REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO POLITCNICO SANTIAGO MARIO EXTENSIN MATURN

BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACIN

Profesora: Mara Zerpa

Autor: Leonardo Cardozo C.I. 12.150.039

Maturn, Junio de 2012

Introduccin

El balance de comprobacin es un informe en donde se presenta el resumen de los movimientos de cuentas habidos en el Diario y pasados al Mayor, en el cual se expone la situacin econmica de la empresa en un momento dado. Este documento es importante porque permite comprobar el equilibrio de los saldos registrados en los libros Diario y Mayor y porque a partir de ste se preparan los estados financieros fundamentales como son el Balance General y el Estado de Resultados sin errores; aunque esto es slo una prueba de exactitud del equilibrio de la ecuacin patrimonial. Las sumas iguales en un Balance de Comprobacin no son una garanta de que las cifras sean exactas, ni de que las cuentas manejadas sean las correctas; ellas slo indican que hay igualdad de cargos y abonos e igualdad en los saldos deudores y acreedores. Es la demostracin de haber respectado la Teora del Cargo y Abono.

1. Balance de prueba o comprobacin.

Es el documento que se elabora para verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario principal han sido registrados en el libro mayor principal, respetando el principio de la partida doble. Es el listado que resume los saldos de las cuentas utilizadas en el Libro Mayor para verificar si los saldos deudores o acreedores son iguales.

Se puede decir que el Balance de Comprobacin es una lista de todas las cuentas que se han abierto en el Mayor Principal, e indican en un momento determinado el total de cargos y abonos que se han registrado. Su presentacin es mensual, o con la frecuencia que se estima conveniente.

Un balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen bsico de un estado financiero.

2. Propsito del balance de prueba o comprobacin. El balance de comprobacin refleja la contabilidad de una empresa u organizacin en un determinado periodo. Por eso, este balance acta como base a la hora de preparar las cuentas anuales. El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad de la empresa est bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa. Ese sera el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un proveedor pero le anot dicho pago a otro. El balance sera correcto desde los nmeros, pero no en la prctica.

Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situacin de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina tambin Balances de Comprobacin. El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo est en orden, sino nicamente que la contabilidad est cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habrselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldr correcto y sin embargo la contabilidad estar mal realizada. La revisin de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de Sumas y Saldos ser lo que nos d la garanta de que todo est en orden. A diferencia del Balance final, el balance de comprobacin de sumas y saldos no requiere de periodicidad contable, del clculo del resultado del periodo, ni del cierre de la contabilidad para su elaboracin. La elaboracin de un balance de comprobacin comienza con la realizacin de las sumas de las anotaciones de cada cuenta, tanto en el debe como en el haber. En el paso siguiente, se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia entre el debe y el haber). Por ltimo, las sumas y los saldos obtenidos se trasladan al balance. Por lo general, el balance de comprobacin es un documento voluntario para el empresario, aunque recomendable para que ste pueda conocer con precisin el estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la elaboracin de las cuentas anuales.

3. Estructura del Balance de prueba o comprobacin

El balance de comprobacin debe contener los siguientes datos: Nombre de la empresa. Frase Balance de comprobacin Perodo o fecha de presentacin. Folio del Mayor de cada cuenta. Nombre de la cuenta.

 Movimiento deudor y/o acreedor de las cuentas (en este balance slo deben aparecer las cuentas que tienen saldo diferente de cero 0) Para la elaboracin del balance de comprobacin se siguen los siguientes pasos: 1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el debe como en el Haber. 2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por diferencia entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos. En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y el Debe. 3. Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance.

Se puede ilustrar dicha estructura por medio del siguiente ejemplo:

Empresa Tricolor, C.A. Balance de Comprobacin Al 31-12-2009

N folio 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Cuenta Edificio Cuenta Capital Hipoteca por pagar Depreciacin Acumulada Edificio Inventario Inicial Banco Ventas Compras Devoluciones sobre ventas

Debe 405000,00

Haber

631700,00 60000,00 163000,00 24500,00 100000,00 375000,00 222500,00 95000,00

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29

Ingresos por intereses Alquileres pagados por anticipado Gastos generales de ventas Devoluciones sobre compras Campaa publicitaria Fletes sobre ventas Sueldos y salarios por pagar Fletes sobre compras Intereses pagados por anticipado Cuentas por cobrar Seguros pagados por anticipado Mobiliario Cuentas por pagar Depreciacin Acumulada Mobiliario Efectos por cobrar Efectos por pagar Terreno Existencia Artculos de Oficina Gastos de desarrollo Totales 100000,00 25000,00 30000,00 1516900,00 100000,00 23700,00 30000,00 70000,00 64800,00 160000,00 30000,00 17500,00 2500,00 16400,00

6300,00

16500,00

12600,00

58400,00 16000,00

177400,00

1516900,00

Si al elaborar el balance de comprobacin, las sumas de las columnas del Debe y el Haber no son iguales, es probable que ello se deba a cualquiera de las siguientes causas:

1. Error en la suma de una o ambas columnas del balance. 2. Error en la suma de los movimientos de alguna cuenta en el Libro Mayor. 3. Haber cargado o abonado en las cuentas del Mayor una cantidad distinta de la

registrada en el Libro Diario. 4. Haber omitido, en el Libro Mayor, el registro de un cargo o un abono de uno o varios asientos del Libro Diario. 5. Haber registrado en el Libro Diario un asiento sin considerar el equilibrio del cargo y del abono.

Estos errores se pueden detectar con facilidad por medio del balance de comprobacin. Sin embargo, puede haber otros que no sea posible descubrir por medio de ste, por ejemplo: 1. Haber omitido en el Libro Mayor el traslado completo de un asiento de diario. 2. Haber repetido en el Libro Mayor el traslado de un asiento completo de diario. 3. Haber cargado a una cuenta en lugar de otra. 4. Haber cargado a una cuenta en lugar de otra.

Estos cuatro errores no alteran la igualdad entre las sumas del debe y el haber del Balance de comprobacin. Por lo tanto, este balanc3e no es una garanta absoluta de la exactitud en el manejo de las cuentas del Mayor. Si el balance de comprobacin cuadra, ello slo indica que se ha respetado la teora del cargo y del abono en los traslados a las cuentas del Libro Mayor. Pero no por ello el referido balance deja de ser un instrumento contable importante, ya que representa el nico estado que muestra el resumen de los saldos de todas las cuentas del Libro Mayor.

Balance de comprobacin por suma. Se forma con el total de las sumas de las columnas del Debe y el total de las sumas de las columnas del Haber de cada una de las cuentas que aparecen en el Libro Mayor. Al registrarse los totales en las columnas respectivas del Balance de Comprobacin (Debe y Haber) se totalizarn y, tanto la columna del Debe como la columna del Haber debern ser iguales. Este Mtodo presenta el movimiento de cada cuenta en el periodo analizado.

Se muestra su forma de presentacin en el siguiente ejemplo:

Comercializadora Los Pinos, C.A. Balance de Comprobacin Al 31-12-2009

N folio 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Cuenta Banco Mobiliario Vehculo Inventario de Mercancas Equipos de Oficina Efectos por pagar Capital Compras Ventas Seguros pagados por anticipado Devoluciones en compras Totales

Debe 76000,00 15000,00 50000,00 5000,00 85000,00 21000,00

Haber 64700,00

31000,00 155600,00

23000,00 26000,00 2000,00 300,00 277300,00 277300,00

Balance de Comprobacin por saldos.

Una vez determinado el saldo de cada una de las cuentas del Libro Mayor estos se registraran en el Balance de Comprobacin en las columnas respectivas; es decir, en el Debe si es un saldo Deudor o en el Haber si es un saldo Acreedor. Representa el estado a la fecha de la presentacin, de dicha cuenta.

Se muestra su forma de presentacin en el siguiente ejemplo:

Comercializadora Los Pinos, C.A. Balance de Comprobacin Al 31-12-2009

N folio 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Cuenta Banco Mobiliario Vehculo Inventario de Mercancas Equipos de Oficina Efectos por pagar Capital Compras Ventas Seguros pagados por anticipado Devoluciones en compras Totales

Debe 11300,00 15000,00 50000,00 5000,00 85000,00

Haber

10000,00 155600,00 23000,00 26000,00 2000,00 300,00 191600,00 191600,00

Conclusin.

El balance de comprobacin es un informe muy til en contabilidad ya que a partir de esta fuente se preparan el balance general y el estado de resultados, que son los dos informes vitales dentro de una organizacin. El balance de comprobacin permite confirmar la exactitud de los datos que aparecen registrados en el mismo ya que al elaborar los estados financieros bsicos se necesita la ms confiable informacin sobre los resultados obtenidos. Mientras se respete la teora del cargo y del abono, las cuentas cargadas y abonadas junto con sus respectivos montos sean los correctos, el balance de comprobacin no tendr problemas de ajustes y la informacin estar lista para ser presentada en el balance general y el estado de resultados.

Bibliografa.

Silva, Jess Alirio (2008). Fundamentos de Contabilidad I. Editorial Colegial Bolivariana. Caracas Venezuela. http://definicion.de/balance-de-comprobacion/ http://iraima-balancedecomprobacion.blogspot.com/2010/03/balance-decomprobacion.html http://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/3_balance_de_compro baciones_de_sumas_y_saldos.htm