Declararea impozitului pe profit

Ordonana de urgen a Guvernului nr.87/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal:
- ncepnd cu data de 1 octombrie 2010, dispoziiile referitoare la plata impozitului minim i-au ncetat aplicabilitatea.

Ordonana de urgen a Guvernului nr.117/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal:
- ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011, a fost introdus impozitul pe veniturile microntreprinderilor, pentru persoanele juridice romne care ndeplinesc condiiile prevzute la Titlul IV1 din Codul fiscal i opteaz pentru plata acestui impozit;

- Microntreprinderile care realizeaz n cursul anului venituri mai mari

dect plafonul prevzut de lege, potrivit art.1126 din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia declarrii impozitului pe profit, ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita prevzut de lege.

Declararea impozitului pe profit - formularul 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat (OPANAF nr.73/27.01.2011, publicat n M.O. nr.89/03.02.2011)

Termen de depunere: trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei

luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul:
-

Contribuabilii prevzui la art.34 alin.(1) lit.a) din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia de a declara i plti, n contul impozitului pe profit anual, o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent; Contribuabilii prevzui la art.34 alin.(1) lit.b) din lege, au obligaia de a declara suma reprezentnd impozitul pe profit datorat pentru perioada de raportare, calculat ca diferen ntre impozitul pe profit stabilit, cumulat de la nceputul anului, la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe profit stabilit, cumulat de la nceputul anului, la sfritul perioadei precedente celei de raportare, n situaia n care pe cumulat, n perioada de raportare, s-a nregistrat profit impozabil;

Declararea impozitului pe profit - formularul 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat (OPANAF nr.73/27.01.2011, publicat n M.O. nr.89/03.02.2011)

Pentru trimestrul IV, contribuabilii prevzui la art.34 alin.(1) lit.b) din lege completeaz n formular, pentru impozitul pe profit, o sum egal cu impozitul calculat i evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal, n conformitate cu prevederile art.34 alin.(10). Contribuabilii prevzui la art.34 alin.(1) lit.b) din lege care definitiveaz pn la data de 25 februarie nchiderea exerciiului financiar anterior, pentru trimestrul IV, nu au obligaia de a completa i depune formularul 100, pentru declararea impozitului pe profit (depun declaraia anual de impozit pe profit i pltesc impozitul pe profit aferent anului fiscal ncheiat, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor). Formularul nu se completeaz pentru impozitul pe profit de ctre urmtorii contribuabili: - organizaiile nonprofit; -contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur.

Declararea anual a impozitului pe profit pentru anul 2010 formular 101 "Declaraie privind impozitul pe profit (OPANAF nr.2689/16.11.2010, publicat n M.O. nr.789/25.11.2010)

I. Contribuabilii care pn la data de 1 octombrie 2010 au fost obligai la plata impozitului minim, potrivit Codului fiscal, vor avea n vedere dou perioade fiscale:

perioada 1 ianuarie - 30 septembrie 2010; perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2010. Pentru fiecare perioad se va efectua stabilirea i definitivarea impozitului pe profit datorat, conform dispoziiilor legale aplicabile pentru perioadele respective, lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate.

Pierderea fiscal nregistrat n cele dou perioade aferente anului 2010 se recupereaz potrivit prevederilor art. 26, perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2010 fiind considerat an fiscal n sensul celor 7 ani consecutivi.

Completarea i depunerea formularului 101, pentru perioada 1 ianuarie - 30 septembrie 2010

Termen de depunere: pn la data de 25 februarie 2011; pn la data depunerii situaiilor financiare la registrul comerului, respectiv pn la data ncheierii perioadei impozabile, potrivit pct.10 al Titlului II din Hotrrea Guvernului nr.44/2004, de ctre contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului fiscal, n cazul divizrilor sau fuziunilor care au ca efect juridic ncetarea existenei persoanelor juridice prin dizolvare fr lichidare. Etapele definitivrii impozitului pe profit pentru perioada 1 ianuarie - 30 septembrie 2010:
1. 2.

3.
4.

Determinarea impozitului pe profit aferent perioadei respective; Recalcularea impozitului minim anual, prevzut la art.18 alin.(3), n mod corespunztor pentru perioada respectiv; Efectuarea comparaiei cu impozitul minim recalculat, n vederea stabilirii impozitului pe profit datorat; Stabilirea impozitului pe profit datorat.

Aplicarea dispoziiilor referitoare la impozitul minim

Prin Ordonana de urgen a Guvernului nr.22/24.03.2010 au fost aduse modificri Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la modul de stabilire a impozitului pe profit pentru anul 2010, n cazul contribuabililor care au fost obligai la plata impozitului minim:
Pentru definitivarea impozitului pe profit datorat, se efectueaz comparaia impozitului pe profit anual cu impozitul minim anual prevzut la alin.(3). n situaia n care, perioada impozabil ncepe sau se ncheie n cursul anului, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat se efectueaz comparaia impozitului pe profit aferent perioadei respective cu impozitul minim anual prevzut la alin.(3), recalculat n mod corespunztor pentru aceeai perioad.

Contribuabilii care se afl n procedura insolvenei, respectiv n dizolvare, i care au fost obligai la plata impozitului minim pn la data intrrii n vigoare a Legii nr.76/2010 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr.109/2009 pentru modificarea i completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, completeaz rndul Impozit minim din formular, cu suma impozitului minim datorat pn la data intrrii n vigoare a Legii nr.76/2010.

Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive
-

Nu se aplic dispoziiile impozitului minim pentru contribuabilii care desfoar numai activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive; n formularul 101 a fost prevzut un rnd distinct pentru declararea impozitului aferent activitilor de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, unde se nscriu att impozitul aferent profitului ce se impune cu cota de 16%, ct i impozitul de 5%, pentru aceste activiti; n situaia n care, contribuabilii respectivi realizeaz i activiti de alt natur, la stabilirea impozitului pe profit datorat se va avea n vedere compararea impozitului pe profit aferent activitilor de alt natur cu impozitului minim anual, recalculat n mod corespunztor pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010, iar suma mai mare se va aduga la impozitul pe profit aferent activitilor de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive.

Completarea i depunerea formularului 101, pentru perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2010 Termen de depunere:

Pn la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmtor, cu urmtoarele excepii:

-

pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor, de ctre: Contribuabilii prevzui la alin.(1) lit.b), care definitiveaz pn la data de 25 februarie nchiderea exerciiului financiar anterior; Contribuabilii care obin venituri majoritar din cultura cerealelor i a plantelor tehnice, pomicultur i viticultur. pn la data depunerii situaiilor financiare la registrul comerului, respectiv pn la data ncheierii perioadei impozabile, potrivit pct.10 al Titlului II din Hotrrea Guvernului nr.44/2004, de ctre contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului fiscal, n cazul divizrilor sau fuziunilor care au ca efect juridic ncetarea existenei persoanelor juridice prin dizolvare fr lichidare.

Declararea anual a impozitului pe profit pentru anul 2010 formular 101 "Declaraie privind impozitul pe profit (OPANAF nr.2689/16.11.2010)
II.Contribuabilii care pn la data de 1 octombrie 2010 nu au fost obligai la plata impozitului minim, depun un singur formular 101 "Declaraie privind impozitul pe profit pentru anul 2010. - se va efectua stabilirea i definitivarea impozitului pe profit datorat, conform dispoziiilor legale, lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate. Termen de depunere: pn la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmtor, cu excepia contribuabililor prevzui la art.34 alin.(4), (5), (11); pn la data depunerii situaiilor financiare la registrul comerului, respectiv pn la data ncheierii perioadei impozabile, potrivit pct.10 al Titlului II din Hotrrea Guvernului nr.44/2004, de ctre contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului fiscal, n cazul divizrilor sau fuziunilor care au ca efect juridic ncetarea existenei persoanelor juridice prin dizolvare fr lichidare.