PROYECTO GRUPAL

AUDITORIA FINANCIERA
SEPTIEMBRE 07 DE 2015

POLITECNICO GRANCOLOMBIANO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y
CONTABLES
CONTADURIA PBLICA

ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y

ASEGURAMIENTO (NIAS)

RUBY CATHERINE CASTELBLANCO 1521980301

YULI RUBIELA GAMBA FRANCO
1521980162
ERIKA LILIANA RAMIREZ
1521980641

AUDITORIA FINANCIERA

STEVEN PARDO LOPEZ

BOGOTA, D.C.
SEPTIEMBRE DE 2015

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SEPTIEMBRE 07 DE 2015

INTRODUCCION

Todo trabajo que se realice independientemente de la rama a la pertenezca

debe contener ciertos requisitos, normas o parmetros que guan el trabajo y
nos indican que el servicio es de calidad.
En la Auditoria existen normas y leyes que guan el trabajo del auditor las
cuales sern base o punto de partida para realizar un excelente trabajo de
auditoria.
Como tema principal en este mdulo estudiaremos las normas internacionales
de auditoria y aseguramiento (NIAS) y su diferenciacin con las normas de
auditoria generalmente aceptadas (NAGAS).
Como estudiantes y futuros contadores y/o Auditores Financieros es
indispensable diferencia las normas generales aceptadas en Colombia y las
normas internacionales de auditoria.

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RESUMEN

NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
(NIAS)

Las Normas de Auditoria fueron Actualmente el organismo que emite las

definidas y
NIAS es la Junta de Normas
Clasificadas en el Artculo 7 de la Ley 43 Internacionales
de
Auditoria
y
de 1990 As:
Aseguramiento.

Las NAGAS las regula cada pas por sus

normas y leyes las cuales contienen las
reglas bsicas que el contador pblico
debe seguir de manera estricta en la
realizacin de una auditora, revisora
fiscal o en el examen de estados
financieros, o sea cuando el contador
pblico realiza una actividad pblica, las
cuales se dividen en 3 Normas:

Las Normas
Internacionales
de
Auditora se debern aplicar en las
auditoras de los estados financieros.
Las NIA contienen principios y
procedimientos bsicos y esenciales
para el auditor. Estos debern ser
interpretados en el contexto de la
aplicacin en el momento de la auditora.

310.
NORMAS
GENERALES
O
PERSONALES
Estas normas se refieren a las
cualidades del contador pblico, a la
calidad de su trabajo en el ejercicio de
su profesin y aspectos de tica
profesional, por lo que han sido
complementadas con el pronunciamiento
del Consejo Tcnico sobre normas de
tica profesional.
Se compone de:
-Formacin Tcnica y Capacidad
Profesional.
-Independencia, Integridad y Objetividad.
-Diligencia Profesional

NORMA
100-199
ASUNTOS
INTRODUCTORIOS
100Trabajos
para
AtestiguarAseguramiento: Establece los principios
bsicos y los procedimientos esenciales
para los contadores pblicos en la
prctica independiente, en relacin con
el desempeo de contratos que tienen la
intencin de proveer un nivel alto de
seguridad
120Marco de referencia de las NIAS.
NORMAS
200-299
RESPONSABILIDADES
Trata de las responsabilidades que tiene
el auditor cuando realiza una auditoria a
los EEFF de conformidad con las NIA,
los cuales deben estar libres de errores
o fraudes y le permita al auditor dar una
opinin sobre si estn preparados en
todos sus aspectos. Se divide en:
200. Objetivos y Principios Generales

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que Rigen una Auditora de Estados

Financieros.
210. Trminos de los Trabajos de
Auditora.
220. Control de Calidad para el Trabajo
de Auditora.
230. Documentacin.
240. Responsabilidad del Auditor de
Considerar el Fraude y Error en una
Auditora de Estados Financieros.
250. Consideracin de Leyes y
Reglamentos en una Auditora de
Estados Financieros.
260. Comunicaciones de Asuntos de
Auditora con los Encargados del Mando

Como podemos observar las NIAS hace ms nfasis en la forma en que se debe
llevar una auditoria y el comportamiento de un auditor al realizarla y lo que conlleva
esa responsabilidad, mientras que las NAGAS se profundiza en la tica que debe
tener un Contador Pblico al ejercer este trabajo.

320. NORMAS RELATIVAS A LA

EJECUCION DEL TRABAJO.
Tienen como objetivo la determinacin
de los procedimientos de auditora que
han de ser observados por los
contadores pblicos en la realizacin de
la auditora o de la Revisora Fiscal.
Se compone de:
-Planificacin.
-Supervisin.
-Estudio y Evaluacin del Sistema del
Control Interno.
-Evidencia Suficiente y Competente.

NORMAS 300-399 PLANEACION

Establece
normas
y
proporciona
lineamientos sobre la planeacin de una
auditora de estados financieros. Esta
NIA tiene como marco de referencia el
contexto de las auditoras recurrentes.
En una primera auditora, el auditor
puede necesitar extender el proceso de
planeacin ms all de los asuntos que
aqu se discuten, se compone de:
300. Planeacin.
310. Conocimiento del Negocio.
320. Importancia Relativa de la Auditoria.
NORMAS
400-499
CONTROL
INTERNO
El propsito de esta NIAS es establecer
normas y proporcionar lineamientos para
obtener una comprensin de los
sistemas de contabilidad y de control
interno sobre el riesgo de auditora y sus
componentes: riesgo inherente, riesgo
de control y riesgo de deteccin.
400. Control Interno.
401.Evaluacin de Riesgos y Control
Interno

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402. en un ambiente de sistemas de

Informacin Computarizada
NORMAS 500-599 EVIDENCIA DE
AUDITORIA
El propsito de esta Norma Internacional
de auditora (NIA) es establecer normas
y proporcionar lineamientos sobre la
cantidad y calidad de evidencia de
auditora que se tiene que obtener
cuando se auditan estados financieros, y
los procedimientos para obtener dicha
evidencia de auditora.
500. Evidencia de Auditoria.
501. Consideraciones Adicionales para
partidas especficas.
505. Confirmaciones Externas.
510.
Trabajos
Iniciales-Balances
Apertura.
520. Procedimientos Analticos.
530. Muestreo en la Auditoria y Otros
Procedimientos de Pruebas Selectivas.
540.
Auditoria
de
Estimaciones
Contables.
545. Auditoria de Mediciones y
Revelaciones
Hechas
a
Valor
Razonable.
550. Partes Relacionadas.
560. Hechos Posteriores
570. Negocio en Marcha.
580.
Representaciones
de
la
Administracin.

Las NIAS tiene un detalle ms amplio con respecto a cmo son los procedimientos
de una auditoria, como debe ser la Planeacin del trabajo con el fin de reducir el
riesgo, Control y como presentar las evidencias y las NAGAS se enfocan en un
contexto menos generalizado para el desarrollo de una auditoria aunque habla de
los temas anteriores como que debe conocer la empresa y planear las actividades
que va a realizar con anticipacin lo cual permitir que no se acumule trabajo y se
desarroll ms eficientemente la auditoria.

NORMAS
600-699
USO
DEL
TRABAJO DE OTROS
El propsito de esta Norma Internacional
de Auditora (NIA) es establecer guas y
proporcionar lineamientos cuando un
auditor, que dictamina sobre los estados
financieros de una entidad, usa el trabajo
de otro auditor en la informacin

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financiera de uno o ms componentes

incluidos en los estados financieros de la
entidad. No se aplica para el caso en
que dos o ms auditores son nombrados
conjuntamente ni trata de la relacin de
un auditor con su antecesor. Cuando el
auditor principal concluye que los
estados financieros de un componente
no son importantes, estas normas no se
aplican
600. Uso del Trabajo de Otro Auditor.
610. Consideracin del Trabajo de
Auditoria Interna.
620. Uso del Trabajo de un Experto.

330.NORMAS
RELATIVAS
A LA
RENDICION DE INFORMES
El informe debe contener indicacin
sobre si los Estados Financieros estn
presentados de acuerdo con Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados
en Colombia
Se compone de:
-Presentacin Conforme a Principios.
-Uniformidad en aplicacin de Principios.
-Razonabilidad en las Revelaciones.
-Opinin, relacin con los Estados,
Salvedades, abstencin de Opinin y
Opinin Adversa.

NORMAS 700-799 CONCLUSIONES Y

DICTAMEN DE AUDITORIA
El propsito de esta Norma Internacional
de Auditora (NIA) es establecer guas y
proporcionar lineamientos sobre la forma
y contenido del dictamen del auditor,
emitido como resultado de una auditora
practicada por un auditor independiente
de los estados financieros de una
entidad. Muchos de los lineamientos
proporcionados pueden adaptarse a
dictmenes del auditor sobre informacin
financiera distinta de los estados
financieros.
700. El Dictamen del Auditor sobre
EEFF.
710. Comparativos. u
720. Otra Informacin en Documentos
que contienen EEFF.

NORMAS
800-899
AREAS
ESPECIALIZADAS
Esta norma persigue los siguientes
propsitos:
1. Definir normas para dictmenes sobre
estados financieros preparados sobre
una base integral de contabilizacin
diferente a las contempladas por las
Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC) o normas de carcter nacional.
2. Dictmenes sobre trabajos de
auditora de cuentas o partidas

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especiales de un estado financiero.

3. Opiniones sobre auditoras de
convenios especiales contractuales.
4.Dictmenes sobre estados financieros
resumidos
800. El Dictamen del Auditor sobre
Compromisos de Auditoria con Propsito
Especial.
810. Examen de Informacin Financiera
Prospectiva.
Normas
900-999
SERVICIOS
RELACIONADOS
El propsito de esta Norma Internacional
de Auditora (NIA) es establecer guas y
proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades
profesionales
del
auditor cuando se lleva a cabo un trabajo
para revisar estados financieros y sobre
la forma y contenido del informe que el
auditor emite en conexin con dicha
revisin.
910. Trabajos para Revisar EEFF.
920.
Trabajos
para
Realizar
procedimientos Convenidos Respecto de
Informacin Financiera.
930.
Normas 1000-1100 DECLARACIONES
INTERNACIONALES DE AUDITORIA
El propsito de esta declaracin es
proporcionar ayuda al auditor externo
independiente
y
tambin
a
la
administracin de un banco, como
auditores internos e inspectores, sobre
los procedimientos de confirmacin entre
bancos. Los lineamientos contenidos en
esta declaracin deberan contribuir a la
efectividad de los procedimientos de
confirmacin entre bancos y a la
eficiencia
del
procesamiento
de
respuestas
1000. Procedimiento de Confirmacin
entre Bancos
1001.
Ambientes
de
CIS
Microcomputadoras Independientes
1002. Ambientes de CIS -Sistema de
Computadoras en Lnea
1003. Ambientes de CIS -Sistemas de
Bases de Datos
1004. La Relacin entre Supervisores

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Bancarios y Auditores Externos

1005. Consideraciones Especiales en la
Auditora de Entidades Pequeas
1006. Auditora de Bancos Comerciales
Internacionales
1008. Evaluacin de Riesgo y el Control
Interno
-Caractersticas
y
Consideraciones del CIS
1009. Tcnicas de Auditora con Ayuda
de Computadora
1010.
Consideracin
de
Asuntos
Ambientales en la Auditora de los
Estados Financieros
1012.
Auditora
de
Instrumentos
Financieros Derivados

Las NAGAS seala las caractersticas que deben tener los informes emitidos una
vez haya terminado la auditoria los cuales deben ser claros, Las NIAS contemplan
considerar otras relaciones como los sistemas Informticos, la importancia de las
relaciones con las entidades financieras, el uso del trabajo de otros auditores.

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BIBLIOGRAFIA

Normas de la auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), La Gran

Enciclopedia

de

la

economa,

(en

lnea),

disponible

en

http://www.economia48.com/spa/d/normas-de-auditoria-generalmenteaceptadas-naga/normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas-nagahtm.

CIRCULAR EXTERNA 115-000011, Superintendencia de sociedades,

(en

lnea),

disponible

en:

http://www.supersociadades.gov.co/ss/drvisapi.dll?MIval=sec&dir=41&id
=28996&m=td&a=td&=depend.

http://fccea.unicauca.edu.co/old/nias.htm Normas Internacionales de

Auditoria

PRONUNCIAMIENTO 4 -NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE

ACEPTADAS. Material Auditoria Financiera