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- es el examen constructivo de una empresa o ente. * Auditoria Administrativa.- es el examen que se realiza para ver la veracidad de los estados financieros. Es la que se ocupa de estudiar si las medidas necesarias han sido tomados cautelosamente. Es la extension de todas las operaciones no incide en el area financiera. Tambien la AUDITORIA OPERATIVA es el examen en la cual una empresa o parte de ella con la finalidad de evaluar deficiencia, efectividad y economia de sus actividades en funcion de los objetivos o metas trazadas, comprendiendo basicamente la evaluacionde los controles administrativos. AUDITORIA GUBERNAMENTAL. es aquella que se aplica en las entidades publicas y es efectuada por la Controloria General de la Republica y otros organismos u oficinas de Auditoria Interna, su objetivo principal es la de valuar los recursos humanos y financieros de acuerdo a los objetivos vigentes. SEGUN EL PERSONAL. * Auditoria interna.- es aquella que realiza el profesional y que son renumeradas por la misma empresa. * Auditoria externa.- se refiere a los examenes de Auditoria que realiza las firmas independientes. Tipos y clases de Auditora: - Auditoria Informtica De Explotacin: La explotacin informtica se ocupa de producir resultados, tales como listados, archivos soportados magnticamente, ordenes automatizadas, modificacin de procesos, etc. - Auditoria Informtica De Desarrollo De Proyectos O Aplicaciones: La funcin de desarrollo es una evaluacin del llamado Anlisis deprogramacin y sistemas. - Auditoria Informtica De Sistemas: Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas, en todos sus factores. La importancia creciente de las telecomunicaciones o propicia de que las comunicaciones, lneas y redes de las instalaciones informticas se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general del sistema (Ej. De auditar el cableado estructurado, ancho de banda de una red LAN). - Auditoria Informtica De Comunicacin Y Redes: Este tipo de auditoria deber inquirir o actuar sobre los ndices de utilizacin de las lneas contratadas con informacin sobre tiempos de uso y de no uso, deber conocer la topologa de la red de comunicaciones, ya sea la actual o la desactualizada.
- Auditoria De La Seguridad Informtica: Se debe tener presente la cantidad de informacin almacenada en el computador, la cual en muchos casos puede ser confidencial, ya sea para los individuos, las empresas o las instituciones. Clasificacin de la Auditora: Auditora Interna y Externa Auditoria Interna: La auditoria Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la F Publica. Las auditorias internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditoria est dirigida por Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La auditoria interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de laoficina de auditoria interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa. Auditora Externa: Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, elcontrol interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. Examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditoria Externa a Auditoria de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoria Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditoria Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditoria Externa del Sistema de Informacin Automtico etc. La Auditoria Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razn habilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentosy toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin. Una Auditoria Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor. Fines de la Auditora de Sistemas: 1. Fundamentar la opinin del auditor interno (externo) sobre la confiabilidad de los sistemas de informacin. 2. Expresar la opinin sobre la eficiencia de las operaciones en el rea de TI. Normas Bsicas:
A los fines de las presentes normas, se definen los siguientes criterios de auditoria: a) Economa: Se refiere a la adquisicin de la cantidad y calidad apropiada de recursos financieros como humanos, materiales, informticos, tecnolgicos, etc. con oportunidad y al ms bajo costo y al grado en que los servicios y bienes producidos satisfacen las necesidades para las cuales fueron dirigidos. b) Eficacia: Corresponde al logro de las metas previstas en planes, programas, proyectos, operaciones y actividades, as como la adecuacin de los mismos a los objetivos del organismo auditado. c) Eficiencia: Se refiere al uso productivo de los recursos tendiendo a maximizar el producto por recurso utilizado o minimizar los recursos empleados por cantidad y calidad de producto obtenido. "En los programas de auditoria debern considerarse los criterios de tica pblica, equidad y el impacto ambiental que pudiera configurarse." Procedimientos: Aspectos del medio ambiente informtico que afectan el enfoque de la auditoria y sus procedimientos.
Complejidad de los sistemas. Uso de lenguajes. Metodologas, son parte de las personas y su experiencia. Centralizacin. Departamento de sistemas que coordina y centraliza todas las operaciones relaciones los usuarios son altamente dependientes del rea de sistemas. Controles del computador. Controles manuales, hoy automatizados (procedimientos programados). Confiabilidad electrnica. Debilidades de las mquinas y tecnologa. Transmisin y registro de la informacin en medios magnticos, ptico y otros. almacenamiento en medios que deben acceder a travs del computador mismo. Centros externos de procesamiento de datos. Dependencia externa. Diferencias entre auditoria interna y externa: Ventaja y Desventaja: Existen diferencias substanciales entre la Auditoria Interna y la Auditoria Externa, algunas de las cuales se pueden detallar as:
En la Auditoria Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la Auditoria Externa la relacin es de tipo civil. En la Auditoria Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de la Auditoria Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa. La Auditoria Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su vinculacin contractual laboral, mientras la Auditoria Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pblica CONCEPTO DE AUDITORIA: Auditoria, en su acepcin mas amplia significa verificar la informacin financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veras y oportuna. Es revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las polticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y
reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento de los recursos. TIPOS DE AUDITORIA. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Auditoria fiscal. Auditoria contable ( de estados financieros ) Auditoria interna. Auditoria externa. Auditoria operacional. Auditoria administrativa. Auditoria integral. Auditoria gubernamental.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. Los principios de contabilidad constituyen conceptos fundamentales que establecen bases adecuadas para:
Identificar y delimitar a las entidades econmicas, las cuales, por medio de la celebracin de operaciones generan informacin financiera. Valuar las operaciones. Presentar la informacin financiera. Dichos principios, son pronunciados por el instituto mexicano de contadores pblicos con base en el consumo de su membresa. ENTIDAD. Las entidades a su vez se dividen en:
Publicas: empresas de participacin estatal al 100% descentralizados y desconectados de otros organismos. Mixtas: empresas de participacin estatal a menos del 100%. Privadas: son por personas fsicas y/o morales o colectivas. REALIZACIN. La contabilidad cuantifica en trminos monetarios a todas las operaciones que realiza una entidad, con otros en la misma actividad econmica en la compra y venta de hechos econmicos. Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica, se consideran por ellos realizados. a. Cuando se ha efectuado transacciones con otros entes econmicos. b. Cuando se han tenido transformaciones internas que modifican la estructura de sus recursos. c. Cuando han transcurrido eventos econmicos externos a la entidad. PERIODO CONTABLE. La necesidad de conocer los resultados de operacin de una situacin econmica de una entidad y que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en periodos convencionales. En trminos generales los costos y los gastos deben de identificarse con el ingreso a que dio origen independientemente en la fecha en que se paga. DUALIDAD ECONOMICA. Esta dualidad se constituye de: 1. Los recursos de los que disponen la entidad para la realizacin de sus fines y
2. Las fuentes de dichos recursos que a su vez, son la especificacin. VALOR HISTORICO. Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica se registra en la moneda de circulacin o su equivalente a una fecha determinada. Estas cifras pueden ser modificadas en caso de que existan eventos posteriores que las hagan perder su significado, se ajustaran las cifras por los cambios sufridos en el nivel general de precios y se reportaran en los estados financieros. NEGOCIO EN MARCHA. La entidad se presume en existencia permanente salva la explicacin en contrario, por lo que las cifras en los estados financieros representan valoreshistricos o modificaciones en los mismos; estas cifras debern especificarse dentro de la informacin financiera. REVELACIN SUFICIENTE. La informacin contable que se presenta en los resultados financieros debe contar en forma clara y comprensible todos los hechos de la misma, parapoder juzgar las operaciones y la situacin financiera. IMPORTANCIA RELATIVA. La informacin que aparece en los estados financieros debe de mostrar los aspectos importantes susceptibles de ser cuantificadas en trminos monetarios, tanto para cifras de informacin como resultados en su operacin guardando un equilibrio. COMPARABILIDAD. El uso de la informacin requiere de procedimientos de cuantificacin que permanezcan en el tiempo y la informacin contable deber ser bajo los mismos principios para que sea comparable y se pueda analizar. Cuando existieran cambios que afectaran a la comparabilidad de la informacin debera ser justificada claramente en dicha informacin. NORMAS DE AUDITORIA. Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos minimos de calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo. Objetivo: Las normas de auditoria de estados financieros ( auditoria contable ) tienen como objetivo constituir el marco de actuacin que debera sujetarse el Contador Publico independiente que emita dictamenes ( opiniones para efectos ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o revelancia suficiente de la informacin sujeta a examinar. Para ver el grfico seleccione la opcin "Descargar" del men superior PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. a. CONCEPTO. b. Las referencias basicas acerca de los procedimientos de auditoria contemplados en este apartado, al igual que las tcnicas de auditoria, se refieren a la auditoria de estados financieros, y su uso es aplicable o adaptable a cualquier tipo de auditoria. Procedimientos de auditoria son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador publico obtiene las bases para fundamentar su opinin.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conicimiento que necesita para fundar su opinin en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos mediante varias tcnicas de aplicacin simultanea o sucesiva. Por lo que, en la practica, la combinacin de dos o mas tcnicas de auditoria da origen a los denominados Procedimientos de auditoria. Su objetivo es la conjugacin de elementos tcnicos cuya aplicacin servira de guia u orientacin sistematica y ordenanda para que el auditor pueda allegarse de elementos informativos que, al ser examinados, le proporcionaran bases para rendir su informe o emitir su opinin. c. OBJETIVO. d. CLASIFICACION. Los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de aplicacin general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en que se practique; y los de aplicacin especifica que tendran que ser diseados ex profeso para cada tipo de auditoria y, a su vez, adaptarlos en funcion de las caractersticas de la entidad sujeta a intervencin. CONTROL INTERNO. El control interno por ciclos de operacin. El estudio y evaluacin del control interno se efectua con el objeto de cumplir con la norma de ejecucin del trabajo que se requiere que "el auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria" Es conveniente sealar, con precision, los objetivos del control interno, y ejemplificar los ciclos en que se puedan agrupar las operaciones de una empresa. No es ocioso repetir y hacer hincapi que los objetivos bsicos del control interno son: a. b. c. d. La proteccin de los activos de la empresa. La obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna. La promocion de la eficiencia operativa del negocio. Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidas por la administracin de la empresa.
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO. Los elementos de control interno pueden agruparse en cuatro categoras: a. b. c. d. Organizacin. Procedimientos. Personal. Supervisin.