Jose Calderon Guia de Contabilidad I (Iugt)

PROF. JOSE E. CALDERON.
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGA

Contabilidad I GUIA DE CONTABILIDAD
CUESTIONARIO
1. Qu Informe Financiero se refleja directamente el Principio de Partida Doble? ______________________ 2. Un contador registra en los libros una ganancia por estimacin de una inversin realizada. Qu principio contable omiti? _____________________________________________________ 3. Todos los registros contables se deben realizar por orden de fecha, esto es debido a _______________________________________________ 4. El Sistema de informacin orientado para proporcionar informes financieros a terceras personas es: _______________________________________ 5. Los Bienes, Derechos y Obligaciones se clasifican como cuentas: ____________________________________ 6. Los tipos de saldos existentes en las cuentas son ___________________________________________________ 7. Qu cuentas intervienen en la elaboracin de un Informe Financiero de Situacin? ___________________________________________________________________________________________________ 8. Sirve para proporcionar una imagen numrica de lo que en realidad ocurre en la actividad de un ente: _____________________________________________________________________________________________ 9. El contador de una empresa debe saber cmo le afectan las cargas fiscales, mediante las cuales se fijan las contribuciones a las cargas pblicas es: ___________________________________________________ 10. Qu principio contables establece que para que pueda existir un ingreso debe estar relacionado a un egreso? ___________________________________________________________________________________________ 11. No es indispensable que se presente la informacin financiera con un formato especifico o establecido por las NIC o NIF: _________________________________________________________________________________ 12. Un analista realiza registro contables tomando en cuenta las cantidades de produccin; Qu principio contable omiti? _________________________________________________________________________ 13. Un contador para disminuir las cargas fiscales constantemente cambia los mtodos de depreciacin de activos para lograr incrementar los gastos contables; Qu principio contable omiti? ___________________________________________________________________________________________________ 14. Quin es la Unidad Bsica de la Contabilidad? ____________________________________________________ 15. Sirve para reflejar en los informes financieros el valor real de los bienes y derechos y no su valor histrico, _________________________________________________________________________________________ 16. La representacin grafica de la Ecuacin Patrimonial es: ____________________________________________ 17. Sirve para determinar la utilidad de un ente en un periodo determinado: ___________________________________________________________________________________________________ 18. Sirve para controlar los Bienes y Derechos que estn en nuestro poder y no son nuestros o los nuestros en poder de terceros: _____________________________________________________________________ 19. Las cuentas reales representan para un ente: ______________________________________________________ 20. Todo cargo realizado en una o ms cuentas requiere de un abono realizado en una o ms cuentas por la misma cuanta: _________________________________________________________________________________

CONTABILIDAD: Es el nombre genrico de todas las anotaciones, clculos y estados numricos que se llevan a cabo en un empresa o ente en particular. OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD: Es la de proporcionar una imagen numrica de lo que en realidad sucede en la vida y en la actividad de la empresa; es decir conocer su patrimonio y sus modificaciones; es una base de cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su toma de decisiones y la justificacin de la correcta gestin de los recursos de la empresa. Se puede resumir que el objetivo de la contabilidad es cclico, ya que:
Actividad de la Empresa Genera operaciones administrativas
Estas operaciones tienen un reflejo documental El anlisis de los datos contables orienta las decisiones de la Gerencia
Los documentos son la base de los registros contables
Las decisiones de la Gerencia determinan la actividad de la Empresa
La contabilidad ofrece resmenes de la situacin y resultado
FUNCIN DE LA CONTABILIDAD: La contabilidad tiene diversas funciones entre ellas tenemos; Funcin Histrica. Es el registro cronolgico de los hechos que van apareciendo en la vida de la empresa; por Ejemplo: Las anotaciones de todos los cobros y pagos se van realizando por orden de fechas. Funcin Estadstica. Es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades monetarias que dan una visin real de la forma como queda afectada por ellos la situacin del negocio; por Ejemplo: el cobre de 1.000,00 Bs. F. en efectivo, da lugar a un aumento de dinero en la empresa, que sta deber contabilizarse. Funcin Econmica. Estudia el proceso que se sigue para la obtencin del producto; por Ejemplo: el anlisis de a qu precios se deben hacer las compras y a qu precio se deben realizar las ventas para obtener una ganancia. Funcin Financiera. Analiza la obtencin de los recursos dinerarios, para hacer frente a los compromisos de la empresa; por Ejemplo: ver con que dinero cuenta la empresa; conocer el plazo de cobro de los clientes, y los compromisos de pagos de sus acreedores para poder en todo momento disponer de dinero con que hacer frente a los pagos comprometidos y evitar la situacin anormal de los negocios llamada suspensin de pagos. Funcin Fiscal. Es saber cmo le afectan las disposiciones fiscales mediante las cuales se fija su contribucin a las cargas pblicas. O sea conocer todos los impuestos. Funcin Legal. Conocer los artculos del Cdigo de Comercio y otras leyes que puedan afectar a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido jurdico de la actividad de la misma. CONTABILIDAD FINANCIERA: El un sistema de informacin orientado a proporcionar informacin a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crdito, inversionistas, etc. a fin de facilitar sus decisiones.

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA: Sistema de informacin al servicio de las necesidades de la administracin, con orientacin pragmtica destinada a facilitar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones. RELACION ENTRE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA ADMINISTRATIVA. 1. Ambas se apoyan en el mismo sistema contable de informacin: las dos parten del mismo banco de datos. 2. Ambas exigen responsabilidad sobre la administracin de los recursos puestos en manos de los administradores. DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA ADMINISTRATIVA. 1. La contabilidad administrativa esta organizada para producir informacin para uso interno de la administracin. La contabilidad financiera esta organizada para producir informacin para uso externo. 2. La contabilidad administrativa no requiere de un modelo o formato especifico de mostrar la informacin. La contabilidad financiera requiere de un formato especfico de mostrar la informacin, como lo son los informes financieros. 3. La contabilidad administrativa sta enfocada hacia el futuro, debido a que una de las funciones esenciales del ejecutivo es la planeacin dirigida al diseo de acciones que proyecten a la empresa hacia el porvenir. La contabilidad financiera que genera y estudia la informacin contable sobre el pasado o hechos histricos de la organizacin, obviamente esta ltima informacin se utiliza como punto de referencia para planificar con vistas al futuro. 4. La contabilidad administrativa no est regulada por principios de contabilidad. La contabilidad financiera si esta regulada por principios contables, porque la informacin que se genera es para fines externos y debe ser producida con determinados principios, normas y reglas, de tal forma de que el usuario ste plenamente seguro de su presentacin y pueda ser comparada con otras empresas. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. Los principios de contabilidad son conceptos bsicos que establecen la delimitacin e identificacin del ente econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin financiera cuantitativa, por medio de los estados financieros. Son las guas que dictan las pautas para el registro, tratamiento y presentacin de las transacciones econmicas o financieras. CRITERIOS DE CLASIFICACIN. Supuestos derivados del ambiente econmico: Entidad, nfasis del aspecto econmico, Cuantificacin y Unidad de medida. ENTIDAD; establece que la actividad econmica es realizada por entidades independientes, lo cuales tienen personalidad propia y distinta de los dueos, socios o accionistas; por Ejemplo: las obligaciones que posea un socio, dueo o accionista no es competencia de la empresa responder por ello y viceversa. ENFASIS DEL ASPECTO ECONMICO; las transacciones y eventos deben registrarse y revelarse de acuerdo con su realidad y sentido financiero y no meramente en su forma legal, por Ejemplo: el registro de las obligaciones tributarias debern realizarse cuando estas realmente se causen y no porque lo establezca la ley. CUANTIFICACION; Los hechos econmicos deben ser expresados en trminos monetarios o de dinero, ya que las decisiones a tomar deben poseer un soporte monetario mnimo, por Ejemplo: Se compra 3.000 mts. de tela por Bs. F. 45.000,00; se debe registrar contablemente

el costo de las telas y no los metros y la misma debe tener como soporte una factura de compra. UNIDAD DE MEDIDA; El dinero representa el denominador comn de la actividad econmica y la unidad monetaria constituye una base adecuada para la medicin y el anlisis. Principios para cuantificar las operaciones: Valor histrico original, Dualidad econmica, Negocio en marcha, Realizacin contable y Periodo contable. VALOR HISTORICO ORIGINAL; Establece que las operaciones realizadas en un perodo contable deben ser registradas segn las cantidades de efectivo que se afecten, su equivalente o estimacin razonable. DUALIDAD ECONOMICA; Considera que para poder realizar sus actividades de negocios, las entidades necesitan de recursos, mismos que proceden de ciertas fuentes externas o internas. A los recursos se les denomina Activo, las fuentes internas: Capital y las externas: Pasivo. NEGOCIO EN MARCHA; Parte del supuesto que la entidad tiene una existencia permanente, pensando que los dueos invierten su capital con el convencimiento de que la empresa tendr una vida suficientemente larga, lo que les permita recuperar su inversin y generar utilidades. REALIZACION CONTABLE; Nos indica que las transacciones se registran debido a que se han realizado. Ubica tres situaciones: a) Transacciones con otras entidades. b) Transacciones internas. c) Al cuantificar eventos externos a la entidad que afecten sus registros. PERIODO CONTABLE; Seala que las transacciones deben registrarse e incluirse en la fecha o perodo en el que se han realizado. Por tanto debe identificarse o enfrentarse los ingresos de un perodo con sus costos y gastos correspondientes, independientemente de la fecha en que se paguen. Asimismo, por la necesidad de tomar decisiones oportunas se deben hacer cortes en la vida de la entidad, llamados perodos contables o ejercicios. Principios Aplicados a los estados financieros: Objetividad, Importancia relativa, Comparabilidad o Consistencia, Revelacin suficiente y Prudencia. OBJETIVIDAD; Las partidas o elementos incorporados en los estados financieros deben poseer un costo o valor que pueda ser medido con confiabilidad. Si el valor es estimado, se deben utilizar estimaciones razonables. IMPORTANCIA RELATIVA; Seala que la informacin debe mostrar los aspectos importantes de la entidad, susceptibles de ser cuantificados en unidades monetarias, por lo que se debe equilibrar el detalle y la multiplicidad de los datos con lo requisitos de utilidad y finalidad de informacin. COMPARABILIDAD O CONSISTENCIA; Establece que para lograr una adecuada comparacin de los estados financieros de la entidad y poder conocer su evolucin o conocer su posicin relativa, es necesario que dicha informacin sea obtenida mediante la aplicacin de los mismos procedimientos. REVELACION SUFIENTE; El registro de las operaciones debe ser presentado de manera clara y comprensible para juzgar los resultados de la operacin y la situacin financiera de la entidad. PRUDENCIA; Las transacciones mercantiles que conlleven una parte de incertidumbre, deben reconocerse mediante el ejercicio de la prudencia en la preparacin de los estados financieros. Al aplicar el juicio profesional para decidir entre opciones propuestas, deber elegirse la que menos optimismo refleja. PARTIDA DOBLE: Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos (02) cuentas, movimiento que representa un registro deudor (DEBE) y un registro acreedor (HABER). La partida doble es la esencia de la contabilidad actual y parte integral de la Ecuacin Patrimonial. La partida doble se basa en que todo hecho econmico tiene origen en otro hecho de igual valor pero de naturaleza contraria, por Ejemplo: cuando se presta dinero, el que recibe debe y el que entrega tiene. Las cosas no surgen de la nada, cada valor es el resultado de una accin u hecho econmico.

Cuando recibo dinero por una venta, debo tambin despojarme de un bien, debo entregar algo a la otra parte que me entrega un dinero. Esto explica dos de los principios bsicos de la partida doble; Quien recibe debe a quien entrega
No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor LA CUENTA: La cuenta es la unidad bsica de la contabilidad, su principal objetivo es la de controlar las operaciones realizadas por el titular de la misma. PARTE DE LA CUENTA: La cuenta consta de tres (03) partes que son; TITULO; Es el nombre que se le asigna a una cuenta en particular, la misma nos permite identificar la naturaleza del contenido al cual hacen referencias los registros realizados en ella. REGISTRO; el asiento o anotacin que se le realiza a la misma, la cual puede ser por el DEBE (lado izquierdo de la cuenta) o el HABER (lado derecho de la cuenta). SALDO; Es el resultado que se obtiene restando el total de los registros realizados por el DEBE con el total de los registro realizados por el HABER. De ser mayor los registro del DEBE se dice que la cuenta es de saldo DEUDORA y si por el contrario de ser mayor los registro realizados por el HABER se dice que es de saldo ACREEDORA, de resultar que el total de los registros del DEBE son igual al total de los registros del HABER se dice que la cuenta es de saldo CERO. Cargar, Adeudar, Debitar, Debito. Es anotar un apunte o registro en el DEBE de una cuenta. Abonar, Acreditar, Crdito, Descargar. Es anotar un apunte o registro por el HABER de una cuenta. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS O TIPOS DE CUENTAS: Los tipos de cuentas o clasificacin de las mismas van de acuerdo al desempeo de estas en la contabilidad, las cuales son; CUENTAS REALES O PERMANENTES; estn compuestas por todas que reflejan o representan BIENES, DERECHOS y OBLIGACIONES de una entidad en particular (Empresas, Personas, ONG, Firmas Personales, Cooperativas, etc.) para poder determinar su patrimonio. CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADOS O SEMIPERMANENTES; son todas aquellas cuentas que nos permiten registrar todos los ingresos (ganancias) y egresos (gastos o perdidas) generados por un ente en un perodo econmico determinado, ya que estas cuentas deben cerrase al finalizar dicho perodo econmico. Estas como no los indica su nombre no permite realizar o determinar que ganancia o perdida ha generado una entidad. CUENTAS DE VALUACION O VALORACION; La misma nos permite, como lo indica su nombre valuar los BIENES o DERECHOS de una entidad en particular, como es sabido en la contabilidad estos se registran con un valor contable o de adquisicin (Principio de Valor Histrico Original), por lo que estas cuentas permiten reflejar el valor real de los mismos. CUENTAS TRANSITORIAS; Estas cuentas las empleamos para reflejar operaciones que debido a situaciones no comunes o eventuales, nos impide realizar cargos o abonos a las cuentas correspondientes que reflejaran la operacin comercial, ejemplo: en una operacin ordinaria de un da de caja se procede al cierre de la misma, donde los registros establecen que ingresaron a la misma 30.000 Bs., pero al momento de contar el dinero nos percatamos que realmente hay 30.500,00; esta operacin generara un registro contable en una cuenta transitoria que llamaramos sobrante en caja, la cual se regularizara al identificar la procedencia del sobrante. CUENTAS DE ORDEN; Estas cuentas nos permiten controlar operaciones que no alteran la naturaleza de los BIENES, DEBERES y OBLIGACIONES de una entidad. Ya que la misma se usan para reflejar aquellos bienes, derechos que se encuentran en nuestro poder y no son nuestros o los bienes y derechos que son nuestros y estn en poder de terceros.

ACTIVOS: Los activos de una empresa son representados por todos los BIENES y DERECHOS que esta posee, como podrn observar se resaltaron las palabras bienes y derechos ya que las mismas estn clasificadas como cuentas reales. PASIVOS: Los pasivos de una empresa son representados por todas la OBLIGACIONES adquiridas por una entidad con terceros, esto quiere decir que estn obligados con personas que no tienen inherencia directa con la empresa, como podrn observar esta resaltado la palabra obligaciones ya que las mismas estn clasificadas como cuentas reales. PATRIMONIO: Este trmino representa el conjunto de bienes que posee una entidad en particular y ese es tambin el significado contable o tambin se puede decir que son obligaciones con los propios (accionistas, dueos). Por lo general en contabilidad esta representado por tres (03) grupos de cuenta; CAPITAL SUPERAVIT (UTILIDAD) O DEFICIT (PERDIDA) RESERVAS Este tipo de cuenta tambin est clasificada como cuentas reales. Por lo que se puede establecer claramente que:
BALANCE GENERAL O ESTADO FINANCIERO DE SITUACIN: El Balance General o de Situacin es un Estado Financiero que debe preparar toda entidad financiera o no al finalizar cada ejercicio, para conocer su situacin patrimonial y resultados econmicos, estos no estn limitados a una fecha especfica. El Balance General es una relacin resumida del Activo y del Pasivo, que un sujeto econmico determinado tiene invertido en un ente dado, o en una parte o en un grupo de ellas, en una fecha determinada. La diferencia existente entre los valores Activos y Pasivos ser su Patrimonio Neto. He de hay de donde se desprende la ecuacin contable: ACTIVO-PASIVO=PATRIMONIO ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO+INGRESOS-EGRESOS Es condicin indispensable que el encabezado del Balance, exprese claramente lo siguiente: Nombre de la Empresa o sujeto econmico. La Expresin BALANCE GENERAL o ESTADO DE SITUACION. La fecha en que se practica o elabora dicho balance. El Balance General admite en su seno todas las partidas de Activo y Pasivo, y las que intervienen en la determinacin del Capital. Estas partidas corresponden a todas las cuentas REALES, VALUACION, TRANSITORIAS. ESTADO DE GANACIA Y PRDIDAS O ESTADO DE RESULTADO: Es un resumen clasificado de las operaciones lucrativas que una persona jurdica (individuo o compaa) ha realizado con terceras personas dentro de un periodo de tiempo determinado y que, terica y prcticamente, tiene por objeto dicho resumen lo siguiente:

Tratar de determinar el resultado econmico aproximado de dicha transacciones. Hacer fcil el estudio de las relaciones existentes entre los ingresos y gastos que intervienen en esa determinacin. Mostrar, en los casos que sea posible, la distribucin de esos resultados, entre los diferentes socios, dueos o accionistas. Tambin se puede definir, como la forma de determinar el resultado global de la gestin, resumiendo en forma ordenada y sistemtica todos los resultados netos de la gestin de las personas jurdicas o naturales, tanto tpica como atpica obtenidos durante el perodo. El encabezado de este Estado tiene semejanzas con respecto al Balance General. Es igual: En cuanto al sujeto econmico. En cuanto a que es un Estado Financiero. Difiere en cuanto a: En el nombre del Estado y finalidad del mismo. En la especificacin del tiempo, pues el Balance General se refiere a una fecha determinada, mientras que el estado de Ganancias y Prdidas comprende los resultados entre dos fechas. Se admiten en este Estado, todas las partidas que representen ingresos y operaciones lucrativas y lo costos y gastos para obtener ingresos, cualquiera que sea su naturaleza. Estas partidas corresponden a las Cuentas NOMINALES, como pueden observar que esta resaltado nominales por que lo que se quiere decir es que en este tipo de informe financiero solo se puede realizar con las cuentas de ingresos, ganancias, gastos, egresos y prdidas que estn registrados en la entidad econmica. El Estado de Ganancias y Prdidas se compone de cuatro (04) grupos principales de su cuerpo, que son: INGRESOS PRINCIPALES; La actividad principal en las empresas comerciales es la venta de mercancas que fueron adquiridas con ese fin, mientras que en las empresas industriales su actividad principal consiste en vender mercancas que han producido o fabricado ellos mismos, en las empresas de servicios su principal actividad es prestar servicios a terceros de cualquier ndole. COSTO DE VENTAS; Como dato previo para obtener la UTILIDAD BRUTA en ventas debemos obtener el Costo de Venta. El procedimiento para obtener el costo de ventas difiere entre las empresas comerciales (de compra-venta) las empresas industriales (manufactura) y las empresas de servicios. UTILIDAD BRUTA EN VENTAS; Esta rengln se obtiene restando los ingresos netos por ventas, el costo de la mercanca vendida (costo de ventas). La Utilidad Bruta as obtenida servir para cubrir los gastos de operacin del negocio y la retribucin del capital invertido en la empresa. GASTOS DE OPERACIONES; Una vez obtenida La Utilidad Bruta en ventas se procede a efectuar una clasificacin de los Gastos de Ventas y los gastos de Administracin; al restar los gastos de ventas de la Utilidad Bruta en ventas obtendremos la Utilidad Neta en Ventas y al restar a este subtotal los Gastos de Administracin obtenemos la Utilidad Neta en Operaciones.
INGRESOS Y EGRESOS FINANCIEROS; Estos ingresos o gastos financieros nacen de la falta o sobrante de capital, dinero, es decir, en un momento dado podemos recibir o pagar intereses financieros, tener utilidad o prdida en la venta de Activos Fijos; podemos recibir o pagar comisiones o alquileres de equipos en forma extraordinaria o eventual. En todos estos casos es conveniente que estos ingresos o egresos extras se relacionen bajo un rengln despus de la utilidad neta en operaciones, para as obtener la Utilidad o Prdida neta total del ejercicio antes de I.S.L.R.


REGLAS DE PRESENTACIN En la presentacin de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentacin y son: I. Nombre de la empresa. II. Titulo del estado financiero. III. Fecha a la que se presenta la informacin. IV. Mrgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificacin. V. Cortes de subtotales y totales claramente indicados. VI. Moneda en que se expresa el estado. ELEMENTOS DEL BALANCE ACTIVO El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. Existen dos formas de clasificar el activo: la primera lo clasifica en tres grupos principales: circulante, fijo y cargos diferidos. El segundo reconoce dos grupos: el activo circulante y el no circulante. La base fundamental para hacer la distincin entre circulante y no circulante es primariamente el propsito con que se efecta la inversin, es decir si es permanente o no. ACTIVOS CIRCULANTES Los conceptos habituales en que se clasifica son: a) Efectivo en caja y Bancos. El efectivo mostrado como circulante debe estar sujeto a libre disposicin y sin restricciones. En caso de que el efectivo o parte de l est destinado a operaciones diferentes a las del ciclo financiero a corto plazo, no debe incluirse como circulante. b) Inversiones temporales. El enunciado en el balance debe indicar la forma en que est hecha la inversin, por ejemplo bonos, acciones, etc.; debe indicarse tambin el mtodo de valorizacin: al costo, a costo, etc. Para ser presentadas como inversiones circulantes tienen que estar sujetas a liquidez ms o menos inmediata. c) Documentos por cobrar. Los documentos por cobrar deben mostrarse en su valor nominal, deducido por los documentos que se hayan descontado. Dentro de este enunciado quedan incluidos los ttulos de crdito cuyo beneficiario sea la empresa, siendo la excepcin los cheques, ya que estos se toman como efectivo. Los documentos por cobrar cuyo vencimiento sea ms de un ao del ciclo normal de operaciones, deben presentarse fuera del activo circulante. Tratndose de documentos por cobrar a largo plazo, debern indicarse los vencimientos y las tasas de inters, en caso de existir. d) Cuentas por cobrar. Lo dicho acerca de documentos por cobrar es aplicable a cuentas por cobrar, ests representan derechos exigibles provenientes de ventas, servicios prestados, prstamos o anticipos otorgados o cualquier otro concepto anlogo no documentado con ttulos de crdito. Se recomienda no usar el trmino deudores diversos en la presentacin de las cuentas por cobrar, este trmino puede cambiarse por el enunciado otras cuentas por cobrar.
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e) Inventarios. Los inventarios representan inversiones destinadas a la venta o a la produccin para su venta posterior. As, por ejemplo productos terminados, refacciones, materias primas y materiales indirectos de produccin que se consuman dentro del ciclo normal de operaciones. El costo puede determinarse de acuerdo al sistema y mtodo que cada empresa en particular seleccione tomando en cuenta sus caractersticas. Los sistemas y mtodos deben de ser aplicados en forma consistente a menos que se presenten cambios en las condiciones originales. Los inventarios pueden valuarse conforme a mtodo de costo identificado, costo promedio, primeras entradas - primeras salidas PEPS, ltimas entradas - primeras salidas UEPS y detallistas. Los inventarios que sean obsoletos, daados o de lento movimiento deben valorizarse a su valor de realizacin. f) Cargos diferidos a corto plazo Los cargos diferidos a corto plazo representan erogaciones que deben ser aplicadas a gastos o costos de periodos futuros, por lo que tienen que mostrarse en el balance a su costo no devengado. Es decir, se acostumbra mostrar nicamente la cifra neta y no la cantidad original deducida de la parte ya devengada. Este grupo lo forman principalmente los pagos anticipados, como primas de seguros, rentas anticipadas, etc., que van a ser usados dentro del trmino de un ao o en el ciclo financiero a corto plazo. ACTIVOS NO CIRCULANTES a) Inversiones. En este grupo se incluyen las inversiones no directamente relacionadas con el objeto de la empresa. Dichas inversiones pueden estar representadas por ttulos de crdito o por inversiones no documentadas con ttulos, tales como prstamos, anticipos a largo plazo, etc. Generalmente se hacen inversiones de este tipo con el fin de tener control sobre otra empresa, facilitar el objeto propio del negocio, especulacin o establecer relaciones mercantiles. Las inversiones efectuadas con propsitos temporales pero que se determine que no son liquidas o realizables de inmediato, deben de ser mostradas en este grupo. b) Activos fijos tangibles Bajo el grupo de activos fijos tangibles deben presentarse en el balance los bienes tangibles destinados a la produccin y venta de mercancas o servicios propios del giro del negocio, de los cuales se estime que su tiempo de uso o consumo sea prolongado Con la excepcin de los terrenos, estos activos tienen la caracterstica comn de estar sujetos a la baja paulatina de su valor, a causa de la depreciacin. Como regla general estos activos se valorizan a su costo de adquisicin menos su depreciacin o agotamiento. Depreciacin y agotamiento.- El concepto tradicional de la depreciacin es la baja de valor que sufre un bien por el uso, transcurso del tiempo u obsolescencia y tiene como fundamento la idea de presentar el valor del activo lo ms aproximadamente a la realidad. El agotamiento puede considerarse como la baja de valor que sufre un bien por el consumo gradual y relativamente determinable que de l se hace. Sin embargo, es preferible asimilarlo a la tesis de que constituye una fuente de recursos. Reglas de presentacin de los activos fijos tangibles. Los activos fijos deben mostrarse en el balance indicando la naturaleza de los bienes que los constituyen. Generalmente se presenta como sigue: I. No depreciables: Terrenos. II. Depreciables: Edificios, maquinaria, muebles, herramienta, vehculos.
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III. Agotables: Bosques, fondos mineros, mantos petrolferos. IV. Fondos para reposicin de activos fijos. c) Activos intangibles Los activos intangibles de carcter legal representan el costo de adquisicin, ya sea comprado o desarrollado, para tener derecho al uso o explotacin de patentes, marcas, franquicias, procesos industriales, etc. El intangible de carcter econmico llamado crdito mercantil, se justifica cuando existen rendimientos favorables en una empresa en relacin con el promedio de su giro, por los cuales se logra una sobre productividad en relacin con otros negocios de este tipo. El valor del crdito mercantil puede determinarse por el exceso de utilidades o sobre productividad. Capitalizando sta a las tasas de inters promedio en el tipo de empresa que corresponda. d) Cargos diferidos a largo plazo. Aquellos que generalmente deben ser aplicados a los resultados de varios ejercicios futuros constituyen los cargos diferidos a largo plazo. Los gastos cuyo tiempo de aplicacin es conocido, como por ejemplo gastos y descuentos en emisin de obligaciones, deben ser amortizados durante ese tiempo. Los gastos cuyo lapso es desconocido, como los gastos de organizacin, deben ser amortizados en el tiempo estimado de vida, procurando amortizarlos en el tiempo ms breve posible. Los cargos diferidos pueden mostrarse en el balance ya sea por su valor pendiente de amortizar o por su costo total menos la amortizacin acumulada.
PASIVO El pasivo puede definirse como el grupo de obligaciones jurdicas por las cuales el deudor se obliga con el acreedor a pagar con bienes, dinero o servicios. Comprende obligaciones presentes que provengan de operaciones o transacciones pasadas. Desde el punto de vista de su presentacin en el balance, el pasivo debe dividirse en circulante flotante y no circulante o consolidado. Lo que los distingue es el tiempo en que deben de ser cubiertos. Si la liquidacin se produce dentro de un ao o en el ciclo normal de operaciones de corto plazo, se considera circulante; si es mayor de ese plazo, se considera no circulante o consolidado. Esta clasificacin tiene importancia para apreciar la relacin con los activos circulantes p no circulantes y, por consiguiente, la capacidad de pago de la empresa. PASIVOS CIRCULANTES Los pasivos circulantes proceden generalmente de las operaciones de la empresa a corto plazo, tales como compras de mercancas, prstamos para cubrirse a corto plazo, gastos e impuestos acumulados por pagar, etc. Los conceptos que normalmente forman este grupo son: Documentos por pagar a Bancos. Documentos por pagar a Proveedores. Documentos por pagar a otros. Cuentas por pagar a Proveedores. Cuentas por pagar a otros. Deuda a largo plazo con vencimiento a un ao. Anticipo de clientes. Compaas afiliadas, Pasivos estimados.
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Los pasivos estimados estn constituidos por las obligaciones cuya fecha de pago, monto o beneficiarios no estn determinados a la fecha del balance y, por consiguiente, estn sujetos a una estimacin. PASIVO A LARGO PLAZO O CONSOLIDADO. El Pasivo consolidado a largo plazo se establece por lo general para efectuar inversiones de carcter permanente. Por esta causa el pago se establece en relacin con la capacidad de generacin de fondos que origina la depreciacin o amortizacin del activo tangible no circulante. Dentro de este concepto encontramos hipotecas, emisin de obligaciones, prstamos refaccionarios, de habilitacin o avo y, excepcionalmente, crditos recibidos de proveedores. PASIVO CONTINGENTE. El pasivo contingente lo constituyen las obligaciones que estn sujetas a la realizacin de un hecho, por el cual desaparecern o se convertirn en pasivos reales, por ejemplo: juicios, reclamaciones de terceros en relacin con los productos que les vendieron, garantas, avales, costos de planes de pensiones, jubilaciones, indemnizaciones por separacin, etc. Si el monto de ellos es considerable, conviene indicarlos en el balance, ya sea como un pasivo o como una nota a los estados financieros, dependiendo esto de la posibilidad de cuantificacin y de la certeza sobre su realizacin. CRDITOS DIFERIDOS Los crditos diferidos lo constituyen las partidas acreedoras que deben ser acreditadas a resultados de ejercicios futuros, y que por tanto se convertirn en obligaciones o utilidades. Por esta causa, los crditos diferidos se suelen presentar despus del pasivo y antes del capital, como un grupo independiente. Sin embargo, generalmente los ingresos diferidos son circulantes porque el servicio se suministrar en el siguiente periodo contable, solventndose la obligacin. En caso de recibir pagos de varios aos con el carcter de anticipos, el ingreso tiene que distribuirse en varios aos y pueden mostrarse en el pasivo a largo plazo, separndolo de las partidas circulantes de la misma naturaleza.
CAPITAL CONTABLE Al capital contable se le designa con diferentes trminos, como por ejemplo: Capital social y unidades retenidas, patrimonio de los accionistas o capital social y dficit. El trmino capital contable designa la diferencia que resulta entre el activo y pasivo de una empresa. Refleja la inversin de los propietarios en la entidad y consiste generalmente en sus aportaciones, ms (o menos) sus utilidades retenidas o prdidas acumuladas, ms otros tipos de supervit como pueden ser revaluaciones o donaciones. El capital contable representa la cantidad de unidades monetarias de los derechos patrimoniales de los accionistas, valuados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. El capital contable no representa el valor de la empresa, sino que muestra el capital social aportado. El capital contable est integrado por los siguientes conceptos: Capital Social. Otras aportaciones. Utilidades retenidas:
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1. Aplicadas a reservas. 2. Pendientes de aplicar. Revaluaciones de activo. Aportaciones no reembolsables hechas por terceros. Utilidad o prdida del ejercicio.
CAPITAL SOCIAL El capital social es el conjunto de aportaciones de los socios, considerado en la escritura constitutiva o en sus reformas. El capital social puede estar conformado de la siguiente manera: 1. Capital autorizado y no emitido: lo constituye la diferencia entre el capital de la sociedad autorizado en escrituras y la cantidad que se ha puesto en suscripcin. Desde el punto de vista de los estados financieros, no es parte integrante del capital pero s un elemento informativo. 2. Capital emitido no suscrito: Lo representa aquella parte del capital emitido en las actas de asambleas de accionistas y pendiente de suscribir. 3. Capital suscrito y no exhibido: Representa la parte del capital suscrito por los socios o accionistas del cual se encuentra pendiente de recibir la exhibicin correspondiente y deber presentarse en el balance disminuyendo el capital suscrito. 4. Capital exhibido: Representa la cantidad que los socios o accionistas han exhibido o aportado efectivamente. UTILIDADES RETENIDAS Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable. REVALUACIONES DE ACTIVOS. En los casos en que por circunstancias justificadas de efecten revaluaciones de activos para poder corregir el poder de compra del capital original aportado, esto deber formar parte del haber social. El supervit podr ser capitalizado, pero desde el punto de vista financiero no deber absorber prdidas ni ser distribuido entre los accionistas, aun cuando desde el aspecto legal esto sea posible. APORTACIONES NO REEMBOLSABLES HECHAS POR TERCEROS Cuando se reciben aportaciones no reembolsables de personas diferentes de los socios o accionistas, debern formar parte del capital contable. En los estados financieros, por la necesidad de una revelacin clara y completa, es indispensable que dichas donaciones se presenten como un rengln aparte, haciendo los anlisis o detalles que las circunstancias dicten. UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO La utilidad o prdida del ejercicio debe considerarse como una parte de las utilidades retenidas pendientes de aplicar.- Dado el valor informativo de esta cifra y la conexin con el estado de ingresos y gastos con el balance general, es necesario que la utilidad o prdida del ejercicio o periodo sea presentada por separado.
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ESTADO DE CAMBIOS DE CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS. En la actualidad se usa con mucha frecuencia un estado que muestra las alteraciones sufridas en el patrimonio de los socios, es decir en las diferentes clasificaciones del capital contable durante un lapso o periodo determinado. A este estado se le llama estado de cambios del capital contable. Cuando durante un lapso determinado el capital social no ha sufrido modificacin, puede eliminarse del estado el rengln del capital social y solo incluir los cambios en las utilidades retenidas. La importancia de estos estados estriba en el inters que el accionista socio o propietario de una empresa tiene en conocer las modificaciones que ha sufrido su patrimonio o la proporcin que a l le corresponda durante un ejercicio social o un periodo. En forma secundaria, el estado tiene inters porque muestra los dividendos repartidos, las segregaciones que se hacen de las utilidades para fines generales o especficos (traspasos a las reservas de capital) as como las cantidades que se encuentran disponibles de las utilidades para ser repartidas en forma de dividendos o para aplicarlas a fines generales o especficos. A continuacin y para terminar, mostraremos una tabla donde se muestran los orgenes o causas de los aumentos o disminuciones de capital contable. AUMENTO a) Aportaciones b) Capitalizacin utilidades y otros. c) Aportaciones Otras aportaciones de los a) Aportaciones. socios o accionistas. Capital social DIMINUCIN a) Reduccin o extincin de b) Prdidas Reduccin o extincin Prdidas Capitalizacin Aplicaciones a fines especficos. Dividendos decretados Absorcin de prdidas, si no existen o no son suficientes las utilidades por aplicar. Capitalizacin Aplicacin de reservas de capital Dividendos decretados Absorcin de prdidas Capitalizacin Extincin de los activos no circulantes Capitalizacin Restitucin de donaciones Absorcin de prdidas. Capitalizacin Capitalizacin. Reduccin o extincin Prdidas Insuficiencia de la actualizacin. Capitalizacin
a) b) c) Utilidades retenidas a) Traspaso de las utilidades a) aplicadas a reservas por: b) c)
Utilidades retenidas a) Utilidades del ejercicio. pendientes de aplicar
d) a) b) c) d) a)
Revaluacin de activos
a) Monto de la revaluacin.
Aportaciones no a) Donaciones reembolsables efectuadas por terceros Actualizacin del patrimonio a) Monto de la actualizacin Exceso o insuficiencia en la a) Exceso de actualizacin del patrimonio. actualizacin.
b) a) b) c) a) b) c) la a) b)
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EJERCICIOS CLASIFICACION DE CUENTAS Ejercicio 1
Ejercicio 2
Ejercicio 3
Ejercicio 4
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Ejercicio 5
Ejercicio 6
Ejercicio 7
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EJERCICIO. Clasificacin de Cuentas; Informe Financiero de Resultado; Informe Financiero de Situacin y Ecuacin Patrimonial. Ejercicio 1
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Ejercicio 2
SISEPUEDE, C.A GANANCIA Y MONTO DEBE 1.431,00 0,00 612,00 0,00 14.575,00 0 2.175,00 0,00 1.325,00 0,00 150.000,00 0,00 7.698,00 7.698,00 2.568,00 0,00 654,00 654,00 3.468,00 0,00 15.750,00 0,00 250.000,00 0,00 15.647,00 0,00 38.457,00 0,00 14.318,00 14.318,00 140.000,00 0,00 13.250,00 0,00 6.358,00 0,00 231,00 0,00 3.468,00 3.468,00 48.000,00 0,00 6.300,00 0,00 3.150,00 3.150,00 6.000,00 6.000,00 9.728,00 0,00 4.368,00 4.368,00 2.994,00 2.994,00 42.650,00 12.557,00 55.207,00 PERDIDA HABER 0,00 0,00 14.575,00 2.175,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 38.457,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 55.207,00 0,00 55.207,00 BALANCE GENERAL DEBE HABER 1.431,00 0,00 0,00 612,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.325,00 150.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.568,00 0,00 0,00 0,00 3.468,00 15.750,00 0,00 250.000,00 0,00 15.647,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 140.000,00 0,00 13.250,00 0,00 6.358,00 0,00 231,00 0,00 0,00 0,00 48.000,00 0,00 6.300,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 9.728,00 0,00 0,00 0,00 0,00
CUENTA Efectivo Sobregiro Bancario Renta Edificio Intereses Beneficios Alquiler Pre-Cobrado Edificio Sueldos y Salarios Apartado Utilidades Fletes en Compras Reserva Legal Mobiliario Terreno Inversion a Corto Plazo Ventas Compras Hipoteca Por Pagar Deposito recibido Garantia S.S.O por Pagar F.A.O.V.H por Pagar Devoluciones en Ventas Dep. Acum. Edificio Dep. Acum. Mobiliario Dep. Mobiliario Dep. Edificio Apartado Litigios Papeleria Servicios Basicos Sub-Total Ganancia y Perdida Ganancia o Perdida Total Ganancia y Perdida Sub-Total Balance General Capital Total Balance General
0,00 432.828,00 0,00 432.828,00
12.557,00 244.397,00 188.431,00 432.828,00
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Ejercicio 3
SISEPUEDE, C.A GANANCIA Y PERDIDA MONTO DEBE HABER 6.987,00 22.987,00 22.987,00 4.250,00 648,00 648,00 941,00 941,00 206,00 15.000,00 11.067,00 11.067,00 21.647,00 21.647,00 3.250,00 3.250,00 36.000,00 7.148,00 658,00 1.300,00 50.000,00 4.875,00 3.800,00 167,00 167,00 18.947,00 65.000,00 128,00 128,00 1.397,00 11.200,00 16.784,00 2.648,00 24.648,00 215,00 215,00 37.072,00 0,00 37.072,00 23.978,00 13.094,00 37.072,00 BALANCE GENERAL DEBE HABER 6.987,00 4.250,00
CUENTA Efectos por cobrar Ventas Prestamo a corto plazo Retorno de Compras Intereses Gastos S.S.O por Pagar Equipo de Reparto Compras Nomina Dep. Equipo de Reparto Inversion A Largo Plazo Banco Alquileres Pre-Pagados Depositos Dado en Garantia Marca de Fabrica Apartado para Litigios Reserva Legal Articulos de Papeleria Efectos Por Pagar Prestamo a Largo Plazo Descuento en Compras I.N.C.E.S por pagar Emprestito Invenatrio Efectos Descontados Utilidad Acumulada Intereses Beneficios Sub-Total Ganancia y Perdida Ganancia o Perdida Total Ganancia y Perdida Sub-Total Balance General Capital Total Balance General
206,00 15.000,00
36.000,00 7.148,00 658,00 1.300,00 50.000,00 4.875,00 3.800,00 18.947,00 65.000,00 1.397,00 11.200,00 16.784,00 2.648,00 24.648,00
13.094,00 146.971,00 0,00 146.971,00
0,00 136.971,00 10.000,00 146.971,00
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Ejercicios de Ecuacin Patrimonial Ejercicio 1 CUENTA CUENTA POR COBRAR EMPLEADOS FONDOS FIJOS FRANQUICIAS RETENCIONES POR ENTERAR CAPITAL SOCIAL PUBLICIDAD PRE-COBRADA GANACIA POR DIFERENCIA CAMBIOS HIPOTECA Ejercicio 2
CUENTA EFECTOS POR COBRAR CAJA CHICA DERECHO DE AUTOR EFECTOS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL DESCUENTO EN COMPRAS OTROS INGRESOS DIFERIDOS APARTADO BONO VACIONAL MONTO 31.454,00 345,00 74.000,00 24.878,00 ??????? 3.441,00 16.487,00 15.993,00 MONTO ??????? 17.847,00 1.165,00 45.870,00 1.987,00 16.784,00 1.195,14 18.958,86 MONTO 3.465,00 14.121,00 ????? 9.875,00 19.878,00 21.654,00 14.787,00 5.935,00 DEBE 31.454,00 345,00 74.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 DEBE 34.545,00 17.847,00 0,00 0,00 0,00 16.784,00 0,00 0,00 DEBE HABER 0,00 0,00 0,00 24.878,00 45.000,00 3.441,00 16.487,00 15.993,00 HABER 0,00 0,00 1.165,00 45.870,00 1.987,00 0,00 1.195,14 18.958,86 HABER 3.465,00 14.121,00 19.878,00 21.654,00 14.787,00 5.935,00
MONTO 16.454,00 650,00 65.487,00 14.875,00 35.000,00 12.000,00 2.716,00 ???????
DEBE 16.454,00 650,00 65.487,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
HABER 0,00 0,00 0,00 14.875,00 35.000,00 12.000,00 2.716,00 18.000,00
Ejercicio 3
CUENTA BANCO ADELANTO DE SUELDOS REBAJAS EN COMPRAS EMPRESTITOS RESERVA ESTATUTARIA CARTERA DE VALORES OTROS INGRESOS DIFERIDOS NOMINA POR PAGAR
Ejercicio 4
CUENTA Supervit DONADO DIVIDENDOS POR PAGAR FONDO DE FIDEICOMISO COMPRAS VENTAS INVENTARIO FONDO DE FIDEICOMISO PER CONTRA PLUSVALIA
14.787,00 9.875,00
Ejercicio 5
CUENTA UTILIDAD ACUMULADA EFECTOS POR COBRAR SUSCRIPCION DE REVISTAS GASTOS DE ADUANA HIPOTECA COMISONES EN COMPRAS COMPRAS EFECTOS DESCONTADOS MONTO 25.454,00 ????? 3.465,00 7.648,00 25.000,00 3.165,00 32.450,00 1.245,00 DEBE 4.971,00 3.465,00 7.648,00 25.000,00 3.165,00 32.450,00 1.245,00 HABER 25.454,00
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Ejercicios de Clculos de Depreciacin de Activos Fijos (Mtodo Lnea Recta) a) Se adquiere en fecha 01/03/2008 una Maquinaria cuyo costo es de 687.500,00, posee un valor de Salvamento de 2%, se deprecia a 15 aos. Se pide calcular la depreciacin del activo al 28/02/2009 b) Un vehculo se compr el 31/08/2008 por 164.000,00, no posee valor de salvamento, se deprecia el 20% anual. Se pide estimar la depreciacin del activo para el 31/12/2009. c) Un Equipo es obtenido despus de una transaccin crediticia en fecha 01/10/2008, por un precio de 1.542.654,00; posee un valor de rescate de 654,00 y este se deprecia en el tiempo por siete (07) aos. Se valuar el activo para el 30/09/2009. d) Una empresa de servicio adquiri una herramientas por un valor de 978.684,00 en fecha 31/01/2008; su valor de rescate es nulo y se deprecia en un 8% anual. Se pide calcular la depreciacin del activo para el 01/01/2009. EJERCICIOS REGISTROS EN LIBRO DE DIARIO, REGISTROS DE AJUSTES, PASE DE CUENTAS AL LIBRO MAYOR Y ELABORACION DEL BALANCE DE COMPROBACION O DE SALDOS. II CORTE. Ejercicio 1.La Empresa JOSCEL, C.A., se dedica a la comercializacin (COMPRA-VENTA) de carros Nuevos y presenta los siguientes saldos en sus libros y realiza las sucesivas operaciones comerciales para el presente ao y se pide realice los registros en el Libro de Diario; pase al Libro Mayor y presentar Balance de Saldos. CAJA o BANCO 1.200.000,00 EDIFICIO 750.000,00 EQUIPO DE OFICINA 150.000,00 INVERSION A CORTO PLAZO 100.000,00 CAPITAL 2.200.000,00 1. 16/02 Adquiere 10 camionetas valoradas en 180.000,00 Bs. c/u la misma tienen el IVA incluido. Cancela el 60% al contado y el resto a crdito de 30 das. 2. 28/02 Cancela por concepto de Nomina 12.000,00 de los cuales 70% es para los Vendedores y el resto para el personal Administrativo. 3. 03/03 Se venden 3 camionetas a 360.000,00 c/u mas IVA, se recibe al contado el 90% de la operacin y por el resto firman letra de cambio. 4. 15/03 Se adquiere una pliza contra incendios valorada en 77.000,00 Bs. Con duracin de un ao. 5. 16/03 Se cancela la deuda pendiente. 6. 19/03 Se venden 5 camionetas en por un monto de Bs. 1.962.000,00 Incluye el IVA, se cobra al contado el 40% el resto firman letra de cambio. 7. 26/03 Se compran 20 Vehculos por Bs. 1.644.000,00 mas IVA, se cancela el 70% al contado el resto a crdito. 8. 30/03 se cancela la nomina por el mismo monto del mes anterior y se le cancela adicional las comisiones de ventas por un monto de Bs. 28.800. 9. 14/04 Se compra papelera por Bs. 4.850,00 tiene incluido el IVA, la operacin se realiza al contado 10. 22/04 Se cobra el valor total del giro de la primera venta. Se pide realizar asientos en libro de diario Realizar pase de cuentas de Mayor Realizar balance de comprobacin Ejercicio 2.1.- La compaa Ancheta & Asociados comienza su actividad econmica con la compra de Equipos de Computacin Bs. 3.000.000,00, Mobiliario Bs. 2.000.000,00 y deposito en efectivo de Bs. 5.000.000,00. 06/09 2.- Se adquiere Vehculo por Bs. 50.000,00 ms IVA cancelando 30% de contado y por el resto firma giros 06/09 5.- La Venta fue de Bs. 1.000.000,00 (Incluye IVA) a crdito 06/09 6.- Se Adquiere Local Comercial por Bs. 300.000,00 cancelando el 35% con cheque y por el resto firma documento de Crdito 06/09 10.- Se compra Equipos de Oficina por Bs. 150.000,00 ms IVA cancelando el 20% de contado y el resto a crdito 06/09
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12.- La Venta de Mercanca fue de Bs. 200.000,00 ms IVA de contado 06/09 15.- Se Cancelan Sueldos y Salarios de la 1ra Quincena por Bs. 100.000,00 06/09 21.- Se compra mercanca por Bs.250.000,00 (incluye IVA) 06/09 22.- Se compra mercanca por Bs. 320.000,00 (incluye IVA) cancela el 20% con cheque y el resto a crdito 06/09 23.- Se cancelan gastos de publicidad por Bs. 80.000,00 ms IVA correspondientes al mes de 06/09 24.- Se cancela al banco el 1er giro por la compra del vehculo, emitidos a 12 meses. 06/09 25.- Se cancelan los gastos de Electricidad y Aseo del mes de Junio/09 por Bs. 150,00 (incluye IVA) 06/09 26.- Se vende mercanca por Bs. 185.000,00 ms IVA 006/09 27.- El cliente cancela el 50% de la venta realizada el da 05/06/2009 29.- Se compra mercanca de contado por Bs. 95.000,00 ms IVA 06/09 29.- Se Adquiere de contado Pliza de HCM para empleados por Bs. 300.000,00 06/09 30.- Se cancelan Sueldos y Salarios de la 2da. Quincena del mes de Junio por Bs. 120.000,00 06/09 30.- Se registra la comisin bancaria del mes de 06/09 por Bs. 2.50 Se pide realizar asientos en libro de diario Realizar pase de cuentas de Mayor Realizar balance de comprobacin
Ejercicio 3.Las siguientes operaciones fueron realizadas por TIENDAS ELMIS, S.R.L., durante del mes de abril del presente ao. 01/04 A la fecha existen los siguientes saldos: Efectivo 550.000,00 Cuentas Bancarias 150.000,00 Vehculos 750.000,00 Mobiliario 80.000,00 Equipos de Oficina 200.000,00 Efectos por Pagar 250.000,00 03/04 Se obtiene mercanca valorada por 200.000,00 al Sr. Gregorio Duran, de la siguiente manera: 50% al contado de los cuales el 30% se cancela en cheque y el resto mediante cheque, 30% crdito abierto a 60 das segn factura #017 y por el resto se aceptan 4 giros a 10.000,00 c/u. 04/04 Se compra una mquina registradora a Ofi Mobil, c.a por Bs. 75.000,00 se cancelo en efectivo. 06/04 Las erogaciones hechas por concepto de instalacin y constitucin de la empresa fueron Bs. 800.000,00, para lo cual se aceptaron 8 giros a 100.000,00 Bs. c/u. 08/04 Se Vende mercanca a almacenes Leon, s.a por Bs. 80.000,00. Recibiendo 20.000,00 en efectivo y por el resto aceptaron 6 letras de cambio por Bs. 10.000,00 c/u. 10/04 Se cancela a Autos c.a Bs. 100.000,00 correspondiente a 2 letras de cambio de 50.000,00 Bs. c/u del vehculo, las cuales forman parte de los efectos por pagar que recibimos en el aporte inicial, efectivo. 12/04 Se entrega mercanca por Bs. 100.000,00 a Almacenes Leon, s.a de la siguiente manera: Bs. 50.000,00 al contado de los cuales se recibe 30% en efectivo y por el resto un cheque del Banco Brando, Bs. 25.000,00 de contado otorgando un descuento del 5%; resto crdito abierto segn factura # 010. 15/04 Se cancelan Bs. 70.000,00 en efectivo por ampliacin del local, el cual es arrendado. 16/04 Se deposita en el Banco, todo el efectivo acumulado en la caja. 18/04 De la compra realizada el da 03Abril, nuestro proveedor requiere convertir la factura # 017 en documento negociable o letra de cambio, lo cual es aceptado.
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20/04 Se reciben Bs. 100.000,00 del Sr. Linares quien es accionista de la empresa, con intereses de 10.000,00 Bs. el capital y los intereses se cancelan a su vencimiento, en efectivo. 22/04 Se hace un prstamo de Bs. 20.000,00 a un empleado, en efectivo. 23/04 Se adquieren suministros de oficina por Bs. 25.000,00 cancelados en efectivo. 26/04 El banco devuelve un cheque de Bs. 25.000,00 que se haba recibido de un cliente que cancelo una factura. 30/04 La Srta. Mislay Chvez hace un nuevo aporte al capital, para lo cual entrega un edificio de Bs. 1.600.000,00 30/04 Se da en arrendamiento, parte del edificio por tres (03) aos a Bs. 10.000,00 mensual, al firmar el contrato requerimos un depsito de garanta por 60.000,00 y el pago por adelanto de 1 ao. Se pide realizar asientos en libro de diario Realizar pase de cuentas de Mayor Realizar balance de comprobacin
Ejercicio 4.01/04/2010 Se constituye un Sociedad Mercantil cuya denominacin es APROBE, C.A con los siguientes aportes; Efectivo 25.000,00; Banco 145.000,00; Mercanca 79.500,00; Edificio 785.000,00; Equipo de Reparto 65.500,00. 02/04/2010 Se renta dos pisos para oficinas en una tarifa de 4.500,00 mensual c/u y en el contrato se establece que deber el inquilino dar como deposito lo correspondiente a 10 meses y pagar por adelantado 3 meses. Estos aceptan y cancelan con cheque. 06/04/2010 Se cancela con Ch. # 145650 los Honorarios por Gastos de Constitucin por Bs. 95.000,00 10/04/2010 nos compran mercanca por Bs. 162.400,00 (Incluye IVA) y nos cancelan el 30% al contado y por el resto firman 2 letras de cambio 1/15 y 2/30. 14/04/2010 se deposita el dinero y los cheques de la Caja en el banco Dep. # 456545645 15/04/2010 Se transfiere del banco para cancelar nomina la cantidad de Bs. 28.500,00 21/04/2010 Nos venden mercanca valorada en Bs. 190.000,00 ms IVA se cancela con Ch. # 145651 24/04/2010 Se cobra la primera letra de cambio segn planilla de Depsito # 033226549. 27/04/2010 Vendemos mercanca valorada en 245.000,00 ms IVA nos cancelan 174.400,00 con cheque y por el resto firman 2 letras de cambio 1/15 y 2/30. 30/04/2010 se pide registrar la cancelacin de la nomina la cual se incremento en un 10% en relacin a la quincena anterior y los ingresos obtenidos por el arrendamiento. Se Pide: Realizar los Registros en Libro de Diario Realizar los pases al Libro de Mayor Realizar el Balance de Sumas o de Saldo
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Ejercicio 5.Para el 31/01/2010 APROBE, C.A presenta los siguientes saldos en su contabilidad: CAJA 14.750,00; Banco 45.690,00; Alquileres pre-pagados 12.000,00; Inventario 115.450,00; Vehculo 245.000,00; Deposito Dados en Garanta 120.000,00; Ventas 298.890,00; Gastos de Nomina 56.000,00; Compras 114.000,00; IVA (Acreedor) 16.640,10; Efectos por Pagar 107.359,90. 01/02/2010 se obtiene mercanca valorada en 207.200,00 (IVA incluido) se cancela 60.440,00 al contado de la siguiente manera Ch. por Bs. 45.690,00 y el resto en efectivo; se firma 3 giros de 48.920,00 c/u; 1/15; 2/30 y 3/45 04/02/2010 Se vende mercanca por Bs. 398.500,00 ms IVA, la operacin se realiza al contado y otorgamos un descuento del 1%. 10/02/2010 Se adquiere una pliza de seguros del vehculo por Bs. 15.925,00 con vigencia de 1 ao y se cancela en efectivo. 12/02/2010 se deposita el dinero de la caja en el banco y se realiza una transferencia a nuestros proveedores para cancelar los giros del mes de Agosto. 15/02/2010 Se cancela la nomina por el mismo monto de la 1 quincena del mes anterior con transferencia bancaria. 16/02/2010 Se cancela la 1 letra de cambio del mes de febrero. 22/02/2010 se vende mercanca en 446.320,00 (Incluye IVA) al contado y se otorga un descuento del 1% 25/02/2010 Se compra mercanca por Bs. 395.000,00 ms IVA se cancela al contado se emite un cheque por Bs. 200.000,00 el resto se cancela en efectivo. 29/02/2010 Se deposita el dinero de la Caja en el banco y se realiza una transferencia del 2 giro del mes de febrero. 30/02/2010 Se pide registrar los gastos del mes sabiendo que el alquiler se pago por adelantado el 30/01/2010 y son 3 meses lo cancelado; registrar la nomina la cual es por el mismo monto de la quincena anterior y el gasto del seguro Se Pide: Realizar los Registros en Libro de Diario Realizar los pases al Libro de Mayor Realizar el Balance de Sumas o de Saldo EJERCICIOS ESTADO DE RESULTADO Y SITUACION. III CORTE. Ejercicio 1.La Empresa INVERFIN, C.A., presenta los siguientes saldos en sus cuentas de Mayor al 31/12/2008 y se pide realizar el Estado de Ganancias y Prdidas; Balance General, tomando en consideracin que el Inventario final asciende a la cantidad de Bs. 24.875,00; hoja de trabajo a seis (06) columnas: Por la Fraccin hasta 92.000,00 BS. Por la Fraccin Comprendida 92.000,00 Bs. > 138.000,00 Bs. Por la Fraccin < 138.000,00 Bs. 15% 22% 34%
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Prdida en Incendio Banco Inventario al 01/01/2008 Campaa Publicitaria Efectos por Cobrar Fletes sobre Compras Compras Mobiliario Dep. Acum. Mobiliario Dep. Mobiliario Amortizacin de Patente Patente Devoluciones en Ventas Ventas Gasto de Arrendamiento Local Capital Amortizacin Acum. Patente Seguros en Compras Gastos de Embalajes Devoluciones en Compras Descuento en Ventas S.S.O. Por Pagar Equipo de Reparto Depreciacin Equipo de Reparto Descuento en Compras Sueldos y Salarios Vendedores Sueldos y Salarios Administracin Gastos Bancarios Perdida en Desincorporacin de Activos Intereses Gastos Se Pide: Realizar estado financiero de resultado Asientos de Cierre 16.754,00 485.756,00 964.834,00 731.564,00 164.587,00 144.688,11 9.645.874,00 345.687,00 138.274,80 34.568,70 150.000,00 1.500.000,00 1.346.875,00 26.937.500,00 102.540,00 750.000,00 600.000,00 964.587,40 37.500,00 144.688,11 808.125,00 16.452,00 1.658.450,00 331.690,00 54.987,00 3.458.703,00 2.939.897,55 1.842.560,00 700.169,15 300.000,00
Ejercicio 2.La Empresa IMAGIN, C.A., presenta los siguientes saldos en sus cuentas de Mayor al 31/12/2008 y se pide realizar el Estado de Ganancias y Prdidas; Balance General, tomando en consideracin que el Inventario final asciende a la cantidad de Bs. 6.857,00 hoja a seis (06) columnas Prdida en Incendio 28.605,80 Banco Inventario al 01/01/2008 Campaa Publicitaria Efectos por Cobrar Fletes sobre Compras 4.857,56 9.648,34 7.315,64 1.645,87 1.446,88
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Compras Mobiliario Dep. Acum. Mobiliario Dep. Mobiliario Amortizacin de Patente Patente Devoluciones en Ventas Ventas Gasto de Arrendamiento Local Capital Amortizacin Acum. Patente Seguros en Compras Gastos de Embalajes Devoluciones en Compras Descuento en Ventas Renta de Edificio Equipo de Reparto Depreciacin Equipo de Reparto Descuento en Compras Sueldos y Salarios Vendedores Sueldos y Salarios Administracin Gastos Bancarios Efectos por Pagar Intereses Gastos Se Pide: Realizar estado financiero de resultado y Situacin 124.897,00 3.456,87 2.013,83 345,69 3.500,00 15.000,00 13.468,75 254.365,00 1.025,40 39.500,00 60,00 9.645,87 375,00 369,60 8.081,25 23.785,63 16.584,50 3.316,90 549,87 34.587,03 29.398,98 18.425,60 17.985,00 3.000,00
Ejercicio 3.La Empresa REFRIMECA, C.A., presenta los siguientes saldos en sus cuentas de Mayor al 31/12/2008 y se pide realizar el Estado de Ganancias y Prdidas; Balance General, tomando en consideracin que el Inventario final asciende a la cantidad de Bs. 102.487,50, hoja de trabajo a seis (06) columnas
Prdida en Incendio Banco Inventario al 01/01/2008 Campaa Publicitaria Aporte Patronal S.S.O Fletes sobre Compras Compras Mobiliario Dep. Acum. Mobiliario Dep. Mobiliario Amortizacin de Patente
167,54 4.857,56 9.648,34 7.315,64 1.645,87 1.446,88 96.458,74 3.456,87 13,83 345,69 1.500,00
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Patente Devoluciones en Ventas Ventas Gasto de Arrendamiento Local Capital S.S.O. por Pagar Seguros en Compras Gastos de Embalajes Devoluciones en Compras Descuento en Ventas Apartado Prestaciones Sociales Equipo de Reparto Depreciacin Equipo de Reparto Descuento en Compras Sueldos y Salarios Vendedores Sueldos y Salarios Administracin Gastos Bancarios Perdida en Desincorporacin de Activos Intereses Gastos 15.000,00 13.468,75 254.365,00 1.025,40 7.500,00 60,00 9.645,87 375,00 144,69 8.081,25 23.785,63 16.584,50 3.316,90 549,87 34.587,03 29.398,98 18.425,60 7.001,69 3.000,00
Ejercicio 4.La Empresa PRACTIQUE, presente los saldos al 31/12/2008 y se pide realizar: Hoja de Trabajo a seis (06) columnas, Balance General y ganancia y Perdida Inventario Final 23.400,00 Caja Cuentas por cobrar Provisin para cuentas dudosas Intereses acumulados por cobrar Inventario inicial Seguros prepagados Inversiones a largo plazo Equipo de reparto Deprec.Acum.equipo de reparto Cuentas por pagar Documentos por pagar Alquileres por pagar Comisin cobrada por adelantado Capital social Utilidades no distribuidas Ventas Devoluc.y rebajas sobre ventas Descuentos sobre ventas Compras Devol.y rebajas sobre compras Descuentos sobre compras Fletes sobre compras Sueldos de vendedores Deprec. Equipo de reparto Gastos por seguros Gastos por alquileres Gastos varios de oficina 27.700,00 42.260,00 2.200,00 110,00 21.600,00 400,00 5.000,00 25.000,00 10.000,00 18.390,00 4.500,00 800,00 1.400,00 75.000,00 7.860,00 108.700,00 4.810,00 5.600,00 78.000,00 2.800,00 4.050,00 1.400,00 19.370,00 2.500,00 200,00 3.200,00 2.940,00
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Prdida por incobrables Intereses ganados Comisiones ganadas Gastos por intereses 1.200,00 450,00 5.400,00 260,00
Ejercicio 5.La Empresa EL GRADUADO, C.A le pide realizar un Informe Financiero de Resultado, sabiendo que el Inventario para el 31/12/2.009 es de Bs. F. 7.254,00 y le presenta los saldos de sus cuentas: CUENTA SALDO CUENTA SALDO Caja 104.574,00 Seguros en compras 310,02 Inventario 19.965,00 Comisiones Ventas 1.658,74 Apartados para Prestaciones 2.467,00 Compras 31.002,00 Rebajas en Ventas 829,37 Cuentas por pagar 16.500,00 Retorno de compras 2.006,00 Pagare 1.345,00 Vehculo 70.000,00 Ventas 165.874,00 Nomina 3.457,00 Capital 33.460,00 Gastos Instalacin 415,00 Rebajas en compras 62,00 Cuentas por Cobrar 8.667,87 Intereses Pre cobrados 25.500,00 Gastos Importacin 6.335,00 Una vez realizado el Informe Financiero deber realizar; La Hoja de Trabajo a seis (06) Columnas y Balance General Ejercicio 6.La Empresa TOYRASPAO, C.A le pide realizar un Informe Financiero de Resultado, sabiendo que el Inventario para el 31/12/2.008 es de Bs. F. 3.465,00 y le presenta los saldos de sus cuentas: CUENTA Caja Seguros pre pagado Comisiones Ventas Compras Cuentas por pagar Pagare Ventas Capital Rebajas en compras Intereses Beneficios SALDO 29.578,02 10.000,00 658,74 31.002,00 16.540,00 3.345,00 65.874,00 100.000,00 62,00 614,00 CUENTA Inventario Apartados para Prestaciones Rebajas en Ventas Retorno de compras Vehculo Nomina Gastos Instalacin Cuentas por Cobrar Gastos Importacin SALDO 19.965,00 2.467,00 829,37 2.006,00 80.000,00 3.457,00 415,00 8.667,87 6.335,00
Una vez realizado el Informe Financiero deber realizar; La Hoja de Trabajo a seis (06) Columnas y Balance General
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Actividad de la Empresa Genera operaciones administrativas

Los documentos son la base de los registros contables

Las decisiones de la Gerencia determinan la actividad de la Empresa

La contabilidad ofrece resmenes de la situacin y resultado

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a) b) c) Utilidades retenidas a) Traspaso de las utilidades a) aplicadas a reservas por: b) c)

Utilidades retenidas a) Utilidades del ejercicio. pendientes de aplicar

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0,00 432.828,00 0,00 432.828,00

12.557,00 244.397,00 188.431,00 432.828,00

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13.094,00 146.971,00 0,00 146.971,00

0,00 136.971,00 10.000,00 146.971,00

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MONTO 16.454,00 650,00 65.487,00 14.875,00 35.000,00 12.000,00 2.716,00 ???????

DEBE 16.454,00 650,00 65.487,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

HABER 0,00 0,00 0,00 14.875,00 35.000,00 12.000,00 2.716,00 18.000,00

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