Auditora Caja y bancos

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el g

Antonio Juan Lattuca, 2010

UNR - FCEE

ra

no un r.c

om

.a

 Separacin de funciones

Custodia de fondos Emisin de cheques Registro contable Preparacin de conciliaciones bancaria

Arqueos diarios de caja y fondo fijo Conciliacin de fondos recontados con registros contables (saldos de auxiliares y mayor) Conciliacin bancaria mensual con extracto y saldos de auxiliares y de mayor Seguimiento de partidas pendientes

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el g

ra

no un r.c

om

Controles tpicos. Custodia de fondos

.a

 Todas las cuentas, an las que no se usan

Examen de transferencias bancarias

Revisin de conciliaciones bancarias Seguimiento de las partidas pendientes y prueba de pasivos omitidos. Examen de la valuacin de la moneda extranjera Examen de la exposicin. Notas

.b

el g

ra

Deteccin del cheque volador (kiting): Fecha de depsito en el Banco A (receptor) es en el ejercicio o perodo anterior a la del registro en libros del cheque librado del Banco B que no se registra al cierre

no un r.c

Corte de documentacin Arqueos de caja y fondo fijo. Seguimiento Confirmaciones de saldos bancarios

om

Pruebas sustantivas tpicas de caja y bancos

.a

2. Ms:

Salidas de efectivo desde el cierre del ejercicio a la fecha del arqueo (depsitos y pagos). Corte

no un r.c

1.

Fondos recontados luego del cierre

3. Menos:

el g

4.

Ingresos por cobranzas (efectivo o cheques) desde el cierre del ejercicio a la fecha de arqueo. Corte Saldo al cierre del ejercicio segn libros

ra

.b

Precaucin: eliminar de los fondos (caja o fondo fijo) todo aquello que no cumple con las NCP para integrar el rubro

om

Esquema de arqueo retrospectivo

15.000

.a
25.000 (30.000) 10.000

Precaucin: 1)Revisar la limpieza posterior de las partidas pendientes

2) Analizar movimientos posteriores para detectar pasivos omitidos y depsitos no acreditados en las fechas correspondientes

.b

el g

1. Saldo segn extracto bancario 2. Menos cheques no cobrados ( incluir detalle y examinar corte): 3. Menos notas de dbito no registradas 4. Ms depsitos no acreditados por el banco (incluir detalle y examinar corte) 5. Saldo contable antes de ajustes 6. Asientos de ajuste (notas de dbito) 7. Saldo del banco ajustado al cierre

no un r.c

ra

om

Esquema de conciliacin bancaria

37.500
(24.300) 400 7.600 21.200 (400) 20.800

.a

(24.300) (notas de dbito no

registradas)

no un r.c
A/A 1
7.600

Saldo s/ extracto al 31/X/XX Cheques no cobrados (incluir

detalle y examinar el corte)

37.500

Saldo s/libros

om

Conciliacin bancaria a dos columnas

detalle y examinar el

) Saldo s/ Mayor al 31/X/XX 20.800

corte

.b

el g

Depsitos no acreditados (incluir

ra

.a
21.200 (400) 20.800

345 348 363 370

Local Local Local Local

500 700 400 600

26/12/09 27/12/09 30/12/09 03/01/10

no un r.c
27/12/09 ^ Provincial Provincial Provincial Provincial 02/01/10 ^ 04/01/10 ^ 05/01/10 ^

Cheque librado

Banco

Monto

Registro en libros

Dbito en el banco

Banco depositado

om

Planilla de examen de transferencias bancarias

Registro en libros Recepcin del banco 28/12/09 ^ 30/12/10 ^ 02/01/10 ^ 05/01/10 ^ 28/12/09 29/12/09 30/12/10 04/01/10

Cotejado con el subdiario de egresos de fondos Cheque no incluido como pendiente de cobro en la conciliacin bancaria Cheque incluido como pendiente de cobro en la conciliacin bancaria Cotejado con el subdiario de ingresos de fondos Incluido como depsito en trnsito No incluido como depsito en trnsito Cotejado con el extracto bancario

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el g

ra

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El Resuello SA 31/12/09

Rubro: Caja y bancos Preparado por: AJL - 15/1/10 Revisado por: MBC - 18/1/10