You are on page 1of 23

nregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor art.153 din Codul fiscal Legea nr.

571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (art.153) Hotrrea Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.3/2007 privind Procedura de solicitare a certificatului de nregistrare n scopuri de TVA pentru comercianii care se nregistreaz n scopuri de TVA de la nfiinare (MO nr.19 din 11 ianuarie 2007) Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 605 din 8 aprilie 2008 privind aprobarea Procedurii de anulare din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, care figureaz n lista contribuabililor inactivi (MO nr. 301 din 17 aprilie 2008) Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1165 din 29 mai 2009 privind aprobarea Procedurii de actualizare a vectorului fiscal pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de tax pe valoarea adugat care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, precum i a modelului i coninutului unor formulare (M.O. nr. 371 din 2 iunie 2009) Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 7 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat (M.O. nr. 32 din 15 ianuarie 2010) Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.1786 din 8 aprilie 2010 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i a modelului i coninutului unor formulare (M.O. nr.292 din 5 mai 2010) Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.2101 din 24 iunie 2010 privind aprobarea Procedurii de organizare i funcionare

a Registrului operatorilor intracomunitari, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare, cu modificrile i completrile aduse prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.2221 din 2010 Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.13 din 10 ianuarie 2011 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului (096) "Declaraie de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul persoanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care n cursul unui an calendaristic nu depesc plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal" (M.O. nr.25 din 11 ianuarie 2011)

A. nregistrarea n scopuri de TVA I. nregistrarea n scopuri de TVA a comercianilor, de la nfiinare Persoanele fizice i juridice i alte entiti care, potrivit legilor speciale, au obligaia nregistrrii n registrul comerului, pot opta pentru nregistrarea n scopuri de TVA de la nfiinare. n acest sens, n cererea de nregistrare (formular tip), care se depune la oficiul registrului comerului, contribuabilul completeaz informaiile referitoare la TVA. Dupa eliberarea certificatului de nregistrare comerciantului, Oficiul Naional al Registrului Comerului transmite ANAF data comunicrii certificatului, care reprezint i data nregistrrii n scopuri de TVA. Pentru solicitarea certificatului de nregistrare n scopuri de TVA, contribuabilii depun la organul fiscal n a crui raz teritorial i au sediul, denumit n continuare organ fiscal competent, urmtoarele documente: a) formularul "Cerere de eliberare a certificatului de nregistrare n scopuri de TVA pentru comercianii care se nregistreaz n scopuri de TVA de la nfiinare", (Model n OPANAF nr.3/2007) b) o copie de pe certificatul de nregistrare care conine codul unic de nregistrare, eliberat de oficiul registrului comerului de pe lng tribunal. Certificatul de nregistrare n scopuri de TVA se elibereaz n 24 de ore de la data nregistrrii, la organul fiscal competent, a cererii de eliberare a certificatului de nregistrare n scopuri de TVA.

II. nregistrarea n scopuri de TVA prin depunerea declaraiei de nregistrare la organul fiscal competent Persoanele impozabile care opteaz sau au obligaia de a se nregistra n scopuri de TVA, depun la organul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul fiscal sau n a crui eviden sunt nregistrate, una din urmtoarele declaraii: 1. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic (010) - persoanele juridice care nu au calitatea de comerciant - persoanele juridice care au calitatea de comerciant, numai pentru nregistrarea n scopuri de TVA ulterior nfiinrii 2. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice romne (020) persoanele fizice care dein cod numeric personal, altele dect cele care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere 3. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice strine (030) ) persoanele fizice care dein numr de identificare fiscal, altele dect cele care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere 4. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru instituii publice (040) instituiile publice 5. Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere (070) persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere nregistrarea n scopuri de TVA potrivit art.153 din Codul fiscal, pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, ntruct legea prevede c nregistrarea pentru TVA se efectueaz pentru ansamblul operaiunilor desfurate de o persoan impozabila, se realizeaz numai pentru activitatea principal, la locul principal de desfurare a activitii. Astfel, de exemplu: A. n cazul unei persoane fizice care are o activitate autorizata,inregistrat n Registrul comerului si, ulterior, exercit i o profesie liber, va avea: 1.codul de nregistrare fiscal pentru activitatea principal (comercial) codul unic de nregistrare atribuit ca urmare a nregistrrii n Registrul comerului 2.codul de nregistrare fiscal pentru activitatea secundar (profesia liber) codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent, iar

pe certificatul de nregistrare fiscal se nscriu datele de identificare ale acestui sediu secundar, cu meniunea sediu secundar al...(datele de identificare ale activitii principale 3.codul de nregistrare n scopuri de TVA este codul atribuit potrivit pct.1, precedat de prefixul RO. B.n cazul unei persoane fizice care exercit mai multe profesii libere: 1.se nregistreaz activitatea principala la locul principal de desfurare a activitii declarat de persoana fizic, atribuindu-i-se cod de nregistrare fiscal i ffind emis certificatul de nregistrare fiscal 2.pentru celelalte profesii libere pe care persoana fizica dorete s le nregistreze, organul fiscal competent atribuie cod de nregistrare fiscal pentru sediu secundar i emite certificat de nregistrare fiscal potrivit pct.A.2. 3.codul de nregistrare n scopuri de TVA este codul atribuit potrivit pct.1, precedat de prefixul RO III. nregistrarea n scopuri de TVA a persoanelor nestabilite n Romnia care desfoar operaiuni taxabile n Romnia Persoana nestabilit n Romnia care, potrivit art.153 din Codul fiscal, are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA, se nregistreaz: 1.persoana stabilit ntr-un stat membru a) direct b) prin reprezentant fiscal (art.153 alin.(4), (5) i (6) CF i pct.66^1Norme) 2. persoana stabilit n afara Comunitii - prin reprezentant fiscal (art.153 alin.(4), (5) i (6) CF i pct.66^1Norme) 3.persoana care are un sediu fix n Romnia - prin sediul fix (art.153 alin.(2) CF i pct.66 alin.(5) Norme) 1. persoana stabilit ntr-un stat membru, care se nregistreaz direct - depune, direct sau prin mputernicit desemnat potrivit art.18 din Codul de procedur fiscal, la Direcia general a finanelor publice a mun. Bucureti, formularul 090 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru contribuabilii nerezideni stabilii n spaiul comunitar care se nregistreaz direct" (model n OPANAF nr.7/2010)

- anexeaz declaraie pe propria rspundere c efectueaz operaiuni taxabile i contracte/comenzi care atest aceasta (pct.66 alin.(6)Norme) 2. persoana nestabilit n Romnia, care se nregistreaz prin reprezentant fiscal 2.1. desemnarea reprezentantului fiscal prin cerere depus la organul fiscal competent la care reprezentantul propus este nregistrat n scopuri de TVA. Cererea trebuie nsoit de: a) declaraia de ncepere a activitii, care va cuprinde: data, volumul i natura activitii pe care o va desfura n Romnia. Ulterior nceperii activitii, volumul i natura activitii pot fi modificate potrivit prevederilor contractuale, aceste modificri urmnd a fi comunicate i organului fiscal competent la care reprezentantul fiscal este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, conform art. 153 din Codul fiscal; b) copie de pe actul de constituire n strintate al persoanei impozabile nestabilite n Romnia; c) acceptul scris al persoanei propuse ca reprezentant fiscal, prin care aceasta se angajeaz s ndeplineasc obligaiile ce i revin conform legii i n care aceasta trebuie s precizeze natura operaiunilor i valoarea estimat a acestora. - pot fi desemnate ca reprezentani fiscali orice persoane impozabile stabilite n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. - se admite un singur reprezentant fiscal pentru ansamblul operaiunilor desfurate n Romnia de persoana impozabil nestabilit n Romnia, - nu se admite coexistena mai multor reprezentani fiscali cu angajamente limitate, - dac mandatul reprezentantului fiscal nceteaz nainte de sfritul perioadei n care, potrivit legii, persoana impozabil nestabilit n Romnia ar avea obligaia plii taxei pe valoarea adugat n Romnia, aceasta este obligat: - fie s prelungeasc mandatul reprezentantului fiscal, - fie s mandateze alt reprezentant fiscal pe perioada rmas, - fie s se nregistreze nregistreze direct , dac este stabilit n Comunitate. 2.2. renunarea la angajamentul asumat - reprezentantul fiscal adreseaz o cerere organului fiscal competent - n care trebuie s precizeze: *ultimul decont de tax pe valoarea adugat pe care l va depune n aceast calitate i s propun o dat ulterioar depunerii cererii cnd va lua sfrit mandatul su,

*dac renunarea la mandat se datoreaz ncetrii activitii n Romnia a persoanei impozabile nestabilite n Romnia sau se datoreaz nregistrrii directe n Romnia, fr reprezentant fiscal, a persoanei impozabile stabilite n Comunitate pe care o reprezint. - dac persoana impozabil nestabilit n Romnia i continu activitatea economic n Romnia, organul fiscal accept cererea numai dac persoana impozabil nestabilit n Romnia a ntocmit toate formalitile necesare desemnrii unui alt reprezentant fiscal, iar acest nou reprezentant fiscal a fost acceptat ca atare de ctre organul fiscal competent sau, dup caz, n situaia n care persoana impozabil s-a nregistrat direct, dac este stabilit n Comunitate. - persoana stabilit printr-un sediu fix n Romnia - nu mai poate s i desemneze un reprezentant fiscal n Romnia. Continuitatea nregistrrii n scopuri de TVA a persoanei impozabile nestabilite n Romnia - dac ulterior desemnrii unui reprezentant fiscal persoana impozabil nestabilit n Romnia are unul sau mai multe sedii fixe pe teritoriul Romniei - codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal este preluat de persoana impozabil care devine nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ca persoan stabilit n Romnia - soldul sumei pozitive sau negative de tax din ultimul decont de tax depus de reprezentantul fiscal este preluat de persoana impozabil care a devenit stabilit n Romnia, - din punct de vedere al taxei operaiunile realizate prin reprezentant fiscal sunt operaiuni aparinnd persoanei impozabile care iniial nu a fost stabilit n Romnia, iar ulterior a devenit stabilit n Romnia prin sediu fix. 3. persoana nestabilit n Romnia, care se nregistreaz prin intermediul unui sediu fix - depune, la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl situat sediul fix, formularul 093 "Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei, dar sunt stabilite n Romnia prin sedii fixe" (model n OPANAF nr.7/2010) - ntruct persoana impozabil este identificat printr-un singur cod de nregistrare n scopuri de tax, trebuie s desemneze unul din sediile fixe aflate pe teritoriul Romniei care s depun decontul de tax i s fie

responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TVA, ale tuturor sediilor fixe stabilite n Romnia ale persoanei impozabile. Data nregistrrii n scopuri de TVA este: -data comunicrii certificatului de nregistrare n scopuri de TVA - n cazul nregistrrii n scopuri de TVA de la nfiinare -data de 1 a lunii urmtoare depunerii declaraiei de meniuni - n cazul nregistrrii n scopuri de TVA ulterior nfiinrii IV. nregistrarea, din oficiu, de ctre organele fiscale 1.1. Organul fiscal care constat c o persoan impozabil ndeplinete condiiile pentru nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat, n conformitate cu prevederile art. 153 din Codul fiscal, i nu a solicitat nregistrarea, notific respectiva persoan n vederea nregistrrii n scopuri de TVA. 1.2. Prin excepie, organul fiscal nu notific persoana impozabil n situaia n care constatarea a fost efectuat de organele cu atribuii de inspecie fiscal, cu respectarea dispoziiilor pct.62 alin.(2) lit.a) din normele metodologice. 2.1. Dac, urmare notificrii, contribuabilul se prezint n termen de 5 zile i depune declaraia de meniuni n vederea nregistrrii n scopuri de TVA, organul fiscal competent prelucreaz declaraia i emite certificatul de nregistrare n scopuri de TVA, conform prevederilor legale n vigoare. 2.2. Data nregistrrii n scopuri de TVA este data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost depus declaraia de meniuni. 2.3. Dac declaraia de meniuni se depune dup nceperea procedurii de nregistrare din oficiu, procedura se sisteaz prin referat motivat, nregistrarea efectundu-se n baza declaraiei de meniuni a contribuabilului. 2.4. n cazul n care contribuabilul prezint organului fiscal competent documente din care s rezulte c nu are obligaia de a solicita nregistrarea n scopuri de TVA, compartimentul de specialitate analizeaz documentaia depus i ntocmete un referat prin care propune sistarea procedurii de nregistrare, din oficiu, a contribuabilului. Sistarea procedurii de nregistrare, din oficiu, se aduce, de ndat, la cunotina contribuabilului.

3.1. n cazul n care contribuabilul nu se prezint n urma notificrii, compartimentul de specialitate, n baza datelor deinute, propune nregistrarea n scopuri de TVA a contribuabilului respectiv i emite decizia privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA, 3.2. Decizia se comunic contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedur fiscal. mpotriva deciziei privind nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art. 209 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelai act normativ. 3.3. Data nregistrrii, din oficiu, n scopuri de TVA este data de nti a lunii urmtoare comunicrii deciziei. 3.4. Dup comunicarea deciziei, compartimentul de specialitate emite certificatul de nregistrare n scopuri de TVA, pe care l comunic persoanei impozabile potrivit art. 44 din Codul de procedur fiscal. 3.5. n situaia n care, dup comunicarea deciziei i a certificatului de nregistrare n scopuri de TVA, contribuabilul se prezint la organul fiscal competent cu documente din care rezult c nu are obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA sau dac din constatrile organelor de inspecie fiscal rezult c nregistrarea, din oficiu, n scopuri de TVA a fost fcut pe baza unor informaii insuficiente, organele fiscale competente vor anula nregistrarea n scopuri de TVA a respectivului contribuabil. Anularea nregistrrii se va efectua cu efect din prima zi n care contribuabilul a fost nregistrat. B. Anularea nregistrrii n scopuri de TVA I. Anularea/radierea nregistrrii n scopuri de TVA la solicitarea persoanei impozabile I.1. Exist dou situaii n care persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA au obligaia de a solicita anularea nregistrrii, i anume: a) n cazul ncetrii desfurrii de operaiuni care dau drept de deducere a taxei; - persoana impozabil care desfoar exclusiv operaiuni ce nu dau dreptul la deducere, trebuie s solicite anularea nregistrrii n termen de 15 zile de la ncheierea lunii n care se desfoar exclusiv operaiuni fr drept de deducere.

- dovada faptului c persoana nu mai realizeaz operaiuni cu drept de deducere trebuie s rezulte din: obiectul de activitate din declaraia pe propria rspundere dat de mputernicitul legal al persoanei impozabile n cazul operaiunilor scutite pentru care persoana impozabil poate opta pentru taxare conform legii b) n cazul ncetrii activitii economice. - persoana impozabil care i nceteaz activitatea economic, trebuie s solicite anularea nregistrrii n termen de 15 zile de la data emiterii documentelor care atest ncetarea activitii economice, - persoana impozabil are obligaia completrii pe propria rspundere i a depunerii la organul fiscal competent a declaraiei de meniuni. Declaraia de meniuni se completeaz utiliznd acelai formular ca la nregistrare, bifndu-se csua corespunzatoare a formularului, - pentru persoanele impozabile care au calitatea de comercianii, radierea din registrul comerului conduce, automat i la anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Anularea nregistrrii n scopuri de TVA este valabil din prima zi a lunii urmtoare celei n care s-a depus declaraia de meniuni. Contribuabilii au obligaia de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare n scopuri de TVA, odat cu depunerea declaraiei de meniuni. I.2. Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA poate solicita, pn pe data de 20 ianuarie a anului urmtor, scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA dac n cursul unui an calendaristic nu depete plafonul de scutire de 35.000 euro (119.000 lei). - se depune formularul 096 "Declaraie de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul persoanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care n cursul unui an calendaristic nu depesc plafonul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal". Anularea nregistrrii n scopuri de TVA este valabil din data de 1 februarie.

II.Anularea din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA Organele fiscale competente pot anula, din oficiu, nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA, dac : a) persoana nu era obligat s solicite nregistrarea sau nu avea dreptul s solicite nregistrarea n scopuri de TVA. b)persoana impozabil figureaz n lista contribuabililor declarai inactivi - procedura se aplic ori de cte ori intr n vigoare un ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pentru aprobarea listei contribuabililor inactivi, - data anulrii din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA este data de nti a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prin care contribuabilul a fost declarat inactiv. Cu aceeai dat se anuleaz i certificatul de nregistrare n scopuri de TVA. - n vederea anulrii nregistrrii, organul fiscal competent emite Decizia privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, care se comunic contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedur fiscal, - mpotriva deciziei privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art. 209 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelai act normativ. - n cazul contribuabililor declarai inactivi ca urmare a unei erori a organului fiscal i eliminai din list prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se anuleaz i scoaterea din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA - contribuabilii pentru care organul fiscal a anulat din oficiu nregistrarea n scopuri de TVA pot solicita organului fiscal competent nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (8) teza 4 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dup intrarea n vigoare a ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prin care sunt reactivai. nregistrarea devine valabil ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil solicit nregistrarea.

c) persoana impozabil se afl n inactivitate temporar, nscris n Registrul Comerului. - data anulrii, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA este data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost declarat starea de inactivitate temporar, nscris n registrul comerului. Cu aceeai dat se anuleaz i certificatul de nregistrare n scopuri de TVA. - n vederea anulrii nregistrrii, organul fiscal competent emite Decizia privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, care se comunic contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedur fiscal, - mpotriva deciziei privind anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA se poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n conformitate cu dispoziiile art. 209 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, potrivit art. 207 alin. (1) din acelai act normativ. - contribuabilii pentru care organul fiscal a anulat din oficiu nregistrarea n scopuri de TVA pot solicita organului fiscal competent nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (8) teza 4 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dup ncetarea strii de inactivitate temporar nregistrat n registrul comerului. nregistrarea devine valabil ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil solicit nregistrarea. Anularea nregistrrii n scopuri de TVA a unei persoane nu o exonereaz de rspunderea care i revine pentru orice aciune anterioar datei anulrii i de obligaia de a solicita nregistrarea n condiiile legii. C. nregistrarea/anularea nregistrrii n scopuri de TVA potrivit prevederilor art.153^1 din Codul fiscal I. nregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor art.153^1 din Codul fiscal Au obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal numai persoanele impozabile care au sediul activitii economice n Romnia. Nu trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal, persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil care nu este nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal, i care efectueaz achiziii intracomunitare de:

- bunuri accizabile, - mijloace de transport noi nregistrarea n scopuri de TVA se face prin completarea i depunerea, la organul fiscal competent, a formularului 091 " Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA/Declaraie de meniuni pentru alte persoane care efectueaz achiziii intracomunitare sau pentru servicii" (Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.7/2010). nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal se realizeaz pentru: - depirea plafonului de achiziii intracomunitare, - prestri de servicii care au locul n alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligat la plata taxei conform echivalentului din legislaia altui stat membru al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, - primirea de servicii de la un prestator, persoan impozabil stabilit n alt stat membru, pentru care beneficiarul este persoan obligat la plata taxei n Romnia conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, - prin opiune pentru achiziii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal. nregistrarea n scopuri de TVA devine valabil ncepnd cu data depunerii declaraiei de nregistrare. Organul fiscal competent emite certificatul de nregistrare n scopuri de TVA, cuprinznd codul de nregistrare n scopuri de TVA, care este diferit de codul de identificare fiscal al respectivei persoane impozabile. Persoanele nregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal nu pot comunica acest cod pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate ctre alte persoane, acesta fiind comunicat altor persoane numai pentru achiziii intracomunitare de bunuri, pentru prestri de servicii intracomunitare i pentru achiziii de servicii intracomunitare. II. Anularea nregistrrii n scopuri de TVA, conform art. 153^1 din Codul fiscal la solicitarea persoanei impozabile Persoanele impozabile nregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal pot solicita anularea nregistrrii: - dup expirarea anului calendaristic urmtor celui n care au fost nregistrate, dac valoarea achiziiilor intracomunitare nu a depit plafonul

de achiziii n anul n care fac aceast solicitare sau n anul calendaristic anterior i dac nu i-au exercitat opiunea conform art. 153^1 alin. (7) din Codul fiscal - pentru persoanele impozabile care au fost nregistrate ca urmare a depirii plafonului de achiziii, - dup expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaz anului n care au optat pentru nregistrare, dac valoarea achiziiilor intracomunitare nu a depit plafonul de achiziii n anul n care depun aceast solicitare sau n anul calendaristic anterior i dac nu i-au exercitat opiunea conform art. 153^1 alin. (7) din Codul fiscal - pentru persoanele impozabile care au fost nregistrate prin opiune, - dac persoana impozabil s-a nregistrat n conformitate cu prevederile art. 153^1 alin. (1) lit. b) i c) i nu mai efectueaz astfel de operaiuni, - dup nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. n cazul n care o persoan solicit anularea nregistrrii conform art. 153^1 din Codul fiscal, nregistrarea respectivei persoane se va considera anulat din prima zi a anului calendaristic n care se face cererea de anulare. III. nregistrarea, din oficiu, de ctre organul fiscal Dac persoana obligat s se nregistreze n scopuri de TVAconform art. 153^1 din Codul fiscal, nu solicit nregistrarea, organele fiscale competente vor nregistra persoana respectiv din oficiu. Procedura aplicabil este aceeai ca n cazul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal. IV. Anularea nregistrrii, din oficiu, de ctre organul fiscal Anularea, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA, pentru achiziii intracomunitare, conform art. 153^1 din Codul fiscal, se aplic: a) ori de cte ori persoana impozabil nregistrat potrivit art. 153^1 din Codul fiscal se nregistreaz n scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal sau organul fiscal nregistreaz, din oficiu, respectiva persoan impozabil n scopuri de TVA, n condiiile prevzute la art. 153 din Codul fiscal;

b) pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal, care sunt declarate inactive fiscal prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pentru aprobarea listei contribuabililor inactivi; c) pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal, pentru care a fost nscris n registrul comerului meniunea privind inactivitatea temporar. Procedura aplicabil este aceeai ca n cazul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal.

D. Sanciuni pentru nedepunerea declaraiilor de nregistrare fiscal sau de meniuni, Nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal sau de meniuni, constituie contravenii i se sancioneaz cu amend: - de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, - de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice.

E. Registrul operatorilor intracomunitari ncepnd cu data de 1 august 2010, a fost nfiinat i organizat, n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, Registrul operatorilor intracomunitari, care cuprinde toate persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile care efectueaz operaiuni intracomunitare. n Registrul operatorilor intracomunitari nu se nscriu: a) persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal; b) persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, la cerere sau din oficiu, de ctre organul fiscal; c) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoan fa de care s-a dispus punerea n micare a aciunii penale i/sau care are nscrise n cazierul judiciar infraciuni, n legtur cu oricare dintre operaiunile prevzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal. I. nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari(ROI) se realizeaz la cererea contribuabililor nregistrai n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, nainte de a efectua operaiuni intracomunitare Persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal i care intenioneaz s efectueze operaiuni intracomunitare, pot solicita nscrierea n ROI odat cu solicitarea nregistrrii n scopuri de TVA. Efectuarea de operaiuni intracomunitare de ctre persoanele care au obligaia nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari fr a fi nscrise, conform legii, n acest registru este contravenie i se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei. n vederea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilii trebuie s depun la registratura organului fiscal competent sau prin pot, cu confirmare de primire: 1. formularul (095) "Cerere de nregistrare n/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari",

2. certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritatea competent din Romnia ale tuturor asociailor, cu excepia societilor pe aciuni, i ale administratorilor. 3. dac n certificatul de cazier judiciar este nscris punerea n micare a aciunii penale sau sunt nscrise infraciuni i/sau alte date, contribuabilul trebuie s prezinte i documente din care s rezulte c respectivele fapte sunt sau nu n legtur cu operaiunile prevzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal, astfel: - documente eliberate de organele de urmrire penal dac n certificatele de cazier judiciar este nscris punerea n micare a aciunii penale, - documente eliberate de organele competente - dac n certificatele de cazier judiciar este nscris punerea n micare a aciunii penale i s-a dispus trimiterea n judecat, - copiile legalizate ale hotrrilor judectoreti prin care au fost stabilite respectivele infraciuni i/sau alte documente eliberate de organele competente, precum i documentul emis de serviciul/compartimentul juridic din cadrul direciei generale a finanelor publice coordonatoare a organului fiscal competent sau, dup caz, din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n cazul marilor contribuabili - dac n certificatele de cazier judiciar sunt nscrise infraciuni i/sau alte date. Certificatele de cazier judiciar se depun numai pentru asociaii i administratorii persoanelor impozabile nfiinate n temeiul Legii nr.31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel: - n cazul societilor pe aciuni i n comandit pe aciuni se depun certificatele de cazier judiciar ale tuturor administratorilor, persoane fizice sau juridice rezidente sau nerezidente - n cazul celorlalte tipuri de societi - se depun certificatele de cazier judiciar ale tuturor asociailor i administratorilor, persoane fizice sau juridice rezidente sau nerezidente. Celelalte persoane impozabile, fizice sau juridice, rezidente sau nerezidente care solicit nscrierea n ROI, nu trebuie s prezinte certificatul de cazier judiciar. Certificatul de cazier judiciar trebuie s fie eliberat n vederea nregistrrii n Registrul operatorilor intracomunitari, conform art. 11 alin. (3) din Legea nr. 290/2004 privind cazierul judiciar, republicat, cu completrile ulterioare.

Soluionarea cererii de nregistrare n ROI: 1.Aprobarea Dac din analiz, rezult c respectivul contribuabil nu se ncadreaz n niciuna dintre condiiile prevzute la art. 158^2 alin. (8) din Codul fiscal, organul fiscal ntocmete Decizia privind nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari. Decizia se comunic contribuabilului, conform art. 44 din Codul de procedur fiscal, mpreun cu certificatul de nregistrare n scopuri de TVA sau, dup caz, ulterior comunicrii certificatului de nregistrare. nregistrarea n ROI produce efecte ncepnd cu data comunicrii deciziei privind nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 45 din Codul de procedur fiscal. n cazul persoanelor impozabile pentru care legea prevede c nregistrarea n scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal devine valabil cu data de 1 a lunii urmtoare depunerii cererii de nregistrare, nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari opereaz cu data comunicrii deciziei, dar nu nainte de data nregistrrii n scopuri de TVA. De la data nscrierii n ROI, contribuabilii au cod valabil de TVA pentru operaiunile intracomunitare. Contribuabilii au obligaia ca, n termen de 30 de zile de la data modificrii listei asociailor i/sau administratorilor, s anune organul fiscal, prin depunerea unei noi anexe la cererea de nregistrare, nsoit de cazierul judiciar al noilor asociai i/sau administratori i, dup caz, de documentele doveditoare 2. Respingerea Dac din analiz, rezult c respectivul contribuabil se ncadreaz n una dintre condiiile prevzute la art. 158^2 alin. (8) din Codul fiscal, organul fiscal ntocmete Decizia privind respingerea nscrierii n Registrul operatorilor intracomunitari, care conine, n mod obligatoriu, i motivaia respingerii. Decizia se comunic contribuabilului, conform art. 44 din Codul de procedur fiscal, mpotriva deciziei de respingere a cererii de nscriere n Registrul operatorilor intracomunitari contribuabilul poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, n

conformitate cu dispoziiile art. 207 alin. (1) i art. 209 alin. (2) din Codul de procedur fiscal. II. Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari II.a) Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari, la cererea contribuabilului - contribuabilul trebuie s completeze formularul (095) "Cerere de nregistrare n/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", - cererea se depune la registratura organului fiscal competent sau prin pot, cu confirmare de primire, - Decizia privind radierea, la cerere, din Registrul operatorilor intracomunitari se comunic contribuabilului. - radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte ncepnd cu data comunicrii deciziei - de la data radierii din Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilul nu mai are un cod valabil de TVA pentru operaiunile intracomunitare. II.b)Radierea, din oficiu, a contribuabililor din Registrul operatorilor intracomunitari Organul fiscal competent radiaz, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari: a) persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile care figureaz n lista contribuabililor declarai inactivi potrivit legii; b) persoanele impozabile n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii; c) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care n anul urmtor nscrierii n registru nu au mai efectuat operaiuni intracomunitare de natura celor prevzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal; d) persoanele nregistrate conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal care solicit anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit legii; e) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoan mpotriva creia s-a pus n micare aciunea penal, n legtur cu oricare dintre operaiunile prevzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal; f) persoanele nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 153 i 153^1 din Codul fiscal, pentru care organul fiscal anuleaz, din oficiu, nregistrarea n scopuri de TVA.

Pentru radierea din oficiu, se ntocmete Decizia privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, care se comunic contribuabilului. mpotriva deciziei de radiere contribuabilul poate formula contestaie la organul fiscal emitent, n termen de 30 de zile de la data comunicrii, n conformitate cu dispoziiile art. 207 alin. (1) i art. 209 alin. (2) din Codul de procedur fiscal. Data radierii din ROI este: 1. data comunicrii Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, dar nu poate fi ulterioar datei de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA , n cazul persoanelor impozabile: - care figureaz n lista contribuabililor declarai inactivi, - n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, - care solicit anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit legii - pentru care organul fiscal anuleaz, din oficiu, nregistrarea n scopuri de TVA 2. data comunicrii Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, n cazul persoanelor impozabile: - care n anul urmtor nscrierii n registru nu au mai efectuat operaiuni intracomunitare - care au ca asociat sau administrator o persoan mpotriva creia s-a pus n micare aciunea penal De la data radierii din Registrul operatorilor intracomunitari, contribuabilul nu mai are un cod valabil de TVA pentru operaiunile intracomunitare.

F. ntrebri 1. Data nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit art.153 din Codul fiscal, a unui comerciant care a optat pentru nregistrare de la nfiinare este............ (data comunicrii cerificatului de nregistrare n registrul comerului) 2. nregistrarea n scopuri de TVA potrivit art.153 din Codul fiscal, pentru persoanele fizice care desfoar mai multe activiti economice n mod independent sau exercit mai multe profesii libere, se realizeaz .....(numai pentru activitatea principal, la locul principal de desfurare a activitii) 3. Persoanele fizice, altele dect cele care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, care au obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA, potrivit art.153 din Codul fiscal, depun la organul fiscal competent formularul...........(020 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane fizice romne) 4. Persoana nestabilit n Romnia i stabilit n afara Comunitii care, potrivit art.153 din Codul fiscal, are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA, se nregistreaz..........(prin reprezentant fiscal) 5. Persoana nestabilit n Romnia i stabilit n Comunitate care, potrivit art.153 din Codul fiscal, are obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA, se nregistreaz..........(direct sau prin reprezentant fiscal) 6. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art.153 din Codul fiscal, au obligaia de a solicita anularea nregistrrii............( n cazul ncetrii desfurrii de operaiuni care dau drept de deducere a taxei i n cazul ncetrii activitii economice). 7. Organul fiscal poate anula, din oficiu, nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit art.153 din Codul fiscal, persoanelor impozabile..............(nscrise n lista contribuabililor inactivi; care i-au declarat inactivitatea temporar, potrivit legii, n registrul comerului; nu erau obligate s solicite nregistrarea sau nu aveau dreptul s solicite nregistrarea n scopuri de TVA). 8. Nu trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal, persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil

care nu este nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal, i care efectueaz achiziii intracomunitare de.............(bunuri accizabile, mijloace de transport noi). 9. Organul fiscal poate anula, din oficiu, nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit art.153^1 din Codul fiscal, persoanelor impozabile..............(nscrise n lista contribuabililor inactivi; care i-au declarat inactivitatea temporar, potrivit legii, n registrul comerului; nregistrat, la cerere sau din oficiu,n scopuri de TVA potrivit art.153 din Codul fiscal). 10. nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari se realizeaz la cererea contribuabililor..............( nregistrai n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal, nainte de a efectua operaiuni intracomunitare). 11. Certificatele de cazier judiciar, pentru nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari, se depun numai pentru .......... (asociaii i administratorii persoanelor impozabile nfiinate n temeiul Legii nr.31/1990 privind societile comerciale). 12. nregistrarea n ROI produce efecte........ (ncepnd cu data comunicrii deciziei privind nscrierea n Registrul operatorilor intracomunitari). 13. Organul fiscal competent radiaz, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari persoanele impozabile..........(nscrise n lista contribuabililor inactivi; care i-au declarat inactivitatea temporar, potrivit legii, n registrul comerului; care n anul urmtor nscrierii n registru nu au mai efectuat operaiuni intracomunitare; crora li s-a anulat, la cerere sau din oficiu, nregistrarea n scopuri de TVA; care au ca asociat sau administrator o persoan mpotriva creia s-a pus n micare aciunea penal, n legtur cu oricare dintre operaiunile prevzute la art. 158^2 alin. (1) din Codul fiscal) 14. Data radierii din ROI este data comunicrii Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul operatorilor intracomunitari, dar nu poate fi ulterioar datei de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA , n cazul persoanelor impozabile..........(care figureaz n lista contribuabililor declarai inactivi; n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului; pentru care, la cerere sau din oficiu, a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit legii).

B. Perioada fiscal pentru TVA

III Anularea nregistrrii n scopuri de TVA Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA i care ulterior nregistrrii respective desfoar exclusiv operaiuni ce nu dau dreptul la

deducere va solicita anularea nregistrrii n termen de 10 zile de la ncheierea lunii n care se desfoar exclusiv operaiuni fr drept de deducere. Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA i care i nceteaz activitatea economic va solicita s fie radiat n termen de 15 zile de la data documentelor ce evideniaz acest lucru. IV.Anularea din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA a persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA, care figureaz n lista contribuabililor inactivi - se aplic ori de cte ori se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, un ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pentru aprobarea listei contribuabililor inactivi - data anulrii din oficiu a nregistrrii n scopuri de TVA este data de nti a lunii urmtoare celei n care a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prin care contribuabilul a fost declarat inactiv. - in cazul contribuabililor declarai inactivi ca urmare a unei erori a organului fiscal i eliminai din list prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, se anuleaz i scoaterea din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA - contribuabilii pentru care organul fiscal a anulat din oficiu nregistrarea n scopuri de TVA pot solicita organului fiscal competent nregistrarea n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (8) teza 4 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dup publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal prin care sunt reactivai. nregistrarea devine valabil ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil solicit nregistrarea.

You might also like