INTRODUCERE CAPITOLUL 1.

TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ CA INSTRUMENT

PENTRU IMPOZITUL PE ECONOMIE
1.1. Evoluţia de dezvoltare şi rolul de TVA în sistemul fiscal din Federaţia Rusă
1.2. Evaluarea impactului a TVA la rata de creştere economică şi a veniturilor bugetare din
Federaţia Rusă
CAPITOLUL 2. ORGANIZAREA de aşezări CONTABILITATE cu bugetul Pentru TVA în
URENGOYREMSTROYDOBYCHA ZAO
2.1. Stabilirea de contabilitate fiscale la întreprindere
2.2. Contabilitate TVA calculul si plata impozitului
2.3. Îmbunătăţirea calculul TVA-ului
CAPITOLUL 3. AUDIT DE TRANZACTII de plăţi pentru TVA în întreprindere
3.1. Scopuri, obiective şi de audit
3.2. Metodologia, programul şi procedurile de auditare a operaţiunilor de aşezările bugetul
pentru TVA-ul
3.3. Raportul de audit privind auditul de TVA în ZAO Urengoyremstroydobycha "
CONCLUZIE
Referinte apendicele

INTRODUCERE
mai important element al unui sistem modern de piaţă sunt impozitele. Ei întruchipează baza
economică de existenţă a statului şi toate celelalte instituţii ale societăţii moderne. Sistemul fiscal
îndeplineşte acum rolul cel mai complex economic şi social, impactul acesteia asupra tuturor
aspectelor vieţii societatea moderna nu poate fi supraestimat. Într-o economie de piaţă,
orice stat face utilizarea extensivă a politicii fiscale ca un regulator specific al impactului
fenomenelor negative ale pieţei.
Imimpozite, cum ar fi sistemul de impozitare întreg este un instrument puternic de
management economic în condiţiile pieţei. Taxele sunt o parte necesară a relaţiilor
economice în societate, deoarece focarul de stat. Forme de dezvoltare şi schimbare de
guvern sunt întotdeauna însoţite de o transformare a sistemului fiscal. În societatea de
astăzi civilizate, impozitele - principala formă de venituri de stat. În plus faţă de acest
mecanism pur financiar fiscale functie este folosita pentru impactul economic al statului
în producţia socială, dinamica şi structura, starea de progresul ştiinţific şi tehnologic.

Printre central, cel mai folosit şi cel mai important este taxa taxei pe valoarea adăugată.
Ca orice alt impozit, TVA va fi, mai presus de toate, funcţiile fiscale, dar importanţa sa
ca sursă de venituri fiscale, în măsura a economiei ruse schimbat treptat. În plus faţă de
problemele pur fiscal, TVA-ul efectuează o sarcină esenţială a controlului fiscal al
economiei. instrumente de manipulare mecanism fiscal, aşa cum a ratelor de impozitare
şi stimulente pot stimula, iar în unele cazuri - de a limita dezvoltarea anumitor activităţi.
Bazat pe cele de mai sus, putem judeca relevanţa tezei subiect ales.
Sistemul fiscal existent în Rusia, taxa pe valoarea adăugată are un loc important. de
colectare a TVA-ului în Federaţia Rusă, definirea obiectului de impozitare, ratelor de
impozitare, precum şi obligarea la plata TVA reglementate de capitolul 21 din "taxa pe
valoarea adăugată", partea a II din Codul Fiscal al Federaţiei Ruse.
Pentru a înţelege principiile de taxa pe valoarea adăugată în lucrare de cercetare este
necesară, mai presus de toate, să analizeze cadrul juridic - legi, regulamente, diferite
modificări şi completări la aceste documente - cu privire la problema şi de a afla unele
probleme de bază. Pentru divulgarea de necesitatea de structura fiscale seama
aspecte, cum ar fi subiecte şi obiecte de impozitare cu privire la principiile pe valoarea
adaugata pentru determinarea impozitului de bază, ratele şi condiţiile de plată a taxei,
procedura de calcul, în special calculul taxei pe valoarea adăugată pentru organizaţiile
de diverse activităţi, ordinea de contabilitate de la acest impozit şi altele.
Scopul acestei teze este de a examina aspectele practice ale contabilităţii şi auditului a
taxei pe valoarea adăugată, analiza a sistemului rusesc actual de TVA, precum şi
perspectivele pentru dezvoltarea sa viitoare.
Subiectul a lucrarii de cercetare este un sistem de aşezări de contabilitate şi audit cu
bugetul companiei pentru taxa pe valoarea adăugată.
Pentru a realiza lucrarea de cercetare îşi propune să rezolve următoarele sarcini:
- Pentru a investiga taxei pe valoarea adăugată şi reglementarea fiscală a economiei;
- Evaluarea impactului TVA-ului asupra creşterii economice şi a veniturilor bugetare din
Federaţia Rusă;
- Pentru a lua în considerare organizarea de aşezări de contabilitate cu bugetul pentru
TVA-ul pe anumite întreprinderi;
- Examinează procedura de calcul şi de plată a impozitului în cadrul întreprinderii;
- Modalităţi de îmbunătăţire Rezultate de calcul al TVA-ului;
- Pentru a face audit metodologia şi programul de aşezări buget pentru operaţiunile de
TVA;
- Se prepară un raport de audit cu privire la audit.
Obiect de studiu într-o lucrare de cercetare - Closed Joint-Stock Company
"Urengoyremstroydobycha (ZAO URSD"), care este antreprenorul general al unei
companii miniere "Arktigaz. Compania desfăşoară procesul de redeschiderea şi
întreţinerea de petrol şi gaz condensat sonde.
Prin urmare, taxa pe valoarea adăugată este taxa prin care statul poate influenţa în mod
activ la dezvoltarea economiei. Vă mulţumim pentru conectarea directă a acestei taxe,
mărimea veniturilor primite de către contribuabil prin acordarea sau retragerea de
privilegii şi ratele de control al guvernului încurajează sau restrânge activităţile de
investiţii în diferite sectoare şi regiuni.
Scscopul acestei teze este de a examina aspectele practice ale contabilităţii şi auditului
a taxei pe valoarea adăugată, prin urmare, obiectul de impozitare este extrem de
relevant, deoarece alegerea corectă a sistemului de impozitare optimă a întreprinderii
este cheia pentru a face faţă cu succes provocărilor cu care se confruntă întreaga ţară.
În prezent, teoria şi practica de impozitare atenţie acordată mulţi economişti rus. În
pregătirea materialului pentru această teză este axat în principal pe literatura de
economişti, cum ar fi lider Yutkin TF, LP Okucheno, IG Rusakova, AA Miller, Voronina
AG, Lapin VA A. Shirokov, Gorsky, IV, Palkovoy IY, N. Tishkov, Lavrov, AD, AA Miller,
Emel'yanov NA şi alţi autori.

CAPITOLUL 1. TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ CA INSTRUMENT PENTRU

IMPOZITUL PE ECONOMIE

1.1 Evoluţia rolului de TVA în sistemul fiscal al Federaţiei Ruse

Prpreimage a taxei pe valoarea adăugată (TVA), a apărut în 20-e. secolului XX. în

reforma fiscală în această perioadă în Germania, a fost oferit "o mai bună impozitul pe
vânzări, care a apărut mai târziu amintind de TVA. În formă modernă de TVA-ul a fost
dezvoltat în 1954 în Franţa. Autorul ei - economist francez, M. Laura. Această taxă a
fost introdusă în sistemul fiscal în Franţa în 1958. [14, p.89] Lui progresiv şi valoare
economică au fost evidente - valoarea TVA percepută în fiecare etapă a ciclului de
viaţă, mai mult (decât TVA) corespund gradului de rolul economic care este jucat de
către contribuabil real.
În 90-e. secolului XX. TVA este inclus în sistemul de impozitare mai mult de 80 de ţări.
Printre ţările dezvoltate nu este folosit în Statele Unite şi Japonia. Trebuie remarcat
faptul că la nivel de stat din Statele Unite operează un impozit pe vânzări - un impozit
pe consum, similar cu TVA-ul. Vânzări de impozitare este inclus în sistemul fiscal în
Japonia.
În Federaţia Rusă a TVA-ului a apărut la începutul anilor 90. de ani. secolului XX.
Motivul pentru includerea acesteia în sistemul de impozitare a devenit nu numai
necesitatea de a creşte substanţial veniturile bugetului, dar, de asemenea, dorinţa de a
adera la CEE. TVA-ul a fost introdus prin Legea de RSFSR de 06.12.1991 № 1992-1
«La taxa pe valoarea adaugata", şi a început să fie percepută pe 01/01/1992. Legea a
expirat la 01.01.2001, în conformitate cu Legea federală din 05.08.2000 № 118-FZ "La
introducerea de a doua parte a Codului Fiscal al Federaţiei Ruse privind taxele." Cu
toate acestea, unele dintre dispoziţiile sale a rămas în vigoare până în decembrie 2002.

Sistemul de impozitare indirectă în 1991 a fost reprezentat în domeniul impozitării mai

multe Rusia. Major a fost şi este din 2005 impozite, cum ar fi taxa pe valoarea adăugată
(TVA), impozitul pe venit, impozitul pe venitul personal şi a accizelor.
În ciuda fluctuaţii ale nivelului de TVA la buget, acest impozit este principala sursă de
completare a trezoreriei statului. Aceasta este fiscale principale indirecte. El a fost
introdusă pentru prima dată în 1992. RSFSR Legea cu privire la 06 decembrie 1991 №
1992-1 cu o rată de 28%. În anii următori, rata de TVA a fost redusă, dar rămâne ridicat
în comparaţie cu alte ţări. TVA-ul în vigoare până la înlocuirea lor l-impozitul pe vânzări
şi a impozitului pe vânzări. Rata ridicată a TVA-ului a fost determinată de la calcularea
sumelor de TVA şi impozitului pe vânzări, care oferă un venit stabil mic înainte de 1991
Având în vedere continuitatea TVA-ului asupra obiectivelor funcţională a TVA-ului, dar
tehnologia calculul impozitului pe vânzări un sistem de impozitare nou în Rusia de
atunci a fost supus schimbări semnificative, fie în structura sau compoziţia de plăţi.
Practic cea mai mare parte a plăţilor constituie fundamentul său până în 1991, a fost
doar redenumit, iar scopul lor principal rămâne aceeaşi fiscal.
Dezvoltarea acestui impozit a intrat în Rusia, prin unificarea a metodelor de calcul sale
de contribuabili diferiţi. Până în anul 2000. au fost eliminate aproape toate
caracteristicile de calcul a sumei TVA-ului care urmează să fie depus în bugetul
industriale, constructii comerciale, şi alte întreprinderi.
Istoria de aplicare a legii ruse în ceea ce priveşte calcularea şi plata TVA-ului are două
principalului martor. În primul rând, în ceea ce priveşte interesele financiare corporative
a impozitului deturnează resurse importante din cifra de afaceri a întreprinderilor, şi
ultimii ani a fost supus unor critici dure, până la îndeplinirea de anularea acestuia. În al
doilea rând, dintr-o poziţie de interese financiare publice a TVA este necesar ca sursele
de venituri primare şi cel mai stabil a bugetului rusesc.
Evaluarea de la locul şi rolul de TVA este ambiguu: practica cred că acest impozit nu ar putea fi
mai bine să oferi cerinţe bugetare, iar analistii au criticat taxa pentru o taxă excesiv, prin bazei de
impozitare insuficiente, şi excesiv de ridicate rate. TVA-ul, spun ei, nu este adaptat la economia
naţională în timpul tranziţiei către o economie de piaţă, ceea ce explică existenţa unor deficienţe
în formarea bazei de impozitare şi în tehnica de calcul a TVA-ului. se potriveşte organic TVA în
modelul sistemelor economice occidentale şi îndeplineşte un rol important acolo şi
reglementarea cererii de mărfuri. Această taxă este parte a sistemelor fiscale în mai mult de 60 de
ţări. [17, s.283]
practica de vest a TVA-ului folosind confirmă faptul că această taxă oferă un buget stabil şi
ample, din cauza universalităţii sale. TVA-ul este un rol important nivelare fluctuatiile de cost în
economie, cu condiţia de echilibru între masa monetară şi oferta de acţiuni, de piaţă
predominante-un mod natural, precum şi de saturaţie a pieţelor şi a unei marje relativ stabil inter-
industrie profit, libera circulaţie a capitalurilor.
În prezent, acest impozit este definit ca o formă de scutire în bugetul de valoarea adăugată pe
care este creat la toate etapele de producţie, circulaţie, şi este definit ca diferenţa dintre costul de
mărfuri (lucrări, servicii) şi valoarea de costurile materiale care pot fi atribuite costurilor de
producţie şi de manipulare. Interpretarea a bazei de impozitare TVA nu coincide cu dispoziţiile
metodologice care reglementează practicile de contabilitate din Rusia. În registrele contabile
interne nu prevăd valoarea adăugată de reflexie, şi, prin urmare, determine în mod fiabil cifra de
afaceri impozabilă este practic imposibil.
În partea a doua a Codului Fiscal calculul şi plata de TVA atribuit capitolul 21, adoptată
la prima lectură 12 iulie 2000 dispoziţiile legale ale acestor documente până acum
corectate 15 din Legea, şi o serie de reglementări departamentale ale Ministerului RF,
eliberate în temeiul decretelor prezidenţiale şi rezoluţiile de Guvernul Federaţiei Ruse .
În plus, orbita de fiscale implicate sume nu au legătură cu valoarea adăugată: ajutor
financiar, suma de plată în avans, taxe în avans, amenzi, suprataxele şi accize, etc
Astfel, o nouă versiune a recomandărilor de orientare pentru calculul şi plata TVA la
bugetul de reţinut orientarea dispoziţiile existente anterior cu privire la acoperirea
universală şi cuprinză
Pentru a înţelege cauzele deficienţelor de executare economice şi a TVA-ului ne
întoarcem la un fundal istoric scurt. Motivul principal ar trebui să fie luate în considerare
odată ce au fost politica de stat pentru a menţine continuitatea preţ. TVA-ul, a introdus
de la 1 ianuarie 1992, a fost proiectat pentru a preveni suprataxele nejustificate. Direct
scopul - să promoveze menţinerea proporţionalităţii şi echivalenţei de schimb de mărfuri
- la momentul nu a fost luată în considerare.
După o vacanţă preţurile dispărut că limita superioară, dincolo de care TVA a fost să-şi
îndeplinească misiunea - să profite de profit existente numai din cauza factorului de
preţ. Ca urmare, separarea de preţurile de la nivelul predominant al costurilor de
producţie şi de circulaţie, să fie apoi 1000 la 3000 de puncte, cu o scădere constantă a
volumului de producţie în natură TVA-ul a pierdut complet contactul cu procesul actual
de creştere a costurilor. [61, p.147] numele taxei în prezent, contrar practicii de a
determina baza impozabilă şi cuantumul taxei. TVA-ul continuă să fie o "primă de preţ".
Întreaga cantitate de creştere a preţurilor din cauza TVA-ul este trecut pe la
consumatorul final. TVA-ul în plus faţă de accizelor - cel mai taxe de deplasare.
Creşterea veniturilor din populaţia generală este neglijabil, iar diferenţa dintre grupurile
de mare şi prost plătite de populaţie continuă să fie semnificative.
Pentru a elimina impactul negativ social al ratei TVA-ului din 1993. au fost reduse la
20% la produsele industriale Ido 10% pentru anumite tipuri de produse alimentare şi
produse pentru copii. Cu toate acestea, acest pas nu elimină acele tulpini care au fost
inerente TVA. Din punctul de vedere al tehnicii de TVA duplicate complet impozitul pe
venit. Ambele din aceste taxe au un punct de pornire de impozitare - încasările de
producţie (lucrări, servicii), adică una din sursele de resurse financiare ale
întreprinderilor supuse de două ori. Rezolvarea acestei probleme necesită măsuri
radicale - modificările survenite în metodele de calcul al TVA-ului, sau eliminarea
impozitului pe venit. Mulţi economişti estimează practica fără echivoc evaluarea
rezultatelor negative ale costurilor, ca fiind contrare fundamentale de gestionare a
pieţei.toare a rezultatelor de tranzacţii barter.
O trăsătură distinctivă a practica rusă de utilizare a impozitelor indirecte a fost de
funcţionare mai multe impozite, redundante. De exemplu, în plus faţă de TVA în 1997, a
fost introdus un impozit special pentru sprijinul financiar al principalelor ramuri de
management (aşa-numita taxa speciala). Nici un scop special, acest impozit nu a
respectat. El a fost doar o formă deghizată de impozitare indirectă de consum, "afară de
TVA", de exemplu, a crescut cota deja mare a impozitelor pe consum. În 1998, o taxă
specială a fost abolită. [15, s.214]
În prima parte a Codului Fiscal prevede practicilor fiscale utilizate în conceptele şi
definiţiile. Necesitatea de a clarifica un punct important. Compararea conţinutului din
Codul fiscal (piese de prima şi a doua), care conţine toate instrucţiunile de pe arata un
sistem de impozitare care nu există nicio diferenţă fundamentală. Codul fiscal reprezintă
astăzi un set de materiale de îndrumare existente, cu câteva excepţii. Excepţia este
amestecarea forme fiscale, fără transformarea bazei lor fiscale totale.
22 iulie 2005 Preşedintele rus a semnat Legea federală № 119-FZ. De la adoptarea de
capitolul 21 din Codul fiscal (1 ianuarie, 2001), aceste modificări par, poate, cele mai
semnificative.
Încasări din vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) în diferite poziţii din capitolul 21 din
Codul fiscal serveşte ca o condiţie pentru adoptarea unei soluţii fiscale de management.
În primul rând, se referă la condiţiile de scutire de la plata taxelor a contribuabilului
(clauza 1, articolul 145 Fiscal. Codului), definiţia a perioadei fiscale (Secţiunea 2, art.
163 Codul fiscal), precum şi a stabili ca termen limită pentru plata taxei (§ 6 art. 174
Codul fiscal). Până la intrarea în vigoare a Legii federale № 119-FZ "cu privire la
amendamentele la capitolul 21 din partea II din Codul Fiscal al Federaţiei Ruse, precum
şi abrogarea anumitor dispoziţii ale actelor legislative ale Federaţiei Ruse privind
impozitele şi taxele" pentru a calcula consecinţele corespunzătoare favorabile de
impozitare (obtinerea scutire de taxe contribuabilului utilizarea trimestrul ca perioadă
fiscală cu aceeaşi periodicitate trimestrială de plata a impozitului) contribuabililor care
au avut valoarea de veniturile din vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) excepţia TVA-
ului nu mai mult de 1 milion de ruble (peste intervale de timp diferite).
De la 1 ianuarie 2006, această sumă este dublat, care cu siguranţă este pentru
contribuabili interesat pozitiv, deoarece gama de persoane care aplică pentru o
impozitare mai liberal, sa îmbunătăţit semnificativ. [29, p.7] O clauza speciala impune
modificarea de la punctul 1 al articolului 145 din Codul fiscal, referitoare la scutirea de la
obligaţia de a contribuabilului. Rezultă din această dispoziţie, corespondenţa a
solicitantului pentru cererea de scutire de la dimensiunea de veniturile din vânzarea de
mărfuri (lucrări, servicii) este determinată de trei luni calendaristice consecutive.
Traducere de contribuabili la o metodă uniformă pentru determinarea bazei de
impozitare a fost de aşteptat mult timp în urmă. De la 1 ianuarie 2006, această metodă
se aplică metoda de angajamente, implică stabilirea bazei de impozitare pe mai
devreme de două date specificate în subsecţiunea 1, alineatul 1 al articolului 167 din
Codul fiscal. Corectarea legiuitor neglijenţă terminologie, lăsaţi aceste date, după cum
urmează:
- Zi de livrare de bunuri, lucrări şi servicii, transferul drepturilor de proprietate;
- Zi de plată (inclusiv parţială) în ceea ce priveşte livrarea viitoare de bunuri, lucrări şi
servicii, transferul drepturilor de proprietate.
În conformitate cu noua formulare a regulii în momentul în care baza de impozitare de
la 1 ianuarie 2006 încetează de a comunica cu politicile contabile adoptate de către
contribuabil. În acest sens, contribuabilii în formarea de politici contabile pentru anul
2006 nu ar trebui să fie incluse în documentul de un moment de determinare a bazei de
impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată.
Contribuabilii angajat în realizarea de lucrări de construcţii pentru consum propriu, ar
trebui să acorde o atenţie la noua versiune de la punctul 10 al articolului 167 din Codul
Fiscal, în care baza de impozitare pentru astfel de operaţiuni nu trebuie să fie
determinată de la data de acceptare în cont de constructie finalizat a obiectului, şi în
ultima zi a fiecărei luni fiscale perioadă.
Noţiunea de "perioadă de tranziţie" se confruntă cu autorităţile de aplicare a legii nu
este prima dată. Mulţi îşi amintesc cât de mult a fost cauzată de complexitatea de calcul
al bazei de impozitare a perioadei de tranziţie pentru impozitul pe venit, după adoptarea
de la capitolul 25 din Codul fiscal. Contribuabilii care determină baza de impozitare la
plata mărfurilor (lucrărilor, serviciilor), forma bazei de impozitare ca scadenţă a
partenerilor contractuali creanţelor. Acest ordin este valabil pentru doi ani - până la 1
ianuarie 2008. Creanţelor nu a fost rambursată înainte de o dată specificată, pentru a fi
incluse în baza de impozitare în prima perioadă fiscală a anului 2008.
 Traducere de contribuabili la o metodă uniformă pentru determinarea bazei
de impozitare a fost de aşteptat mult timp în urmă. De la 1 ianuarie 2006, această
metodă se aplică metoda de angajamente, implică stabilirea bazei de impozitare pe mai
devreme de două date specificate în subsecţiunea 1, alineatul 1 al articolului 167 din
Codul fiscal. Corectarea legiuitor neglijenţă terminologie, lăsaţi aceste date, după cum
urmează:
- Zi de livrare de bunuri, lucrări şi servicii, transferul drepturilor de proprietate;
- Zi de plată (inclusiv parţială) în ceea ce priveşte livrarea viitoare de bunuri, lucrări şi
servicii, transferul drepturilor de proprietate.
În conformitate cu noua formulare a regulii în momentul în care baza de impozitare de
la 1 ianuarie 2006 încetează de a comunica cu politicile contabile adoptate de către
contribuabil. În acest sens, contribuabilii în formarea de politici contabile pentru anul
2006 nu ar trebui să fie incluse în documentul de un moment de determinare a bazei de
impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată.
Contribuabilii angajat în realizarea de lucrări de construcţii pentru consum propriu, ar
trebui să acorde o atenţie la noua versiune de la punctul 10 al articolului 167 din Codul
Fiscal, în care baza de impozitare pentru astfel de operaţiuni nu trebuie să fie
determinată de la data de acceptare în cont de constructie finalizat a obiectului, şi în
ultima zi a fiecărei luni fiscale perioadă.
Noţiunea de "perioadă de tranziţie" se confruntă cu autorităţile de aplicare a legii nu
este prima dată. Mulţi îşi amintesc cât de mult a fost cauzată de complexitatea de calcul
al bazei de impozitare a perioadei de tranziţie pentru impozitul pe venit, după adoptarea
de la capitolul 25 din Codul fiscal. Contribuabilii care determină baza de impozitare la
plata mărfurilor (lucrărilor, serviciilor), forma bazei de impozitare ca scadenţă a
partenerilor contractuali creanţelor. Acest ordin este valabil pentru doi ani - până la 1
ianuarie 2008. Creanţelor nu a fost rambursată înainte de o dată specificată, pentru a fi
incluse în baza de impozitare în prima perioadă fiscală a anului 2008.
Probleme de aplicare a deducerilor fiscale pentru construcţii capitale şi punerea în
aplicare a lucrărilor de construcţie pe tranziţia sale la noua procedură reglementată de
articolul 3 al Legii № 119-FZ. Suma taxelor fiscale împotriva contractori contribuabilii în
realizarea de construcţii de capital, vor fi deduse în ordinea următoare. Sumele
prezentate înainte de 1 ianuarie 2005 şi acceptate pentru deducere de până la această
dată, să fie deduse în aceeaşi ordine (ca declaraţia de obiecte de construcţie finalizată
la data de capital cont sau realizarea de active în construcţie).
Sumele prezentate ca de un.1.2005-1.1.2006 şi acceptate pentru deducere în cursul
anului 2005, care urmează să fie deduse în conformitate cu următoarele circumstanţe:
- În cazul în care obiectul de construcţie de capital nu este adoptat în 2006 să se
înregistreze sau nu pus în aplicare înainte de sfârşitul construcţiei, valoarea taxei
deductibile în cursul anului 2006, în tranşe egale pe perioada fiscală;
- În cazul în care obiectul de construcţie de capital în 2006, a adoptat, pe seama sau
vândute înainte de finalizare, valoarea taxei deductibile în măsura de înregistrare sau
punerea în aplicare a obiectului. [35, p.71]
Sub rezerva a restabili taxa sumelor incluse anterior în deducerea fiscală a fost mult
timp una dintre cele mai dureroase. Autorităţile fiscale, atât în comunicare directă cu
contribuabilii, şi în explicaţia oficială, mereu insista asupra restabilirea valoarea taxei
incluse în mod legal de reziduuri, dar se opreşte, în opinia lor, îndeplinesc condiţiile de
formare a reziduurilor. În primul rând, aceasta se referă la situaţia care rezultă în
transferul de proprietate la capitalul social al altor organizaţii, precum şi tranziţia de
contribuabili pentru regimuri fiscale speciale.
O serie de modificări şi completări la capitolul 21 din Codul Fiscal este dedicată la
aplicarea cotei de impozitare zero şi rambursări de taxe. Discutaţi despre punctele cele
mai fundamentale, cum analiză detaliată necesită o examinare separată. De la 1
ianuarie 2006, devine posibil să se utilizeze rata zero în cazurile în care încasările din
vânzarea de mărfuri exportate sub vamale de export (bunuri mobile), a fost obţinută nu
direct de la un cumpărător străin, şi de la terţi. Acest lucru este indicat prin
amendamentele la paragraful 2 din paragraful 1 şi paragraful 3 alineatul 2 al articolului
165 din Codul fiscal. Un amendament important este acela de a înlocui termenul
"declaraţia vamală", la termenul "declaraţia vamală", care va preveni negarea aplicarea
cotei de impozitare zero pe motive formale.
Pentru a exclude abordarea formală este direcţionat extinderea listei de documente
care confirmă faptul de primire a mărfurilor exportate pentru transport. În curent până la
sfârşitul anului 2005 a modificat articolul 165 din Codul fiscal, ca un astfel de instrument
este menţionat doar conosament, care adesea permite autorităţilor fiscale să respingă
link-uri către alte documente. Putem spune că legiuitorul a răspuns la poziţia Curţii
Constituţionale a Federaţiei Ruse, care a subliniat nelegalitate de o astfel de abordare.
schimbări semnificative şi completări referitoare la restituirea TVA-ului. Reţineţi că
aceste inovaţii sunt introduse începând cu 1 ianuarie 2007. Un an mai târziu, ar extinde
lista de operaţiuni, care să permită contribuabililor să solicite restituirea unui impozit.
Împreună cu "normale" de vânzare (de transfer) de bunuri, lucrări şi servicii (drepturi de
proprietate), precum şi transferul de mărfuri (lucrări, servicii), pentru nevoile lor proprie,
non-producţie, numărul de operaţiuni, cum ar will efectueze lucrări de construcţii pentru
consumul propriu.
edreducerea timpului alocat pentru rambursarea TVA. Este important să reţineţi
că lectura acestei perioade va fi de la data de depunere a declaraţiilor fiscale, iar
termenul nu va depăşi trei luni de la acea dată.
Împreună cu caracterul global al modificărilor în capitolul 21 din Codul Fiscal a fost
modificat pentru a clarifica mai puţin importantă, la prima vedere, problemele. Cu toate
acestea, pentru mulţi contribuabili soluţie la aceste probleme este crucială.
În primul rând, am act de ieşire destul de flexibil propus de către legiuitor a situaţiei
legate de aşa-numita "publicitate" de TVA. Încercările de a impune autorităţilor fiscale
cu privire la responsabilitatea contribuabililor să plătească impozite în legătură cu
transferul gratuit de bunuri de valoare mică în prezentări şi campanii de publicitate a
fost mult timp o parte echitabilă de critici.
În al doilea rând, a primit în cele din urmă o anumită interpretare a procedurii de
determinare a bazei de impozitare pentru punerea în aplicare a operaţiilor asociate cu
cota de construcţie de locuinţe. În conformitate cu clauza 3, arta noua editie 155 Fiscal.
Codului, transferul drepturilor de proprietate asupra proiectelor de construcţie baza de
impozitare este definit ca diferenţa dintre valoarea la care drepturile transferate de
proprietate, inclusiv datorii fiscale şi cheltuielile pentru achiziţionarea acestor drepturi.
Acest plus a fost continuat şi în amendamentele de la punctul 4 st.164 Codul Fiscal,
extinderea domeniului de aplicare al calculului cotei de impozitare.
Una dintre inovaţiile majore din istoria de taxa pe valoarea adăugată poate fi
considerată o nouă ordine de percepere a TVA, pentru clienţii în realizarea de mărfuri
(lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, pe baza de numerar-tari.
formularea actuală a articolului 168 din Codul Fiscal prevede, relativ vorbind, o ordine
simetrică: taxa de la cumpărător va fi încasat în aceeaşi formă ca valoarea principalului
de plată. De exemplu, în cazul în care angajamentele sunt oprite stabilite off creanţe
similare (Articolul 410 CC RF), pe o bază similară şi sunt determinate de cantitatea de
creanţa fiscală de către părţi.

D de la 1 ianuarie 2007, paragraful 4 al articolului 168 din Codul Fiscal va fi

completată cu o normă conform căreia valoarea taxei impuse asupra contribuabilului la
cumpărător, este plătită de către acesta din urmă prin intermediul unui transfer de
fonduri. Discutate mai sus, nu toate dispoziţiile din Legea № 119-FZ. Acesta a fost, prin
urmare, este necesar să locuiască pe cele mai importante inovatii pe care autorităţile de
aplicare a legii vor avea în faţă, în viitorul apropiat. Sperăm că, punct de vedere
subiectiv, autorii vor ajuta contribuabili şi autorităţile fiscale pentru a sorta această
bucată complicate de legislaţie. [41, p.10]

1.2 Evaluarea de impact a TVA la rata de creştere economică şi a veniturilor bugetare

din Federaţia Rusă

Impozitele indirecte asupra lor economice natura, scopul şi metodele de colectare, în

practică, au dobândit câteva caracteristici esenţiale. Aceste impozite sunt impozite pe
consum, acestea sunt extrem de perelagaemy, şi, aşadar, inechitabile, anti-social. Cu
toate acestea, aceste taxe sunt sursele cele mai stabile de venituri a bugetului la toate
nivelurile, acestea împiedică deviere fiscale, deoarece probele în valoarea contabilă a
bazei de impozitare. Aceste impozite sunt pilonul principal economică a statelor în
tranziţie (transformare) economiile. În Rusia, impozitele indirecte cont pentru cea mai
mare pondere faţă de totalul veniturilor bugetare, şi în ceea ce priveşte produsul intern
brut.
Sistemul fiscal existent în Rusia, TVA-ul are un loc important. El serveşte ca un
instrument de redistribuire a venitului naţional şi este una din sursele Principalul venit al
bugetului federal, dacă avem în vedere structura veniturilor bugetare din Federaţia
Rusă, se va vedea că cota de TVA este cea mai mare parte din bugetul consolidat de
Rusia. Indicatorii de proporţia de TVA în totalul veniturilor bugetare din Federaţia Rusă
şi a raportului de TVA şi a impozitelor indirecte (impozite pe venit şi accize) la bugetul
federal prezentate în tabelul 1.2.1. [41, p.11]
Таблица 1.2.1

ponderea impozitelor pe venit în bugetul federal,%

Виды налогов 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Налог на прибыль 20,0 15,9 17,6 13,1 7,6 17,3 14,1
НДС 29,7 29,7 31,2 36,1 37,5 34,6 36,1
Акцизы 6,3 2,7 7,5 2,4 3,3 2,6 3,4
Отклонение (+, -) от
удельного веса НДС
Налога на прибыль +9,7 +13,8 +13,6 +23,0 +29,9 +17,3 +22,0
Акцизов +23,4 +27,0 +23,7 +33,7 +34,2 +32,0 +32,7

Cum se poate observa din datele prezentate în tabelul 1.2.1, în 1999. proporţie de
veniturile din TVA din bugetul federal a fost cu 3,4 puncte mai mari impozite indirecte
(20.0 + 6.3 - 29.7), iar în 2005 - deja 18,6 puncte (14,1 + 3.4 - 36,1). Modificări în
raportul în favoarea impozitelor indirecte arată tendinţele negative în politica fiscală şi
bugetară a statului, subestimarea de rolul de reglementare al impozitelor directe,
precum şi incapacitatea de a administraţiilor fiscale de a organiza un control efectivă de
impozitare asupra colectare a impozitelor directe.
Rolul TVA în sistemul bugetar de Rusia poate fi estimată din datele din tabelul 1.2.2.
Cota de taxa pe valoarea adăugată în venitul de subiecţi RF este semnificativ mai mare
decât în bugetul federal şi a fost în bugetul consolidat în anul 2004. 23.82%, iar în 2005
- 24,09%. Taxa pe valoarea adăugată este utilizat pe scară largă în gestionarea
practica rusă a relaţiilor interguvernamentale. Analiza dinamicii de TVA, cu condiţia ca
datele din tabelul 1.2.2, indică restaurarea un rol important în modelarea veniturile
fiscale ale bugetelor de toate nivelurile. De exemplu, în 1998 cota de TVA în bugetul
consolidat total de Rusia se ridica la 37.52% până în 2001, acesta a scăzut la 21.78%,
iar până în 2005 a revenit la 24.09%. Tendinţe similare au fost observate în proporţie de
TVA în bugetele regionale. Această cifră a fost în 1998, 22.43% în 2003, acesta a
scăzut la 12.48%, în timp ce în 2005 deja a fost de 15.76%. [54, p. 15]

Rolul taxei pe valoarea adăugată (TVA) în formarea veniturilor bugetelor de toate

nivelurile

Годы
Показатели
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 г.*
1. Удельный вес НДС в общей
сумме доходов 37,52 22,55 21,66 21,78 25,77 25,69 23,82 24,09 -
консолидированного бюджета
2. Удельный вес НДС в общей
сумме доходов федерального 50,00 29,71 29,71 31,21 36,11 37,48 34,62 36,11 38,01
бюджета
3. Удельный вес НДС в общей
сумме доходов региональных 22,43 14,67 14,67 11,64 13.04' 12,48 13,02 15,76 -
бюджетов
4, Удельный вес НДС в сумме
налоговых доходов 40,59 29,53 27,66 26,56 30,42 30,77 28,76 31,87 -
консолидированного бюджета
5. Удельный вес НДС в сумме
налоговых доходов 55,58 47,40 44,08 41,47 46,55 49,01 44,36 45,77 47,97
федерального бюджета
6. Удельный вес НДС в сумме
налоговых доходов 22,02 17,61 16,71 13,03 16,56 16,32 16,81 17,07 -
региональных бюджетов

Fig. 1.2.1. ia în considerare proporţia de TVA în bugetul federal total pentru perioada
1998-2006. (Proiect).
 60,0
50,0
50,0

40,0 36,1 36,1 37,5 36,1

29,7 34,6
29,7 31,2
%30,0

20,0

10,0

0,0
1998 г. 1999 г. 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г.
(проект)
года

Fig. 1.2.1. Cota de TVA în totalul veniturilor bugetului federal

În concluzie, bugetele fiscale de toate nivelurile parts de TVA a fost perioada analizata,
mai mult de jumătate din toate veniturile fiscale. proporţie deosebit de mare de acesta a
fost un buget total federal din 1998, când aceasta a fost de 55.58%.. În ciuda unor
declin, această proporţie a rămas ridicată, iar în 2005 a fost 45.77%. Nu a fost atât de
mare cota de TVA în veniturile fiscale ale bugetelor regionale pentru întreaga perioadă
analizată (în 1998 la 22.02% în 2005 la 17.07%.). În timpul practicii de opt ani de TVA,
aşa cum se vede din figura, tendinţa de reducere a rolului de TVA în formarea bugetelor
de toate nivelurile, într-un model stabil. Începând cu anul 1998, cota de TVA în
veniturile bugetare totale au scăzut cu 13.89%, iar suma totală a veniturilor fiscale - de
la 9,81%. [54, p.16]
veniturile din TVA la bugetul federal în 2006 se estimează în sumă de 1,014.26 de
miliarde de ruble. Aceasta este de 1,35% din PIB la 1,91% mai mare decât cel estimat
în 2005. În 2005, bugetul federal, ţara a primit administrat FTS Rusia venit doi 668.4
miliarde ruble, sau 710.1 miliarde ruble, sau de 1,4 ori mai mult decât în 2004. [41, p.13]
 2668,4
3000 1960
2500
2000 963,56
млрд.руб.

1500 677,96
1000
500
0
2004 г. 2005 г.
Поступления в бюджет налогов и сборов Поступления НДС

Cea mai mare parte a administrat FTS veniturile bugetului federal rus au fost furnizate
impozitul pe venit (36,4%), impozitul pe extracţie a substanţelor minerale (32,0%),
impozitul pe venit (14,1%), impozitul unificat sociale (10,0%) şi accize (3,4%). Veniturile
din TVA la bugetul federal al Federaţiei Ruse în 2005 sa ridicat la 963.56 miliarde ruble.
Comparativ cu anul 2004, acestea au crescut cu 285.6 miliarde ruble, sau de 1.42 ori.
[35, p.70]
3% 2%
16%
34%

17%

28%
НДС НДПИ Налог на прибыль ЕСН Акцизы Прочие налоги

Fig. 1.2.3. Structura veniturilor administrate de Serviciul Federal Fiscal în veniturile

bugetului federal în funcţie de tipul de impozit în 2004. (în%)

În legătură cu activităţile de restructurare a datoriilor, în conformitate cu reglementări

separate de Guvernul Federaţiei Ruse în calculul impozitului pe venit cu condiţia
arieratelor venituri suplimentare de anii precedenţi în valoare de 1,3 miliarde de ruble. În
acelaşi timp, calculele iau în considerare venituri suplimentare din recalcularea produs
pe rezultatele din 2004 plăţile arieratelor acumulate cu privire la rezultatele controlului
autorităţilor fiscale cu privire la respectarea de către contribuabili a legislaţiei privind
impozitele şi taxele. Valoarea TVA din aceste motive este 17,6 miliarde de ruble. Astfel,
veniturile suplimentare totale de 18,9 miliarde de ruble. [39, p.23]
Venituri din impozitul social unificată, plătite la bugetul federal, în 2005, sa ridicat la
267.5 miliarde ruble, şi a scăzut în comparaţie cu anul 2004 cu 39,5%, care este
asociată cu o scădere a ratei de impozitare de la 1 ianuarie 2005 (în conformitate cu
legislaţia federală 20 iulie 2004. № 70-FZ "cu privire la amendamentele în capitolul 24
din partea II din Codul Fiscal al Federaţiei Ruse, Legea federală" Pe de pensii
obligatorii de asigurări din Federaţia Rusă şi de abrogare a anumitor dispoziţii ale
legislaţiei Federaţiei Ruse ", de la unu ianuarie 2005 set noilor rate de impozitare şi
noua ordine de aplicare a acestora).
Venituri din taxa pe valoarea adăugată mărfurilor (lucrărilor, serviciilor) vândute pe
teritoriul Federaţiei Ruse în 2005 sa ridicat la 963.56 miliarde ruble, comparativ cu anul
2004 a crescut cu 285.6 miliarde ruble, sau de 1,4 ori . Suma rambursată efectiv
contribuabililor pentru o cotă de impozitare de 0 la sută în 2005 au totalizat 466.7
miliarde ruble, sau 42,7% mai mult decât în 2004 (rata de creştere a exporturilor în
ianuarie-noiembrie 2005 faţă de luna ianuarie-noiembrie 2004 sa ridicat la 136.6%).
taxa pe valoarea adăugată la mărfurile importate pe teritoriul Federaţiei Ruse din
Republica Belarus, prezentate în 2005, 20.9 miliarde ruble.
Venituri din grup accizelor consolidat în bugetul federal în 2005 a fost de 89.5 miliarde
de ruble şi a crescut aproximativ 2004 de 25,1%. Venituri din accizelor la alcool etilic de
toate tipurile de materii prime şi produse de alcool la bugetul federal al Federaţiei Ruse
în 2005 sa ridicat la 3,6 miliarde de ruble, sau 15,3% mai puţin decât în 2004. În bugetul
federal, în 2005, mobilizat accizelor la produsele din tutun fabricate în teritoriul
Federaţiei Ruse, 28.9 miliarde ruble, sau 24,2% mai multe venituri în anul 2004. Venituri
din accize la produse petroliere (benzină auto, combustibil diesel si ulei de motor) la
bugetul federal, în 2005, s-au ridicat la 45,8 miliarde de ruble, aproximativ 2004 au
crescut cu 14,1%. [60, p. 29]

Impozit pe extracţie minerale (în continuare - taxa de plecare) în 2005 a ajuns în

bugetul federal 854.5 miliarde ruble, inclusiv: producţia de petrol - 761.3 miliarde ruble
pe extracţia de gaze inflamabile naturale - 79,2 miliarde de euro ruble pe extracţia de
gaz condensat de la toate tipurile de depozite - 5,0 miliarde de ruble. În general,
comparativ cu anul 2004 veniturile au crescut fiscale compensatorii de 2 ori, inclusiv
impozitul pe producţia de petrol - mai mult de 2,1 ori.
de plătit la fondul de pensii al Federaţiei Ruse Primele, a primit 634.1 miliarde ruble, sau
29,8% mai mult decât în 2004. În Fondul de Asigurări Sociale a primit 53.2 miliarde
ruble, sau 23,8% mai mult decât în 2004, Fondul de Asigurări de sănătate Federale -
31,7 miliarde de ruble (4,9 ori) şi fondurile regionale asigurarea de sănătate obligatorie -
87.8 miliarde ruble (17,5% mai puţin). Reducerea veniturilor la fondurile teritoriale de
asigurare medicală obligatorie din cauza la o scădere a ratei de impozitare de la 1
ianuarie 2005. [60, p.30]
Rezumând cele de mai sus, aş dori să reţineţi încă o dată importanţa taxei pe valoarea
adăugată ca un element important al sistemului fiscal în Rusia şi ca o sursă de venituri
a bugetului de stat.

CAPITOLUL 2. ORGANIZAREA DE CONTABILITATE Decontări cu bugetul de TVA în

ZAO URENGOYREMSTROYDOBYCHA "

2.1 Organizarea fiscale contabile la întreprindere

Obiectivul principal al ZAO Urengoyremstroydobycha "- punerea de petrol şi
gaz condensat sonde, care sunt în conservare la Samburgskom MCG în cadrul unui
contract între ZAO URSD şi Arcticgaz OAO. Principalul client pentru realizarea acestor
lucrări este OAO Arcticgaz.
Scopul SA "Urengoyremstroydobycha" este de a asigura o creştere de hidrocarburi din
fântâni prin transferarea omisiune a fondului performanţei generale contractant OAO
Arcticgaz "Reducerea costurilor de producţie, oferind un impact pozitiv total asupra
situaţiei financiare a întreprinderii.
Structura organizatorică a SA "Urengoyremstroydobycha" este dat în apendicele 1.
Gradul de îndeplinire a lucrarilor de reparatii este o funcţie, care afectează mai mulţi
factori şi variate care depind de unitati de lucru - program de reparaţii, intensitatea de
utilizare a echipamentelor tehnologice pentru lucrări de reparaţii, calificările şi echipele
de abilităţi de întreţinere, management de materii prime, etc Şi dincolo de factori său de
control: condiţiile climatice de muncă, furnizarea de materiale necesare şi a resurselor
energetice, dezorganizarea de drumuri de acces la fântâni.
Condiţie pentru o evaluare pozitivă a CJSC Urengoyremstroydobycha este de locuri de
muncă din principalele obiective. Analiza întreprinderii pentru anul precedent trebuie să
dea o caracterizare de utilizare a resurselor interne şi pentru a identifica influenţa
diverşilor factori care acţionează asupra activităţilor organizaţiei. Procesul de re-activare
a fântâni se efectuează în conformitate cu programul, dezvoltat de planificare şi
departamentul economic împreună tehnologie companie de servicii şi conţine
următoarele date: calcularea costului de set-up de lucru pe reactivarea sondelor
(montare, demontare), calcularea costului de re-activare, de referinţă rochie pentru
munca pe reactivarea SMR şi fântâni în conformitate cu ENV.
Atunci când se efectuează întreprinderea trebuie să ţină seama de necesitatea de a:
respectarea strictă a planului de lucru pentru redeschiderea, abandonarea sondelor,
reducerea timpilor de nefunctionare a echipamentelor în timpul operaţiunilor, costurile
de scădere semnificativă datorată pentru gestionarea lor.

Таблица 2.1.1
Объем выполненных работ за 2004-2005 гг., тыс. руб.
Изменение, %
Заказчик и вид работ 2004 г. 2005 г.
тыс.руб. выполнения
ОАО «Арктикгаз»
15 15 - 100,00
расконсервация скважин
Затраты на расконсервацию 4341500 6396664 +2055164 147,34
Стоимость расконсервации с
3315475 4216897 +901422 127,19
плановыми накоплениями, 12%
Прибыль 249912 60400 -189512 24,17
În conformitate cu tabelul 2.1.1 o creştere a volumului de lucrări efectuate în
anul 2005 faţă de 2004. În ceea ce priveşte general client "Arcticgaz" lucra la
redeschiderea din 2005 au fost în încălcare a programului de punere în fântâni.
Analiza procesului de producţie trebuie să fie efectuate în următoarele domenii. În
timpul formării şi executării programului de producţie evaluează perspectivele pentru
punerea sa în aplicare în ceea ce priveşte reducerea costurilor, precum şi în analiză
stabilite consecinţele economice ale deciziilor de management privind reglementarea
producţiei în ceea ce priveşte implicaţiile financiare şi economice.
Fig. 2.1.1 arată dinamica a volumului de lucrări efectuate în 2004-2005.
 8000000
7000000
6000000
5000000
4000000
3000000
2000000
1000000
0
2004 год 2005 год

Indicatori reglementate planificate pentru re-activarea şi abandonarea sunt următoarele

date prezentate în tabelul 2.1.2.

Tabelul 2.1.2
Performanţă tehnico-economice a companiei ZAO URSD pentru anul 2005
Процент
Показатель План Факт выполнен
ия
Количество расконсервированных скважин 15 15 100,00
Продолжительность расконсервации, общая, дн. 345 365 105,80
Затраты на расконсервацию скважин, тыс. руб. 6215893 6396664 102,91
Сырье и материалы, тыс. руб. 1254874 1896157 151,10
Топливо и ГСМ, тыс. руб. 253479 353558 139,48
Заработная плата основная и дополнительная с
2048799 2474499 120,78
социальными отчислениями, тыс. руб.
Прочие расходы на расконсервацию
2618896 1629997 62,24
скважин, тыс. руб.
Амортизационные отчисления, тыс. руб. 39845 42453 106,55
Продолжительность СМР расконсервации
150 155 103,33
скважин, дн.
Продолжительность ремонтных работ, дн. 195 210 107,69

Среднесписочная численность ППП ремонтной бригады 42 48 114,29

Прибыль, тыс. руб. 249912 60400 24,17

Programul de producţie ZAO URSD lucru specifice cu privire la redeschiderea şi

abandonul este un program de punere de puţuri de care sunt inactive, iar concluzia nu
este profitabil din puţuri de exploatare fond pentru perioada curentă. Punerea în
aplicare a programului de productie pe baza capacităţilor tehnice şi instituţionale ale
întreprinderii. În conformitate cu tabelul 2.1.2 costul re-activare a fântâni (reale) au
depăşit obiectivul de 2,91%. Creştere a costurilor a avut loc atât în procesul de re-
activare de puţuri de la 0,6%, şi de a lucra set-up (CAW) - 2,31%.
Atunci când analiza factorii care afectează performanţa de programul de producţie este
necesar pentru a investiga influenţa dintre punctele culminante ale procesului de
producţie în termeni de afaceri cu resursele necesare. Având în vedere specificul
muncii cu privire la reactivarea sondelor, analiza a punerii în aplicare a programului de
producţie ar trebui să ia în considerare următoarele puncte: numărul de sonde puse în
funcţiune, durata de reactivare de puturi, costul lucrărilor la re-activarea de puţuri
(costurile asociate cu acest tip de muncă, inclusiv dependente timp).
Indicele principal al ZAO URSD este o sarcină în punerea în funcţiune a sondelor care
sunt inactive. În conformitate cu tabelul 2.1.2 cu o sarcină compania a reusit. Cu toate
acestea, durata de lucru depăşeşte limitele prevăzute de 7,69%.
În procesul de re-activare a fântâni factorul timp joacă un rol major, practic, din cauza
costurilor în funcţie de timp este de trei-sferturi din costurile totale care pot fi atribuite la
executarea de lucrări, reducerea duratei lucrărilor va permite întreprinderii să facă o mai
bună utilizare a potenţialului lor. Dacă avem în vedere procesul de redeschiderea ca un
întreg, putem vedea că este alcătuită din două etape: set-up de muncă (CAW) şi
întreţinere (degresare), care realizează o echipa de functiune. În consecinţă, durata
întregului proces constă în durata a două componente ale sale, care sunt egale cu SMR
(150 zile în urmă. Sau 43% din timpul total) şi întreţinere (195dn. sau 57% din timpul
total). CAW a avut loc o echipă de repararea nu este la fel de astfel de lucrări de
reparaţii şi timpul petrecut pe asistenţa pentru dezvoltare a costurilor de non-producţie
include timpul brigada.

Tabelul 2.1.3
Punerea în aplicare a costurilor la nivel de planificare pentru redeschiderea, în 2005
Показатель План Факт Отклонение
Продолжительность работ, дн. 345 365 +20
Продолжительность СМР 150 155 +5
Продолжительность расконсервации, дн. 195 210 +15
Сумма затрат зависящих от времени, тыс. руб. 6215893 6396664 +180771
Deci, dacă aţi compara costul în termeni monetari, conform datelor din tabelul 2.1.2,
valoarea SMR depăşeşte ţinta de 2,91%, reparaţii la 5,6%, costul in functie de timp
(salarii, echipamente de combustibil, combustibil, deprecierea de foraj şi agregate) la
3,2%, alte costuri (produse chimice, conducte, ciment şi alte costuri) la 10,3%.
depăşirilor de costuri cu privire la munca la re-activarea de fântâni trebuie să fie
compensate prin profiturile obţinute pentru realizarea acestor lucrări. În procesul de
redeschiderea unui profit înseamnă procentul din costul lucrărilor (economii planificate).
Excesul de costuri depind de timp la RMC şi, în reactivarea de 180771 mii de ruble.
Analiza restul costurilor de producţie, care nu depinde de timp, mai ales materii prime
utilizate în procesul de producţie ar trebui să fie realizată luând în considerare factori
precum rata de consumul de material, cantitatea de materiale consumate şi costul per
unitate de materiale.
organizaţiile abordări comune pentru a construi baza de impozitare, precum şi
modalităţi specifice pentru a forma informaţii cu privire la ordinea de calcul a acestora
sunt definite în politica de contabilitate regulamente speciale interne "în scopuri de
impozitare.
Acest document prezintă informaţii despre o varianta aleasă a metodei de contabilitate
fiscală în cazul a legislaţiei privind impozitele şi taxele admite variaţie; divulgat informaţii
specifice în cazurile în care legislaţia privind taxele stabileşte numai regulile generale,
dar nici o metodă specifică de calcul a impozitelor, conţine informaţii privind poziţia
organizaţiei, ocupat atunci când legislaţia fiscală conţine "contradicţii şi ambiguităţi." În
plus, politica de contabilitate determină care taxa registrele contabile foloseşte
organizaţia în care acestea sunt şi modul în concordanţă cu sistemul contabil al
organizaţiei.
politici contabile pentru scopuri fiscale este esenţială pentru semnificaţia sistemului de
producţie document, fiscale şi contabile. Acest lucru este confirmat de următoarele
situaţii:
- Direct cerinţă legală de formare a politicii contabile în scopuri fiscale (Articolul 167
gl.21 "TVA", art Gl.25 313 "Impozitul pe profit" Codul fiscal.);
- Prezenţa a anumitor aspecte ale legislaţiei privind impozitele şi taxele doar regulile
generale care nu conţin metode concrete de calcul al impozitelor, precum şi numeroase
contradicţii şi ambiguităţi, pentru care există o referinţă directă la punctul 7 din art. 3 din
Codul Fiscal: "Toate inevitabile îndoieli, contradicţii şi ambiguităţi de acte legislative
privind impozitele şi taxele vor fi interpretate în favoarea contribuabilului (plătitor de
taxe). [34, p.23]
Astfel, formarea unei politici contabile pentru scopuri fiscale, posibilitatea de a justifica
convingător selectat baza de calcul opţiunea de impozitare, şi, prin urmare, astfel,
minimiza riscurile lor fiscale.
Pentru a politicii contabile în scopuri fiscale, ar trebui să conţină o justificare pentru
astfel de grupuri de întrebări:
- Organizaţiile selectate, cu o modalitate de formare a bazei de impozitare prevăzute de
legislaţia privind impozitele şi taxele;
- Cum bazei de impozitare, nu prevăzute de legislaţia privind impozitele şi taxele;
- Cum bazei de impozitare, care variaţie se datorează neconcordanţe în legislaţia
privind impozitele şi taxele.
În politica contabilă pentru scopuri fiscale ZAO URSD "reflectă ordinea de contabilitate
fiscale, în conformitate cu normele definite gl.25 Codului Fiscal. Cererile de politica
contabilă pentru scopuri fiscale sunt stabilite forme de registre fiscale şi procedurile
pentru a încorpora datele analitice de contabilitate fiscale, sursa de documente
contabile de date elaborate de către contribuabil numai. Fiscale şi alte autorităţi nu pot
stabili pentru formularele necesare contribuabililor şi înregistrările documentelor fiscale.
Poziţia principială a unui contabil fiscal este în conformitate cu cerinţele de raţionalitate
când configurarea sistemului dumneavoastră, în care costul de declaraţia sa de a te
scuza de la efectul de a utiliza informaţii pentru management.

Întregul set de solvabile de politica de contabilitate pentru scopuri fiscale este împărţită
în aspecte metodologice şi metode logistice de contabilitate fiscale.
mod metodice de contabilitate fiscale - este, în primul rând, căile de formare a unei
informaţii complete şi exacte pentru calcularea corectă a impozitelor şi taxelor. [27,
p.68] organizaţională şi metodele tehnice de contabile fiscale - acesta este modul de
organizare a procesului de producţie, care prevede:
- Organizarea departamentului de contabilitate în termeni de contabilitate fiscale (sau
serviciu fiscale şi ordinea de interacţiune sale cu serviciul de contabilitate);
- Componenţa, forma şi metodele de formare registrele contabile analitice fiscale;
- Furnizarea de informaţii necesare pentru calcularea bazei de impozitare, utilizatorii
interni şi autorităţile de reglementare;
- Organizarea fluxului de lucru, ordinea de stocare a documentelor de paritate fiscale şi
registre fiscale.
În conformitate cu punctul 12 din art. 167 din Codul Fiscal, adoptată de Organizaţia de
politici contabile pentru scopuri fiscale aprobate de ordine corespunzătoare sau
instrucţiuni de şef al organizaţiei şi se aplică de la 1 ianuarie a acelui an. Politicile
contabile în scopuri fiscale, adoptate de organizaţie este obligatorie pentru toate divizii
separate ale organizaţiei.
Odată cu introducerea de la capitolul 25 din Codul Fiscal, există noi norme privind
procedura de formare a politicii contabile în scopuri fiscale. Articolul 313 din Codul
Fiscal prevede că sistemul contabil fiscal este organizat de către contribuabil pe cont
propriu, bazat pe principiul de coerenţă în aplicarea normelor şi regulilor de contabilitate
fiscale, care se schimbă în mod constant de la o perioadă fiscală la alta. Procedura de
contabilitate fiscale, astfel cum este menţionat mai sus se stabileşte de către
contribuabil a politicii contabile în scopuri fiscale, aprobat prin ordinul relevante ale
capului. În plus, st.313 Codul Fiscal stabileste ordinea de schimbare a politicii contabile
în scopul impozitării. În conformitate cu art. 313 din Codul Fiscal a schimbat tratamentul
de operaţiuni de afaceri anumitor şi (sau), facilităţi pentru scopuri fiscale poate fi
efectuată în următoarele cazuri:
1) schimbări în legislaţie;
2) modificări ale politicilor contabile aplicabile. În acest caz, decizia cu privire la orice
modificări trebuie să se reflecte în politica contabilă în scopuri fiscale şi aplicată de la
începutul unei perioade fiscale nou.
În st.313 Codul Fiscal, posibilitatea de a face modificări la politica de contabilitate în
scopuri fiscale în cazul în care contribuabilul a iniţiat noi activităţi. El este obligat să
identifice şi să reflecte această normele contabile şi procedurile de politică reflectă
aceste activităţi, în scopul de impozitare. Aparent, introducerea acestor modificări ar
trebui să fie efectuată ca şi când noi activităţi.
Legislaţia actuală nu prevede prezentarea obligatorie a unei politici contabile pentru
scopuri fiscale şi modificările la acestea, autorităţile fiscale. Nu este definită în mod clar
compoziţia şi structura de politici contabile pentru scopuri fiscale. Prin urmare,
contribuabilul poate decide independent să adopte o politică contabile uniforme pentru
scopuri fiscale.
Întreprindere ZAO URSD "este politica de contabilitate general pentru contabil şi fiscal,
există două secţiuni distincte: prima - în conformitate cu normele de contabilitate, al
doilea - în conformitate cu normele de contabilitate fiscale. Această abordare evită
duplicarea de reglementările, regulile, regulamentele, metode, practici în contabilitate şi
fiscalitate. APENDICELE 2

În politica contabilă pentru scopuri fiscale ZAO URSD "reflectă metoda de determinare
a valorilor care stau la baza de impozitare (tehnici metodologice şi metode de
contabilitate fiscale), precum şi procedura generală de contabilitate fiscale (metode
administrative şi tehnice de contabilitate fiscale). cererile simultane la politica de
contabilitate pentru scopuri fiscale sunt aprobate forme de registre analitice, registrele
fiscale, pe care compania dezvoltă propriile sale.
O serie de articole gl.25 Codului Fiscal conţine o referinţă directă la necesitatea de
reflecţie în cadrul politicii contabile în scopuri fiscale folosite de către contribuabil de
tehnici metodologice şi metode de contabilitate fiscale (ordinea de recunoaştere a
veniturilor şi cheltuielilor, factori specifici, valoarea marginală a cheltuielilor, etc), ca
elemente necesare ale politicii de contabilitate .
Într-o secţiune separată a politicii contabile în scopuri fiscale reflectă organizarea
contabilităţii fiscale. documente contabile primare (inclusiv o declaraţie contabil) sunt
dovada de registrele fiscale. Bazei de impozitare pentru impozitul pe venit este
determinat pe baza documentelor primare, grupate în conformitate cu procedura
stabilită gl.25 Codului Fiscal.
În conformitate cu articolul 9 din Legea federală "Pe de contabilitate", toate tranzacţiile
de afaceri efectuate de către o organizaţie trebuie să depună o documente justificative.
Aceste documente sunt înregistrările primară în funcţie de care este, de asemenea, de
contabilitate fiscale. Lista registrelor contabile analitice fiscale, utilizat organizaţia este
conţinută într-o anexă la politica de contabilitate în scopul impozitării. Articolele 313 şi
314 din Codul Fiscal defineşte două moduri posibile de compilare informaţii în scopuri
fiscale:
1) contribuabilul completeaza registrele contabile aplicabile în cazul în care conţineau
informaţii suficiente pentru a stabili baza de impozitare, în conformitate cu cerinţele de
gl.25 Codului Fiscal, formând astfel registrele contabile fiscale;
2) mentine registre separate fiscale de contabilitate. [22, p.135]
În politica contabilă pentru scopuri fiscale ar trebui să fie, de asemenea, reflectată de
către contribuabil folosit Metoda de efectuare a registrelor analitice fiscale: utilizarea de
programe de calculator sau modul manual.
Politici contabile ZAO URSD "în scopuri de impozitare include următoarele puncte
principale. În conformitate cu politicile contabile ZAO URSD pentru cont fiscali 2005 în
cadrul companiei de către departamentul de contabilitate fiscale ale întreprinderii.
CJSC "URSD pentru a confirma registrele fiscale sunt folosite documente contabile
primare, întocmite în conformitate cu legislaţia rusă şi lista folosită în formele de
organizare a înregistrărilor primare. Pentru recunoaşterea de venituri si cheltuieli si
scopul calculării impozitului pe venit se aplică metoda de angajamente.
La determinarea valorii costurilor de materiale în anulare de materii prime utilizate în
producţie pentru toate speciile (grupuri) de materii prime şi metoda de evaluare la un
cost mediu. Amortizarea pe proprietatea amortizabil este o metodă liniară în modul
prevăzut de art. 259 din Codul fiscal. În ceea ce priveşte activele imobilizate utilizate
pentru lucru în mediu agresiv, şi a crescut trecerea la amortizare accelerată aplicat un
factor de 2. Lista unor astfel de active prezentate în anexa la ordinea de politici
contabile pentru scopuri fiscale.
ZAO URSD "în conformitate cu art. 266 şi 267 din Codul Fiscal stabileşte o
indemnizaţie pentru conturile îndoielnice şi rezerve pentru reparaţii de garanţie şi
service în garanţie. De eliminare vânzarea sau alte valori mobiliare de evaluare dispuse
mobiliare determinată de costul de primul-in achizitii (FIFO). Plata în avans a plăţilor
impozitului pe profitul realizat pe baza de o treime de plată efectiv plătit în avans
trimestrial pentru trimestrul anterioare trimestrului în care plata se face lunar plăţi
anticipate.
Astfel, politicile contabile ale societăţii constituite în conformitate cu Regulamentul cu
privire la contabilitate, "Politica de contabilitate".
Luaţi în considerare fluxul de lucru în cadrul organizaţiei. În procesul de contabilitate
trebuie să se confrunte cu diferite tipuri de documente: juridice, organizaţionale, juridice,
de fond, de decontare şi de numerar şi a altor documente primare care reflectă faptele
de activitate economică.
Schema de documente interne de organizare contabile ale organizaţiei. Şeful de
emiterea ordinelor, stabilirea activităţilor de contabili şi a comisiilor de afaceri. Contabile
ghidat de ordine a capului, precum şi actele şi alte documente care provin din
comisioane.
Documentele interne sunt necesare pentru buna organizare a contabil şi fiscal.
problemă serioasă pentru organizaţii, influenţând de luare a deciziilor, formarea
rezultatele financiare şi de formare a bazei de impozitare este denivelari unei
documentaţii şi fluxurile de informaţii şi lipsa de o organizare raţională a documentelor.
[21, p. 38]
Programul de documente trebuie să stabilească o organizare raţională a documentelor,
să contribuie la îmbunătăţirea toată munca ta, a crescut de monitorizare a funcţiilor de
contabilitate şi fiscalitate.

2.2. Contabilitate TVA calculul si plata impozitului

Plătitorii de TVA sunt toate întreprinderile şi organizaţiile, indiferent de activitate,
proprietate, afiliere departamentale, forme legale, numere de ocuparea forţei de muncă,
etc, având statut de entităţi juridice angajate în producerea şi alte activităţi comerciale,
şi care, în conformitate cu legislaţia fiscală obligată să plătească TVA-ul.
Obiect al impunerii sunt denumite după cum urmează:
Mai întâi de toate, se pare pe vânzarea de bunuri, lucrări şi servicii pe teritoriul
Federaţiei Ruse. În acelaşi timp, furnizate şi situaţia în care compania se mărfurilor pe
partea laterală, apoi şi-l pune în aplicare. Această operaţiune este, de asemenea, de
trafic şi, în consecinţă, supuse impozitării. legislaţiei fiscale din Rusia cu privire la TVA-
ul se referă la vânzarea de bunuri, lucrări şi servicii, respectiv, de cifra de afaceri
impozabile ca transferul de bine bunuri, lucrări sau servicii ale unei unităţi structurale ale
întreprinderii, contribuabilul unităţi celelalte structurale ale aceleiaşi societăţi, adică
pentru propria lor cheltuielile de consum care nu dau drept de deducere, inclusiv o
depreciere în calculul de organizare a impozitului pe venit.
Importul de bunuri în teritoriul Rusiei, în conformitate cu echivalent legislaţiei fiscale la
vânzarea de bunuri, lucrări şi servicii supuse TVA-ului.
Pentru a înţelege esenţa obiectului la plata TVA ar trebui să stabilească, de asemenea,
ceea ce se înţelege prin vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii. În baza prevederilor
legislaţiei fiscale vânzarea de bunuri, lucrări sau organizaţie servicii sau întreprindere
este, respectiv, transmis pe o bază rambursabil (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări sau
servicii), dreptul de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de către o
persoană pentru o altă persoană, furnizarea de servicii de către o persoană la alta
persoană, iar în unele cazuri prevăzute de legislaţia fiscală - şi fără nici un cost.
Dreptul fiscal recunoaşte supuse TVA şi de a efectua, de asemenea, lucrările de
construcţie pentru consumul propriu.
La rândul său, supusă TVA-ului, include în prezent o gamă mult mai largă de venituri şi
resursele financiare ale întreprinderilor şi organizaţiilor, decât rezultă din noţiunea de
"realizare" şi "valoare adăugată". [31, p.185] listă extinsă de resurse financiare incluse
în cifra de afaceri impozabile TVA-ul a apărut din necesitatea de a preveni abaterile de
masa practica de la contribuabili îşi îndeplinească obligaţiile fiscale faţă de stat.
Sunt supuse impozitării vor primi de asemenea un barter prezent destul de răspândită
pentru bunuri, lucrări şi servicii, precum şi transferul de bunuri, lucrări şi servicii pentru
alte întreprinderi sau persoane fizice, inclusiv angajaţii lor. Sumele primite avansuri şi a
altor plăţi primite în expedieri viitoare de bunuri, lucrări sau servicii la conturi bancare
sau în numerar, precum şi sumele primite ca plată parţială pentru bunuri, lucrări şi
servicii sunt, de asemenea, supuse impunerii acestei taxe .
În acest caz, legea defineşte acele operaţiuni care nu poate fi recunoscută în scopuri
fiscale vânzarea de bunuri, lucrări şi servicii şi, în consecinţă, nu pot fi supuse TVA-ului.
Acestea includ, printre altele, includ donaţie a caselor de locuit, gradinite, cluburi,
staţiuni şi alte facilităţi sociale şi culturale, locuinţe şi de utilitate publică, precum şi
drumuri, reţele electrice, termice, conducte de gaz, prize de apă şi alte obiecte similare
organismele guvernamentale şi autorităţile locale.

Transferului de active a întreprinderilor de stat şi municipale, a cumpărat în termen de

privatizare, precum şi donarea de active fixe către autorităţile publice şi instituţiile
guvernamentale locale bugetare, de stat şi întreprinderile municipale unitar asemenea,
nu sunt luate în considerare la calcularea TVA-ului şi vânzărilor de bunuri şi, în
consecinţă, nu sunt supuse impozitării.
Codul Fiscal nu recunoaşte punerea în aplicare şi executarea de lucrări şi servicii de
către autorităţile publice şi autorităţile locale, în cazul legat de lucrările de mai sus sau
servicii stabilite de legile federale sau regionale sau reglementări ale guvernelor locale.
transferul de proprietate nu sunt impozabile în cazul în care acesta este un caracter de
investiţii. Un exemplu de un astfel de transfer poate servi ca aporturi de capital charter
la alte organizaţii. TVA-ul introdus de proprietate, adoptate anterior de deducere trebuie
să fie readus în perioada fiscală în care a efectuat transferul. Valoarea taxei care
urmează să fie recuperate de la activele imobilizate si activele necorporale, determinată
pe baza valorii lor reziduale. [30, p.284]
În octombrie 2005, ZAO Urengoyremstroydobycha "sa referit la capitalul social de un alt
mijloc principal de organizare a costului iniţial 100.000 de ruble. TVA în sumă de 20000
ruble. a fost trecut la reziduuri. Mijloace fixe, net - 30000 rub. ZAO
Urengoyremstroydobycha plăteşte TVA-ului pe o bază lunară.
În acest caz, recuperarea va fi valoarea TVA la cota de 6000 de ruble. (20000 RUB X
30.000 de ruble:... 100000 RUB). Această sumă ar trebui să se reflecte în declaraţia
fiscală în octombrie 2005.
Pentru a determina valoarea de TVA trebuie să fie proceduri clare pentru formarea
bazei de impozitare. Bazei de impozitare pentru calculul şi plata TVA-ului este
determinată în funcţie de punerea în aplicare anumite produse sau achiziţionate de
către contribuabil pe partea de bunuri, lucrări şi servicii. Este important să se ţină cont
de faptul că, în cazul contribuabilului pentru punerea în aplicare, precum şi transferul,
executarea sau furnizarea pentru uzul propriu de bunuri, lucrări sau servicii de rate de
impozitare diferite baza de impozitare ar trebui să fie stabilite separat pentru fiecare tip
de mărfuri, lucrări şi servicii sunt impozabile la rate diferite.
Vânzarea de bunuri, lucrări şi servicii pentru tranzacţiile cu derivate, de exemplu, în
astfel de tranzacţii, care presupune furnizarea de bunuri, lucrări şi servicii la expirarea
contractului sau a perioadei de contract pe specificate direct în contract sau preţul
contractului, baza de impozitare este definită ca costul de aceste bunuri, lucrări şi
servicii menţionate la direct în acord sau contract, dar nu mai jos costul lor, calculată pe
baza preţurilor de pe piaţă (inclusiv accize şi fără includerea TVA-ului şi a impozitului pe
vânzări).
La punerea în aplicare a activităţii de afaceri contribuabililor în interesul altei persoane,
pe baza de contracte de agenţii, contracte de comision sau contracte intermediate de
agenţii baza de impozitare reprezintă suma veniturilor au primit în formă de remunerare
sau orice alte venituri în îndeplinirea de fiecare dintre aceste tratate.
În efectuarea lucrărilor de construcţie pentru propria lor baza de impozitare de consum
este valoarea muncii prestate, calculate pe baza toate cheltuielile efective ale
contribuabilului pentru performanţa lor. [30, s.293]
În septembrie 2005, SA "Urengoyremstroydobycha" va repara propria lor de recreere.
La centrul de recreere a fost înlocuit 10 uşi la un cost 1500 de ruble. bucata. În luna
august a acelui an, organizaţia a vândut uşile unor cumpărători la 3000 de ruble. (TVA,
inclusiv - 458 rub.) Bucata. Centru de recreere oferă servicii cu titlu gratuit.

În contabilitate intrările sunt făcute:

29 Debit de credit 43-15000 freca. (1500 ruble X 10 buc..) - Lansat usa pentru
repararea de recreere;
Debit de credit 91 -2 29 - 15000 rub. - Scris pe costul de recreere;
Credit Debit 91-2 68 (sub: Conturi TVA)
- 4576 RUB. [(3000 rub -. 458 rub.) X 10 buc. x] 18% - TVA-ul perceput.
Când proprietate de vânzare, care urmează să fie contabilizate la cost, inclusiv fiscale,
baza de impozitare este definit ca diferenţa dintre preţul de proprietate realizabile
(inclusiv TVA şi accize), precum şi valoarea reziduală a acesteia, luând în considerare
reevaluări.
În 2004, Urengoyremstroydobycha ZAO achizitionat o masina de 240000 ruble. (TVA,
inclusiv - 40. 000rub). În conformitate cu vigoare la data legislaţia a fost adoptată la
vehicul la cost, inclusiv TVA. În noiembrie 2005, masina a fost vanduta pentru 100.000
de ruble. (TVA). depreciere acumulate la acel moment s-au ridicat la 200.000 de ruble.
Organizarea determină venituri în scopuri fiscale "pentru transportul maritim şi plăti TVA
lunar.
Suma TVA pentru a fi creditate:
[100.000 de ruble. - (240 mii de ruble -.. 200000 RUB)] X 18/118 = 9153 ruble.
În contabil a făcut următoarele menţiuni:
Debit 01 (sub-cont "cedări de active fixe) de credit 01 (sub-cont" Active fixe în funcţiune
") - 240 mii rub. - Scrisă din pretul original al masinii;
Debit de credit 02 01 (sub-cont "cedarea de active fixe") - 200 mii rub. - Suma reţinută
de depreciere acumulate;
Credit Debit 91-2 01 (sub "cedarea de active fixe) - 40000 ruble. (240 mii de ruble - 200
mii rub..) - Scrise pe valoarea reziduală a maşinii;
Debit de credit 62 91-1 - 100000 freca. - Reflectă veniturile din vânzările de automobile;
Credit Debit 91-2 68 (sub: Conturile de TVA ") - 9153 ruble. - Percepe TVA;
Credit Debit 91-9 99 - 50 847 ruble. (100000 RUB - 40000 rub -.. 9153 rub.) - Reflectă
profitul din vânzarea a masinii.
Procedura specială pentru determinarea bazei de impozitare este stabilit la importul de
bunuri pe teritoriul vamal rusesc. Regula generală este că în acest caz, baza de
impozitare este definit ca suma a următoarelor cantităţi:
- Valoarea în vamă a acestor mărfuri;
- Taxele care trebuie plătite vamale;
- Accizelor plătite.
Incluse în baza de impozitare şi suma de avans sau alte plăţi primite pentru viitoarelor
livrări de bunuri, lucrări sau servicii. Dar această prevedere nu se aplică în avans sau
alte plăţi primite pentru livrarea viitoare de bunuri taxate la 0 la sută, durata ciclului de
producţie, de producţie de peste şase luni. [30, s.301]
În noiembrie 2005, SA "Urengoyremstroydobycha" a primit un avans de 100 la sută în
valoare de 120.000 de ruble. faţă de performanţele viitoare ale operelor supuse TVA-
ului la 18%. Costul lucrărilor - 80000 rub. În luna decembrie a acelui an, activitatea a
fost efectuată.
În contabilitate, organizaţia a făcut următoarele menţiuni:
- Noiembrie 2005:
Debit de credit 51 62 (sub-cont "Avansuri") - 120 mii rub. - Reflectă valoarea avansului;
Debit 62 (sub-cont "Progrese") de credit 68 alineatul (sub: Conturi TVA) - £ 18,305.
(120000 RUB X 18/118.) - Plăteşte TVA, plătit la bugetul cu valoarea avansului.
- Decembrie 2005:

Debit de credit 62 90-1 - 120000 freca. - Reflectate veniturile din muncă;

Credit Debit 90-2 43 - 80 000 ruble. - Scris pe costul lucrărilor;
Credit Debit 90-3 68 (sub: Conturi TVA) - £ 18,305. - Perceput TVA, plătit la bugetul din
costul lucrărilor;
Debit 62 (sub-cont "Progrese") de credit 62 - 120 000 ruble. - Creditate la un avans
primite de la cumpărători;
Debit 68 (sub: Conturi TVA) de credit 62 (sub-cont "Avansuri") - 18305 freca. -
Acceptate de a deduce TVA-ul, calculate din valoarea avansului;
Debit de credit 99 90-9
- 21695 RUB. (120 000 de ruble - 80000 rub -.. 18 305 rub.) - Reflectă profit de la locul
de muncă.
Sumele primite ca dobândă sau cu discount pe obligaţiuni şi note de plată emise pentru
bunuri, servicii şi a dobânzilor aferente împrumuturilor de mărfuri în exces ratei
dobânzii, calculată în conformitate cu rata de refinanţare a Băncii de Rusia, de
asemenea, creşterea bazei de impozitare a contribuabililor.
În conformitate cu legislaţia fiscală Federaţia Rusă a TVA-ului se face pentru trei rate
fiscale principale şi cele două calculate cotele de impozitare aplicabile bazei de
impozitare.
Pentru prima dată în practica fiscală rus de impozitare a introdus cote de TVA de 0 la
sută. Aceasta se aplică, în special, vânzarea de bunuri exportate din Rusia, cu condiţia
de exportului lor efectiv de pe teritoriul vamale ruse şi raportarea la autorităţile fiscale
documentele necesare confirmă export.
O excepţie o reprezintă vânzările la export către ţări - membre ale Comunitatii Statelor
Independente de petrol şi gaz condensat stabil şi gaze naturale, care este impozabilă în
mod normal.
La o rată de 0 la sută este produsă şi impozitarea de lucrări şi servicii direct legate de
producţia şi vânzarea de bunuri exportate, impozitate la 0 la sută. Această rată se
aplică, de asemenea, la locul de muncă şi serviciile prestate de către transportatori ruşi
în întreţinere, transport, încărcarea şi reîncărcarea exportate în afara teritoriului Rusiei,
precum şi produsele importate în Rusia. Servicii şi activităţi direct legate de transportul
sau de transport prin teritoriul rusesc vamal al tranzitului de mărfuri, de asemenea, sunt
impozitate la 0 la sută.
Cota de impozit de 10 la sută impozitate la realizarea de produse alimentare individuale
social important şi produse pentru copii. O listă a acestor elemente cu Codul Fiscal. La
o rată specificată de 10 la sută sub rezerva punerii în aplicare a TVA-ului pentru copii
îmbrăcăminte, încălţăminte, paturi şi saltele, carucioare, caiete şi alte provizii şcolare şi
jucării. La o rată de 10 procente percepute şi vânzarea de cereale, furaje, furaje mixuri,
deşeuri de cereale, seminte oleaginoase şi produsele lor. [26, p.156]
Cota de impozit de 10 la sută este folosit pentru punerea în aplicare de cărţi
educaţionale şi ştiinţifice şi periodice, cu excepţia pentru publicitate periodice sau natura
erotica. În plus, rata de 10 la sută sub rezerva punerii în aplicare a ambelor produse
farmaceutice interne şi externe şi produse medicale.
Punerea în aplicare a tuturor alte bunuri şi servicii care nu sunt scutite în conformitate
cu legislaţia fiscală Rusă privind TVA, cu 1 ianuarie 2004 sunt impozitate la o rata de 18
la sută. Când cele mai multe bunuri de import pe teritoriul vamal al Rusiei, care sunt
impozitate la 18 la sută, în timp ce alimentele de bază şi haine pentru copii si
incaltaminte - la o rată de 10 la sută.

Impozitarea cu privire la aceste cotelor de impozitare este calculat la primirea de fonduri

asociate cu plata de bunuri, lucrări şi servicii (avansuri, ajutor financiar, sau procentul
de reducere la bilete la ordin, etc), precum şi reţinerea agenţilor de impozit.
În contribuabililor practică şi controlul activităţii de definire autorităţile fiscale ale
traficului de bunuri şi servicii scutite de TVA, este o complicaţie cunoscută, deoarece
firma produce si comercializeaza, de regulă, un număr mare de mărfuri, lucrări şi
servicii scutite de TVA şi impozabile acest impozit. În această privinţă, trebuie să ştiţi că
dreptul de a beneficia de prestaţii numai atunci când afacerile au operaţiuni separate de
contabilitate pentru producerea şi vânzarea de bunuri, lucrări şi servicii nu sunt supuse
TVA-ului.
În plus, începând cu anul 2000, a stabilit o nouă poziţie, a confirmat mai târziu în Codul
Fiscal, în care scutirea de TVA, cifra de afaceri din vânzarea de bunuri, lucrări sau
servicii se face numai în cazul în care licenţele de afaceri pentru activităţile care intră
sub licenţă, în conformitate cu legislaţia Federaţiei Ruse. [23, s.142]
Suma de TVA, precum şi majoritatea celorlalte taxe stabilite rus legislaţiei fiscale a
contribuabilului ar trebui să fie determinat independent pe baza ratelor de impozitare
relevant, baza de impozitare, ţinând cont de stabilit privilegiile, rate şi întârzieri.
Valoarea impozitului este calculat ca procent corespunzător cota de impozitare a bazei
de impozitare. În cazul în care produsele fabricate sunt impozitate la rate diferite,
valoarea totală a taxei este un rezultat al adaosul de impozite, se calculează separat,
sub formă de procente corespunzătoare cotei de impozitare a bazelor de impozitare
corespunzătoare.
În acest caz, această sumă este determinată de sfârşitul fiecărei perioade fiscale
aplicabile tuturor operaţiunilor de pe vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii, la data de
realizarea efectivă a care se referă la perioada fiscală în cauză, precum şi toate
modificările, a mări sau micşora bazei de impozitare în perioada fiscala.
La aceeaşi lege impune aprobarea obligatorii adoptate de către politicile contabile ale
organizaţiei în scopuri fiscale, ordinea relevante sau decret al capului. Adoptate de
către contribuabilul politicii contabile în scopuri fiscale aplicabile de la 1 ianuarie după
ani de aprobare, şi este obligatorie pentru toate divizii separate ale organizaţiei.
De la 1 ianuarie 2006 pentru toţi contribuabilii stabileşte data intrării în vigoare a
impozitului pe angajamente şi divulgarea documentelor de decontare la cumpărător.
În efectuarea lucrărilor de construcţie pentru data consumul propriu de executarea lor
este ultima zi a lunii pentru fiecare perioadă fiscală. Taxa pe valoarea evaluată a
lucrărilor de construcţii, costul de care deductibile (inclusiv prin amortizarea) după plata
în buget trebuie să fie deduse.
În iulie 2005, CJSC "Urengoyremstroydobycha" a început construcţia unui depozit de
producţie. Valoarea de costurile reale de construcţie în luna iulie s-au ridicat la 558450
ruble.
Suma de TVA pe construcţii şi lucrări de asamblare pentru nevoile proprii pentru iulie au
fost, după cum urmează: 558450 x 18% = £ 100,521.
Compilate de cabluri:

La 19 KT 68 - 100521 ruble. - TVA-ul încasat în costul lucrărilor de construcţii în iulie

2005.
În luna august, TVA-ul a fost inclus în buget:
La 68 KT 51 - 100521 ruble.
Şi acceptat de deducere: la 68 KT 19 - 100521 ruble.
În luna august, valoarea costului real al construcţiei a fost £ 1022440 şi valoarea TVA-
ului - 184039 ruble.. (1022440 x 18%).
La 19 KT 68 - 184039 ruble. - TVA-ul încasat în costul lucrărilor de construcţii în luna
august 2005.
În septembrie, TVA-ul a fost inclus în buget:
La 68 KT 51 - 184039 ruble. şi acceptate pentru deducere: la 68 KT 19 - 184039 ruble.
Determinat în conformitate cu baza de impozitare şi a stabilit rata de impozitare
prezentate de către contribuabil pentru vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii pentru
preţurile de vânzare gratuit, sau cumpărător tarifele în plus faţă de preţul sau tariful. O
procedură similară se aplică şi în cazul în care contribuabilul de bunuri, lucrări sau
servicii pentru guvern reglementate preţurile cu ridicata, sau tarifelor, care nu includ
TVA.
deduceri fiscale sunt aplicate, în măsura în care contribuabilul a achiziţionat mărfuri,
lucrări şi servicii destinate pentru a sprijini activităţile de producţie sau alte operaţiuni
sunt supuse impozitării, sau achiziţionate pentru revânzare.
În plus, suma deductibilă de taxe fiscale împotriva vânzător la cumpărător şi vânzător
plătite la bugetul de vânzare de bunuri în cazul returnării acestor bunuri de către
vânzător sau de refuz de la ei. Sunt de asemenea supuse la deducerea sumei
impozitului plătit în timpul lucrului sau servicii în caz de o derogare de astfel de lucrări
sau servicii.
Deduse şi suma impozitului plătit de către vânzători în buget cu suma de avans sau alte
plăţi în expedieri viitoare de produse, în caz de reziliere a tratatului şi de returnare a
plăţilor în avans. [32, s.213]
cuantumul deductibil taxelor fiscale împotriva contractori contribuabil în realizarea de
construcţii de capital, asamblare sau instalare a mijloacelor fixe ale produselor
achiziţionate la aceste lucrări, precum şi achiziţionarea de active în construcţie de
capital. Contribuabilul are dreptul de a deduce şi suma impozitului calculat în
conformitate cu lucrările de construcţie şi de instalare pentru consum propriu. Ar trebui
să fie amintit că reziduurile de la partea de lucrări de investiţii efectuate sub rezerva
înregistrării de facilităţi finalizate sau construcţie nefinisată capital.
Contribuabilul are dreptul de a face deduceri din impozitul calculat pe sumele pe care le
avans sau alte plăţi primite pentru viitoarelor livrări de bunuri. Prevăzute de legislaţia
fiscală deducerile fiscale efectuate pe baza de facturi, care sunt stabilite de către
vânzător în achiziţionarea de către contribuabil de bunuri, lucrări şi servicii, sau pe baza
declaraţiilor vamale sau alte documente care atestă importul de mărfuri pe teritoriul
vamal al Rusiei.
În acest caz, legislaţia a stabilit că deducerile efectuate pentru toate sumele de impozit,
adus de către contribuabil şi care îi sunt plătite atunci când mărfurile de cumpărare,
lucrări şi servicii, sau de fapt le-a plătit pentru mărfurile importate pe teritoriul vamale
ruse, dar numai după înregistrarea valorilor tovaromaterialnyh, inclusiv locul de muncă
şi servicii, precum şi prezenţa a documentelor primare.
deduce taxa pe activele achiziţionate fixe şi obiecte intangibile, sunt de asemenea
realizate în întregime după înregistrarea a mijloacelor fixe sau obiecte intangibile.
În conformitate cu articolul 169 din Codul Fiscal al Federaţiei Ruse, factura este un
document de baza pentru a face acuzaţii împotriva sumele de taxa pe valoarea
adăugată deductibile sau rambursabile.
Guvernul Federaţiei Ruse din data de 02.12.2000 № 914 din 15.03.2001 şi № 189 a
aprobat forma de facturi şi Regulamentul Jurnal de primit şi a facturilor, registrul de
cumpărare şi jurnalul de vânzări la calcularea taxei pe valoarea adăugată.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 169 din Codul de facturile elaborate şi
expuse în încălcarea ordinii impuse prin paragrafele 5 şi 6 ale prezentului articol nu
poate fi baza pentru a face acuzaţii împotriva cumpărătorului cu sumele vânzător de
taxa pe valoarea adăugată deductibile sau rambursabile. [47, s.329]
Modificări în forma exterioară a facturii nu trebuie să încalce locaţia secvenţă şi numărul
de indicatori aprobat prin rezoluţiile menţionate anterior din Guvernul Federaţiei Ruse în
formularul standard a facturii.
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 168 din Codul de vânzare de bunuri (lucrări,
servicii), contribuabilul trebuie să pună cumpărător de proiectul de lege nu mai târziu de
cinci zile de la data de expediere a mărfurilor (lucrărilor, serviciilor).
Aceasta ar trebui să ţină seama de condiţiile speciale de contracte de livrare,
contabilitate şi decontare pentru transportul de bunuri (servicii) în sectoare specifice,
împreună cu furnizarea continuă pe termen lung la cumpărător aceeaşi, cum ar fi un
concediu continuă de bunuri şi servicii de transport şi unul cumpărătorii acelaşi de
energie electrică, petrol, gaze, servicii de telecomunicaţii, servicii bancare, realizare de
zi cu zi mai multe la cumpărător unic de bunuri pâine şi produse de panificaţie, produse
alimentare perisabile, etc În aceste cazuri, a permis pregătirea de facturi, în
conformitate cu termenii acordului de aprovizionare între vânzător şi cumpărător de
bunuri (servicii), acte de verificare a livrărilor şi a clienţilor de facturare simultan cu
documentele de plata, dar cel puţin o dată pe lună şi nu mai târziu de data de 5 a lunii
următoare celei expirării. Trebuie să se ţină cont de faptul că pregătirea de facturi şi
verificaţi-le în vânzările carte trebuie să fie realizate în perioada fiscală în care o punere
în aplicare a acestor bunuri (servicii), în conformitate cu politicile contabile ale
organizaţiei în scopul impozitării.
În executarea contractelor, comision sau contract cu agenţia de facturare, vă rugăm să
fiţi conştienţi de faptul că un intermediar (broker, avocat, agent) acţionează în relaţia cu
o terţă persoană în nume propriu sau în numele principalului, principal.
Cumparatorii sunt de cumpărare carte, destinate pentru înregistrarea facturilor expuse
de către vânzători, în scopul de a stabili valoarea taxei pe valoarea adăugată impusă
deducere (rambursabile), în modul prescris.
Facturile primite de la furnizorii trebuie să fie înregistrate în registrul de cumpărare, în
ordine cronologică, ca plată şi detaşarea de bunurile achiziţionate (lucrări, servicii).
La plata parţială a elementelor de debit (lucrări, servicii) factura achiziţiile carte de
înregistrare efectuate pe fiecare sumă listate la vânzător în scopul de plată parţială, cu
detalii de facturi pentru bunurile achiziţionate (lucrărilor, serviciilor prestate) şi marcate
cu Fiecare suma de "plata partiala".
Facturilor emise şi înregistrate în registrul vânzătorii de vânzări în obţinerea de avansuri
sau alte plăţi împotriva viitoarelor livrări de mărfuri (lucrări, servicii) sunt înregistrate în
achiziţiile cartea lor pentru transportul de mărfuri (lucrări, servicii) în ceea ce priveşte
avansurilor primite sau alte taxe cu valoarea corespunzătoare a taxei pe valoarea
adăugată.

Facturi care nu îndeplinesc standardele stabilite pentru finalizarea lor, nu pot fi

înregistrate în achiziţiile de carte. Vânzătorii sunt de vânzare o carte destinată pentru
înregistrarea facturilor (benzi de maşini de numerar, forme de securitate), compilate de
către vânzător atunci când tranzacţiile face, obiecte de recunoscut, care sunt supuse
TVA, inclusiv cele care nu sunt supuse impozitării (exceptate) . De înregistrare a
facturilor în registrul de vânzări este în ordine cronologică, în perioada fiscală în care o
datorie privind impozitul.
La primirea de fonduri sub formă de avansuri sau alte plăţi împotriva viitoarelor livrări
de mărfuri (lucrări, servicii), vânzătorul se face o factură, care este înregistrată în
vânzarea de cărţi. În cazul plăţii parţiale pentru mărfurile transportate (lucrări, servicii) în
adoptarea unei politici contabile pentru scopuri fiscale la primirea de numerar registru
facturi furnizor în jurnalul de vanzari se face pe fiecare suma primită de ordinul parţiale
de plată, cu detalii de cont facturi pentru aceste bunuri expediate (lucrărilor, serviciilor
prestate) şi marcate pe fiecare suma "plata partiala". [4, p.159]
Permis să efectueze achiziţii de carte şi de vânzări de cărţi în format electronic. În acest
caz, după perioada de impozitare, dar nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare
perioadei fiscale, achiziţiile de carte şi vânzările de carte tipărită, pagina numerotate, şir
împreună şi sigilate. RF Decretul Guvernului din 16 februarie 2004. № 84 a modificat
Regulamentul de jurnale şi a facturilor primite, registrul de cumpărare şi registrul de
vânzări. Modificări să intre în vigoare în martie 2004. Cele mai multe dintre inovaţiile
necesare pentru a mai descriu clar şi cu acurateţe unele dintre cerinţele din
Regulamentul de exploatarea forestieră de registru şi a facturilor primite, jurnalul de
cumpărare şi de vânzare.
După cum ştim, de la 27 iunie 2003 (a doua zi a venit în noul Legea federală № 54-FZ
"Pe Utilizarea Case de marcat case de marcat ...») ar trebui să fie utilizate pentru a da
bani, nu numai de la persoane fizice, dar, de asemenea, din partea organizaţiilor. În
plus, întreprinderile, consumatorii încă mai au nevoie pentru a pune factura. Punctul 16
din regulamentul în versiunea sa vechi trebuie să se înregistreze toate de facturare
registrul de vânzări şi toate indicaţiile de case de marcat. Ca urmare a acestor cerinţe,
contabilul ar fi fost forţat de două ori pentru a reflecta vanzarile de carti aceeaşi
cantitate de venituri. Pentru a evita această situaţie, putem reflecta acum în registrul de
vânzări declaraţiile benzi CCV cu excepţia sumelor prevăzute în facturi, firmele expuse
că plata în numerar. Această regulă este consacrată în noua ediţie de punctul 16 din
regulament.
La sfârşitul anului 2003, autorităţile fiscale au fost de acord că la deducerea TVA-ului
plătit pentru o cameră de hotel pentru călătorii sau pentru aşternut într-un tren, aveţi
posibilitatea să nu facturi. Pentru ofiţerul de reziduuri suficient că, care a revenit dintr-o
călătorie, se va transfera la formele de contabilitate legate de responsabilitate stricte, în
care valoarea TVA-ului vor fi alocate separat. Acum, o astfel de procedură consacrat în
noua versiune din punctul 10 din Regulamentul. Acolo a clarificat faptul că formularele
puse la dispoziţie de către salariat, trebuie să fie înregistrate în achiziţiile de carte. În
mod evident, acest "indulgenta" pentru a ajuta organizaţiile să ia cel puţin o parte
deducere a TVA-ului, care a plătit personalul în misiune. Dar o mare parte din taxa va
rămâne nezachtennoy. Faptul că marea majoritate a biletelor TVA încă standuri. O
formulare stricte de raportare, ceea ce ar confirma că angajatul plătit pentru paturile în
tren nu exista. [26, s.363]
Astfel, atribuirea fiscale Ministerului rus şi guvernul rus, de fapt, un paleativ. O
declaraţie conform căreia, fără formulare de raportare strict la deducerea TVA-ului să
fie, în general, contrară Codului Fiscal. Într-adevăr, la punctul 1 al articolului 172 din
Codul Fiscal prevede în mod clar că TVA pentru cheltuielile de deplasare pot lua
deducerea pe baza oricărui document, care să confirme că taxa a fost plătită efectiv.
În urma modificărilor la regulamentul de registre ale facturilor, achiziţiile şi vânzările de
carte sub formă de carte de o factură sa schimbat puţin. Şi anume: în 2b linii şi 6b
acum, în plus faţă de HPI, este necesar să se specifice vânzător mai şi CAT şi
cumpărător. În plus, factura, completat de un nou formular trebuie să fie nu numai
semnăturile de director şi contabilul-şef, dar şi prin numele lor, prima şi patronimicul.
Dar presa, precum şi numele şi semnătura funcţionarului care a emis factura, aceasta
nu ar trebui să fie.
Achiziţii de carte şi de vânzare de carte, de asemenea, sa schimbat. În aceste cărţi se
adaugă două coloane, care ar trebui să reflecte cote de TVA de 18 la sută. Vânzarea de
cărţi salvată grafice (8a şi 8b), în care pentru a intra în cote de TVA de 20 la sută. Şi
într-o notă de subsol la cartea spune că aceste coloane trebuie să fie completată până
la compania finalizează calculele sale bazate pe bunuri, lucrări sau servicii care au fost
puse în aplicare înainte de 1 ianuarie 2004. Evident, ne referim la mărfuri (lucrări,
servicii), deja plătite în 2004. Potrivit Ministerului fiscal al Rusiei, exprimate în
recomandările metodice privind aplicarea din capitolul 21 din Codul Fiscal, compania
recunoaşte venitul "de a plăti, trebuie să plătească TVA aferentă bunurilor respective
(lucrări, servicii) la o rată de 20 la sută. Acum, acest punct de vedere a fost susţinut de
guvernul rus. [30, s.305]
Din vânzarea de cărţi ea a dispărut Graficul intitulat «№ p / n de la achiziţii carte." Acest
lucru înseamnă că contabili nu mai trebuie să caute numărul de coş carte de serie, în
care au fost la un moment dat de mărfuri înregistrate vândute.
Ca urmare a punerii în aplicare a tuturor dispoziţiilor de drept, reziduul este valoarea
impozitului plătit de contribuabil în buget. În cazul în care o deducere fiscală mai mare
decât suma impozitului plătit, în acest caz, într-o anumită perioadă fiscală taxa nu este
plătită la buget. Diferenţa dintre valoarea deducerilor fiscale şi impozitelor totală este
recunoscută ca cuantumul taxei plătite în plus, şi acesta va fi compensată cu plăţi
curente sau viitoare, în perioada fiscală următoare, pe această taxă, sau a revenit la
contribuabil în modul stabilit.
Afacerile bazate pe contabilitatea şi raportarea se face în formă de plăţi reale de TVA,
frecvenţa şi calendarul de plată din care depinde de mărimea cifrei de afaceri lor din
vânzarea de produse, lucrări sau servicii. Spre deosebire de impozitul pe profit, care se
achită un total cumulat de la începutul anului, TVA se calculează pentru fiecare
perioadă fiscală. Perioada fiscală pentru TVA cu Codul Fiscal ca o lună calendaristică.
În acelaşi timp, pentru contribuabilii cu lunar în cursul trimestrului, valoarea veniturilor
din vânzarea de bunuri, lucrări şi servicii, exclusiv taxa pe valoarea adăugată şi a
impozitului pe vânzări de nu mai mult de 2 milioane de ruble, perioada fiscală este setat
ca un sfert.
Impozitul este plătit pe baza vânzării propriu-zise de bunuri, lucrări şi servicii în cursul
anului fiscal trecut, nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare lunii respective.
Pentru a Federaţiei Ruse Ministerul de Impozite şi Taxe pe 21.01.2002 № BG-3-03/25
"Cu privire la aprobarea de instruire pentru completarea declaraţiei privind taxa pe
valoarea adăugată", reglementează umplere din deconturile de TVA (anexa 8).
Declaraţia cu privire la taxa pe valoarea adăugată include coperta, punctele 1.6 la
calcule fiscale.
Pagina de titlu şi secţiunea 1 din Declaraţia umple toţi contribuabilii. La completarea
necesar să se precizeze:
- Perioada fiscală pentru care este prezentat;
- Numele exact al autorităţii fiscale la care este prezentat, şi codul său;
- Numele unei organizaţii ruse, numele corespunzătoare indicate în documentele sale
fondatoare;
- Detalii certificatului de înregistrare: seria, numărul, data, numele de la autoritatea
fiscală emitentă a certificatului şi codul său;
- Contribuabililor Numărul de identificare (TIN) şi Codul Motivul pentru locaţia
organizaţiei (CAT) în conformitate cu certificatul de inregistrare fiscala a unei entităţi
juridice constituite în conformitate cu legislaţia Federaţiei Ruse, la locul de amplasare a
Federaţiei Ruse (Formular 01.12 -7);
- Amplasarea unui punct divizie separată în conformitate cu o notificare de înregistrare
la autoritatea fiscală a unei entităţi juridice constituite în conformitate cu legislaţia
Federaţiei Ruse, la locatia de o divizie separată în cadrul Federaţiei Ruse (Formular №
12-1-8);
- Într-o locaţie diferită din punct de control, pe baza unui aviz de înregistrare (formular
№ 12-1-9, 12-1-10);
- Numărul de pagini care alcătuiesc declaraţii fiscale;
- Numărul de pagini de documente justificative sau copii ale acestora ataşată la
declaraţie.
Secţiunile 2.6 al Declaraţiei incluse în declaraţiile depuse la autorităţile fiscale în
punerea în aplicare a organizării de operaţiuni. În coloanele 4 şi 6 la liniile de 010-210
de secţiunea 2.1 "Calculul impozitului pe total", care arată baza de impozitare, şi suma
de taxa pe valoarea adăugată ratei de impozitare corespunzătoare.
De-a lungul liniilor de 230-240 prezinta bazei de impozitare în timp ce efectuarea
operaţiunilor privind transferul de mărfuri (lucrări, servicii) pentru propriile nevoi,
determinată în conformitate cu alineatul 1 al articolului 159 din Cod şi rata de impozitare
a taxei corespunzătoare. Pe linia 250 arată baza de impozitare şi suma impozitului
calculat pe lucrările de construcţie şi de instalare efectuate pentru consumul propriu în
perioada de la 1 ianuarie 2001, la data de inregistrare a instalaţiei, finalizate proiectele
de capital, în conformitate cu punctul 10 al articolului 167 cod. De-a lungul liniilor de
260-300 prezinta suma asociate cu calculele de plăţi pentru mărfuri (lucrări, servicii),
creşterea bazei de impozitare în conformitate cu articolul 162 din Cod, şi suma de taxa
pe valoarea adăugată ratei de impozitare corespunzătoare.
Pe linia de 300 de spectacole a taxei pe valoarea adăugată totală acumulată pentru
perioada supusă taxei. De-a lungul liniilor de 310-380 indică valoarea taxei pe valoarea
adăugată care urmează să fie deduse în conformitate cu articolele 171 şi 172 din Cod.
Suma impozitului în coloana 4 linii 310, 3320 -360 linie minus 370 ar trebui să
corespundă coloana indicatorul 4 linii 380.
Pe linia 390 reflectă valoarea taxei pe valoarea adăugată, calculată în buget pentru a
plăti pentru această perioadă fiscală. Pe linia 400 reflectă valoarea taxei pe valoarea
adăugată, acumulată de încasat pentru această perioadă fiscală. Pe linia 410 reflectă
valoarea de TVA percepută pentru plata în buget pentru această perioadă fiscală pe
bunuri, aplicarea cotei de impozit de 0 la sută din care nu a fost confirmată (transferată
de la linia 910 din Declaraţia cu privire la rata de impozitare de 0 la sută).

Pe linia 420 reflectă valoarea TVA percepută la despăgubiri pentru acest an fiscal pe
bunuri, aplicarea cotei de impozit de 0 la sută din care nu a fost confirmată (transferată
de la linia 920 din Declaraţia cu privire la rata de impozitare de 0 la sută). Pe linia 430
indică suma totală a TVA percepută pentru plata acestei perioade fiscale. Pe linia 440
indică suma totală a TVA-ului perceput la despăgubire pentru acestei perioade fiscale.
Pe linia 450 reflectă valoarea taxei care urmează să fie transferate la buget pentru un
produs pentru strămutate într-o anumită perioadă fiscală, prin frontiera vamală a
Federaţiei Ruse, fără control vamal şi de vămuire.
Secţiunea 2.2 arată valoarea taxei care urmează să fie transferat la un agent fiscal.
Secţiunea 3 prezintă calcularea sumei impozitului pe tranzacţiile cu entităţile de afaceri
din Republica Belarus, precum şi statele - CSI (în ceea ce priveşte de petrol şi
condensat stabile cu gaze naturale şi gaze naturale). Operaţiuni pe vânzarea de bunuri
(lucrări, servicii) legate de răscumpărarea (iertare) în conturile de încasat pentru
mărfurile transportate anterior (lucrări, servicii), sunt prezentate în secţiunea 4.
Tranzacţii care nu sunt supuse impozitării (scutite de la impozitare) sunt prezentate în
secţiunea 5. Secţiunea 6 arată operaţiunile care nu sunt recunoscute ca un obiect de
impozitare, precum şi operaţiuni care implică vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii), locul
de vânzare nu este recunoscut de către Federaţia Rusă. [31, p.147]
Contabilitate pentru taxa pe valoarea adăugată este în conturile de 19 din TVA pentru
mărfurile achiziţionate "sub relevante sub-conturi, 68," Calculele de taxe şi impozite,
"subaccount" Calculele privind taxa pe valoarea adăugată.
Structura conturilor, 68 sub "Calculele privind taxa pe valoarea adăugată" are
următoarea formă (Tabelul 2.2.1). [11, s.287]
Таблица 2.2.1
Дт Счет 68 субсчет «Расчеты по НДС» в 2005 г. Кт
Уменьшение Корр. Увеличение
Корр. счет
задолженности бюджету счет задолженности бюджету
Сальдо - долг бюджета - Сальдо - долг организации -
организации по НДС на начало бюджету по НДС на начало периода
периода
Списан НДС по оплаченным и 19 Момент определения налоговой
оприходованным материальным базы - отгрузка продукции
ценностям, работам, услугам (работ, услуг)
Зачтен НДС по авансам и 62-2 Начислен НДС по: 19
предоплате - строительным работам, выполненным
хозяйственным способом
Перечислен НДС бюджету 51 - авансам полученным 76
- проданной продукции, работам, услугам 90

- суммовым разницам, процентам по 90, 91

коммерческому кредиту, процентам по
векселям, полученным от покупателей
продукции, товаров, работ, услуг

Сальдо - долг бюджета организации
по НДС на конец периода
- проданным основным средствам, 91
нематериальным активам, материалам и
прочим активам, полученной арендной
плате
Момент определения налоговой базы -
оплата продукции (работ, услуг)
НДС, полученный от покупателей за 76
проданные продукцию, работы, услуги,
основные средства и прочие активы
Прочие операции
Восстановлен НДС по материальным 29, 91
ценностям, использованным
на непроизводственные нужды
Возвращен НДС из бюджета 51
- Сальдо - долг организации бюджету по -
НДС на конец периода

taxa pe valoarea adăugată de la clienţi, sunt creditate în contul 68 în corespondenţă cu

conturile contabile de vânzări: (A Acc 90, 91, K conform 68..).
La primirea de avansuri (provizioane) a organizaţiei cu sumele primite percepe TVA (D
acc 76, 62 conform K. 68.), Apoi după expedierea mărfurilor (lucrărilor, serviciilor), în
care a fost obţinut de avans (plată în avans) va percepe TVA-ul privind transportul (ACC
D 90. K acc. 68) şi a pornit înainte de aplicarea TVA la facturile de plată anticipată sau
în avans (ACC D 68,. K acc. 76, 62).
Organizaţia este un agent fiscal pentru TVA, în cazul în care:
- Plata pentru mărfuri (lucrări, servicii) pentru organizaţii străine care nu sunt pe
contabile fiscale în Rusia, tranzacţiile efectuate pe teritoriul Federaţiei Ruse;
- Inchirierea de bunuri de stat;
- Vândut pe numele fără stăpân de stat, bunurile confiscate.
În acest caz, agenţii fiscale în obţinerea de produse relevante (lucrări, servicii) sau de
pre-plată sunt obligate să perceapă TVA-ul la buget (D acc 76, K acc.. 68) şi plăti la
buget în perioada impozitul curent, după ce mărfurile vor fi obţinute, de muncă şi
serviciile prestate şi aceasta va fi TVA-ul plătit la buget în perioada fiscală următoare
acest TVA creditate buget.
Taxa pe valoarea adăugată datorate furnizorilor şi antreprenorilor pentru achiziţionarea
de bogăţia lor, activitatea realizată, prestarea de servicii pentru scopuri de producţie se
reflectă în contul de debit 19. Scrie-off de taxa pe valoarea adăugată din contul în 1919
se face după postarea de proprietate luate de lucrări şi servicii şi în prezenţa a facturii la
reducerea datoriei bugetului pentru acest impozit. În cazul bunurilor corporale şi servicii
pentru scopuri non-producţie suma de taxa pe valoarea adăugată, în prealabil scrisă-off
pentru a compensa bugetul şi au reprezentat de aceste valori, lucrarea, serviciul este
restaurată ca bugetul datoria.
Structura de cont 19 "taxa pe valoarea adăugată pe activele achiziţionate" are forma
(Tabelul 2.2.2): [11, s.292]

Tabelul 2.2.2
Cont 19, "Taxa pe valoarea adăugată
Am pe achizitii ", în 2005 km
 НДС по оплаченным и
НДС по приобретенным Корр.
оприходованным ценностям, Корр. счет
ценностям, работам, услугам счет
работам, услугам
Сальдо - НДС по приобретенным, но
не оплаченным ценностям, работам,
услугам на начало периода
Отражен НДС по принятым счетам 60, 76 Списан НДС по продукции, работам, 68
поставщиков, подрядчиков услугам организации, облагаемым НДС
Списан НДС по продукции, работам,
услугам организации, не облагаемым
НДС:
- НДС, уплаченный поставщикам за 08
основные средства
- НДС, уплаченный поставщикам за 10
материалы
- НДС, уплаченный поставщикам за 10
инвентарь и хозяйственные
принадлежности
- НДС, уплаченный подрядчикам за 20, 23, 25,
выполненные работы и оказанные 26, 44
услуги производственного назначения
Сальдо - НДС по приобретенным, но
не оплаченным ценностям, работам,
услугам на конец периода
În cazul dobândit bogăţie, lucrări şi servicii pentru producerea de bunuri (lucrări,
servicii), fără taxa pe valoarea adăugată, suma plătită către furnizori (antreprenori) din
taxa pe valoarea adăugată inclusă în costul de avere dobândite, costurile de producţie.
Diagrama schematică a TVA este, după cum urmează:
- vânzarea de organizare a producţiei, lucrări şi servicii supuse TVA:
2.3 Îmbunătăţirea de calcul a TVA-ului

Sistemul de impozitare din Rusia este în prezent în etapa finală a reformei sale. Cheie
măsuri de îmbunătăţire a sistemului de impozitare la simplificarea acesteia, o mai mare
echitate şi fezabilitatea economică a impozitelor şi taxelor, precum şi reducerea sarcinii
fiscale, au fost efectuate în perioada 2001-2005. Reforma sistemului de impozitare a
fost efectuat în strânsă coordonare cu reforma bugetului şi schimbări semnificative în
sistemul de relaţii interguvernamentale fiscale. În această privinţă, accentul principal în
2006 trebuie să se acorde măsuri de îmbunătăţire a administraţiei fiscale, care vizează,
pe de o parte, suprimarea practica existentă a evaziunii fiscale prin utilizarea a
lacunelor existente în legislaţia privind impozitele şi taxele, şi, pe de altă parte,
dispoziţie necondiţionată a drepturilor legale ale contribuabililor, creşte protecţia
acestora împotriva cererilor nelegale ale autorităţilor fiscale. Şi, de asemenea, să
creeze pentru contribuabili condiţiile cele mai confortabile pentru plata impozitelor şi
taxelor.
Un proiect de lege corespunzător federale, elaborat cu participarea asociaţiilor de
afaceri, a fost introdus de către Guvernul Federaţiei Ruse Dumei de Stat, şi la sfârşitul
anului 2005, aceasta a adoptat în prima lectură. În prezent, Duma de Stat este de lucru
la adresa lui a intrat numeroasele modificări care ar asigura adoptarea legii federale, în
general, şi intrarea sa în vigoare înainte de sfârşitul sesiunii de primăvară a Dumei de
Stat. Cu toate acestea, acest proiect de lege nu se referă la problemele de control fiscal
în punerea în aplicare a preţurilor de transfer, problema care rămâne destul de acută.
[36, p. 38]
În 2007, în funcţie de deciziile deja luate privind impozitul pe venit şi TVA-ul corporativ,
cu efect de la 1 ianuarie 2007, va fi în continuare reducerea poverii fiscale. În special, în
conformitate cu Legea federală din 22 iulie 2005 № 119-FZ de la 1 ianuarie 2007 va fi
trecerea de la permisiv la cererea de rambursare pentru TVA-ului plătit de exportatori
de resurse materiale, care va oferi economii suplimentare semnificative din fondurile lor.
Acest lucru ar rezolva reclamaţiile existente în prezent şi provoacă numeroase
contribuabililor provocare întârzierile sistematice în rambursarea sumelor exportatorilor
de impozit plătit în producţie (achiziţie) a produselor exportate.
În conformitate cu Legea federală din 22 iulie, № 119-FZ din 2006 2005 a intrat în
vigoare o serie de reguli importante în ceea ce priveşte TVA-ul, ca trecerea la
determinarea obligatorie de la data la obligaţia de a plăti acest impozit de către toţi
contribuabilii pe baza de angajamente, ţinând de deducere a taxei pe obiecte de
construcţie de capital cu punerea în aplicare a costurilor la finalizarea construcţiei,
scutirea de la impozitare, în anumite condiţii, plăţile în avans şi altele. Oportunitatea şi
opţiunile posibile pentru a reduce rata TVA-ului este invitat să ia în considerare în
analiza rezultatelor acestor schimbări în perioada 2006-2007. [54, p.16]
În aceste condiţii atunci când este utilizat pe scară largă de către diferite, inclusiv
criminalităţii, modalităţi de a evita plata TVA-ului şi recuperarea ilicit de o atenţie
specială trebuie acordată îmbunătăţirea administraţiei fiscale şi de a crea un sistem de
management al riscului. O modalitate posibilă de rezolvare a acestei probleme ar fi
introducerea, de alocare obligatorie a ordinelor de plată într-o singură linie "de TVA -
Plata cu informaţii transfer bancar cu privire la sumele şi plăţile contractori la autorităţile
fiscale.
Astfel de propuneri în curs de elaborare acum cu Ministerul rus de Finanţe Banca
Rusiei. În plus, abordarea restituiri ilegale de TVA prin utilizarea de "firma-de-noapte"
de a promova schimbări în legislaţia care reglementează de înregistrare a organizaţiilor,
precum şi cerinţele de afaceri a crescut pentru entităţile nou-înfiinţate. propuneri
conexe, a lucrat cu ministerele implicate, regizat rus Ministerul de Finanţe pentru
aprobare la Ministerul Dezvoltării Economice din Rusia.
Având în vedere cele de mai sus, în următorii ani vor fi implementate următoarele
măsuri-cheie care vizează îmbunătăţirea legislaţiei privind TVA: [8, p. 7]
1. Din anul 2007:
- Trecerea de la permisiv procedurii de cerere de rambursare a TVA-ului pentru a
exportatorilor le fie plătit pentru resurse materiale (Legea federală din 22 iulie 2005 №
119-FZ);
- Introducerea de izolare obligatorii din ordinele de plată linii separate "TVA - Plata cu
autorităţile fiscale transfer bancar cu informaţii despre sumele şi partenerii contractuali
de decontare.
2. Din 2008-2009:
- Introducerea unui contribuabili special de TVA înregistrare cu emiterea de
"certificate de membru al TVA-cifra de afaceri."

- -CAPITOLUL 3. AUDIT plăţilor pentru TVA-ului în ZAO

URENGOYREMSTROYDOBYCHA "
-

3.1 Scop, obiective şi de audit

În conformitate cu Legea cu privire la Audit activităţilor de audit - verificarea contabile
(financiare) declaraţii ale întreprinderilor, plăţi de stat, activitatea generale economice şi
financiare, evaluarea activelor şi pasivelor sale, celelalte laturi de management,
întreprinse de către auditori independenţi şi firmele de audit în două moduri:
- O analiză obiectivă a stării unei entităţi economice, în conformitate cu legislaţia
obligatorie sau organele autorizate de stat (audit obligatoriu);
- Pe entitate lor proprii de afaceri, atunci când trebuie să evalueze starea de afacerile
lor, printr-o analiză independentă sau atunci când încearcă să confirma nivelul adecvat
de conducere şi de fiabilitate a poziţiei sale în faţa celorlalţi membri ai traficului (de
acţiuni de control).
Aceste tendinţe sunt urmărite şi un audit al taxei pe valoarea adăugată, care este o
parte integrantă a auditurilor:
- O analiză obiectivă a plăţilor fiscale, pentru a confirma articolelor relevante din
declaraţiile, care reflectă datoria real la buget, precum şi corectitudinea de calcul şi de
plată a impozitelor, care este reflectat în analiza a declaratiilor fiscale;
- Analiza proactiva a plăţilor fiscale, ca parte a fluxurilor financiare în vederea
identificării oricărei încălcări a legislaţiei şi a expertizei fiscale ulterioare de a utiliza
informaţiile obţinute în dezvoltarea de proiecte pentru a minimiza plăţilor fiscale,
stabilirea de registre fiscale şi documente, precum şi de design ca o relaţie cu alte
entităţi economice şi de stat .
Într-un audit al taxei pe valoarea adăugată sunt următoarele obiective principale:
- Stabilirea corectitudinii bazelor impozabile şi precizia de calcul a taxei care urmează
să fie plătit în pregătirea declaraţiilor fiscale.
- Respectarea Confirmaţi cu operaţiunile financiare şi economice ale legislaţiei fiscale în
vigoare. [25, s.168]
În conformitate cu obiectivele definite şi sarcini principale în domeniul auditului de taxa
pe valoarea adăugată:
- Verificaţi sistemul de contabilitate şi corectitudinea de formare a bazei de impozitare;
- Aplicarea corectă a ratelor de impozitare şi beneficii;
- Analiza de corectitudinea de depunere fiscale şi plata la timp a impozitului în buget;
- Definiti nivelul de control, atunci când primiţi informaţii în ambele direcţii verticale şi
orizontale;
- Verificaţi gradul de conştientizare a personalului responsabil pentru plăţi fiscale,
actualele schimbări în legislaţia fiscală şi înţelegerea corectă a reglementărilor.
După determinarea scopurilor şi obiectivelor pentru auditul de aşezări bugetului pentru
taxa pe valoarea adăugată asupra întreprinderilor nevoie pentru a afla ce este este
obiect de cercetare de audit. În cadrul auditului de a înţelege obiecte individuale sau
interdependente economice, informaţii de organizare, sau de cealaltă parte a sistemului
analizat, a cărui stare poate fi evaluată cantitativ sau calitativ. Dacă avem în vedere
plăţile fiscale ca un obiect de audit, apoi evaluarea de caracteristicile lor calitative şi
cantitative ar trebui să fie amintit că:
- Prin tip de calcule fiscale se efectuează cu bugetul;
- Calculul taxelor este un proces în curs de desfăşurare a lungul timpului a companiei,
astfel încât analizei va depinde de obiectivele de audit (cu confirmare de raportare
articole - înregistrată ca un obiect de studiu vor fi considerate în trecut şi timpul prezent,
minimizând în acelaşi timp plata impozitelor şi construirea relaţiilor cu alte sisteme
întreprinderi şi de guvern - înregistrată ca un obiect de studiu vor fi luate în considerare
în timpul prezent şi viitor);
- Natura evaluare a taxelor legate de obiecte cu caracteristicile cantitative;
- Prin durata şederii în domeniul taxelor de audit sunt în mod constant în domeniul de
vedere al atenţia auditorului.
Într-un audit de decontare cu bugetul pe taxa pe valoarea adăugată în întreprindere
tehnicile de bază sunt comparaţie şi de evaluare. O atenţie deosebită trebuie acordată
la metodele de verificare documentară, după cel mai des folosite in practica de audit,
care aparţin la comparaţiile de grup.
Documentar metode de verificare pot fi împărţite în două grupuri.
1. Metode de verificare formală a documentelor:
- Verificarea respectării normelor de pregătire, integritatea şi autenticitatea hârtiile (pe
perioada de valabilitate a instrumentelor depinde de obiectivitate a întregului follow-up
al informaţiilor analizate, documentele primare sunt baza pentru înscrierea în registrele
contabile);
- Compararea contabile şi de raportare a normelor stabilite de performanţă, care relevă
supraestimarea (subestimarea) costul de mărfuri (lucrări, servicii), aplicarea corectă a
prestaţiilor, erori de calcul şi de plată a impozitelor;
- Verificarea respectării reflectate în documentele de tranzacţii cu regulile stabilite (vă
permite să aprecieze legalitatea operaţiunilor de afaceri diverse);
- Numărarea control (vă permite să determine corectitudinea plăţilor fiscale atunci când
completarea declaraţiilor de venit).
2. Metode de testare a realităţii reflectate în documentele de împrejurări:
- Compararea documentelor date care reflectă sensul tranzactiilor efectuate cu datele
din documentele care au stat la baza pentru aceste operaţiuni (pentru a folosi această
metodă, trebuie să ştiţi ce derivatele de documente reflectă datele înregistrate în
documentele primare);
- Conturile Verificarea în registrele contabile (pentru a determina validitatea şi
acurateţea datelor contabile - bilanţ, însoţită de formularele de raportare sa verificat de
către valorile vzaimokontroliruemyh conţinute în ele, şi apoi cu registrele de date
corespunzătoare sintetice, de contabilitate analitică, şi apoi documentelor primare);
- Scanare (vedere continuă a operaţiunilor de a identifica atipice);
- Counter verifica (această metodă este deosebit de utilă în studierea operaţiuni care
implică primirea de bunuri, bani şi alte resurse într-o organizaţie şi lăsaţi-l la altul, este
compararea diferite copii ale aceluiaşi document pentru a stabili identitatea tuturor
exemplarelor);
- Peer revizuire (realizat de operaţiuni reciproce într-o organizaţie);
- Comparaţii de control (utilizat pentru verificarea operaţiunilor de depozitare a
produsului);
- Reabilitarea de contabilitate naturale de valoare (pe baza documentelor primare
privind veniturile şi cheltuielile de inventar este restaurat complet de contabilitate lor
natural de valoare pentru a identifica penuria de un fel de alte valori şi excesele care au
avut o indemnizaţie monetare pentru suprapunere).
Cea mai obişnuită metodă de verificare documentară a întreprinderii (din cauza lipsei de
timp suficient pentru scanare completă) - un audit selectiv. audit selectivă este împărţit
în două aproape similare, deşi cu anumite părţi specifice: o eşantionare a sistemului de
control intern şi verificare de reflecţie fidelitate în contabilitate a rulajelor şi soldurilor în
conturile.
Luaţi în considerare punerea în aplicare a sistemului general de audituri selective ca o
succesiune de anumite etape.
1. Concretizarea direcţii de testare (problema).
Auditorul începe pregătirea pentru testarea cont pe site-uri specifice, cu o definiţie a
"locale" problemele să fie rezolvate prin verificarea acest site. Cu privire la formularea
de "local" probleme afectează obiectivul general de audit a entităţii de afaceri, şi
specificitatea de obiecte individuale care urmează să fie scanate. Un auditor, calcule de
verificare pe taxa pe valoarea adăugată, a pus o anumită sarcină - de a identifica în
mod greşit luate pentru a compensa valoarea TVA-ului de către un eşantion de facturi şi
testarea de înregistrări relevante în achiziţiile de carte. După sarcini instalare (linii de
producţie) audit de urmărire a tuturor inspecţie se va concentra pe rezolvarea acestora.
[25, s.168]
2. Definirea unor criterii de diferenţe.
Înainte de procedurile de testare necesar să se definească criteriile care va identifica
abaterile (eroare de eroare). Atunci când verificarea calculelor privind auditorul TVA
stabileşte criteriile care indică faptul că decizia de inadmisibilitate pentru a compensa
valoarea TVA-ului (nu facturile bunurile sunt livrate şi de plată nu a avut încă loc),
invaliditate a documentelor în lipsa elementelor necesare; erori aritmetice în
documentele primare sau transferul eronată a sumelor într-o carte achiziţii, etc În plus,
pentru a defini criteriile pentru erori în eşantionare cantitativă este important pentru a
decide cum să trateze abateri pozitive şi negative de angajamente. Opţiunile sunt:
- Abateri pozitive şi negative considerate încălcări şi luate modulo;
- Pozitive şi negative abateri anula acumulate, şi apoi pleacă pentru semnele lor;
- Sunt luate în considerare numai abaterile pozitive sau negative numai). Selectaţi una
dintre opţiunile depinde de obiectul de activitate şi auditate.
Determinarea din populaţia totală. populaţiei generale - este întregul volum de
documente sau tranzacţii care trebuie să fie verificată de către auditor de selecţie şi
studiu unele dintre ele (probă). Când audit sumele de credite TVA populaţiei generale
vor fi toate operaţiunile cu conturile corespondenţa la 68 - 19 km.
3. Determinarea populaţiei generale este foarte important, ca raportul auditorului poate
fi făcută numai asupra populaţiei generale. În cazul în care auditorul a efectuat o
prelevare de probe şi verificarea documentelor doar pentru primele două trimestre ale
anului, şi concluziile distribuie în mod legitim numai pe set de documente pentru prima
jumătate a anului, dar nu timp de nouă luni sau un an. Având definite populaţia
generală, auditorul are informaţii pentru stabilirea de eroare admisă. eroare admisibile -
este distorsionarea maxim admisibil de informaţii, a căror prezenţă nu conduce la o
denaturare în situaţiile financiare, sau gradul maxim de abatere de la economic stabilit
proceduri de control entitate care firma de audit identificate în faza de planificare.
Atunci când verificarea fidelitate a rulajelor şi soldurilor conturilor, eroarea maximă
admisă este o eroare în echilibru sau într-o anumită clasă de intrări pe care organizaţia
de audit este de acord pentru a permite efectul combinat al acestor erori pentru
procesul de audit întregul ia permis să spun cu certitudine rezonabilă că situaţiile
financiare sunt gratuite erori semnificative.
Determinarea pragului de la care devin erori semnificative - o sarcină dificilă în orice
circumstanţe. Conceptul de eroare admisă este strâns legată de conceptul pragului de
semnificaţie (nivelul maxim permis de posibilele denaturări ale un articol separat sau o
raportare indicator financiar, şi rezultatele financiare ca un întreg, sau dimensiunea
maximă permisă a unei sume eronate care pot fi afişate în situaţiile financiare publicate
şi să fie văzute ca fiind nepotrivit, m . nu, induce în eroare). Auditorul trebuie să
determine valoarea de eroare admisibile ca un întreg (de exemplu, materiale), şi a
distribui apoi aceasta suma de peste un grup de conturi sau pentru fiecare cont.
4. Alegerea metodei de selecţie.
Selectarea elementelor din populaţia generală poate fi sub forma de probabilitate
(selecţie aleatoare din document) sau o selecţie sistematică (fiecare document XX-lea).
5. Determinarea dimensiunii eşantionului.
6. Obtinerea unor probe şi identificarea abaterilor.
După selectarea din populaţia generală şi studiul elementelor gasit abateri (erori,
tulburări, deficienţe, comentarii) ar trebui să fie reflectate în documentaţia de auditor (în
conformitate cu cerinţele pentru "Documentarea audit", auditorul trebuie să
documenteze toate etapele de audit şi analiza rezultatelor sale.) [5, s.268]
7. Analiza detectat anomalii.
Înainte de a face o concluzie finală cu privire la inspecţii aleatorii, extinderea abaterea
găsite în totalitate, auditorul trebuie să ia în considerare şi a determina natura fiecăreia
dintre anomalii detectate separat.
Necesitatea de a afla ce a cauzat această abatere (deficienţe în sistemul de control
intern, o neînţelegere de lege personalului, denaturare deliberată, etc), indiferent dacă
sunt sau nu abateri de aleatoare sau sistematice (de exemplu, comune pentru toate
instrumentele, tranzacţii), deoarece acest lucru încălcare va afecta alte obiecte de
contabilitate şi de rezultatele financiare în ansamblu. După analizarea abaterilor
constatate, auditorul formulează recomandări pentru îmbunătăţirea controalelor interne
la fabrica, ţinerea evidenţei. În plus, decizia poate fi făcut pentru a creşte dimensiunea
eşantionului pentru continuarea studiilor.
8. Evaluarea rezultatelor şi concluziilor controalelor la faţa locului.
În funcţie de metoda utilizată, selectarea unui auditor să efectueze o evaluare statistică
sau non-statistică a rezultatelor. Sarcina de auditor pentru etapa finală - să se extindă
detectat într-un eşantion de erori asupra populaţiei generale. Estimare pot fi obţinute
sub forma unui interval de angajamente specifice în care o anumită probabilitate este o
greşeală, fie ca hotărârile de auditor profesionist despre eroare. Înainte de audit din
aşezările bugetului pentru taxa pe valoarea adăugată este necesară pentru a planifica
cele mai de testare, în conformitate cu care auditorul trebuie să organizeze activităţile
lor de a asigura o calitate ridicată şi asiguraţi-vă că în fiecare situaţie se aplică proceduri
mai eficace şi eficiente de audit .
Pentru a răspunde cu succes acestor provocări, este necesar:
- Pentru a studia sistemul de controale interne auditate de unităţi;
- Revizuieşte măsurile luate pentru punerea în aplicare a recomandărilor auditorului
precedent;
- Elaborarea unui plan de verificare aprobat de către directorul firmei de audit şi director
al societăţii auditate;
- Pentru a pregăti documentaţia necesară pentru realizarea unui audit;
- Realizarea de audit;
- Pentru a face o opinie de audit calificat, în cazul în care rezultatele testelor oferi o
astfel de oportunitate.
Conturile programul de audit cu bugetul pentru impozitele menite să abordeze toate
domeniile de audit al inspecţiei site-ului. O atenţie deosebită atunci când planifică
auditul va fi plătită la luarea în considerare a problemelor ridicate de aşezări de audit cu
bugetul la fabrica din ultimii ani. Să examineze recomandările formulate de auditori
precedent, precum şi măsurile luate pentru a aborda erorile identificate.
Când compilaţi un plan general de aşezări de audit cu bugetul de taxa pe valoarea
adăugată în întreprindere necesar să se prevadă următoarele întrebări:
- Condiţiile unui contract de audit;
- Conţinutul raportului auditorului, calendarul furnizării de sale de transport şi alte
informaţii către client;
- Stabilirea nivelului de semnificaţie de sarcini;
- Riscul de audit;
- Identificarea celor mai importante etape şi obiectivele auditului;
- Responsabilitatea statutare ale auditorului;
- Responsabilitatea pentru furnizarea de conturile clienţilor şi alte informaţii complete
necesare;
- Folosit o formă de contabilitate;
- Gradul de incredere in forma de contabil şi de control intern;
- Natura şi întinderea probelor de audit;
- Activitatea de auditorilor interni şi gradul lor de implicare;
- Implicarea experţilor.
În plus faţă de documentele, care va oferi auditorului să auditeze conturile cu bugetul de
TVA în client întreprindere, ar trebui să pregătească documentele de lucru ale
auditorului, care va reflecta întregul curs al auditului.
documente de lucru auditorului - auditorii înregistrări conforme cu standardele general
acceptate - să conţină motivele pentru selecţie sunt necesare în aceste condiţii,
procedurile şi alte decizii luate în timpul auditului. Să efectueze un audit al auditorului
taxa pe valoarea adăugată presupune următorul set de documente de lucru. [25, p.179]
1. Continuu documente în curs de desfăşurare (care conţin informaţii cu privire la
aspecte de interes pentru auditor de mai mulţi ani de testare acelaşi client): copii ale
Constituţiei; constată pe firma, produsele sale, copii ale contractelor în curs, rapoartele
financiare şi rapoarte de audit de anii precedenţi.
2. documente curente de audit administrative (care conţine informaţii despre etapele de
planificare iniţială de testare): o scrisoare de invitatie sau un auditor contract de audit,
documentul privind numirea de Conturi să realizeze auditul; memorandum cu privire la
întâlnirile sale cu conducerea clientului întreprinderii, o analiză preliminară de analiză,
evaluare iniţială a eficienţei şi pragul de semnificaţie; memorandum de planificare,
evaluare lista, o listă de întrebări privind controlul intern, lista de probleme în control de
gestiune, o listă de întrebări pe calculator de control, de evaluare a controlului intern,
programul de audit, graficul de lucru din registrul conturilor.
3. Documentele informative de audit (include informaţii privind principalele aspecte
verifica): un record de proceduri efectuate, mese de audit şi calcule; carduri-notes;
deciziile luate în timpul auditului; probele de audit. Aceste documente indica ca un test.
Pe baza constatărilor lor sunt compilate, şi apoi o opinie de audit calificat.
4. documentele finale (elaborate la ultima etapa de audit): raportul auditorului şi
recomandările auditorului, raportul auditorului.
Conturile auditate cu bugetul pentru taxa pe valoarea adăugată, în conformitate cu
standardele interne şi metodele selecţionate. Recomandă ca structura generală a
aşezărilor de audit cu bugetul de TVA, care pot fi împărţite în următoarele etape:
- Definiţi tipul, structura de întreprindere şi de management;
- De cercetare, evaluarea şi testarea de control intern;
- Planificarea şi audit de urmărire a impozitelor;
- Forme de studiu şi şi metodele de evaluare a TVA-ului;
- Verificarea de tranzacţii şi înregistrărilor contabile;
- Verificarea conformităţii situaţiilor financiare ale înregistrărilor contabile;
- Verificarea respectării de profiturilor şi pierderilor de rezultatele reale ale operaţiunilor;
- Validarea de formare a bazelor impozabile legii aplicabile;
- Analiza de corectitudinea calculului de obligaţiile fiscale şi pregătirea corectă a
declaraţiilor fiscale pentru a determina acurateţea şi obiectivitatea informaţiilor conţinute
în acestea;
- Compilarea de rezultatele testelor şi elaborarea raportului de audit.

3.2 Metodologia şi procedurile de operaţiunile de audit, conturi cu bugetul pentru

TVA

Pe baza obiectivelor de audit şi cerinţele din Codul Fiscal în timpul auditului de TVA ar
trebui să verificaţi următoarele elemente: starea de contribuabil, capacitatea de a folosi
stimulente fiscale şi corectitudinea utilizării lor, obiect al impunerii, baza de impozitare,
perioada de valabilitate a deducerilor, pregătirea şi livrarea la timp a declaraţiilor,
precum şi oportunitatea fiscale.
Luaţi în considerare fiecare dintre aceste zone în detaliu, arătând spre cele mai
importante obiecte pentru identificarea erorilor şi entitatea auditată ZAO
Urengoyremstroydobycha.
1. Verificarea stării de contribuabil
Auditorul trebuie să evalueze valoarea de veniturile din vânzarea de mărfuri (lucrări,
servicii) a perioadei de organizaţia auditată auditate. În cazul în care tendinţa este că
timp de trei consecutive valoarea calendaristice luni de veniturile din vânzări (cu
excepţia TVA şi impozitul pe vânzări) nu depăşeşte în total două milioane de ruble.,
Organizatiile au dreptul la scutire de la obligaţia de a TVA-ului (st.145 Codul Fiscal) . În
cazul în care rezultatele testelor arată că organizaţia are motive să obţină o astfel de
scutire, trebuie să fie înregistrate într-un raport scris al auditorului.
În plus, testul a fost cazul, dacă perioada de organizaţia auditată auditate următoarele:
- Achiziţionarea de mărfuri (lucrări, servicii) pentru persoanele străine care nu sunt în
Federaţia Rusă înregistrate la autorităţile fiscale;
- Inchirierea de bunuri federale, proprietate a Federaţiei Ruse şi proprietate municipală
de către autorităţile publice sau de autorităţile locale;
- Punerea în aplicare a Federaţiei Ruse a bunurilor confiscate, proprietate fără stăpân,
comori si au cumparat valorilor şi a valorilor prevăzute la dreptul de moştenire de stat.
În cazul în care cel puţin una dintre aceste operaţiuni au avut loc, apoi auditatul în
perioada auditată a fost de a acţiona ca agent fiscal (st.161 Codul Fiscal), adică ea a
fost obligată să calculeze, să reţină şi să vireze TVA la bugetul de contrapartida a
contribuabililor. În consecinţă, auditorul trebuie să verifice dacă o organizaţie a făcut, şi
verificaţi dacă baza de impozitare calculat şi în timp util dacă impozitele menţionate.
[25, s.183]
Atunci când verificarea stării programului de audit contribuabilului ar trebui să includă
proceduri de audit, cum ar fi compararea datelor privind volumul de vânzări de perioada
de raportare luna, o comparare a datelor reale cu cerinţele din Codul Fiscal,
identificarea în conformitate cu operaţiunile de contabilitate analitică atipice asociată cu
un risc crescut de date corupţiei asupra acumulate şi TVA-ul plătit.
Compania de audit "Urengoyremstroydobycha" nu este un agent fiscal.
2. Verifica posibilitatea de a folosi stimulente fiscale şi corectitudinea de utilizare a
acestora.
Verifica posibilitatea de a folosi stimulente fiscale. Scopul de a verifica posibilitatea de a
folosi stimulente fiscale - pentru a descoperi dacă motivul pentru care organizaţia să ia
scutirea de TVA numit în articolul 149 din Codul Fiscal, şi astfel a salva privind taxele în
viitor. Dacă în cursul de analiză a operaţiunilor entităţii auditate afla că anumite
operaţiuni nu pot fi supuse TVA-ului (în conformitate cu articolul 149 din Codul Fiscal),
acest fapt ar trebui să fie înregistrate în raportul scris al auditorului.
3. Validarea de utilizare a preferinţelor.

Dacă o organizaţie se bucură deja de avantajele, auditorul este oportun să se verifice

dacă acesta are contabilitate separată a impozabile şi nu fac obiectul tranzacţiilor TVA-
ului (în conformitate cu paragraful 4 al articolului 149 din Codul fiscal). Trebuie să
verifice că licenţa fac obiectul organizării la preferinţe, activităţi. Pe baza paragrafului 6
al articolului 149 din Codul fiscal operaţiunilor menţionate în acest articol nu sunt
impozabile numai în cazul în care contribuabilii implicaţi în aceste tranzacţii, licenţele
relevante care decurg din Legea federală din 08.08.2001 № 128-FZ (cum a fost
modificată. Prin Ca de 03/26/2003,), "La acordarea de licenţe pentru anumite activităţi."
Astfel, un subiect fără licenţă de preferinţele cu privire la activităţile organizaţiei nu are
dreptul să se bucure de beneficiile.
În punerea în aplicare a auditorul poate fi solicitat pentru a obţine o explicaţie scrisă a
entităţii auditate în ceea ce priveşte punerea în aplicare a scutirilor de TVA. Cu toate
acestea, bazându-se exclusiv pe acest tip de probe de audit, auditorul nu se poate. El
ar trebui să obţine dovezi ample cu privire la legalitatea utilizării de privilegii, folosind
competenţa lor profesională, şi dacă este necesar, opinia oficială a unui expert privind
impozitarea. [7, s.234]
Auditul a arătat că societatea ZAO Urengoyremstroydobycha "este supusă preferinţelor,
următoarele activităţi:
- Transferul de bunuri, lucrări şi servicii donate la activităţile caritabile şi în conformitate
cu Legea federală "Cu privire la activităţile caritabile şi organizaţii de caritate."
- Furnizarea de servicii financiare pentru împrumutul în numerar.
Organizaţia are următoarele licenţe pentru activităţile care fac obiectul preferinţe:
Numărul permisului de L-946151 din 26.05.2004 până la 21.05.2007, activităţile de
servicii financiare.
Numărul de licenţă D-188880 din 01.10.2002 până la 01.10.07 - pentru caritate.
4. Verificaţi obiect de impozitare.
Auditorul trebuie să identifice erori de faptul că nu a auditat sau plătesc TVA, atunci
când era nevoie, sau, dimpotrivă, impozite acumulate atunci când nu este necesar să
facă acest lucru.
erori de identificare pot fi puse în aplicare prin:
- Vezi datelor contabile analitice pentru circulaţia de inventar;
- Citind conţinutul contractelor individuale, inclusiv contracte de donaţie, donaţie, actele
îndeplinite de către lucrările de construcţii, acordurilor constitutive etc
Auditul a relevat următoarele erori:
În luna iunie a anului 2005. sub contract de donaţie nu se percepe TVA la valoarea
trecut la un calculator în valoare de 5874 de ruble.
În luna august, nu plătesc TVA-ul atunci când transferul de la o unitate la alta
structurale valori non-producţie. Suma de nenachislennogo TVA-ului - 1320 freca.
5. Verificaţi baza de impozitare
Auditorul trebuie să acorde o atenţie operaţiunilor în care cel mai mare număr de erori.
Acestei operaţiuni, cum ar fi:
- Intermedierea. Atunci când operaţiunile efectuează pe bază de contract, comision sau
contracte intermediate de agenţii organizaţiilor intermediare fac adesea greseala de a
include în baza de TVA toate sumele primite, respectiv, de la principalul, principalul,
principalul sau cumpărători. Auditorul ar trebui să aibă în vedere faptul că baza de
impozitare TVA a fost format numai în cuantumul taxei de mediere. Toate celelalte
sume în baza de impozitare nu este inclus şi nu se supun TVA (st.156 Codul fiscal).

- Transfer la nevoile proprii. Auditorul trebuie să verifice funcţionarea transfer de mărfuri

(lucrări, servicii) pentru propriile nevoi, mai degrabă, preţul este determinată pe baza
baza de impozitare pentru TVA pentru aceste tranzacţii.
- Scrie-off conturilor de creanţe. Eroare este că baza de impozitare pentru TVA nu este
inclus suma creanţelor amortizate. O taxă fiscală scrie-off-uri pentru conturile de
creanţe necesită p.5 articolul 167 din Codul fiscal. Acest lucru ar trebui să fie făcută fie
cu privire la anularea zi a acestei datorii, sau la expirarea termenului de prescripţie.
- Noţiuni de amenzi, penalităţi, penalităţi. Sumele primite sancţiune nu ar trebui să fie
incluse în baza de impozitare TVA pentru următoarele motive. Supuse TVA-ului este de
vânzare de bunuri, lucrări şi servicii. Punerea în aplicare a aceloraşi mărfuri şi servicii în
conformitate cu clauza 1 din articolul 39 din Codul Fiscal recunoaşte transferul de
proprietate asupra bunurilor, rezultatele lucrărilor efectuate de către o persoană altei
persoane, servicii plătite de către o persoană altei persoane. Pe de o parte, cu amenzi
în curs de aplicare, deoarece sumele de transfer amenzi de proprietate de la o
persoana la alta. Dar, pe de altă parte, sancţiunile nu sunt nici o marfă, nu de locuri de
muncă, nici un serviciu (articolul 38 din Codul fiscal). Prin urmare, cu plata TVA-ul lor nu
ar trebui să fie. [7, p.240]
Astfel, auditorul are motive suficiente să creadă că sancţiunile care rezultă nu măresc
baza de impozitare pentru TVA.
În timpul auditului, firma ZAO Urengoyremstroydobycha ", a relevat următoarele
încălcări:
Organizaţia a efectuat cerinţele de transfer pentru atribuirea contractului de cerere. În
conformitate cu art. 155 din Codul Fiscal şi articolul 2.3. 167 timp de la data transferului
recunoscute de către contribuabil dreptul de a solicita unei terţe părţi în conformitate cu
contractul. (. 12.04.2005g) În aprilie datoriei Soomro un înmânat LLC Uniunii - 14 freca
760 fiscal, TVA-ul plătit în iulie, în sumă de -.. 2460 freca, urmat în aprilie.
În aprilie, de asemenea, anulate creanţelor ca nerealist la blocarea pieţei, în
conformitate cu OAO Zapolyarstroy în sumă de 94218.0 freca. În conformitate cu
alineatul 5 al articolului. 167 din Codul Fiscal, în caz de neplată de către cumpărător
înainte de expirarea termenului de prescriptie cu privire la dreptul de a solicita
îndeplinirea obligaţiilor reciproce care este asociat cu livrarea de mărfuri (lucrări,
servicii), data de plată recunoscut de către mai devreme de următoarele date:
1) zile de la expirarea termenului de prescriptie;
2) Creantele zile anulare
Astfel, în conformitate cu cele de mai sus, în aprilie, ar trebui să plătească la bugetul cu
scrie-off de creanţe de TVA în valoare de 18,843.60 USD. (De încasat Contul in 1962
este listat fara TVA).
6. Verificarea legalităţii de utilizare a reziduurilor.
Atunci când verificarea legalităţii de auditor TVA deducerile este necesar să:
- Familiarizaţi-vă cu organizarea contabilităţii analitice la contul 19 "TVA-ul pe bunurile
achiziţionate;
- A evalua calitatea operaţiunilor de contabilitate şi de control;
- Asiguraţi-vă că există o contabilitate separată a TVA-ului pentru achiziţionarea de
inventar;
- Verifica respectarea ordinii şi a calendarului de deduceri.
În plus, procedurile de eşantionare adecvate pentru a verifica respectarea normelor de
înregistrare a facturilor pe care de a deduce TVA-ului, precum şi să asigure respectarea
principiului de deducerilor conformitate temporare pentru TVA şi postarea de inventar.
-Când verificare a legalităţii de utilizare a deducerilor fiscale asupra companiei ZAO
Urengoyremstroydobycha ", a relevat următoarele erori:
În ianuarie, martie şi mai 2005 a fost acceptat de a deduce TVA-ul, pe baza sumei de
facturare incorectă:.. în ianuarie - 15478 ruble, martie-8745.50 frecaţi, mai - 2453 freca.
În luna ianuarie, a fost adoptată pentru a deduce TVA-ul la serviciile unei terţe părţi în
valoare de 22,881.36 USD. Deşi aceste servicii nu au fost luate în considerare.
7. Verificarea corectitudinii din decontul de taxa.
Obiectul de percepere a TVA, în conformitate cu Codul Fiscal sunt st.146 cifra de
afaceri de vânzări pe teritoriul Federaţiei Ruse de mărfuri (lucrări, servicii). Prin urmare,
auditorul trebuie să verifice dacă datele de la punctul 1 din coloanele 4 decontul de TVA
cu liniile de date "Încasări (net) de la vânzările de mărfuri, lucrări şi servicii (minus TVA,
accize şi alte plăţi obligatorii similare)," Profit şi pierdere (Formular № 2), având în
vedere că decontul de TVA se face în cursul perioadei de raportare, precum şi numărul
de forma 2 - o bază de angajamente.

De asemenea, auditorul trebuie să comparăm cifrele la punctul 5.1 "cuantumul

avansurilor şi a altor plăţi primite pentru livrarile viitoare de bunuri sau executarea de
lucrări (servicii)" Decont de TVA cu datele linii "fonduri primite de la cumpărători şi
clienţi în părţile au primit avansuri Situaţia fluxurilor de fonduri. Suma specificată în
decontul de taxa nu trebuie să fie mai mică decât suma pe linia de la numărul
formularului 4. În caz contrar, există motive de a presupune includerea sau excluderea
parţiale într-o cifră de afaceri impozabilă de avansuri şi plăţi anticipate, adică
subestimare a bazei de impozitare pentru TVA în perioada fiscală. [7, p.247]
Verificarea corectitudinii declaraţiilor fiscale prin metoda de analiză a declaraţiilor
fiscale. Metoda de analiză a declaraţiilor fiscale utilizate pentru a confirma
corectitudinea de completare a declaraţiilor fiscale şi să reflecte realitatea datoriilor la
buget în rubricile respective din bilanţ, de exemplu, direct utilizate în auditul fiscale, ca
parte a auditului statutar. Principalele etape în aplicarea metodei:
1. Conduită prin analiza linia de declaraţii fiscale utilizând tabelele de audit.
2. Verificaţi pentru formarea corespunzătoare a bazei de impozitare prin analizarea
datelor de contabilitate analitică.
3. Verificaţi calcularea obligaţiilor fiscale la buget.
4. Identificarea discrepanţă între datele calculate de către auditor pe baza contabilităţii
analitice şi de date, cum se reflectă în declaraţii fiscale.
5. Ia cunoştinţă de motivele pentru discrepanţe.
6. Reflectă toate informaţiile în raportul privind progresele înregistrate cu aplicarea
tuturor tabelelor de audit.
7. Scrierea unui raport de audit calificat şi recomandări pentru a rectifica observaţiile
formulate de către auditor.
Utilizarea metodei de analiză a declaraţiilor fiscale pentru aşezări de audit cu bugetul
taxei pe valoarea adăugată.
Pentru a reflecta contabilă a tranzacţiilor legate de taxa pe valoarea adăugată, în ZAO
Urengoyremstroydobycha "soldul contului folosit 19" taxa pe valoarea adăugată pe
bunurile achiziţionate şi de echilibrul de 68 "Plăţile la buget."
Prima fază a activităţii auditorului - o analiză de linie "declaraţia fiscală din valoarea
adăugată." Linii 010-210 - Punerea în aplicare a (de transfer) de bunuri, lucrări şi
servicii în conformitate cu ratele de impozitare relevant. Suma impozitului pe produsele
livrate (pentru munca depusă şi serviciilor prestate) sau proprietate este reflectată în
contul de debit 90 "Vânzări" sau 91 "Alte venituri şi cheltuieli şi creditate la 68-2"
Decontări cu bugetul pentru TVA. [6, p.114]
CJSC "Urengoyremstroydobycha", încasările din vânzarea în scopuri fiscale este
determinată de expediere. De asemenea, necesitatea de a determina ce activităţi
Societatea executa, şi la ce tarife sunt scutite. Toate informaţiile necesare auditorului
pot fi obţinute din contracte comerciale, facturi, declaraţii, № 16.

Aceste test evaluat valoarea TVA înregistrate în tabelul 3.2.1.

Tabelul 3.2.1
Calculator pentru a determina sumele TVA-ului în 2005, evaluate cu conturi de debit 90,
91, creditat 68-2, lei

Выручка Облагаемая по
Месяц Итого НДС
предприятия, всего ставке 18%
Январь 4 534 691 4 534 691 816 244
Февраль 6 486 048 6 486 048 1 167 489
Март 2 759 003 2 759 003 496 621
Апрель 3 809 860 3 809 860 679 732
Май 4 529 076 4 529 076 815 234
Июнь 5 017 839 5 017 839 903 211
Июль 4 907 476 4 907 476 880 646
Август 4 027 189 4 027 189 724 894
 Сентябрь 3 636 292 3 636 292 649 876

Октябрь 4 877 524 4 877 524 877 954

Ноябрь 5 224 080 5 224 080 940 334

Декабрь 5 535 665 5 535 665 996 420

Итого за год 39 707 474 39 707 474 7 133 946

Linii 230-250 - Transferul de mărfuri (lucrări, servicii) pentru propriile nevoi şi executa
lucrările de construcţie pentru consumul propriu.
Valoarea taxei referitoare la bunurile transferate, de lucru, servicii pentru nevoile lor
proprii şi de a executa lucrările de construcţie pentru consum propriu se reflectă în
contul de debit 19 "TVA-ul pentru bunurile achiziţionate şi creditate la 68-2" Decontări
cu bugetul pentru TVA.
Linii 260-300 - Sumele aferente calculele de plata de bunuri impozabile (lucrări,
servicii). De-a lungul liniilor de 260-290 ZAO Urengoyremstroydobycha reflectă
valoarea avansurilor primite pentru performanta viitoare de lucrări şi prestarea
serviciilor. suma impozitului pe plăţile în avans este reflectată în contul de debit de 60
"Plăţi către furnizori şi contractori" şi creditate 68-2 "Decontări cu bugetul pentru TVA.
Datele obţinute în timpul auditului de aceste operaţiuni sunt înregistrate în tabelul 3.2.2,
3.2.3, 3.2.4
Tabelul 3.2.2
Calculator pentru a determina sumele TVA-ului în 2005, evaluate pe bunurile
transferate (lucrări, servicii) pentru propriile nevoi, acum.
Облагаемая по
Месяц Передача, всего Итого НДС
ставке 18%

Январь 21 567 21 567 3 882

Февраль 0 -
Март 46 790 46 790 8 422
Апрель 10 560 10 560 1 901
Май 34 789 34 789 6 262
Июнь 5 630 5 630 1 013
Июль 84 329 84 329 15 179
Август 101 275 101 275 18 230
Сентябрь 74 901 74 901 13 482
Октябрь 114 520 114 520 20 614
Ноябрь 62 358 62 358 11 224
Итого за год 556 719 556 719 100 209
Tabelul 3.2.3
Calculator pentru a determina sumele TVA-ului în 2005, evaluat la lucrările de
construcţie şi de instalare pentru propriile nevoi, acum.

Месяц Выполнение, всего Облагаемая по ставке 18% Итого НДС

Январь 64 270 64 270 11 569
Февраль 55 376 55 376 9 968
Март 139 434 139 434 25 098
 Апрель 31 469 31 469 5 664
Май 103 671 103 671 18 661
Июнь 16 777 16 777 3 020
Июль 251 300 251 300 45 234
Август 301 800 301 800 54 324
Сентябрь 223 205 223 205 40 177
Октябрь 301 889 301 889 54 340
Ноябрь 155 247 155 247 27 944
Декабрь 65 801 65 801 11 844
Итого за год 1 710 239 1 710 239 307 843

Tabelul 3.2.4
Calculator pentru a determina sumele TVA-ului în 2005, a evaluat cu avansuri freca.
Авансы НДС НДС НДС Авансы НДС
Засчитываемы
на по Авансы по по на по
Месяц е в счет
начало ставке полученные ставке ставке конец ставке
отгрузки
месяца 18% 18% 18% месяца 18%
Январь 120000 450000 68644 540000 68644 30000
Февраль 30000 220000 33559 60000 9153 190000 24407
Март 190000 24407 0 180000 24407 10000
Апрель 10000 550000 83898 10000 550000 83898
Май 550000 83898 35000 5339 498700 76072,9 86300 13164
Июнь 86300 13164 345650 52726 400350 61070,3 31600 4820
Июль 31600 4820 100000 15254 131600 20075
Август 131600 20075 100000 15254 231600 35329
Сентябрь 231600 35329 0 225000 34322 6600 1007
Октябрь 6600 1007 2200000 335593 1500000 228814 706600 107786
Ноябрь 706600 107786 50000 7627 700000 106780 56600 8634
Декабрь 56600 8634 48000 7322 100000 15254,2 4600 702
Итого 2150900 299121 4098650 625218 4214050 624516 2035500 299822

După o analiză completă a taxei pe valoarea adăugată necesar să se

compare valoarea taxei primite de către auditor a estimat cantitatea de impozit a
reflectat pe linia 300 declaraţiilor fiscale (Tabelul 3.2.5)
Таблица 3.2.5
Сопоставление начисленного НДС с декларированным в 2005 г., руб.
НДС, начисленный по НДС по налоговой
Месяц Расхождения (+;-)
расчетам аудитора декларации
Январь 774 600 774 600 0
 Февраль 1 091 269 1 043 197 -48 072
Март 456 886 456 886 -
Апрель 657 420 660 420 3 000
Май 809 560 809 560 -
Июнь 826 566 826 566 -
Июль 824 586 823 952 -634
Август 642 524 640 524 -2 000
Сентябрь 649 876 649 876 -
Октябрь 708 962 708 962 -
Ноябрь 815 477 815 477 -
Декабрь 962 411 962 411 -
Итого 9 220 137 9 172 431 -47 706

Linii 310-317 - valoarea impozitului plătit de contribuabil şi prezentarea de achiziţie a

mărfurilor (lucrărilor, serviciilor) deductibile. Valoarea taxei deductibile reflectate în
contul de debit 68-2 "Calculele cu un buget de TVA şi a contului de credit de 19 " TVA-
ul pe bunurile achiziţionate. Pentru a determina valoarea TVA-ului care urmează să fie
anulate la valoarea de TVA pe achiziţii cărţi, comparativ cu cele declaraţiilor fiscale.
Linia 340 - cuantumul impozitului acumulate privind avansurile şi plăţile anticipate ar
trebui să fie numărate în perioada fiscală pentru punerea în aplicare (rambursare). În
efectuarea de lucrări (servicii) în conformitate cu plata în avans de cont
stornirovochnaya este primit - un cont de credit şi de debit 68-2 60. Identificate prin
verificarea cuantumul avansurilor, marcând în punerea în aplicare sunt prezentate în
tabelul 3.2.6.
Таблица 3.2.6
Расчетная таблица для определения сумм НДС по книгам покупок в
2005 г., руб.
Обороты по книге НДС по книге НДС по налоговой Расхождения
Месяц покупок покупок декларации (+; -)
Январь 5 080 200 774 946 774 600 -346
Февраль 6 838 734 1 043 197 1 043 197 -
Март 2 995 144 456 886 456 886 -
Апрель 4 349 136 663 428 660 420 -3 008
Май 4 776 310 728 590 809 560 80 970
Июнь 5 418 600 826 566 826 566 -
Июль 5 401 464 823 952 823 952 -
Август 4 590 097 700 184 640 524 -59 660
Сентябрь 3 200 342 485 161 485 161 -
Октябрь 3 875 624 591 197 591 197 -
Ноябрь 4 058 755 619 132 619 132 -
Декабрь 4 808 906 733 562 733 562 -
 Итого 55 393 312 8 446 801 8 464 757 17 956

Linia 390 - valoarea de TVA percepută pentru plata în buget pentru această perioadă
fiscală şi linia 400 - valoarea TVA percepută la despăgubire pentru acestei perioade
fiscale. Aceste linii sunt doar estimări şi nu necesită revizuiri suplimentare de către
auditori din registrele contabile.
Linia 430 - 440 - valoarea totală a TVA-ului este de asemenea calculat şi nu are nevoie
de un audit.
Când se foloseşte metoda de analiză a declaraţiilor fiscale a arătat că impozitul
nedonachisleno: în februarie - 48072 ruble, iulie - 634 rub, august - 2000 ruble... şi în
mod nejustificat creditat cu taxa, în aprilie, în sumă de 3000 ruble.
La verificarea TVA de recuperat a constatat că excesiv TVA-ul rambursat de
la buget în luna mai, în valoare de 80970 ruble. şi TVA-ul nedovozmeschen în ianuarie,
în sumă de 346 ruble, în aprilie 3008 în sumă de ruble.. şi în luna august - 59660 ruble.
Ca urmare nedoplachen TVA la buget în valoare de 65659 ruble.
Verifica respectarea termenelor de livrare şi de plată a declaraţiilor fiscale. Contribuabilii
care plătesc TVA-ul pe o bază lunară, trebuie să depună declaraţiile de venit nu mai
târziu de data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale. . Contribuabilii cu lunare în
timpul trimestrului, valoarea veniturilor din vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii), fără
TVA, nu mai mult de 2 milioane de ruble are dreptul de a plăti impozit pe vânzarea
efectivă a bunurilor faţă de trimestrul trecut - nu mai târziu de data de 20 a lunii
următoare sfârşitul trimestrului. Nu mai târziu de termenul limită, ele trebuie să transfere
impozitul la bugetul în consecinţă pentru ultima lună sau ultimul trimestru.
Pe societatea auditată de încălcare a termenilor de livrare a declaratiilor fiscale nu este
dezvăluit.
În 2005, plăţile crescut de taxa pe valoarea adăugată şi a impozitului unic social. În
scopul de a determina cum de a schimba valoarea TVA-ului şi UST atunci când baza de
impozitare şi rate de impozitare determinată de elasticitatea fiscale. În 2005, organele
legislative ale puterii de stat a schimbat rata a taxei pe valoarea adăugată.
Dimensiunea bazei de impozitare ZAO Urengoyremstroydobycha a crescut ca urmare a
volumelor a crescut de afaceri. În scopul de a determina modul în care pentru a
modifica valoarea TVA-ului atunci când baza de impozitare şi rate de impozitare
determinată de elasticitatea fiscale (Tabelul 3.2.7).
Таблица 3.2.7

Исходные данные для определения коэффициента эластичности НДС в 2005г.

Условные
Показатель 2004 год 2005 год
обозначения
Сумма налоговой базы, тыс.руб. Б 41 563 358 51 222 983
Ставка налога, % Ст. 20 18
Сумма налога, руб. Н 8 312 672 9 220 137
Calcularea variaţiei în valoare totală de impozit:
H = ∆ N.otch. - N.baz. = 9220137 - 8312672 = 907465 USD.
Recunoaşte efectele modificării ratei de a reduce cuantumul impozitului:
NST ∆. = B.baz. * St.otch. - B.baz. * St.baz.
NST ∆ . * 0.18 = 41563358 - 41563358 * 0.20 = - 831 268 ruble.
Relevă influenţă asupra efectului de modificările fiscale în baza de impozitare:
Nbaz ∆. = B.otch. * St.otch. - B.baz. * St.otch.
Nbaz ∆ . 51222983 * = 0,18 - 41 563 358 * 0,18 = 1 738 733 de ruble.
Controale:
H = ∆ ∆ NST. + ∆ Nbaz = 907 465 = -831 268 + 1 738 733 = 907 465 de ruble.
Astfel, efectul global al TVA în 2005 faţă de 2004 a fost de 907 465rub, şi. creştere a
bazei de impozitare la o rată constantă de impozitare ar duce la o mărire a impozitului
pe 1738733 ruble. Iar rata de reducerea de impozit, fără a schimba dimensiunea bazei
de impozitare determina o reducere în valoare a taxei de 831268 ruble.

Rezultatul auditului este de a încheia firma de audit. Informaţiile conţinute în raportul de

audit trebuie să fie accesibile şi uşor de înţeles pentru toţi utilizatorii potenţial interesate.
Deoarece utilizatorii se confruntă adesea cu deciziile de gestionare a provocare, care
sunt analiza pe bază de activităţi financiare şi economice ale potenţialilor parteneri,
precum şi raportul auditorului reflectă fiabilitatea raportării financiare, bazate pe care
analiza este că există o necesitate obiectivă pentru o ordine uniformă a opiniei
auditorului asupra situaţiilor financiare. Cerinţele de bază pentru forma şi conţinutul
raportului auditorului sunt stabilite de normele ruse (standardele) № 6 "Raportul
auditorului asupra financiare (contabile). [7, s.274]
Raportul auditorului este un document oficial, destinate pentru utilizatorii situaţiilor
financiare auditate entităţilor care conţin expresii în forma prevăzută unui aviz din partea
organizaţiei de audit a fiabilităţii entităţii de raportare financiară în toate privinţele, şi
respectarea legislaţiei lor contabile ale Federaţiei Ruse.
Auditorul ar trebui să fie ghidate de următoarele principii ale constatările auditorului:
- Express o opinie clară cu privire la situaţiile financiare;
- La pregătirea raportului de audit auditorul trebuie să ia în considerare toate
împrejurările relevante stabilite în cadrul auditului. Recunoscut ca circumstanţele
semnificative care afectează în mod semnificativ fiabilitatea raportării;
- Nu permite corecţii în raportul de audit;
- Raportul auditorului nu poate şi nu trebuie să fie interpretată de către entitate şi
utilizatorilor interesaţi ca o garanţie a firmei de audit în faptul că alte circumstanţe care
afectează sau pot să influenţeze financiare (contabile) nu există.
ob Raportul auditorului include:
- Denumirea entităţii;
- Numele destinatarului;
- Informaţii despre auditorul: forma organizatorico-juridică şi numele, pentru un auditor
individual - numele, prenumele şi o indicaţie de exercitare a activităţilor lor fără să
formeze o persoană juridică, locaţia, numărul şi data certificatului de înregistrare de
stat, numărul, data de eliberare a licenţelor pentru de audit; denumirea autorităţii de
licenţiere, şi data expirării;
- Informaţii despre persoana auditate: forma organizatorico-juridică şi denumirea,
localizarea, numărul şi data înregistrării de stat, informaţii de licenţă cu privire la
activităţile în curs de desfăşurare;
- Introducere;
- Partea care descrie domeniul de aplicare al auditului;
- Partea care conţine opinia auditorului;
- Data raportului auditorului;
- Semnătura auditorului. [6, s.215]
Raportul auditorului este adresată persoanei specificate în contract pentru un audit. De
obicei, raportul auditorului se adresează proprietar al entităţii (acţionari), consiliul de
administraţie, etc
În raportul auditorului subliniază faptul că responsabilitatea pentru contabile, întocmirea
şi prezentarea situaţiilor financiare revine cu entitatea. Şi, de asemenea, o declaraţie că
responsabilitatea auditorului este doar de a exprima o opinie asupra acestor situaţii
financiare în toate aspectele semnificative, precum şi respectarea legilor contabile ale
Federaţiei Ruse.ycha "

Dacă verificaţi aşezările bugetul pentru taxa pe valoarea adăugată în întreprinderi a fost
efectuat în baza unui contract să desfăşoare auditurile obligatorii, ceea ce a dus în
raportul auditorului, documentul are o semnificaţie juridică tuturor persoanelor fizice şi
juridice, autorităţilor publice şi organelor de administrare, autonomiei locale şi judiciar. În
cazul în care plăţile prin cec la buget a TVA-ului este pusă în aplicare printr-un contract
pentru a efectua expertiza de audit proactivă şi fiscale (în scopul de a reduce plăţile
fiscale), concluzii şi recomandări cu privire la aceasta sunt reflectate în raportul de audit
privind activitatea sa. [6, p.167]
Bazat pe identificate pe parcursul auditului încălcări poate oferi următoarele
recomandări:
- Adoptarea de măsuri pentru îmbunătăţirea controalelor interne în cadrul întreprinderii;
- Face corecţiile necesare în contabilitate;
- Plătiţi în suma nedoperechislennye bugetul de impozitare;
- Pentru a prepara o declaraţie fiscală revizuit de TVA pentru lunile ianuarie, februarie,
aprilie, iulie şi august 2005.
În concluzie, observăm că, în conformitate cu auditorii, schema de calcul aplicată ZAO
Urengoyremstroydobycha "cu un buget de TVA şi a datelor digitale în toate aspectele
semnificative a reflecta starea de calculele menţionate la organizarea ca de 31.12.2005
an.
CONCLUZIE

În concluzie, putem trage unele concluzii de bază la care am studiat aşezări de

contabilitate şi audit cu bugetul de taxei pe valoarea adăugată. Taxei pe valoarea
adăugată este un impozitele indirecte federale, care este o formă de scutire în bugetul
de valoarea adăugată la toate etapele de producţie şi este definită ca diferenţa dintre
costul de mărfuri, lucrări şi servicii, precum şi valoarea de costurile materiale imputate
costurile de producţie, sarcina de a plăti taxa pe valoarea adăugată de fapt cade pe
bunurile de consum (lucrări, servicii).
Obiect al impunerii sunt: vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) în Federaţia Rusă privind
transferul de mărfuri (lucrări, servicii) pentru propriile nevoi, costurile nu sunt deductibile
la calculul impozitului pe venit corporativ, construcţii şi lucrări de instalare pentru
consumul propriu, importul de bunuri în teritoriul vamal al Federaţiei Ruse.
Valoarea taxei impuse cumpărătorului de mărfuri, definită ca procentul de cota de
impozitare fixe ale bazei de impozitare. Acesta din urmă este determinată pe baza
preţurilor libere, fie de preţurile controlate de stat (tarife), fără TVA. Excepţii se numără:
punerea în aplicare a proprietatea de a fi înregistrate la cost, inclusiv valoarea TVA-ului
achitat, vânzarea de produse agricole achiziţionate de la persoane fizice (care nu sunt
supuse TVA).
Pentru calcularea ratei de impozitare aplicabile TVA de 0, 10 şi 18%. În plus, vânzarea
de mărfuri (lucrări, servicii) la preţurile şi tarifele includ TVA, precum şi în cazurile
prevăzute de Codul Fiscal, întreprinderea poate utiliza metoda de calcul pentru
determinarea cotei de impozitare.
Valoarea TVA-ului, contribuabilul a prezentat la furnizorii atunci când cumpără bunuri,
lucrări şi servicii, sau care îi sunt plătite la vamă pentru mărfurile importate pe teritoriul
Federaţiei Ruse ar trebui să fie incluse în deduceri fiscale care reduc gradul de
îndatorare al Organizaţiei pentru TVA. de plătit la bugetul organizaţiei TVA-ului, definit
ca diferenţa dintre impozitul datorat de la cumpărători de produse vândute, lucrări şi
servicii şi alte obiecte de impozitare şi taxe plătite furnizorilor şi antreprenorilor pentru
achiziţionarea de bunuri materiale lor, lucrări şi servicii, care costa se referă la costul de
producţie. Perioada fiscală pentru TVA-ul poate fi o lună calendaristică pentru
contribuabilii cu lunar în cursul trimestrului, valoarea veniturilor din vânzarea de mărfuri
(lucrări, servicii), fără TVA şi a impozitului pe vânzări de peste 2 milioane de ruble
pentru restul contribuabililor -. trimestru.
TVA-ul este de departe cel mai important impozit în Rusia, ca cota sa din veniturile
fiscale la bugetul federal este cel mai mare, a fost în anul 2005, 36% din toate veniturile
fiscale la bugetul federal al Rusiei.
Pe exemplul ZAO Urengoyremstroydobycha "revizuit calculul TVA de plată la bugetul
pentru luna septembrie 2005. Ca rezultat al calculului este definită valoarea impozitului
acumulate - 674588 ruble. şi suma care urmează să fie rambursate din bugetul - £
637,703. Ca diferenţa dintre aceşti doi indicatori este determinată de valoarea taxei
care urmează să fie plătit la bugetul federal - £ 36,885.
Taxei pe valoarea adăugată este una dintre cele mai dificile pentru a calcula taxele.
Erori în calculul său pot fi găsite în aproape fiecare organizaţie. Prin urmare, în cursul
auditului, auditorul trebuie să acorde o atenţie deosebită la corectitudinea calculului şi
plata impozitului.
Pe baza obiectivelor de audit şi cerinţele din Codul Fiscal, un audit de TVA au fost
verificate următoarele elemente: starea contribuabilului, capacitatea de a folosi
stimulente fiscale şi corectitudinea utilizării lor, obiect de impozitare, a bazei de
impozitare, perioada de valabilitate a deducerilor, pregătirea şi livrarea la timp a
declaraţiilor, precum şi oportunitatea fiscale. Auditul a arătat că societatea este supusă
la preferinţe, activităţi, şi are licenţa corespunzătoare. În timpul auditului, sa constatat
nereguli în calcularea impozitului.
Aplicarea metodei de analiză a declaraţiilor fiscale identificate underpayment
de impozit în buget în sumă de 65662 ruble.
Auditul recomandări de gestionare a ZAO Urengoyremstroydobycha "să
îmbunătăţească aşezările la bugetul de stat pentru taxa pe valoarea adăugată.
Necesare pentru a corecta contabile, plata în sumă nedoperechislennye buget a taxei
pentru a pregăti declaraţia de impozit revizuite, pentru a îmbunătăţi controalele interne
in cadrul companiei.