UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ESCUELA DE CONTADURA PBLICA Y AUDITORA NOVENO SEMESTRE CONTABILIDAD VII

(CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS)

CUESTIONARIO SOBRE LA ACTIVIDAD ASEGURADORA EN GUATEMALA SEGN DECRETO 25-2010 LEY DE LA ACTIVIDAD ASEGURADORA

Jornada Vespertina Saln 114 Edificio S-3 Alumna: Sara Noem Hernndez Arias Carnet: 2008-11669

Guatemala, 01 de abril de 2013.

CUESTIONARIO SOBRE LA ACTIVIDAD ASEGURADORA EN GUATEMALA SEGN DECRETO 25-2010.

1. Cul es el mayor nmero de unidades de multa que la Superintendencia de Bancos puede imponer a las aseguradoras y reaseguradoras? R. Segn el artculo 95 Sanciones literal a), numeral 3. La

Superintendencia de Bancos puede imponer a las aseguradoras y reaseguradoras una sancin mxima de 160,000 unidades de multa.

2. A qu se refiere el seguro de caucin? R. Cuando entro en vigor La Ley de la Actividad Aseguradora en el ao 2011, el seguro de caucin sustituyo a la fianza mercantil

emitida por las entidades afianzadoras y el seguro de caucin se define como aquel que comprende los contratos por los que el asegurador se obliga, en caso, de incumplimiento por el tomador del seguro de sus obligaciones legales o contractuales, a indemnizar al asegurado a ttulo de resarcimiento o penalidad los daos patrimoniales sufridos, dentro de los lmites establecidos en la Ley o en el contrato. Todo pago hecho por el asegurador deber serle reembolsado por el tomador del seguro. Para su aplicacin como lo describe el artculo 109 Del contrato de fianza y del 2-70 reafianzamiento deber entenderse y aplicarse el Decreto

Cdigo de Comercio en el Capitulo XII, Titulo II, artculos del 1024 al 1038 que son requisitos que debe cumplir el seguro de caucin.

3. Quin autoriza o deniega la constitucin de aseguradoras o reaseguradoras nacionales? R. Segn artculo 7 Autorizacin La Junta Monetaria es la

encargada de otorgar o denegar la autorizacin de la constitucin de

aseguradoras o reaseguradoras nacionales. Adems no podr autorizarse la constitucin de tales entidades sin dictamen previo favorable de la Superintendencia de Bancos.

4. Cul es el monto del capital pagado mnimo inicial de las aseguradoras o reaseguradoras nacionales que se constituyen o las aseguradoras o reaseguradoras extranjeras que se establezcan en el territorio nacional, para operar en forma exclusiva el seguro de caucin? R. El artculo 17 Capital pagado mnimo inicial literal c) indica que el monto mnimo de capital pagado inicial para operar en forma exclusiva el seguro de caucin corresponde a la cantidad de tres millones de quetzales (Q.3,000,000.00).

5. En qu orden debe hacerse el registro contable de las operaciones que realicen las aseguradoras o reaseguradoras? R. El artculo 56 Registro contable indica que el orden del registro contable de las operaciones que realicen las aseguradoras o reaseguradoras reguladas por la Ley de la Actividad Aseguradora deber efectuarse en su orden, con base en las normas emitidas por la Junta Monetaria, a propuesta por la Superintendencia de Bancos y en lo aplicable, en principios de contabilidad generalmente

aceptados y normas internacionales de contabilidad.

6. Quin fija los procedimientos de carcter general para la presentacin de estados financieros y de cualquier otra informacin de las aseguradoras o reaseguradoras? R. El artculo 56 Registro contable indica que es La

Superintendencia de Bancos la que fijar procedimientos de carcter general para la presentacin de estados financieros y de cualquier

otra informacin de las aseguradoras o reaseguradoras. El ejercicio contable de las aseguradoras o reaseguradoras ser del uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre de cada ao.

7. Cul es el precepto legal que establece que los registros contables debern reflejar fielmente todas las operaciones derivadas de los actos y contratos realizados por las aseguradoras o reaseguradoras y que los comprobantes que los soporten deben cumplir las disposiciones legales que les sean aplicables, segn su naturaleza? R. El precepto legal que establece que los registros contables deben reflejar fielmente todas las operaciones derivadas de los actos y contratos realizados por las aseguradoras o reaseguradoras es el artculo 56 Registro contable del Decreto 25-2010 Ley de la Actividad Aseguradora

8. Qu caractersticas debe tener la informacin que las aseguradoras o reaseguradoras, conforme a las instrucciones generales que les comunique la Superintendencia de Banco, deben divulgar al pblico sobre sus actividades y su posicin financiera? R. El artculo 58 Divulgacin de informacin afirma que las o reaseguradoras sobre debern divulgar al pblico

aseguradoras

informacin suficiente

sus actividades

y su posicin

financiera, la cual debe ser oportuna, relevante y confiable, conforme a las instrucciones generales que le comunique la Superintendencia de Bancos y la publicidad, promocin y oferta de los servicios que prestan las entidades mencionadas deber fundarse en la buena fe y en hechos veraces.

9. Quin comete el delito de intermediacin de seguros? R. En el artculo 92 Delito de intermediacin de seguros afirma que el que comete el delito de intermediacin de seguros, es toda persona individual o jurdica, nacional o extranjera, que vende o coloca contratos de seguros en Guatemala, de aseguradoras no autorizadas para operar en el pas.

10. Cundo no son apelables las resoluciones de la Superintendencia de Bancos? R. El artculo 102 Recursos de apelacin dice que no son apelables las resoluciones de la Superintendencia de Bancos que cuenten con la aprobacin de la Junta Monetaria, de acuerdo con la ley, ni las que la Superintendencia de Bancos emita para ejecutar resoluciones de la propia Junta Monetaria sobre casos especficos que involucren a la entidad que se trate.

11. Cules son los requisitos mnimos que debe contener la solicitud para autorizar la constitucin de aseguradoras o de reaseguradoras nacionales? R. El artculo 6 Constitucin afirma que las aseguradoras o

reaseguradoras privadas nacionales debern cumplir con los requisitos: a) Constituirse como sociedades annimas con arreglo a la legislacin general de la Repblica de Guatemala y observando lo establecido en la presente ley. b) Tener por objeto exclusivo el funcionamiento como aseguradora o reaseguradora. c) Su denominacin social y nombre comercial deben expresar que su actividad corresponde a aseguradoras o reaseguradoras. d) La duracin de la sociedad debe ser por tiempo indefinido.

e) Su domicilio debe estar constituido en la Repblica de Guatemala, donde debe celebrar sus asambleas generales de accionistas.

12. Cuando se solicita la autorizacin para constituir aseguradoras o reaseguradoras debe elaborase un estudio econmico-financiero, indique Cules son los acpites de su contenido? R. El artculo 7 Autorizacin describe en sus acpites de su

contenido que es la Junta Monetaria la que otorgar o denegar la autorizacin de constitucin de aseguradoras o reaseguradoras nacionales. No podr autorizarse la constitucin de tales entidades sin dictamen previo favorable de la Superintendencia de Bancos. El testimonio de la escritura constitutiva junto a la autorizacin de la Junta Monetaria, se presentar al Registro Mercantil, quien con base en tales documentos proceder a efectuar la inscripcin conforme a la ley.

13. Con qu fecha se autoriz a los bancos del sistema para prestar el servicio de comercializacin masiva de seguros? R. Segn la Resolucin JM-142-2011 Autorizacin a los bancos del sistemas para prestar el servicio de comercializacin masiva de seguros. Esta fue emitida a principios de diciembre de 2011, donde autoriz a las instituciones bancarias a prestar el servicio de comercializacin masiva de seguros, para lo cual cada banco, previo a prestar dicho servicio, deber cumplir con el Reglamento de Comercializacin Masiva de Seguros, en el que destaca la celebracin del contrato mercantil de comercializacin respectivo.

14. Cules son los pagos fraccionados de primas de plizas de seguros que no se encuentran normados en el reglamento que regula ese tipo de pagos? R. Segn Anexo a la Resolucin JM-2-2011 Reglamento para el pago fraccionado de las primas de seguros en el artculo 1 especifica que se excepta el pago de los seguros de caucin, que pacten las aseguradoras con los asegurados.

15. A qu se le llama RESERVAS TCNICAS DE ASEGURADORAS Y DE REASEGURADORAS? R. Segn Anexo a la Resolucin JM-3-2011 Reglamento para la

constitucin, valuacin e inversin de las reservas tcnicas de aseguradoras y de reaseguradoras en el artculo 2 Definiciones define a las RESERVAS TCNICAS: como a las provisiones que reflejan el valor cierto o estimado de las obligaciones contradas por las aseguradoras o reaseguradoras, derivadas de los contratos de seguros y de reaseguro que hayan suscrito.

16. Con base en el Manual de Instrucciones Contables para Empresas de Seguros, indique Porqu es obligatorio para las instituciones aseguradoras, observar en la contabilizacin de sus operaciones, lo establecido en el referido manual? R. Segn el Manual de Instrucciones Contables para Empresas de Seguros, en el apartado 1. INTRUCCIONES GENERALES en el 1.1 OBLIGATORIEDAD indica que las instrucciones dadas por el manual son obligatorias y deben observarse por todas las empresas de seguros que operan en el pas, cualquier que sea su forma de organizacin y ramos que tengan en explotacin.

17. Con base en el Manual de Instrucciones Contables para Empresas de Seguros, indique Cules son las instrucciones para la elaboracin de los estados financieros? R. Segn el Manual de Instrucciones Contables para Empresas de Seguros, las instrucciones para la elaboracin de los Estados Financieros se conforma de la siguiente forma: 1) VALORACIN DE ACTIVOS Y PASIVOS: Las empresas de seguros deben hacer una razonable apreciacin de los bienes que integran el activo y de las obligaciones que figuran en el pasivo. En los casos de activos de dudosa recuperacin, de activos deteriorados y

obsoletos, as como en caso de deficiencias en valoracin, deber constituirse la estimacin correspondiente con cargo a los

resultados del ejercicio. Cuando una cuenta de balance est integrada por saldos individuales deudores y acreedores, deber efectuarse la reclasificacin que corresponda. El saldo de las cuentas en el balance debe reflejar en forma razonable, la situacin financiera de la aseguradora y los resultados de sus operaciones, como lo exigen las disposiciones legales vigentes. 2) CONCILIACIN DE SALDOS: Los registros auxiliares debern conciliarse al menos mensualmente con las cuentas de mayor. 3) ELABORACIN DEL BALANCE GENERAL CONDENSADO: El balance general condensado, para efectos de publicacin, debe elaborarse conforme al modelo que se presenta en el apndice A. 4) ELABORACIN DE ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO: El estado de resultados, se integrar exclusivamente con los ttulos, subttulos y las cuentas de primer grado que figuren en el Estado de Resultados Analtico, conforme el apndice B.

5) PRORRATEO DE GASTOS Y PRODUCTOS: Para determinar los resultados por tipos de seguros, los productos y los gastos que por su naturaleza no sea posible aplicar en forma directa las

aseguradoras debern hacer la distribucin que corresponda de conformidad con los criterios razonables que establezcan para cada uno de ellos. Los criterios, as como sus cambios o modificaciones, debern ser aprobados por el Consejo de Administracin de la aseguradora o quien haga sus veces, y debern informarse a la Superintendencia de Bancos a ms tardar el 31 de diciembre del aos de su aprobacin. Cualquier cambio o modificacin de criterio se aplicar a partir del uno de enero del ao siguiente al de la fecha de aprobacin. 6) PUBLICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Las entidades debern publicar sus estados financieros en la forma y dentro de los plazos que establecen las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.

18. Con base en el Manual de Instrucciones Contables para Empresas de Seguros, indique Cules son las cuentas de primer grado contempladas dentro del grupo de cuentas 12 DISPONIBILIDADES? R. Las cuentas son las siguientes: 1201 CAJA GENERAL 1202 CAJA CHICA 1203 DEPSITOS MONETARIOS 1204 CHEQUES AL COBRO 1251 CAJA GENERAL MONEDA EXTRANJERA 1252 CAJA CHICA MONEDA EXTRANJERA 1253 DEPSITOS MONETARIOS MONEDA EXTRANJERA 1254 CHEQUES AL COBRO MONEDA EXTRANJERA

19. Indique el nmero y la cuenta de primer grado en donde se contabiliza el cargo que se hace a los asegurados por OTROS GASTOS R. La cuenta que se hace a cargo de los asegurados es la siguiente: 6311 OTROS GASTOS DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

20. La Aseguradora de la USAC, S.A., el quince de enero de 2013, cobr, en efectivo, una prima de seguro de caucin por Q.2,000.00, al doctor Carlos Alvarado Cerezo. Haga la contabilizacin de la operacin que debe realizar la aseguradora. Para el efecto slo utilice cuentas de primer grado. R. COBRO DE LA PRIMA ----------------------------15/01/2013------------------------12 DISPONIBILIDADES Q.2,000.00

1201 CAJA GENERAL 13 PRIMAS POR COBRAR

1304 DE SEGUROS DE CAUCIN R/ Cobro de prima de seguro de caucin en efectivo.

Q.2,000.00 Q.2,000.00 Q.2,000.00

21. Proceda a calcular el patrimonio tcnico de la aseguradora antes mencionada. CAPITAL PAGADO Q.150,000.0 miles RESERVA LEGAL Q.21,000.0 miles OTRAS RESERVAS Q.49,000.0 miles PRDIDAS ACUMULADAS DE EJERCICIOS ANTERIORES Q.25,000.0 mile GASTOS DE ORGANIZACIN Q.2,000.0 miles UTILIDAD DEL EJERCICIO Q.30,000.0 miles ACCIONES DEL BANCO DE SAN BENEDICTO, S.A. Q,5,000.0 miles

R. Segn artculo 61 Patrimonio tcnico el clculo es el siguiente: CAPITAL PAGADO RESERVA LEGAL OTRAS RESERVAS Q.150,000.0 miles Q.21,000.0 miles Q.49,000.0 miles

UTILIDAD DEL EJERCICIO Q.30,000.0 miles (+) SUB-TOTAL 1 Q. 250,000.0 miles

PRDIDAS ACUMULADAS Q.25,000.0 miles GASTOS DE ORGA. ACCIONES SUB-TOTAL 2 Q .2,000.0 miles Q, 5,000.0 miles (+) Q.32,000.0 miles

SUB-TOTAL 1 SUB-TOTAL 2 PATRIMONIO TCNICO

Q. 250,000.0 miles Q. 32,000.0 miles (-) Q 218,000,0 miles

22. Cuando las aseguradoras y reaseguradoras cometen una infraccin que afecte la situacin financiera de la entidad e inciden de manera significativa en su liquidez o solvencia Cmo se puede calificar la infraccin? R. Segn artculo 97 Otras medidas las infracciones podrn ser las siguientes: a) En la primera infraccin, apercibimiento por escrito. b) En la segunda infraccin, sobre un hecho de la misma naturaleza del hecho ya sancionado, se les inhabilitar por un (1) mes para ejercer sus funciones en la entidad. c) En la tercera infraccin, sobre un hecho de la misma naturaleza del hecho ya sancionado, se les inhabilitar seis (6) meses para ejercer sus funciones en la entidad.

d) En la cuarta infraccin, sobre un hecho de la misma naturaleza del hecho ya sancionado, deber removerlo de su cargo.

23. A quin corresponde reglamentar lo referente a la gravedad de las infracciones en que incurran las aseguradoras y reaseguradoras? R. Segn artculo 95 Sanciones menciona en el ltimo prrafo, que La Junta Monetaria es la que reglamentar lo referente a la gravedad de las infracciones y al ciclo de recurrencia de las mismas, para los efectos de lo previsto en el presente artculo, as como el nmero de unidades de multa que sern aplicadas segn la gravedad de la infraccin.

COMPAIAS DE SEGUROS QUE SE ENCUENTRAN BAJO LA VIGILANCIA E INSPECCIN POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS DE GUATEMALA, A FEBRERO DE 2013.

1. Departamento de Seguros y Previsin de El Crdito Hipotecario Nacional de Guatemala. 2. Seguros G&T, S. A. 3. BMI Compaa de Seguros de Guatemala, S. A. 4. Seguros Universales, S. A. 5. Chartis Seguros Guatemala, S. A. 6. Pan-American Life Insurance de Guatemala, Compaa de Seguros, S.A. 7. Seguros Alianza, S. A. 8. Aseguradora General, S. A. 9. Seguros El Roble, S. A. 10. Aseguradora Guatemalteca, S. A. 11. Seguros de Occidente, S. A. 12. Aseguradora La Ceiba, S. A. 13. Aseguradora de los Trabajadores, S. A. 14. Columna, Compaa de Seguros, S. A. 15. MAPFRE Seguros Guatemala S.A. 16. Seguros Agromercantil, S. A. 17. Aseguradora Rural, S. A. 18. Departamento de Finanzas de El Crdito Hipotecario Nacional de Guatemala 19. Afianzadora Guatemalteca, S. A. 20. Afianzadora G&T, S. A. 21. Aseguradora Fidelis S.A 22. Fianzas de Occidente S.A. 23. Fianzas El Roble S.A.

24. Afianzadora General, S. A. 25. Corporacin de Fianzas, Cofianza S.A. 26. Afianzadora Solidaria, S. A. 27. Afianzadora de la Nacin, S. A.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1. Decreto 25-2010 LEY DE LA ACTIVIDAD ASEGURADORA 2. Resolucin JM-142-2011 Autorizacin a los bancos del sistema para prestar el servicio de comercializacin masiva de seguros. 3. Anexo a la Resolucin JM-2-2011 Reglamento para el pago fraccionado de las primas de seguros 4. Anexo a la Resolucin JM-3-2011 Reglamento para la constitucin, valuacin e inversin de las reservas tcnicas de aseguradoras y de reaseguradoras 5. Manual de Instrucciones Contables para Empresas de Seguros