RGIMEN GENERAL DE RETENCIONES Y PERCEPCIONES Antecedente Normativo Sujetos Obligados a Actuar como Agente de Retencin / PERCEPCIN D.N.

. 1/2004 RETENCIN D.N. 1/2004

a) Las empresas que en el ao calendario inmediato anterior hubieran facturado un superior a tres millones de pesos ($ 5.000.000), debindose computar, a estos efectos, los ingresos provenientes de todas las jurisdicciones.

b) Los expendedores al pblico de combustibles lquidos derivados del petrleo que hubieran obtenido ingresos brutos operativos (gravados, no Percepcin gravados y exentos) por un importe superior a siete millones de pesos ($ 7.000.000), debindose computar, a estos efectos, los ingresos provenientes de todas sus actividades y en todas las jurisdicciones. Para ambos casos la percepcin/retencin se perfecciona al momento del Momento de pago en efectivo o en especia. Aun al momento de la compensacin. Perfeccin del Hecho En el caso de la percepcin se puede optar por ingresarla por el mtodo de lo devengado Venta de Bienes Muebles, locacin y Adq. , de Cosas Muebles, locaciones de prestacin de servicios Obras y Servicios. Las mismas tienen Operacin alcanzada que entregarse o prestarse respectivamente en Pcia., de Buenos Aires Venta de Bienes de Uso (Deber Cuando el Bien fuere considerado Bien consignarse en la factura) o bien de Uso para el vendedor Operacin Excluida insumos destinados a la produccin de tales bienes. 1) El Estado Nacional 2) Quienes desarrollen la actividad de (Acreditacin mediante presentacin de constancia de Inscripcin en Ingresos Brutos) a) Comercializacin Billetes de Lotera, b) Comercializacin mayorista / Minorista de Tabaco, c) Comercializacin de productos agrcola ganaderos efectuada por cuenta propia Sujeto Excluido d) Entidades Financieras L. 21526 Normas Generales e) Compaas de Seguro o reaseguros, f) Actividad de Comisionistas, consignatario, mandatario y/o corredores 3) Sujeto exento -> deber acreditarlo con copia del taln del formulario R. 355 o decreto provincial, 4. Contribuyente con certificado de exclusin 1) Cuando el sujeto desarrolle actividad ntegramente fuera de la jurisdiccin. Acreditarla mediante inscripcin respectiva 2) Contrib. Conv. Multilateral cuando el coeficiente para Pcia. De Bs. As., sea igual o menor a

Sujetos Excluidos Normas Particulares

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PERCEPCIN D.N. 1/2004 0,1010 -> deber acreditarlo mediante form. CM.05. Esta deber estar autenticada o certificacin extendida por la Oficina de Distrito sobre el coeficiente nico para Provincia de Buenos Aires 3) Terminales automotrices Incluidas en el Anexo I de este escrito (D.N. 6/97) 4) Distribuidores, drogueras y dems sujetos que intervengan en la comercializacin mayorista de medicamentos 5) Operaciones con consumidores finales

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Monto Sujeto a Impuesto

Total Neto de I.V.A. , impuestos dem. internos, percepciones que se Contribuyentes Convenio Multilateral: hubiere efectuado por la aplicacin 1) Rgimen General: retencin de otros regmenes nacional / sobre el % de Base Imponible provinciales / municipales e aplicable a B.A., importes atribuibles a operacin con 2) Rgimen Especial: bienes de uso a) Actividades de la construccin, demolicin, excavacin, perforacin, etc., y empresas contratistas y subcontratistas de la construccin i) Sede de la empresa en extraa jurisdiccin y obra realizada en la Provincia: el noventa por ciento (90%) del pago que se les efecte. ii) Sede de la empresa en jurisdiccin de la Provincia y obra realizada en extraa jurisdiccin: el diez por ciento (10%) del pago que se les efecte. 3) Empresas de transporte interjurisdiccional: el importe de los pasajes y fletes por viajes que se inicien en la provincia de Buenos Aires, con independencia del lugar de facturacin. 4) Profesionales universitarios a) Sede del estudio, consultorio u

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RETENCIN D.N. 1/2004 oficina en extraa jurisdiccin y actividad profesional desarrollada en la Provincia: el ochenta por ciento (80%) del pago que se efecte. b)Sede del estudio, consultorio u oficina en la Provincia de Buenos Aires y actividad profesional da) desarrollada en otra jurisdiccin: el veinte por ciento (20%) del pago que se efecte. 5) Martilleros, comisionistas y otros intermediarios a) En operaciones sobre bienes situados en jurisdiccin de la Provincia: ochenta por ciento (80%) de la comisin que se les pague. b) En operaciones sobre bienes situados fuera de la jurisdiccin provincial por intermediario domiciliado en la Provincia de Buenos Aires: veinte por ciento (20%) de la comisin que se les pague. 6) Actividades agropecuarias y dems comprendidas en la Parte Primera a) Mercaderas, frutos o productos producidos en la Provincia y vendidos fuera de su jurisdiccin: el ochenta y cinco por ciento (85%) del precio de venta final obtenido. b) Mercaderas, frutos o productos provenientes de otra jurisdiccin: el quince por ciento (15%) del precio de venta final obtenido. c) Mercaderas, frutos o productos, producidos en dos o ms jurisdicciones siendo una de ellas la Provincia de Buenos Aires y venta posterior en jurisdiccin distinta a sta. Se dividir el total por el nmero de jurisdicciones productoras intervinientes y la cuotaparte

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RETENCIN D.N. 1/2004 resultante (50%; 33,33%; 25%; etc.) se aplicar sobre el ochenta y cinco por ciento (85%) del precio de venta final obtenido.

Monto mnimo sujeto El monto base para el clculo de la a percepcin / percepcin es de $ 50 retencin El agente de percepcin deber consultar el padrn de contribuyentes para determinar Alcuotas la alcuota aplicable, 3,00 % en los restantes supuestos

El mnimo de pago que fija el mnimo de retencin tiene que ser igual o mayor a $ 400 El Agente de Retencin deber hacer consulta del padrn de contribuyentes a los efectos de determinar la alcuota de retencin

El padrn ser el punto de referencia donde tanto el Agente de Retencin como el de Percepcin deber Consultar para determinar la alcuota por aplicar para Retener o Percibir, El padrn incluir tambin los sujetos Exentos del Impuesto a quienes les asignar la alcuota de retencin/percepcin 0 La publicidad del padrn se efectuar de la siguiente forma: Consulta al Padrn de o Publicacin en la pgina web de rentas: Contribuyentes www.rentas.gba.gova.ar, o El padrn tendr una vigencia mensual y ser publicado con no menos de 7 das hbiles de anticipacin para su uso. Este ltimo ser a partir del primer da del mes siguiente, o Para acceder al padron el agente de Retencin deber utilizar su Clave Unica de Identificacin Tributaria (CUIT) y su Clave de Identificacin Tributaria (CIT) Debe discriminarse la percepcin en Debe extenderse comp. Por la factura duplicado con lo siguientes datos: Nmero de comp. Correlativo consignado el siguiente formato 0000-00000001 - (Si hubiere otra sucursal de pago en pcia. De Bs. As. Hay que habilitarla, C.U.I.T. y razn social de Ag. De Retencin, Constancia CUIT y nmero de insc. De Ing. Brutos (si es Contrib. De Convenio Mult.) de quien es sujeto de retencin, Base Imponible Alcuota Importe Retenido Nmero de la operacin efectuada

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a)

Ingreso

b) c)

a) b) Otros c) d)

con al sujeto retenido a lo largo del mes. Esto se vuelve a poner en cero al mes siguiente, Fecha de Operacin, Observaciones, Lugar, fecha y firma por persona autorizada Ingreso por el Criterio de lo dem. Punto 1 y 3 Percibido: a) Percepciones por la primer quincena -> hasta el da 24 del mismo mes. b) Percepciones por la segunda quincena -> hasta el da 12 del mes siguiente Ingreso por el Criterio de lo Devengado: -> hasta el da 12 del mes siguiente De no existir operaciones por Ingresar se debe dejar constancia en el formulario de DD.JJ. que debe presentarse de todas formas Acreditacin de Inscripcin en el Impuesto a los Ingresos Brutos / Convenio Multilateral, La documentacin que se entregue para acreditaciones deber estar firmada y sellada por persona autorizada , Cualquier modificacin sobre el status de registro debe informarse dentro de los 10 (diez) das de producida La modificacin del criterio de ingreso por lo devengado o bien por lo percibido se efectiviza por nota hasta el 31/10 del ao en curso y se aplica a partir del 1/1 del ao siguiente