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MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

GERENCIA DE ADMINISTRACIN Y FINANZAS


EQUIPO DE TRABAJO DE TRIBUTOS
RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PG VERSIN FECHA CDIGO

1 I SEP-2012 MNYP-GAF-UTP

RETENCIN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Realizado por:

Unidad de Organizacin y Mtodos

Revisado por:

Econ. Franklin Reyes Gte. Planificacin, Organizacin y Presupuesto

Aprobado por:

Ing. Nora Delgado Presidenta

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RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PG VERSIN FECHA CDIGO

2 I SEP-2012 MNYP-GAF-UTP

HOJA DE CERTIFICACIN DEL MANUAL


MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA RETENCIN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A TRAVS DEL EQUIPO DE TRABAJO DE TRIBUTOS EN LA CORPORACIN DE VERSIN: I SERVICIOS DEL DISTRITO CAPITAL Este Manual fue elaborado siguiendo instrucciones de la Gerencia de Planificacin, Organizacin y Presupuesto, con la debida revisin y aprobacin por parte de las autoridades correspondientes TTULO DEPENDENCIAS PARTICIPANTES NOMBRE Y APELLIDO CARGO DEPENDENCIA FIRMA

ELABORACIN

REVISIN

APROBACIN DE LA JUNTA DIRECTIVA NOMBRE DEL REPRESENTANTE CARGO FIRMA N ACTA FECHA

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3 I SEP-2012 MNYP-GAF-UTP

HOJA DE VIDA DEL MANUAL

PROCEDIMIENTO MODIFICADO, SUSTITUIDO O ELIMINADO

DESCRIPCIN DEL CAMBIO

CAUSA

AUTORIZADO POR

FECHA

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4 I SEP-2012 MNYP-GAF-UTP

NDICE GENERAL

DESCRIPCIN
Hoja de Certificacin Manual Hoja de Vida del Manual ndice General Introduccin Objetivos y Alcances del Manual Unidades que Intervienen Instrucciones de uso Base Legal Procedimiento N 1 Retencin de Impuesto al Valor Agregado Anexo 1 Flujograma Glosario

PG.
2 3 4 5 5 5 5-6 6 7-9 10-11 12 13

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RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PG VERSIN FECHA CDIGO

5 I SEP-2012 MNYP-GAF-UTP

INTRODUCCIN
El presente Manual de Normas y Procedimientos tiene la finalidad de describir el procedimiento de retencin del impuesto al valor agregado en la Corporacin de Servicios del Distrito Capital S.A., el manual contiene informacin relativa al uso, aplicacin y descripcin de dicho procedimiento. Queda bajo la responsabilidad de la Gerencia de Administracin y Finanzas hacer cumplir con las disposiciones establecidas en el presente manual, as como proponer los correctivos y cambios que garanticen su vigencia. El Equipo de Trabajo de Organizacin y Mtodos, adscrito a la Gerencia de Planificacin y Presupuesto velar por mantener actualizados los instructivos anexos emitido por el (los) organismo(s) correspondiente(s).

INSTRUCCIONES DE USO
En este manual usted podr consultar el procedimiento de retencin del impuesto al valor agregado en la Corporacin de Servicios del Distrito Capital, S.A. El Manual se encuentra estructurado en tres secciones: La primera seccin agrupa la presentacin del manual, la cual incluye: Hoja de aprobacin, introduccin, objetivos, alcance, instrucciones de uso y base legal. La segunda parte del manual incluye: normas y procedimiento inherentes a la retencin del impuesto al valor agregado. Cabe destacar que el procedimiento tiene definido su objetivo, unidades que intervienen y normas que los sustentan. La tercera parte del manual comprende el formulario y el flujograma asociado al procedimiento de retencin del impuesto al valor agregado.

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6 I SEP-2012 MNYP-GAF-UTP

OBJETIVOS Y ALCANCE DEL MANUAL


Establecer la normativa y acciones a seguir para elaborar las retenciones del impuesto al valor agregado en la Corporacin de Servicios del Distrito Capital a travs del Equipo de Trabajo de Tributos adscrito a la Gerencia de Administracin y Finanzas. El procedimiento inicia cuando el Equipo de Trabajo de Tributos procede a realizar la retencin del impuesto al valor agregado y culmina cuando el Equipo de Trabajo de Tributos archiva el comprobante de retencin del impuesto al valor agregado.

BASE LEGAL
Constitucin de la Repblica Bolivariana, Gaceta Oficial N 5.908, Extraordinaria del 19 de febrero del 2009. Ley Orgnica de Simplificacin de Trmites Administrativos, Gaceta Oficial Extraordinaria N 5.393 del 22 de octubre de 1999. Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, Gaceta Oficial N 38.424 del 26 de abril del 2006. Ley de Reforma Parcial de la Ley de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2009, Gaceta Oficial N 39.147 del 26 de marzo del 2009. Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, Gaceta Oficial N 5.363 del 12 de julio de 1999. Decreto con Rango, Valor, y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, Gaceta Oficial N38.632 del 26 de febrero del 2007. Providencia Administrativa N SNAT/2002/1.454, mediante la cual se designan a los Entes Pblicos Nacionales como Agentes de Retencin del Impuesto al Valor Agregado, Gaceta Oficial N 37.585 del 5 de diciembre del 2002. Providencia Administrativa N SNAT/2005/0056, mediante la cual se designan Agentes de Retencin del Impuesto al Valor Agregado, Gaceta Oficial N 38.136 del 28 de febrero del 2005.

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7 I SEP-2012 MNYP-GAF-UTP

PROCEDIMIENTO N1: RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


Objetivo: Describir los pasos a seguir en la Corporacin de Servicios del Distrito Capital para elaborar la retencin del impuesto al valor agregado a travs del Equipo de Trabajo de Tributos. Unidades que intervienen: Gerencia de Administracin y Finanzas. Equipo de Trabajo de Tributos. Equipo de Trabajo de Compras y Servicios. Equipo de Trabajo de Contrataciones de Obras. Normas Especficas: La Corporacin deber disear mtodos y procedimientos que permitan registrar la retencin conforme a lo dispuesto en el artculo 10 de la providencia 1.454 del 29/11/2002, cuando se autorice la emisin de la orden de pago o cuando se realice el pago o abono en cuenta, segn corresponda. El enteramiento se efectuar por la totalidad de las retenciones aplicadas y se realizar quincenalmente de acuerdo al calendario fiscal vigente. El Equipo de Trabajo de Tributos deber registrar la retencin conforme a lo dispuesto en la ley vigente, es decir, cuando se autorice la emisin de la Orden de Pago o cuando se realice el pago o abono en cuenta, segn corresponda, y emitir el respectivo comprobante para su entrega por las transacciones realizadas ante la Corporacin de Servicios del Distrito Capital. La Corporacin de Servicios del Distrito Capital como agente de retencin del Impuesto al Valor Agregado, debern presentar una declaracin informativa de las compras efectuadas durante el periodo correspondiente y las retenciones que aplic. Esta declaracin ser presentada quincenalmente, utilizando para ello el portal del servicio http://www.seniat.gob.ve, Presentar esta declaracin, implica necesariamente que tales operaciones debern ser mantenidas en un registro, con base en las especificaciones que se muestran en el mismo portal. La Corporacin de Servicios del Distrito Capital como agente de retencin, deber emitir el comprobante a su proveedor. Este comprobante debe ser impreso en papel corriente y con la informacin mnima establecida en las respectivas providencias.
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8 I SEP-2012 MNYP-GAF-UTP

El monto a retener al proveedor de bienes y servicios ser el que resulte de multiplicar el precio facturado de los bienes y servicios gravados por el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto causado. El monto a retenerse ser del cien por ciento (100%) del impuesto causado en los siguientes casos: El monto del impuesto no est discriminado en la factura o documento equivalente. En este caso, la cantidad a retener ser equivalente a aplicar la alcuota impositiva correspondiente sobre el precio facturado. La factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento. El Proveedor no est inscrito en el Registro de Informacin Fiscal (RIF), o cuando los datos de registro no coincidan con los indicados en la factura o documento equivalente. Se trate de servicios prestados a los entes pblicos, en el ejercicio de profesiones que no impliquen la realizacin de actos de comercio o comporten trabajo o actuacin predominantemente intelectual. El Equipo de Trabajo de Tributos deber consultar en la pgina Web www.seniat.gob.ve que el proveedor se encuentre inscrito en el Registro de Informacin Fiscal y que el nmero de registro se corresponda con el nombre o razn social del proveedor, indicado en la factura o documento equivalente o que hubiere omitido la presentacin de alguna de sus declaraciones de Impuesto al Valor Agregado. El Equipo de Trabajo de Tributos ejecutar la retencin del Impuesto al Valor Agregado en el momento en que se registre el pasivo o se pague la obligacin, lo que ocurra primero. El respectivo Comprobante de Retencin, deber ser entregado al Proveedor dentro de los tres (3) das continuos del perodo de imposicin siguiente (Artculo 18 de la Providencia Administrativa N SNAT/2005/0056-A). No se practicar la retencin del Impuesto al valor agregado en los siguientes casos: Las operaciones no se encuentren sujetas al pago de Impuesto al Valor Agregado o cuando estn exentas o exoneradas. El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto. Los proveedores hayan sido objeto de algn rgimen de percepcin anticipada del Impuesto al Valor Agregado, con ocasin a la importacin de bienes. En estos casos el proveedor deber acreditar ante la Corporacin de Servicios del Distrito Capital la percepcin soportada. Se trate de operaciones pagadas a empleados de la Corporacin de Servicios del Distrito Capital por concepto de viticos.

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RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Formulario: N DE FORMULARIO F.T. Y P.COMPROBANTEIVA

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9 I SEP-2012 MNYP-GAF-UTP

DESCRIPCIN COMPROBANTE DE RETENCIN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO N1: RETENCIN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RESPONSABLE ACCIN
Recibe documentacin para la elaboracin de la orden de pago, (segn Manual de Normas y Procedimientos para la Recepcin de Expedientes para la Elaboracin de Orden de Pago). Comprueba si corresponde la retencin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.). Verifica el porcentaje a retener, segn lo establecido en la Providencia Administrativa N SNAT/2005/0056. Calcula el monto de la Retencin del Impuesto al Valor Agregado. Verifica que el Impuesto al Valor Agregado haya sido calculado correctamente. Realiza la Retencin del Impuesto al Valor Agregado. Emite el Comprobante de Retencin del Impuesto al Valor Agregado. Archiva el Comprobante de Retencin para su control. Procesa la orden de pago. FIN DEL PROCESO

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ANEXO 1

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F. T Y P. COMPROBANTE IVA COMPROBANTE DE RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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FLUJOGRAMA RETENCIN DE IMPUESTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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13 I SEP-2012 MNYP-GAF-UTP

GLOSARIO

Calendario Fiscal: es el calendario en el que se indican las fechas en las que los contribuyentes pueden realizar gestiones, consultar datos o presentar documentos y realizar los pagos a los que estuviesen obligados segn su actividad y su situacin econmica. Comprobante: es un documento que prueba la existencia de un negocio o contrato. Impuesto: es una obligacin pecuniaria que el Estado exige a los ciudadanos para la satisfaccin de sus necesidades. A diferencia de las tasas, el impuesto no implica una contraprestacin directa de servicios. Proveedores: son aquellos que proveen o abastecen, o sea que entregan bienes o servicios a otros. Retencin: es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepcin para el pago de un impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del impuesto. Normalmente es un porcentaje sobre las rentas de las personas o entidades que tengan que abonar o estn sujetas a retencin, de esta forma, estn obligadas a retener e ingresar en la Hacienda Pblica en concepto de pago a cuenta del impuesto.

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