IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo especfico.

Grava la venta en el pas a nivel de productos de determinados bienes, las transferencias de algunos bienes de produccin nacional a nivel de fabricacin la importacin de los mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es realizada por el importador y los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego, eventos hpicos, servicios de telecomunicaciones, de seguros y pagos a travs de cheques. Al igual que el IGV, este tributo es de realizacin inmediata, pero se liquida mensualmente. Las tasas de este impuesto oscilan entre 0 % y 118 %. Esta tipificado en la Ley del Impuesto General a las Ventas y Selectivo al Consumo, Decreto Legislativo 821 Decreto Supremo N 055-99-EF y su Reglamento. Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo. 1. OPERACIONES GRAVADAS: a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III y IV; tales como hulla, gasolina, kerosene, vehculos usados y nuevos, aguas minerales, gasificadas, licores, cervezas, cigarros. b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV; los mismos del numeral anterior, con excepcin del la cerveza. c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos. 2. SUJETOS DEL IMPUESTO CONTRIBUYENTES: a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el pas; b) Las personas que importen los bienes gravados; c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y, d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50. 3. SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO: a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y puestas. b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV.

c) Al Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del Apn. IV.

4. BASE IMPONIBLE a) Sistema Al Valor, por: 1. El valor de venta, en la venta de bienes. 2. El valor CIF aduanero, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los Derechos de Importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones. 3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes. b) Sistema Especfico, por: El volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. c) Sistema de Precio de Venta al Pblico, por: La base imponible est constituida por el Precio de Venta al Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por el factor 0.847. El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que afectan la produccin, importacin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas, el que no podr ser inferior al que compruebe el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). 5. DETERMINACIN DEL IMPUESTO: En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente. En el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal B del Apndice IV.

TASAS DEL IMPUESTO: Este impuesto se pagar con tasas diversas en funcin del bien o servicio al cual se aplique, entre los que citamos:

Productos del Alcohol: Montos especficos en funcin de la cantidad de litros de alcohol absoluto. Productos del Tabaco: Montos especficos en funcin de cajetillas de cigarrillos. Servicios de Telecomunicaciones: 10% Cheques y Transferencias Electrnicas: 1.5 por mil (0.0015) Servicios de Seguros en general: 16% Otros bienes establecidos en la Ley: Montos especficos segn el bien.

PRODUCTOS DEL ALCOHOL: En adicin a los montos especficos que debe pagarse en funcin de la cantidad de litros de alcohol absoluto establecidos para cada tipo de bebida alcohlica (ver tabla de valores Cdigo Tributario Ttulo IV, Art. 375 Prrafo I Modificado por el Art. 22 de la Ley 253-12) los productos del alcohol, bebidas alcohlicas y cerveza pagarn un impuesto selectivo al consumo del diez por ciento (10 %) ad-valorem sobre el precio al por menor de dichos productos. La base imponible de este impuesto ser el precio de venta al por menor tal y como es definido por las normas reglamentarias del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana. PRODUCTOS DEL TABACO Cuando se trate de cigarrillos que contengan tabaco y los dems, el monto del impuesto selectivo al consumo especfico a ser pagado por cajetilla de cigarrillos.

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN

INTRODUCCION Mediante La Ley N 28424, publicado el da 21 de Diciembre del 2004, y el Decreto Supremo N 025-2005-EF, publicado el da 16 de Febrero del 2005, se crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos, aplicables a los generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta de Tercera. Se aplica sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior. El Tribunal Constitucional ha establecido que es un impuesto con caracterstica patrimonial, por cuanto toma como manifestacin de capacidad contributiva los activos netos, es decir, la propiedad, criterio establecido en el Expediente N03797-2006-PA/TC.

Es un impuesto de carcter temporal que se aplica sobre el valor de los Activos Netos que una empresa tiene al 31 de diciembre del ao anterior. Son considerados contribuyentes, todos los generadores de renta de tercera categora, sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, que hubieran iniciado sus operaciones con anterioridad al 01 de enero del ao gravable en curso, incluyendo a las sucursales, agencias y dems establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas. 1. TASA DEL IMPUESTO 0.0 % hasta S/. 1 000,000 de activos netos. 0.4% Por el exceso de S/. 1 000 000 de activos netos. El impuesto efectivamente pagado podr ser utilizado como crdito contra los pagos a cuenta o el pago de regularizacin del Impuesto a la Renta.

2. EXONERACIONES DEL ITAN: Estn exonerados del Impuesto: 3. a) Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, as como aquellos que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el pago. En este ltimo caso, la obligacin surgir en el ejercicio siguiente al de dicho inicio. 4. Sin embargo, en los casos de reorganizacin de sociedades o empresas, no opera la exclusin si cualquiera de las empresas intervinientes o la empresa que se escinda inici sus operaciones con anterioridad al 1 de enero del ao gravable en curso. 5. En estos supuestos la determinacin y pago del Impuesto se realizar por cada una de las empresas que se extingan y ser de cargo, segn el caso, de la empresa absorbente, la empresa constituida o las empresas que surjan de la escisin. 6. En este ltimo caso, la determinacin y pago del Impuesto se efectuar en proporcin a los activos que se hayan transferido a las empresas. Lo dispuesto en este prrafo no se aplica en los casos de reorganizacin simple. 7. Las empresas que presten el servicio pblico de agua potable y alcantarillado. 8. Las empresas que se encuentren en proceso de liquidacin o las declaradas en insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio. Se entiende que la empresa ha iniciado su liquidacin a partir de la declaracin o convenio de liquidacin.

9. COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo piso.

e) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, que perciban exclusivamente las rentas de tercera categora a que se refiere el inciso j) del artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

f ) Las instituciones educativas particulares, excluidas las academias de preparacin a que se refiere la Cuarta Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 882 -Ley de Promocin de la Inversin en la Educacin.

g) Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren los artculos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como las personas generadoras de rentas de tercera categora, exoneradas o inafectas del Impuesto a la Renta de manera expresa.

h) Las empresas pblicas que prestan servicios de administracin de obras e infraestructura construidas con recursos pblicos y que son propietarias de dichos bienes, siempre que estn destinados a la infraestructura elctrica de zonas rurales y de localidades aisladas y de frontera del pas, a que se refiere la Ley N 27744. No se encuentra dentro del mbito de aplicacin del Impuesto el patrimonio de los fondos sealados en el artculo 78 del Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado mediante Decreto Supremo N 054-97-EF.

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO La base imponible del Impuesto est constituida por el valor de los activos netos consignados en el balance general ajustado segn el Decreto Legislativo N 797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta. DEDUCCIONES DE LA BASE DEL IMPUESTO No se considerar en la base imponible del Impuesto lo siguiente: a) Las acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al Impuesto, excepto las que se encontraran exoneradas de ste. La excepcin no es aplicable a las empresas que presten el servicio pblico de electricidad, de agua potable y de alcantarillado. b) El valor de las maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres (3) aos. c) Las empresas de Operaciones Mltiples a que se refiere el literal a) del artculo 16 de la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la

Superintendencia de Banca y Seguros, deducirn el encaje exigible y las provisiones especficas por riesgo crediticio que la citada Superintendencia establezca, segn los porcentajes que corresponda a cada categora de riesgo, hasta el lmite del cien por ciento (100%). Para el clculo del encaje exigible, estas empresas considerarn lo determinado en las circulares del Banco Central de Reserva sobre los saldos de las obligaciones sujetas a encaje al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago. Las provisiones especficas por riesgo crediticio debern cumplir con los requisitos establecidos en el inciso h) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. d) Las Cuentas de Existencias y las Cuentas por Cobrar Producto de Operaciones de Exportacin, en el caso de las empresas exportadoras. A tal efecto, se aplicar a la Cuenta de Existencias el coeficiente que se obtenga de dividir el valor de las exportaciones entre el valor de las ventas totales del ejercicio anterior al que corresponda el pago, inclusive las exportaciones. El valor de las exportaciones de la cuenta Cuentas por Cobrar Producto de Operaciones de Exportacin es la parte del saldo de esta cuenta que corresponda al total de ventas efectuadas al exterior pendientes de cobro, al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago. e) Las acciones de propiedad del Estado en la Corporacin Andina de Fomento (CAF), as como los derechos que se deriven de esa participacin y los reajustes del valor de dichas acciones, que reciban en calidad de aporte de capital las entidades financieras del Estado que se dediquen a actividades de fomento y desarrollo. f ) Los activos que respaldan las reservas matemticas sobre seguros de vida, en el caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley N 26702. Asimismo, para efecto de la determinacin del Impuesto, las empresas de seguros y de reaseguros tomarn en cuenta el saldo neto de las cuentas corrientes reaseguradoras, deudores y acreedores, de conformidad con las normas que dicte la Superintendencia de Banca y Seguros. g) Los inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como patrimonio cultural por el Instituto Nacional de Cultura y regulados por la Ley N 28296 Ley General del Patrimonio Cultural de la Nacin. h) Los bienes entregados en concesin por el Estado de acuerdo al texto nico ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos de infraestructura y de servicios pblicos, aprobado por el Decreto Supremo N 059-96-PCM y modificatorias que establecen las normas para la promocin de las inversiones privadas en la infraestructura de servicios pblicos, que se encuentran afectados a la prestacin de servicios pblicos, as como las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos. i) Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que hubieran estabilizado, dentro del rgimen tributario del Impuesto a la Renta, las normas del Impuesto

Mnimo a la Renta con anterioridad a la vigencia de la Ley, con excepcin de las empresas exoneradas de este ltimo. Las empresas con Convenio sujetas al Impuesto Mnimo a la Renta deducirn de su base imponible las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas gravadas con el Impuesto, con excepcin de las que se encuentren exoneradas de este ltimo. Las excepciones establecidas en los prrafos anteriores de este inciso no sern de aplicacin a las empresas que prestan el servicio pblico de electricidad, agua potable y alcantarillado. j) La diferencia entre el mayor valor pactado y el costo computable determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo N 797 y normas reglamentarias, tratndose de activos revaluados voluntariamente por las sociedades o empresas con motivo de reorganizaciones efectuadas hasta el 31 de diciembre del ao anterior al que corresponda el pago, bajo el rgimen establecido en el inciso 2 del artculo 104 de la Ley del Impuesto a la Renta. En el caso de los Patrimonios Fideicometidos a que se refiere el artculo 260 de la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros y los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores, el fideicomitente que se encuentre obligado al pago del impuesto deber incluir en su activo el valor de los bienes y/o derechos que le entregue la Sociedad Titulizadora a cambio de la transferencia fiduciaria de activos, los cuales se registrarn por el valor de dicha transferencia, sin que en ningn caso puedan tener un valor menor al de los activos transferidos. TASA DEL IMPUESTO El impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible : a) 0.4% por el exceso de S/. 1000,000.00 (Activos Netos) FORMAS DE PAGO El contribuyente podr optar por pagar el monto del impuesto de acuerdo a dos modalidades: a. Pago al contado. Se efectuar en los plazos previstos para la declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual, correspondiente al periodo marzo del ejercicio al que corresponda el pago a travs del PDT ITAN - Formulario Virtual N648. b. Pago fraccionado. En este caso los pagos se efectuarn en 9 cuotas mensuales sucesivas, cada una de las cuales no podr ser menor a S/. 1.00 (UN NUEVO SOL Y 0/00). La primera cuota ser equivalente a la novena parte del Impuesto resultante y deber pagarse en el PDT ITAN, Formulario Virtual N 648, en los plazos previstos para la declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual, correspondiente al periodo marzo del ejercicio al que corresponda el pago.

Las 8 cuotas mensuales restantes sern equivalentes a la novena parte del Impuesto determinado y sern pagadas en los plazos previstos para la declaracin y pago de tributos de

liquidacin mensual correspondientes a los perodos de abril a noviembre del ejercicio al que corresponda el pago (cuyo vencimiento se produce en los perodos de mayo a diciembre), respectivamente. Los contribuyentes podrn adelantar el pago de las cuotas por vencer. El pago de las ocho cuotas restantes se realizar mediante el Sistema Pago Fcil Formulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr realizarse en efectivo o cheque, consignando como cdigo de tributo 3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos. El artculo 8 del D.S. N 025-2005-EF, en adelante Reglamento del ITAN, prev que los contribuyentes que hubiesen optado por efectuar el pago al contado no podrn efectuar con posterioridad a la presentacin, ningn cambio a la modalidad fraccionada. RECUERDE QUE: Los pagos del ITAN son aplicables contra los pagos a cuenta de renta, siempre y cuando no exista saldo a favor de renta. Si no se va a utilizar como crdito se puede considerar como un gasto.