Contabilidad Gubernamental 2013

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
C.P.C. Julio Meza Quispealaya
HUANCAYO - PER
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES Educacin Abierta y a Distancia. Huancayo.
Impresin Digital SOLUCIONES GRAFICAS SAC Jr. Puno 564 - Hyo. Telf. 214433
INDICE GENERAL
UNIDAD TEMTICA N 1 AREA DE PRESUPUESTO Definicin del rea de Presupuesto Proceso presupuestario Documentos fuente Libros y registros Clasificador de Ingresos Clasificador de Gastos La cadena programtica del gasto Dinmica contable Los Estados Presupuestarios UNIDAD TEMTICA N 2 REGISTROS CONTABLES Incidencia poresupuestal del presupuesto de ingresos Incidencia presupuestal del presupuesto de gastos Incidencia presupuestal de las estimaciones de ingresos y calendario de compromisos Incidencia presupuestal del recibo de ingresos Incidencia presupuestal de los compromisos Incidencia presupuestal de las cancelaciones 21 22 23 24 9 9 9 10 10 10 10 10 13 15
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UNIDAD TEMTICA N 3 AREAS COMPLEMENTARIAS Definicin del rea Complementaria Proceso de Integracin Contable Documentos fuente Libros y registros Dinmica contable de los documentos fuente. El Balance de Comprobacin y Constructivo Los Estados Financieros Los Instructivos y Normas de los Sistemas Administrativo y de Control Interno.
27 27 27 28 29 30 44 45 47
UNIDAD TEMTICA N 4 REGISTRO CONTABLE MONOGRAFA DE INTEGRACIN CONTABLE Incidencia financiera por el inventario inicial Incidencia financiera por el recibo de ingresos Incidencia financiera de la orden de compra Incidencia financiera de la orden de servicios Incidencia financiera de la rendicin y reembolso del fondo para pagos en efectivo Incidencia financiera de la nota de entrega a almacn Incidencia financiera del pedio comprobante de salida Incidencia financiera de la planilla de viticos Incidencia financiera de pago de retenciones y aportaciones Incidencia financiera del extracto bancario Incidencia en cuentas de orden de las ordenes de compra y ordenes de servicio aprobadas y atendidas Incidencias en cuentas de orden cheques girados y cheques entIncidencia en cuentas de orden de la autorizacin de giro aprobada y utilizada 69 68 68 62 64 64 65 66 67 57 57 59 60 61
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Contabilidad Gubernamental
Presentacin
Universidad Peruana Los Andes
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REAS DE PRESUPUESTO
Indicadores de logro
Al concluir con el estudio del presente fascculo el estudiante: ? ? ? ? ? Tendr un concepto de la gestin presupuestal dentro de un ente pblico Identificar los documentos fuente que son de uso obligatorio para esta rea. Identificar las aplicaciones de los clasificadores de ingresos y gastos, as como el uso de la cadena programtica del gasto. Conocer la dinmica contable de los registros presupuestales Determinar los estados presupuestarios
CONTENIDOS TEMTICOS DEFINICIN DEL REA DE PRESUPUESTO Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgacin, modificaciones, ejecucin de ingresos y gastos; as como el anlisis y cierre presupuestario. PROCESO PRESUPUESTARIO El Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la contabilizacin del Presupuesto Pblico como un proceso que cubre las siguientes etapas: a) Promulgacin y modificaciones b) Ejecucin y c) Anlisis y Cierre.
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La Promulgacin.- Se refiere al hecho de convertirse el documento presupuestario, en Ley de la Repblica, una vez cumplidas las fases de programacin, formulacin, discusin y aprobacin. Las modificaciones son aquellos actos que significan cambios en las asignaciones originales entre las que se cuentan las ampliaciones, reducciones y transferencias. La Ejecucin.- Es la fase del proceso presupuestario durante la cual se ponen en accin las dependencias de la administracin con el fin de lograr el cumplimiento de las metas proyectadas en los distintos programas gubernamentales. El Anlisis y Cierre.- Es la fase relativa a la comparacin, en trminos monetarios, entre las asignaciones de cada programa y sus ajustes durante el ejercicio y los gastos y/o devengados incluyendo todas las clasificaciones presupuestarias existentes. DOCUMENTOS FUENTE Los documentos fuente que se utilizan en esta rea son los propios de rea y los mixtos: A)Propios del rea: Se denominan como tal a aquellos que proporcionan informacin exclusiva derivada de las incidencias presupuestarias en las fases de promulgacin, modificacin y ejecucin, entre los cuales tenemos a: Presupuesto de Ingresos Presupuesto de Gastos Estimaciones de Ingresos Calendario de Compromisos
b) Mixtos: Son los que sirven como tal en las otras reas, entre las cuales tenemos a: Orden de Compra, Ordenes de Servicios, Planillas de Sueldos y Jornales, Planilla de Viticos, Recibo de Ingresos, Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo y otros que tenga incidencia presupuestal.
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LIBROS Y REGISTROS Actualmente el sistema contable gubernamental no prevee el registro de las incidencias presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el Instructivo N 1 Libros y Registros Contables, otorga la potestad al Contador del Ente Pblico a disear sus libros auxiliares., por lo que considero necesario, la utilizacin de los Auxiliares de Incidencias Presupuestales, las mismas han de controlar el movimiento de los ingresos y egresos presupuestarios. CLASIFICADOR DE INGRESOS Es un instrumento tcnico de gestin presupuestal que permite el registro ordenado y uniforme de las operaciones que generan ingresos durante un proceso presupuestario de cada ao fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro genrico, especfico y sub especfico de los ingresos por las distintas fuentes de financiamiento. CLASIFICADOR DE GASTOS Es un instrumento tcnico de gestin presupuestal que permite el registro ordenado y uniforme de las operaciones que generan gastos durante un proceso presupuestario de cada ao fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro de los gastos, teniendo en cuenta la cadena programtica del gasto. LA CADENA PROGRAMTICA DEL GASTO Las afectaciones presupuestales de los compromisos que tengan incidencia presupuestal y tengan fundamento en los documentos fuente que la sustentan, estos han de guardar la incidencia de la cadena programtica del gasto vigente y contenido en su presupuesto aprobado, es decir deber tener en cuenta los siguientes niveles: I. II. III. IV. V. Fuente de Financiamiento Funcin Programa Sub Programa Actividad ANEXOS CLASIFICADORES Y/
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VI. VII. VIII. IX. X.
Proyecto Componente Partida Genrica del Gastos Modalidad de Aplicacin Especfica del Gasto
Fuente de Financiamiento: .- Es una modalidad de clasificacin presupuestaria de los Ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada fuente de financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y Sobrecanon, Participacin en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Compensacin Municipal, Otros Impuestos Municipales, Recursos Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno, Recursos Oficiales de Crdito Externo y Donaciones y Transferencias. Funcin.- Es una categora presupuestaria que representa la mayor agregacin de las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deber primordial de ste. Programa.- Es una categora presupuestaria que rene las acciones que desarrollan las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus propsitos y polticas que desenvuelven para el ao fiscal. En tal sentido, comprende a los objetivos institucionales de carcter general. Sub Programa.- Es una categora presupuestaria que rene acciones parciales para el logro de un programa. Responde a objetivos institucionales parciales, que son necesarios identificar, para el correcto desarrollo de un determinado programa Actividad.- Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y continua, la operatividad de la accin del gobierno. Representa la produccin de bienes y servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones, dentro de los propsitos y tecnologa acostumbrados. Proyecto.- Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta un producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansin de
la accin de Gobierno. Representa la creacin, ampliacin y/o modernizacin de la produccin de
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los bienes y servicios, implicando la variacin sustancial o el cambio de procesos y/o tecnologa utilizada por la Entidad. Luego de su culminacin, generalmente se integra o da origen a una actividad. Componente.- Es la divisin de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez se desprende necesariamente en una o ms metas presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos especficos de las actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el ao fiscal. DINMICA CONTABLE La dinmica contable para el rea de presupuesto, esta contenida en los Diagramas que se describen a continuacin: 1) Por el registro del Presupuesto Inicial de apertura:
I)
PRESUPUESTO DE INGRESOS (Inicial y/o modificaciones)
PRESUPUESTO DE GASTOS (Inicial y/o modificaciones)
ESTIMATION DE INGRESOS Trimestral Mensualizado
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CALENDARIO DE COMPROMISOS Trimestral Mensualizado
NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN 92 94 PRESUPUESTO DE GASTOS CALENDARIO DE COMPROMISOS DEBE XXX XXX HABER
3.Por la ejecucin de la Captacin de ingresos (Recursos propios y transferencias)

R/I (Recursos propios).
Transferencias del Gobierno Central.
NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN 96 93 EJECUCIN DE INGRESOS ESTIMACIONES DE INGRESOS DEBE HABER XXX XXX
4) Por la ejecucin de los gastos, teniendo en cuenta los documentos fuente de incidencia presupuestal
O/C O/S PLLAS RFPE P/V OTROS
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NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN 94 95 CALENDARIO DE COMPROMISOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS DEBE HABER XXX XXX
5) Por la cancelacin de los compromisos presupustales, slo se tendr en cuenta el Comprobante de Pago y algunas veces la Rendicin de Fondo para Pagos en efectivo
C/P Se emite por cada documento fuente de compromiso R.F.P.E
NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN 95 97 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOS DEBE XXX XXX HABER
LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS El presupuesto es un conjunto de estimaciones coordinadas, que hace posible prever las condiciones de operacin y los resultados en cierto perodo de tiempo, constituyndose en un plan de trabajo, en el que se especifica las actividades y los proyectos concretos, que deben llevarse a cabo mediante una gestin financiera y a un costo determinado Los Estados Presupuestarios, constituyen un instrumento de informacin que permite realizar los anlisis y evaluaciones tanto para los niveles tcnicos de ejecucin como los niveles de decisin. Segn el Instructivo N 23 los Estados Presupuestarios a presentar ante la
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Contadura Pblica de Nacin son: ? Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1 Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2 ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
Programacin del Presupuesto de Ingresos PP-1 Programacin del Presupuesto de Gastos PP-2 Clasificacin Funcional del Gasto Distribucin Geogrfica del Gasto Presupuesto de inversin, ejecucin y metas Clasificacin funcional de proyectos de inversin Distribucin geogrfica de los proyectos de inversin Presupuesto y metas fsicas orientadas al gastos social Clasificacin funcional del gasto social Distribucin geogrfica del gasto social Informacin especial sobre programas de desarrollo.
Actividad
Por qu es importante el uso de los clasificadores de ingresos y gastos 1) actualizados en la gestin presupuestal? 2) Obtenga Ud. dos clasificadores de ingresos y de gastos, uno de cualquier entidad pblico y otra de un gobierno local, describa las diferencias existentes entre los mismos 3) Lea y comente Ud. La Ley del Presupuesto de la Repblica actual y la Ley de Gestin Presupuestaria del Estado y luego extracte los artculos que son de utilidad directa con la gestin propia del rea de Presupuesto.
Resumen
El Sistema contable Gubernamental, esta basado en Disposiciones Legales, Normas, Principios, Caractersticas, Instructivos, Directivas, las cuales regulan en registro, control de la gestin pblica, que si duda alguna debe tenerse en cuenta a fin demostrar consistencia y trasparencia en el manejo de los fondos pblicos. El rea de Bienes, es el rgano que regula, controla e informa el movimiento de los recursos materiales, ya sea por compra, obtencin, fabricacin o produccin, cuyo gestin se basa principalmente en la Ley de contrataciones y Adquisiciones,
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del Estado, debiendo cumplir con el proceso de las adquisiciones, teniendo en cuenta que el proveedor debe de estar inscrito en el Registro Nacional de Proveedores, como condicin previa a la Cotizacin, luego ingresar al Almacn y dar de salida y asignacin de la custodia de los bienes de capital, bienes agropecuarios y bienes culturales, regulando cada proceso con sus respetivos documentos fuente de propios del rea.
Bibliografa recomendada
? ? ? ?
Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad. Ley de contrataciones y Adquisiciones del Estado y Reglamento. LVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO Contabilidad Gubernamental, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per-2004
Nexo
Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos sobre el Sistema Contable Gubernamental, as mismo sobre la Gestin del rea de Bines, en siguientes fascculos ampliaremos los conocimientos estudiando en rea de Fondos.
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Autoevaluacin formativa
EL REA DE PRESUPUESTO FASCCULO N 1 Nombres_______________________________________________________ Apellidos__________________________________Semestre_____________ Ciudad____________________________________Fecha________________ 1. Porque el Sistema Contable Gubernamental esta basado en Disposiciones Legales, Normas, Principio, Instructivos. 2. Desarrolle la siguiente monografa: Formula: - Solicitud de Cotizaciones (S/C) - Cuadro comparativo de Cotizaciones (C.C.C.) - Orden de compra Gua de Internamiento (O/C) - Nota de Entrada a Almacn (N/E) - Pedido Comprobante de Salida (Pe. Co. Sa.) ACTIVIDAD: 1.- Obtenga y extracte un resumen de la Ley N 28693 Ley del Sistema nacional de Tesorera. 2.- Obtenga y extracte un resumen de la Directiva de Tesorera vigente. 3.- Obtenga copia de 10 comprobantes de Pago, que incluyan pagos por los conceptos de O/C, O/S, Planillas, Apertura o reembolso del fondo para Pagos en efectivos o Caja Chica, Viticos, Anticipos, as como un rendicin de fondos para Pagos en Efectivo o Caja Chica, 1 2 Recibos de ingreso, Papeletas de Depsito.
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REGISTROS CONTABLES
Al concluir con el estudio y desarrollo del presente fascculo el estudiante: tendr un conocimiento prctico de los registros contables guardando la secuencia de la utilizacin de los documentos fuente.
CONTENIDOS TEMTICOS 1.) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS El Presupuesto de Ingresos esta compuesto por:
FUE N TE D E F IN A N C IA M IE N T O PA R T ID A 1 2 0 Ta s a s 1 4 0 Ve n ta d e B i e n e s 1 6 0 R e n ta s d e la P ro p ie d a d 3 1 0 T ra n sfe re n ci a s T O TA L E S 4 0 ,8 0 0 2 4 ,0 0 0 8 ,4 0 0 8 ,4 0 0 5 0 ,4 0 0 5 0 ,4 0 0 2 4 ,0 0 0 8 ,4 0 0 8 ,4 0 0 5 0 ,4 0 0 9 1 ,2 0 0 R .D .R . R .O . T O TA L
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LIBRO DIARIO Cta Denominacin 91 PRESUPUESTO DE INGRESOS 9101 Recursos Ordinarios 9107 Recursos Directamente Recaudados 90 APROBACIONES MODIFICACIONES Y CIERRE PPTARIO 9001 Proyecciones Presupuestarias Por la incidencia presupuestal del presupuesto de ingresos correspondiente al presente ejercicio 91,200 91,200 50,400 40,800 Debe 91,200 Haber
2) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Presupuesto de Gastos esta compuesto por:
FUENTE DE FINANCIAMIENTO PARTIDA 51 Personal y obligaciones Sociales 53 Bienes y Servicios 65 Inversiones 67 Otros Gastos de Capital TOTALES
LIBRO DIARIO Cta 90 Denominacin APROBACIONES CIERRE PPTARIO 9001 Proyecciones Presupuestarias 92 PRESUPUESTO DE GASTOS Por la incidencia presupuestal del presupuesto de gastos correspondiente al presente ejercicio 91,200 91,200 MODIFICACIONES Y Debe 91,200 Haber
R.D.R. 4,000 8,000 20,000 8,800 40,800
R.O. 41,040 3,360 6,000 50,400
TOTAL 45,040 11,360 26,000 8,800 91,200
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3) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS ESTIMACIONES DE INGRESOS Y
CALENDARIO DE COMPROMISOS 3.1) Se formula las Estimaciones de Ingresos teniendo en cuenta el Presupuesto de Gastos inicial, en este caso se ha dividido entre 12 meses respectivamente ESTIMACIN DE INGRESOS DEL I TRIMESTRE
FUENTE Y PARTIDA GENRICA RECURSOS DIRECTAMENTE. RECAUDADOS 120 Tasas 140 Venta de Bienes 160 Rentas de la Propiedad RECURSOS ORDINARIOS. TOTAL I TRIMESTRE 2,000 700 700 4,200 7,600 2,000 700 700 4,200 7,600 2,000 700 700 4,200 7,600 6,000 2,100 2,100 12,600 22,800 ENERO FEBRER O 3,400 3,400 3,400 10,200 MARZO TOTAL
3.2) Se formula el Calendario de Compromisos teniendo en cuenta al Presupuesto de Gastos, en este caso se ha dividido entre 12 meses
CALENDARIO DE COMPROMISOS DEL I TRIMESTRE
FUENTE Y PARTIDA GENRICA REC. DIRECTAMENTE RECAUDADS. 51 Personal y Obligaciones. Sociales 53 Bienes y Servicios 65 Inversiones 67 Otros Gastos de Capital RECURSOS ORDINARIOS. 51 Personal y Obligaciones. Sociales 53 Bienes y Servicios 65 Inversiones TOTAL I TRIMESTRE ENERO FEBRERO MARZO TOTAL 3,400 500 700 1,500 700 4,200 3,420 280 500 7,600 3,400 500 700 1,500 700 4,200 3,420 280 500 7,600 600 2,000 800 3,400 10,200 1,000 2,000 5,000 2,200
4,200 12,600 3,420 10,600 280 500 840 1,500
7,600 22,800
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4) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL RECIBO DE INGRESOS
Se recepcion ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad 3,500; Venta de Bienes 3,500. RECURSOS DIRECTAMENTE .RECAUDADOS 120 Tasas S/. 9,200 140 Venta de Bienes 160 Rentas de la Propiedad TOTAL S/. 3,500 3,500 16,200
Los ingresos por Transferencias se obtienen de los documentos fuente comprometidos con Recursos Ordinarios o de lo comprometido en el formato T-2 Informe Mensual del Gasto
LIBRO DIARIO Cta 96 93 Denominacin EJECUCIN DE INGRESOS ESTIMACIONES DE INGRESOS 9301 Recursos Ordinarios 9307 Recursos Directamente Recaudados Por la incidencia presupuestal de la captacin de ingresos segn R/I N 001 y Transferencias del Gobierno Central segn el T-2 correspondiente al presente mes. 21,200 16,200 Debe 37,400 37,400 Haber
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5) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LOS COMPROMISOS Segn los siguientes documentos fuente deben comprometerse presupuestalmente
O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700,
Impresora IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00. O/S N 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la ? renta 4ta. Categora y contribucin de solidaridad. El monto bruto de las planillas es de S/. 15,000 ? Se presenta la Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 001 por: ? Compra de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefnica del Per S/. 450; Viticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio S/. 150. P/V N 020 del Administrador por 5 das, mas pasajes de ida y vuelta S/. ? HOJA DE TRABAJO DE LOS COMPROMISOS PRESUPUESTALES
No Doc O/C 50 O/S 50 Plla R.F.P.E. P/V 20 DETALLE Distribuidora Atlas Asesor Financiero Personal Administrativo Administrador del Fondo Administrador TOTALES 16,650 16,650 1,150 480 6,680 P.O. S. ByS 3,150 1,900 O.G.C TOTAL 2,500 5,650 1,900 16,650 1,150 480 2,500 25,830
LIBRO DIARIO Cta Denominacin 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Por la incidencia presupuestal de los compromisos presupuestales de la O/C; O/S, Plla.; RFPE, y P/V correspondiente al presente mes Debe 25,830 25,830 Haber
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6) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS CANCELACIONES Para registrar las cancelaciones presupuestales se debe tener en cuenta los C/P, que tenga incidencia presupuestal y que fueron emitidos por cada
No Doc C/P 552 Plla R.F.P.E. P/V 20
DETALLE Asesor Financiero Personal Administrativo Administrador del Fondo Administrador TOTALES
P.O. S.
ByS 3,150 1,672
O.G.C TOTAL 2,500 5,650 1,672 16,650 1,150 480 2,500 25,602
C/P 550-1 Distribuidora Atlas 16,650
1,150 480 16,650 6,452
LIBRO DIARIO Cta 95 97 Denominacin ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOS Por la cancelacin presupuestal de los compromisos presupuestales segn C/P y R.F.P.E. correspondiente al presente mes Debe 25,602 25,602 Haber
El registro contable tambin de se puede realizar por cada documento fuente
Actividad
Formular los asientos contables desarrollados, proponiendo divisionarias para las siguientes cuentas 94, 95, 96 y 97; estas sern organizadas segn su criterio, debiendo tener en cuenta la Dinmica del Plan Contable Gubernamental; del mismo modo efectuar los asientos contables de los documentos fuente por cada uno de estos.
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Resumen
En este fascculo hemos aprendido los lineamientos bsicos de la Gestin de Fondos en una entidad Pblica, particularmente la de formular el Libro de caja, debido a que el SIAF no obtiene el mencionado Libro Contable, que en el ejercicio profesional estamos en la obligacin de elaborarlo en cualquier clase que se crea conveniente, tal como lo establece el Instructivo N 1.
? ? ?
Ley N 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera. Directiva de Tesorera vigente. ALVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO, Contabilidad Gubernamental Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per - 2004.
Nexo
Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos terico prcticos sobre el rea de Fondos , en el siguiente fascculo incrementaremos estos conocimientos sobre la Gestin Presupuestal EL REA DE PRESUPUESTO
Nombres_______________________________________________________ Apellidos___________________________________Semestre____________ Ciudad_____________________________________Fecha_____________
_Desarrolle Ud. la Siguiente Monografa:
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Formular el Libro de Caja con los siguientes datos que a continuacin se detalla; adems tener: en cuenta que en la chequera de la Cta. Cte. del T.P. se inicia en en el nmero N 091207600 y en la Cta. Cte. de R.D.R. con el nmero 091208600, debiendo el alumnado asignar corresponden. a los C/P los nmeros de cheques que
LIBRO DIARIO
CTA 92 94 DENOMINACIN PRESUPUESTO DE GASTOS CALENDARIO DE COMPROMISOS Por la incidencia presupuestal de calendario de compromisos del II trimestre de la modificacin. TOTAL S/. DEBE 2,000 2,000 HABER
2,000
2,000
11.5) Por el registro de la capacitacin que corresponde a los Recursos de Balance.
LIBRO DIARIO
CTA 96 93 DENOMINACIN EJECUCIN DE INGRESOS ESTIMACIN DE INGRESOS 9307 Recursos Directamente Recaudados Por la Incidencia presupuestal de la captacin de ingresos de los Recursos de Balance. TOTAL S/. DEBE HABER 6,000 6,000 6,000
6,000
6,000
ACTIVIDAD
1). La Ley y extracte un resumen de la Ley 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. 2). Obtenga Ud. dos clasificadores de ingreso y de gastos, uno de cualquier entidad pblica y otra en un gobierno local, describa las diferencias existentes entre los mismos. 3). Lea y comente Ud. La Ley de presupuesto de la Repblica actual. 4). Obtener un presupuesto de ingreso de Gastos de cualquier entidad Pblica, luego formular los asientos contables que dan origen. 5). De los presupuestos obtenidos proyectar Estimaciones de ingreso y calendario de compromisos para el I y II trimestre y registro contable. 6). Obtener los siguientes documentos fuentes: R/I, O/C, O/S. Pllas, RFPE, P/V (por los menos 2 de cada uno) luego Formular los asientos contables que generan, asi como sus correspondientes C/P.
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REA COMPLEMENTARIA
Al concluir con el estudio del presente fascculo el estudiante: ? ? ? ? Tendr un concepto de la gestin del rea Complementaria dentro de un ente pblico Identificar los documentos fuente que son de uso obligatorio para esta rea. Conocer la dinmica contable de los registros complementarios Determinar los estados financieros
CONTENIDOS TEMTICOS DEFINICIN DE REA COMPLEMENTARIA Se refiere a las transacciones adicionales a las reas anteriormente indicadas y que no significan movimiento de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar como incidencias presupuestarias. PROCESO DE INTEGRACIN El proceso de integracin de las operaciones consta de las tres etapas siguientes: a) Elaboracin de las Notas de Contabilidad por cada rea b) Preparacin de los Asientos Contables Complementarios c) Registro en Libros Principales y Auxiliares. Elaboracin de las Notas de Contabilidad por Cada rea.- Se refiere al hecho de convertir en Notas de Contabilidad el movimiento de las entradas y salida de bienes, estos fundamentado en los documentos que la sustentan como: Orden de Compra, Nota de Entrada a Almacn y Pedido Comprobante de Salida, los mismos que bajo responsabilidad del Almacenero debe entregar a la Oficina de Contabilidad, para que se
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convierta en Nota de Contabilidad; del mismo modo el movimiento de las entradas y salidas de fondos, sustentados en los documentos fuente como: Recibo de Ingresos, Comprobante de Pago, Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo, Notas de Cargo y Abono del Banco, Papeletas de Depsito, debern ser entregados a la Oficina de Contabilidad para su registro correspondiente en el Libro de Caja; por otro lado, tambin se debe decepcionar las Notas de Contabilidad del Proceso Presupuestario. Preparacin de los Asientos Complementarios.- En esta fase se debe formular las Notas de Contabilidad complementarias, estas sustentadas en los documentos fuente, los mismos complementan las transacciones realizadas por las reas de Bienes, Fondos Y Presupuesto. Registro en Libros Principales y Auxiliares.- Las Notas de Contabilidad en forma integra deben ser registradas en los Libros Contables, entre los cuales tenemos a los principales y auxiliares, estos son utilizados teniendo en cuenta el Instructivo N 1 Libros y Registros Contables. DOCUMENTOS FUENTE Los documentos fuente que se utilizan en esta rea son: Ordenes de Compra (O/C) Nota de Entrada a Almacn (N/E) Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.) Recibo de Ingresos (R/I) Comprobante de Pago (C/P) Notas de Cargo y Abono Bancario Papeletas de Depsito (P/D) Ordenes de Servicio (O/S) Planillas de Sueldos y Jornales Planilla de Viticos (P/V) Liquidacin de Beneficios Sociales (B/S) Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo (R.F.P.E.) Planilla de Dietas (Plla/D) Hojas de Trabajo de: Depreciaciones, Monetaria, Cuentas Incobrables, etc.
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LIBROS Y REGISTROS Actualmente el sistema contable gubernamental prevee el registro de las incidencias de bienes, fondos, presupuestarias y complementarias en libros principales y auxiliares, entre los cuales tenemos a: Libros Principales: INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO Y MAYOR Libros Auxiliares: AUXILIAR ESTANDAR, entre otros tenemos a: Para el rea de Bienes Existencias Valoradas de Almacn, Control Visible; para el rea de Fondos: Libro Obligatorio de Caja, Auxiliar de Bancos, Auxiliar de Fondo para Pagos en Efectivo, Auxiliar de Ingresos, etc., para el rea de Presupuesto el sistema no ha previsto, pero sin embargo se debe habilitar auxiliares que controlen el movimiento presupuestal, y para el rea Complementaria se ha establecido el Auxiliar Estndar para el anlisis de las cuentas del mayor que se considere necesario; siendo potestad del Contador el diseo y funcionamiento de los libros auxiliares.
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD Cta 12 17 70 71 77 Denominacin CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS INGRESOS TRIBUTARIOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS INGRESOS FINANCIEROS Debe XXX XXX XXX XXX XXX Haber
LIBRO DE CAJA
DEBE 12 CUENTAS POR COBRAR 17 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS Por el R/I N del pte.mes XXX 10 CAJA Y BANCOS XXX (104) Depsito en cta.cte segn la P/D
HABER XXX
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DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE COMPRA <O/C> Los bienes adquiridos a travs de este documento deben ser ubicadas en las divisionarias y subdivisionarias del P.C.G, sean estos bienes corrientes o de capital COMPROMISO
Cta 20 21 22 33 82 36 35 42
LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD Denominacin MERCADERAS SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO MATERIAS PRIMAS, MAT.AUX. Y SUM. PRO INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO GASTOS EXTRAORDINARIOS BIENES CULTURALES BIENES AGROPECUARIOS CUENTAS POR PAGAR (421,424)
Debe Haber XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
PAGO LIBRO DE CAJA

DEBE 10 CAJA Y BANCOS (104) XX 4 44 OBLIGACIONES TES. X 2 PUBLICO Por el Cheque N... XX X HABER XXX
CTAS POR PAGAR (421) Por el C/PNB.
CUENTAS DE ORDEN :O/C aprobada (1) y O/C atendida (2)

NOTA DE CONTABILIDAD Cta 01 02 02 01 Denominacin ----------------------------- (1) ------------------------------CONTRATOS Y RDENES APROBADAS CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIN ----------------------------- (2) ------------------------------CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIN CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS XXX XXX XXX XXX Debe Haber
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CUENTAS DE ORDEN: Por los Bienes no Depreciables (P.U. < 1/8 UIT) NOTA DE CONTABILIDAD
Cta 07 08 Denominacin BIENES EN PRSTAMO CUST. Y NO DEPRE BIENES ASIG.EN PREST.CUSTO Y NO DEP. Debe XXX XXX Haber
NOTA DE CONTABILIDAD Cta 05 06 06 05 Denominacin ------------------------------- (1) -----------------------------VALORES Y DOCUMENTOS VAL. Y DOC. EN CIRCULACIN Y CUSTOD. ------------------------------- (2) -----------------------------VAL. Y DOC. EN CIRCULACIN Y CUSTOD. VALORES Y DOCUMENTOS XXX XXX XXX XXX Debe Haber
CUENTAS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques entregados (2
DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE SERVICIO Este documento fuente es elaborado para pagar los servicios bsicos, honorarios profesionales, mantenimiento de muebles e inmuebles y otros, tanto para actividades de funcionamiento como los de inversin COMPROMISO LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD Cta 64 66 67 33 34 40 42 Denominacin SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS GASTOS DIV. DE GESTIN Y SUBV. OTOR. GASTOS FINANCIEROS INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO (333) INVERSIONES INTANGIBLES TRIBUTOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR (422,423,424) Debe XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX Haber
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PAGO LIBRO DE CAJA
DEBE 10 CAJA Y BANCOS (104) 44 OBLIGACIONES TES. PUBLICO Por el Cheque NC. XXX 42 CTAS POR XXX PAGAR (422, 423,424) Por el C/P N...
HABER XXX
CUENTAS DE ORDEN: O/S Aprobadas (1) y O/S atendidas (2)
NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN ------------------------------ (1)------------------------------01 02 02 01 CONTRATOS Y RDENES APROBADAS CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIN -------------------------------(2)------------------------------CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIN CONTRATOS Y RDENES APROBADAS XXX XXX XXX XXX DEBE HABER
CUENTAS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques por entregar (2)

NOTA DE CONTABILIDAD Cta 05 06 06 05 Denominacin ---------------------------- (1) -------------------------------VALORES Y DOCUMENTOS VAL. Y DOC.EN CIRCULACIN Y CUSTODIA ----------------------------- (2) -----------------------------VAL. Y DOC.EN CIRCULACIN Y CUSTODIA VALORES Y DOCUMENTOS XXX XXX XXX XXX Debe Haber
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DIAGRAMA CONTABLE DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACN Los bienes obtenidos (donaciones, transferencias, sobrantes de inventario, cosechas, reingresos, productos terminados, etc) a travs de este documento deben ser ubicadas en las divisionarias y subdivisioanrias del P.C.G, sean estas bienes corrientes o de capital
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD Cta 20 21 22 33 82 36 35 76 56 Denominacin MERCADERAS SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO MATERIAS PRIMAS, MAT.AUX. Y SUM. PRO INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO GASTOS EXTRAORDINARIOS BIENES CULTURALES BIENES AGROPECUARIOS INGRESOS DIVERSOS DE GESTIN HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Debe XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX Haber
CUENTAS DE ORDEN: Por los bienes no depreciables < al 1/8 de la U.I.T

NOTA DE CONTABILIDAD Cta 07 08 Denominacin BIENES EN PREST. CUST. Y NO DEPREC. BS. ASIGNADO EN PREST. CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES XXX Debe XXX Haber
DIAGRAMA CONTABLE DEL PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA <PeCoSa> En este documento fuente es utilizado para dar salida a los bienes que se encuentran almacenados (20, 21, 22 y 24), cuyo mtodo de valuacin es del precio promedio generalmente; aunque algunas veces es el P.E.P.S; que si obligatoriamente debe formularse el asiento contable; tambin se puede utilizar en forma de cargo o de asignacin de responsabilidad de los otros bienes como
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NOTA DE CONTABILIDAD CTA 60 23 33 69 20 21 22 DENOMINACIN CONSUMO DE SUMINISTROS BIENES EN PROCESO INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO(333) COSTO DE VENTAS MERCADERAS SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO MAT. PRIMAS MAT. AUX.Y SUM.PPRODUC DEBE HABER XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
DIAGRAMA CONTABLE DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y JORNALES <PLLA> Este documento fuente es emitido para el personal nombrado, contratado, cesante, obrero permanente y eventual COMPROMISO LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD CTA 62 66 40 41 42 DENOMINACIN GASTOS DE PERSONAL Y OBLIG. SOCIALES GASTOS DIV. DE GESTIN Y SUBV.OTORG TRIBUTOS POR PAGAR REMUNERACIONES Y PENS. POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR DEBE XXX XXX XXX XXX XXX HABER
PAGO LIBRO DE CAJA

DEBE 10 44 C A J A Y B A N C O S (1 0 4 ) O B L IG A C IO N E S T E S . P U B L IC O P o r e l C h e q u e N ... XXX XXX 41 REM . Y PENS POR PAGAR P o r e l C /P . HABER XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y por cheques entregados (2)
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CTA 05 06 06 05
NOTA DE CONTABILIDAD DENOMINACIN DEBE HABER ------------------------------- (1) ---------------------------VALORES Y DOCUMENTOS XXX VAL. Y DOC.EN CIRCULACIN Y CUSTODIA XXX ------------------------------- (2) --------------------------VAL. Y DOC.EN CIRCULACIN Y CUSTODIA XXX VALORES Y DOCUMENTOS XXX
DIAGRAMA CONTABLE DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Este fondo es establecido par atender gastos menudos y urgentes, su apertura debe ser mediante Resolucin, en donde se debe fijar el importe del fondo y los topes para atender estos gastos, luego se debe presentar la rendicin C O M P R O M I S O: Por la R.F.P.E.
NOTA DE CONTABILIDAD Cta 20 21 22 33 82 36 60 64 42 Denominacin MERCADERAS SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO MAT. PRIMAS. MAT. AUX. SUM .PRODUCC. INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO GASTOS EXTRAORDINARIOS BIENES CULTURALES CONSUMO DE SUMINISTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS CUENTAS POR PAGAR (421,422,423.424.) Debe XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX Haber
LIBRO DE CAJA
DEBE 10 CAJA Y BANCOS (102) Por la R.F.P.E. N....... 10 44 CAJA Y BANCOS (104) OBLIG. TESORO PBLICO Por el giro del cheque N. XXX XXX 42 CTAS POR PAGAR (421) Por la R.P.E.N XXX 10 CAJA Y BANCOS (102) Por el C/P de reembolso del F.P.E. XXX HABER XXX
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CUENTAS DE ORDEN: Cheque grados (1) y cheques entregados (2)

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN -------------------------- (1) --------------------------05 06 06 05 VALORES Y DOCUMENTOS VALORES Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA -------------------------- (2) --------------------------VALORES Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA VALORES Y DOCUMENTOS XXX XXX XXX XXX DEBE HABER
CUENTAS DE ORDEN: Por bienes no depreciables < al 1/8 U.I.T.

NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominacin 07 BS. EN PREST. CUST. Y NO DEPRECIABLE 08 BS. ASIG.EN PREST. CUST. Y NO DEPREC. Debe Haber XXX XXX
DIAGRAMA CONTABLE DE LA PLANILLA DE VITICOS <P/V> Se rinde de acuerdo a la Escala aprobada segn D.S. N 161-80-EF, establecindose un porcentaje para la ciudad de Lima y otras ciudades: Funcionarios 27% de la RMV y Servidores 21 % de la RMV. COMPROMISO LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN 64 33 42 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO CUENTAS POR PAGAR (422, 424) DEBE XXX XXX XXX HABER
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PAG O LIBRO DE CAJA NOTA DE CONTABILIDAD

CTA DENOMINACIN 64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 42 CUENTAS POR PAGAR (422, 424) DEBE XXX XXX XXX HABER
CUENTAS DE ORDEN: Por el cheque girado (1) y cheque entregado (2)

NOTA DE CONTABILIDAD Cta 05 06 06 05 Denominacin ----------------------------------- (1) -------------------------------VALORES Y DOCUMENTOS VAL Y DOC. EN CIRCUL. Y CUSTODIA ----------------------------------- (2) -------------------------------VAL Y DOC. EN CIRCUL. Y CUSTODIA VALORES Y DOCUMENTOS XXX XXX XXX XXX Debe Haber
DIAGRAMA CONTABLE DE LAS DEPRECIACIONES El Instructivo N 2, determina la metodologa a seguir para la valuacin y depreciacin de bienes del Estado (su clculo se efecta en forma independiente, es decir por cada bien de propiedad de la institucin), entre estos porcentajes tenemos:
? Edificios ? Infraestructura Pblica ? Maquinaria y equipo y otras unidades ? Equipo de transporte ? Equipo de computo
3% 3% 10% 25% 25%
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LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD

CTA DENOMINACIN 68 84 39 PROVISIONES DEL EJERCICIO GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMUL. DEBE HABER XXX XXX XXX
b) Por la regularizacin del clculo de depreciaciones en exceso, si esta pertenece al ejercicio vigente y/o a ejercicios anteriores
NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN 39 68 83 DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMULADA PROVISIONES DEL EJERCICIO INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES . DEBE HABER XXX XXX XXX
DIAGRAMA CONTABLE DEL PAGO DE LAS RETENCIONES En la planilla de sueldos y jornales es uno de los documentos fuente en la cual se consideran retenciones y aportaciones, entre estos tenemos: Sistema Nacional de Pensiones (S.N.P.), Rgimen de Prestaciones de Salud (R.P.S.), Accidentes de Trabajo (A.T.), Sistema Privado de Pensiones (S.P.P.), Retencin Judicial (R.J.), Impuesto a la Renta de 5ta. categora y otras retenciones aceptadas por el empleado u obrero; tambin en los Recibos de Honorarios se encuentra la retencin del impuesto a la 4ta. Categora y algunas veces Retencin Judicial (R.J.), del mismo modo en las Planillas de Dietas de los Regidores, tambin se encuentra la retencin de renta de 4ta. Categora. Estas retenciones deben ser pagadas antes del cierre de cada mes o en tener girado el cheque para su pago en las fechas establecidas. Las retenciones descritas deben ser ubicadas en las divisionarias y LIBRO DE CAJA
DEBE 10 44 C A J A Y B A N C O S (1 0 4 ) O B L IG A C IO N E S T E S O R O . P U B L IC O P o r e l C h e q u e N ... XXX XXX 40 42 T R IB U T O S P O R PAGAR CTAS P PAGAR P o r e l C /P ............ HABER XXX XXX
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CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados (2)
Cta 05 06 06 05
NOTA DE CONTABILIDAD Denominacin Debe Haber ----------------------------------- (1) -------------------------------VALORES Y DOCUMENTOS XXX XXX VAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA ----------------------------------- (2) -------------------------------XXX VAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA VALORES Y DOCUMENTOS XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados (2) DIAGRAMA CONTABLE DEL EXTRACTO BANCARIO Es una relacin de cheques pagados por el Banco de la Nacin de la fuente de Recursos Ordinarios (Tesoro Pblico), el mismo que debe ser analizado y clasificado en gastos corrientes y gastos de capital. Se considera como gastos corrientes a los desembolsos efectuados con cargo a las partidas genricas de 51 Personal y Obligaciones Sociales, 52 Obligaciones Previsionales, 53 Bienes y Servicios y 54 Otros Gastos Corrientes Se considera como gastos de capital a los desembolsos efectuados con cargo a las partidas genricas de: 65 Inversiones, 66 Inversiones Financieras, 67 Otros Gastos de Capital Los gastos corrientes son registrados en la cuenta 75 Transferencias Corrientes Recibidas y los gastos de capital es registrada en la cuenta 30 Transferencias y Remesas de Capital LIBRO DE CAJA
DEBE HABER 30 TRANSF. Y REM. DE CAP. XXX 44 OBLIG. TES. PUBLICO XXX 75 TRANSF. CTES. XXX (441, 442) RECIBIDAS Por la regularizacin de Por el Extracto Bancario del los fondos recibidos por mes de. transferencias (R.O.)
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DIAGRAMA CONTABLE DE LA AUTORIZACIN DE GIRO UTILIZACIN Y REVERSIN DEL SALDO NO UTILIZADO Segn la Directiva de Tesorera vigente para cada ao, se establece las normas y procedimientos que permitan a las Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Pblico, para llevar a cabo la ejecucin financiera del gasto y dems operaciones de Tesorera., teniendo en cuenta el Calendario de Compromisos aprobado para cada trimestre y este por cada mes, solo para los recursos ordinarios. La Direccin General del Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas pueda autorizar los desembolsos o asignaciones mensuales. A fin de que la Unidad Ejecutora pueda atener sus obligaciones, estas procesadas en las etapas de: Compromiso, Devengado y el Pago CUENTAS DE ORDEN: Por la aprobacin de la Autorizacin de Giro
NOTA DE CONTABILIDAD Denominacin AUTORIZACIONES DE GIRO AUTORIZACIONES POR UTILIZAR
Cta 03 04
Debe XXX
Haber XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por la utilizacin de la Autorizacin de Giro

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN 04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 03 AUTORIZACIONES DE GIRO
DEBE XXX
HABER XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por la reversin del saldo no utilizado de la Autorizacin de Giro

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN 04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 03 AUTORIZACIONES DE GIRO
DEBE XXX
HABER XXX
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DIAGRAMA DE REGULARIZACIN PATRIMONIAL POR LOS INGRESOS RECIBIDOS

NOTA DE CONTABILIDAD Denominacin TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL 301 Transferencias Recibidas 303 Transferencias de Documentos 304 Traslado de Fondos HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 562 Transf. y Remesas de Cap. Recibidas
Cta 30
Debe XXX
Haber
56
XXX
POR LOS BIENES Y SERVICIOS RECIBIDOS

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN 30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL 303 Transferencias de Documentos 305 Transferencia de bienes HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 56 562 Transf. Y Rem. de Cap. Recibidas
DEBE XXX
HABER
XXX
POR LOS FONDOS REMITIDOS

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN 56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 562 Transf. Y Rem. de Cap. Entregados 30 TRANSFERENCIAS. Y REMESAS DE CAPITAL 302 Transferencias Entregadas DEBE HABER XXX XXX
POR LOS BIENES REMITIDOS

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN 56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 562 Transf. Y Rem. de Cap. Entregados 30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL 305 Transferencias de bienes DEBE HABER XXX XXX
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POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DE LA CTA. 56 Y DE LA CTA. 59 EN CUALQUIER DIA DEL AO SIGUIENTE
NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN 54 HACIENDA NACIONAL 541 Capitalizacin de la Hda. Nac. Adic. 543 Capitalizacin de los Res. acum. 56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Supervit Acumulado
DEBE XXX
HABER XXX
POR LA VALUACIN PROVISIONAL DE LOS BIENES EN PROCESO Y BIENES AGROPECUARIOS

NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominacin 23 BIENES EN PROCESO 56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 569 Otros 569.01 Val. Prov. de Bs. en proceso 569.02 Val Bs. Agropec. Y Otros 569.03 Val. Bs. Capital Terminados Debe Haber XXX XXX
DIAGRAMA DE DETERMINACIN DE RESULTADOS POR LAS CUENTAS QUE REGISTRAN INGRESOS
NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominacin 70 INGRESOS TRIBUTARIOS 71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 75 TRANSFERENCIAS CTES. RECIBIDAS 76 INGRESOS DIVERSOS DE GESTIN 77 INGRESOS FINANCIEROS 80 RESULTADO DE OPERACIN
Debe Haber XXX XXX XXX XXX XXX XXX
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POR LAS CUENTAS DE GASTOS Y COSTO DE VENTAS

Cta 80 60 62 63 64 65 66 67 68 69 NOTA DE CONTABILIDAD Denominacin RESULTADO DE OPERACIN CONSUMO DE SUMINISTROS GASTOS DE PERSONAL TRANSFERENCIAS OTORGADAS SERV. PRESTADOS POR TERCEROS TRIBUTOS GASTOS DIV. DE GEST. Y SUB OTOR GASTOS FINANCIEROS PROVISIONES DEL EJERCICIO COSTO DE VENTAS Debe XXX Haber XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
PARA TRASLADAR EL SALDO DE LA CUENTA. DE LIBERACIONES INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS
NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominacin 80 RESULTADO DE OPERACIN 72 LIBERACIONES INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS
Debe Haber XXX XXX
POR EL TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DEL RESULTADO DE OPERACIN

NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominacin 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 80 RESULTADO DE OPERACIN Debe Haber XXX XXX
POR EL TRASLADO DEL SALDO ACREEDOR DEL RESULTADO DE OPERACIN

NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominacin 80 RESULTADO DE OPERACIN 89 RESULTADO DEL EJERCICIO
Debe Haber XXX XXX
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POR EL CIERRE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES

NOTA DE CONTABILIDAD Cta 81 84 89 Denominacin INGRESOS EXTRAORDINARIOS INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO DEL EJERCICIO Debe Haber XXX XXX XXX
POR EL CIERRE DE INGRESOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES

NOTA DE CONTABILIDAD Cta 89 82 84 Denominacin RESULTADO DEL EJERCICIO GASTOS EXTRAORDINARIOS GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. Debe Haber XXX XXX XXX
POR EL TRASLADO DEL SUPERVIT OBTENIDO

NOTA DE CONTABILIDAD Cta Denominacin 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 59 RESULTADOS ACUMULADOS
Debe Haber XXX XXX
POR EL TRASLADO DEL DFICIT OBTENIDO

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACIN 59 RESULTADO ACUMULADOS 89 RESULTADO DEL EJERCICIO DEBE HABER XXX XXX
EL BALANCE DE COMPROBACIN Y CONSTRUCTIVO El Balance de Comprobacin es una Hoja de Trabajo en la cual se obtiene la informacin contable por cuentas del mayor sobre el movimiento mensual, en la que se puede apreciar el registro en la contabilidad patrimonial, financiera, presupuestal y de orden, consta de cuatro columnas cuyo contenido es:
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Columna 1 Cuentas (Cdigo y Denominacin) Columna 2 Movimiento del Mes (Debe y Haber) Columna 3 Sumas acumuladas Actuales (Debe y Haber) Columna 4 Saldos Actuales ( Deudor y acreedor
El Balance Constructivo es una Hoja de Trabajo que contiene el movimiento acumulado del Libro Mayor, para la formulacin de los Estados Financieros, con sus respectivas notas y anexos. Los saldos de las cuentas presupuestarias que muestran la captacin de recursos financieros, as como las cuentas que registran las asignaciones comprometidas y la ejecucin del gasto, deben coincidir con los saldos reflejados en el Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y de Gastos EP-1, esta hoja de trabajo consta de 10 columnas cuyo contenido es: Columna 1 Cdigo Columna 2 Cuentas del Mayor Columna 3 Asiento Referencial de Reapertura ( Debe y Haber) Columna 4 Movimiento Acumulado a Diciembre (Debe y Haber) Columna 5 Saldos (Deudor y Acreedor) Columna 6 Ajustes y Regularizacin Patrimonial ( Debe y Haber) Columna 7 Ajustes por Correccin Monetaria (Debe y Haber) sin uso. Columna 8 Saldos Ajustados (Deudor y Acreedor) Columna 9 Distribucin de Saldo de las Cuentas: ? Patrimoniales (Activo y Pasivo Patrimonio) ? Gestin y Resultados (Gastos Ingresos) ? Presupuestarias (Deudor y Acreedor) LOS ESTADOS FINANCIEROS El proceso contable en cada entidad, se inicia con el anlisis de cada transaccin, APRA determinar las cuentas que se deben cargar y abonar, luego la elaboracin de los informes de movimiento y por ltimo, lo que es el objeto bsico de la Contabilidad, la formulacin, el anlisis e interpretacin de los Estados Financieros, para ser comunicados. Los Estados Financieros, vienen a ser el producto terminado de este proceso y constituyen una exposicin de datos valuados y clasificados con criterios homogneos para ser presentados finalmente en informes condensados, que le
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permitan a la Administracin, tener conocimiento del resultado de su gestin peridicamente, a efecto que se tomen las decisiones adecuadas y anticipar el futuro con la mejor precisin y eficiencia. Los Estado Financieros se elaboran de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico, sern presentados en moneda nacional a nivel de dos decimales. Los saldos de los Estados Financieros del ejercicio anterior no deben ser objeto de modificaciones, para fines comparativos. Las Notas a las Estados Financieros deben ser estructuradas en forma comparativa con relacin al ao anterior las que, adems, revelaran los cambios y efectos ms significativos de las variaciones a nivel de cuentas de balance y de gestin. Entre los Estados Financieros segn el Instructivo N 23 tenemos a: F-1 Balance General F-2 Estado de Gestin F-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto F-4 Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros Anexos a los Estados Financieros AF-1 Inversiones AF-2 Inmuebles, Maquinaria y Equipo AF-2A Infraestructura Pblica AF-3 Depreciacin, Agotamiento y Amortizacin Acumulada AF-4 Otras Cuentas del Activo AF-5 Provisin para Beneficios Sociales AF-6 Ingresos Diferidos AF-7 Hacienda nacional Adicional AF-9 Movimiento de Fondos de Sub Cuentas Corrientes del Tesoro Pblico. AF-10 Declaracin Jurada AF-11 Relacin de Funcionarios autorizados a firmar los Estados
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Financieros y Presupuestarios. AF-12 Transferencias Corrientes Recibidas AF-13 Transferencias Corrientes Otorgadas Otros Anexos
Obligaciones Previsionales Contingencias Reporte de saldos de cuentas de activo por operaciones recprocas entre entidades del sector pblico. Reporte se saldos de cuentas del pasivo y patrimonio por operaciones recprocas entre entidades del sector pblico. Reporte se saldos de cuentas de gestin por operaciones recprocas entre entidades pblicas del sector pblico HT-1 Balance Constructivo Relacin de Asientos Contables: Ajustes y regularizaciones patrimoniales, cierre de cuentas de gestin y de resultados. Conciliaciones y Memoria Anual
LOS INSTRUCTIVOS Y NORMAS DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE CONTROL INTERNO LOS INSTRUCTIVOS INSTRUCTIVO N 1 DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES INSTRUCTIVO N 2 CRITERIO DE VALUACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, MTODO Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIN INSTRUCTIVO N 3 PROVISIN Y CASTIGO DE CUENTAS INCOBRABLES INSTRUCTIVO N 4
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CRITERIO DE VALUACIN DE RECURSOS NATURALES INSTRUCTIVO N 5 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO INSTRUCTIVO N 6 PERIODICIDAD DE PRESENTACIN PRESUPUESTARIOS INSTRUCTIVO N 7 QUEDO SIN EFECTO POR EL ART. 2 DE LA RESOLUCIN DE LA CONTADURA N 178-2004-EF/93.01 DEL 30-12-2004 INSTRUCTIVO N 8 CONTABILIZACIN DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORIOS TESORO PBLICO INSTRUCTIVO N 9 REEVALUACIN DE BIENES DELACTIVO FIJO INSTRUCTIVO N 10 CONSOLIDACIN DE INFORMACIN CONTABLE DE LOS GOBIERNOS LOCALES INSTRUCTIVO N 11 DIVERSAS NORMAS INSTRUCTIVO N 12 REESTRUCTURACIN DE INFORMACIN Y DOCUMENTACIN CONTABLE ACCIONES A REALIZAR INSTRUCTIVO N 13 INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENCIAS DE SALDOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS,
DE ESTADOS FINANCIEROS Y
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BIENES Y DOCUMENTOS EN APLICACIN A LA LEY N 26922 LEY MARCO DE DESCENTRALIZACIN INSTRUCTIVO N 14 INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENCIAS DE SALDOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS, BIENES Y DOCUMENTOS EN APLICACIN AL D.U. N 030-98 INSTRUCTIVO N 15 PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACIN CONTABLE DE LA GESTIN MUNICIPAL INSTRUCTIVO N 16 PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIN DEL ENDEUDAMIENTO PUBLICO INTERNO Y EXTERNO INSTRUCTIVO N 17 PROCEDIMIENTO DE LA CONTABILIZACIN DE LA CONSTRUCCIN DE NICHOS, ADMINISTRACIN DE CEMENTERIOS Y SERVICIOS FUNERARIOS INSTRUCTIVO N 18 PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIN DE RECURSOS PBLICOS POR LA MODALIDAD DE ENCARGOS INSTRUCTIVO N 19 PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACIN A LAS NUEVAS AUTORIDADES MUNICIPALES INSTRUCTIVO N 20 REGISTRO Y CONTROL DE LAS OBLIGACIONES PREVISIONALES A CARGO DEL ESTADO INSTRUCTIVO N 21 P R O C E D I M I E N TO PA R A E L R E G I S T R O C O N TA B L E D E L A S TRANSACCIONES DERIVADAS DEL PROCESOS DE PROMOCIN DE LA INVERSIN PRIVADA
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INSTRUCTIVO N 22 TRATAMIENTO CONTABLE EN LOS GOBIERNOS LOCALES PARA REGISTRAR LA TRANSFERENCIA DE LOS RECURSOS ORDINARIOS RECIBIDOS INSTRUCTIVO N 23 CIERRE CONTABLE DE INFORMACIN PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD Las Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad han sido aprobadas, mediante R.M N 801-81-EFC/76 y entre las cuales tenemos a: 01 METODOLOGA CONTABLE Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los Sistemas de Contabilidad, en la aplicacin de sus normas, acorde con las peculiaridades de su funcionamiento, para producir informacin expresada en unidades monetarias de las operaciones financieras ejecutadas 02 USO DE FORMULARIOS PRENUMERADOS La prenumeracin consiste en asignar al formulario una numeracin correlativa en original y copias, en forma simultnea a su impresin. 03 Documentacin Sustentatoria Documentacin Sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de la operacin o transaccin con los datos suficientes para su anlisis. 04 VERIFICACIN INTERNA Conjunto de medidas que se toman en el anlisis de las operaciones antes de su autorizacin y que se ejerce como una funcin inherente al proceso de direccin y gerencia. 05 VALUACIN Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO Se considera como activo fijo al conjunto de bienes duraderos que posee una
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entidad para su uso. La valuacin es una operacin administrativa contable referida a la determinacin del valor monetario correspondiente a los bienes materiales que no cuentan con documentos sustentatorios. Se vala para establecer una referencia monetaria que sirva para realizar posteriormente operaciones contables. El valor de los bienes, adems sirve como elemento de juicio para incluirlos o no como parte del Activo Fijo. La depreciacin est referida a la prdida o disminucin del valor monetario del bien respectivo debido al uso, a la accin del tiempo, a la obsolescencia u otros, y a su registro tiene el propsito de mantener una provisin para sustituir o reemplazar el bien. 06 CONCILIACIN DE SALDOS La conciliacin de saldos consiste en la realizacin de acciones relacionadas entre si y dispuestas en forma permanente o en perodos determinados, para establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros contables con lo realmente disponible o existente. NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO Son guas generales dictadas por la Contralora General de la Repblica con el objeto de promover una sana administracin de los recursos pblicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas bsicas y guan el accionar de las entidades del sector pblico hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones. Sirven de marco de referencia en materia de control interno para las prcticas y procedimientos administrativos y financieros. Orientar la formulacin de normas especficas para el funcionamiento de los procesos de gestin. Proteger y conservar los recursos de la entidad. Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades pblicas 100. NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO
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100-01 Objetivos del Control Interno 100-02 Integridad y valores ticos 100-03 Estructura Orgnica 100-04 Asignacin de Autoridad y respondabilidad. 100-05 Segregacin de Funciones 100-06 Monitoreo de Controles Interno 100-07 Sistema de autorizacin y ejecucin de operaciones 100-08 Integracin de las operaciones de administracin financieras gubernamental. 100-09 Auditoria anual en las entidades pblicas 100-10 Responsabilidad. 100-11 Control de calidad sobre los servicios brindados. 100-12 Funcin de auditoria interna en las entidades.
200.
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIN FINANCIERA GUBERNAMENTAL
210 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE PRESUPUESTO 210-01 Control del Marco Presupuestario para cada entidad. 210-02 Controles para la programacin de la ejecucin presupuestaria 210-03 Control previo de los compromisos presupuestales 210-04 Control de la evaluacin del presupuesto.
230 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE TESORERA 230-01 Unidad de caja en tesorera. 230-02 Utilizacin del flujo de caja en la programacin financiera. 230-03 Conciliaciones bancarias 230-04 Garanta de responsables del manejo o custodia de fondos o valores. 230-05 Medidas de seguridad para cheques, fondos o valores.
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230-06 Control y custodia de cartas fianzas 230-07 Uso de formularios pre-numerados y membretados para el movimiento de fondos 230-08 Uso de sellos restrictivos para los documentos pagados por la tesorera. 230-09 Transferencia de fondos por medios electrnicos 230-10 Uso de fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo. 230-11 Depsito oportuno en cuentas bancarias. 230-12 Arqueo de fondos y valores. 230-13 Requerimiento de comprobantes de pago.
280 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE CONTABILIDAD PBLICA 280-01 Aplicacin de los principios y normas de contabilidad gubernamental 280-02 Organizacin del Sistema Contable. 280-03 Conciliacin de saldos 280-04 Control de saldos pendientes de rendicin y/o devolucin. 280-05 Integracin contable de las operaciones financieras 280-06 Documentacin sustentatoria. 280-07 Oportunidad en el registro y presentacin de informacin financiera.
Actividad
300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE ABASTECIMIENTO Y ACTIVOS FIJOS 300-01 Criterio de economa en la compra de bienes y contratacin de servicios. 300-02 Unidad de almacn 300-03 Toma de inventario fsico 300-04 Baja de bienes de activo fijo 300-05 Mantenimiento de bienes de activo fijo
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300-06 Acceso, uso y custodia de bienes. 300-07 Control sobre vehculos oficiales del estado. 300-08 Proteccin de bienes de activo fijo.
Resumen
El registro contable de las incidencias presupuestales es registraba utilizando las cuentas del Plan Contable Gubernamental, cuentas que incluye en la clase 6, todo este proceso sustentado en los documentos fuentes consistentes, para luego con esta informacin analtica del movimiento presupuestal, tanto de ingresos como de gastos. A fn de obtener informacin del mismo y dar cuenta a la contadura Pblica de la Nacin en forma trimestral, semanal y anual. Slo a travs de la prctica podemos visualizar la dinmica y el uso correcto de las cuentas de la clase 6 de Plan Contable Gubernamental, as como este relacionado con los documentos fuente que la sustenten, por lo menos considero que el estudio debe conocer en forma independiente la secuencia contable, aunque en las Instituciones Pblicas, estn usando el S.I.A.F.
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Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. Ley de presupuestos de la Repblica Vigente. Instructivo 1 y 23 LVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO Formulacin de Estados Financieros y Presupuestarios en el Sector Pblico y Gobiernos Locales, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per2001
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LVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO Contabilidad Gubernamental, Edit. Lima Per-2004 VALDIVIA DELGADO, CESAR Contabilidad Gubernamental 2004, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per-2004 Centro de Estudios Gubernamentales,
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Nexo
Hemos abordado y ampliado
nuestros conocimientos referente al aspecto
contable del rea de Presupuesto, en el siguiente fascculo incrementaremos los conocimientos sobre el paralelismo de contablidad presupuestal y la contablidad financiera.
AUTO EVALUACIN FORMATIVA EL REA COMPLEMENTARIA FASCCULO N 1 Nombres________________________________________________________ Apellidos___________________________________Semestre____________ Ciudad_____________________________________Fecha_______________ 1. Describa Ud. el Proceso presupuestario y segn su criterio cual estos es el mas importante y porque? 2. Defina los siguientes conceptos: Presupueto de ingreso, Presupuesto de gastos, Estimaciones de ingreso y Calendario de compromisos y seale la importancia de cada uno de ellos. 3. Cunto se elabora el PIA y cuando se efecta las modificaciones presupuestarias y quien debe de aprobarlos?. 4. Qu es los recursos de balance, como se determina, demuestre Ud, mediante ejemplos, por cada fuente de financiamiento, seale que relacin tiene con los estados Presupuestarios y en que fecha se incorporan al presupuesto institucional.
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REGISTROS CONTABLES
MONOGRAFA DE INTEGRACIN CONTABLE
Al concluir con el estudio y desarrollo del presente fascculo el estudiante: tendr un conocimiento prctico de los registros contables guardando la secuencia de la utilizacin de los documentos fuente. CONTENIDOS TEMTICOS MONOGRAFA DE INTEGRACIN CONTABLE 1) INCIDENCIA FINANCIERA POR EL INVENTARIO INICIAL El inventario inicial es el siguiente: Inmuebles maquinaria y equipo: Volquete de 10 m3 adquirido el 01/12/94 por S/. 250,000; 01 computadora IBM. Adquirido el 01/12/89 por S/. 6,500 Caja S/. 8,500 Bancos:Cta. Cte. Tesoro Pblico( Cheq. 201101, por la compra de tiles de escritorio S/. 4,500 y maquina de escribir Facit S/. 3,000) Fondo para pagos en efectivo (T.P.) S/. 6,500 Almacenes: Medicinas S/. 1,400 (para vta.); Utiles de Oficina S/. 5,600, Material de limpieza S/. 2,500, Combustibles carburantes y lubricantes S/. 1,900, materias primas S/. 6,000 Depreciacin, agotamiento y amortizacin acumulada: Equipo de transporte S/. 187,500, Computadora IBM S/. 5,850.
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LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 10101 Moneda Nacional 102 Fondo para Pagos en Efectivo 20 MERCADERAS 201 Bienes para la venta 20106 Medicinas 21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 211 Materiales de Consumo 21101 Materiales de oficina y escritorio 21102 Materiales de limpieza 22 213 Combustibles y lubricantes 21301 Combustibles MATERIAS PRIMAS, MAT. AUX. Y SUM. PARA LA PRODUC. 28 221 Suministros para la produccin 22101 Materias primas BIENES EN TRANSITO 281 Medicinas 282 Suministros de Funcionamiento 33 283 Mat. Primas, mat. Aux. y suministros para la produccin INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO 332 Bienes Muebles 33201 Maquinaria y Equipo 3320101 Para Uso de la Entidad 6,500 33202 Equipo de transporte 3320201 Para uso de la Entidad 250,000 335 Unidades por Recibir 33501 Maquinaria Equipo y otras 39 unidades DEPREC. AGOT. Y AMORTIZ. ACUM. 392 Bienes muebles 39201 Maq. Equipo y otras unidades para la prod. 39202 Equipo de transporte 44 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 441 Gastos Corrientes 44101 Bco. Nacin Cta. Cte. N 442 Gastos de Capital 8,500 8,500 6,500 1,400 1,400 1,400 10,000 8,100 5,600 2,500 1,900 1,900 6,000 6,000 6,000 DEBE 15,000 HABER
11,500 3,600 2,400 5,500 258,600 256,500 6,500 250,000 2,100 2,100 193,350 193,350 5,850 187,500 7,500 4,500 4,500 3,000
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2) INCIDENCIA FINANCIERA POR EL RECIBO DE INGRESOS Se recepcion ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad 3,500; Venta de Bienes 3,500., as mismo se procedi a depositar los ingresos recaudados conforme a las disposiciones legales NTCI 230-11
LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN 12 CUENTAS POR COBRAR 122 Tasas por Cobrar 12201 De Administracin General 124 Venta de bienes por cobrar 12409 Otros 126 Rentas de la propiedad 12601 De la propiedad real 70 INGRESOS TRIBUTARIOS 702 Tasas 70201 De Administracin General 71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 711 Venta de Bienes 71106 Otros 713 Rentas de la Propiedad 71301 De la propiedad real Por el registro financiero del R/I 001 correspondiente al presente mes 9,200 9,200 3,500 3,500 3,500 3,500 9,200 9,200 9,200 7,000 3,500 3,500 3,500 3,500 DEBE HABER 16,200
DEBE Saldo inicial 12 CUENTAS POR COBRAR 122 Tasas por Cobrar 12201 De Adm. General 9,200 124 Vta de bienes por cobrar 12409 Otros 3,500 126 Rentas de la propiedad 12601 De la prop. Real 3,500 Por el registro del R/I N 001 del mes.
LIBRO DE CAJA HABER 8,500 24,700 16,200 10 CAJA Y BANCOS 104 BANCOS 24,700 Ctas. Ctes. 10405 Rec. Direct. Rec 24,700 Por el depsito en cuenta Corriente de los ingresos captados.
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3) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE COMPRA O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa al almacn las O/C 005, 50 y la N/E 124, y para efectos del pago tener en cuenta los C/P 550 por S/. 2,700 cheque N 0302100 de R.D.R. y 551 por S/. 2,950
LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN DEBE HABER 21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2,700 211 Materiales de Consumo 2,700 21101 Materiales de Limpieza 2,700 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 2,500 332 Bienes Muebles 2,500 33201 Maquinaria y equipo 2,500 3320101 Para uso de la Entidad 2,500 450 82 GASTOS EXTRAORDINARIOS 450 829 Otros Gastos Extraordinarios 42 CUENTAS POR PAGAR 5,650 421 Bienes 5,650 Por el registro financiero de la O/C 050 Distribuidora Atlas
DEBE HABER
LIBRO DE CAJA 42 CUENTAS POR PAGAR 421 Bienes 5,650 Por los C/P No 550 y 551 Distribuidora Atlas. 5,650
10 CAJA Y BANCOS 2,700 104 Bcos Ctas . Ctes. 2,700 10405 Rec. Direct. Recaudados 2,950 2,700 Por el Ch/ 0302100 44 Distribuidora Atlas OBLIGACIONES TESORO PBLICO 441 Gastos Ctes 450 442 Gastos Cap. 2,500 Por el Ch/920102 Distribuidora Atlas
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4) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE SERVICIOS O/S N 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta. Categora y contribucin de solidaridad; para efectos del pago tener en cuenta el C/P 552. por S/.1,197 cheque N 302101 de R.D.R. Clculos: - Renta de cuarta categora 10% S/. 190.00
LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN DEBE HABER 64 SERVICIOS PRESTADOS POR 1,900 TERCEROS 646 Servicios de Terceros Pers.Nat. 1,900 64608 Otros Servicios de Terceros 1,900 40 TRIBUTOS POR PAGAR 190 401 Gobierno Central 190 40102 Renta 4ta. Categora 190 42 A CUENTAS POR PAGAR 1,710 422 Servicios 1,710 Por el compromisos financiero de la O/S 050 Asesor Financiero
DEBE HABER
LIBRO DE CAJA 42 CUENTAS POR PAGAR 422 Servicios Por los C/P No 552 del Asesor Financiero. 1,197 1,197
1,197 10 CAJA Y BANCOS 104 Bancos Ctas. Ctes. 1,197 10405 Rec. Direct . Recaud 1,197 Por el Ch/ 0302101 Asesor Financiero
5) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE SUELDOS Monto bruto de las planillas es de S/. 15,000, para efectos del pago tener en cuenta el C/P 554 S/ 13,050 cheque N 9201104 del T.P. Clculos: Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S/. 13,050.00 Aportaciones: ESSALUD 9% 1,350.00 Total aportacin 1,350.00
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LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN DEBE HABER 62 GASTOS DE PERSONAL 16,350 621 Empleados permanentes 62101 Ley de Bases de la Carrera 15,000 Adm. 15,000 624 Obligaciones del empleador 1,350 62401 ESSALUD 1,350 40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,300 403 ESSALUD 3,300 40301 Rg.prestaciones de salud 1,350 40302 Sistema Nac. de Pensiones 1,950 41 REMUNERACIONES Y PENSIONES 13,050 POR PAGAR 13,050 411 Remuneraciones por pagar Por el compromisos financiero de la Plla de sueldos correspondiente al presente mes.
DEBE HABER 44 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 441 Gastos Ctes 13,050 Por el Ch/920104 Planilla de Sueldos
LIBRO DE CAJA 13,050 41 REM. Y PENS. POR PAGAR 13,050 411 Rem. por pagar Por los C/P No 552 de la planilla de sueldos del pte mes
13,050
6) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA RENDICIN Y REEMBOLSO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Se presenta la Rendicin de Fondo para pagos en efectivo N 001 por: Compra de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefnica del Per S/. 450; Viticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio S/. 150, para efectos del reembolso tener en cuenta el C/P 553.S/. 900 cheque N 920103 del T.P.
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LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN 36 BIENES CULTURALES 361 Valores Culturales 36101 Libros y Textos 64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 641 Viticos, pasajes y asignaciones 64101 Viticos comisin de servicios 645 Servicios de terceros Pers. Jurdicas 64501 Servicios bsicos 64502 Embalaje, fletes y almacenaje 82 GASTOS EXTRAORDINARIOS 829 Otros gastos extraordinarios 42 A CUENTAS POR PAGAR 421 Bienes 422 Servicios Por el compromiso de la RFPE 001 Administrador General DEBE HABER 120 120 120 300 300 580 450 130 150 1,150 270 80 150 880
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7) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACN N/E No 124 por las donaciones recibidas del M.E.F. por: Suministros de funcionamiento S/. 1,400; materia prima S/. 3,000; computadora TWC S/. 3,250, coleccin de textos de consulta de Auditora contempornea de Julio Panez S/. 450; calculadora Sony modelo 3600 S/. 250 y material de enseanza S/. 140.
LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN 21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 211 Materiales de Consumo 21101 Materiales de Oficina 21103 Materiales de enseanza 22 MATERIAS PRIMAS MAT. AUX Y SUM .PARA LA PRODUC. 221 Bienes y sum.para la produccin 33 22101 Materia prima INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO 332 Bienes Muebles 33201 Maq. Y Eqo. 3320101 Para Uso Entidad 36 3,250 BIENES CULTURALES 82 361 Valores culturales 36101 Libros y textos 81 GASTOS EXTRAORDINARIOS 829 Otros Gastos Extraordinarios 56 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 819 Otros Ingresos extraordinarios HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 561 Donaciones de capital recibidas 56101 Internas Por el registro financiero de la N/E 124 Donaciones Recibidas
DEBE HABER 1,540 1,540 1,400 140 3,000 3,000 3,000 3,250 3,250 3.250 450 450 450 250 250 3,250 5,240 3,250 3,250 5,240
8) INCIDENCIA FINANCIERA DEL PEDIO COMPROBANTE DE SALIDA El Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. N 100 por: tiles de Oficina por S/. 2,700; materiales de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900; Impresora IBM. S/. 2,500, Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. 120.
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LIBRO DIARIO
CTA
DENOMINACIN 60 CONSUMO DE SUMINISTROS 601 Materiales de consumo 60101 Utiles de Oficina 60102 Materiales de limpieza 603 Combustibles y lubricantes 60301 Combustibles 21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 211 Materiales de consumo 21101 Materiales de oficina 21102 Materiales de limpieza 213 Combustibles y lubricantes 21301 Combustibles Por el registro financiero del Pe.Co.Sa. N 100
DEBE HABER 6,100 5,200 2,700 2,500 900 900 6,100 5,200 2,700 2,500 900 900
9) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE VITICOS P/V N 20 del Administrador por 5 das, mas pasajes ida y vuelta S/. 50, C/P N 555 por S/. 533 cheque N 0302102 de R.D.R. Clculo : Segn escala 21% de la R.M.V (S/. 460.00) S/. 96.60 por da x 5 das S/. 483.00 LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN DEBE HABER 64 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 533 533 641 Viticos, pasajes , asignaciones 533 64101 Viticos comisin servicios 42 CUENTAS POR PAGAR 533 422 Servicios 533 Por el registro financiero de la P/V 005 del Administrador
DEBE LIBRO DE CAJA 42 CUENTAS POR PAGAR 422 Servicios Por los C/P No 554 del Administrador HABER 533 533
10 CAJA Y BANCOS 533 104 Bcos Ctas. Ctes. 533 10405 Rec. Direct. Rec. 533 Por el Ch/ 0302102 Administrador
a) COMPUTADORA IBM; fecha de adquisicin 1/12/89; costo S/ 6,500; porcentaje 25% - Del 1/1/99 al 31/12/04 : 4 aos S/. 1,625.00 (deprec. anual) 4x1,625= S/.6,500 Total Deprec. acum.. (5,850.) Por regularizar 650 b) IMPRESORA IBM; cuya fecha de adquisicin 1/02/98; costo S/ 2,500; porcentaje 25%
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- Del 1/3/98 al 31/12/98: 10 meses S/. 52.00 (deprec. mensual) 10x52= S/. 520 - Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 aos S/. 625.00 (deprec. anual) 3x625= S/. 1,875 - Del 1/1/02 al 28/02/02 105. : 2 meses S/ 52.00 (deprec. mensual) 2x52= Total acumulado S/ 2,500 c) VOLQUETE 10 m3; fecha de adquisicin 1/12/94; costo S/ 250,000; porcentaje 25% - Del 1/1/95 al 31/12/98 : 4 aos S/. 62,500.00 (deprec. anual) 4x62,500=S/.250,000. (187,500.) Total Deprec. acum.. Por registrar S/ 62,500 d) COMPUTADORA TWC; fecha de adquisicin 1/01/98; costo S/ 3,250; porcentaje 25% - Del 1/2/98 al 31/12/98: 11 meses S/. 68.00 (deprec. mensual) 11x68= S/. 748. - Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 aos S/. 813.00 = S/. 2,439 63 - Del 1/1/02 al 31/01/02: 1 mes S/ 68.00 = acumulado S/ 3,250
LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN DEBE HABER 84 GASTOS DE EJERC. ANTERIORES 68,900 68,900 845 Cargas diversas de Ejerc. 39 Anteriores DEPREC. AGOTAM. Y 68,900 68,900 AMORTIZACIN ACUMULADA 392 Bienes Muebles 39201 Maq. ,Eqo y otras unidades 6,400 para la produccin 39202 Equipo de transporte 62,500 Por el registro financiero de las depreciaciones segn hoja de trabajo.
11) INCIDENCIA FINANCIERA DE PAGO DE RETENCIONES Y APORTACIONES Emitir C/P 556 y 557 (Ret. de O/S y Pllas) Clculos: Planilla de Sueldos Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S 13,050.00 Aportaciones: ESSALUD 9% 1,350.00 / .
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DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 104 Bcos Ctas. Ctes. 190 10405 R. D.R. . 190 44 Por el Ch/ 0302103 Bco. Nacin OBLIGACIONES TESORO PBLICO 441 Gastos Ctes 3,300 Por el Ch/920105 Bco. Nacin
LIBRO DE CAJA 190
HABER
3,300
40 TRIBUTOS POR 3,490 PAGAR 401 Gobierno 190 Central 40102 Renta 4ta . Cat. 3,300 190 403 ESSALUD 40301 Rg. de prest. de salud 1,350 40302 Sist Nac. de Pen. 1,950 Por los C/P No 555 y 556 Banco Nacin
12) INCIDENCIA FINANCIERA DEL EXTRACTO BANCARIO Se ha recepcionado del Banco de la Nacin los cheques pagados N 9201102; 03002100; 9201105; 03002101 Gastos Corrientes - Chq\9201102 S/. 450 - Chq\9201105 3,300 3,750 Gastos de Capital - Chq\9201102 S/. 2,500
DEBE HABER LIBRO DE CAJA
HABER
6,250 44 OBLIGA.TES.PUBLICO 3,750 441 Gastos Ctes. 442 Gastos de Capital 2,500 Por la regularizacin de los depsitos en la cte. del Tesoro Pblico, por los cheques pagados por el Banco de la Nacin.
30 TRANSFERENCIAS Y 2,500 REM. CAPITAL 301 Trans Rec. 2,500 3,750 30105 Inst. Pb. Desc. 75 2,500 TRANSF. CTES. REC 751 En efectivo 3,750 75104 Ins. Descent. 3,750 Por el extracto bancario de la Cta. Cte. del Tesoro Pblico
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13)
INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN DE LAS ORDENES DE COMPRA Y ORDENES DE SERVICIO APROBADAS Y ATENDIDAS O/C 050 S/. 5,650. O/S 050 1,900
DEBE HABER 7,550 5,650 1,900 7,550 5,650 1,900
LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN 01 CONTRATOS Y RDENES APROBADOS 0104 Ordenes de Compra aprobadas 0105 Ordenes de Servicio aprobadas 02 CONTRATOS Y RDENES EN TRAMITACIN 0204 Ordenes de Compra en tramitacin 0205 Ordenes de Servicio en tramitacin Por las O/C y O/S aprobadas
Desarrollo del enunciado: C/P de la O/C 050 S/. 5,650. 1,330 C/P de la O/S 050 ATENDIDAS
LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN 02 CONTRATOS Y RDENES EN TRAMITACIN 0204 Ordenes de Compra tramitacin 0205 Ordenes de Servicio tramitacin 01 CONTRATOS Y RDENES APROBADOS 0104 Ordenes de Compra aprobadas 0105 Ordenes de Servicio aprobadas Por las O/C y O/S atendidas
DEBE HABER 6,980 5,650 1,330 6,980 5,650 1,330
14) INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN CHEQUES GIRADOS Y CHEQUES ENTREGADOS CHEQUES GIRADOS: R.D.R.: CHEQUES GIRADOS T.P. - Chq. 0302100 S/. 2,700 Chq. 9201102 S/.2,950 - Chq. 0302101 1,197 Chq. 9201103 900 - Chq. 0302102 . 533 Chq. 9201104 13,050 190 - Chef.0302103 Chq. 9201105
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GIRADOS LIBRO DIARIO

CTA DENOMINACIN 05 VALORES Y DOCUMENTOS 0504 Cheques Girados 06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 0604 Cheques por entregar Por los cheques girados durante el mes de, como sigue: - Cta. Cte. R.D.R. S/. 4,620 - Sub Cta. Cte. T.P. 20,200
ENTREGADO
DEBE HABER 24,820 24,820 24,820 24,820
LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN 06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 0604 Cheques por entregar 05 VALORES Y DOCUMENTOS 0504 Cheques Girados Por los cheques entregados a los beneficiarios durante el mes de................como sigue: - Cta. Cte. R.D.R. S/. 3,423 - Sub Cta. Cte. T.P. 19,330
DEBE HABER 22,723 22,723 22,723 22,723
15) INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN DE LA AUTORIZACIN DE GIRO APROBADA Y UTILIZADA APROBADAS: - Personal y Obligaciones Sociales. S/. 17,100 - Bienes y Servicios 1,400 2,500 - Otros Gastos de Capital TOTAL S/. 21,000
APROBADA
LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN DEBE HABER 03 AUTORIZACIONES DE GIRO 21,000 0301 Autorizaciones de Giro Aprobadas 21,000 030101 Personal y Oblig.Sociales 17,100 030103 Bienes y Servicios 1,400 030107 Otros Gastos de capital 2,500 04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 21,000 0401 Autorizaciones de Giro por Utilizar 21,000 040101 Personal y Oblig.Sociales 17,100 040103 Bienes y Servicios 1,400 040107 Otros Gastos de capital 2,500 Por la autorizacin de giro aprobada
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CHEQUES GIRADOS: - Chq. 9201102 Distribuidora Atlas - Chq. 9201103 Adm. FPE - Chq. 9201104 Plla. sueldos - Chq. 9201105 Bco. Nacin TOTAL S/.
S/.
2,950 900 13,050 3,300 20,200
UTILIZADA
LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN DEBE HABER 04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 20,200 0401 Autorizaciones de Giro Aprobadas 20,200 040101 Personal y Oblig. Sociales 16,350 040103 Bienes y Servicios 1,350 040107 Otros Gastos de capital 2,500 03 AUTORIZACIONES DE GIRO 20,200 0301 Autorizaciones de Giro por Utilizar 20,200 030101 Personal y Oblig. Sociales 16,350 030103 Bienes y Servicios 1,350 030107 Otros Gastos de capital 2,500 Por la utilizacin de la autorizacin de giro
REVERSIN DEL SALDO NO UTILIZADO

LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN 04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 0401 Autorizaciones de Giro Aprobadas 040101 Personal y Oblig. Sociales 040103 Bienes y Servicios 03 AUTORIZACIONES DE GIRO 0301 Autorizaciones de Giro por Utilizar 030101 Personal y Oblig. Sociales 030103 Bienes y Servicios Por la reversin del saldo no utilizado de la autorizacin de giro DEBE HABER 800 800 750 50 800 800 750 50
INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN BIENES NO DEPRECIABLES Desarrollo del enunciado: O/C No 50:- 3 Calculadoras solares N/E No 124- Calculadoras Casio (2) R. F.P.E. No 001- Calculadora casio TOTAL 450 250 150 850
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LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN 07 BIENES EN PRSTAMO CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 0703 Bienes no Depreciables 08 BIENES ASIGNADOS EN PRSTAMO CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 0803 Bienes no Depreciables Por el registro de los bienes no depreciables adquiridos y recibidos por donacin segn O/C 50; N/E 124 y RFPE 001. DEBE HABER 850 850 850 850
A continuacin se registra esos anlisis de los documentos fuente utilizados como modelo para formular las Notas de Contabilidad que corresponden y como deberan ser registradas en el Libro Diario y Caja, entre los cuales tenemos a: Asiento reapertura, R/I, P/D, O/C, O/S, Plla, P/V, RFPE., Depreciaciones, Extracto Bancario del T.P. Pago de retenciones y aportaciones y finalmente demostrar como se utiliza las cuentas de orden y en que casos, entre los mas frecuentes.
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LIBRO DIARIO CTA DENOMINACIN ------------------------ 1 ------------------------10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 10101 Moneda Nacional 102 Fondo para Pagos en Efectivo 20 MERCADERAS 201 Bienes para la venta 20106 Medicinas 21 SUMINISTROS D FUNCIONAMIENTO 211 Materiales de Consumo 21101 Mat.de oficina y escritorio 21102 Materiales de limpieza 213 Combustibles y lubricantes 21301 Combustibles 22 MATERIAS PRIM., MAT. AUX. Y SUM. PARA LA PRODUC. 221 Suministros para la produccin 22101 Materias primas 28 BIENES EN TRANSITO 281 Medicinas 282 Suministros de Funcionamiento 283 Mat. Primas, mat. Aux. y suministros para la produccin 33 INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO 332 Bienes Muebles 33201 Maquinaria y Equipo 320101 Para Uso de la Entidad 33202 Equipo de transporte 3320201 Para uso de la Entidad 335 Unidades por Recibir 33501 Maquinaria Equipo y otras unidades 39 DEPREC. AGOT. Y AMORT.ACUM. 392 Bienes muebles 39201 Maq. Equipo y otras unidades para la prod. 39202 Equipo de transporte 44 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 441 Gastos Corrientes 442 Gastos de Capital HACIENDA NACIONAL 541 Capitalizacin de la Hacienda 54 Nacional Adicional Por el Activo, pasivo y patrimonio al reinicio del ejercicio -------------------------- 2 -----------------------
DEBE 15,000 8,500 8,500 1,400 10,000 8,100 5,600 2,500 1,900 1,900 6,000 6,000 6,000 11,500 3,600 2,400 5,500 258,600 256,500 6,500 250,000 2,100 2,100 6,500 1,400 1,400
HABER
193,350 193,350 5,850 187,500 4,500 3,000 101,650 101,650 7,500
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-------------------------- 2 ----------------------CUENTAS POR COBRAR 122 Tasas por Cobrar 54 12201 De Adm. General 124 Venta de bienes por cobrar 12401 Otros 126 Rentas de la propiedad 12 12601 De la propiedad real INGRESOS TRIBUTARIOS 702 Tasas 70201 De Administracin Gral INGRESOS NO TRIBUTARIOS 711 Venta de bienes 71106 Otros 70 71 713 Rentas de la propiedad 71301 De la propiedad real Por el R/I N 001 del mes ----------------------- 3 -------------------------SUMINISTROS D FUNCIONAMIENTO 211 Materiales de consumo 21101 Materiales de limpieza INMUEBLES MAQUINARIA Y EQO. 332 Bienes muebles 21 33201Maquinaria y equipo GASTOS EXTRAORDINARIOS 829 Otros gastos extraordinarios CUENTAS POR PAGAR 33 421 Bienes Por el compromiso de la O/C 050 de Distribuidora Atlas ----------------------- 4 -------------------------82 SERV. PRESTADOS POR TERCERO 646 Serv. Terc. pers. Naturales 42 64608 Otros serv. terceros TRIBUTOS POR PAGAR 2,500 2,700 3,500 3,500 9,200 3,500 3,500 9,200
3,000
101,650
101,650
16,200 9,200
3,500 3,500 9,200 9,200 7,000 3.5
3,500
2,700 2,700 2,500 2,500
450 450 5,650 5,650
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401 Gobierno central 40102 Renta 4ta. Categora CUENTAS POR PAGAR 64 422 Servicios Por el compromiso de la O/S 050 Asesor financiero 1,900 40 ----------------------- 5 -------------------------GASTOS DE PERSONAL 621 Empleados permanentes 42 62101 Ley de bases carr. adm. 624 Obligaciones del empleador 62401 ESSALUD TRIBUTOS POR PAGAR 403 ESSALUD 40301 Reg. Prestac. de salud 62 40302 Sist. Nac. de Pensiones REMUNERACIONES Y PEN PAGAR 411Remuneraciones por pagar Por el compromiso de la planilla de sueldos del mes ----------------------- 6 -------------------------40 BIENES CULTURALES 361 Valores culturales 36101 Libros y Textos SERV. PRESTADOS P TERCEROS 41 641 Viticos, pasajes y asignaciones 64101 Viticos com. servicios 645 Serv. Prest. Terc. Pers. Jurdicas 645101 Servicios bsicos 645102 Embalaje, flete y almaceje 36 GASTOS EXTRAORDINARIOS 829 Otros gastos extraordinarios CUENTAS POR PAGAR 64 421 Bienes 422 Servicios Por el compromiso de la R.F.P.E. N 001, del Administrador General ----------------------- 7 -------------------------300 580 300 120 880 120 120 1,350 1,950 13,050 3,300 15,000 1,350 1,350 3,300 15,000 16,350 1,710 190 1,710 190 190 1,900 1,900
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S U M IN IS T R O S D F U N C IO N A M IE N T O 2 1 1 M a te ria le s d e co n su m o 82 42 2 1 1 0 1 M a te ria le s d e o ficin a 2 1 1 0 0 3 M a te ria le s d e e n se a n za M A T . P R IM A S , M A T A U X .S U M . P R O D 2 2 1 B ie n e s y su m . p a ra la p ro d u cci n 2 2 1 0 1 M a te ria p rim a IN M U E B L E S M A Q U IN A R IA Y E Q U IP O 3 3 2 B ie n e s m u e b le s 3 3 2 0 1 M a q u in a ria y e q u ip o 21 3 3 2 0 1 0 1 P a ra u so d e la e n tid a d B IE N E S C U L T U R A L E S 3 6 1 V a lo re s cu ltu ra le s 3 6 1 0 1 L ib ro s y te xto s 22 G A S T O S E X T R A O R D IN A R IO S 8 2 9 O tro s g a sto s e xtra o rd in a rio s IN G R E S O S E X T R A O R D IN A R IO S 33 8 1 9 O tro s in g re so s e xtra o rd in a rio s H A C IE N D A N A C IO N A L A D IC IO N A L 5 6 1 D o n a cio n e s d e ca p ita l re cib id a s 5 6 1 0 1 In te rn a s 36 P o r le re g istro d e la N /E 1 2 4 p o r la s d o n a cio n e s re cib id a s ----------------------- 8 -------------------------C O N S U M O D E S U M IN IS T R O S 82 81 56 6 0 1 M a te ria le s d e co n su m o 6 0 1 0 1 tile s d e o ficin a 6 0 1 0 2 M a te ria le s d e lim p ie za 6 0 3 C o m b u stib le s y lu b rica n te s 6 0 3 0 1 C o m b u stib le s S U M IN IS T R O S D F U N C IO N A M IE N T O 2 1 1 M a te ria le s d e co n su m o 2 1 1 0 1 M a te ria le s d e o ficin a 2 1 1 0 2 M a te ria le s d e lim p ie za 2 1 3 C o m b u stib le s y lu b rica n te s 60 2 1 3 0 1 C o m b u stib le s Por el re g istro del P e d id o co m p ro b a n te s d e sa lid a N 1 0 0 ----------------------- 9 -------------------------G A S T O S D E E JE R C . A N T E R IO R E S 8 4 5 C a rg a s d iv. d e e je rcicio s a n te rio rs
450 130 150 150 1 ,1 5 0 270 880
1 ,5 4 0 1 ,5 4 0 1 ,4 0 0 140 3 ,0 0 0 3 ,0 0 0 3 ,0 0 0 3 ,2 5 0 3 ,2 5 0 3 ,2 5 0 450 450 450 250 250 5 ,2 4 0 5 ,2 4 0 3 ,2 5 0 3 ,2 5 0 3 ,2 5 0
6 ,1 0 0 5 ,2 0 0 2 ,7 0 0 2 ,5 0 0 900
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DEPRECIACION. AGOTAM.AMORTIZ. ACUMULADA 21 392 Bienes Muebles 39201 Maq. ,Eqo y otras unidades para la produccin 39202 Equipo de transporte Por el registro financiero de las depreciaciones segn hoja de trabajo ----------------------- 10 -----------------------SERV. PRESTADOS P TERCEROS 641 Viticos, pasajes y asignaciones 64101 Viticos por com. servicios 84 CUENTAS POR PAGAR 422 Servicios 39 Por el compromiso de la P/V 005 del Administrador ----------------------- 11 -----------------------CONTRATOS Y ORD. APROBADAS 0104 Ordenes de compra aprobadas 0105 Ordenes de servicio aprobadas CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITAC. 0204 Ordenes de compra en tramitac. 0205 Ordenes de serv. En tramitacin Por las O/C y O/S aprobadas del mes 64 ----------------------- 12 -----------------------CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITAC. 0204 Ordenes de compra en tramitac. 42 0205 Ordenes de serv. En tramitacin CONTRATOS Y ORD. APROBADAS 0104 Ordenes de compra aprobadas 0105 Ordenes de servicio aprobadas Por las O/C y O/S atendidas del mes 1 ----------------------- 13 -----------------------VALORES Y DOCUMENTOS 0504 Cheques girados 2 VAL. Y DOC. EN CIRCULACIN Y C. 0604 Cheques por entregar Por los cheques girados: RDR S/. 4,620 y T.P. S/. 20,200
900 6,100 5,200 2,700 2,500 900 900
68,900 68,900
68,900 68,900
6,400 62,500
533 533 533 533 533
7,550 5,650 1,900 7,550 5,650 1,900
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----------------------- 14 -----------------------VAL. Y DOC. EN CIRCULACIN Y C. 2 0604 Cheques por entregar VALORES Y DOCUMENTOS 0504 Cheques girados por los cheques entregados a los beneficiarios: RDR S/. 3,423 y T.P S/. 19,330. 1 ----------------------- 15 -----------------------AUTORIZACIONES DE GIRO 0301 Autorizaciones de giro aprobadas 030101 Pers. y oblig. sociales 5 030103 Bienes y servicios 030107 Otros gastos de capital 6 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 0401 Autorizaciones de giro p utilizar 0401 Pers. y oblig. Sociales 0403 Bienes y servicios 0407 Otros gastos de capital 6 Por la autorizacin de giros aprobada ----------------------- 16 -----------------------5 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 0401 Autorizaciones de giro p utilizar 0401 Pers. y oblig. Sociales 0403 Bienes y servicios 0407 Otros gastos de capital AUTORIZACIONES DE GIRO 3 0301 Autorizaciones de giro aprobadas 030101 Pers. y oblig. sociales 030103 Bienes y servicios 030107 Otros gastos de capital Por la autorizacin de giro utilizada 4 ----------------------- 17 -----------------------AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 0401 Autorizaciones de giro p utilizar 0401 Pers. y oblig. Sociales 0403 Bienes y servicios 17,100 1,400 2,500 21,000 17,100 1,400 2,500 21,000 21,000 21,000 22,723 22,723 22,723 22,723 24,820 24,820 24,820 24,820 5,650 1,330 6,980 6,980
5,650 1,330
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AUTORIZACIONES DE GIRO 0301 Autorizaciones de giro aprobadas 4 030101 Pers. y oblig. sociales 030103 Bienes y servicios Por la reversin del saldo no utilizada de la autorizacin de giro ----------------------- 18 -----------------------BIENES EN PRSTAMO CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 3 0703 Bienes no depreciables BIENES EN PRSTAMO CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 0803 Bienes no depreciables Por el registro de los bienes no depreciables adquiridos y recibidos por donacin segn O/C 050, N/E 1244 y RFPE N 001 16,350 1,350 20,200 16,350 1,350 2,500 20,200 20,200 20,200
2,500
4 800 750 50 3 800 750 50
800
800
7 850 850 8 850
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DEBE HABER
LIBRO DE CAJA 8,500 10 CAJA Y BANCOS 24,700 104 Bcos Ctas. Ctes. 10405 Rec. Direct. Rec 24,700 Por el depsito en cuenta Corriente de los ingresos captados. POR 5,650 42 CTAS PAGAR 421 Bienes 5,650 Por el C/P N 550 42 Distribuidora Atlas 1,197 CTAS POR PAGAR 422 Servic. 13,050 41 1,197 por el C/P N 552 del Asesor Financiero REM. Y PENS. POR PAGAR 42 411 Rem. Por 1,150 Pagar 13,050 Por el C/P 554 de la Planilla POR 900 10 CTAS PAGAR 421 Bienes 270 422Servicios 533 42 880 Por la R.F.P.E N 001 Ad. Del Fondo 40 CAJA Y BANCOS 3,490 102 Fondo p Pagos en Efect. 900 Por el C/P 553 Adm. Del Fondo CTAS POR
Saldo inicial 12 CUENTAS POR 16,200 COBRAR 122 Tasas por Cobr 12201 De Adm. General 9,200 124 Vta de bienes p cobrar 12409 Otros 3,500 126 Rentas de la propiedad 2601 De la prop. 10 real 2,700 3,500 Por el registro del R/I N 001 del mes CAJA Y BANCOS 104 Bcos. Ctas. Ctes. 2,700 44 10405 Rec. Direct. 2,950 Rec . 2,700 Por el cheque N 0302100 DistribuiDora Atlas OBLIGACIONES TESORO 10 PUBLICO 1,197 441 Gastos Ctes450 442 Gastos de Capital 2,500 Por el Cheque N 920102 44 Distribuidora Atlas 13,050 CAJA Y BANCOS 104 Bos Ctas. Ctes
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10405 R ec. D ire c t. R e c . 190 Por el Cheque N 9 2 0 1 0 5 B c o . N a c i n 1 0 O B L IG A C IO N E S T E S O R O P U B L IC O 4 4 1 G a s to s C te s . 3 ,3 0 0 44 6 ,2 5 0 5 6 ,9 2 0 Por el cheque N 9 2 0 1 0 5 B c . N a c i n TRANS. Y REM CAP. R E C IB ID A S 4 4 3 0 1 T ra n s fe re n c ia s . R e c ib id a s .2 ,5 0 0 3 0 1 0 2 In s t. P b . D esc . 2 ,5 0 0 TRANSF. CTES R E C IB ID A S 10 751 En E fe c tiv o 533 3 ,7 5 0 900 1 ,1 5 0
7 5 1 0 4 In s t. D e s c e n t. 3 ,7 5 0 P o r e l e xtra c to b a n c a rio s d e la S u b C ta . C te . d e l T e s o ro P b lic o T O T A L S /. 10 190
44 3 ,3 0 0 T O T A L S /. 30 2 ,5 0 0
75 3 ,7 5 0 4 8 ,4 2 0
5 6 ,9 2 0 5 6 ,9 2 0
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Actividad
1)
2) 3) 4)
Describa Ud. el proceso contable del Sistema de Contabilidad Defina y clasifique los libros principales y auxiliares que son de uso un Ente Pblico Que diferencia existe entre una Entidad Pblica cualquiera y una Municipalidad. Defina Ud.: Compromiso, Devengado, Giro y Pago
Resumen
Gubernamental.
Una de las responsabilidades del contador de una entidad Pblica es la formular los Estados financieros y reportar trimestral y anual, las cuales son remitidadas a la Contaduria Pblica de la Nacin Valindose de los sistemas computarizados del uso del ente pblico, pero no sera posible obtener nuestra informacin financiera, si no contamos con los documentos fuente consistente, que los elaboran y remiten al contador de reas de Bienes, Fondos y Presupuestos, a fin de que estes sean completadas con los registros correspondientes, lo que significa conocer la consecuencia contable que debe seguir cada documentos fuente, pero en la actualidad esa responsabilidad de formular los estados financieros no solamente recae sobre el Contador, sino esa misma es compartida por lo que recomiendo exigir a las reas que reportan movimiento debe cumplir en el tiempo necesario. Paralelamente debemos tener en cuenta la consistencia de los documentos que se registran contablemente, con el propsito de fortalecer el Sistema de Control Interno, aunque en las Instituciones Pblicas, estn usando el S.I.A.F.; el cual se constituyen en un medio de informacin para la Contadura Pblica de la Nacin, sin embargo en el desempeo profesional debemos conocer la dinmica contable del Plan Contable Gubernamental. Como producto final del proceso de integracin contable es la de obtener y formular los Estados Financieros, en su integridad, si bien es cierto el S.I.A.F. y S.I.C.O.N., slo obtienen dos estados financieros (Balance General y Estado de Gestin), pero el resto debe formularlo el Contador.
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? ?
CONTADURA PBLICA DE LA NACIN Nuevo Plan Contable Gubernamental, Resol. CNC N 010-97EF/93.01, Editorial Universo S.A., 1998.(Pg. 163 a 168) LVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO Formulacin de Estados Financieros y Presupuestarios en el Sector Pblico y Gobiernos Locales, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per2001
? ?
LVAREZ ILANES, JUAN FRANCISCO Contabilidad Gubernamental, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per-2004 VALDIVIA DELGADO, CESAR Contabilidad Gubernamental 2004, Edit. Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Per2004
Nexo
Hemos abordado y adquirido conocimientos prcticos sobre el registro contable del rea Complementaria, particularmente sobre la Contabilidad Financiera y de Orden; estos deben ser complementados con la investigacin en la prctica de la gestin pblica y propio inters del estudiante de contabilidad, con este Fascculo se concluye los objetivos curso desarrollado
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DEL REA COMPLEMENTARIA FASCCULO N 4 Nombres_______________________________________________________ Apellidos___________________________________Semestre____________ Ciudad_____________________________________Fecha_______________ 1) 2) 3) Obtener un Asiento de reapertura de cualquier institucin Pblica, luego formular las Nota de Contabilidad y registrarlo en el Libro Diario. Obtener tres Recibos de Ingresos (R/I) y formular las Notas de Contabilidad que correspondan y registrar en el Libro Diario y Caja. Obtener los documentos Fuente y formular las Notas de Contabilidad, luego registrarlos en el Libro Diario y Caja; por cada uno de los siguientes:
?2 O/C por gastos corrientes ?1 O/C por gastos de capital ?1 O/S por gastos corriente ?1 O/S por gasto de capital ?1 Planilla de sueldos ?1 Planilla de jornales ?1 Rendicin de Fondo para Pagos en Efectivo ?1 Planilla de Viticos ?Hoja de Trabajo de las Depreciaciones de cualquier bien de activo fijo y
actualice al mes de diciembre del 2005 4) Obtener los Comprobantes de Pago (C/P) que correspondan al punto 3, a fin de formular el Libro de Caja, a fin de apreciar el movimiento en las fuentes de financiamiento de: Recursos Ordinarios y Recursos Directamente Recaudados 5) Obtener de cualquier Institucin Pblica los siguientes Estados Financieros: Balance General, Estado de Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos de Efectivo, Notas a las EE.FF. y Anexos a las EE.FF., debiendo comentarlos cada uno de estos, del mismo modo establecer y demostrar que relacin guardan entre si. 6) Obtener un Balance Constructivo de cualquier Institucin Pblica y formular los asientos contables de determinacin de resultados, cierre de cuentas de presupuesto y de cierre.
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

C.P.C. Julio Meza Quispealaya

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES Educacin Abierta y a Distancia. Huancayo.

Universidad Peruana Los Andes

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VI. VII. VIII. IX. X.

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PRESUPUESTO DE GASTOS (Inicial y/o modificaciones)

ESTIMATION DE INGRESOS Trimestral Mensualizado

Universidad Peruana Los Andes

CALENDARIO DE COMPROMISOS Trimestral Mensualizado

3.Por la ejecucin de la Captacin de ingresos (Recursos propios y transferencias)

Transferencias del Gobierno Central.

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R.D.R. 4,000 8,000 20,000 8,800 40,800

R.O. 41,040 3,360 6,000 50,400

TOTAL 45,040 11,360 26,000 8,800 91,200

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3) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DE LAS ESTIMACIONES DE INGRESOS Y

4,200 12,600 3,420 10,600 280 500 840 1,500

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4) INCIDENCIA PRESUPUESTAL DEL RECIBO DE INGRESOS

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O/C N 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700,

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No Doc C/P 552 Plla R.F.P.E. P/V 20

ByS 3,150 1,672

C/P 550-1 Distribuidora Atlas 16,650

1,150 480 16,650 6,452

El registro contable tambin de se puede realizar por cada documento fuente

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Nombres_______________________________________________________ Apellidos___________________________________Semestre____________ Ciudad_____________________________________Fecha_____________

_Desarrolle Ud. la Siguiente Monografa:

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11.5) Por el registro de la capacitacin que corresponde a los Recursos de Balance.

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PAGO LIBRO DE CAJA

CTAS POR PAGAR (421) Por el C/PNB.

CUENTAS DE ORDEN :O/C aprobada (1) y O/C atendida (2)

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CUENTAS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques entregados (2

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PAGO LIBRO DE CAJA

CUENTAS DE ORDEN: O/S Aprobadas (1) y O/S atendidas (2)

CUENTAS DE ORDEN: Cheques Girados (1) y Cheques por entregar (2)

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CUENTAS DE ORDEN: Por los bienes no depreciables < al 1/8 de la U.I.T

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PAGO LIBRO DE CAJA

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CUENTAS DE ORDEN: Cheque grados (1) y cheques entregados (2)

CUENTAS DE ORDEN: Por bienes no depreciables < al 1/8 U.I.T.

Nombres_____________________________________ Apellidos_Semestre Ciudad_________Fecha_