AO DE LA CONSOLIDACIN ECONMICA Y SOCIAL DEL PER

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA

CONTABILIDAD

CURSO

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

TEMA

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE I

DOCENTE

CPCC. MIRIAM RODRGUEZ VIGO

CICLO

ALUMNO

REYES CAMPOS HECTOR

29 DE AGOSTO DEL 2010

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE Escuela de contabilidad

AUDITORIA GUBERNAMENTAL CPCC. Miriam Rodrguez Vigo

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01
1. DEFINA QUE ES UN HALLAZGO DE AUDITORIA Y EXPLIQUE SOBRE LAS PARTES QUE LO COMPONEN SEGN LA NAGU 3.60: COMUNICACIN DE HALLAZGOS. Los hallazgos se refieren a presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como consecuencia de la aplicacin de los procedimientos de control gubernamental utilizados. Se infiere de la NAGU 3.60: COMUNICACIN DE HALLAZGOS, revelaran:
y y

Condicin Criterio transgredido.

: es la situacin o hecho detectado. : la norma, disposicin o parmetro de medicin : el resultado adverso o riesgo potencial identificado. : la razn que motivo el hecho o incumplimiento

y y

Efecto Causa

establecido, cuando haya podido ser determinada a la fecha de la comunicacin. 2. HABLE UD. SOBRE LOS PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL. a) LA UNIVERSALIDAD Es la autoridad de todos los rganos de control para ejecutar, de acuerdo a su capacidad y facultades, la fiscalizacin sobre el conjunto de actividades que realiza respectiva entidad, as como al personal que laboran dentr o de esta, sin considerar la jerarqua. b) LA LEGALIDAD El proceso de control que se desarrolla o aplica en determinada entidad debe estar contenido en la Constitucin Poltica del Per, y segn corresponda en las leyes y reglamentos vigentes que dirijan el accionar de los rganos de control.

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c) LA OPORTUNIDAD El conjunto de procedimientos y acciones se deben realizar en el momento y circunstancias adecuados con el fin de cumplir con los objetivos de supervisin y verificacin de actos. d) LA PRESUNCIN DE LICITUD Al iniciar el control gubernamental se estima que las autoridades, funcionarios y dems empleados pblicos han actuado de acuerdo a las normas legales y administrativas vigentes, salvo que se demuestre lo contrario. 3. INDIQUE LOS REQUISITOS PARA SER CONTRALOR DE LA REPBLICA. Entre los requisitos tenemos: a) Ser peruano de nacimiento. b) Gozar del pleno ejercicio de sus derechos civiles. c) Tener al tiempo de designacin, no menos de 40 aos de edad. d) Tener ttulo profesional universitario y estar habilitado por el colegio profesional correspondiente. e) Tener un ejercicio profesional no menor de 10 aos. f) Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad moral. 4. MENCIONE CUATRO ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL. a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros, documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos, as como requerir informacin a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades, siempre y cuando no violen la libertad individ ual. Comentario: Referido a la facultad que tiene para realizar las acciones que estime conveniente, en el momento que considere necesario, sin ningn tipo de restriccin de ningn archivo, documento u otros, considerando el derecho civil de las personas .

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b) Ordenar que los rganos del sistema realicen las acciones de control que a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos de las entidades. Comentario: Como rgano supremo de control, establece las med idas de control ms acertadas, a su criterio, direccionando de esta forma a entidades bajo su competencia, con la finalidad de optimizar resultados. c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los informes de control e manados de cualquiera de los rganos del sistema. Comentario: Realizar la respetiva inspeccin que las observaciones que se han estipulado en los dictmenes de auditora se acaten de manera correcta y oportuna. d) Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata por el procurador pblico de la Contralora general o el procurador del sector o representante legal de la entidad examinada, en los casos en que la ejecucin directa de una accin de control se encuentre dao econmico o pre suncin de ilcito penal. Comentario: Ordenar, al personal competente, realizar las acciones que correspondan cuando los resultados obtenidos en las acciones de control, se haya demostrado dao, perjuicio econmico o delito. 5. EXPLIQUE SOBRE LA CONFIDENCIALIDAD Y RESERVA QUE DEBE TENER EL AUDITOR, SEGN LA NAGU 1.40 El auditor debe mantener absoluta reserva respecto a la informacin que conozca en el transcurso de su trabajo, est impedido de revelar datos, hechos o situaciones de los procesos o resultados propios del ejercicio de sus funciones. El Sistema Nacional de Control debe establecer polticas que aseguren la confidencialidad, la cual debe continuar aun despus de cesar sus funciones.

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6. DEFINA LA AUDITORIA FINANCIERA Y MENCIONE 5 OBJETIVOS ESPECFICOS Es aquella revisin en la que se busca determinar si los estados financieros de las entidades auditados muestran razonablemente la situacin econmica y financiera, los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de cuyo resultado se emite el correspondiente dictamen. Sus objetivos especficos son: 1. Opinar si los estados financieros de las entidades publicas presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de contabilidad generalmente aceptados. 2. Establecer si la informacin financiera y gerencial elaborada por la entidad es correcta, confiable y oportuna. 3. Probar la eficiencia de los cont roles de proteccin, incluyendo la segregacin de funciones 4. Evaluar los asuntos relativos con el principio de empresa en marcha 5. Determinar si se ha obtenido un entendimiento adecuado sobre todas las fluctuacin y relaciones de los estados financieros. 7. EXPLIQUE SOBRE EL INFORME ESPECIAL DE LA NAGU 4.50 Sucede cuando en la ejecucin de la accin de control se evidencia indicios razonables de la comisin de delito, la comisin auditora, como medida para preservar los intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la respectiva accin de control, emitir con la premura del caso, un informe especial con el debido sustento tcnico y legal. Este Informe Especial tiene una estructura establecida por la NAGU 4.50, donde se revela con orden y claridad, los hechos o circunstancias que configuran la presunta responsabilidad civil o penal, las consideraciones jurdicas que lo califican y las pruebas sustentatorias correspondientes, recomendando las acciones respectivas por la instancia competente. sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con los principios de

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El objetivo de esta norma es garantizar y facilitar la oportuna, efectiva y adecuada implementacin de las acciones correctivas legales. 8. EXPLIQUE EL PROPSITO, REQUISITOS Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO, SEGN LA NAGU 3.50 El propsito bsico sobre el que descansa los papeles de trabajo, es contribuir a la planificacin y realizacin de la auditoria, y que a su vez sirva como sustento del trabajo realizado por el auditor; as mismo permite una mejor organizacin sobre la ejecucin de la auditoria con lo que coadyuva a una revisin y supervisin del trabajo de campo. En cuanto a los requisitos, los papeles de trabajo deben ser completos y exactos, con el fin de sustentar el trabajo realizado; ser claros y ordenados para facilitar su comprensin y servir como evidencia. En lo que a contenido se refiere, deben contener el memorndum del planeamiento y sus respectivos programas, objetivos y alcances; as como toda la documentacin sustentara de todo el trabajo de auditora fedateado con la firma, ind icando la fecha de elaboracin. 9. HABLE SOBRE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Y SU EVALUACIN SEGN LA NAGU 3.10 Los componentes del control interno son: a) Ambiente de control. - Referido a como los rganos de direccin y de la administracin de una organ izacin estimulan e influyen en su personal para crear conciencia sobre los beneficios de un adecuado control. Es el fundamento de los otros componentes. b) Evaluacin del Riesgo. - Consiste en la forma como la entidad identificada, analiza y administra los r iesgos que afectan el cumplimiento de sus objetivos. c) Actividades de Control gerencial. - Son las polticas y procedimientos de control que imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento con los objetivos de la entidad. realizado,

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d) Sistema de informacin y comunicacin. - Consiste en los mtodos y procedimientos establecidos por la administracin para procesar apropiadamente la informacin y dar cuenta de la s operaciones de la entidad para fines de la toma de decisiones. e) Actividades de monitoreo. - La administracin es responsable de implementar y mantener el control interno para lo cual evala la calidad del mismo en el tiempo, a fin de promover su reforzami ento de ser necesario. 10. MENCIONE 5 POSTULADOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Postulado 1: Autoridad legal para ejercer las actividades de auditora gubernamental Referida a la existencia de una entidad suprema de auditora, que es creada mediante ley, la cua l determina todo los mecanismos, facultades y responsabilidades que para ejercer la auditoria gubernamental. Cuya funcin principal es sostener y fomentar la responsabilidad de los servidores pblicos, esta labor establecida mediante la Ley del sistema nacional de control, D. Ley N 26162, que atribuye funciones a la Contralora General de la Repblica y los rganos del Sistema Nacional de Control. Postulado 2: Aplicabilidad de las normas de Auditoria gubernamental Las normas de auditora gubernamental s on los criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, cuyo cumplimiento segn este postulado es aplicable y obligatorio con el fin de uniformar el trabajo de auditora gubernamental y obtener resultados de calidad. Postulado 3: Importancia relativa Es la magnitud o naturaleza de un monto errneo, se da cuando su conocimiento puede tener consecuencias para el destinatario del informe de auditora gubernamental. Se estima en trminos cuantitativos.

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Postulado 4: La auditoria gubernamental se dirige a la mejora de las operaciones de las entidades Basado en el propsito fundamental de proporcionar el sustento informativo que justifica la implementacin de las recomendaciones que posibiliten mejoras administrativas y financieras por parte de la direccin de la entidad auditada. Postulado 5: Juicio imparcial de los auditores Referido a la objetividad en el con la que de deben sus actuar los los auditores auditores

gubernamentales auditoria.

ejercicio

funciones,

gubernamentales no deben ejercer ninguna funcin, con excepcin de la