OBLIGACIÓN FISCAL

OBLIGACIÓN: vínculo jurídico que nos constriñe en la necesidad de pagar alguna cosa
conforme a derecho.
OBLIGACIÓN FISCAL:
HENSEL: vínculo obligacional en virtud del cual el estado tiene el derecho de exigir el
impuesto.
DINO JARACH: vínculo jurídico x medio del cual el fisco exige al contribuyente una
prestación pecuniaria.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN FISCAL:
1 VÍNCULO JURÍDICO:
2 SUJETO ACTIVO (ESTADO): aquél en cuyo favor se establece el crédito o el deber
de dar, hacer o prestar.
3 SUJETO PASIVO (CONTRIBUYENTE): aquél que tiene que cumplir la obligación, o
el deber de dar, hacer o prestar.
4 PAGO: excepcionalmente puede ser en especie o bienes.
TRIBUTO: modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público
exigida a los particulares.
NATURALEZA DEL TRIBUTO:
1 CARÁCTER LEGAL: el tributo se impone unilateralmente por los entes públicos de
acuerdo a los principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que concurra
la voluntad del obligado tributario.
2 CARÁCTER PECUNIARIO: el tributo consiste en pago monetario, excepcionalmente
en especie.
3 CARÁCTER CONTRIBUTIVO: el tributo es un ingreso destinado a la financiación del
gasto público y a la cobertura de las necesidades sociales. A través del tributo el
ciudadano cumple con su deber de contribuir a las cargas del estado.
HECHO IMPONIBLE:
SAINZ DE BUJANDA: es el hecho hipotéticamente previsto en la norma, que al
realizarse genera la obligación tributaria.
HECHO GENERADOR:
Se realiza reuniendo los elementos contenidos en la hipótesis, adecuándose el
presupuesto genera el crédito tributario.
CLASIFICACIÓN DE HECHOS IMPONIBLES:
1.- SAINZ DE BUJANDA:
a) acontecimiento material o fenómeno de consistencia económica
b) acto o negocio jurídico
c) estado, situación o cualidad de la persona
d) actividad de una persona no comprendida dentro del marco de una actividad
jurídica
e) titularidad de cierto tipo de derecho sobre bienes o cosas sin que a ella se adicione
acto jurídico alguno del titular
2.- BERLIRI:
a) percepción de 1 ingreso bruto de la persona o renta (ingreso neto)
b) propiedad o posesión de 1 bien
c) acto o negocio jurídico
d) consumo de 1 bien o servicio
e) producción de determinados bienes o servicios
f) desarrollo de una determinada actividad
g) hechos materiales ordenados por la ley en figuras con 1 perfil y naturaleza distintos
a los que tenían antes de ser tratados por el derecho.
h) nacionalización de las mercancías extranjeras
COSAS A LAS QUE SE REFIEREN LOS HECHOS IMPONIBLES:
1.- BIEN MATERIAL: predios, edificaciones, vehículos
2.- BIEN JURÍDICO: patentes, derechos de autor
3.- CONCEPTO ABSTRACTO: renta, patrimonio, herencia
ÚNICA FUENTE DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: ley, esto en virtud de legalidad.
Los tributos solo pueden ser creados por ley, cada tributo debe quedar perfectamente
determinado, se debe describir acertadamente el hecho, acto, contrato o convención
que dará origen a la obligación tributaria.
TEORÍA CAUSALISTA: la obligación tributaria nace al producirse el hecho imponible y
una causa, la cual consiste en la participación del contribuyente en las ventajas de
índole general y/o particular que obtiene el contribuyente como integrante del grupo
social.
ART 31 CONSTITUCIONAL: es obligación de los mexicanos contribuir con los gastos
públicos de la Federación, del DF o del Estado y Municipio en que residan de manera
proporcional y equitativa.
ART 1° CFF: personas físicas y morales están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a la ley fiscal. Solo mediante ley podrá destinarse una contribución
a un gasto público específico.
ART 1° LEY DEL ISR: personas físicas y morales deben pagar el ISR en los Sig casos:
- residentes en México
-residentes en el extranjero con fuentes de riqueza situadas en el territorio nacional
-residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país
respecto de los ingresos atribuibles a ése establecimiento
ART 22 CFEM: sujeto pasivo de un crédito fiscal es la persona física o moral mexicana
o extranjera que se obliga a pagarle al fisco local una prestación determinada.
ART 26 CFEM: OBLIGACIÓN FISCAL nace cuando se realizan las situaciones jurídicas o
de hecho previstas en leyes fiscales
ART 27 CFEM: CRÉDITO FISCAL es la obligación determinada en cantidad líquida o en
especie.
SUJETO PASIVO (CONTRIBUYENTE): Persona que conforme a la ley debe satisfacer
una prestación determinada a favor del fisco, ya sea propia o de 1 tercero, o
tratándose de una obligación fiscal sustantiva o formal.
TIPOS DE SUJETOS PASIVOS:
El contribuyente puede ser: -deudor o responsable directo
-deudor o responsable indirecto
La responsabilidad del sujeto pasivo puede provenir de que éste haya dado origen
directamente al crédito fiscal o en concurrencia con otras personas, o que haya
sustituido al deudor original, ya sea voluntariamente o por ley, por incumplimiento de
una obligación que la ley impone, o por el pago de un gravamen no cubierto por un
deudor original.
1.- X DEUDA PROPIA CON RESPONSABILIDAD DIRECTA: es el caso del deudor
directo del tributo a su causahabiente, herederos, legatarios o donatarios a título
universal y se trata de personas morales, la que subsiste o se crea x fusión.
2.- X DEUDA DE CARÁCTER MIXTO CON RESPONSABILIDAD DIRECTA: es el
caso de las personas que conforme a la ley pueden disponer libremente de sus bienes
y de bienes de terceros, y la ley designa como responsable directo a quien tiene esa
facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado el tercero.
3.- EN PARTE X DEUDA PROPIA Y EN PARTE X DEUDA AJENA CON
RESPONSABILIDAD PARCIALMENTE DIRECTA Y PARCIALMENTE SOLIDARIA: es
el caso de copropietarios y coherederos, ya que cada uno se puede exigir el total del
adeudo y no solo la parte que le corresponde.
4.- X DEUDA AJENA CON RESPONSABILIDAD SUSTITUTA: es el caso de sustitutos
legales del deudor directo, ya sea voluntarios o x ley, a quienes se respeta su derecho
a repetir contra el deudor directo.
5.- X DEUDA AJENA CON RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: es el caso de
determinados funcionarios públicos a quienes la ley impone ciertas obligaciones de
carácter formal que no fueron cumplidas, la cual trate como consecuencia un perjuicio
al fisco.
6.- X DEUDA AJENA CON RESPONSABILIDAD OBJETIVA: es el caso de las
personas que adquieren bienes afectos al pago de 1 tributo que no fue satisfecho en
su oportunidad y respecto del cual el bien constituye la garantía objetiva.
CAPACIDAD DEL SUJETO PASIVO: la única limitación en materia de incapaces es
que no se puede agotar en su contra el procedimiento administrativo de ejecución sino
hasta que tenga un representante legal.
Solo las personas físicas o morales pueden ser sujetos de la obligación fiscal.