Actifs financiers non courants (Immobilisations financires) : titres et crances

EXEMPLE : Une socit A dtient 60 % des actions de la socit B, actions acquises en N 1 au prix de 1000 DA. B est une socit cote. Les autres actions B (40 %) sont dtenues par des petits porteurs. Au 31 / 12 / N, la capitalisation boursire de B est de 3000 DA.

Valeur des titres au 31/12/N

Mthode de la juste valeur 1 800 (60 % de 3 000)

Mthode du cot amorti 1OOO

La socit A pourra choisir lune des deux mthodes, condition de respecter le principe de permanence des mthodes. Les montants ainsi constats en capitaux propres sont repris en rsultat net de lexercice lorsque lactif financier est vendu, recouvr ou transfr, ou sil apparat une indication objective de dprciation de lactif (dans ce cas, la perte nette cumule comptabilise directement en capitaux propres doit tre sortie des capitaux propres et enregistre dans le rsultat net de lexercice, en tant que perte de valeur).

LA COMPTABILISATION A LA CLOTURE
Actif financier Actifs la juste valeur par compte de rsultat Placements dtenus jusqu lchance Prts et crances mis par lentreprise Valorisation Juste valeur Contrepartie Compte de rsultat

Cot amorti

Compte de rsultat

Cot amorti

Compte de rsultat

Actifs disponibles la vente(TIAP, TP Non consolids)

Juste valeur sil existe un march

Capitaux propres

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Une entreprise a dcid dappliquer les IFRS au titre de lexercice N au niveau de ses comptes individuels.
Une analyse du poste immobilisations incorporelles (avant critures dinventaire) fait apparatre les postes suivants :

- Frais de recherche applique : 250 000 amortis de 150 000 - Frais de dveloppement : 120 000 amortis de 100 000 (dure dutilit 10 ans) - Brevets acquis : 142 000 amortis de 71 000 (dure dutilit 20 ans) - Marques cres en interne : 52 450 dont 2 450 de frais de dpt - Charges de publicit rpartir sur plusieurs exercices (4 ans) 123 452 (reliquat) Calculer le montant des immobilisations incorporelles devant figurer au bilan, et passer les critures de retraitement aux comptes de bilan et aux comptes de rsultat (ne pas tenir compte des ventuels impts diffrs).

Debit Compte

Credit Compte

Libell

Debit Montant

Credit Montant

1) IMMOBILISATIONS ET COUTS DENTRETIEN Le cot dun haut fourneau slve 1 300 000, dont 300 000 uniquement pour le revtement en brique. La dure dutilit de ce haut fourneau est estim 50 ans, et le cot actualis de son dmantlement lissue de sa dure dutilisation est estim 100 000 correspondant au cot de remise en tat du site (valeur actualise la date de mise en service). Le revtement en brique de ce haut fourneau doit tre chang tous les 10 ans, le cot de cet entretien priodique tant de 300 000. Quel doit tre le traitement comptable la date de mise en service ? Quel doit tre le traitement comptable lissue du premier exercice ? (un nouveau calcul dactualisation des frais de remise en tat du site lissue du premier exercice permet dvaluer ces cots 103 500) Le traitement comptable la date de mise en service
Debit Compte Credit Compte Libell Debit Montant Credit Montant

Le traitement comptable la date de mise en service

Debit Compte Credit Compte Libell Debit Montant Credit Montant