Seminar 4

Operatiuni cu cecuri

Simbolurile contabile utilizate:

3712-Valori primite la încasare (A). Se debiteaza cu valoarea cecurilor primite la incasat si se
crediteaza la incasarea sau refuzul la plata al cecului.
3716-Conturi indisponibile privind valori la încasare (P). Se foloseste in situatiile in care cecul
primit la incasare nu se plateste imediat, ci numai dupa recuperarea sumei de la emitent.
1611-Valori de recuperat de la banci (A)
2611-Valori de recuperat de la clientela (A)
7029- Venituri din comisioane (P)
1611 si 2611 se debiteaza la respingerea cecului la incasare si se crediteaza la incasarea acestuia.

Operatiunile cu cecuri pot fi de doua tipuri:

a) cu plata imediata, cand banca va credita contul curent al clientului beneficiar in momentul in care
acesta prezinta cecurile spre incasare;

1. cecuri primite la incasare, pentru care creditarea conturilor clientelei se face imediat
3712 = 2511

2. comisioane percepute la creditarea imediată a conturilor clientelei

2511 = 7029

b) cu plata amanata, cand banca nu va credita imediat contul clientului beneficiar, ci va verifica
existenta disponibilitatilor în contul emitentului, creditarea beneficiarului avand loc ulterior.
1. cecuri primite la incasare, pentru care creditarea conturilor clientelei se face după incasarea
acestora
3712 = 3716

2. incasarea cecurilor prin unitatile bancare

111 = 3712
3. creditarea conturilor clientelei dupa incasarea cecurilor
3716 = 2511

4. comisioane percepute la creditarea ulterioară a conturilor clientelei

2511 = 7029

Daca emitentul cecului nu are disponibilitati in contul curent, cecul va fi respins la plata.

1. Cecuri refuzate la plata, inregistrate provizoriu pana la recuperarea contravalorii acestora de la

clientela sau de la alte banci
1611 ( 2611) = 3712

2. Sume recuperate de la clientela privind cecurile refuzate la plata

2511 = 2611
 3. Sume recuperate de la alte banci privind cecurile refuzate la plată
111 = 1611

Valori primite in pensiune 241 A (reprezinta credite acordate pe baza unor titluri primite drept garantie)
-acordarea creditului: 241 = 2511
-inreg dobanzii de incasat: 2417 = 7023
-incasarea dobanzii si a creditului: 2511 = %
241, 2417

Valori date in pensiune 243 P (reprezinta imprumuturi primite pe baza unor titluri cedate drept garantie)
-primirea imprumutului: 2511 = 243
-inreg dobanzii de plata: 6023 = 2437
-restituirea imprumutului si plata dobanzii: % = 2511
243, 2437

Operaţiuni privind depozitele

 depozite constituite de clientela in numerar: 101 = 253
 depozite constituite de clientela prin transfer din contul curent: 2511 = 253
 inregistrarea dobanzilor de plata: 6025 = 2537
 lichidarea depozitului si plata dobanzilor (prin transfer in contul curent sau in numerar):
% = 2511 (101)
253
2537

Operatiuni cu titluri de tranzactii

Titlurile de tranzactie trebuie sa indeplineasca simultan 3 conditii:
- tranzactionarea acestora sa se realizeze in cel mai scurt termen, de regula, in mai putin de 6 luni;
- titlurile sa fie tranzactionabile in orice moment pe o piata lichida;
- pretul de piata al titlurilor sa fie accesibil tertilor.
Conturile utilizate:
921-angajamente privind titlurile de primit (A)
922-angajamente privind titlurile de livrat (P)
3021-titluri de tranzactie (A)
6032-Pierderi din titlurile de tranzactie (A)
7032-Venituri din titlurile de tranzactie (P)

A. Titluri de tranzactie cumparate, in cazul cand exista un decalaj intre data cumpararii si data primirii
efective a titlurilor

 inregistrarea angajamentelor privind titlurile de primit (titluri de tranzactie cumparate si inca

neprimite)
921= 999
  inregistrarea titlurilor de tranzactie cumparate la valoarea de achizitie
3021 = 111
Concomitent are loc inchiderea conturilor din afara bilantului
999 = 921
 reevaluarea titlurilor de tranzactie cumparate si primite, in functie de cursul acestora pe piata
- diferentele favorabile se inregistreaza: 3021 = 7032
- diferentele nefavorabile: 6032 = 3021

B. Titluri de tranzactie vandute, in cazul in care exista un decalaj intre data vanzarii si data livrarii
efective a titlurilor
 inregistrarea angajamentelor de vanzare a titlurilor de tranzactie (titluri de tranzactie vandute si
inca nelivrate)
999 = 922
 inregistrarea titlurilor de tranzactie vandute la pretul de vanzare
111 = 3021
Concomitent vom inregistra inchiderea conturilor din afara bilantului
922 = 999