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Ingresos gravados
De conformidad con el artculo 110 de la LISR, estn gravados por el ISR, los ingresos por salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo la PTU y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral.
Tambin se dar el tratamiento de salarios, entre otros, a los siguientes ingresos: Remuneraciones y dems prestaciones obtenidas por funcionarios y trabajadores de la Federacin, de las Entidades Federativas y de los Municipios. Rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de produccin, de sociedades y asociaciones civiles. Honorarios a los administradores, consejeros, comisarios y gerentes generales. Honorarios percibidos preponderantemente de un prestatario. Actividades empresariales asimiladas a salarios.
Es importante sealar que para efectos de la LISR, se considera que estos ingresos los obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo. Asimismo, los ingresos se declararn y se calcular el impuesto correspondiente hasta el ao de calendario en el que sean cobrados.
Ingresos exentos
El artculo 109 de la LISR establece que no se pagar el impuesto por la obtencin de diversas prestaciones salariales y de previsin social, como son entre otras, las siguientes:
Tiempo extraordinario y pagos por das de descanso trabajados. Indemnizacin por riesgos o enfermedad. Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y pensiones vitalicias. Reembolso de gastos mdicos y otros. Diversas prestaciones de previsin social: o o o o o o Fondos de ahorro. Primas de antigedad. Indemnizaciones. Gratificaciones. Primas vacacionales y dominicales. Viticos, etctera.
Concepto
Sueldos, salarios, rayas y jornales
Gravado Exento
Observaciones
Fundamento Legal
Art. 110 de la LISR
Gratificacin Anual
Est exento hasta el equivalente al SMG del rea geogrfica del contribuyente, elevado a 30 das, cuando dicha prestacin se otorgue de manera general.
Estn exentos cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrn y se compruebe con documentacin de terceros que rena requisitos fiscales.
Tiempo extraordinario.
Arts. 109, fracc. I de la LISR y 26 de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del Apartado B del Art. 123 Constitucional.
Prima vacacional.
geogrfica del contribuyente elevado a 15 das, cuando dicha prestacin se otorgue de manera general.
Prima dominical.
Est exenta hasta un SMG del rea geogrfica del contribuyente por cada domingo que se labore.
Est exenta hasta el equivalente al SMG del rea geogrfica del contribuyente, elevado a 15 das, cuando dicha prestacin se otorgue de manera general.
Est exento siempre que efectivamente se trate de un reembolso y se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.
Exento cuando sea establecido por las empresas y rena requisitos de deducibilidad:
Fondo de ahorro.
1.- Se otorgue de manera general (a trabajadores sindicalizados o no ). 2.- El monto aportado por el patrn debe ser igual al aportado por el trabajador. 3.- Que la aportacin del patrn no exceda de
Arts. 31, fracc. XII; 109, fracc. VIII de la LISR y 42 del RLISR.
13% del salario del trabajador. 4.- Que dicha aportacin no exceda del monto equivalente a 1.3 veces el SMG del rea geogrfica del trabajador, elevado al ao, y 5.- Siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el artculo 42 del RLISR.
Est exenta cuando sea establecida por las empresas y rena requisitos de deducibilidad
Caja de ahorro.
Est exenta siempre y cuando se trate de reembolso y se conceda de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.
Se consideran como previsin social, ya que se equiparan a los conceptos de naturaleza anloga mencionados en el Art. 109 fraccin VI de la LISR, con la nica limitante del procedimiento establecido en dicho artculo en su penltimo prrafo (7 veces el SMG elevado al ao)
La cuota de seguridad social de los trabajadores establecida en la Ley del Seguro Social, que sea pagada por los patrones se considera exenta.
Se considera gravado el importe de las becas o cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en bienes, sin importar el nombre con el cual se les designe.
Tarifa aplicable a pagos provisionales 1. Tarifa para el clculo de los pagos provisionales que se deban efectuar durante 2013, tratndose de enajenacin de inmuebles a que se refiere la regla I.3.14.4. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013.
Mensual
Tarifa aplicable durante 2013, para el clculo de los pagos provisionales mensuales. Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa mensual
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del Cuota fija lmite inferior % 0.00 1.92% 9.52 6.40% 247.23 10.88% 594.24 16.00% 786.55 17.92% 1,090.62 21.36% 3,327.42 23.52% 6,141.95 30.00% Cantidad de Para ingresos Hasta ingresos subsidio para el de de empleo mensual 0.01 1,768.96 407.02 1,768.97 2,653.38 406.83 2,653.39 3,472.84 406.62 3,472.85 3,537.87 392.77 3,537.88 4,446.15 382.46 4,446.16 4,717.18 354.23 4,717.19 5,335.42 324.87 5,335.43 6,224.67 294.63 6,224.68 7,113.90 253.54 7,113.91 7,382.33 217.61 7,382.34 En adelante 0.00
Lmite inferior Lmite superior 0.01 496.07 496.08 4,210.41 4,210.42 7,399.42 7,399.43 8,601.50 8,601.51 10,298.35 10,298.36 20,770.29 20,770.30 32,736.83 32,736.84 En adelante
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Subsidio al empleo: Subsidio al empleo Con ingreso desde $0.01 $1,768.97 $2,653.39 $3,472.85 $3,537.88 $4,446.16 $4,717.19 $5,335.43 $6,224.68 $7,113.91 $7,382.34 Hasta (ingreso) $1,768.96 $2,653.38 $3,472.84 $3,537.87 $4,446.15 $4,717.18 $5,335.42 $6,224.67 $7,113.90 $7,382.33 ... y ms
$0.00
Crdito al salario $407.02 $406.83 $406.62 $392.77 $382.46 $354.23 $324.87 $294.63 $253.54 $217.61 $0.00
$0.01 $496.07 $0.00 $496.08 $4,210.41 $9.52 $4,210.42 $7,399.42 $247.23 $7,399.43 $8,601.50 $594.24 $8,601.51 $10,298.35 $786.55 $10,298.36 $20,770.29 $1,090.62 $20,770.30 $32,736.83 $3,178.30 $32,736.84 ... y ms $5,805.20
III. Guarderas IV. Riesgo de trabajo Subtotal fracciones I, II, III, IV V. Seguro de retiro VI. Cesanta en edad avanzada y vejez Subtotal fracciones V, VI Subtotal cuotas IMSS: fracciones I - VI VII. Aportacin patronal INFONAVIT TOTAL DE CUOTAS IMSS E INFONAVIT
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Avances en la Zona A y B Ciudad de Mxico (Notimex) El Consejo de Representantes de la Comisin Nacional de los Salarios Mnimos (Conasami) resolvi que la revisin de los salarios mnimos generales y profesionales del rea geogrfica B se igualar con los del rea geogrfica A, inform la Secretara del Trabajo y Previsin Social (STPS). El rgano tripartito revis la propuesta que, con fundamento en el Artculo 570 fraccin I de la Ley Federal del Trabajo, la dependencia federal someti a su consideracin. Con esto, dijo la STPS a travs de un comunicado, se pretende avanzar en el proceso de convergencia gradual hacia un slo salario mnimo para todo el pas, iniciado desde 1996. La secretara puntualiz que con esta medida, entre los municipios que ahora se agregan al rea geogrfica A se encuentran los de Guadalajara, Jalisco; Monterrey, Nuevo Len, Hermosillo, Sonora; Tampico, Tamaulipas, y Poza Rica de Hidalgo, Veracruz, entre otros. El 21 de noviembre, el Consejo de Representantes estudi la solicitud y toda vez que en la propuesta se detallan las circunstancias econmicas que lo justifican, decidi por mayora de 12 votos a 10, que los fundamentos que apoyaban la solicitud fueron suficientes para iniciar el proceso de revisin. Dicho consejo es un organismo tripartito integrado por 11 representantes propietarios de los trabajadores, 11 representantes propietarios de los patrones, todos con sus respectivos suplentes y electos en convenciones, y un representante del Gobierno federal: el presidente de la Conasami, y quien tambin preside el Consejo. La STPS mencion que este sbado se vot la propuesta de pasar todos los municipios del rea geogrfica B a la A, cuyo resultado fue 11 votos a favor del sector de los trabajadores, uno ms del presidente de la Conasami y nueve votos en contra del sector de los patrones.
La dependencia agreg que el ajuste en el salario mnimo que percibirn los trabajadores que pertenecan a la actual rea geogrfica B, a partir del prximo 27 de noviembre, al pasar al rea geogrfica A, es de 2.9%, lo que significa 53.50 pesos al mes. Con esto, el Consejo apreci que la decisin de igualar los salarios mnimos de esas reas geogrficas no tendr efectos perceptibles sobre la inflacin y la tasa de desempleo y, en cambio, contribuir de manera moderada a fortalecer el mercado interno en el mbito regional, asever la Secretara del Trabajo. Por: http://www.larednoticias.com/noticias.cfm?n=92913#ixzz2S9nAYVxK La red noticias