Fundao IDEPAC para o Desenvolvimento Profissional

ESCRITA FISCAL

CURSO EXTENSIVO 2009

INDICE Capitulo 1-) Noes de direito Tributrio Competncia tributria Impostos da Unio Impostos Estaduais Impostos Municipais Diviso dos tributos Impostos Taxas Contribuio de melhoria Emprstimos Compulsrios Contribuies Classificao dos impostos 2-) Aspectos bsico do ISS Local dos servios Responsabilidade tributria Contribuinte Fato gerador Base de clculo Alquota Exemplo Perodo de apurao Obrigaes assessrias 3-) Aspecto bsico do ICMS Contribuinte Fato gerador Base de clculo Benefcios fiscais Alquota Apurao Forma e prazo de recolhimento Documentos fiscais Regime de apurao Exemplo Cdigo fiscal de operao Cdigo de Situao tributria Exemplo de emisso de nota fiscal pginas 004 004 004 004 005 005 005 005 005 005 005 005 006 006 007 007 007 007 007 008 010 010 011 011 011 012 012 013 015 015 015 016 017 018 020 021
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Carta de correo Guia de Informao e Apurao Sintegra Pedido de Uso e impresso de documentos fiscais 4-) IPI Contribuinte Caracterstica de industrializao Fato gerador Base de clculo Alquota Perodo de apurao Forma de recolhimento Obrigaes acessrias 5-) COFINS Contribuinte Apurao 6-) PIS Pis faturamento Pis folha de pagamento Pis cumulativo e no cumulativo Exemplo 7-) Lucro presumido Quem pode optar pelo Lucro Presumido Determinao da base de clculo Percentual a ser aplicado Calculo do imposto (IRPJ) Pagamento do imposto Apurao da CSLL 8-) Lucro Real 9-) Lucro arbitrado 10-) Simples Nacional Enquadramento Alquota, base de clculo, receita, anexo e tabela No-incluso ao simples nacional Das vedaes Exerccio de fixao Bibliografia

025 027 033 035 036 037 037 037 037 037 038 039 039 048 048 048 049 049 049 049 050 056 056 056 057 057 058 059 060 060 061 061 063 065 069 072 078

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NOES DE DIREITO TRIBUTRIO

Direito Tributrio um ramo do direito administrativo que estuda os princpios e as regras aplicadas ao exerccio do poder de tributos do Estado Democrtico de Direito. Em outro conceito podemos dizer que Direito Tributrio a disciplina da relao entre o Tesouro Pblico e o contribuinte, resultante da imposio, arrecadao e fiscalizao dos tributos. No direito tributrio importante observao dos atos editados pelos entes tributantes (Lei, Decretos, Portarias, Instrues Normativas etc..) os quais obedecem a uma hierarquia, ficando o que denomina fonte do direito. A hierarquia das leis so representadas da seguinte forma: Poder Contribuinte Originrio: Constituio Federal Emenda Constitucional Leis Complementares Leis Ordinrias Medidas Provisrias aprovadas pelo Congresso Resolues no Senado Federal Tratados e Convenes Internacionais Convnios Firmados Atos Normativos Assim, em obedincia a citada hierarquia: a Lei cria um tributo, o Decreto o regulamenta e as Portarias, Instrues Normativas e as resolues etc., o complementam. COMPETENCIA TRIBUTRIA A constituio federal, atribue competncia para cada ente da federao para instituir os impostos, os quais so distribudos da seguinte forma: IMPOSTO DA UNIO Compete a Unio instituir impostos sobre ( art. 153 da CF/88) a) Imposto de Importao - II b) Imposto de exportao - IE c) Imposto de Renda e Provento de Qualquer Natureza IR d) Imposto sobre Produtos Industrializados IPI e) Imposto Sobre Operaes de financeira IOF f) Imposto sobre propriedade Territorial Rural ITR IMPOSTO ESTADUAIS a) Transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens e direitos ITCMD b) Operaes relativo circulao de mercadoria e sobre prestao de servios de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior ICMS c) Imposto sobre propriedade de veiculo automotores IPVA

IMPOSTOS MUNICIPAIS a) Propriedade predial e territorial urbano ISS b) Servios de qualquer natureza ISS O Cdigo Tributrio Nacional define tributo da seguinte forma: Tributo toda a prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em Lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada A Unio, Estados, Municpios e o Distrito Federal, podem por Lei, instituir os tributos de sua competncia e estes so denominado Sujeito Ativo, ou seja, quem recebe o Tributo. J quem paga esses Tributos, as pessoas fsicas e as pessoas jurdicas, denominado Sujeito Passivo. Exemplo: RECEBE Sujeito Ativo - Unio - Estados - Distrito Federal - Municpios PAGA Sujeito Passivo - Pessoa Fsica - Pessoa Jurdica

Diviso de espcies de Tributos: Os tributos so divididos em 5 espcies: IMPOSTOS Serve para atender as necessidades gerais da Coletividade. O benefcio no individual, e sim para a toda a comunidade. TAXAS Utilizadas para retribuir o nus inerente ao exerccio regular do poder de polcia e os servios especficos e divisveis (coleta de lixo, licenciamento de veculos, taxa de inspeo sanitria, etc).
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CONTRIBUIES DE MELHORIA So aquelas institudas em razo de valorizao do particular, em funo da realizao de uma obra pblica. (Prefeitura construiu uma Praa prxima de um terreno particular e valoriza o local do particular). EMPRSTIMOS COMPULSRIOS So institudos visando atender as calamidades pblicas ou guerra externa e investimento pblico relevante para o interesse nacional. CONTRIBUIES Que objetivam a regulamentao da economia, os interesses de categorias profissionais e o custeio da seguridade social e educacional. CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS: DIRETOS, so aqueles em que o valor econmico da obrigao tributria suportado exclusivamente pelo contribuinte sem que o nus seja repassado para terceiros. Os impostos diretos incidem sobre o patrimnio e a renda, e so considerados tributos de responsabilidade pessoal. Exemplo: IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA e etc. INDIRETOS, so aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigao tributria transferida para terceiros ficando sujeito passivo obrigado a recolher o respectivo valor, mas o
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Considera-se poder de polcia, a atividade da Administrao Pblica que, disciplinando direito, interesse, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico referente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado. 5

nus fica transferido para outrem. Os impostos indiretos so aqueles que incidem sobre a produo e a circulao de bens e servios e so repassados para o preo, pelo produtor,vendedor ou prestador de servio. Exemplo: IPI, ICMS, ISS, COFINS e etc. O Sistema Tributrio de Arrecadao, ou seja, a arrecadao dos tributos divide-se em: Federal, Estadual e Municipal. Os Impostos e Contribuies que iremos estudar so os seguintes: Competncia FEDERAL IPI Imposto Produtos Industrializados PIS/PASEP Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social IRPJ Imposto de Renda da Pessoa Jurdica CSLL Contribuio Social Sobre o Lucro Liquido SUPER SIMPLES - Sistema Unificado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de pequeno Porte Competncia ESTADUAL ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao Competncia MUNICIPAL ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza NOTA O Distrito Federal, de acordo com a constituio Federal, possui a competncia tributria para instituir todos os tributos de competncia dos estados e municpios. 2-) ASPECTOS BSICOS DO ISS

O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS/QN), de competncia municipal, est previsto no art. 156, III, da Constituio Federal de 1988 e incide sobre a prestao de servios relacionados em Lista anexa Lei Complementar n 116/03. No Municpio de So Paulo, o ISS est regulamentado pelo Decreto no 44.540/04, que absorve as disposies da Lei Complementar n 116/03 e da Lei Municipal n 13.701/03. LOCAL DOS SERVIOS O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos itens I a XXII do art. 3 da Lei Complementar 116/2003.

Responsabilidade Tributria Para efeitos de tributao do ISS, ser considerado responsvel tributrio aquele a quem for atribuda a obrigao de pagar o imposto incidente na prestao de servio, substituindo o prestador nessa obrigao. No municpio de so Paulo, os responsveis tributrios foram eleitos em trs categorias: 1 Pelo tipo de servios tomado ou intermedirio 2 Pelo tipo de tomador dos servios 3 Pela origem dos servios, ou seja, se for de outro municpio ou exterior o responsvel tributrio quem contrata o servio atravs de reteno na nota fiscal. A reteno do ISS feita pela pessoa contratante ou tomadora de servios que dever descontar do valor a ser pago ao prestador o montante equivalente ao imposto e, posteriormente, recolh-lo aos cofres do municpio por meio de documento de arrecadao (DAMSP) Dessa forma, o imposto devido ser retido e recolhido pelo responsvel, pessoa fsica ou jurdica. Contribuinte: o prestador de servios, ou seja, aquele que presta servios. Podemos considerar prestador de servios o profissional autnomo ( pessoa fsica ) ou a pessoa jurdica, inclusive a sociedade de fato que exerce em carter permanente ou eventual, quaisquer das atividades referidas na lista de servios contida na Lei complementar n 116/2003. Lei Federal. Fato Gerador: Ocorre o fato gerador do ISS quando da prestao de servios , seja por empresa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo. Base de Calculo: Em regra, a base de clculo o preo do servio, assim considerada a receita bruta a ele correspondente. Todavia, para os servios prestados por profissionais autnomos e sociedades de profissionais, (escritrio de contabilidade, escritrio de advogados, etc.), o valor da base de clculo est determinado pela legislao, ou seja, por profissional e no sobre o valor dos servios. Tem um valor fixo para cada profissionais, nos termos do artigo 15 da lei 13.701/2003. Alquota A alquota do ISS varia de acordo com o tipo dos servios prestados ou tomados pelos contribuintes. A Emenda Constitucional 37/2002 fixou a alquota mnima do ISS em 2% (dois por cento), a partir da data da sua publicao. A alquota mxima do ISS foi fixada em 5% pelo art. 8, II, da Lei Complementar 116/2003, com isso o governo visa acabar com a guerra fiscal entre os municpios.

Exemplo I A Fundao Idepac resolve contratar uma empresa para servios de consultoria pedaggica no valor de R$ 500,00, sendo que a alquota do ISS desse municpio ( Estado de so Paulo ) 5% . Qual o valor do imposto a recolher? Quem ir recolher esse imposto, o prestador ou tomador do servio (Idepac) Calculo: R- A) ISS a recolher R$ 25,00 B) o recolhimento desse imposto feito pelo prestador de servios

Prestao de servios de Ensino Ltda. Rua do Estudo, 1000 - CEP: 01000-000 Vila Dedicao - Futuro Bom SP CNPJ: 11.111.111-0001-00 CCM. 2.518.238.2

NOTA FISCAL DE SERVIOS (Tributados)

N 000100 Srie A 1 via

Natureza de Operao: Prestao de Servios de: Data de Emisso da Nota:

Prestao de Servios Pedaggicos 13/02/2009

USURIO FINAL OU DESTINATRIO Nome / Razo Social: Fundao Idepac Endereo: Rua Sempre Feliz, 100 Cidade: Vou Vencer Estado: SP CEP: 01000-000 CPF/CNPJ: 111.111.111.-00 Inscrio Estadual: Condio de CCM: Pagamento: A vista Unid. Qtde. Discriminao dos Servios Servios pedaggicos de 05 profissionais Unitrio Total

R$100,00 R$500,00

ISS 5% Valor Total R$500,00

Exemplo II Visando diminuir a carga tributria do ISS, a empresa mudou-se para o municpio de Diadema, pois a alquota do ISS daquele municpio de 2% conforme dados da prpria nota fiscal. Neste caso, quem o responsvel tributrio pelo recolhimento desse imposto o Idepac ou o prestador de servio? Resposta: A Fundao Idepac dever fazer a reteno do imposto no valor de R$ 25,00 e recolher para o municpio de So Paulo e o prestador de servio deixa a obrigao do recolhimento.

Prestao de servios de Ensino Ltda. Rua do Estudo, 1000 - CEP: 01000-000 Vila Dedicao - Futuro Bom SP CNPJ: 11.111.111-0001-00 CCM. 2.518.238.2

NOTA FISCAL DE SERVIOS (Tributados)

N 000100 Srie A 1 via

Natureza de Operao: Prestao de Servios de: Data de Emisso da Nota:

Prestao de Servios Pedaggicos 13/02/2009

USURIO FINAL OU DESTINATRIO Nome / Razo Social: Fundao Idepac Endereo: Rua Sempre Feliz, 100 Cidade: Vou Vencer Estado: SP CEP: 01000-000 CPF/CNPJ: 111.111.111.-00 Inscrio Estadual: Condio de CCM: Pagamento: A vista Unid. Qtde. Discriminao dos Servios Servios pedaggicos de 05 profissionais Unitrio Total

R$100,00 R$500,00

Valor Total

R$500,00

PERIODO DE APURAO E RECOLHIMENTO O ISS deve ser apurado mensalmente (ultimo dia do ms) pelos estabelecimentos contribuintes e recolhido a cada dia 10 do ms subseqente ocorrncia do fato gerado.O ISS ser recolhido mediante o Documento de Arrecadao Municipal - DAMSP Obrigaes acessrias NOTA FISCAL A Prefeitura Municipal de So Paulo instituiu por meio da Lei n 14.097/2005 a chamada Nota Fiscal Eletrnica de Servios - (NF-e), a ser utilizada exclusivamente pelos contribuintes do ISS estabelecidos em seu territrio, cuja receita seja igual ou superior a R$ 240.000,00 no exerccio anterior e que os servios estejam constante na tabela anexa Portaria n 72/2006. A Nota Fiscal Eletrnica de Servios - (NF-e) substituir gradativamente as tradicionais Notas Fiscais impressas, conforme cronograma estabelecido pelo Fisco Municipal.A NF-E gera crdito de IPTU para os tomadores do servios. Livros Fiscais Os contribuintes que emitirem Notas Fiscais de Servios devem, obrigatoriamente, escriturar o livro Registro de Notas Fiscais de Servios Prestados, Modelo 51. Os contribuintes que emitirem Notas Fiscais-Fatura de Servios devem, obrigatoriamente, escriturar o livro Registro de Notas Fiscais-Fatura de Servios Prestados, Modelo 53 Declarao Eletrnica de Servios (DES) A DES uma obrigao acessria que consiste na escriturao mensal de todos os documentos fiscais emitidos e recebidos, relativamente aos servios prestados, tomados e intermediados de terceiros. Ficam obrigadas a apresentao da DES os prestadores e tomadores de servios, estabelecidos no Municpio de So Paulo. A DES substitui o livro modelo 51, pois todos os servios prestados ou tomados devero ser laados nesse programa.

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3-)

ASPECTOS BSICOS DO ICMS

O Imposto sobre Operaes Relativo Circulao de Mercadoria e sobre Prestao de Servios de Transportes Interestaduais e Intermunicipal e de Comunicao. O ICMS regulamentado pela seguinte legislao: a) Art. 155, II e 2 da CF/1988 ( Constituio Federal) b) Lei Complementar n 87 de 1996 (complementa os dispositivos constitucionais e traz regras gerais para a cobrana do ICMS, valido para todos os Estados). c) Lei n 6.374/89 ( instituidora do imposto no Estado de So Paulo) d) Decreto 45.490/200 (Aprova o Regulamento do ICMS no Estado de So Paulo RICMS/SP) CONTRIBUINTE: a pessoa fsica ou jurdica que pratica de forma habitual circulao de mercadoria, bem como a prestao de servios de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicao. O ICMS um imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadoria ou prestao de servios ( de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicao) com o montante cobrado nas anteriores, pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.( CF/88 artigo 155, 2, inciso I) O ICMS obrigatrio s empresas comerciais, industriais, produtor rural e prestadoras de servios de transportes, interestadual e intermunicipal e de comunicao. O registro da empresa dar-se mediante a Inscrio Estadual junto a Secretaria da Fazenda do Estado, denominada (I.E.) formada por 12 dgitos. Ex.: 111.222.333.444 I.E. o registro do contribuinte no cadastro do ICMS mantido pela Fazenda Estadual.Com a inscrio, o contribuinte passa a ter o registro formal do seu negcio, ou seja, poder efetuar operaes com mercadorias.

FATO GERADOR DO ICMS Em resumo, considera-se fato gerador, sada de mercadoria do estabelecimento comercial ou industrial a qualquer titulo. No que tange o artigo 2 do RICMS/SP o fato gerado do ICMS o seguinte: I - na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II - no fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento, includos os servios que lhe sejam inerentes; III - no fornecimento de mercadoria com prestao de servios: a) no compreendidos na competncia tributria dos municpios; b) compreendidos na competncia tributria dos municpios, mas que, por indicao expressa de lei complementar, sujeitem-se incidncia do imposto de competncia estadual;
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IV - no desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior; V - na aquisio, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; VI - na entrada, em estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado destinada a uso ou consumo ou ao ativo permanente; VII - na entrada, no territrio paulista, de lubrificantes e combustveis lqidos e gasosos derivados de petrleo e de energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao; VIII - na transmisso de propriedade de mercadoria ou de ttulo que a represente, quando esta no transitar pelo estabelecimento do transmitente; IX - na transmisso de propriedade de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado; X - no incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via; XI - no ato final do transporte iniciado no exterior; XII - na prestao onerosa de servios de comunicao feita por qualquer meio, inclusive na gerao, emisso, recepo, transmisso, retransmisso, repetio e ampliao de comunicao de qualquer natureza; XIII - no recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado ou iniciado no exterior; XIV - na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto; XV - por ocasio da venda do bem arrendado, na operao de arrendamento mercantil. XVI - na entrada em estabelecimento de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, de mercadorias, oriundas de outro Estado ou do Distrito Federal. BASE DE CLCULO A base de clculo o valor atribudo pela legislao, em que ser aplicado alquota correspondente ao produto, como regra geral, a base de clculo do ICMS o valor da operao. BENEFICIOS FISCAIS DO ICMS Reduo da base de clculo A reduo da base de clculo ( tambm chamada de iseno parcial) um beneficio fiscal que visa reduzir a carga tributria do imposto incidente em determinada operaes/prestaes. As operaes/prestaes beneficiadas com reduo da base do ICMS esto relacionadas no Anexo II do RCMS/SP.

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As redues da base de clculo podem ser concedidas por prazo determinado (certo) ou indeterminado e dependem da celebrao de acordos entre os Estados, denominados Convnios. Iseno a dispensa legal do pagamento do imposto e esto relacionadas no Anexo I do RCMS/SP, so concedidos por prazos determinados ou indeterminado e dependem da celebrao de acordo entre os Estados (Convnios). Suspenso a suspenso do lanamento do imposto pode ser procedida como a prorrogao do pagamento do imposto para um momento futuro, pelo mesmo contribuinte (ex: produtos destinados a cirurgias, mercadoria em demonstrao, etc.) Diferimento o diferi mento do lanamento do imposto pode ser definido como a prorrogao do pagamento do imposto para o momento futuro, por outro contribuinte ( ex: operao com feijo, operao com caf, etc.) Substituio tributria a substituio tributria do ICMS caracteriza-se pela atribuio da legislao a determinado contribuinte, para que ele substitua outro no pagamento do imposto.Esse contribuinte denominado Substituto, enquanto o outro Substitudo.

Alquota o percentual, definido em Lei aplicado sobre a base de clculo, resultando assim o tributo para o recolhimento. As alquotas do ICMS que devem ser adotadas pelos contribuintes localizados no Estado de So Paulo so as mencionadas a seguir ( art. 52 e seguintes do RICMS/SP) I - nas operaes ou prestaes internas, ainda que iniciadas no exterior, 18% (dezoito por cento); II - nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo, 7% (sete por cento); III - nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste, 12% (doze por cento); IV - nas prestaes interestaduais de transporte areo de passageiro, carga e mala postal, em que o destinatrio do servio seja contribuinte do imposto, 4% (quatro por cento); V - Nas operaes com energia eltrica, no que respeita aos fornecimentos adiante indicados: a) 12% (doze por cento), em relao conta residencial que apresentar consumo mensal de at 200 (duzentos) kWh; b) 25% (vinte e cinco por cento), em relao conta residencial que apresentar consumo mensal acima de 200 (duzentos) kWh; c) 12% (doze por cento), quando utilizada no transporte pblico eletrificado de passageiros; d) 12% (doze por cento), nas operaes com energia eltrica utilizada em propriedade rural, assim considerada a que efetivamente mantiver explorao agrcola ou pastoril e estiver inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS.
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Pargrafo nico - O imposto incidente sobre o servio prestado no exterior dever ser calculado mediante aplicao da alquota prevista no inciso I. VI Aplica-se 25% Aplica-se a alquota de 25% (vinte e cinco por cento) nas operaes ou prestaes internas com os produtos e servios adiante indicados, ainda que se tiverem iniciado no exterior: I - nas prestaes onerosas de servio de comunicao; II - bebidas alcolicas, classificadas nas posies 2204, 2205 e 2208, exceto os cdigos 2208.40.0200 e 2208.40.0300;

III - fumo e seus sucedneos manufaturados, classificados no captulo 24; IV - perfumes e cosmticos, classificados nas posies 3303, 3304, 3305 e 3307, exceto as posies 3305.10 e 3307.20, os cdigos 3307.10.0100 e 3307.90.0500, as preparaes antisolares e os bronzeadores, ambos classificados na posio 3304; V -peleteria e suas obras e peleteria artificial, classificadas nos cdigos 4303.10.9900 e 4303.90.9900; VI - motocicletas de cilindrada superior a 250 centmetros cbicos, classificadas nos cdigos 8711.30 a 8711.50; VII - asas-delta, bales e dirigveis, classificados nos cdigos 8801.10.0200 e 8801.90.0100; VIII - embarcaes de esporte e de recreio, classificadas na posio 8903; IX - armas e munies, suas partes e acessrios, classificados no captulo 93; X - fogos de artifcio, classificados na posio 3604.10; XI - trituradores domsticos de lixo, classificados na posio 8509.30; XII - aparelhos de sauna eltricos, classificados no cdigo 8516.79.0800; XIII - aparelhos transmissores e receptores (do tipo "walkie-talkie"), classificados no cdigo 8525.20.0104; XIV - binculos, classificados na posio 9005.10; XV - jogos eletrnicos de vdeo (video-jogo), classificados no cdigo 9504.10.0100; XVI - bolas e tacos de bilhar, classificados no cdigo 9504.20.0202; XVII - cartas para jogar, classificada na posio 9504.40; XVIII - confetes e serpentinas, classificados no cdigo 9505.90.0100; XIX - raquetes de tnis, classificadas na posio 9506.51; XX - bolas de tnis, classificadas na posio 9506.61;
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XXI - esquis aquticos, classificados no cdigo 9506.29.0200; XXII - tacos para golfe, classificados na posio 9506.31; XXIII - bolas para golfe, classificadas na posio 9506.32; XXIV - cachimbos, classificados na posio 9614.20;
XXV - piteiras, classificadas na subposio 9614.90

XXVI - lcool etlico anidro carburante

APURAO DO ICMS O ICMS deve ser apurado mensalmente (no ultimo dia do ms) pelos estabelecimentos, devendo cada estabelecimento realizar sua prpria apurao. O valor do imposto a recolher ser a diferena entre os crditos e os dbitos ocorridos no ms. Caso a apurao resulte saldo credor, este ser utilizado para a compensao com dbitos do ICMS dos perodos seguintes.

FORMAS E PRAZOS DE RECOLHIMENTOS DO ICMS A data de vencimento do ICMS ser definida segundo o Cdigo de Prazo de Recolhimento (CPR) do estabelecimento. O Cdigo de Prazo de Recolhimento ( CPR) ser definida de acordo com o Cdigo de Classificao Nacional de Atividade Econmica ( CNAE) em que o contribuinte estiver enquadrado. DOCUMENTO A SER UTILIZADO PARA O RECOLHIMENTO DO ICMS

O recolhimento do ICMS ser efetuado por meio da Guia de Arrecadao Estadual GAREICMS. DOCUMENTOS FISCAIS Temos diversos tipos de documentos fiscais, tais como: nota fiscal, conhecimento de transporte rodovirio de cargas, conhecimento de transporte ferrovirio de cargas, nota fiscal de prestao de servios, ordem de coleta de carga, nota fiscal de transporte de passageiros, manifesto de cargas, conhecimento de transporte multimodal de cargas, etc. Os documentos fiscais e seus respectivos modelos esto previstos no artigo 124 do Regulamento do ICMS do estado de So Paulo. Nota Fiscal: O Ajuste S.I.N.I.E.F. (Sistema Integrado de Informaes Econmico Fiscal) no 03/94 de 29/09/94, adotou os novos modelos de notas fiscais, criando os modelos 1 e 1-A. Nesses modelos so vedadas as utilizaes de subsries. Somente podero ser usadas sries designadas por nmeros arbicos, em ordem crescente a partir de 1 (Artigo 188, Pargrafo 1, Itens 1 e 2 - R.I.C.M.S.). Havendo mais de uma srie, esta dever ser impressa imediatamente abaixo do nmero de ordem da nota fiscal.
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O emitente poder usar duas sries, destinando uma exclusivamente para operaes de sadas e outra para entradas. Poder, ainda, criar sries para operaes internas (dentro do estado) e outra para operaes interestaduais e exterior, ou quantas sries necessrias, desde que autorizadas pelo Fisco Estadual.

Nota Fiscal Paulista O Governo do Estado de So Paulo, com objetivo de estimular a cidadania fiscal no Estado de So Paulo, criou a Nota Fiscal Paulista. A nota fiscal Paulista veio para estimular os consumidores a exigirem a entrega do documento fiscal na hora da compra, com isso, os consumidores podem obter crdito de at 30% do ICMS recolhido pelo estabelecimento

Emitente. O crdito gerado por compra, corresponde proporo entre o valor do documento fiscal que acobertou a operao de venda e o valor total das vendas do estabelecimento comercial no ms. Esse valor vai ser apurado pela Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo e rateado, proporcionalmente, ao valor da compra em que o consumidor exigiu o documento fiscal e informou seu CPF/ CNPJ.

DESTINAO DAS VIAS As notas fiscais devero ser confeccionadas no mnimo em 4 (quatro) vias, tendo a seguinte destinao: 1a via - Destinatrio/Remetente; 2a via - Fixa ou Arquivo Fiscal; 3a via - Fisco Destino; 4a via - Fisco Origem.

1a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interna; 1a, 3a e 4a vias seguem com a mercadoria em operao interestadual. RPA REGIME PERIDICO DE APURAO (COMRCIO): Para um contribuinte do ICMS enquadrar-se como RPA no existe qualquer tipo de condio, ou seja, qualquer contribuinte do ICMS poder enquadrar-se como RPA. Esto obrigadas a enquadrar-se como RPA os contribuintes de ICMS que auferirem durante o ano ou no ano-calendrio anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00 (Dois milhes e Quatrocentos Mil Reais). A responsabilidade tributria Estadual dos contribuintes enquadrados como RPA o ICMS. O clculo do ICMS corresponde s operaes de Entradas (Crditos), menos as Sadas (Dbitos).

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Exemplificaremos abaixo clculos de ICMS para RPA: Exemplo do Clculo do ICMS a Pagar: Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo, comprou mercadorias no estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para o Estado de So Paulo. 1) Entradas de Mercadorias (Compras) 10 Camisetas R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil de.........................................................................................................................R$ 100,00 Alquota da Nota Fiscal de Santa Catarina ..................................................................12% Valor do ICMS (Crdito)........................................................................................R$ 12,00 2) Sadas de Mercadorias (Vendas) 08 Camisetas R$ 20,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de .............................................................................................................................R$ 160,00 Alquota Interna do Estado de So Paulo.....................................................................18% Valor do ICMS (Dbito).........................................................................................R$ 28,80 Resumo das Operaes Sadas DBITO DE ICMS.................................................................................R$ 28,80 Entradas CRDITO DE ICMS..................................................................... ....(R$ 12,00) SALDO DEVEDOR / ICMS A PAGAR..................................................................R$ 16,80 Exemplo do Clculo do ICMS CREDOR: Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo, comprou mercadorias Estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para o Estado de So Paulo. 1) Entradas de Mercadorias (Compras) 10 Camisetas R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil de.........................................................................................................................R$ 100,00 Alquota da Nota Fiscal de Santa Catarina .................................................................12% Valor do ICMS (Crdito)........................................................................................R$ 12,00 2) Sadas de Mercadorias (Vendas) 02 Camisetas R$ 20,00 cada, .................................................................R$ 40,00 Alquota Interna do Estado de So Paulo.....................................................................18% Valor do ICMS (Dbito)..........................................................................................R$ 7,20 Resumo das Operaes Sadas DBITO DE ICMS.................................................................................R$ 7,20 Entradas CRDITO DE ICMS..........................................................................(R$ 12,00) SALDO CREDOR / ICMS A COMPENSAR.........................................................R$ 4,80

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CFOP Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes Os cdigos fiscais de operaes so atribudos para ENTRADAS e SADAS, conforme previsto no Anexo V do RICMS/SP. Aplica-se na SADA 5.000 6.000 7.000 Sadas ou Prestaes de Servios para o Estado Sadas ou Prestaes de Servios para Outros Estados Sadas ou Prestaes de Servios para o Exterior

CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES DE SERVIO GRUPO 5 GRUPO 6 GRUPO 7 DESCRIO DAS OPERAES OU PRESTAES DE SERVIOS

5.101 5.102 5.124 5.151 5.152 5.201 5.352 5.353 5.401 5.410 5.551 5.552 5.553 5.554 5.555 5.556 5.901 5.902 5.910 5.911 5.912 5.913 5.915 5.916 5.920 5.921 5.949

6.101 6.102 6.124 6.151 6.152 6.201 6.352 6.353 6.401 6.410 6.551 6.552 6.553 6.554 6.555 6.556 6.901 6.902 6.910 6.911 6.912 6.913 6.915 6.916 6.920 6.921 6.949

7.101 7.102

7.201

7.551 7.553

7.556

7.949

Venda de produo do estabelecimento Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercializao/revenda). Industrializao efetuada para outra empresa. Transferncia de produo do estabelecimento. Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercializao/revenda) Devoluo de compra para industrializao. Prestao de servio de transporte a estabelecimento industrial. Prestao de servio de transporte a estabelecimento comercial. Venda de produo do estabelecimento em operao sujeita ao regime de substituio tributria Devoluo de compra para industrializao em operao sujeita ao regime de substituio tributria. Venda de ativo-imobilizado. Transferncia de bem do ativo-imobilizado. Devoluo de compra ou bem para o ativo-imobilizado. Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento (molde, modelo, etc) Retorno de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento. Devoluo de compra de material de uso ou consumo. Remessa para industrializao. Remessa simblica de insumos utilizados na industrializao por encomenda. Remessa em bonificao, doao ou brinde. Remessa de amostra grtis Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao. Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao. Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo. Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto. Remessa de vasilhame ou sacaria. Retorno de vasilhame ou sacaria. Outras sadas no especificadas (remessa e retorno de teste, garantia, locao, etc)

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Aplica-se na ENTRADA 1.000 Entradas ou Aquisies de Servios do Estado 2.000 3.000 Entradas ou Aquisies de Servios de Outros Estados Entradas ou Aquisies de Servios do Exterior

CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAO E PRESTAO GRUPO GRUPO GRUPO DESCRIO DAS OPERAES OU PRESTAES DE 1 2 3 SERVIOS 1.101 2.101 3.101 Compra para industrializao 1.102 2.102 3.102 Compra para comercializao ou revenda. 1.124 2.124 Industrializao efetuada por outras empresas. 1.151 2.151 Transferncia para industrializao. 1.152 2.152 Transferncia para comercializao. 1.201 2.201 3.201 Devoluo de venda de produo do estabelecimento. 1.202 2.202 3.202 Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercializao/revenda). 1.252 2.252 Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial. 1.302 2.302 Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento industrial. 1.303 2.303 Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento comercial. 1.352 2.352 3.352 Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial. 1.353 2.353 3.353 Aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial. 1.551 2.551 3.551 Compra para o ativo-imobilizado. 1.552 2.552 Transferncia de bem do ativo-imobilizado. 1.553 2.553 3.553 Devoluo de venda de bem adquirido para o ativoimobilizado. 1.556 2.556 3.556 Compra de material para uso ou consumo. 1.557 2.557 Transferncia de material para uso ou consumo. 1.901 2.901 Entrada para industrializao por encomenda. 1.902 2.902 Retorno de mercadoria remetida para industrializao por encomenda. 1.903 2.903 Entrada de mercadoria remetida para industrializao e no aplicada no referido processo. 1.910 2.910 3.910 Entrada de bonificao, doao ou brinde. 1.911 2.911 Entrada de amostra-grtis. 1.912 2.912 Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao. 1.913 2.913 Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstrao 1.915 2.915 Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo. 1.916 2.916 Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo. 1.920 2.920 Entrada de vasilhame ou sacaria. 1.921 2.921 Retorno de vasilhame ou sacaria. 1.949 2.949 3.949 Outras entradas no especificadas Teste, garantia, locao, etc.

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5-)

CST - CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA

O cdigo de situao tributria composto de trs dgitos, onde o 1 dgito indica a origem da mercadoria, com base na Tabela A e os dois ltimos dgitos a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B. Redao dada pelo Comunicado CAT 132/00, efeitos a partir de 01/01/2001.

TABELA A ORIGEM DA MERCADORIA 0 1 2 Nacional Estrangeira importao direta Estrangeira adquirida no mercado interno

00 10 20 30 40 41 50 51 60 70 80 90

TABELA B - TRIBUTAO PELO ICMS Tributada integralmente Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria Com reduo da base de clculo Isenta ou no-tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria Isenta No-tributada Suspenso Diferimento ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria Com reduo da base de clculo e com cobrana de ICMS por substituio tributria Outras

As empresas enquadradas no regime RPA para recolhimento do ICMS obedecem ao principio da no-cumulatividade, ou seja, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores, pelo mesmo ou outro Estado ou Distrito Federal. Com base no exposto, vamos analisar as operaes abaixo, considerando uma operao de vendas ( nota fiscal n 01 ) e uma operao de compra ( nota fiscal n 02 )

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NOTA FISCAL MODELO 1

PROFESSORES- INDSTRIA E COMERCIO LTDA

SAIDA CNPJ (MF) ENTRADA

N 01

Rua Da Inteligncia, 123 - CEP 01222-000 - So Paulo -SP

NATUREZA DA OPERAO CFOP INSCR. EST. SUBS.TRIBUT.

11.222.333/0001-45
INSCR. ESTADUAL DATA LINITE P/ EMISSO

VENDAS
DESTINATRIO / REMETENTE NOME / RAZO SOCIAL ALUNOS INDSTRIA E COMERCIO ENDEREO RUA DO APRENDIZADO MUNICPIO

5.101

111.222.333.444

00/00/00

CNPJ / CPF 61.075.131/0001-22 BAIRRO / DISTRITO TATUAP FONE / FAX UF CEP 0122-050 INSCRIO ESTADUAL

DATA EMISO 01/10/2009 DATA SADA / ENTRADA

HORA SADA

SO PAULO
DADOS DO PRODUTO

SP
VALOR UNIT

635.332.733 114
ALQUOTAS ICMS IPI VALOR DO IPI

CD. PROD.

DESC. DOS PRODUTOS

QUANT.

VALOR TOTAL

11225

PRODUTO 1

50 3.241,48

162.074,25

12

5 8.103,71

BASE DE CALCULO BASE DE CALCULO DO ICMS 162.074,25 VALOR DO ICMS ICMS SUBSTITUIO 19.449,91

VALOR DO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS ICMS SUBST 162.074,25

OUTRAS DESPESAS VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO ACESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI 8.103,71

VALOR TOTAL DA NOTA

170.177,96 QUANTIDADE DADOS ADICIONAIS Informaes Complementares RESERVADO AO FISCO ESPECIE MARCA NUMERO PESO BRUTO PESO LIQUIDO

Recebi(emos) de Professores Indstria e Comercio Ltda os produtos constantes na Nota Fiscal Indicado ao Lado DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL MODELO 1 N 0001

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NOTA FISCAL MODELO 1

Alunos indstria e Comercio Ltda

SAIDA CNPJ (MF) ENTRADA

N 02

Rua do Aprendizado, 123 - CEP 01222-000 - So Paulo -SP

NATUREZA DA OPERAO CFOP INSCR. EST. SUBS.TRIBUT.

11.222.333/0001-45
INSCR. ESTADUAL DATA LINITE P/ EMISSO

VENDAS
DESTINATRIO / REMETENTE NOME / RAZO SOCIAL Professores Ind. E Comercio ENDEREO Rua da Inteligncia MUNICPIO

5.102

111.222.333.444

00/00/00

CNPJ / CPF 61.075.131/0001-22 BAIRRO / DISTRITO TATUAP FONE / FAX UF CEP 0122-050 INSCRIO ESTADUAL

DATA EMISO 01/10/2009 DATA SADA / ENTRADA

HORA SADA

SO PAULO
DADOS DO PRODUTO

SP
VALOR UNIT

635.332.733 114
ALQUOTAS ICMS IPI VALOR DO IPI

CD. PROD.

DESC. DOS PRODUTOS

QUANT.

VALOR TOTAL

0000211

PRODUTO 1

50

781,65

39.082,92

12

5 1.954,17

BASE DE CALCULO BASE DE CALCULO DO ICMS 39.082,92 VALOR DO ICMS ICMS SUBSTITUIO 4.689,95

VALOR DO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS ICMS SUBST 39.082,92

OUTRAS DESPESAS VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO ACESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI 1.954,17

VALOR TOTAL DA NOTA

41.037,09 QUANTIDADE DADOS ADICIONAIS Informaes Complementares RESERVADO AO FISCO ESPECIE MARCA NUMERO PESO BRUTO PESO LIQUIDO

Recebi(emos) de Professores Indstria e Comercio Ltda os produtos constantes na Nota Fiscal Indicado ao Lado DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL MODELO 1 N 0002

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Com base nos dados mencionados, o clculo do ICMS : Exemplo do ICMS a pagar Dbito Operaes de sada Crditos Operaes de entrada Saldo credor de perodo anterior
Saldo devedor a pagar

19.448,91

(4.689,95) ----00---

14758,96 ( ICMS a recolher

23

Exemplo de ICMS a Pagar COM CRDITO ANTERIOR Dbitos Operaes de Sadas Crditos Operaes de Entradas Saldo Credor do perodo anterior SALDO DEVEDOR / PAGAR

25.000,00 ( 5.000,00) ( 1.000,00) 19.000,00 (ICMS a recolher)

Exemplo de ICMS a Compensar Dbitos Operaes de Sadas Crditos Operaes de Entradas Saldo Credor do perodo anterior

10.000,00 ( 7.500,00) 4.000,00

SALDO CREDOR / COMPENSAR 1.500,00 (ICMS a Compensar) O CDIGO DE RECOLHIMENTO DA GARE DE ICMS 046-2. S devemos preencher a GARE-ICMS quando aps apurar as operaes de Entradas e Sadas o resultado for DEVEDOR / RECOLHER. Sendo devedor / recolher preencher o valor a pagar nos campos 09 e 14 se o mesmo for pago at o dia do vencimento.
2

NATUREZA DE OPERAO: VENDA ORDEM

CFOP 5.118, 5.119, 6.118 ou 6.119

Com destaque do ICMS e IPI, se devido. Nessa nota fiscal deve constar o nmero, srie e a data de emisso da nota fiscal de remessa por conta e ordem, bem como a base legal Operao realizada conforme artigo 129 2, alnea a do RICMS e artigo 333, inciso VII do RIPI.

ADQUIRENTE
EMITE NOTA FISCAL DE VENDA, TRANSFERNCIA, ETC. CFOP 5.120 OU 6.120

NATUREZA DE OPERAO: REMESSA POR CONTA E ORDEM DE TERCEIROS. CFOP 5.923 ou 6.923
Sem destaque do ICMS e do IPI. Nessa nota fiscal deve constar o nmero, srie e a data de emisso, endereo, CNPJ e Inscrio Estadual do adquirente originrio, bem como a base legal: Operao realizada conforme artigo 129, 2, alnea a do RICMS e artigo 333, inciso VII do RIPI.

DESTINATRIO

24

NATUREZA DE OPERAO: SIMPLES FATURAMENTO CFOP 5.922 ou 6.922 Sem destaque do ICMS e com IPI, se devido. Constar na NF: Operao realizada conforme artigo 129 do RICMS e artigo 333, inciso VI do RIPI.

ADQUIRENTE

NATUREZA DE OPERAO: REMESSA DE ENTREGA FUTURA CFOP 5.116 ou 6.116 Com destaque do ICMS e sem destaque do IPI. Constar na NF: Operao realizada conforme artigo 129 do RICMS e artigo 333, inciso VII do RIPI Mercadoria faturada com a nota fiscal de Simples Faturamento n xxx, de xx/xx/xx.

CARTA DE CORREO Atravs do Ajuste SINIEF 01/2007 foi criada a carta de correo a nvel nacional. No estado de So Paulo o Decreto 51.801 de 09/05/2007 incorporou no Regulamento do ICMS ao artigo 183, o pargrafo 3 reconhecendo a aplicao do uso da carta de correo.

" 3 Fica permitida a utilizao de carta de correo para a regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com (Ajuste SINIEF01/07): I - as variveis que determinam o valor do imposto tais como base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; II - a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; III - a data de emisso ou de sada." (NR); No foi previsto formulrio prprio de carta de correo. Esse formulrio pode ser desenvolvido conforme a necessidade do emitente. Notemos, portanto, o decreto incorporando a carta de correo, no revogou o artigo 63, inciso VII do RICMS, nem, tampouco, a Portaria CAT 83/91.
25

Apresentando diferena a maior de preo ou quantidade, em relao ao constante no documento fiscal, vejamos quais as providncias que devem ser adotadas (fonte: artigo 61, 5 do RICMS/2000 e Resposta Consulta n 13.264, de 12/07/79 da Consultoria Tributria da Secretaria da Fazenda e Decreto 26.612/87 e 27.412/87):

Providncias pelo remetente:

Tendo em vista que o artigo 61, 5 do RICMS/2000, estabelece que se o imposto for destacado a maior do que o devido o excedente no poder ser apropriado como crdito (pelo destinatrio), compete ao remetente ou destinatrio, na hiptese de constatar qualquer erro nesse sentido, comunicar a outra parte para que este proceda ao creditamento do imposto de forma correta, ou seja, pelo valor do destaque devidamente corrigido. Esta comunicao ser feita por troca de correspondncia, que possibilitar a comprovao da regularizao efetuada, tanto por parte do remetente quanto por parte do destinatrio, bem como servir de suporte para a recuperao do imposto pago indevidamente em razo do destaque a maior no documento fiscal.

Recuperao do imposto destacado a maior

A Portaria CAT 83/91 estabelece o limite para utilizao, como crdito, de imposto indevidamente pago por destaque a maior em documento fiscal e dispe sobre os pedidos de restituio ou compensao do ICMS.

Crdito automtico na escrita fiscal

O contribuinte poder creditar-se, independentemente de autorizao, do valor do imposto indevidamente pago em razo do destaque a maior em documento fiscal, at a importncia correspondente a 50 UFESPs em funo de cada documento fiscal, tomando como referncia o valor desse ndice no primeiro dia do ms da ocorrncia do pagamento indevido (art. 1 da Portaria CAT 83/91). Esse crdito s poder ser efetuado vista de autorizao firmada pelo destinatrio do documento fiscal, com declarao sobre a sua no-utilizao ou seu estorno, devendo tal documento ser conservado pelo prazo previsto no artigo 202 do RICMS/2000 e 2 do art. 1 da Portaria CAT n 83/91.

Valor do imposto acima de 50 UFESPs

Somente com autorizao expressa pelo Fisco. A restituio ou a compensao do imposto depende de declarao firmada, pelo destinatrio do documento fiscal, de que no utilizou como crdito da quantia pleiteada. Demais exigncia para restituio ou compensao do imposto deve ser consultada a Portaria CAT n 83/91.

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Guia de Informao e Apurao do ICMS ( GIA) Uma das principais obrigaes acessrias a ser cumprida pelos contribuintes do ICMS a entrega das informaes fiscais atravs da Guia de Informaes e Apurao do ICMS GIA. Vamos visualizar algumas fichas com preenchimentos da GIA. 1 ficha: Identificao do contribuinte

Observao: Esta ficha dever ser preenchida com os dados cadastrais do contribuinte.

27

2 Ficha: Lanamento de CFOP

Observaes: 1. Esta ficha dever ser preenchida com os valores totais apurados no perodo de apurao (ms), com detalhamento por CFOP e de acordo com o resumo constante no livro de apurao do livro fiscais. 2. Os valores totais dos crditos e dbitos do perodo de apurao sero transportados automaticamente pelo programa da CONTMATIC para a ficha a ficha de apurao.

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3 FICHA: Entrada Interestaduais

Observaes: 1. Esta ficha devero ser discriminados os valores das entradas interestaduais, por Estado de origem das mercadorias. 2. . Esta ficha ser habilitada quando houver lanamento de valores nos CFOPs correspondentes a operaes interestaduais.

29

4 ficha: Sadas Interestaduais

Observaes: 1. Nesta ficha dever ser discriminados os valores das sadas interestaduais, por Estado de origem das mercadorias. 2. Esta ficha ser habilitada quando houver lanamento de valores nos CFOPs correspondentes a operaes interestaduais

30

5 Ficha: Ficha de apurao do ICMS

Observao: Esta ficha ser demonstrada os valores de entrada e sada, que representa a apurao do ICMS.

31

6 Ficha: Guia de Arrecadao Estadual CARE-ICMS

Observao: Aps a apurao do ICMS, quando o saldo for devedor, ser habilitado opo para impresso da GARE-ICMS, conforme o modelo apresentado.

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Sintegra Arquivos Magnticos O Sintegra uma obrigao acessria na qual deve ser entregue atravs de arquivo magntico conforme disposies da Portaria CAT 32/96 e alterada pela Portaria CAT 92/02. Obrigatoriedade de entrega Este arquivo deve ser entregue pelos contribuintes usurios de processamento eletrnico de dados conforme definidos no artigo 1 da Portaria CAT 32/96 - Convnio ICMS 57/95, a saber: - o contribuinte que emite documento fiscal e / ou escritura livro fiscal com equipamento de informtica (computador e/ou impressora); - o contribuinte que utiliza equipamento emissor de cupom fiscal que tenha condies de gerar arquivo magntico quando conectado a outro computador; - o contribuinte que mesmo no possuindo sistema eletrnico de processamento de dados prprio, utilize servios de terceiros com essa finalidade (por exemplo, os servios prestados por escritrio contbil). O 7 do artigo 4 da Portaria CAT 32/96 foi alterada com Redao dada ao pargrafo pelo artigo 1 da Portaria CAT 108/07. Assim, descreve que se aplica tambm ao contribuinte sujeito s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional o que antes no era obrigatrio para micro empresas ME e empresas de pequeno porte EPP. Tipo de arquivo a ser entregue Interestadual: Os contribuintes paulistas que realizaram operaes com outras Unidades Federadas e que ainda no foram notificados a entregar arquivos ao Sintegra-SP, devem enviar os arquivos diretamente para as Unidades Federadas com as quais realizaram operaes (clusula 8 do Convnio ICMS 57/95, atualizado pelo Convnio ICMS 69/02). Totalidade das Operaes: Dever entregar um arquivo com a totalidade das operaes o contribuinte paulista notificado. Neste arquivo o contribuinte dever informar as operaes realizadas sob quaisquer CFOP sejam elas internas (dentro do estado de So Paulo), interestaduais, entradas, sadas, com exterior, transferncias, devolues, compras, vendas, etc. Este arquivo dever ser transmitido somente para a Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo que ficar encarregada de repassar as informaes das operaes interestaduais s demais Secretarias de Fazenda. Todos estes dados devem estar informados num nico arquivo, exceto se o volume de dados impedir a gerao do mesmo, hiptese em que o Sintegra/SP deve ser contatado para fornecer orientao.

33

34

Pedido de Uso de Impresso de Documentos Fiscais Esta autorizao serve para ter validade, a impresso de alguns registros no qual informaremos abaixo. Para obter esta autorizao necessrio acessar o site do Posto Fiscal Eletrnico www.pfe.fazenda.sp.gov .br Normalmente, ao executar o processo de autorizao/pedido de uso junto ao Posto Fiscal, solicitado algumas informaes a saber : Exemplo: Linguagem de Programao Gerenciador de Banco de Dados Sistema Operacional Processador Memria RAM Delphi Btrieve Windows XP 24 MB RAM

PROCEDIMENTOS: Preencher o Pedido/Comunicao de Uso de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados - SEPD, em formulrio eletrnico, disponvel no Posto Fiscal Eletrnico - PFE da Secretaria da Fazenda, no endereo http://pfe.fazenda.sp.gov.br, na Pasta: Autorizaes/AIDF/Cadastro/SEPD, por contribuinte ou contabilista, quando se tratar de Pedido Inicial; Autorizaes/AIDF/Alteraes/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opo Alterar, quando se tratar de Pedido de Alterao de qualquer das informaes do pedido originalmente cadastrado e acolhido; Autorizaes/AIDF/Alteraes/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opo Cessao de Uso, quando se tratar de Pedido de Cessao Total do Uso dos Livros e Documentos relacionados no pedido originalmente cadastrado e acolhido. O Pedido ser acolhido e deferido de plano, eletronicamente, condicionando-se, porm, anlise do atendimento de todas as exigncias contidas na Portaria CAT 32/96, na redao da Portaria CAT 92/02. Em caso de indeferimento, o Fisco dar cincia ao interessado no prazo de 30 dias da entrega do pedido. Contribuintes que se utilizem servios de terceiros, devero informar essa condio e identific-los em seu pedido no momento do preenchimento de sua autorizao. Os contribuintes que, na data de vigncia de Janeiro de 20033 da Portaria CAT 92/02, j forem usurios do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados - SEPD para emisso de documentos e escriturao de livros fiscais, devero RENOVAR seu pedido, por meio do formulrio eletrnico Pedido/Comunicao de Uso de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados SEPD, disponvel no PFE, na pasta Autorizao/AIDF/Cadastro/SEPD. Os dados para seu preenchimento sero extrados do pedido anteriormente autorizado por meio de formulrio em papel. Em todas as circunstncias, uma via do pedido ser impressa e entregue pelo requerente / declarante Diviso de Tecnologia e Informaes da Delegacia da Receita Federal a que estiver subordinado.

Convnio ICMS 142/02 de 13 de Dezembro de 2002. 35

Fica dispensado da autorizao aqui tratada, o contribuinte que, use exclusivamente equipamento Emissor de Cupom Fiscal e no seja usurio do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados SEPD, para emisso de outros documentos fiscais ou escriturao de Documentos fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrnico de Processamento de Dados -SEPD:livros fiscais. Livros Fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrnico de Processamento de Dados -SEPD: Registro de Entradas Registro de Sadas Registro de Controle da Produo e do Estoque Registro de Inventrio Registro de Apurao do ICMS Livro de Movimentao de Combustveis O contribuinte dever manter o registro fiscal na forma estabelecida na Portaria CAT 32/96, na redao da Portaria CAT 92/02, com relao s operaes, s aquisies e aos servios prestados e/ou tomados a qualquer ttulo e realizados no exerccio de apurao.

4-)

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS IPI LEGISLAO BSICA

o imposto sobre produtos industrializados (IPI) disciplinados basicamente pelas seguintes legislao: a) Art. 153, IV e 3, da Constituio Federal b) Lei n 4.502/64 c) 4.544/02 que regulamenta a tributao do IPI d) 4.542/02 aprova a Tabela de incidncia do IPI TIPI O IPI um imposto no-comulativo, compensando o que for devido nas entrada de insumo, matria-prima, adquirida para emprego na industrializao de produtos cuja sada do estabelecimento industrial sejam tributadas. O IPI obrigatrio s empresas industriais e as equiparadas a industrial O registro da empresa dar-se mediante a inscrio na Secretaria da Receita Federal, atravs do Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica, denominada (CNPJ) que formado por 14 dgitos. Ex.: 02.576.710/0001-01

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CONTRIBUINTE So contribuintes do IPI os estabelecimentos industriais e os equiparados a industriais pela Legislao. Entende-se por estabelecimentos industriais aquele que executa operaes de transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento ou recondicionamento, renovao ou recondicionamento, de que resulte em produto tributado, mesmo que a alquota seja Zero ou Isento. Caracteriza Industrializao: Transformao - a que exercida sobre matria-prima ou produtos intermedirio, e que importe na obteno outro produto; - Beneficiamento aquela que importe em modificar o produto de qualquer forma; - Montagem - aquela que consiste na reunio de produtos e de que resulte em um novo produto Acondicionamento ou Condicionamento a operao que importa em alterar a apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da original; - Renovao ou Recondicionamento a operao que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente, renove ou restaure o produto para utilizao. Equiparados a industrial - Importador aquele que adquire ou recebe diretamente um produto do exterior. Comercio atacadista aquele que vende bens de produo a industrial ou revendedor. Fato gerador Na operao interna (operao em territrio nacional): A sada de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial. Na importao: no desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira

Base de clculo Operao Interna: O valor total da operao de que decorrer sada do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial; Na importao: o preo de venda da mercadoria, acrescido do II Imposto de Importao e demais taxas exigidas (frete, seguro, etc.). Alquota So vrias e esto presentes na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI). Determinado produto tanto pode ser isento (NT No tributado), quanto ter alquota de mais de 300%. Ex.: Cigarro Todos os produtos tem um cdigo de classificao NBM/SH (nomenclatura brasileira de mercadoria) idntica a NCM (Norma Comum do Mercosul) A alquota seletiva em funo da essencialidade do produto, quanto mais essencial o produto, menor ser sua alquota.

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Exemplo: Tabela de Incidncia do IPI - TIPI 84.04 Aparelhos auxiliares para caldeiras das posies 84.02 ou Alquota 84.03 (por exemplo, economizadores, superaquecedores, (%) aparelhos de limpeza de tubos ou de recuperao de gs); condensadores para mquinas a vapor. 8404.10.00-Aparelhos auxiliares para caldeiras das posies 84.02 ou NT 84.03 8480.7100 Molde para injeo de alumnio 0 8480.71.00Outros 5 2402.10.00Charutos e cigarrilha, contendo fumo ( tabaco ) 30 2402.20.00Cigarro contendo fumo ( tabaco) 330 2402.30.90Outros 5 8404.90.10Barra em ao 5

PERIODO DE APURAO DO IPI A apurao do IPI MENSAL, para as micro-empresas e empresas de pequeno porte. Desde Outubro de 2004 a apurao do IPI MENSAL, dos estabelecimentos Industriais ou Equiparados a Industrial; porm ainda existem alguns produtos que continuam com a Apurao Decendial conforme tabela abaixo:

Produto Bebidas do captulo 22 da Tipi.

Perodo de Apurao

Prazo para Pagamento

Decendial At o terceiro dia til do decndio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores. Decendial At o terceiro dia til do decndio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores. Mensal At o ltimo dia til da quinzena subseqente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.

Cigarros do cdigo 2402.20.00 da Tipi.

Cigarros do cdigo 2402.90.00 da Tipi.

Veculos das posies 87.03 e 87.06 da Decendial At o ltimo dia til do decndio Tipi. subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores. Produtos das posies 84.29, 84.32, 84.33, 87.01, 87.02, 87.04, 87.05 e 87.11 da Tipi. Todos os produtos, com exceo de bebidas (Captulo 22), cigarros (cdigos 2402.20.00 e 2402.90.00) e os das posies 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 da Tipi. Decendial At o ltimo dia til do decndio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores. Mensal At o ltimo dia til da quinzena subseqente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.

* O prazo de pagamento para as micro-empresas e empresas de pequeno porte o ltimo dia til do ms subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores.
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Veremos a seguir o clculo do IPI do 1 Quinzena (do dia 01 15/01), que segue a mesma metodologia do ICMS. Dbitos Operaes de Sadas Crditos Operaes de Entradas Saldo Credor do perodo anterior SALDO DEVEDOR / PAGAR ( 1.092,00) 0,00 9.042,82 10.134,82

FORMA DE RECOLHIMENTO IPI O IPI dever ser recolhido por meio do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF). Obrigaes acessrias Os contribuintes mantero, em cada estabelecimento, conforme a natureza das operaes que realizarem, os seguintes livros fiscais ( art. 369 do RIPI) I - Registro de Entradas, modelo 1; II - Registro de Sadas, modelo 2; III - Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3; IV - Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle, modelo 4; V - Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5;

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VI - Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6; VII - Registro de Inventrio, modelo 7; e VIII - Registro de Apurao do IPI, modelo 8. 1 - Os livros Registro de Entradas e Registro de Sadas sero utilizados pelos estabelecimentos industriais e pelos que lhes so equiparados. 2 - O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque ser utilizado pelos estabelecimentos industriais, e equiparados a industrial, e comerciantes atacadistas, podendo, a critrio da SRF, ser exigido de outros estabelecimentos, com as adaptaes necessrias. 3 - O livro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle ser utilizado pelo estabelecimento que fabricar, importar ou licitar produtos sujeitos ao emprego desse selo. 4 - O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais ser utilizado pelos estabelecimentos que confeccionarem documentos fiscais para o uso prprio ou para terceiros. 5 - O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias ser utilizado pelos estabelecimentos obrigados emisso de documentos fiscais. 6 - O livro Registro de Inventrio ser utilizado pelos estabelecimentos que mantenham em estoque MP, PI e ME , e, ainda, produtos em fase de fabricao e produtos acabados. 7 - O livro Registro de Apurao do IPI ser utilizado pelos estabelecimentos industriais, e equiparados a industrial. 8 - Aos livros de que trata esta Seo aplica-se o disposto no art. 311. Observao: Os documentos fiscais, bem como fatura, duplicatas, guias, recibos e todos os demais documentos relacionados com o imposto, devero ser conservados, pelo prazo de 5 (cinco) anos, e, quando relativos s operaes ou prestaes objeto de processo pendente, at sua deciso definitiva, ainda que este seja proferida aps aquele prazo. DNF Demonstrativo de Notas Fiscais DNF um arquivo magntico que deve ser apresentado, mensalmente, pelas pessoas jurdicas fabricantes, importadoras e distribuidoras atacadistas dos produtos a seguir:

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Anexo I - Instruo Normativa SRF n 359, de 15 de setembro de 2003

Cdigo NCM

Cdigo do Produto 010

Nome

Unidade Estatstica kg lquido

2106.90.10 Ex 02 2811.21.00 3901.10.10 3901.10.91 3901.10.92 3901.20.11 3901.20.19 3901.20.21 3901.20.29 3902.10.10 3902.10.20 3902.30.00 3907.60.00 3920.20.19 3920.20.90 3923.21.10 3923.21.90 3923.30.00 3923.30.00 3923.30.00 3923.30.00 3923.30.00 3923.30.00 3923.30.00 3923.30.00 3923.50.00 3923.50.00 3923.50.00 4503.10.00 4811.51.22

Concentrados no-alcolicos para elaborao de bebida refrigerante do captulo 22

050 100 101 102 110 111 112 113 120 121 130 140 150 151 160 161 165 166 167 168 175 176 177 178 180 181 182 190 205

Dixido de carbono Polietileno de densidade inferior a 0,94, linear Polietileno de densidade inferior a 0,94, com carga Polietileno de densidade inferior a 0,94, sem carga Polietileno com carga, vulcanizado, de densidade superior a 1,3 Outros polietilenos com carga, de densidade igual ou superior a 0,94 Polietileno sem carga, vulcanizado, de densidade superior a 1,3 Outros polietilenos sem carga, de densidade igual ou superior a 0,94 Polipropileno, com carga Polipropileno, sem carga Copolmeros de propileno Tereftalato de polietileno (PET) Filmes de polmeros de propileno Filmes de polmeros de propileno Saco plstico de polietileno, at 1 litro Saco plstico de polietileno, superior a 1 litro Garrafas de plstico de 2 litros Garrafas de plstico de 1 litro Garrafas de plstico de 600 ml Garrafas de plstico de outras capacidades Pr-formas ou esboos para 2 litros Pr-formas ou esboos para 1 litro Pr-formas ou esboos para 600 ml Pr-formas ou esboos para outras capacidades Tampas plsticas Rolhas plsticas Outros dispositivos de fechamento, de plstico Rolhas de cortia Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumnio, para 1 litro Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumnio, para 500 ml Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumnio, para 200 ml Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumnio, para outras capacidades Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumnio, para 1 litro Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumnio, para 500 ml Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumnio, para 200 ml

kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido unidade unidade unidade unidade unidade unidade unidade unidade unidade unidade unidade unidade unidade unidade unidade

4811.51.22

206

unidade

4811.51.22

207

unidade

4811.51.22

208

unidade

4811.59.23

215

unidade

4811.59.23

216

unidade

4811.59.23

217

unidade

41

4811.59.23

218

Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por polietileno estratificado com alumnio, para outras capacidades Papel para cigarros Papel para cigarros Cabo de acetato de celulose Artigos de pasta de matrias txteis Cilindros para filtros de cigarros Garrafas de vidro, de capacidade superior a 1 litro Garrafas de vidro, de capacidade superior a 0,33 litros mas no superior a 1 litro Garrafas de vidro, de capacidade inferior ou igual a 0,33 litros Latas de ferro fundido, ferro ou ao de capacidade at 350 ml Latas de ferro fundido, ferro ou ao de capacidade superior a 350 ml Barris de ferro fundido, ferro ou ao, at 20 litros Barris de ferro fundido, ferro ou ao, de 20 a 50 litros Folhas e tiras, delgadas, de alumnio Latas de alumnio de 350 ml Latas de alumnio de outras capacidades Tampas metlicas de cpsulas de coroa Tampas metlicas de cpsulas de rosca

unidade

4813.20.00 4813.90.00 5502.00.10 5601.21.90 5601.22.91 7010.90.11 7010.90.21 7010.90.90 7310.21.10 7310.21.10 7310.29.10 7310.29.10 7607.20.00 7612.90.19 7612.90.19 8309.10.00 8309.90.00

220 221 300 400 401 500 501 502 605 606 625 626 700 715 716 800 801

kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido unidade unidade unidade unidade unidade unidade unidade kg lquido unidade unidade unidade unidade

Anexo II - Instruo Normativa SRF n 359, de 15 de setembro de 2003

Cdigo NCM 2207.10.00

Cdigo do Produto 015

Nome

Unidade Estatstica litro

lcool etlico no desnaturado, com um teor alcolico em volume igual ou superior a 80 % lcool etlico desnaturado, com qualquer teor alcolico Benzol Toluol Xilol Naftaleno Hexano comercial Diisobutileno Outras misturas de alquilidenos Aguarrs mineral ("white spirit") Naftas para petroqumica Outras naftas Rafinado de pirlise Rafinado de reforma Reformado pesado Querosene de aviao Outros querosenes

2207.20.10 2707.10.00 2707.20.00 2707.30.00 2707.40.00 2710.11.10 2710.11.21 2710.11.29 2710.11.30 2710.11.41 2710.11.49 2710.11.49 2710.11.49 2710.11.59 2710.19.11 2710.19.19

016 030 031 032 033 035 036 037 038 039 040 041 042 043 044 045

litro kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido m3 m3 m3 m3 m3 m3 m3

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2710.19.19 2710.19.22 2710.19.99 2901.10.00 2902.11.00 2902.19.90 2902.20.00 2902.30.00 2902.41.00 2902.42.00 2902.43.00 2902.44.00 2902.60.00 2902.70.00 2902.90.20 2902.90.30 2902.90.90 3814.00.00 3814.00.00 3814.00.00 3814.00.00 3814.00.00 3814.00.00 3814.00.00 3817.00.10 3817.00.20

046 048 049 060 061 063 065 066 070 071 072 073 080 081 082 083 085 090 091 092 093 094 095 097 098 099

Iso-Parafinas e N-Parafinas leos combustveis, do tipo "fuel-oil" Hexano Hidrocarbonetos acclicos saturados Cicloexano Hidrocarbonetos ciclnicos, ciclnicos ou cicloterpnicos, exceto cicloexano e limoneno Benzeno Tolueno o-Xileno m-Xileno p-Xileno Mistura de ismeros do xileno Etilbenzeno Cumeno Naftaleno Antraceno Outros hidrocarbonetos cclicos Rafinado de pirlise Rafinado de reforma Solvente C9 Solvente C9 dihidrogenado Solventes para borracha Diluentes de tintas Outros solventes alifticos Misturas de alquilbenzenos Misturas de alquilnaftalenos

m3 m3 kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido kg lquido

PREENCHIMENTO DA TELA DNF (NO G5 PHOENIX) Na nota fiscal existe um campo Class.fiscal (pode ter outra descrio) que representa a NCM que estar relacionada no corpo da nota. Lanaremos uma vez para cada CNPJ o cd. e a NCM. NO CAMPO CDIGO DA MERCADORIA Na nota fiscal existe uma coluna que se chama Cd.Merc. (normalmente a primeira, antes da descrio). Se esse campo estiver em branco, podemos utilizar o cd.ref.NCM que normalmente representado por uma letra ou um n. No corpo da nota fiscal, encontra-se a relao do cdigo e sua respectiva NCM. Exemplo : Se lanarmos uma nota com o CNPJ 55.555.555/0001-91 , informando no cdigo/mercadoria a letra A e a classificao fiscal (NCM) 3923.30.00 Garrafes; da prxima vez que lanarmos esse CNPJ com a letra A, o sistema trar automaticamente a NCM e a descrio. Para esse CNPJ, a letra A corresponder sempre ao mesmo produto. Este Campo OBRIGATRIO ? Para gerar os registros 54 e 75 p/Sintegra (fiscalizao) SIM.
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.Para quem precisa da DNF RECOMENDVEL, MAS NO OBRIGATRIO. Se o campo estiver em branco, a DNF atribui um cdigo ao produto. Para quem precisa apenas da DIPI NO Para gerar a DNF necessrio : Cd.Nat : Preencher com o CFOP nos casos de importao. Ex.3.101 Capacidade Volumtrica : Somente alguns produtos necessitam desse campo conforme consta na tabela dos produtos da DNF Cd.Espcie : NCM do produto Cd.Unidade Padro : Cada produto tem um cdigo de unidade padro Exemplo: Garrafes = UN Polipropileno = KG Para saber qual a unidade padro, consultar os Anexos I e II da Instruo Normativa SRF 359/2003. Unid. Nota : Informar qual a unidade informada na nota fiscal (caixas, kgs, toneladas, etc) Fator Conv. : Informar o fator de converso: EXEMPLO 1 > Se na nota fiscal, a unidade for Caixa, mas a unidade padro desse produto for UN, temos que informar quantas unidades tem em cada caixa, para que o sistema faa a converso de caixas para unidades. EXEMPLO 2 > Se na nota fiscal, a unidade for Tonelada, mas a unidade padro desse produto for KG, temos que informar quantos kilos tem em uma tonelada, para que o sistema faa a converso de toneladas para kilos.

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IMPORTANTE que o n da nota e o CNPJ estejam iguais, nos lanamentos das nfs e dnf. Atravs do menu Guias / Exportar DNF, o sistema gera um arquivo no diretrio Phoenix\DNF\apelido\ano\ms\ com o nome de DNFNF.txt

Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 Phoenix 45

Aps ter gerado o arquivo no G5 PHOENIX, acesse o sistema DNF, v at a janela Demonstrativo, item Validar.

Selecione o arquivo onde foi gerado o arquivo e clique em Validar. Em seguida clique em GRAVAR, e selecione onde deseja gravar o arquivo para transmisso. Clique no boto OK. V at a janela Demonstrativo, item TRANSMITIR e selecione onde foi gerado o arquivo a ser transmitido.

Em seguida clique em OK.

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Automaticamente o sistema DNF tentar conexo a Internet para envio do arquivo pelo RECEITANET.

DIPI Declarao de Imposto de Produtos Industrializados; Os contribuintes do IPI optantes pelo LUCRO PRESUMIDO ou pelo LUCRO REAL, devero apresentar informaes referente ao IPI (antiga DIPI) na DIPJ Para que o sistema gere o relatrio ou efetue a integrao desses dados junto da DIPJ, ser necessrio escriturar as notas e as informaes na tela da DIPI . Exemplo: DIPI Cdigo da Mercadoria = Cdigo do Produto = 1111 N.C.M = Nomenclatura Comum do Mercosul = 7318.1500 Descrio do Produto = Parafusos Base = Base de Clculo de IPI do produto IPI = Valor do IPI do produto Isento = Valor de ISENTO ou OUTRAS quando no for tributado Com estas informaes o sistema gerar os relatrios e um arquivo a ser importado na DIPJ, com os demais dados necessrios.
47

5-)

CONTRIBUIO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDQADE SOCIAL - COFINS

A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS, incide sobre o valor do faturamento mensal das empresas. O faturamento compreende a receita bruta, assim entendida a totalidade das receitas auferidas, inclusive as receitas classificadas como no operacional Contribuinte So contribuinte da COFINS as empresas de direito privado, inclusive as empresas a elas equiparadas pela legislao do imposto de renda, empresa publicas, associaes de economia mista e suas subsidirias, e as entidades submetidas aos regimes de liquidao extrajudicial e falncia e as instituies financeiras. Apurao A apurao da COFINS ser mensal e o regime de reconhecimento das receita o de competncia. As empresas sujeita ao regime de tributao com base no lucro presumido que tiveram o mesmo regime que tiveram optado pelo regime de caixa para fins de apurao do imposto de renda e da contribuio social, podero adotar o mesmo para apurao da COFINS. O valor da COFINS dever ser apurado atravs da aplicao da alquota de 3% dobre a base de clculo apurada. A apurao e o pagamento da COFINS sero efetuados, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da empresa. O conceito deste tpico, no se aplica s empresas tributadas com base no SUPER SIMPLES.

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6-)

PROGRAMA DE INTEGRAO SOCIAL PIS

Faturamento A contribuio de integrao social PIS incide sobre o faturamento mensal incide sobre o valor do faturamento mensal das empresas. O faturamento compreende a receita bruta, assim entendida a totalidade das receitas auferidas, inclusive as receitas classificadas como no operacional e ser calculada atravs da aplicao da alquota de 0,65% sobre a base de clculo encontrada. Folha de pagamento A contribuio para o PIS, incide tambm sobre a folha de pagamento das entidades sem fins lucrativos a alquota de um percentual de 1% sobre o total da folha de salrio. A apurao do PIS ser mensal e o regime de reconhecimento das receitas o de competncia. As empresas sujeita ao regime de tributao com base no lucro presumido que tiveram o mesmo regime que tiveram optado pelo regime de caixa para fins de apurao do imposto de renda e da contribuio social, podero adotar o mesmo para apurao da PIS. O conceito deste tpico, no se aplica s empresas tributadas com base no SUPER SIMPLES

PIS / COFINS No-Cumulativo As empresas com base no Lucro Real devero aplicar a no cumulatividade do PIS e COFINS para calculo dessas contribuies. A Base de Clculo do PIS e COFINS no cumulativos ser feito mediante aplicao das respectivas alquotas sobre o Faturamento de Sadas (Vendas); e sobre o Faturamento de Entradas (Compras) para as empresas Tributadas pelo MTODO do LUCRO REAL. O Faturamento das Sadas composto: FATURAMENTO DE SADAS = VENDAS IPI DE VENDAS DEVOLUES DE VENDAS + IPI DE DEVOLUES DE VENDAS + (Prestao de Servios) O Faturamento das Entradas: FATURAMENTO DE ENTRADAS = COMPRAS IPI DE COMPRAS DEVOLUES DE COMPRAS + IPI DE DEVOLUES DE COMPRAS A alquota aplicada : PIS (para LUCRO REAL) COFINS (para LUCRO REAL) = = 1,65% 7,60%

Ao calcular os impostos FEDERAIS (seja PIS, COFINS, IPI, etc....) os que forem de valor a pagar inferior a R$ 10,00, este dever ser acumulado para o prximo recolhimento do respectivo tributo.

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No EXEMPLO ABAIXO TEMOS: Faturamento de Sadas CFOP 5.101 VC 93.051,38 CFOP 5.922 VC - 8.828,20 CFOP 6.101 VC - 9.062,00 CFOP 6.108 VC - 10.623,25 Sub-total VC 121.564,83 Faturamento Bruto CFOP 1.201 VC 1.000,00 IPI 100,00 IPI 7.317,35 = = = = = = = = 85.734,03 8.828,20 8.694,20 9.028,66 112.285,09 112.285,09 (900,00) 111.385,09

IPI 367,80 IPI - 1.594,59 IPI 9.279,74

Total do Faturamento Lquido SADAS

PRESTAO DE SERVIOS

7.605,50

TOTAL Faturamento de Entradas CFOP 1.101 VC 28.710,00 CFOP 2.101 VC - 2,900,00 Sub-total VC 31.610,00 Faturamento Bruto

= IPI 731,00 IPI 261,00 IPI 992,00 = = = = =

118.990,59 27.979,00 2.639,00 30.618,00 30.618,00 30.618,00

Total do Faturamento Lquido ENTRADAS

PIS No-Cumulativo (LUCRO REAL) Cdigo de recolhimento do DARF Alquota SADAS ENTRADAS RESULTADO 88.372,59 6912 x 1,65% = = = = 119.890,59 (31.518,00) 88.372,59 1.458,14 a recolher

1,65%

COFINS No Cumulativo (LUCRO REAL) Cdigo de recolhimento do DARF 5856 Alquota x 7.6% SADAS ENTRADAS RESULTADO 88.372,59 = = = = 119.890,59 (31.518,00) 88.372,59 6.716,31 a recolher

7.6%

50

DARFs PIS e COFINS NO CUMULATIVOS ( LUCRO REAL )

Apurao do PIS e COFINS No-Cumulativos

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Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal: G5 PHOENIX

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PIS / COFINS Cumulativo A Base de Clculo do PIS e COFINS Cumulativos sero feito mediante aplicao das respectivas alquotas sobre o Faturamento das Operaes de Sadas para empresas Tributadas pelo MTODO do LUCRO PRESUMIDO. O Faturamento das Sadas composto pelas Vendas + Prestaes de Servios FATURAMENTO DE SADAS = VENDAS IPI DE VENDAS DEVOLUES DE VENDAS + IPI DE DEVOLUES DE VENDAS + (Prestao de Servios) A alquota aplicada : PIS (para LUCRO PRESUMIDO) = 0,65% 3,00% COFINS (para LUCRO PRESUMIDO) =

Ao calcular os tributos FEDERAIS (seja PIS, COFINS, IPI, etc....) os que forem de valor a pagar inferior a R$ 10,00, este dever ser acumulado para o prximo recolhimento do respectivo imposto. No EXEMPLO ABAIXO TEMOS :

Faturamento de Sadas CFOP 5.101 VC 93.051,38 CFOP 5.922 VC - 8.828,20 CFOP 6.101 VC - 9.062,00 CFOP 6.108 VC - 10.623,25 Sub-total VC 121.564,83 Faturamento Bruto CFOP 1.201 VC 1.000,00

IPI -

7.317,35

IPI 367,80 IPI - 1.594,59 IPI 9.279,74

= = = = = =

85.734,03 8.828,20 8.694,20 9.028,66 112.285,09 112.285,09 (900,00) 111.385,09

IPI 100,00

= =

Total do Faturamento Lquido SADAS

PRESTAO DE SERVIOS

7.605,50

TOTAL Clculo dos IMPOSTOS: COFINS - LUCRO PRESUMIDO Cdigo de recolhimento do DARF FATURAMENTO de SADAS 118.990,59 x 3,00% PIS - LUCRO PRESUMIDO Cdigo de recolhimento do DARF FATURAMENTO de SADAS 118.990,59 x 0,65%

118.990,59

2172 x 3,00% = 3.569,71

8109 x =

0,65% 773,43
53

DARFs PIS E COFINS ( LUCRO PRESUMIDO )

54

Apurao do PIS e CONFINS - Cumulativo

Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix 55

7-)

Lucro-Presumido:

A legislao tributria estabelece quatro formas de apurao do lucro para fins de clculo do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuio Social Sobre o Lucro liquido ( CSLL) das pessoas jurdicas. A forma que trataremos nos prximos tpicos, trata-se do lucro presumido. As pessoas jurdicas impedidas de exercer a opo pelo Simples Nacional, Lucro Real ou Arbitrado, desde que atendidas as disposies legais podero optar pelo ingresso no regime do Lucro Presumido. O lucro presumido uma forma simplificada de apurao do Imposto de Renda e da Contribuio Social e determinado por perodos de apurao trimestrais, encerrados em 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano calendrio, baseada no faturamento da empresa. A opo manifestada com o pagamento da primeira quota ou quota nica do imposto devido correspondente ao primeiro perodo de apurao, sendo considerada definitiva para todo o ano calendrio. Quem no podem optar pelo lucro presumido A) Pessoa jurdicas que tivera, no ano-calendrio anterior, recebido receita bruta superior a R$ 48.000.000.00 ou R$ 4.000.000,00 multiplicado pelo numero de meses de atividade no ano, quando inferior a 12; B) Exera atividades de instituies financeiras ou a elas equiparadas submetidas competncia normativa do Banco Central do Brasil, de empresa de seguros privados, capitalizao e previdncia privada ou de factoring; C) Tiverem lucros, rendimentos ou ganho de capital oriundo do exterior; usufruam de reduo ou iseno do Imposto de Renda sobre o lucro da explorao

Determinao da base de clculo A base de clculo do IRPJ devido com base no lucro presumido em cada trimestre determinada pela soma: a) Do valor resultante da aplicao do percentual mencionado na tabela seguinte, sobre a receita bruta auferida mensalmente; b) Dos rendimentos e ganhos lquidos auferidos sobre aplicaes financeiras de renda fixa e renda varivel; c) Dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrente de receitas no compreendida a atividade da empresa.

56

Percentual a ser aplicado O Lucro Presumido ser determinado aplicando-se sobre a receita bruta de vendas de mercadorias produtos e/ou da prestao de servios, apurada em cada trimestre, os percentuais constantes da tabela a seguir, conforme a atividade da empresa

Espcies de atividades

Revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool 1,6% etlico carburante e gs natural - Venda de mercadorias ou produtos (exceto revenda de combustveis para consumo) - Transporte de cargas, Servios hospitalares - Atividade rural, Industrializao de produtos em que a matria-prima ou o produto intermedirio ou o material de embalagem tenham sido 8% fornecidos por quem encomendou a industrializao - Atividades imobilirias (veja o subtpico 6.2.3) - Construo por empreitada, quando houver emprego de materiais prprios, em qualquer quantidade

- Servios de transporte (exceto o de cargas) - Servios (exceto hospitalares, de transporte e de sociedades civis de profisses regulamentadas) prestados com exclusividade por empresas com receita bruta anual no superior a R$ 120.000,00 - Servios em geral, Administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza - Servios de mo-de-obra de construo civil, quando a prestadora no empregar materiais de sua propriedade 16%

32%

Clculo do Imposto Devido O IRPJ calculado mediante a aplicao das alquotas, seguintes: A) 15% sobre o lucro presumido apurado B) 10% sobre a parcela do lucro presumido que exceder R$ 60.000,00 no trimestre ou, no caso de inicio ou encerramento de atividades no trimestre, sobre o limite equivalente ao resultado da multiplicao de R$ 20.000,00 pelo numero de meses do perodo de apurao.

57

Exemplo: Considerando os dados abaixo, vamos supor que a empresa optante pelo lucro presumido, tenha auferido receitas no primeiro trimestre de 2009 ( perodo de 01/01/2009 a 31/03/2009) I Receita de vendas no valor total de R$ 800.000,00 II Receita de Servios no valor de R$ 190.000,00 III Receita Financeira no total de R$ 70.000,00 Base de Clculo o IRPJ Vendas R$ 800.000,00 x 8,00% ..................................R$ 64.000,00 Servios R$ 190.000,00 x 32% ....................................R$ 60.800,00 + Receita Financeira (adiciona a base) ........................R$ 70.000,00 Total Alquota 15% sobre R$ 194.800,00 = R$ 29.220,00 Adicional do IRPJ ( 194.800,00 - 60.000,00) x 10% = R$ 13.480,00 Total do IRPJ a Recolher = R$ 42.700,00 Dedues admitidas Nota: Do Imposto devido no trimestre, pode ser deduzido, o Imposto de Renda Retido na Fonte sobre as receitas computadas na base de clculo do IRPJ no trimestre. Pagamento do Imposto O IRPJ apurado em cada trimestre deve ser pago, em quota nica, at o ultimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao ou, opo da empresa, em at trs quotas mensais, iguais e sucessivas observando que: a) As quotas devem ser pagas at o ultimo dia til dos meses subseqentes ao do encerramento do perodo de apurao b) Nenhuma quota pode ser de valor inferior a R$ 1.000,00 e o IRPJ de valor inferior a R$ 2.000,00 deve ser pago em quota nica; c) O valor de cada quota ( exceto a 1 quota) de ser acrescido de juros equivalente taxa SELIC do ms. Cdigo de pagamento No campo 04 do DARF para pagamento do IRPJ devido com base no lucro presumido deve ser preenchido com o cdigo 2089. R$ 194.800,00

58

Pagamento fora do prazo O Imposto pago fora do prazo dever ser acrescido de: I multa de mora calculada a taxa de 0,33% ao dia de atraso, limitada ao percentual de 20%. II juros de mora calculados a partir do primeiro dia do ms seguinte ao do pagamento, calculado com base na taxa SELIC.

Apurao da Contribuio Social Sobre o Lucro Liquido - CSLL Para determinao da base de clculo da CSLL devida em cada trimestre,aplica-se um percentual sobre as receitas auferidas, que variam de acordo com o ramo de atividade da empresa. Esse percentual, no se aplica s receitas decorrente de rendimento de aplicao financeira, ganhos de capital, variao monetria ativa etc.. aplica-se o percentual de 12% sobre a receita de venda auferida no perodo, exceto para as demais atividades, cuja base de calculo da CSLL segue as mesmas normas do IRPJ. Utilizando os mesmos dados do faturamento do trimestre, vamos calcular a contribuio social sobre o lucro liquido CSLL I Receita de vendas no valor total de R$ 800.000,00 II Receita de Servios no valor de R$ 190.000,00 III Receita Financeira no total de R$ 70.000,00 Base de Clculo o IRPJ Vendas R$ 800.000,00 x 12% ..................................R$ 96.000,00 Servios R$ 190.000,00 x 32% ................................R$ 60.800,00 + Receita Financeira (adiciona a base) ....................R$ 70.000,00 Total CSLL ( 226.800,00 x 9% ) = 20.412,00 Total da CSLL a Recolher = R$ 20.412,00 R$ 226.800,00

Forma de pagamento O pagamento da contribuio social sobre o lucro presumido, aplica-se as mesmas normas do IRPJ.

59

Cdigo de pagamento No campo 04 do DARF para pagamento do IRPJ devido com base no lucro presumido deve ser preenchido com o cdigo 2372.

8-)

Lucro-Real:

A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio seja superior ao limite de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes); Empresas cuja atividade exercida seja banco comercial, de investimento, outros bancos, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimentos, crdito imobilirio, corretoras de ttulos de cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguro privadas e capitalizao e entidades de previdncia privada aberta (as sociedades corretoras de seguros no se enquadram como empresas de seguros privados); Contribuintes que auferiram rendimentos ou ganho de capital e lucros provenientes do exterior; Empresas que usufruram de benefcios fiscais relativos iseno ou reduo de impostos, autorizadas pela legislao tributria; Empresas que efetuaram pagamento mensal do imposto de renda pelo regime de Estimativa; Contribuintes que prestaram servios de assessoria creditcia, gesto de crditos, mercadolgica e enquadra-se como factoring;

9-)

Lucro Arbitrado: Fica responsvel pela tributao com base no lucro arbitrado, o contribuinte que :

Obrigado tributao com base no lucro real, no mantiver escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal; A escriturao a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indcios de fraudes ou contiver vcios, erros ou deficincias que a tornem imprestvel para : - identificar a efetiva movimentao financeira, inclusive bancria; - determinar o lucro real. Deixar de apresentar autoridade tributria os livros e documentos da escriturao comercial e fiscal, nos termos da legislao comercial, ou o Livro Caixa.6

Fonte : www.receita.fazenda.gov.br 60

Conforme a RFB aplicvel pela autoridade tributria quando a pessoa jurdica deixar de cumprir as obrigaes acessrias relativas determinao do lucro real ou presumido, conforme o caso.

10-)

SIMPLES NACIONAL Objetivo da LC 123/06

Estabelecer normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido nos mbitos da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, no que diz respeito : Apurao e recolhimento dos tributos; Cumprimento das obrigaes trabalhistas e previdencirias; Acesso ao crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia nas aquisies de bens e servios pelos Poderes Pblicos, tecnologia, ao associativismo e s regras de incluso. Enquadramento da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte Enquadramento; Reenquadramento; Desenquadra mento Atravs de instrumento especfico que deve conter:

a) declarao de Enquadramento de ME ou EPP b) Declarao de Reenquadramento de ME para EPP ou EPP para ME; c) Declarao de Desenquadamento de ME ou EPP. Ingresso no Simples Nacional a) Dar-se- por meio da internet irretratvel para todo o ano-calendrio; b) Opo no ms de janeiro at o ltimo dia, produzindo efeito a partir do 1 dia do anocalendrio da opo; c) No momento da inscrio prestar declarao de que no est enquadrado nas vedaes; d) Incio das atividades: aps inscrio no CNPJ ter o prazo de 10 dias para efetuar a opo pelo Simples Nacional art. 7 da Resoluo 04/07. CNAE REGRAS A Receita Federal do Brasil publicou a Resoluo CGSN n 6/2007, de 18/06/2007 Resoluo do Comit Gestor de Tributao das ME e EPP que dispe sobre os cdigos previstos na Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) a serem utilizados para fins da opo pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional).

61

Denominao Social A Microempresa e Empresa de Pequeno Porte devero: a. Acrescentar ao nome da sociedade: ME ou EPP; b. No poder ser efetuada no ato de inscrio do empresrio e no contrato social; c. Aps procedido o arquivamento do ato de inscrio do empresrio ou sociedade na condio de ME ou EPP pela Junta Comercial, mediante arquivamento da declarao que, nos atos posteriores, dever ser efetuada a adio nos termos ME ou EPP Nos termos da Lei Civil (Li 10.406/02) as ME e EPP acrescentaro sua Firma ou denominao social as expresses ME ou EPP, sendo facultado a incluso do objeto social na denominao social art. 3 da IN-DNRC 103/07. Pequeno Empresrio Considera-se pequeno empresrio para efeito de aplicao do disposto nos arts. 970 e 1.179 Lei 40.406/02 (Cdigo Civil Brasileiro), o empresrio individual caracterizado como ME na forma da Lei Complementar n 123/06 artigo 8, que aufira receita bruta anual de at R$ 36.000,00. Tratamento diferenciado a) Podero optar por fornecer nota fiscal avulsa obtida nas Secretarias M/E; b) Comprova receita bruta mediante registro de vendas, independentemente da emisso do documento fiscal; c) Fica dispensado da emisso de nota fiscal avulsa, caso requeiram nota fiscal gratuita na Fazenda. Inscrio e baixa artigo 4 at o artigo 11 a) Unicidade de processo de registro e de legalizao; b) Entrada nica de dados cadastrais e de documentos, resguardada a independncia das bases de dados e observada a necessidade de informaes por parte dos rgos e entidades que as integrem; c) O registro dos atos constitutivos, de suas alteraes e extines (baixas), referentes a empresrios e pessoas jurdicas em qualquer rgo envolvido no registro empresarial e na abertura da empresa, nos 3 mbitos de governo, ocorrer independentemente da regularidade de obrigaes tributrias, previdencirias ou trabalhistas, principais ou acessrias, do empresrio, da sociedade, dos scios, dos administradores ou de empresas que participem, sem prejuzo das responsabilidades do empresrio, dos scios ou dos administradores por tais obrigaes, apuradas antes ou aps o ato de extino; d) Os arquivamentos nos rgos de registro de atos constitutivos so dispensados de alguns documentos conforme previsto no artigo 11.

62

Benefcios Regime unificado de pagamento de tributos; Desonerao das Receitas de exportao; Simplificao do processo de abertura e encerramento; Facilitao ao crdito e ao mercado; Regulamentao da Lei 10.406/02 Pequeno Empresrio; Parcelamento da dvida tributria (at a data de 31/01/2006). Licena e Autorizao de Funcionamento

Os rgos e entidades envolvidos na abertura e fechamento de empresas que sejam responsveis pela emisso de licenas e autorizaes de funcionamento somente realizaro vistorias aps o incio de operao do estabelecimento, quando a atividade, por sua natureza, comportar grau de risco compatvel com esse procedimento. Os rgos e entidades competentes definiro, em 6 meses contados a partir da LC 123/06, as atividades cujo grau de risco seja considerado alto e que exigiro vistoria prvia. artigo 6.

Alquotas, Base de Clculo, Receita, Anexos e Tabelas A Resoluo do Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte CGSN n 5 de 30/05/2007, dispe sobre o clculo e o recolhimento dos impostos e contribuies devidos pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies (Simples Nacional).. Essa Resoluo foi publicada no Dirio Oficial da Unio em 08/06/2007 e nela constam todos os 5 (cinco) Anexos e 57 (Tabelas) previstas no Simples Nacional e que merece um estudo mais aprofundado. Vejamos, como exemplo, a Tabela 1 do Anexo I que trata de receitas decorrentes da revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria, exceto as receitas decorrentes da revenda de mercadorias para exportao:

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Anexo I Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 Alquota IRPJ 4,00% 5,47% 6,84% 7,54% 7,60% 8,28% 8,36% 8,45% 9,03% 9,12% 9,95% 10,04% 10,13% 10,23% 10,32% 11,23% 11,32% 11,42% 11,51% 11,61% CSLL COFINS Pis/Pasep INSS 0,00% 0,00% 0,23% 0,25% 0,25% 0,27% 0,28% 0,28% 0,30% 0,30% 0,33% 0,33% 0,33% 0,34% 0,34% 0,37% 0,37% 0,38% 0,38% 0,38% ICMS

0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 0,36% 1,08% 0,31% 0,31% 0,95% 0,35% 0,35% 1,04% 0,35% 0,35% 1,05% 0,38% 0,38% 1,15% 0,39% 0,39% 1,16% 0,39% 0,39% 1,17% 0,42% 0,42% 1,25% 0,43% 0,43% 1,26% 0,46% 0,46% 1,38% 0,46% 0,46% 1,39% 0,47% 0,47% 1,40% 0,47% 0,47% 1,42% 0,48% 0,48% 1,43% 0,52% 0,52% 1,56% 0,52% 0,52% 1,57% 0,53% 0,53% 1,58% 0,53% 0,53% 1,60% 0,54% 0,54% 1,60%

1,80% 1,25% 2,17% 1,86% 2,71% 2,33% 2,99% 2,56% 3,02% 2,58% 3,28% 2,82% 3,30% 2,84% 3,35% 2,87% 3,57% 3,07% 3,60% 3,10% 3,94% 3,38% 3,99% 3,41% 4,01% 3,45% 4,05% 3,48% 4,08% 3,51% 4,44% 3,82% 4,49% 3,85% 4,52% 3,88% 4,56% 3,91% 4,60% 3,95%

64

No incluso ao Simples Nacional.

Cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa, optante pelo Simples ou no, desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite do simples. (art. 20 IN 608/06). 1. De cujo capital participe outra pessoa jurdica (no se aplica participao de cooperativas de crdito, centrais de compra, Bolsa de subcontratao, sociedades de interesse econmico das ME e EPP. 2. Que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; 3. Do cujo capital participe a Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio o seja scia de outra empresa que receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples), desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite do SIMPLES. 4. Cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra Pessoa Jurdica, no beneficiada por esta Lei Complementar (Simples), desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite do Simples; 5. Cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite do Simples; 6. Constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; 7. Que participe do capital de outra pessoa jurdica (no se aplica participao de cooperativas de crdito, centrais de compra, bolsa de subcontratao, sociedades de interesse econmico das ME e EPP); 8. Atividades: banco comercial, de investimento e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; 9. Resultante ou remanescente de ciso de qualquer outra forma de desmembramento de Pessoa Jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores; 10. Constituda sob a forma de sociedade por aes.

Na hiptese da ME ou EPP incorrer em alguma das situaes acima mencionadas, ser excluda do regime, com efeitos a partir do ms seguinte ao que incorrida a situao impeditiva. CUIDADO DOBRADO NA ABERTURA.

65

Exemplos de no incluso (art. 3, III da LC 123/06) De cujo capital participe Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio, ou seja, scia de outra empresa que receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples) desde que a RB global ultrapasse o limite do SIMPLES.

A = R$ 1.400,00 SIMPLES

Ambas impedidas

B= R$ 1.100,0 SIMPLES

50%

Joo

50%

RGB R$ 2.500,00

De cujo capital participe Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples) desde que a RB global ultrapasse o limite do SIMPLES Ambas impedidas A = R$ 1.400,00 SIMPLES Joo B = R$ 1.100,0 SIMPLES

50%

8%

RGB R$ 2.500,00

De cujo capital participe Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio, ou seja, scia de outra empresa que receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples) desde que a RB global ultrapasse o limite do SIMPLES.

66

A = R$ 1.300,00 SIMPLES

Ambas Permitidas

B = R$ 1.100,0 SIMPLES

50%

Joo

50%

RGB R$ 2.500,00

No poder optar pelo SIMPLES, a Pessoa Jurdica cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar (LP, LA, LR), desde que a receita bruta global ultrapasse o limite do SIMPLES.

A = R$ 1.500,00 SIMPLES Joo

B = R$ 1.200,0 LP, LA, LR

Impedida

50%

15%

RGB R$ 2.700,00

No poder optar pelo SIMPLES, a Pessoa Jurdica, cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar (LP, LA, LR), desde que a receita bruta global no ultrapasse o limite do SIMPLES.

67

A = R$ 1.100,00 SIMPLES 50% Joo 15%

B = R$ 1.200,0 LP, LA, LR

Permitida

RGB R$ 2.300,00

No poder optar pelo SIMPLES, a Pessoa Jurdica, cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar (LP, LA, LR), desde que a receita bruta global ultrapasse o limite do SIMPLES.

A = R$ 1.500,00 SIMPLES Joo

B = R$ 1.200,0 LP, LA, LR

Permitida

50%

9%

RGB R$ 2.700,00

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Das Vedaes artigo 17 No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional a ME ou EPP: 1. Empresas de Factoring; 2. Que tenha scio domiciliado no exterior; 3. De cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; 4. Que preste servios de comunicao; 5. Que possua dbito com o INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade esteja suspensa (ser permitida a permanncia da PJ no Simples mediante a comprovao da regularizao do dbito no prazo de 30 dias a partir da excluso); 6. Que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; 7. Que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; 8. Que exera a atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; 9. Que exera a atividade de importao de combustveis; 10. que exera atividade de produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, bebidas tributadas pelo IPI com alquota especfica, cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; 11. Que tenha por finalidade a prestao de servios intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, constitua profisso regulamentada ou no, bem como instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer negcios; 12. Que realize cesso ou locao de mo-de-obra; 13. Que realize atividade de consultoria; 14. Que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis. decorrentes de atividade artstica ou cultural, que a que preste servios de tipo de intermediao de

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No se aplica s vedaes: Anexo III 1. Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental; 2. Agncia terceirizada de correios; 3. Agncia de viagem e turismo; 4. Centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de cargas; 5. Agncia lotrica; 6. Servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas; 7. Servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores; 8. Servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas; 9. Servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica; 10. Servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos; 11. Servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; 12. Veculos de comunicao, de radiofuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa; Anexo IV 13. Construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; 14. transporte municipal de passageiros; 15. Empresas montadoras de estandes para feiras; 16. Escolas livres, de lngua estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais; 17. Produo cultural e artstica; 18. Produo cinematogrfica e de artes cnicas; 19. Cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; 20. Academia de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; 21. Academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; 22. Vetado; 23. Elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; 24. Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; 25. Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; 26. Escritrios de servios contbeis;
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27. Servios de vigilncia, limpeza ou conservao; 28. Vetado; 29. Transportes intermunicipais e interestaduais Proibido: Transporte intermunicipal e interestadual de passageiros (art. 17, VI) Permitido: Transporte intermunicipal e interestadual de carga Anexo V (art. 18, 5, VI); Permitido: Transporte municipal de passageiros (Anexo IV).

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Exerccios de Fixao N 1 1-) Qual a definio de Sujeito Ativo?

2-)Qual a definio de Sujeito Passivo?

3-) Quais os Regimes Tributrios (enquadramento) existentes no mbito Federal ?

4-) Quais os Regimes Tributrios (enquadramento) existentes no mbito Estadual?

5-) Quais os Regimes Tributrios (enquadramento) existentes no mbito Municipal?

6-) Defina uma Indstria e Equiparada a Indstria?

7-) Quais DARFs (Documento de Arrecadao da Receitas Federais) as seguintes empresas tem a responsabilidade de pagamento, sendo :

Lucro Real, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado : Indstria ou Equiparada a Indstria : 8-) As empresas que so consideradas contribuintes do ISS, qual a Base de Clculo do imposto? 9-) Para as empresas consideradas como Comrcio, ou seja, contribuintes do ICMS nas operaes de Sada qual alquota aplica-se a: - operaes internas - operaes interestaduais com contribuintes da regio norte, nordeste, centro-oeste e Esprito Santo. - operaes interestaduais com contribuintes da regio sul e sudeste - operaes interestaduais para no-contribuintes
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N 2 1-) Quando falamos de COMPRA, estamos falando de ____________________, no qual as operaes de ICMS/IPI (PIS e COFINS No Cumulativos) gera-se um ______________________. 2-) Quando falamos de VENDA, estamos falando de _______________________, no qual as operaes de ICMS/IPI (PIS e COFINS No Cumulativos) gera-se um ______________________. N 3 1-) Os CFOPs Cdigos Fiscais de Operaes dividem-se em 02 grupos sendo Entradas e Sadas, as Entradas e Sadas ainda se dividem em :

2-) Qual a caracterstica principal da empresa para avaliarmos no momento de escriturar uma nota fiscal? 3-) Uma empresa X(sendo indstria), vende seus produtos acabados para : a) Indstria b) Comrcio Como devemos proceder quanto ao lanamento do IPI na aquisio ?

4-) Pode ocorrer operaes de TRANSFERNCIA em qualquer tipo de empresa?

5-) Ao emitir uma nota fiscal de DEVOLUO quais critrios devo obedecer?

6-) Na venda de ATIVO IMOBILIZADO devo destacar o ICMS / IPI ?

7-) Quando adquiro mercadorias para USO E CONSUMO como devo proceder quanto ao ICMS / IPI caso esteja destacado na nota fiscal ?

8-) Mercadoria destinadas para CONSERTO, como proceder quanto ao ICMS/IPI? 9-) Em operaes de DEMONSTRAO como proceder quanto ao ICMS / IPI na :
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REMESSA : RETORNO : 10-) Quando efetuamos a operao de VENDA ORDEM?

11-) Para operaes de EXPORTAO h um incentivo fiscal. Qual seria este incentivo fiscal ?

12-) O que no corrige a carta de correo, prevista no Ajuste SINIEF 1/2007?

13-) Por qual ou quais motivos devemos efetuar PEDIDO DE USO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS junto ao PFE ?

14-) Quais so os impostos e contribuies que integram o Simples Nacional?

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N. 04 1 - De acordo com a hierarquia das normas: a) b) c) d) ( ( ( ( ) A Constituio Federal hierarquicamente superior Lei Complementar ) A Lei Complementar hierarquicamente inferior s Medidas Provisrias ) A portaria hierarquicamente superior ao Decreto ) A Lei e o Decreto so hierarquicamente iguais

2 - Para cobrana de um determinado imposto, a legislao deve fixar: a) ( b) ( c) ( d) ( ) A alquota e o contribuinte ) A base de clculo e fato gerador ) O fato gerador, a base de clculo, a alquota e o contribuinte ) A alquota

3 O valor do desconto incondicional concedido: a) ( b) ( c) ( d) ( ) Dever ser excludo da base de clculo do ICMS ) Dever ser includo na base de clculo do ICMS ) Dever ser cobrado do comprador ) No poder haver esse desconto

4- A suspenso do ICMS pode ser definida: a) ( ) Pela atribuio da legislao a outro contribuinte, para que este substitua outro no pagamento do imposto b) ( ) Pela prorrogao do pagamento do imposto para o momento futuro, por outro contribuinte c) ( ) Pela prorrogao do pagamento do imposto para momento futuro, pelo mesmo contribuinte d) ( ) Pela iseno do pagamento 5- Nas operaes/prestaes interestaduais destinadas a consumidor final no contribuinte do ICMS a alquota ser: a) ( b) ( c) ( d) ( ) a alquota interna do Estado remetente ) a alquota interestadual ) operao no ser tributada ) a alquota do Municpio

6 O campo de incidncia do ICMS alcana: a) ( b) ( c) ( d) ( ) a prestao de servios de transporte municipal ( inicio e trmino dentro do municpio) ) a prestao de servios de transporte internacional ) a prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal ) apenas a prestao de servios de transporte interestadual

7 A reduo da base de clculo do ICMS conhecida como: a) ( b) ( c) ( d) ( )iseno parcial ) iseno total ) inocorrncia do fato gerador ) inocorrncia da base de clculo
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8- As alquotas internas do ICMS, no Estado de So Paulo, so: a) ( b) ( c) ( d) ( ) 7% e 12% ) 18% e 25% ) 7%, 12%, 18% e 25% ) 18%

9 A substituio tributria do ICMS caracteriza-se: a) ( ) regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relao s operaes ou prestaes de servios atribuda a outro contribuinte. b) ( ) pela atribuio da legislao a determinado contribuinte, para que este no substitua outro no pagamento do imposto c) ( ) pela prorrogao do pagamento do imposto para momento futuro, por outro contribuinte d) ( ) pela prorrogao do pagamento do imposto para momento futuro, pelo mesmo contribuinte

10 A data de vencimento do ICMS definida de acordo com: a) ( ) o n de inscrio no CNPJ do estabelecimento b) ( ) o n de Inscrio Estadual do estabelecimento c) ( ) o Cdigo de Prazo de Recolhimento (CPR ), variando em funo do cdigo de Classificao Nacional de Atividade Econmica ( CNAE) d) ( ) a disponibilidade financeira

11 As alquotas, determinado pela LC 116/2003, do ISS so: a) ( b) ( c) ( d) ( ) varivel, de acordo com o tipo do servio prestado, entre 2% a 5% ) 5% para todos os servios prestados ) 1% e 2%, de acordo com a empresa ) 5%, 12%, 18%

12 As obrigaes acessrias para o ISS so: a) ( ) livro de registro de entrada b) ( ) livro de registro de sada c) ( ) livro de registro de notas fiscais de servios prestados e tomados d) ( ) Sintegra 13 - Em caso de reteno na fonte do ISS, em nome de quem deve ser feito o recolhimento do Imposto? a) ( b) ( c) ( d) ( ) em nome do contratante (tomador) ) em nome do prestador dos servios ) em nome do proprietrio da empresa ) nenhuma das alternativas

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N. 5 Calcule os seguintes Tributos Federais: Pis Lucro Presumido COFINS Lucro Presumido Pis Lucro Real Cofins Lucro Real 0,65% 3,00% 1,65% 7,60%

>>> Incluindo a Receita de Prestao de Servios no valor de R$ 10.000,00 a 32% <<<

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Bibliografia CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributrio. 8. ed. So Paulo: Saraiva, 1996. LEDNICK JUNIOR, Norberto. ARAJO, Sebastio Guedes de. ICMS/SP e IPI Escriturao Fiscal Teoria e Prtica. 2. ed. So Paulo: IOB Thomson, 2003. MACHADO, Hugo de Brito. Aspectos Fundamentais do ICMS. 2. ed. So Paulo: Dialtica, 1999. MELO, Jos Eduardo Soares de. ICMS Teoria e Prtica. 6. ed. So Paulo: Dialtica, 2003. SANTOS, Adolfo. SILVEIRA, Paula Duarte. SILVEIRA, Deoclcio Duarte. Manual de Emisso de Notas Fiscais ICMS/IPI. 3. ed. So Paulo: Deciso Multi Eventos, 2000. www.fazenda.sp.gov.br www.prefeitura.sp.gov.br www.receita.fazenda.gov.br www.sintegra.gov.br

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