
5117.04
450.00
8112
300.00
1,300.00
1,300.00
500.00
82
500.00
83
60,000.00
60,000.00
30,000.00
31,800.00
31,800.00
60,000.00
40,000.00
5,000.00
5,000.00
130,000.00
300.00
96,800.00
226,800.00
30,000.00
100,000.00
209
300.00
96,800.00
226,800.00
30,000.00
100,000.00
778,500.00
317,300.00
179,050.00
364,750.00
246,450.00
282,400.00
134,300.00
515,000.00
1,676,500.00
1,676,500.00
-
1612.01
40,000.00
1116.01
1,100.00
1,100.00
30,000.00
30,000.00
210
40,000.00
31,100.00
31,100.00
40,000.00
31,100.00
31,100.00
1418.03
2911.0104
100.00
100.00
900.00
1,800.00
900.00
1,800.00
900.00
1,800.00
100.00
1819.03
1926.01
5,000.00
1824.01
3,600.00
20,000.00
1,800.00
6,800.00
3,600.00
20,000.00
6,800.00
3,600.00
20,000.00
211
2517.05
2517.03
2117.03
650.00
650.00
650.00
5612.01
3,000.00
7,500.00
3,000.00
7,500.00
3,000.00
3811.01
49,500.00
49,500.00
3211.01
49,500.00
7,500.00
32,000.00
32,000.00
32,000.00
500.00
500.00
500.00
212
2517.0303
4111.01
450.00
5,000.00
450.00
5,000.00
450.00
5212.29
5,000.00
5114.01
50.00
1,100.00
100.00
40,000.00
50.00
50.00
41,200.00
41,200.00
213
8414
60,000.00
8115
30,000.00
130,000.00
30,000.00
130,000.00
40,000.00
100,000.00
100,000.00
140,100.00
30,000.00
87,450.00
130,000.00
198,100.00
109,600.00
214
HOJA DE TRABAJO -SUB CUENTAS AL 31 MARZO 2015

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO ENCALADA
SUB
CUENTA
DENOMINACIN
SUMAS DEL MAYOR
SALDOS
DEBE
DEUDOR
HABER
ACREEDO
INVENTARIOS
RESULTADOS
ACTIVO
PRDIDA
GANANCIA
PASIVO
R
1111.01
1112.01
BILLETES
MONEDAS
ESPECIAL BCRP
FINANCIERAS
1116.01
CHEQUES
CREDITOS
1414.02
105,500.00
105,500.00
45,000.00
40,650.00
40,650.00
168,700.00 9,650.00
159,050.00
159,050.00
31,100.00
MICROEMPRESA
CREDITOS
31,100.00
580,000.00 100,000.00
480,000.00
480,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
DE
CONSUMO
CREDITOS
4,350.00
S
1411.03
147,500.00 42,000.00
CUENTA
1113.02
1411.02
A
215
MICROEMPRESA 31,800.00
15,900.00
15,900.00
15,900.00
40,000.00
40,000.00
41,100.00
41,100.00
S
CREDITOS
1416.02
MICROEMPRESA
S-COBRANZA
JUDICIAL
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
1418.02
POR
CREDITOS
MICROEMPRESA
S
RENDIMIENTOS
1418.03
DEVENGADOS
POR
CREDITOS 100.00
100.00
100.00
42,000.00
42,000.00
40,000.00
40,000.00
DE CONSUMO
CREDITOS
1517.09
MICROEMPRESA
S
42,000.00
CAJAS
1612.01
MUNICIPALES
DE AHORRO Y
40,000.00
216
CREDITO
1813.01
1813.02
1926.01
MOBILIARIO
30,000.00
EQUIPOS
30,000.00
30,000.00
25,000.00
25,000.00
3,600.00
3,600.00
15,000.00
15,000.00
20,000.00
20,000.00
DE
COMPUTACION
25,000.00
CREDITO
FISCAL IGV
3,600.00
1814.01
VEHICULOS
1824.01
MAQUINARIAS
15,000.00
20,000.00
DEPRECIACION
1819.03
ACUMULADA DE
MOB Y EQUIP
6,800.00
6,800.00
6,800.00
DEPOSITOS
2117.03
JUDICIALES
ADMINISTRATIV
7,500.00
7,500.00
7,500.00
OS
GASTOS
2118.02
PAGAR
POR
DE
OBLIGACIONES
CON
5,000.00
5,000.00
EL
217
PUBLICO
LA
VISTA
DEPOSITOS DE
2112.01
AHORROS
320,000.00
320,000.00
320,000.00
20,000.00
100,000.00
80,000.00
80,000.00
500.00
500.00
4,350.00
4,350.00
23,600.00
23,600.00
23,600.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
450.00
450.00
450.00
ACTIVOS
2412.02
2418.01
ADEUDOS POR
PRESTAMO
GASTOS
POR
PAGAR
POR
ADEUDOS
OBLIGACIONES
CON LA CFD.
2515.04
REMUNERACION
ES POR PAGAR
2526.01
2517.03
PROVEEDORES
DE BIENES
IMPUESTO A LA
RENTA
2517.03
IGV
2517.05
OTROS
218
TRIBUTOS
POR -
650.00
650.00
650.00
130,000.00
130,000.00
130,000.00
900.00
1,800.00
900.00
900.00
315,000.00
315,000.00
315,000.00
500.00
500.00
500.00
32,000.00
32,000.00
32,000.00
CUENTAS
PROPIAS
2611.01
ADEUDOS POR
PRESTAMO
2911.01
ACCIONES
PREFERNTESY
3111.01
PERPETUAS
CON
DERECHO
A DIVIDENDO NO
ACUMULATIVO
3211.01
CAPITAL
ADICIONAL
UTILIDAD NETA
3811.01
DEL
EJERCICIO
CON
ACUERDO
DE
CAPITALIZACION
4111.01
INTERESES
GASTOS
Y
POR 5,000.00
5,000.00
5,000.00
219
OBLIGACIONES
CON
EL
PUBLICO
LA
INTERESES
VISTA
GASTOS
POR
OBLIGACIONES
4111.02
CON
EL
PUBLICO
CUENTAS
POR
500.00
500.00
500.00
500.00
500.00
500.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
DE
AHORRO
INTERES
4114.01
GASTOS
Y
POR
DEPOSITOS
INTERESES
POR ADEUDOS Y
OBLIGACIONES
4114.03
CON EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
DEL PAIS
4117.03
ADEUDOS
Y
220
OTRAS
1,300.00
1,300.00
1,300.00
1,800.00
1,800.00
1,800.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
450.00
450.00
450.00
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
PROVISION
4312.02
PARA CREDITOS
DE CONSUMO
DEPRECIACION
4411.03
DE
MOBILIARIO
Y EQUIPO
4511.01
REMUNERACION
ES POR PAGAR
SEGURIDAD
4511.04
PREVISION
SOCIAL
INTERES
5114.01
CREDITOS
POR
A
MICROEMPRESA
41,200.00
41,200.00
41,200.00
900.00
900.00
900.00
S
INTERESES
5114.04
POR
CREDITOS
VIGENTES
221
5117.04
COMISIONES
POR CREDITOS
300.00
300.00
300.00
50.00
50.00
50.00
49,500.00
49,500.00
49,500.00
96,800.00
OTROS
5212.29
INGRESOS POR
SERVICCIOS
DIVERSOS
5612.01
UTILIDAD
EN
VENTA
DE
BIENES
ADJUDICADOS
VALORES
8112
PROPIOS
EN
COBRANZA
VALORES
96,800.00
96,800.00
130,000.00
130,000.00
BIENES
8115
PROPIOS
OTORGADOS EN
130,000.00
GARANTIA
CONTRA
82
CUENTA
DE
CUENTAS
DE -
226,800.00
226,800.00 -
226,800.00
ORDEN
222
DEUDORAS
CONTRA
83
CUENTA
DE
CUENTAS
DE
ORDEN
30,000.00
100,000.00
70,000.00
70,000.00
70,000.00
ACREEDORAS
GARANTIAS
8414
RECIBIDAS POR
OPERACIONES
100,000.00 30,000.00
70,000.00
AL CREDITO
TOTAL
1,676,500
1,676,500
1,301,65
1,301,650
1,286,100
1,209,700
76,400.00
1,286,100
1,286,100
15,550.00
91,950.00
76,400.00
91,950
91,950
223
ESTADOS FINANCIEROS
FORMA "A"
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO " MEJOR"
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN DE NUEVOS SOLES)
M.N.
Eq. a
M.E.
Total
ACTIVO
DISPONIBLE
305,200.00
Caja
105,500.00
40,650.00
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero

del Pas
159,050.00
CARTERA DE CREDITOS
500,100.00
485,100.00
15,900.00
224
Cartera de Crditos Refinanciados
900.00
DERIVADOS PARA NEGOCIACION

CUENTAS POR COBRAR
42,000.00
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y
Servicios y Fideicomiso
Otras Cuentas por Cobrar
42,000.00
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
40,000.00
Bienes Realizables
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
40,000.00
83,200.00
3,600.00
83,200.00
3,600.00
IMPUESTO DIFERIDO
OTROS ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO
974,100.00
PASIVO
225
312,500.00
320,000.00
-
Otras Obligaciones
7,500.00
210,000.00

Reserva del Per
Adeudos
Obligaciones
con
Instituciones financieras del Pas
Empresas
e
210,000.00

CUENTAS POR PAGAR
76,156.70
76,156.70
PROVISIONES
Provisin para crditos contingentes
Provisin para litigios y demandas
Otros
TOTAL DEL PASIVO
598,656.70
PATRIMONIO
Capital Social
315,000.00
Capital Adicional
226
500.00
Reservas
5,080.60
54,862.70

375,443.30
974,100.00
227
FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS
COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO "FUTURO
MEJOR"
M.N.
Eq. a M.E.
42,400.00

Adeudos
Total
42,400.00
8,300.00
8,300.00
5,500.00
5,500.00
Obligaciones
Financieras

Reserva del Per
500
600
Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del 1,000.

Pas
00
Comisiones
otros
obligaciones financieras
cargos
por
adeudos
1,000
y 1,300.
00
1,300
228
34,100.00
Provisiones
para
-
Crditos Directos
34,100.00

Ingresos Diversos
50.00
50.00
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
MARGEN FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS

POR SERVICIOS FINANCIEROS
34,150.00
MARGEN OPERACIONAL
34,150.00
34,150.00
Gastos de Personal y
Directorio
9,270.00
1,800.00
9,270.00
1,800.00
229
23,080.00
23,080.00
23,080.00
23,080.00
Otros Ingresos y
Gastos
49,500.00
49,500.00
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA

RENTA
72,580.00
72,580.00
-
IMPUESTO A LA RENTA
-21,774.00
21,774.00
50,806.00
50,806.00
230
FORMATO "D"
"ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AL 31/01/14"
COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO "FUTURO MEJOR"
Fondos Propios
Saldo Inicial del periodo 2013 antes

de ajustes
Total Patrimonio Neto
Capital
Capital
Reservas
Reservas
social
adicional
Obligatorias Voluntarias
Resultados
Acumulados
Resultado
del
ejercicio
300000
32000
332000
300000
32000
332000
300000
32000
332000
Otros cambios en el Patrimonio Neto

Saldo al final del periodo 2013
de ajustes
Resultado Integral
5081
5081

Cambios en el Patrimonio Neto (No
231
incluidos en el Resultado Integral)

Incremento de Capital (Distinto a
combinaciones de negocios)
15000
500
15500
Reclasificacin de pasivos financieros

a capital
Reclasificacin de capital a pasivos
financieros
Dividendos
Operaciones
con
acciones
22863
22863
22863
375443
de
tesorera
Reclasificaciones
entre
cuentas
patrimoniales
315000
500
5081
32000
232
FORMATO "F"
BALANCE COMPROBACIN DE SALDOS AL 31 MARZO 2015
COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO ENCALADA"
SUB
CUENTA
DENOMINACIN
SALDO
MOVIMIENTOS
SALDO
INICIAL
DEBE
FINAL
HABER
1111.01
BILLETES Y MONEDAS
60,000.00
87,500.00
42,000.00
105,500.00
1112.01
25,000.00
20,000.00
4,350.00
40,650.00
1113.06
40,000.00
128,700.00
9,650.00
159,050.00
1116.01
CHEQUES
31,100.00
31,100.00
1411.02
1411.03
CREDITOS DE CONSUMO
1414.02
31,800.00
15,900.00
1416.02
CREDITOS A MICROEMPRESAS-COBRANZA JUDICIAL
40,000.00
40,000.00
41,100.00
41,100.00
1418.02
1418.03
RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR CREDITOS A

MICROEMPRESAS
RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR CREDITOS DE
CONSUMO
580,000.00
100,000.00
5,000.00
100.00
480,000.00
5,000.00
15,900.00
100.00
233
1517.09
42,000.00
42,000.00
1612.01
40,000.00
40,000.00
1813.01
MOBILIARIO
30,000.00
30,000.00
1813.02
25,000.00
25,000.00
1814.01
VEHICULOS
15,000.00
15,000.00
1824.01
VEHICULOS
20,000.00
20,000.00
1819.03
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y EQUIP
1926.01
CREDITO FISCAL IGV
3,600.00
2117.03
DEPOSITOS JUDICALES Y ADMINISTRATIVOS
7,500.00
2118.02
-5,000.00
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
5,000.00
PUBLICO A LA VISTA
2112.01
-320,000.00
2412.02
-100,000.00
2418.01
GASTOS
POR
PAGAR
POR
ADEUDOS
2515.02
2515.04
2526.01
PROVEEDORES DE BIENES
2517.03
IMPUESTO A LA RENTA
2517.03
2517.05
1,800.00
-
5,000.00
3,600.00
-320,000.00
20,000.00
4,350.00
-6,800.00
7,500.00
500.00
OBLIGACIONES CON LA CFD.
2515.01
-80,000.00
500.00
22,862.70
-22,862.70
3,820.00
-3,820.00
4,350.00
23,600.00
-23,600.00
21,774.00
-24,774.00
OTROS CONTRIBUCIONES
450.00
-450.00
OTROS TRIBUTOS POR CUENTAS PROPIAS
650.00
-650.00
-3,000.00
234
2612.02
2911.01
CREDITOS REFINANCIADOS
3111.01
ACCIONES
PREFERNTESY
CAPITAL ADICIONAL
3311
RESERVAS
4111.01
4111.02
4114.01
4114.03
900.00
PERPETUAS
CON
DERECHO A DIVIDENDO NO ACUMULATIVO
3211
3811.01
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CON ACUERDO DE

CAPITALIZACION
INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL
PUBLICO A LA VISTA
PUBLICO AHORRISTA
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
BCRP
-300,000.00
-32,000.00
130,000.00 -130,000.00
1,800.00
-900.00
15,000.00 -315,000.00
500.00
-500.00
5,080.60
-5,080.60
22,862.70
-54,862.70
5,000.00
5,000.00
500.00
500.00
500.00
500.00
1,000.00
1,300.00
1,000.00
4117.03
ADEUDOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
4312.02
PROVISION PARA CREDITOS DE CONSUMO
4411.03
1,800.00
1,800.00
4511.01
5,000.00
5,000.00
4511.04
SEGURIDAD Y PREVISION SOCIAL
450.00
450.00
5114.01
5114.04
INTERESES POR CREDITOS REFINANCIADOS
1,300.00
-
41,200.00
-41,200.00
900.00
-900.00
235
5117.04
300.00
-300.00
5212.29
OTROS INGRESOS POR SERVICCIOS DIVERSOS
50.00
-50.00
5612.01
UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS
49,500.00
-49,500.00
8112
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8115
82
83
8414
VALORES
BIENES
PROPIOS
60,000.00
OTORGADOS
EN
GARANTIA
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTRA
CUENTA
DE
CUENTAS
ACREEDORAS
DE
ORDEN
-60,000.00
36,800.00
96,800.00
130,000.00
130,000.00
30,000.00
-30,000.00
-
166,800.00 -226,800.00
100,000.00
100,000.00
826,500.00
-70,000.00
70,000.00
902,900.00
-76,400.00
236
RESUMEN
En la segunda unidad del presente texto, corresponde a la contabilidad de ce
Cajas Rurales de ahorro y Crdito y tambin a la contabilidad de cooperativas de ahorro
y crdito, ambas son entidades que realizan la intermediacin financiera.
Las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito son creadas por personas naturales y
jurdicas
al amparo de la
Ley N 26702 Ley del sistema financiero nacional y de
seguros, sus actividad principal es otorgar crditos a la micro y pequea empresa,
especialmente a las
que estn ubicados cerca
del mbito rural;
estas empresas
tiene contabilidad completa, elabora los estados financieros y presentan los estados
financieros de acuerdo a la normatividad vigente ante la SBS
Las Cooperativas de Ahorro y Crdito son empresas que
tambin
prestan
dinero a los clientes, respecto a la contabilidad, tiene contabilidad completa, elabora y

presenta los estados financieros ante la SBS. De acuerdo a la normatividad.
237
AUTOEVALUACIN
PREGUNTAS
1.Indique cinco caractersticas de las Cooperativas de Ahorro y Crdito. (1 punto).
2 Indique cinco operaciones de las Cooperativas de Ahorro y Crdito. (1 punto).
3 Indique cinco operaciones de las cajas rurales de ahorro y crdito
4 Registrar con asientos de diario las siguientes operaciones financieras contables que
realizan las cajas rurales de ahorro y crdito, y cooperativas de ahorro y crdito:
4.1 Recepciona S/. 2,000 en efectivo para la apertura de depsito a largo plazo. ( 2
puntos).
4.2 La CRAC Orin otorga un fondo interbancario a Caja rural de Casma
por S/.
700,000 con el 1% inters mensual con vencimiento un mes. (2 puntos).

4.3 Un cliente de CRAC
retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 15,000.00. (2
puntos).
180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/. 680.00. La referida
obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 900 acciones
comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos).
4.5 CAC Turn Adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio,
credenza y silln por el importe de S/. 8,000.00 ms 18 % de IGV. Al vencimiento se paga
con cheque ( 2 puntos).
4.6 CRRAC Huscar Suscribe un contrato con el Banco Trujillo por crdito especial a
largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.900,000.00. El Banco Trujillo por la operacin
cobra S/.2,500.00 de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo valorizado en
S/.960,000.00.
( 4 Puntos).
238
1. Caractersticas de cooperativas de ahorro y crdito.
Tienen un capital social representado por acciones sociales, regidas por la Ley
N 26702 y por el rgimen de sociedades annimas de la Ley General de Sociedades;
Estn
obligadas, al
igual que las dems
entidades
del sistema financiero, a
constituir una reserva legal no menor al 35% de su capital social, la que se obtiene
trasladando anualmente no menos del 10% de las utilidades despus de impuestos;
no les corresponde constituir reserva cooperativa alguna;
Su administracin se rige
por lo dispuesto
en el
rgimen
de
sociedades
annimas de la Ley General de Sociedades;
Se rigen por lo dispuesto
en la Ley N 26702, ley General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros;
2. Operaciones de cooperativas de ahorro y crdito:

Otorgar crditos, con o sin garanta
Otorgar
avales, fianzas
y otras
garantas,
inclusive a
favor
de
otras
empresas del sistema financiero
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo
las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
Adquirir y negociar certificados de depsitos emitidos por una empresa,

instrumentos hipotecarios, warrant y letras de cambio provenientes de transacciones
comerciales.
3. Operaciones de las cajas rurales de
de ahorro y crdito:
Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales
239
Servir
de
agente financiero
para la
colocacin
la inversin en el pas
de recursos externos
Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo
Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir
4.1
---------------- X ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 Caja
2000

2000
2000
2000
DEBE
HABER
S/.
S/.
4.2
---------------- 1-------------

1211.01. Bancos
700,000
(Banco Tumbes)
240
700,000

700,000
700,000
4.3
---------------- 1 -------------
2102
HABES
S/.
/.

1101
DEBE
15,000
CAJA
15,000

15,000
15,000
4.4
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

COMISIONES
OTROS
89,320
CARGOS
POR

680

90,000

90,000
90,000
241
---------------- 2 -------------
8505
DEBE
HABER
S/.
S/.

GARANTA
8115.01
Valores Propios
90,000

82
DEUDORAS
8200.00
90,000
Deudoras
90,000
90,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
4.5
---------------- 1 -------------
1803
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
1906
CRDITO FISCAL
1916.1
2506
8,000
1,440
PROVEEDORES
9,440

9,440
9,440
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2506
PROVEEDORES
242

1103
9,440

PAS.
1113.06 Bancos.
9,440
9,440
9,440
DEBE
HABER
S/.
S/.
4.6
---------------- 1 -------------

1103
FINANCIERO DEL PAS

COMISIONES
4107
OTROS
GASTOS
897,500
POR
2,500
Financieras.
2603
900,000

900,000
900,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------

EN GARANTA
900,000

82
900,000
243
DEUDA
900,000
900,000
244
1. Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA.
2.
Ferrer, A (2004).Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero Tomos I-II. Lima

Instituto de Investigacin El Pacfico.
3. Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas

Financieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117.
245
TERCERA UNIDAD:
CONTABILIDAD DE FINANCIERAS
246
El contenido de la Tercera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:
Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA. Pg. 185186.
CAPITULO I: FINANCIERAS
1.1 DEFINICIN: Es aquella que capta recursos
consiste en facilitar las
colocaciones
de
del
pblico y cuya especialidad
primeras emisiones de valores, operar con
valores mobiliarios y brindar asesora de carcter financiero.

1.2 OPERACIONES Y SERVICIOS
Las Financieras por la SBS para operar en el pas las operaciones y servicios son
las siguientes:
1. Recibir depsitos a la vista.
2. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia.
3. Otorgar crditos directos, con o sin garanta.
4. Conceder prstamos hipotecarios y prendarios; y, en relacin con ellos, emitir ttulos
valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como extranjera.
5. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras empresas del
sistema financiero.
6. Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en con convenio respectivo
7. Adquirir y negociar certificados de depsito emitidos por una empresa, instrumentos
hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales
8. Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos en
ellas.
9. Realizar operaciones de crdito con bancos y financieros del exterior, as como efectuar
10. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del exterior que
operen en la intermediacin financiera o en el mercado de valores, o sean auxiliares de
unas u otras, con el fin de otorgar alcance internacional a sus actividades. Tratndose de la
247
compra de estas acciones, en un porcentaje superior.

al tres por ciento (3%) del patrimonio del receptor, se requiere de autorizacin previa de la
Superintendencia. Olivera (2005).
11. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los ordinarios, los
convertibles, los de arrendamiento financiero, y los subordinados de diversos tipos y
en diversas monedas, as como pagars, certificados de depsito negociables o no
negociables, y dems instrumentos representativos de obligaciones, siempre que sean de
su propis emisin
12. Aceptar letras de
cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales
13. Adquirir, conservar y vender instrumentos
representativos
de deuda privada e
instrumentos representativos de capital para la cartera negociable, que sean materia de

algn mecanismo centralizado de
negociacin
conforme a
la ley de la materia
14. Adquirir, conservar y vender acciones de las sociedades que tengan por objeto brindar
servicios complementarios o auxiliares, a las empresas y/o a sus subsidiarias
15. Adquirir, conservar y vender, en condicin de participes, certificados de participacin en
los fondos mutuos y fondos de inversin
16. Comprar, conservar y vender ttulos
representativos de la deuda pblica, interna y
externa, as como obligaciones del Banco Central

17. Comprar, conservar y
vender bonos y otros ttulos emitidos por organismos
multilaterales de crdito de los que el pas sea miembro

18. Operar en moneda extranjera
19. Emitir certificados bancarios en moneda extranjera y efectuar cambios internacionales
20. Servir de agente financiero para la colocacin y la inversin en el pas de recursos
externos
21. Celebrar contratos de compra o de venta de cartera
22. Realizar operaciones de financiamiento estructurado y participar en procesos de
titulizacin, sujetndose a los
dispuesto en la Ley del Mercado de Valores
23. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo

24. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus
propias oficinas y/o bancos corresponsales
25. Emitir cheques de gerencia
248
26. Emitir cheques de viajero

27. Recibir valores, documentos y objetos en custodia, as como dar en alquiler cajas de
seguridad.
28. Realizar operaciones de arrendamiento financiero. Olivera (2005).
29. Suscribir transitoriamente primeras emisiones de valores con garantas parcial o
total de su colocacin.
30. Prestar servicios de asesora financiera sin que ello implique manejo de dinero de sus
clientes o de portafolios de inversiones por cuenta de stos.
31. Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con
los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con opinin

previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la Superintendencia las
caractersticas del nuevo instrumento, producto o servicio financiero. La Superintendencia
emitir su pronunciamiento dentro de los treinta (30) das de presentada la solicitud por la
empresa.
Tomado de Olivera & Olivera (2005)., Manual Financiero. Loma: Editora Tinoco SA.
Pg. 185-186.
1.3. CONTABILIDAD
Estn obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa,
aplicndose La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional
tanto para los procedimientos de registracin y elaboracin de estados financieros.
CAPITULO II: MONOGRAFIA DE CASO
PRCTICO
DE
ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

La Financiera El buen Samaritano
presenta la siguiente informacin financiera.

ACTIVO
11 DISPONIBLE
125,000
249
1101.01 Caja
60,000
25,000
1103.03 Bancos
40,000
14 CRTDITOS
580,000

55,000
18013.01 Mobiliario
30,000
25,000
(5,000 )

TOTAL ACTIVO
60,000
30,000
845,000
=======
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
330,000

100,000

TOTAL PASIVO
3,000
_________
433,000
------------
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
290,000

32,000

60,000
30,000
_________
250
TOTAL PATRIMONIO
412,000
-----------------TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO
845,000
==========
OPERACIONES DE MARZO 2015
1. La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta 9% Es salud 13% ONP, el pago es con
cheque orden del BCRP. Paga intereses al pblico ahorrista S/. 5000 con cheque
orden del Banco Mi Per.
2. Un crdito comercial otorgado hace 4 meses anteriores a un cliente cuyo expediente
est en cobranza judicial por S/. 30000, est garantizado por un vehculo valorizado
por el mismo importe que presenta en cuentas de orden en ESF, la garanta es
adjudicada por la entidad financiera y vendida al crdito a un tercero por S/. 32000 ms
IGV.
4,650 con vto. 30 das, 2.% inters mensual, la entidad financiera deduce del crdito:
comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crdito otorgado es por S/:
5,000.
4. Cobra un total S/. 30000 por intereses por crditos otorgados a microempresas y
deposita en cuenta corriente que tiene en BCRP S/. 20000.
5. Paga adeudos S/. 10000 ms S/. 500 intereses de adeudos.
6. Aporta un socio un vehculo valorizado en S/. 15000 el 31.03.2015.
7. Dona S/. 3000 en efectivo a Clnica San Juan de Dios.
8. Compra el 31.03.2015 un vehculo por U$ 8,000 ms IGV el pago es con cheque. En
efectivo.
9. Recepciona recibo de agua S/. 100, luz S/. 150 y telfono S/. 200 (mas IGV).
SE SOLICITA.
4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%.
Reserva Legal 10%, y 50%
251
DETALLE
Resultado Neto antes de IR
Participacin de Trabajadores 5%
RESULTADO ANTES DEL IR
Impuesto a la Renta 28%
RESULTADO BRUTO
Reserva Legal 10%
RESULTADO DESPUES DE LA RL
Dividendos 50%
RESULTADO NETO
CONTABLE
18,050.00
-902.50
17,147.50
4,801.13
12,346.07
1,234.61
11,111.43
5,401.46
5,555.72
252
LIBRO DIARIO
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
RU
BR
MOVIMIENTOS
SUB-CUENTA
DENOMINACIN
DEBE
O
11
DISPONIBLE
125,000.00
Caja-Oficina
1111.01
Cuenta
Especial-
BCRP
1113.06
Bancos
25,000.00
40,000.00
CRDITOS
580,000.00
Crditos
1411.01
18
60,000.00
Principal
1112.01
14
Comerciales
55,000.00
1813.01 Mobiliario
30,000.00
1813.02 Equipos de computo
25,000.00
1819.03
Depreciacin
acumulada
de
5,000.00
mobiliario y equipo
81
60,000.00
8112
Valores Propios en Cobranza
CONTRA
83
CUENTA
CUENTAS
DE
60,000.00
DE
ORDEN
30,000.00
ACREEDORA
83
21
HABER
contra cuenta de orden acreedora
30,000.00

2112.01
333,000.00
Obligaciones con el pblico por 300,000.00
253
cuentas de ahorro
2517.03
3,000.00
ADEUDO Y
OBLIGACIO
24
NES
100,000.00
CORTO
PLAZO
2412.02
31
adeudo por prstamo otorgado
CAPITAL
SOCIAL
290,000.00
3111.02
Aportes en Efectivo
RESULTAD
38
OS
ACUMULAD
32,000.00
OS
3811.01
Util. Ac. Con Acuerdo Capit.
32,000.00
CONTRA
CUENTA DE
82
CUENTAS
60,000.00
60,000.00
DE ORDEN
DEUDORA
CUENTA
84
DE ORDEN
30,000.00
DEUDORA
8414
30,000.00
X/X Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio

850,000.00
de las operaciones.
850,000.00
-------------------------- 01 ----------45
25
GASTOS ADMINISTRATIVOS
5,450.00
4511.01
5,000.00
4511.04
450.00
5,450.00
254
2517.03
450.00
2517.05
650.00
2515.04
4,350.00
X/X Por la Provisin de la Planilla
-------------------------- x ----------------
25
4,350.00
2515.04
4,350.00
4,350.00
11
1112.01
4,350.00
X/X Por pago de la planilla con
cheque
-------------------------- x -----------------
41
5,000.00
4111.01
5,000.00
5,000.00
21
2118.01
5,000.00
Provisin
de
Intereses
del
publico ahorrista
-------------------------- x ---------------21
5,000.00
2118.02
5,000.00
5,000.00
11
1113.06
5,000.00
Pago de intereses
-------------------------- 02 ---------------
14
30,000.00
1416.02
14
30,000.00
30,000.00
255
1411.02
30,000.00
-------------------------- x ------------84
30,000.00
83
30,000.00
-------------------------- x ---------------16
30,000.00
1612.01
30,000.00
14
30,000.00
1416.02
30,000.00
-------------------------- x -----------------15
37,760.00
1517.09
37,760.00
5,760.00
21
2117.03
5,760.00
56
32,000.00
5612.01
32,000.00
-------------------------- x --------------46
30,000.00
4611
16
30,000.00
30,000.00
256
1612.01
30,000.00
-------------------------- 3 ---------------14
5,000.00
1411.03
5,000.00
300.00
51
5117.04
300.00
50.00
52
5212.29
50.00
4,650.00
11
1113.03
4,650.00
-------------------------- x ----------------81
5,000.00
8112
5,000.00
82
8201
-------------------------- x -----------------14
100.00
1418.03
100.00
51
5114.01
-------------------------- 4 ----------------14
30,000.00
1418.02
51
30,000.00
30,000.00
257
5114.01
30,000.00
Provisin de intereses
-------------------------- x ----------------
11
30,000.00
1111.01
30,000.00
14
30,000.00
1418.02
30,000.00
Cobranza de intereses
-------------------------- x ----------------
11
20,000.00
1112.01
20,000.00
11
20,000.00
1111.01
20,000.00
Deposito en cta cte de BCRP
-------------------------- 5 -----------------
24
10,000.00
2412.02
10,000.00
11
10,000.00
1111.01
10,000.00
Pago de adeudos
-------------------------- x ----------------
24
500.00
2418.01
500.00
500.00
11
1111.01
500.00
Pago de intereses
258
-------------------------- x ---------------41
500.00
4114.01
500.00
500.00
24
2418.01
500.00
Por los intereses de adeudos
-------------------------- 6 -----------------
18
15,000.00
1814.01
15,000.00
31
15,000.00
3111.01
15,000.00
Aporte de socios
-------------------------- 7 -----------------
45
3,000.00
4513.022
3,000.00
3,000.00
11
1111.01
3,000.00
Por la donacin de efectivo a la
clnica
-------------------------- 8 ------------------
18
8,000.00
1824.01
8,000.00
19
1,440.00
1926.01
1,440.00
9,440.00
25
2526.01
9,440.00
Compra de Vehiculo
259
-------------------------- x -----------------25
9,440.00
2526.01
9,440.00
9,440.00
11
1123.03
9,440.00
Pago con cheque
-------------------------- 9 -------------------
45
450.00
4513.011
250.00
4513.011
200.00
19
81.00
1916.01
81.00
531.00
25
2516.02
531.00
TOTALES
2,016,071.0
0
2,016,071.00
RUBRO DENOMINACIN
45
MOVIMIENTOS
DEBE
HABER
902.50
4511.08 PARTICIPACIONES POR PAGAR
260
25
CUENTAS
POR
PAGAR
902.50
2515.02 PARTICIPACIN DE TRABAJADORES

trabajadores
-------------------------- X --------------------------51
5114.01
INTERESES
POR
30,400.00
CREDITOS
MICROEMPRESAS
30,100.00
5117.04 CREDITOS
52
5212.29
56
300.00
INGRESOS
POR
FINANCIEROS
50.00
OTROS INGRESOS
POR SERVICIOS
50.00
OTROS INGRESOS
UTILIDAD
32,000.00
EN
5612.01 VENTA DE BIENES

ADJUDICADOS
41
SERVICIOS
32,000.00
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
GASTOS
5,500.00
Y
POR
4111.01 OBLIGACIONES
CON EL PUBLICO A
5,000.00
LA VISTA
INTERES
4114.01 GASTOS
POR
DEPOSITOS
45
GASTOS
500.00
DE
ADMINISTRACIN
9,802.50
261
REMUNERACIONES
4511.01
BASICAS- GASTOS
DE
5,450.00
ADMINISTRACION
PARTICIPACION DE
4511.08 LOS
902.50
TRABAJADORES
GASTOS
4513
POR
SERVICOS
RECIBIDOS
DE
3,450.00
TERCEROS
46
4611
OTROS GASTOS
30,000.00
PERDIDA
EN
VENTA
DE
INMUEBLES, MOB Y
30,000.00
EQUIPO
RESULTADO
6611
EJERCICIO
DEL
ANTES
EL IMPUESTO A LA
17,147.5
RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la clase 4
Gastos y 5 Ingresos
-------------------------- X --------------------------RESULTADO
EJERCICIO
DEL
ANTES
EL IMPUESTO A LA
6611
RENTA
RESULTADO
6911
17,147.50
DEL
EJERCICIO
17,147.50
X/X
Por el resultado neto
del ejercicio antes del
262
i.r
-------------------------- X --------------------------68
6811
25
2517.03
IMPUESTO
LA
RENTA
4,801.13
IMPUESTO
LA
RENTA
CUENTAS
POR
PAGAR
4,801.13
TRIBUTOS
POR
CUENTA PROPIA
ejercicio considerando NIC 12; la diferencia
temporal
-------------------------- X ---------------------------
6911
68
RESULTADO
DE
EJERCICIO
4,801.13
IMPUESTO
LA
RENTA
4,801.13
Par saldar Impuesto a la Renta reflejado en

la cta. 68
-------------------------- X --------------------------6911
3911
RESULTADO
DE
EJERCICIO
UTILIDAD
12,346.07
NETA
DEL EJERCICIO
Por
la
transferencia
12,349.07
de
resultados
acumulados
-------------------------- X --------------------------3911
3311
UTILIDAD
NETA
DEL EJERCICIO
RESERVA LEGAL
1,234.61
1,234.61
263
-------------------------- X --------------------------3911
2515.01
UTILIDAD
NETA
DEL EJERCICIO
DIVIDENDOS
5,401.46
POR
PAGAR
5,401.46

-------------------------- X --------------------------38
37,401.46
UTILIDAD
3811.01
ACUMULADA
CON
ACUERDO
DE
37,401.46
CAPITALIZACION
33
RESERVA
3311
RESERVA LEGAL
31
CAPITAL SOCIAL
1,234.61
1,234.61
305,000.00
3111.02 CAPITAL SOCIAL
25
2515.01
305,000.00
CUENTAS POR PAGAR

DIVIDENDOS
21,839.21
POR
5,401.46
PAGAR
2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR

2516.01
PROVEEDORES
DE
531.00
BIENS
2517.03 IMPUESTO A LA RENTA

24
ADEUDOS
902.50
15,004.25
OBLIGACIONES
2412.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS
90,000.00
90,000.00
264
21
2112.01
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO

OBLIGACIONES
POR
CUENTAS
330,000.00
DE
AHORRO
330,000.00
INMUEBLE,
18
MOBILIARIO
5,000.00
EQUIPO
1819
DEPRECIACION
DETERIORO
DE
INMBUELES MAQ. Y EQUIPO
11
DISPONIBLE
1123
BCRP
11
DISPONIBLE
1111
CAJA
5,000.00
9,440.00
9,440.00
127,500.00
56,500.00
1112.01 BCRP
1113.06
BANCOS
40,650.00
Y
OTRAS
EMPRESAS
SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS
14
CREDITOS
1411
CREDITOS VIGENTES
DEL
30,350.00
555,100.00
555,000.00
RENDIMIENTOS
1418.03
DEVENGADOS POR
CREDITOS
100.00
MICROEMPRESAS+
15
CUENTAS
POR
PAGAR
1517.09 OTRAS
37,760.00
37,760.00
265
18
INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 MOBILIARIO Y EQUIPO
1814.01 VEHICULOS
1824.01 VEHICULOS
19
OTROS ACTIVOS
1916
CREDITO FISCAL
1926
CREDITO FISCAL
78,000.00
55,000.00
15,000.00
8,000.00
1,521.00
81.00
1,440.00
X/X Por cierre de activo, pasivo y patrimonio

TOTALES
908,372.04
908,372.04
266
LIBRO MAYOR
111
1112
60,000.00
20,000.00
25,000.00
30,000.00
10,000.00
20,000.00
1113
4,350.00
40,000.00
5,000.00
4,650.00
500.00
3,000.00
90,000.00
33,500.00
45,000.00
4,350.00
40,000.00
9,650.00
90,000.00
33,500.00
45,000.00
4,350.00
40,000.00
9,650.00
1416
1411
580,000.00
30,000.00
30,000.00
1517
30,000.00
37,760.00
5,000.00
585,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
37,760.00
585,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
37,760.00
1813
1819
1814
267
55,000.00
5,000.00
15,000.00
55,000.00
5,000.00
15,000.00
55,000.00
5,000.00
15,000.00
2112
2517
2412
3,000.00
330,000.00
10,000.00
100,000.00
10,000.00
100,000.00
1,100.00
5,760.00
330,000.00
330,000.00
3111
9,860.00
9,860.00
3911
10,000.00
100,000.00
2516
32,000.00
290,000.00
531.00
15,000.00
4511
305,000.00
305,000.00
4111
32,000.00
32,000.00
531.00
531.00
4611
268
5,450.00
5,450.00
5,450.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
30,000.00
5212
5117
50.00
300.00
300.00
8112
50.00
50.00
65,000.00
32,000.00
32,000.00
82
30,000.00
30,000.00
60,000.00
5,000.00
65,000.00
32,000.00
83
60,000.00
30,000.00
5612
300.00
30,000.00
5,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
65,000.00
65,000.00
269
800,450.00
698,800.00
110,000.00
111,260.00
207,181.00
132,760.00
1,166,071.00
1123
9,440.00
9,440.00
9,440.00
1612
30,000.00
1418
30,000.00
100.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,100.00
30,000.00
270
#REF!
30,000.00
30,000.00
2515
30,100.00
30,000.00
2118
2418
4,350.00
4,350.00
5,000.00
5,000.00
500.00
4,350.00
4,350.00
5,000.00
5,000.00
500.00
4,350.00
4,350.00
4114
5,000.00
5,000.00
500.00
4513
500.00
3,000.00
450.00
500.00
500.00
3,450.00
3,450.00
271
5114
100.00
30,000.00
30,100.00
30,100.00
8414
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
72,850.00
30,000.00
103,890.00
39,990.00
35,000.00
10,021.00
272
1,166,071.00
-
273
HOJA DE TRABAJO A NIVEL DE CUENTAS AL 31 MARZO DEL 2015

CTA.
DENOMINACIN
1111
CAJA
1112
BCRP
BANCOS
1113
FINANCIERO DEL PAIS
1123
1416
INVENTARIOS
DEBE
HABER
DEUDOR
90,000
33,500
56,500
56,500
45,000
4,350
40,650
40,650
40,000
9,650
30,350
30,350
9,440
9,440
585,000
30,000
555,000
555,000
30,000
30,000
30,100
30,000
100.
100.00
ACREEDOR ACTIVO
PASIVO
RESULTADOS
PRDIDAS GANANCIAS
OTRAS
EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAIS
1411
SALDOS
OTRAS
EMPRESAS DEL SISTEMA
BANCOS
SUMAS DEL MAYOR
CREDITOS VIGENTES
9,440
CREDITOS EN COBRANZA
JUDICIAL
RENDIMIENTOS
1418
DEVENGADOS
CREDITOS VIGENTES
DE
274
1517
CUENTAS POR COBRAR

DIVERSAS
BIENES
37,760
EN
PAGO,ADJUDICADOS
YACTIVOS
37,760
REALIZABLES
RECIBIDOS
1612
37,760
MANTENIDOS
30,000
30,000
PARA LA VENTA
1813
MOBILIARIO Y EQUIPOS
EQUIPOS
1814
MAQUINARIAS Y OTROS
1824
TRANPORTES
DEPRECIACION
15,000
15,000
15,000
8,000
8,000
8,000
5,000
DETERIORO ACUMULADO
1916
CREDITO FISCAL
1926
CREDITO FISCAL
2112
55,000
DE
MAQUINARIAS Y OTROS
1819
55,000
DE
TRANPORTES
EQUIPOS
55,000
OBLIGACIONES
5,000
5,000
81
81.00
81.00
1,440
1,440
1,440
330,000
POR
CUENTAS DE AHORROS
330,000
330,000
275
GASTOS POR PAGAR DE

2118
OBLIGACIONES CON EL
PUBLICO
ADEUDOS
5,000
5,000
10,000
100,000
500
500
4,350
4,350
90,000
90,000
531
531
9,860
9,860
OBLIGACIONES CON LA
2412
CORPORACION
FINANCIERA
DE
DESARROLLO
GASTOS POR PAGAR DE
2418
ADEUDOS
OBLIGACIONES
DIVIDENDOS
2515
PARTICIPACIONES
REMUNERACIONES
2516
PROVEEDORES
2526
PROVEEDORES
531
9,440
9,440.
9,860
PRIMAS AL FONDO DE
SEGURO DE DEPOSITOS,
2517
APORTESY
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
276
RECAUDADORAS
DE
TRIBUTOS
3111
3811
CAPITAL SOCIAL
ACUMULADOS
Y
305,000
32,000
32,000
32,000
5,000
GASTOS
POR OBLIGACIONES CON

EL PUBLICO
INTERESES
4114
305,000
RESULTADOS
INTERESES
4111
305,000
5,000
5,000
500
500
500
5,450
5,450
5,450
3,450
3,450
3,450
30,000
30,000
30,000
POR
ADEUDOS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4511
GASTOS DE PERSONAL
GASTOS DE SERVICIOS
4513
RECIBIDOS
POR
TERCEROS
PERDIDA EN VENTA DE
4611
INMUEBLES
MOB,
EQUIPO
5114
INTERESES
CREDTIDOS
POR
30,100
30,100
30,100
277
COMISIONES
5117
OTROS
RENDIMENTOS
POR
300
300
300.00
50
50
50
32,000
32,000
32,000
65,000
65,000
30,000
30,000
30,000
30,000
CREDITOS DIRECTOS
5212
INGRESOS
POR
SERVICIOS DIVERSOS
UTILIDAD EN VENTA DE
5612
BIENES ADJUDICADOS Y
RECUPERADOS
81
CUENTAS
ORDEN
DEUDORAS
CONTRA
82
DE
CUENTAS
CUENTAS
DE
ORDEN
83
CUENTA
CUENTAS
DE
CUENTA
DE
ACREEDORA
TOTAL
65,000
65,000
DE
ORDEN
ACREEDORA
84
65,000
DE
DEUDORAS
CONTRA
65,000
ORDEN
1,166,071
1,166,071
909,281
909,281
864,881
864,881
846,831
44,400
18,050
18,050
864,881
62,450
62,450
62,450
278
ESTADOS FINANCIEROS
FORMA "A"
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL
31 MARZO DEL 2015
M.N.
Eq.
M.E.
Total
ACTIVO
DISPONIBLE
118,060.00
Caja
56,500.00
31,210.00
Bancos y otras Empresas del Sistema

Financiero del Pas
30,350.00
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
279
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

CARTERA DE CREDITOS
555,100.00
Cartera
de
Crditos
en
100.00
Cobranza
Judicial
555,000.00
- Provisiones para Crditos

DERIVADOS PARA NEGOCIACION
CUENTAS POR COBRAR
37,760.00
Cuentas por Cobrar por Venta de
Bienes y Servicios y Fideicomiso
Otras Cuentas por Cobrar
37,760.00
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
0.00
Bienes Realizables
Bienes
Recibidos
en
Pago
Adjudicados
INMUEBLES,
MOBILIARIO
EQUIPO
73,000.00
73,000.00
ACTIVO INTANGIBLE
Plusvala
280
1,521.00
1,521.00
IMPUESTO DIFERIDO
OTROS ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO
785,441.00
PASIVO
330,000.00
330,000.00
90,000.00
Adeudos y Obligaciones con Empresas

e Instituciones financieras del Pas
90,000.00

CUENTAS POR PAGAR
21,839.21
21,839.21
PROVISIONES
1,521.00
IMPUESTO DIFERIDO
OTROS PASIVOS
TOTAL DEL PASIVO
441,839.21
281
PATRIMONIO
Capital Social
305,000.00
Capital Adicional
Reservas
1,200.33
37,401.46

343,601.79
785,441.00
282
FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 MARZO 2015
(EXPRESADO EN DE NUEVOS SOLES)
M.N.
Eq. a
M.E.
Total
30,400.00
30,400.00
30,400.00
30,400.00
5,500.00
5,500.00
5,000.00
5,000.00
500.00
500.00
24,900.00
24,900.00
Cartera de Crditos
Directos

Obligaciones
con
el Pblico
Adeudos y Obligaciones con el
283
24,900.00
Ingresos Diversos
50.00
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

MARGEN
INGRESOS
FINANCIERO
Y GASTOS
POR
NETO
24,900.00
50.00
DE
SERVICIOS
FINANCIEROS
24,950.00
24,950.00
UTILIDAD
(PRDIDA)
POR Utilidad-Prdida en Diferencia de
DIFERENCIA DE CAMBIO Cambio
MARGEN OPERACIONAL
24,950.00
24,950.00
Gastos de Personal
y Directorio
Impuestos
Contribuciones
6,352.50
6,352.50
3,450.00
3,450.00
284
15,147.50
15,147.50
15,147.50
15,147.50
Otros
Ingresos y Gastos
2,000.00
2,000.00
17,147.50
17,147.50
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES

DE IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
5,144.25
5,144.25
12,003.25
12,003.25
285
FORMATO "C"
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 MARZO DEL 2015
CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIN
5,401.46
AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

Depreciacin y Amortizacin de periodo
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO

Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar
-14,381
Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar
8,839.21
A. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE

DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
-140
286
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN

(Adquisicin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
B. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE

DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN
-23,000
-23,000
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Aumento (Dismin) Neto de Capital Social
Aumento (Dismin) Neto de Reservas
C. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE

DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
15,000
1,200
16,200
AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE
-6,940
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO
125,000
118,060
287
FORMATO "D"
"ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AL 31/06/14"
Ajustes al
Patrimoni
Fondos Propios
Capital
social
Reservas
Obligatoria
s
Resultados
Acumulados
Resultado Total
del
Fondos
ejercicio
Propios
de Patrimon
Ajustes al io Neto
patrimoni
o
290000
32000
290000
32000
322000
Saldo Inicial del periodo 2014 antes 290000
32000
322000
de ajustes
322000
Total
Total
322000
Ajustes por cambios en las polticas

contables
Ajustes por correccin de errores
288
de ajustes
Resultado Integral
1200
6602
5401

Incremento de Capital (Distinto a
combinaciones de negocios)
15000
15000
Dividendos
Operaciones con acciones de tesorera
Reclasificaciones
entre
cuentas
patrimoniales
Saldo al final del periodo marzo
2015
305000
1200
32000
5401
322000
665602
289
FORMATO "F"
BALANCE COMPROBACIN DE SALDOS AL 31 MARZO 2015
SUB
CUENTA
DENOMINACIN
1111.0101 BILLETES Y MONEDAS
1112.01
1113.06
1123
CHEQUES
1411
1416.02
CREDITOS A MICROEMPRESAS-COBRANZA JUDICIAL
SALDO
MOVIMIENTOS
SALDO
INICIAL
DEBE
HABER
FINAL
60,000.00
30,000.00
33,500.00
56,500.00
25,000.00
20,000.00
4,350.00
40,650.00
40,000.00
9,650.00
30,350.00
9,440.00
-9,440.00
30,000.00
555,000.00
30,000.00
580,000.00 5,000.00
30,000.00
290
1418.02
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
POR
CREDITOS
MICROEMPRESAS
30,100.00
1517.09
1612.01
1813.01
MOBILIARIO
1813.02
1814.01
VEHICULOS
1824.01
VEHICULOS
1819.03
37,760.00
30,000.00
2118.02
2112.01
CREDITO FISCAL IGV

GASTOS
POR
PAGAR
DE
OBLIGACIONES
PUBLICO A LA VISTA
CON
100.00
37,760.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
25,000.00
25,000.00
15,000.00
15,000.00
8,000.00
8,000.00
-5,000.00
1916}
1926.01
30,000.00
-5,000.00
81.00
81.00
1,440.00
1,440.00
EL
5,000.00
5,000.00
291
330,000.00
330,000.00
2412.02
100,000.00
2418.01
10,000.00
GASTOS POR PAGAR POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

CON LA CFD.
2515.01
2515.02
2515.04
500.00
4,350.00
2516
2526.01
PROVEEDORES DE BIENES
2517
IMPUESTO A LA RENTA
3111.01
3311
90,000.00
ACCIONES PREFERNTESY PERPETUAS CON DERECHO A

DIVIDENDO NO ACUMULATIVO
9,440.00
-3,000.00
290,000.00
500.00
5,401.46
-5,401.46
902.50
-902.50
4,350.00
531.00
-531.00
9,440.00
12,004.25
-15,004.25
-
15,000.00
305,000.00
RESERVAS
292
3811.01
4111.01
4114.01
1,200.33
-1,200.33
5,401.46
-37,401.46
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CON ACUERDO DE

CAPITALIZACION
-32,000.00

PUBLICO A LA VISTA
4511.0101 REMUNERACIONES POR PAGAR
4513
4611
5114.01
5117.04
5212.29
OTROS INGRESOS POR SERVICCIOS DIVERSOS
5612.01
UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS
8112
VALORES PROPIOS EN COBRANZA
5,000.00
5,000.00
500.00
500.00
6,352.50
6,352.50
3,450.00
3,450.00
30,000.00
30,000.00
30,100.00
-30,100.00
300.00
-300.00
50.00
-50.00
-
60,000.00
5,000.00
32,000.00
32,000.00
65,000.00
293
82
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
83
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8414
-60,000.00
5,000.00
65,000.00
30,000.00
30,000.00
-30,000.00 30,000.00
316,973.50
334,121.00
-17,147.50
294
RESUMEN
En la tercera unidad de la asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras
resumiendo
los contenidos desarrollados, se presenta obligatoriamente
el
plan de
cuentas que es una herramienta indispensable por ser fuente de informacin en los
procedimientos
de registracin
contable; asimismo
se presenta casos prcticos
desarrollados de aplicacin de registracin de operaciones contables de instituciones

financieras que se aplican en las empresas financieras del presente curso.
Especficamente
respecto a las
financieras,
son
instituciones
financieras
creadas por la Ley del Sistema Nacional y de Seguros N 26702, siendo su actividad
principal la intermediacin financiera otorgando crditos a la micro y pequea empresa
(MYPES), tambin tiene desarrolla operaciones y actividades de servicios
al pblico
como cobro de luz, agua y otros.

Las financieras en cuanto a la contabilidad, tienen contabilidad con todos los
registros y libros contables, elaboran los estados financieros que se presentan en formas
y
modelos ante
la
Superintendencia
de Banca
Seguros de acuerdo
la
normatividad vigente para empresas financieras que realizan intermediacin financiera.
295
AUTOEVALUACIN
PREGUNTAS
1. Explique respecto a las financieras (1 punto).
2. Enumere cinco operaciones de las financieras (3 puntos).
3. Explique respecto a la contabilidad de las financieras (1 punto).
4. Registrar con asientos de diario
las siguientes operaciones financieras contables
que realizan las cajas municipales de ahorro y crdito:

4.1 Recepciona S/. 4,900 en efectivo para la apertura de depsito a largo plazo. ( 2
puntos).
4.2 Recibe un fondo interbancario de financiera de Campen por S/. 650,000 con el
1% inters mensual con vencimiento un mes. (2 puntos).
4.3 Un cliente
retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,800.00. (2 puntos).
180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/. 1200.00. La
referida obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 1000
acciones comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos).
4.5 Adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio, meza y silln por el
importe de S/. 5,800.00 ms 18 % de IGV. Al vencimiento se paga con cheque
( 2 puntos).
4.6 Suscribe un contrato con el Arequipa por crdito especial a largo plazo, cuatro (4)
aos, ascendente a S/.400,000.00. El Banco Arequipa por la operacin cobra S/.1,200.00
de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo valorizado en S/.500,000.00.
( 4 Puntos).
296
1. Explicacin sobre las financieras: : Son aquellas empresas financieras que captan
recursos
del
pblico y cuya especialidad consiste en facilitar las
colocaciones
de
primeras emisiones de valores, operar con valores mobiliarios y brindar asesora de

carcter financiero.
2. Operaciones de las financieras
Recibir depsitos a la vista.
Otorgar crditos directos, con o sin garanta.
Conceder prstamos hipotecarios y prendarios; y, en relacin con ellos, emitir ttulos

valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como
extranjera.
Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras empresas del
sistema financiero.
3. Contabilidad de las Financieras: Estn obligadas estas empresas financieras a llevar

contabilidad completa, aplicndose La normatividad del manual para empresas del
sistema financiero nacional tanto para los procedimientos de registracin y elaboracin de
estados financieros.
4.1
297
---------------- X ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 Caja
4900

2113.01.02 Certificados de Depsito No Negociables
4900
4900
4900
DEBE
HABER
S/.
S/.
4.2
---------------- 1-------------

1112.01. Cuenta corriente
650,000
2201 FONDO INTERBANCARIO

650,000

(Nota de Abono del BCRP)
650,000
650,000
4.3
---------------- 1 -------------
2102
DEBE
HABES
S/.
/.

6,800
298
1101
CAJA
6,800

6,800
6,800
4.4
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

COMISIONES
OTROS
98,800
CARGOS
POR
1,200

100,000

100,000
100,000
---------------- 2 -------------
8505
DEBE
HABER
S/.
S/.

GARANTA
8115.01
Valores Propios
100,000

82
DEUDORAS
8200.00
100,000
Deudoras
299
100,000
100,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
4.5
---------------- 1 -------------
1803
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
1906
CRDITO FISCAL
1916.1
2506
5,800
1,044
PROVEEDORES
6,844

6,844
6,844
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2506
PROVEEDORES
1103
6,844

PAS.
1113.06 Bancos.
6,844
6,844
6,844
4.6
300
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

1103
FINANCIERO DEL PAS

COMISIONES
4107
OTROS
GASTOS
398,800
POR
1,200
Financieras.
2603
400,000

400,000
400,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------

EN GARANTA
400,000

82
400,000
DEUDA
400,000
400,000
301
1. Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA. Pg. 185-186.
1.
Ferrer, A (2004).Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero Tomos I-II. Lima

Instituto de Investigacin El Pacfico.
2. Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas

Financieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117.
302
303
304

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UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Primera Edicin 2015

Mario Wilmar Soto Medina

Decreto Legislativo 822 Ley sobre el Derecho del Autor

a) La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de

educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la

medida justificada por el objetivo perseguido, de artculos o de breves extractos de obras

1.1.2 Casos prcticos de registracin..72

1.1.2.5 cuenta: 1208 rendimientos devengados de fondos interbancarios..74

2504 cuentas por pagar diversas...82

CAPTULO II: ESTADOS FINANCIEROS DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 88

2.1. Definicin 176

PRESENTACIN DEL DOCENTE

auditora Soto & Ypez Auditores Consultores Sociedad Civil Ordinaria;

Financieras, asignatura que enfoca en su

La asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras se encuentra en el IX Ciclo de estudios

desea superarse en conocimientos de actualidad de instituciones financieras, excepto

el enfoque est saber el proceso en la contabilidad de Financieras y

su presencia en el universo empresarial como fuente de obtencin de recurso

El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:

Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas

CAPTULO I: REGISTRACIN EN LA CONTABILIDAD DE

1.2 REGISTRACIN EN LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

Cuenta de depsitos por mandato lega

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES

Cooperativas de Ahorro y Crdito

Otras empresas del sistema financiero

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

Supervisados por organismos similares a la SBS

Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos

1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria

Otras instituciones financieras

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

Documentos sobre el exterior

Otros efectos de cobro

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

Banco Central de Reserva del Per

Otras disponibilidades restringidas

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

Banco Central de Reserva del Per

Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas

Bancos y otras instituciones financieras del exterior

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES

Cooperativas de Ahorro y Crdito

Otras empresas del sistema financiero

1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES

Cooperativas de Ahorro y Crdito

Otras empresas del sistema financiero

13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero