INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE COATZACOALCOS

Unidad 1: Conceptos generales de contabilidad 1.1 Concepto de contabilidad. 1.2 Informacin financiera: Objetivo e importancia, Caractersticas, Usuarios. 1.3 Formas de organizacin de las entidades Competencia especfica Identificar la importancia de la contabilidad financiera dentro de una organizacin y manejar el ciclo contable desde el registro de cuentas, hasta la elaboracin e interpretacin de los estados financieros, que le permita disear, desarrollar y seleccionar sistemas de informacin afines al rea. 1.1 Concepto de contabilidad. Para hablar de contabilidad es conveniente primero, exponer algunos antecedentes o referencias histricas, los antecedentes ms recientes que han encontrado de registros contables son de comerciantes, en Florencia, Venecia y Gnova en los que ya se aplicaba la partida doble y datan stos de principios del siglo XIV Lucio Pacciola (1445-1509). Naci en Borgo San Sepolero Italia, tambin lo llamaban Pacioli, Paciolo o Luca de Borgo actualmente ms conocido como Luca Pacioli. Fue matemtico y religioso de la orden de los Franciscanos. Dedico gran parte de su obra a la geometra y a la aritmtica. Fue el autor del mtodo de contabilidad por partida doble incorporando en su libro Suma Aritmtica, Geometra, Proportioni et Proportionalita. Ya para el siglo XIX sobre todo en los Estados Unidos, se dio gran difusin a los procedimientos de contabilidad y siguiendo como gua los principios establecidos por Fray Luca Pacioli. Posteriormente la carga administrativa orilla a las personas a implementar los sistemas de
contabilidad, cuyas caractersticas confluyen en la obtencin de un buen control interno de las operaciones que realizan da a da los comerciantes y las empresas en general. Lo anterior propicia una buena divisin de funciones y se responsabiliza a las personas por la ejecucin del trabajo, solo que se requiere de ms personal para la realizacin de los labores. Los sistemas de contabilidad actualmente se manejan con mucha facilidad y con poco personal, utilizando las computadoras y sus respectivos programas contables. Dichos programas se le conoce como paquetes generales de contabilidad o bien se pueden mandar a elaborar un programa en forma especial para algunas empresas que realizan operaciones muy especificas. La contabilidad es la disciplina que ensea las normas y procedimientos para analizar, clasificar y registrar las operaciones econmicas integradas por un solo individuo o constituidos bajo la forma

de sociedades con actividades comerciales, industriales, bancarias, de carcter cultural, cientfico, deportivo, religioso, sindical, gubernamental, etc. Y que sirve de base para elaborar informacin financiera que sea de utilidad al usuario general en la toma de decisiones econmicas (Elas Lara Flores). Contabilidad financiera La tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica (BOLETIN A-1 DEL IMCP) Se puede decir que la contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. Objetivos de la contabilidad Proporcionar informacin a: Dueos, accionistas, bancos y gerentes, con relacin a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas posedas por el negocio. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar informacin razonada, con base en registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o pblico. Para ello deber realizar: Registros con bases en sistemas y procedimientos tcnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente. Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos. Interpretar los resultados con el fin de dar informacin detallada y razonada. 1.2 Informacin financiera: Objetivo e importancia, Caractersticas, Usuarios. La informacin financiera es cualquier tipo de declaracin que exprese la posicin y desempeo financiero de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en la toma de sus decisiones econmicas. Los objetivos de la informacin financiera se derivan principalmente de las necesidades del usuario general, las cuales a su vez depende significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la relacin que dicho usuario tenga con sta. El usuario general destina sus recursos, comnmente en efectivo, a consumos, ahorros y decisiones de inversin o de prstamo, para lo cual requieren de herramientas para su toma de decisiones. La informacin financiera es en s, una herramienta esencial para la toma de decisiones de los sujetos econmicos. CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION FINANCIERA. Oportunidad. Debe emitirse a tiempo antes de que pierda su capacidad de influir en la toma de decisiones.

Utilidad. Es la caracterstica fundamental de los estados financieros, consiste en la cualidad de adecuarse las necesidades comunes del usuario general y constituye el punto de partida para clasificar a las dems en: Confiabilidad. La informacin financiera posee esta cualidad cuando su contenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos y el usuario general la utiliza para tomar decisiones basndose en ella. Veracidad. Reflejar en su contenido, transacciones, transformaciones internas y otros eventos realmente sucedidos. Verificabilidad. Poder comprobarse y validarse Informacin suficiente. Contener toda aquella informacin que ejerza influencia en la toma de decisiones de los usuarios generales. RELEVANCIA. La informacin financiera posee esta cualidad cuando influye en la toma de decisiones econmicas de quienes la utilizan. Para que la informacin sea relevante debe (caractersticas secundarias): a) Servir de base en la elaboracin de predicciones en la elaboracin de predicciones y en su confirmacin (Posibilidad de prediccin y confirmacin) b) Mostrar los aspectos ms significativos de la entidad reconocidos contablemente (importancia relativa). COMPRENSIBILIDAD. Que facilite su entendimiento a los usuarios. Usuarios de la informacin financiera. USUARIOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA Los interesados en los informes que se generan en la contabilidad pueden dividirse en dos grupos, los cuales se presentan a continuacin: 1.- internos: a) Accionistas o dueos: todos los que proporcionen recursos a la entidad y que son proporcionalmente compensados de acuerdo a sus aportaciones. b) Administradores: Con los informes que les proporcionan analizan y estn en posibilidad de reducir o incrementar la produccin de algn producto, realizar adquisiciones masivas, ampliacin de mercados, posibles fusiones con otras empresas, proyecciones de impuestos, elaboracin de impuestos, y de dirigir las actividades operativas. c) Los trabajadores: Al saber de las utilidades de la empresa, tienen elementos para conocer y pedir informacin sobre la participacin en las utilidades de la empresa. Adems la utilizan para determinar la posibilidad de solicitar aumentos de sus percepciones. 2.- Externos: a) Acreedores: Incluye a instituciones financieras y otro tipo de acreedores; y que la utilizan para la concesin, renovacin, o aumentos de crdito. b) Proveedores: son los que proporcionan bienes y servicios para la operacin de la entidad; c) Autoridades gubernamentales: quienes la utilizan para determinar si el pago de impuestos y otras obligaciones se han cumplido oportunamente. e) Organismos reguladores: son los responsables de supervisar y evaluar la administracin de las entidades; Debido a que los accionistas o dueos, normalmente estn interesados en el pago de dividendos,

en el valor de mercado de sus acciones, stos confan la administracin de la entidad, a administradores o gerentes profesionales, quienes comnmente controlan sus recursos y deciden cmo emplearlos en las operaciones de la misma. Por consiguiente, la administracin es responsable ante los accionistas o dueos (en forma directa o a travs de rganos de supervisin y vigilancia corporativos, internos o externos) de planear, ejecutar y controlar las operaciones de la entidad, incluyendo, mantener o aumentar una ventaja o paridad competitiva en el sector o mercado, donde la entidad adquiere y enajena objetos econmicos, as como, obtiene financiamiento. Adems, es responsable de tomar en cuenta y equilibrar otro tipo de intereses, tales como los correspondientes a los empleados, clientes, proveedores, gobierno, usualmente de su competencia. La forma ms prominente de rendir cuentas por parte de la administracin es a travs de la informacin financiera. 1.3 Formas de organizacin de las entidades. Existen tres diferentes tipos de entidades econmicas, que juegan un rol especfico dentro de la actividad econmica de un pas: 1 Organizaciones lucrativas: el objetivo de esta entidad econmica es la prestacin de servicios o la manufactura y/o comercializacin de mercancas a sus clientes, con el fin de obtener un beneficio llamado utilidad de dicha relacin. 1 Organizaciones no lucrativas: su caracterstica principal es no perseguir fines de lucro, esto es que puede, como resultado de su operacin, obtener utilidades; sin embargo, a diferencia de las organizaciones lucrativas, dichas utilidades no son destinadas al provecho personal de los socios, sino que ntegramente se reinvierten con la finalidad de continuar cumpliendo con el objetivo para el que fueron diseadas, ya sea la prestacin de un servicio o la comercializacin de un bien. Normalmente este tipo de organizaciones es comn encontrarlas en la industria de la salud, la educacin y otras ms. 2 Organizaciones gubernamentales: Este tipo de entidad econmica, al igual que las anteriores, involucran recursos econmicos cuantiosos, para lo cual es preciso contar con informacin contable. Los criterios contables bajo los cuales se elabora dicha informacin, difieren sustancialmente de aquellos que son vlidos en las organizaciones lucrativas y no lucrativas. Las formas de organizacin en una entidad econmica lucrativa, se bajo dos formas de organizacin: 1 Persona fsica: En consideracin de aspectos tales como los recursos necesarios para iniciar un negocio, la complejidad del mismo, el tamao, etc., una sola persona puede constituirse en una entidad econmica y comenzar a realizar el objetivo planeado. Por lo tanto, para cualquier efecto prctico, una entidad econmica constituida por una sola persona, est funcionalmente completa y puede operar adecuadamente. 2 Persona Moral o jurdica: Se entiende por persona jurdica (o persona moral) a los entes que, para la realizacin de determinados fines colectivos, las normas jurdicas les reconocen capacidad para ser titular de derechos y contraer obligaciones. Jurdicamente, la persona es el ser animal dotado de razn, conciencia y libertad, y, en cuanto tal, poseedor de una dignidad excepcional entre los dems seres que le hace capaz de un papel excepcional, en su orden, y le hace naturalmente apto para poseer personalidad jurdica. Tal es dato real conocido y valorado por la ciencia jurdica. En una clasificacin dentro del concepto jurdico de persona. Es decir, junto a las personas fsicas existen tambin las personas jurdicas, que son entidades a las que el Derecho atribuye y reconoce una personalidad jurdica propia y, en consecuencia, capacidad para actuar como sujetos de derecho, esto es, capacidad para adquirir y poseer bienes de todas clases, para contraer

obligaciones y ejercitar acciones judiciales. INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE COATZACOALCOS Unidad 2: Estados financieros 3.1 Estado de Situacin Financiera: Definicin, Elementos que lo integran, clasificacin del Activo, Pasivo y Capital, Elaboracin del balance general, Formas de presentacin. 3.2 Estado de Resultados: Definicin, Elementos que lo integran, Clasificacin de Ingresos y egresos, Elaboracin del Estado de Resultados, Formas de Presentacin.

Generalidades. Estados Financieros El propsito de los estados financieros surge de una necesidad de informacin, la cual es requerida por interesados internos y externos en una entidad. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS La informacin financiera es cualquier tipo de declaracin que exprese la posicin y desempeo financiero de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en la toma de sus decisiones econmicas. Por ello, los estados financieros deben proporcionar elementos de juicio confiables que permitan al usuario general evaluar: a) El comportamiento econmicofinanciero de la entidad, su estabilidad, vulnerabilidad, efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos; b) La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, financiarlos adecuadamente, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha. Esta doble evaluacin se apoya especialmente en la posibilidad de obtener recursos y de generar liquidez y requiere el conocimiento de la situacin financiera de la entidad, de su actividad operativa y de sus cambios en la situacin financiera o flujos de efectivo o, en su caso, en los cambios en la situacin financiera. Por consiguiente, considerando las necesidades comunes del usuario general, los estados financieros deben serle tiles para: a) Tomar decisiones de inversin o asignacin de recursos a las entidades. Los principales interesados al respecto seran los que puedan aportar financiamiento de capital o que realizan aportaciones, contribuciones o donaciones a la entidad. El grupo de inversionistas estn interesados en evaluar la capacidad de crecimiento y estabilidad de la entidad y su rentabilidad, con el fin de asegurar su inversin, obtener un rendimiento y recuperar la inversin, o

proporcionar servicios y lograr sus fines sociales; b) Tomar decisiones de otorgar crdito por parte de los proveedores y acreedores que esperan una retribucin justa por la asignacin de recursos o crditos. Los acreedores requieren para la toma de sus decisiones, informacin financiera que puedan comparar con la de otras entidades y de la misma entidad en diferentes periodos. Su inters se ubica en la evaluacin de la solvencia y liquidez de la entidad, su grado de endeudamiento y la capacidad de generar flujos de efectivo suficientes para cubrir los intereses y recuperar sus inversiones o crdito; c) evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas; d) distinguir el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la entidad, as como el rendimiento de los mismos. En esta rea el inters es general, pues todos estn interesados en conocer de qu recursos financieros dispone la entidad para llevar a cabo sus fines, cmo los obtuvo, cmo los aplic y, finalmente, qu rendimiento ha tenido y puede esperar de ellos; formarse un juicio de ellos. c) eficiencia operativa (actividad), d) riesgo financiero, y e) rentabilidad (productividad). La Solvencia (estabilidad) financiera sirve al usuario para examinar la estructura de capital contable de la entidad en trminos de la mezcla de sus recursos financieros y la habilidad de la entidad para satisfacer sus compromisos a largo plazo y sus obligaciones de inversin. Concepto de estados financieros: Los estados financieros son los documentos emitidos por una entidad, en los cuales se consigna informacin financiera cuantificable en unidades monetarias respecto a su origen. (Jess Garca Hernndez). NIF A-3 DEL IMCP Los Estados financieros son la manifestacin fundamental de la informacin financiera; son la representacin estructurada de la situacin y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un perodo definido. Su propsito general es proveer informacin de una entidad acerca de la posicin financiera, la operacin financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son tiles al usuario general en el proceso de la toma de decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados del manejo de los recursos encomendados a la administracin de la entidad, por lo que, para satisfacer ese objetivo, deben proveer informacin sobre la evolucin de: a) los activos, b) los pasivos, c) el capital contable o patrimonio contable, d) los ingresos y costos o gastos, e) los cambios en el capital contable o patrimonio contable, y f) los flujos de efectivo o en su caso, los cambios en la situacin financiera. Clasificacin de los estados financieros: Los estados financieros bsicos que responden a las necesidades comunes del usuario general y a los objetivos de los estados financieros, son:

a) El balance general o estado de situacin o posicin financiera, que muestra informacin relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad, por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad; revelando sus riesgos financieros; as como, del patrimonio o capital contable a dicha fecha. b) El estado de resultados, para entidades lucrativas o, en su caso, estado de actividades, para entidades con propsitos no lucrativos, que muestra la informacin relativa al resultado de sus operaciones en un periodo y, por ende, de los ingresos, costos y gastos y la utilidad/prdida neta o cambio neto en el patrimonio resultante en el periodo; c) El estado de variaciones en el capital contable en el caso de entidades lucrativas, que muestran los cambios en la inversin en los accionistas o dueos durante el perodo, y d) El estado de flujo de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en la situacin financiera, que indica informacin acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el perodo, clasificados por actividades de operacin, de inversin y de financiamiento. La entidad debe emitir uno de los dos estados, atendiendo a lo establecido en las normas particulares. 1.1 Estado de Situacin Financiera: Definicin, Elementos que lo integran, clasificacin del Activo, Pasivo y Capital, Elaboracin del balance general, Formas de presentacin. El balance General o estado de situacin o posicin financiera, que muestra informacin relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad, por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad; revelando sus riesgos financieros; as como, del patrimonio o capital contable a dicha fecha. El balance general muestra la situacin financiera de una empresa, porque presenta clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y derechos, de las deudas y obligaciones, as como el valor del capital. Los Estados Financieros, son documentos contables que a travs de representaciones alfanumricas, clasifican y describen mediante ttulos, rubros, descripciones, cantidades y notas explicativas, las declaraciones que los administradores de la organizacin hacen sobre la situacin financiera de estas y el resultado de las operaciones de un periodo dado de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Los Estados Financieros tambin se pueden definir como documentos contables, que presentan la situacin financiera de una empresa, a una fecha determinada cierta y los resultados que obtuvo en un periodo determinado. BALANCE GENERAL Es un documento que muestra la situacin financiera de una empresa a una fecha fija, pasada, presente o futura, o bien. Estado financiero que muestra la situacin econmica y capacidad de pago de una empresa a una fecha fija, pasada, presente o futura. Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio en una fecha determinada.

El Balance General presente la situacin financiera de un negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, as como el valor del capital. La situacin financiera de un negocio se advierte por medio de la relacin que hay entre los bienes y derechos que forman su activo y las obligaciones y deudas que forman su pasivo; para mayor claridad, supongamos que dos negocios que tienen los siguientes Activo y Pasivos. El Progreso la Quebrada BALANCE GENERAL | | | BALANCE GENERAL | | Activo | $ 1,000.00 | | Activo | $ 1,000.00 | Pasivo | 200.00 | | Pasivo | 900.00 | Capital | 800.00 | | Capital | 100.00 | En el primero la situacin econmica es mas favorable que en el segundo, ya que el Activo garantiza ampliamente el valor del pasivo, esto es con el activo se puede liquidar fcilmente el pasivo; mientras que en el segundo, se tendra que realizar el Activo, a veces menos del costo, para poder liquidar el Pasivo y quiz no totalmente. PARTES QUE LO INTEGRAN 1.- Encabezado: 1. Nombre de la entidad razn o denominacin social 2. La mencin de ser de ser balance general. 3. La fecha formulacin. 2. Cuerpo: El cuerpo del balance est formado por: 1. valor y nombre detallado de cada una de las cuentas que forman el activo, de acuerdo con su grado de disponibilidad. 2. valor y nombre detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo, de acuerdo con su grado de exigibilidad. 3.- Valor y nombre detallado de cada una de las cuentas que forman el capital contable, con su clasificacin de: capital contribuido y capital ganado. 3. Calce o pie: Nombre y firma de las personas responsables del estado; debe firmar el Contador General en primer trmino, el Director de la organizacin o el Gerente General al menos. FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE El balance general se puede presentar de dos formas: Forma de reporte Forma de cuenta Forma de reporte: Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en una sola pgina, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el capital contable. Y corresponde a la formula contable A P = C. EMPLEO DE COLUMNAS PRIMERA COLUMNA: Cuando una cuenta tenga cuenta complementaria, los importes de ambas cuentas debern anotarse en esta columna y la diferencia pasara a la segunda columna y la diferencia pasar a la segunda columna. SEGUNDA COLUMNA: En esta se deben anotar la cantidad de cada cuenta, sol cuando el grupo tenga dos o ms cuentas. Si un grupo tuviera una sola cuenta, su importe se anotar en la tercera columna.

TERCERA COLUMNA: En esta columna se debe anotar los totales de cada grupo. CUARTA COLUMNA: En esta se deben anotar los totales del Activo, Pasivo y del Capital Contable. Forma de cuenta: En esta forma se emplean dos pginas en la izquierda se anota clasificadamente el Activo, y en la derecha, el Pasivo y el capital contable. Corresponde a la formula contables de: P A= + C Para que el balance general tenga buena presentacin se deben tener en cuenta las siguientes indicaciones. 1. El nombre del negocio, el nombre del estado financiero que se trate y la fecha de presentacin se deben anotar en el centro de la hoja, en la primera, segunda y tercera lnea respectivamente 2. La tercera lnea se debe transformar en doble con el fin de separar el encabezado del cuerpo del balance. 3. Los nombres de Activo, Pasivo y Capital Contable se deben anotar en el centro del espacio destinado para anotar el nombre de la cuenta. 4. El nombre de cada uno de los grupos que constituyen el Activo, Pasivo y Capital Contable se debe anotar al margen de la hoja. 5. El nombre de cada una de las cuentas de cada grupo se deben anotar al dejando una pequea sangra para no confundir con los grupos de cada cuenta. 6. nicamente el signo de pesos ($) debe preceder en la primera cantidad de cada columna, a los totales y a las cantidades que se escriban despus de un corte. 7. Los cortes deben abarcar toda la columna. 8. nicamente el resultado final se corta con dos lneas horizontales. 9. No se deben dejar renglones en blanco, pues la ley lo prohbe.

Cuentas de balance (clasificacin tradicional del activo y pasivo) Activo:Bienes y derechospropiedad dela empresa | Activo circulantes:Elementos o partidas en efectivo en un plazo menor de un ao, o en el ciclo financiero a corto plazo | CajaFondo de caja chicaBancosMercancasClientesDocumentos por cobrarDeudores diversosI.V.A acreditableTerrenosEdificiosMobiliario y equipo de oficinaEquipo de computoEquipo de transporteEquipo de reparto o de entregaDeposito en garantaAcciones y valoresGastos de organizacinGastos de instalacinPapelera y tilesPropaganda y publicidadPrimas de segurosRentas pagadas por anticipadoIntereses pagados por anticipado | ||| | Activo fijo:Recursos propiedad de la empresa que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con la finalidad de usarlos y no con la intencin de venderlos | | ||| | Activos diferidos o cargos diferido:Gastos pagados por anticipado que generan el derecho de recibir un servicio o beneficio posterior. | | ||| Pasivo:Deudas y obligaciones a cargo de la empresa | Pasivo circulante o pasivo a corto plazo:Deudas y obligaciones a cargo de la entidad con vencimiento menor de un ao, o menor al de su ciclo financiero | Proveedores Documentos por pagar a corto plazo Acreedores diversos Gastos pendientes de pago, o Gasto acumulados por pagar Impuestos

pendientes de pago, Impuestos por pagar o impuestos acumulados. | ||| | Pasivo fijo o pasivo a largo plazo:Deudas y obligaciones a cargo de la entidad con vencimiento mayor de un ao, o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo | Hipotecas por pagar o acreedores hipotecario Documentos por pagar a largo plazo Cuentas por pagar a largo plazo | | Pasivo diferido: cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligacin de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidadconforme pasa el tiempo | Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado | EJERCICIOS 1.- Nombre de la empresa La colmena Fecha de presentacin Al 28 de febrero del ao en curso Fecha de elaboracin La fecha en que se realice el ejercicio Gerente Lic. Josefa Alegra Gutirrez Contador T eres el contador Rentas cobradas por anticipadoDocumentos por cobrarEdificiosHipotecas por pagarEquipo de repartoMercancasBancosCajaPapelera y tilesAcreedores diversosDepsitos en garantaUtilidad del ejercicioDep. acum. De equipo de repartoCapitalGastos de organizacin | $ 9,000.005,000.00120,000.0080,000.0042,000.0090,000.0010,000.00500.00400.001,300.00200.00 100,550.003,000.00103,000.004,000.00 | Intereses cobrados por anticipadoDocumentos por pagar a largo plazoEquipo de computo electrnicoProvisin para crditos incobrablesRentas pagadas por anticipadoPublicidad y propagandaMobiliario y equipoProveedoresClientesGastos de instalacinDep. Acum. De equipo de computo | $ 750.005,100.0017,000.002,850.008,000.00750.002,000.001,500.003,000.006,000.001,800.00 | 2.- nombre de la empresa La Giralda Fecha de presentacin al 30 de abril del ao en curso Fecha de elaboracin la fecha en que se realice el ejercicio Gerente C.P. Miguel Meja Gutirrez Contador tu eres el contador ProveedoresEquipo de repartoDocumentos por pagar a largo plazoCajaRentas cobradas por anticipadoAcciones y valoresMercancasAmortizacin acumulada de Gastos de instalacinSupervit por revaluacin de terrenosPapelera y tiles | $ 1,500.0025,000.003,500.00800.007,500.001,000.0095,000.00450.00900.00650.00 | TerrenosHipotecas por pagarDeudores diversosIntereses cobrados por anticipadoIntereses pagados por anticipadosGastos de InstalacinMobiliario y equipoClientesprimas de segurospublicidad | $ 32,000.0050,000.002,500.00600.00500.009,500.0018,000.0012,000.001,900.00350.00 | 3.- Nombre de la empresa La Aurora Fecha de presentacin al 30 de junio del ao en curso Fecha de elaboracin la fecha en que se realice el ejercicio Gerente L.A E. Jos Mara Del Rio Contador tu eres el contador Gastos de instalacinEquipo de entregaDocumentos por pagar a largo plazoMercancasMobiliario

y equipoGastos de organizacinProveedoresDepreciacin acumulada deMobiliario y equipo | $ 1,000.0040,000.002,000.00100,000.008,000.00600.003,000.00250.00 | PropagandaRentas cobradas por anticipadoBancosDocumentos por cobrar a largo plazoEdificiosDepreciacin acumulada de edificiosDepreciacin acumulada deEquipo de entrega | $ 750.003,500.0020,000.004,000.00120,000.003,000.00500.00 | 4.- Nombre de la empresa El Tianguis Fecha de presentacin al 30 de julio del ao en curso Fecha de elaboracin la fecha en que se realice el ejercicio Gerente Ing. Socorro Domnguez S. Contador tu eres el contador Terrenos CajaEdificios Bancos Equipo de oficinaDepsitos en garanta.Acciones y valoresMercanca Documentos por pagar a largo plazo | $ 1,200,000.00400.002,500,000.001,600,000.00425,000.005,200.00350,000.005,750,000.00125,000 .00 | Papelera y tilesAcreedores diversosProveedoresAcreedores hipotecariosDocumentos por pagarDeudores diversosPrimas de segurosRentas cob. por anticipadoInt. Cob por anticipadoGastos acum. por pagar | $ 250,000.00940,000.001,400,000.00750,000.00825,000.0075,000.0018,000.0036,000.00125,000.0 022,000.00 | 6.- Nombre de la empresa La Constancia Fecha de presentacin al 30 de agosto del ao en curso Fecha de elaboracin la fecha en que se realice el ejercicio Gerente C. Mara de los ngeles Zarate Ruiz Contador tu eres el contador Gastos de instalacin MercancaRentas pag. por anticipadoClientesDeudores diversosEquipo de oficinaEquipo de entregaBancos | 810,000.001,320,000.00320,000.00240,000.0050,000.00255,000.00160,000.001,500,000.00 | CajaDocumentos por cobrarDepsitos en garantaProveedoresDocumentos por pagarInt. Pag. Por

ant.Int. cob por antEdificios | 500.00220,475.008,900.00425,000.00320,250.00250.0033,000.00630,000.00 | 7.- Nombre de la empresa La Ideal Fecha de presentacin al 30 de septiembre del ao en curso Fecha de elaboracin la fecha en que se realice el ejercicio Gerente L.A E. Enrique Gonzlez Martnez Contador tu eres el contador Rentas cob. por antDoctos por cobrarEdificiosHipotecas por pagarEquipo de repartoInventariosBancosCajaPapelera y tilesAcreedores diversosDepsitos en garantaUtilidad del ejercicioTerreno | $9,000.005,000.00120,000.0080,000.0042,000.00.0090,000.0010,000.00500.00400.001,30 0.00200.00100,500.003,000.00 | Intereses Cob. por anticipadoDoctos por pagar a largo plazoEquipo de computoProvisin para crditos incob.Rentas pag. por

anticipadoPropagandaMobiliario y equipoProveedoresClientesGastos de instalacinGastos de organizacinDeudores diversosCapital | $ 750.005,100.0017,000.002,850.008,000.00750.002,000.001,500.003,000.006,000.004,000. 001,800.00109,000.00 | ESTADO DE RESULTADOS CONCEPTO Conocido tambin con el nombre es estado de prdidas y ganancias. Es un estado financiero que muestra, en forma ordenada y detallada, como se obtiene la utilidad o prdida neta de una empresa por un periodo determinado. Cuando el total de los ingresos es mayor al total de los egresos se genera una utilidad. Ingresos | - | Egresos | = | Utilidad | $ 100,000 | - | $ 40,000 | = | $ 60,000 | Por el contrario cuando el total de los egresos es mayor al total de los ingresos se genera una perdida. Ingresos | - | Egresos | = | Utilidad | $ 200,000 | - | $ 250,000 | = |
$ 50,000 | La utilidad o la prdida que muestra el estado de resultado modifica el capital (Patrimonio) de los propietarios o accionistas, la primera incrementndolo y la segunda reducindolo, con ello se modifica la frmula algebraica ya conocida en el balance general. A P = C | + Utilidad _ Prdida | Al estado de resultado se le considera un estado financiero dinmico por lo que se comprar a una pelcula de las finanzas de la empres, ya que sus cifras se expresan en forma acumulativa durante un periodo determinado, generalmente, por un mes, aunque existen empresas que lo requieren cada dos meses, cada tres, etc. Pero que no debe exceder de un ao. PARTES QUE LO INTEGRAN A) ENCABEZADO: Debe de contener los datos siguientes: 1.- Nombre del negocio 2.- La indicacin de ser un Estado de resultado o de prdidas y ganancias 3.- El periodo a que se refiere dicho estado B) CUERPO: Consiste en determinar los resultados siguientes: 1.- La utilidad o la prdida bruta 2.- La utilidad o la prdida en operacin 3.- El costo integral de financiamiento 4.- La utilidad o la prdida del ejercicio, liquidada o neta C) PIE O FIRMAS: El estado de resultados debe de contener al menos dos firmas: 1.- La del gerente general o propietario. 2.- La del Contador general

CUENTAS DE RESULTADOS Las cuentas de resultados reciben este nombre ya que forman parte del estado financiero que as se llama se clasifican en cuentas de ingresos, cuentas de egresos y cuentas de inventarios. CUENTAS DE INGRESOS Por lo general controlan los recursos que recibe la empresa por la venta o prestacin de servicios, ya sea a crdito o al contado por un periodo determinado. Eventualmente controlan recursos por actividades que no se relacionan con su giro principal, por ejemplo: las comisiones cobradas, las utilidades en venta de activo fijo, la venta de acciones y valores, etc. Las cuentas de ingresos (aumentan la utilidad) son: VENTAS NETAS: Es el valor total de las mercancas vendidas a los clientes al contado o a crdito o con documentos. Se anotan en la cuarta columna PRODUCTOS FINANCIEROS: son las utilidades que se originan por actividades que constituyen la actividad o giro principal de la empresa, como: Los intereses cobrados sobre documentos a nuestro favor. Del valor de los descuentos ganados La utilidad en cambios de moneda extranjera, etc. OTROS PRODUCTOS: Son las utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro principal de la empresa como: La utilidad en compra-venta de acciones y valores Del valor de los dividendos, rentas y comisiones cobradas La utilidad en venta de bienes de activo fijo. CUENTAS DE EGRESOS Controlan las erogaciones efectuadas en la realizacin de las operaciones normales de la empresa, necesarias para la consecucin de sus objetivos, en un periodo determinado. Eventualmente tambin controlaran los gastos que no se relacionan con su giro principal; por ejemplo; la perdida en venta de activo fijo, perdida en compra-venta de acciones y valores, etc. Las cuentas de egresos (las que disminuyen la utilidad) son: COSTO DE LO VENDIDO: Se determina sumando el inventario inicial a las compras netas y al resultado se le resta el inventario final. GASTO DE VENTA: Son todas las erogaciones que tienen relacin directa con la promocin, la

realizacin y el desarrollo de las ventas. GASTOS DE ADMINISTRACION: Son todas las erogaciones destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que solo de un modo indirecto estn relacionadas con la funcin de vender. GASTOS FINANCIEROS: Son las prdidas que provienen de operaciones que constituyen el giro principal de la empresa como: Los descuentos sobre ventas Los intereses sobre documentos a nuestro cargo Los descuentos por pago anticipado de documentos a nuestro cargo. Los intereses sobre prstamos bancarios, etc.

La prdida en cambios de moneda extranjera. Los gastos de situacin financiera. OTROS GASTOS: Son las prdidas provenientes de operaciones que no constituyen el giro principal de la empresa como: La perdida en venta de bienes de activo fijo. La perdida en compra-venta de acciones y valores, etc. A las cuentas de resultado se les cancela cada fin de ejercicio contra la cuenta de prdidas y ganancias, que se presenta dentro del grupo del capital contable utilidad o prdida del ejercicio). Ejercicios: 1.- Nombre de la empresa la suprema Fecha de presentacin Del 1 al 31 de enero 2012.l Fecha de elaboracin La fecha en que se realice el ejercicio Gerente Jos Miguel Barberena A. Contador Usted es el contador Ventas netas | $ 552,000.00 | Sueldos y salarios del depto. De venta | $45,000.00 | Costo de venta | 260,000.00 | Seguro socialDepto. De administracin | 15,000.00 | Telfono | 10,000.00 | Utilidad en Venta de activos | 20,445.00 | Luz, depto. De ventas | 7,000.00 |
Perdida en venta de acciones | 30,000.00 | Gastos de Publicidad | 5,000.00 | Intereses a nuestro favor | 10,000.00 | Sueldos y salarios del depto. De ventas | 50,000.00 | Inters a nuestro cargo | 15,000.00 | 2.-- Nombre de la empresa La Bonita Fecha de presentacin Del 1 al 31 de julio del ao actual Fecha de elaboracin la fecha en que se realice el ejercicio Gerente Jos Miguel Muoz Garca. Contador El nombre de usted. Elaborar el estado de resultado, para la entidad la Bonita tomando en cuenta que le gasto de estacionamiento. Gasto de papelera y tiles, luz, agua y sueldo de intendencia corresponden 80% a gastos de venta y 20% gastos de administracin. Gastos de envoltura y envi de mercanca vendida. | $ 19,000.00 | Luz | $ 32,000.00 | Gastos de Papelera y tiles de oficina | 78,000.00 | Utilidad en venta de activos | 345,750.00 | Sueldo del gerente | 130,000.00 | Utilidad en venta de acciones | 405,000.00 | Ventas netas | 5,640,800.00 | Agua | 11,000.00 | Servicio al equipo de reparto | 50,000.00 | Sueldos de intendencia | 103,000.00 | Renta del estacionamiento | 135,000.00 | Gastos de Renta de la tienda | 85,000.00 | Inters a nuestro cargo | 12,000.00 | Gastos de propaganda y publicidad | 56,000.00 | Seguros del personal de ventas | 27,000.00 | Costo de venta | 1,069,000.00 | 3.-- Nombre de la empresa El rtico

Fecha de presentacin Del 1 al 31 de julio del ao 2011 Fecha de elaboracin la fecha en que se realice el ejercicio Gerente Jos Miguel Barberena A. Contador Usted es el contador Sueldo del gerente | 8,000.00 | Utilidad en ventas de activo fijo | $2,100.00 | Intereses a nuestro favor | 1,500.00 | Sueldo de los dependientes | 7,000.00 | Gastos de Papelera y tiles | 1,000.00 | Sueldo del jefe de ventas | 6,000.00 | Sueldo del personal de oficina | 6,800.00 | Costo de ventas | 400,000.00 | Telfono de la bodega | 200.00 | Ventas Netas | 600,000.00 | Gastos de Rentas de la bodega | 1,000.00 | Luz de las oficinas | 350.00 | Gastos de Publicidad | 950.00 | Cambios ganados | 4,600.00 | Fletes de las mercancas vendidas | 800.00 | Intereses pagados | 2,550.00 | Intereses ganados | 200.00 | Prdida en ventas de acciones | 150.00 | 4.- Nombre de la empresa El Surtidor Fecha de presentacin Del 1 de febrero al 31 de marzo del ao actual Fecha de elaboracin La fecha en que se realice el ejercicio Gerente Amalia Sentis Palacios Contador Usted es el contador Gasto de depreciacin del equipo de reparto | 3,400.00 | Perdida en venta de acciones | 120.00 | Ventas Netas. | 850,000.00 | Prdida en cambio de moneda extranjera | 50,000.00 | Sueldo del contador | 5,000 | Seguro social al personal de oficina | 880.00 | Sueldo de los empleados de la bodega | 2,750 | Seguro social al personal del departamento de ventas | 800.00 | Sueldo del gerente | 5,500.00 | Giros telegrficos | 80.00 | Sueldo del chofer del equipo de entrega | 3,250.00 | Sueldos del chofer del gerente | 2,500.00 | Etiquetas y envolturas | 750.00 | Costos de ventas | 500,000.00 | | | Combustible del equipo de entrega | 100.00 |

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