IMPUESTO SUCESORAL

La sucesin en Venezuela se puede conceptualizar, como una forma de adquirir la propiedad, ya que sta pasa del causante a los herederos, quienes se hacen sus propietarios. Nosotros, abogados especialistas en materia sucesoral con aos de experiencia en el rea, cremos conveniente realizar las siguientes consideraciones, a fin de aclarar algunas dudas de nuestros lectores a la hora de realizar la declaracin del impuesto sucesoral ante el SENIAT, esperando le sean de gran ayuda: 1- La apertura de la sucesin se hace en el momento de la muerte, y en el ltimo domicilio del de cujus. 2- La declaracin sucesoral debe hacerse ante el SENIAT, dentro de los 180 das hbiles, despus de producido el fallecimiento del causante. 3- La vivienda que haya servido de asiento permanente al hogar del causante y se trasmita con estos fines a sus herederos no paga el impuesto susesoral. (la vivienda principal). 4- La prescripcin del impuesto sucesoral opera a los seis aos de fallecimiento del causante. 5- Para poder enajenar (vender) un bien mueble o inmueble dejado por el causante, necesariamente debe hacerse la declaracin sucesoral. 6- Cuando al momento de realizar la declaracin del impuesto, por alguna razn no se incluyeron todos los bienes del causante, pueden hacerse declaraciones sustitutivas o complementarias segn sea el caso. REQUISITOS NECESARIOS PARA REALIZAR LA DECLARACIN SUCESORAL. Todos los recaudos deben ser presentados en original y dos copias 1- Registro de informacin fiscal (RIF) Sucesoral. 2- Planilla del pago del impuesto. 3- Fotocopia de la cdula de identidad y del carnet del inpreabogado del abogado asistente. 4- Acta de defuncin del causante. 5- Acta de matrimonio o sentencia por un tribunal de la relacin concubinario. 6- Sentencia de divorcio. 7- Partida de nacimiento. 8- Fotocopia de la cdula de identidad del causante. 9- Fotocopia de la cdula de identidad de los herederos. 10- Documentos o ttulos de propiedad de los bienes. 11- Registro de vivienda principal o constancia de residencia, a nombre de alguno de los herederos. 12- Registro mercantil y balance general (a la fecha de fallecimiento), de la empresa, firmado por un contador pblico en caso de declarar acciones. 13- Comprobantes o facturas de los pasivos

7- Para poder realizar la declaracin del impuesto, se debe sacar el RIF sucesoral para el cual se necesitan los RIF personales de todos los herederos. 8- A mayor impositiva. patrimonio mayor carga

del causante fallecimiento.

para

la

fecha

de

14- En caso de cuentas bancarias deber presentar certificacin bancaria con corte de cuenta a la fecha de fallecimiento del causante. 15- Certificacin expedida en papel de seguridad, debidamente visado por un contador pblico colegiado, donde se determine el valor venal de las acciones emitidas por entes pblicos o por sociedades mercantiles. 16- En caso de incluir heredero por representacin de un familiar premuerto, deber anexar fotocopia de la parida de nacimiento y de defuncin de este.

9- Las uniones de hecho (concubinato) crea derechos hereditarios. 10- Cuando se habla de cnyuge, se habla siempre del ltimo y no se hace referencia a uniones anteriores. 11- La apertura de la sucesin se hace en el momento y en el lugar del ltimo domicilio del de cujus. 12- Los herederos pueden aceptar la herencia a beneficio de inventario o de forma pura y simple. 13- El cnyuge adems de heredar igual proporcin que un hijo, es propietario de la mitad de los bienes si esta casado en comunidad de gananciales, dichos bienes no forman parte del caudal hereditario.

La Declaracin Sucesoral, es un trmite que realizan familiares de fallecidos, sobre el reconocimiento de propiedades y bienes que pertenecan al difunto ante el Seniat; se trata de un acto obligatorio para poder disponer de esas propiedades. El plazo de los familiares para presentar la declaracin sucesoral es de ciento ochenta (180) das, hbiles contados a partir de la apertura de la sucesin, es decir, a partir del fallecimiento del causante; tal como lo establece el articulo 27 de la ley de impuestos, sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos. Los requisitos para presentar la declaracin Sucesoral son los siguientes: Formulario F-32 (Formulario para autoliquidacin de Impuesto sobre Sucesiones, se puede adquirir en las oficinas de IPOSTEL), y sus respectivos anexos (Original y dos copias). Original y cinco (5) copias de la planilla de pago del impuesto (en caso de corresponderle).

Tres (3) copias de la cedula de identidad y carnet de Inpreabogado del abogado asistente o apoderado. Original y dos (2) copias de recibo de un servicio pblico (Luz, agua o telfono). Situacin Fiscal del causante y de los herederos (original y dos copias). Original y dos (2) copias del Acta de Defuncin del causante. Original y dos (2) copias del Acta de Matrimonio y tres (3) copias de la cdula de identidad del cnyuge sobreviviente. Original y dos (2) copias de la Partida de Nacimiento de los descendientes (hijos), tres (3) copias de las cdulas de identidad, y tres (3) copias de los R.I.F. Original y tres (3) copias del documento de propiedad de los bienes descritos en el anexo respectivo. Original y tres (3) copias del documento que soporten los pasivos descritos en el anexo respectivo. Original y dos (2) copias de la Constancia de Residencia. Cuando se Declaren acciones: Se deber acompaar la situacin Fiscal de la empresa, registro de comercio, balance general, estado de ganancias y prdidas cercanos a la fecha de fallecimiento, para los efectos de establecer el valor real de cada accin, deber indicar en el anexo 2 el numero de R.I.F y direccin exacta de la empresa.

Cuando sean Firmas Personales: Debern ser acompaados balance general y estados de ganancias y prdidas, o en su defecto, inventario de los bienes de la empresa firmado por un contador pblico. Cuando se Declaren Bienes Litigiosos: Copia del libelo de la demanda, y situacin en que se encuentra el juicio oficiado por el juez de la causa. NOTA: Los documentos (ttulos de propiedad) deben ser presentados en original y luego de su certificacin sern devueltos. El formulario de autoliquidacin, deber ser firmado obligatoriamente por un abogado y los datos de los formularios debern ser transcritos en maquina de escribir y sin enmiendas.
Asesoras ante el SENIAT:

1.-Presentacin de la Declaracin Sucesoral ante el SENIAT

2.-Registro de Vivienda Principal

3.- Gestin de Rif Personal de Herederos y Rif Sucesoral

4.- Calculo del Impuesto Sucesoral

5.- Autorizacin de venta antes de declaracin

6.- Solicitud de Fraccionamiento de Pago

7.- Llenado e Impresin de Planillas de Autoliquidacin de Impuesto Sobre Sucesiones

8.- Determinacin del Patrimonio Neto Hereditario y su distribucin entre los Herederos segn el orden de suceder

9.- Tramite del pago de impuesto sobre sucesiones autoliquidado a nombre de la sucesin, ante institutos bancarios con motivo de la Declaracin Sucesoral

10.- Declaracin Sucesoral Sustitutiva o Complementarias, en caso de declarar nuevos activos o subsanar errores materiales cometidos en la Declaracin (error en nombres, cedulas, descripcin de los bienes porcentajes declarados, etc.)

11.- Solicitud de Prescripcin liberatoria y extintiva de los derechos correspondientes al Fisco Nacional

12.- Solicitud de Prrroga para la presentacin de la Declaracin Sucesoral.

ASESORAS LEGALES:

1.- Ttulos Supletorios

2.- Cesin de los Derechos Hereditarios

3.- Redaccin de Testamentos

4.-Renuncia a la herencia

5.- Redaccin de poder para tramites Sucesorales

6.-Declaratoria de Concubinato

7.- Rectificacin de Partidas del Registro Civil: Actas Matrimonio; Partidas Nacimiento

8.- Declaracin de nicos y Universales Herederos

9.- Gestiones para cobros de dinero de personas fallecidas

10.- Particin amigable o judicial de Herencias