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GOVERNO DO ESTADO DE SAO PAULO SECRETARIA DA FAZENDA DELEGACIA TRIBUTARIA DE JULGAMENTO - DTJ/2 UNIDADE DE JULGAMENTO DE PEQUENOS DEBITOS UJ RIBEIRAO PRETO Av. Presidente Kennedy, 1550 - Ribeiranla- Fone: 16-3965-9957-CEP: 14096-950 PROCESSO SF N° 1000293-717549/2009 Fis. 3632 ie INTERESSADO: SOUFER INDUSTRIAL LTDA. se LOCALIDADE : — SAO JOAO DA BOA VISTA ASSUNTO AIIM N° 3.122.120-8 de 22/10/2009 RELATOR CATIA CILENE ANTONIO EMENTA: ICMS - FALTA DE PAGAMENTO DO. IMPOSTO. NOS SEGUINTES CASOS: EM DECORRENCIA DE EMISSAO DE NOTAS FISCAIS COM ERRO NA APLICACAO DA ALIQUOTA: POR EMISSAO REFERENTE A OPERACOES TRIBUTADAS. COMO NAO TRIBUTADAS; POR MEIO DE GUIA DE RECOLHIMENTOS ESPECIAIS, DEVIDO ATE O MOMENTO DO DESEMBARAGO ADUANEIRO DE MERCADORIAS TRIBUTADAS IMPORTADAS DO EXTERIOR; EM VIRTUDE DE TER INDICADO OUTRO ESTADO COMO DESTINO DAS MERCADORIAS SEM COMPROVAGAO DE ESTAS TEREM SAIDO DO TERRITORIO PAULISTA; EM RAZAO DE TER SIDO INDICADO_OPERAGAO DE EXPORTACAO, SEM QUE ESTA TENHA SIDO REALIZADA: REFERENTE A DIFERENGA DE ALIQUOTA NAS COMPRAS DE MERCADORIAS TRIBUTADAS ADQUIRIDAS EM OUTRAS UNIDADES DA FEDERAGAO, DESTINADAS A USO_E CONSUMO E/OU ATIVO PERMANENTE. CREDITO INDEVIDO DO IMPOSTO POR MEIO DE ESCRITURACAO DE NOTAS FISCAIS REFERENTES A ENTRADA DE MERCADORIA NO ESTABELECIMENTO, ADQUIRIDA DE CONTRIBUINTE ENQUADRADO NO REGIME TRIBUTARIO SIMPLIFICADO; BEM COMO POR ESCRITURAGAO DE DOCUMENTOS FISCAIS EM ‘OPERAGOES INTERESTADUAIS DE RECEBIMENTO DE MERCADORIAS IMPORTADAS E ENVIADAS POR CONTRIBUINTE DE OUTRA _UNIDADE DA FEDERAGAO “POR CONTA E ORDEM". EMISSAO DE NOTAS FISCAIS CONSIGNANDO DECLARAGAO FALSA QUANTO AO ESTABELECIMENTO DE DESTINO. PAGAMENTO PARCIAL DO AUTO. ACUSACOES REMANESCENTES PARCIALMENTE PROCEDENTES. RECURSO DE OFICIO INTERPOSTO. GOVERNO DO ESTADO DE SAO PAULO SECRETARIA DA FAZENDA DELEGACIA TRIBUTARIA DE JULGAMENTO - DTJ/2 UNIDADE DE JULGAMENTO DE PEQUENOS DEBITOS UJ RIBEIRAO PRETO Av . Presidente Kennedy, 1550 - Ribelranta- Fone: 16-3965-9357-CEP: 14096-350 2 z 3633 Te, PROCESSO SF N° 1000293-717549/2009 Fis. 3633 au INTERESSADO: SOUFER INDUSTRIAL LTDA. 1. Em julgamento o AIIM inicial através do qual a autuada é acusada de praticar as seguintes irregularidades: Ll - Deixar de pagar o ICMS, no periodo de outubro/2004 a dezembro/2007, por emissao de notas fiscais referentes a operagées tributadas com erro na aplicacao da aliquota; 1.2 - Deixar de pagar 0 ICMS devido, nos meses de novembro/2004, setembro e dezembro/2007, por emissao de notas fiscais referentes a operagées tributadas como nao tributadas; 1.3 - Deixar de pagar o ICMS, por meio de guia de recolhimentos especiais, em 06/09/2007, devido até 0 momento do desembarago aduaneiro de mercadorias tributadas importadas do exterior por conta e ordem; 14 - Deixar de pagar o ICMS, no periodo de outubro/2004 a dezembro/2007, devido em decorréncia de ter indicado outro Estado como destino das mercadorias sem, contudo haver comprovagdo de que estas sairam do territorio paulista; LS - Deixar de pagar o ICMS devido, no periodo de outubro/2004 a junho/2007, devido em razio de ter sido indicado operacdo de exportacdo, sem que esta tenha sido realizada; 16 - Deixar de pagar o ICMS, no periodo de novembro/2004 a maio/2007, referente & diferenca de aliquota nas compras de mercadorias tributadas adquiridas em outras Unidades da Federacao, destinadas ao uso, consumo e/ou ativo permanente; IL7 - Creditar-se indevidamente do ICMS, nos meses de janeiro, julho novembro/2007, por meio de escrituragéo de notas fiscais referente a entrada de mercadoria no estabelecimento adquirido de contribuinte enquadrado no Regime Tributario Simplificado; 18 - Creditar-se indevidamente do ICMS, nos meses de setembro € outubro/2007, por meio da escrituracao de documentos fiscais em operagdes interestaduais de recebimento de mercadorias importadas do exterior ¢ enviadas por contribuinte de outra Unidade da Federacao “por conta ¢ ordem”. 1.9 - Emitir, no periodo de outubro/2004 a dezembro/2007, notas fiscais em operagdes de saida de mercadorias, consignando declaracao falsa quanto ao estabelecimento de destino, uma vez que os destinatarios se encontravam em situacéo cadastral irregular no momento da emissao do documento fiscal. 2. Pelas infragdes apontadas o Fisco propde multa no valor de R$ 7.764.723,00 e reclama o imposto no valor de R$ 2.071.154,01. 3. Notificada no préprio AIM (fls. 02/10) a autuada apresentou defesa tempestiva as fls. 3140/3168, bem como os documentos de fis. 3169/3557. Na oportunidade, a impugnante noticia o pagamento dos débitos relativos aos itens [.2, 16, IL.7, subitem 15.1 ¢ referente a NF n° 278.431 constante do subitem 1.5.2 da inicial. Relativamente A infragdo descrita no item J.1 do AIIM, a defendente aduz que entre as notas fiscais consideradas ha notas relativas a entrega em estabelecimento industrializador localizado neste Estado, por pedido e ordem do adquirente, portanto o destinatario efetivo das mercadorias continua sendo 0 contribuinte de outro Estado, devendo a exigéncia ser retificada. GOVERNO DO ESTADO DE SAO PAULO SECRETARIA DA FAZENDA DELEGACIA TRIBUTARIA DE JULGAMENTO ~ DTJ/2 UNIDADE DE JULGAMENTO DE PEQUENOS DEBITOS UJ RIBEIRAO PRETO Av. Presidente Kennedy, 1660 Ribelranta- Fone: 16-3965-9357-CEP: 14096-350 PROCESSO SF N° 1000293-717549/2009 Fis. 3634 Sam oe #; INTERESSADO: SOUFER INDUSTRIAL LTDA. 4, Quanto a infragao apontada no item 1.3, afirma que a importagdo por conta e ordem tem disciplina apenas na area federal, sendo indevido ao fisco estadual tomar emprestada regra definida pela legislacao federal, uma vez que cada Ente da Federacdo deve emitir seus proprios atos legais. Alega que somente apés 0 Protocolo ICMS n° 23/2009 a matéria tem regra definida, sendo devido o imposto ao Estado do Espirito Santo, Da mesma forma, a defendente entende que também nao havia regra para glosar o crédito relativo a essas operagdes de importagao (item 11.8). 5. No que tange a0 item 14, aduz que a exigéncia fiscal esté embasada numa simples presuncéo legal, sem prova direta. Afirma que, se ndo ha certeza do local de entrega das mercadorias, no se pode concluir que tais mercadorias nao foram entregues a contribuintes de outros Estados, ndo havendo que se falar em diferencial de aliquota e aplicacio da multa, sendo nulo o AIIM, Alega que a presungao é suficiente para a cobranga da diferenga de imposto, mas que a penalidade é do tipo subjetiva, sendo necesséria a comprovacao de dolo, Acrescenta que foi vitima de conduta irresponsavel de trés de seus proprios representantes comerciais - 0 que a Ievou a aperfeicoar seus controles internos -, devendo sua responsabilidade ser excluida nos termos do artigo 137 do CTN. Entende ainda que houve erro na definicgo da penalidade aplicada, pois a penalidade compativel seria aquela prevista no artigo 527 /IIl/"b”. 6. Relativamente ao item 1.5 afirma que parte das operagées de exportacao, foi realizada, conforme comprovantes de exportacéo, sendo que em relagéo a duas notas fiscais a autuada procedeu ao recolhimento do imposto e acréscimos legais e em relagao as operacdes com a empresa “Monro” recolheu 0 imposto com base na aliquota interestadual (7%). Quanto ao item II. aduz que as operagdes foram efetivamente realizadas com os clientes indicados nos documentos fiscais e que tomou todas as cautelas possiveis época. Assevera que os clientes efetuaram os pagamentos por via bancéria, que agiu de boa f e que o poder-dever de fiscalizar é da Administracéo Tributaria, Requer a improcedéncia do Auto. at As fls. 3570/3579, a autoridade autuante se manifesta acerca dos argumentos da defesa. Relativamente ao item I.1 afirma que procede a alegacdo da impugnante em relagao aos documentos apresentados, com excecdo das Notas Fiscais n® 286373 ¢ 298078 (fis. 3446, 3450 e 3451), cujos documentos juntados nao comprovam industrializacdo por conta e ordem de terceiros, Apresenta nova relacdo considerando os valores nao comprovados pela autuada. 8. No tocante aos itens 1.3 ¢ II.8, assevera que 0 Auto foi lavrado com base na Decisdo Normativa CAT n° 3, de 20/03/2009, donde se observa que ha 0 direito ao crédito do ICMS pago pela importacdo, mas nao pelo simples recebimento da mercadoria enviada pelo importador por conta e ordem, Afirma que a autuada ndo comprovon o recolhimento do imposto nem ao Estado do Espirito Santo, nem a S40 Paulo, néo fazendo jus ao crédito escriturado.

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