Universidad de Costa Rica Derecho Aduanero

Delitos e Infracciones Aduaneras

GENERALIDADES
La aduana debe mantener un equilibrio entre agilizaci agilizacin y control. La importancia del control se pone de manifiesto al sancionar los los il ilcitos aduaneros. Sanci Sancin: en la v va penal. Se trata de delitos de Cuello Blanco Blanco : violaci violacin a la ley penal por una persona de alto nivel socioecon socioeconmico en el desarrollo de la actividad profesional. La lesi lesin es sobre toda la colectividad. Desconocimiento de los tribunales en materia aduanera. Se busca un car carcter preventivo e intimidatorio del Derecho Penal. En materia aduanera recomienda Penas Shock Shock : penas cortas de privaci privacin de libertad. Debe haber cultura tributaria: conciencia social. Aplicaci Aplicacin de principios penales.

PERCEPCI PERCEPCIN DE TRIBUTOS

APLICACI APLICACIN DE PROHIBICIONES Y RESTRICCIONES CONTROL DEL TRFICO INTERNACIONAL DE MERCANCAS

FUNCIONES DE LA ADUANA

CARACTERSTICAS PRINCIPALES EN LA EVOLUCIN HISTRICA

PERCEPCI PERCEPCIN DE TRIBUTOS: De las mercanc mercancas que salen e ingresan del territorio Objetivo: allegar recursos al Estado para satisfacer fines p pblicos EXISTENCIA DE PROHIBICIONES DE LA IMPORTACI IMPORTACIN Y EXPORTACI EXPORTACIN DE MERCANC MERCANCAS: Razones de protecci proteccin a cultura o supervivencia Ejemplo: alimentaci alimentacin, salud y seguridad EXISTENCIA DE UNA ORGANIZACI ORGANIZACIN ESPECIALIZADA: Servicio aduanero administrativo especializado Funci Funcin: oficina que verifica, registra y controla la entrada y salida de mercanc mercancas

CARACTERSTICAS PRINCIPALES EN LA EVOLUCIN HISTRICA

EXISTENCIA DE AMBITOS ECONOMICOS DELIMITADOS; TERRITORIOS ADUANEROS: Elemento importante: territorio aduanero El cruce el territorio aduanero es lo que configura la importaci importacin y la exportaci exportacin (Presupuesto del Der Aduanero) TIPIFICACION DE UN NUEVO ILICITO: CONTRABANDO: Concepto de contrabando: eludir el control aduanero Rutas habilitadas Penas: comiso, confiscaci confiscacin, multas, prisi prisin, castigos corporales y muerte.

PRINCIPIOS APLICABLES
Principio de LegalidadLegalidad-Tipicidad: Nadie puede ser sancionado por un hecho que la ley penal no tipifique como punible ni sometido a penas o medidas de seguridad seguridad que aquella no haya establecido previamente. No hay Pena sin Culpa:
Nadie puede ser sancionado por un hecho expresamente tipificado en la ley si no lo ha realizado con: Dolo: mala intenci intencin o aceptaci aceptacin del hecho tipificado. Culpa: negligencianegligencia-imprudencia Preterintenci Preterintencin: realizar una conducta de la cual se deriva un resultado m ms grave de la misma especie que el que la quiso producir, siempre siempre que el segundo resultado pueda serle imputado a t ttulo de culpa.

PRINCIPIOS APLICABLES
Proporcionalidad de la Pena:
Responde la finalidad de toda graduaci graduacin de sanciones; la pena debe imponerse de acuerdo a los l lmites se sealados para cada delito atendiendo a la gravedad del hecho y a la personalidad del part partcipe. Debe haber un razonable equilibrio entre los principios de progresividad, progresividad, solidaridad, justicia, capacidad econom economa y eficacia administrativa.

Prohibici Prohibicin de Analog Analoga:

No podr podr imponerse sanci sancin alguna mediante aplicaci aplicacin anal analgica de la ley penal; lo anterior por que ser sera contrario al Principio Nullum Crimen Nulla Poena Sine Lege, si se permitiera llenar lagunas de la ley para hechos no expresamente previstos.

PRINCIPIOS APLICABLES
Presunci Presuncin de InocenciaInocencia- Debido Proceso:
Todo hombre es inocente hasta que se demuestre lo contrario. A nadie nadie se har har sufrir pena sino por delito, cuasidelito o falta sancionados por por ley interna y en virtud de sentencia firme dictada por autoridad competente, previa previa oportunidad concedida al indicado para ejecutar su defensa y mediante mediante la necesaria demostraci demostracin de su culpabilidad.

Principio Non Bis In Idem Idem:

Nadie podr podr ser juzgado m ms de una vez por el mismo hecho punible.

Irretroactividad de la Norma Sancionadora, salvo la Favorable:

Los hechos punibles se juzgar juzgarn de conformidad con las leyes vigentes en la poca de su comisi n. Si con posterioridad a la comisi comisi comisin de un hecho punible se promulgare una nueva ley, aquel se regir regir por la m ms favorable al reo, en el caso particular que se juzgue. (Art (Artculo 12 C Cdigo Penal)

PRINCIPIOS PENALES APLICABLES

Interpretaci Interpretacin restrictiva.

Tipicidad : calificaci calificacin legal del hecho.

Culpabilidad: demostraci demostracin dolo/culpa.

PRINCIPIOS PENALES APLICABLES:

TIPICIDAD
Determinar cu cul es la conducta objeto del reproche. Verificar si la conducta encuadra con la norma. Principio de LegalidadLegalidad- Reserva de Ley Absoluta. Clara y completa descripci descripcin de los tipos: Seguridad Jur Jurdica y Delimitaci Delimitacin de la Conducta. Est Est establecida (la sanci sancin, prohibici prohibicin de tipos amplios, ambiguos o generales) Tipos penales: *Descripci *Descripcin de la Conducta *Sujeto Activo *Verbo Activo *Consecuencia*Consecuencia-Pena

PRINCIPIOS PENALES APLICABLES:

CULPABILIDAD
Responsabilidad subjetiva. Exclusi Exclusin de responsabilidad objetiva. Demostraci Demostracin de dolo o culpa. Valoraci Valoracin de la conducta del posible infractor. Dolo: Dolo: Intenci Intencin. Culpa: Culpa: Actuar sin intenci intencin y sin diligencia debida, se causa un resultado da daosos, previsible y penado por ley. Descuido o desprecio a las previsiones m ms elementales para evitar un da dao o impedir un mal. Negligencia: Negligencia: Omisi Omisin de la diligencia o cuidado que debe ponerse en los negocios, en las relaciones con las personas, en el manejo custodia custodia de las cosas y en el cumplimiento de los deberes.

DELITOS DELITOS ADUANEROS ADUANEROS

CONTRABANDO DEFRAUDACION DELITO INFORMATICO TENENCIA DE INSTRUMENTOS VIOLACION DE SISTEMAS DE SEGURIDAD OCULTAMIENTO O DESTRUCCION DE INFORMACION

DELITO DE CONTRABANDO
(Art. 211 LGA)

Conducta:
Quien introduzca en el territorio nacional o extraiga de l mercanc mercancas de cualquier clase, valor, origen o procedencia, eludiendo el ejercicio del control aduanero, aunque con ello no cause perjuicio fiscal.

Verbo activo:
Introducir al territorio nacional... Extraer del territorio nacional...

Bien Jurdico tutelado: Es el hecho de eludir dolosamente la intervencin o el control aduanero. Delito de comisin: Consiste en hacer algo. El resultado tiene que estar relacionado con algo que pudo evitarse.

DELITO DE CONTRABANDO
(Art. 211 LGA)

Sujeto activo:
Quien introduzca en el territorio nacional o extraiga de l mercanc mercancas ...

Pena:
Multa de dos veces el monto del valor aduanero de las mercanc mercancas objeto de contrabando Prisi Prisin, seg segn los rangos siguientes:
De seis meses a tres a aos, cuando el valor aduanero de la mercanc mercanca exceda de cinco mil pesos centroamericanos y no supere los diez mil pesos centroamericanos. De uno a cinco a aos, cuando el valor aduanero de la mercanc mercanca supere la suma de diez mil pesos centroamericanos.

El valor aduanero de las mercanc mercancas ser ser fijado en sede judicial, mediante ayuda pericial y de conformidad con la normativa aplicable. aplicable.

DELITO DE CONTRABANDO
Agravantes (Art. 213 LGA):
Pena: De cinco a nueve a aos de prisi prisin y la multa equivalente a dos veces el monto del valor aduanero de las mercanc mercancas. Causales: Cuando en alguna de las circunstancias expuestas en el art artculo 211 de la LGA concurra por lo menos una de las siguientes conductas conductas o situaciones: a) Se perpetre, facilite o evite su descubrimiento, mediante el empleo empleo de violencia o intimidaci intimidacin.
b)

Cuando sea cometido por dos personas o m ms o el agente integre una organizaci organizacin destinada al contrabando. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura, con la finalidad de transportar mercanc mercancas eludiendo el control aduanero.

c)

DELITO DE CONTRABANDO

d)

Se hagan figurar como destinatarias, en los documentos referentes al despacho de las mercanc mercancas, personas naturales o jur jurdicas inexistentes. Intervenga, en calidad de autor, instigador o cmplice, un funcionario p pblico en ejercicio de sus funciones, con ocasi ocasin de ellas o con abuso de su cargo. Se participe en el financiamiento, por cuenta propia o ajena, para la comisi comisin del delito de contrabando aduanero.

e)

f)

DELITO DE CONTRABANDO
Principales reformas:
Se ampli lo concerniente a las mercancas indicando que las mismas pueden ser de cualquier clase, origen o procedencia. Se estableci el delito aunque no cause perjuicio fiscal Se baja el mnimo de la pena de prisin y se aumenta el mximo Se baja el monto de la multa de 3 veces a 2 veces el monto de los tributos Se establece una graduacin de la pena de acuerdo al valor de la mercanca (Ver problema inciso b) Se especifica que el valor de las mercancas ser fijado en sede judicial y con ayuda pericial (Art 211) Se eliminan las causales especficas (Art 212) Se aument la pena de los agravantes (De 5 a 9 aos en vez de 3 a 5 aos) y se tipifican nuevas conductas (Art 213)

DELITO DE DEFRAUDACIN FISCAL ADUANERA (Art. 214 LGA):

Conducta
Quien vali valindose de astucia, enga engao o ardid, de simulaci simulacin de hechos falsos o de deformaci deformacin u ocultamiento de hechos verdaderos, utilizados para obtener un beneficio patrimonial para s s o para un tercero, eluda o evada total o parcialmente el pago de los tributos.

Verbo activo
Eludir o Evadir total o parcialmente el pago de los tributos.

Bien Jur Jurdico tutelado: Es la elusi elusin total o parcial del pago de tributos mediante ardid o enga engao

DELITO DE DEFRAUDACIN FISCAL ADUANERA (Art. 214 LGA)

Sujeto activo
Quien vali valindose de ... eluda o evada total o parcialmente el pago de tributos
a)

Pena
Multa de dos veces el monto de los tributos dejados de percibir m ms sus intereses Prisi Prisin, de conformidad con lo siguiente: De seis meses a tres a aos, cuando el monto de los tributos dejados de percibir exceda de los cinco mil pesos centroamericanos y no supere los quince mil pesos centroamericanos. De uno a cinco a aos, cuando el monto de los tributos dejados de percibir supere los quince mil pesos centroamericanos.

b)

El monto de los tributos dejados de percibir, ser ser fijado en sede judicial mediante ayuda pericial, de conformidad con la normativa aplicable. aplicable.

DELITO DE DEFRAUDACIN FISCAL ADUANERA

Agravantes (Art. 216 LGA):
Pena: De e cinco a nueve a aos de prisi prisin y la multa equivalente a dos veces el monto de los tributos dejados de percibir m ms sus intereses Causales: Cuando en alguna de las circunstancias expuestas en el art artculo 214 de esta Ley, concurra por lo menos una de las siguientes conductas conductas o situaciones: a) Intervengan en el hecho delictivo dos o m ms personas en calidad de autoras. b) Intervenga, en calidad de autor, c cmplice o instigador, un funcionario pblico o un auxiliar de la funci funcin p pblica aduanera en el ejercicio de sus funciones, con ocasi ocasin de ellas o con abuso de su cargo. c) Se hagan figurar como destinatarias, en los documentos relativos al despacho de las mercanc mercancas, personas naturales o jur jurdicas inexistentes. d) Se perpetre, facilite o evite su descubrimiento, mediante el empleo empleo de violencia o intimidaci intimidacin.

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DELITO DE DEFRAUDACIN FISCAL ADUANERA

Responsabilidad penal del funcionario pblico por accin u omisin dolosa
(Art. 216 bis LGA) :

Ser Ser sancionado con prisi prisin de tres a diez a aos el funcionario p pblico que, directa o indirectamente, por acci accin u omisi omisin dolosa, favorezca, colabore o facilite, en cualquier forma, el incumplimiento de la obligaci obligacin tributaria aduanera, la inobservancia de los deberes formales del sujeto pasivo, la introducci introduccin o extracci extraccin de mercanc mercancas evadiendo o eludiendo el control aduanero.

DELITO DE DEFRAUDACIN FISCAL ADUANERA

Principales reformas:
Se cambi el tipo. Se establecen baja en el mnimo y se aumenta el mximo de la pena de prisin. Se establece una graduacin de la pena de acuerdo al valor de la mercanca (Ver problema inciso b) Se especifica que el valor de las mercancas ser fijado en sede judicial y con ayuda pericial (Art 214) Se eliminan las causales especficas (Art 215) Se aument la pena de los agravantes (De 5 a 9 aos en vez de 3 a 5 aos) y se tipifican nuevas conductas (Art 216) Se establece la sancin para el funcionario pblico que por accin u omisin favorezca el incumplimiento de la OTA (Art 216 bis)

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DELITO INFORMTICO
(Art. 221 LGA) Conducta
a) Quien acceda, sin la autorizaci autorizacin correspondiente y por cualquier medio, a los sistemas inform informticos utilizados por el SNA. Se apodere, copie, destruya, inutilice, altere, facilite, transfiera o tenga en su poder, sin autorizaci autorizacin de la autoridad aduanera, cualquier programa de computaci computacin y sus bases de datos, utilizados por el SNA, siempre que hayan sido declarados de uso restringido por esta autoridad. c) Da Dae los componentes materiales o f fsicos de los aparatos, las m mquinas o los accesorios que apoyen el funcionamiento de los sistemas inform informticos dise diseados para las operaciones del SNA, con la finalidad de entorpecerlas u obtener beneficio para s s o para otra persona. d) Facilite el uso del c cdigo y la clave de acceso asignados para ingresar en los sistemas inform informticos. La pena ser ser de seis meses a un a ao si el empleo se facilita culposamente.

b)

DELITO INFORMTICO
(Art. 221 LGA) Verbo activo
- Acceder a los sistemas inform informticos utilizados por el SNA sin la autorizaci autorizacin correspondiente y ... -Apoderar, copiar, destruir inutilizar, alterar, facilitar, transferir o tener en su poder, sin autorizaci autorizacin de la autoridad aduanera, cualquier programa de computaci computacin .... -Da Daar los componentes materiales o fsicos de los aparatos...con la finalidad de entorpecerlas u obtener beneficio para s s o para otra persona -Facilitar el uso del c cdigo y la clave de acceso asignados para ingresar en los sistemas inform informticos.

Sujeto activo
Quien acceda, se apodere, copie, destruya, facilite, transfiera, o tenga en su poder, dae o facilite....

Pena
Prisin de uno a tres aos, salvo para la facilitacin del uso del cdigo y la clave de acceso asignados si su empleo se facilita culposamente en cuyo caso la pena es de 6 meses a 1 ao.

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DELITO INFORMATICO
(Art. 222 LGA) AGRAVANTE
Pena :De tres a cinco a aos Causales: cuando, en alguna de las causales del art artculo 221 LGA, concurra una de las siguientes circunstancias: a) Intervengan en el hecho tres o m ms personas, en calidad de autoras. b) Intervenga, en calidad de autor, instigador o c cmplice, un funcionario p pblico en ejercicio de sus funciones, con ocasi ocasin de ellas o con abuso de su cargo.

TENENCIA ILICITA DE SELLOS DE IDENTIFICACIN Y OTROS SISTEMAS DE SEGURIDAD (Art. 217 LGA)
Conducta
Quien posea en forma il ilcita, trafique o falsifique sellos de identificaci identificacin, dispositivos u otros sistemas de seguridad, utilizados o autorizados por la autoridad aduanera.

Sujeto activo
Quien posea..., trafique o falsifique...

Pena
De seis meses a tres a aos de prisi prisin

Verbo activo
Poseer en forma il ilcita, Traficar o Falsificar sellos de identificaci identificacin...
Esta sanci sancin se aplicar aplicar siempre que el hecho no configure otro delito sancionado con una pena mayor.

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INCUNPLIMIENTO DE MEDIDAS SEGURIDAD (Art. 218 LGA)

Conducta
a)

b)

Quien transporte o mantenga, en dep depsito, mercanc mercancas objeto de control aduanero sin los precintos, sellos ni otros sistemas de seguridad, colocados o autorizados por la autoridad aduanera o con evidencia de violaci violacin. Transporte mercanc mercancas objeto de control aduanero en unidades de transporte da daadas o que presenten aberturas en compartimientos que por disposici disposicin de la autoridad aduanera, deben mantenerse totalmente cerrados.

Sujeto activo
Quien transporte..., mantenga en dep depsito... sin precintos, sellos ni otros sistemas de seguridad.... Transporte mercanc mercancas objeto del control aduanero en ut da daadas...

Verbo activo
Transportar, mantener en dep depsito, mercanc mercancas objeto del control aduanero sin precintos... Transportar mercanc mercancas objeto del control aduanero en ut da daadas...

Pena
De tres meses a tres a aos de prisi prisin

Esta sanci sancin se aplicar aplicar siempre que el hecho no configure otro delito sancionado con una pena mayor.

OCULTAMIENTO O DESTRUCCIN DE LA INFORMACIN (Art. 219 LGA) Conducta

Quien oculte, niegue, altere o no entregue informaci informacin a la autoridad aduanera, o destruya libros de contabilidad, sus anexos, archivos, registros, mercanc mercancas, documentos y otra informaci informacin de trascendencia tributaria o aduanera, as as como sistemas y programas computarizados o soportes magn magnticos o similares que respalden o contengan dicha informaci informacin.

Sujeto activo
Quien oculte, niegue, altere o no entregue informaci informacin...o destruya libros de contabilidad....

Verbo activo
Ocultar, negar, alterar o no entregar informaci informacin...

Pena
De 1 a 4 a aos de prisi prisin (Antes: 1 a 3 a aos)

Destruir libros de contabilidad...sistemas y programas computarizados Falsificar sellos de identificaci identificacin...

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INCUMPLIENTO DE DEBERES DE TERCEROS (Art. 220 LGA) Conducta

Quien incumpliendo las obligaciones impuestas por la legislaci legislacin tributaria y aduanera, niegue u oculte informaci informacin de trascendencia tributaria o aduanera, sobre hechos o actuaciones de terceros, que le consten por mantener relaciones econ econmicas y financieras con ellos, o quien la brinde incompleta o falsa.

Sujeto activo
Quien niegue, u oculte informaci informacin... sobre hechos o actuaciones de terceros...

Verbo activo
Negar Ocultar informaci informacin de trascendencia tributaria sobre hechos o actuaciones de terceros...

Pena
De 3 a 5 a aos de prisi prisin (Antes de 1 a 3 a os) a

FALSEDAD DE LA DECLARACIN ADUANERA Y OTROS DELITOS DE TIPO ADUANERO (Art. 220 bis LGA) Conducta
a)

Verbo activo
Introducir en el territorio aduanero nacional mediante una declaraci declaracin falsa..., Mantener clandestinamente, ingresar mercanc mercancas en tr trnsito..., Transportar, almacenar, adquirir, vender, donar, ocultar, usar, dar o recibir..., destruir o transformar... Sustituir mercanc mercancas del dep depsito aduanero...

b)

c)

d)

Quien introduzca mercanc mercancas en el territorio aduanero nacional mediante una declaraci declaracin falsa relacionada con el r rgimen, la clasificaci clasificacin, la calidad, el valor, el peso, la cantidad, y/o la medida de tales mercanc mercancas o por medio de un pago inferior de tributos a los que legalmente estaba obligado, o ambos. Quien clandestinamente, ingrese mercanc mercancas en tr trnsito, sin pagar los tributos correspondientes. Quien transporte, almacene, adquiera, venda, done, oculte, use, d d o reciba en dep depsito, destruya o transforme, mercanc mercanca introducida al pa pas eludiendo el control aduanero Quien sustituya mercanc mercancas del dep depsito aduanero, de las ut, ut, de los estacionamientos transitorios o de las zonas portuarias

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FALSEDAD DE LA DECLARACIN ADUANERA Y OTROS DELITOS DE TIPO ADUANERO (Art. 220 bis LGA)

Pena
De dos meses a tres a aos de prisi n prisi

Sujeto activo
Quien introduzca en el territorio aduanero nacional mediante una declaraci declaracin falsa...,
mantenga clandestinamente, ingrese mercanc mercancas en tr trnsito..., transporte, almacene, adquiera, venda, done, oculte, use, d d o reciba..., destruya o transforme... sustituya mercanc mercancas del dep depsito aduanero...

RELACIN CON DELITOS TIPIFICADOS EN OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS

(Art. 223 LGA) LGA: NORMA ESPECIAL Si las conductas tipificadas en la LGA configuran tambi tambin un delito o una contravenci contravencin establecidos en la legislaci legislacin tributaria, se aplicar aplicarn las disposiciones especiales de la presente ley siempre que esas conductas se relacionen con el incumplimiento de obligaciones tributarias aduaneras o los deberes frente a la autoridad aduanera.

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COMISO
(Art. 224 LGA) COMISO DE MERCANC MERCANCAS Y VEH VEHCULOS En los delitos que contempla este T Ttulo, se aplicar aplicar el comiso de las mercanc mercancas objeto o medio del delito y el comiso de los veh vehculos y las unidades de transporte de cualquier clase con sus accesorios, tiles y aparejos siempre que de conformidad con el C Cdigo Penal se hayan utilizado de alguna manera para cometer el delito.

SANCIONES ACCESORIAS
(Art. 225 LGA)

INHABILITACI INHABILITACIN ESPECIAL o PRIVACI PRIVACIN DE INCENTIVOS Cuando un empleado p pblico o un auxiliar de la funci funcin pblica cometa, en perjuicio de la Hacienda P Pblica, uno o varios de los delitos descritos en los art artculos 211, 214, 216 y 216 bis de esta Ley, se le impondr impondr, adem adems de las penas establecidas para cada delito, la inhabilitaci inhabilitacin especial de uno a diez a aos para desempe desempearse como funcionario pblico o como auxiliar de la funci funcin p pblica, o para disfrutar de incentivos aduaneros o beneficios econ econmicos aduaneros.

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SANCIONES ACCESORIAS
(Art. 225 LGA)

MULTA / NO DISFRUTE DE INCENTIVOS Cuando el hecho delictivo se haya cometido utilizando a una persona jur jurdica o lo hayan cometido personeros, administradores, gerentes o empleados de ella, adem adems de las penas que sean impuestas a cada uno por su participaci participacin en los hechos punibles, se impondr impondr, en la v va correspondiente, una sanci sancin administrativa consistente en multa de tres a cinco veces el monto del valor aduanero de las mercanc mercancas, para el caso del contrabando, contrabando, o en el monto de los tributos dejados de percibir, para el caso de la defraudaci defraudacin fiscal aduanera. Asimismo, la autoridad competente podr podr disponer que la empresa no disfrute de incentivos aduaneros ni de beneficios econ econmicos aduaneros por un plazo de uno a diez a aos.

SANCIONES ACCESORIAS
(Art. 225 LGA)
INHABILITACI INHABILITACIN Y RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LAS DE LAS PERSONAS JURIDICAS
Si el hecho es cometido por los accionistas, personeros, administradores, gerentes o apoderados que ejercen la representaci representacin legal de la persona jur jurdica, o bien por uno de sus empleados, y aquellos consienten su actuar por acci accin u omisi omisin en forma dolosa, sin que medie caso fortuito ni fuerza mayor, la autoridad judicial le impondr impondr a la persona jur jurdica una sanci sancin de inhabilitaci inhabilitacin para el ejercicio de la actividad auxiliar aduanera, por un plazo de uno a diez a aos. Las personas jur jurdicas responder respondern solidariamente por las acciones u omisiones que sus representantes realicen en el cumplimiento de sus funciones.

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RESPONSABILIDAD DE LAS PERSONAS JURDICAS

(Art. 226 LGA)
Cuando se incurra en un delito por incumplimiento de obligaciones aduaneras de personas jur jurdicas, responder respondern del delito y, consiguientemente, se les aplicar aplicarn las penas respectivas a los representantes legales, gerentes o administradores responsables del cumplimiento de tales obligaciones; asimismo, a los socios de sociedades de personas o a los directores de sociedades an annimas seg segn corresponda, cuando hayan adoptado las decisiones que impliquen la comisi comisin del delito. Cada uno de los indicados antes, ser ser sancionado de acuerdo con su propia responsabilidad personal.

RESPONSABILIDAD DE LAS PERSONAS JURDICAS (Art. 226 LGA)

PRESCINDIR DE LAS FORMAS JUR JURDICAS En cualquiera de los delitos contemplados en este t ttulo, para establecer la verdad real de la relaci relacin tributaria aduanera, el SNA, el Ministerio de Hacienda o la autoridad jurisdiccional competente, ante la presencia de fraude aduanero, podr podrn prescindir de las formas jur jurdicas que adopte un determinado agente econ econmico nacional o transnacional, individual o bajo el crimen organizado, cuando no corresponda a la realidad de los hechos investigados. El sujeto f fsico y jur jurdico que sea en realidad el promovente de la falta tributaria deber deber responder, administrativa, civil y penalmente, cuando as as proceda.

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MONTO DE LOS TRIBUTOS EVADIDOS

(Art. 227 LGA)

La autoridad aduanera informar informar, de oficio o a solicitud del Juez que conoce la causa, del monto de los tributos adeudados y sus intereses, seg segn la legislaci legislacin vigente. Al dictar sentencia definitiva, sea absolutoria, condenatoria o de sobreseimiento, los tribunales, de oficio, se pronunciar pronunciarn, adem adems, sobre el pago de la obligaci obligacin tributaria aduanera, sus intereses, multas y otros recargos del imputado y otros responsables tributarios.

SANCIN DE LA TENTATIVA
(Art. 228 LGA)

En los delitos de contrabando y defraudacin fiscal aduanera, la tentativa se sancionar con la pena prevista para el delito consumado.

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COMPETENCIA
(Art. 229 LGA) Ser Sern competentes para conocer de los delitos estipulados en la presente ley, los juzgados y tribunales ordinarios en materia penal, penal, salvo que se establezca una jurisdicci jurisdiccin especializada en materia penal tributaria. Cuando se desconozca el lugar de introducci introduccin de las mercanc mercancas objeto de contrabando ser sern competentes, para conocer de estos delitos, las autoridades judiciales del lugar donde se hayan decomisado las mercanc mercancas o, en su defecto, los tribunales de la ciudad de San Jos Jos.

PROYECTO LEGISLACI LEGISLACIN CENTROAMERICANA PARA SANCIONAR EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACI DEFRAUDACIN FISCAL (Ver oficio DGADGA-193193-2004 de 2828-1010-04) Uni Unin aduanera: Libre circulaci circulacin de mercanc mercancas sin control en frontera. Experiencia europea: Facilitaci Facilitacin de asistencia jur jurdica cuando se trate de aspectos fiscales y de aduanas. Propuesta: grupos de investigaci investigacin conjunta y coordinaci coordinacin entre los distintos servicios de aduanas, fiscales y policiales. Realidades econ econmicas, medios sociales y jur jurdicos diversos en el rea. Contraviene el CAUCA.

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Infracciones administrativas y tributaria aduanera

Ubicacin del tema

A Infracciones Administrativas y Tributarias Aduaneras
Concepto y naturaleza jur jurdica de las infracciones Sanci Sancin de las infracciones aduaneras

B. Clasificacin de las Infracciones Aduaneras y Atribuciones de la Administracin Aduanera

Infracciones administrativas Infracciones tributarias aduaneras

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CAUCA III
TTULO VIII De las infracciones y recursos aduaneros CAP CAPTULO I De las infracciones aduaneras y sus sanciones Art Artculo 97. 97. Infracci Infraccin aduanera. Constituye infracci infraccin aduanera toda transgresi transgresin o tentativa de transgresi transgresin de la legislaci legislacin aduanera. Las infracciones aduaneras pueden ser: Administrativas, Tributarias Tributarias o Penales. Art Artculo 98. 98. Infracci nfraccin administrativa. Constituye infracci infraccin administrativa, toda acci accin u omisi omisin que signifique transgresi transgresin de la legislaci legislacin aduanera, que no cause perjuicio fiscal, ni constituya delito. Art Artculo 99. 99. Infracci Infraccin tributaria. Infracci Infraccin tributaria, es toda acci accin u omisi omisin que signifique transgresi transgresin o tentativa de transgresi transgresin de la legislaci legislacin aduanera, que cause o pueda causar perjuicio fiscal, y no constituya delito. Art Artculo 100. 100. Infracci Infraccin aduanera penal. penal. Ser Ser infracci infraccin aduanera penal toda acci accin u omisi omisin que signifique transgresi transgresin o tentativa de transgresi transgresin de la legislaci legislacin aduanera, constitutiva de delito. Art Artculo 101. 101. Sanciones. Sanciones. Las infracciones aduaneras y sus sanciones se regular regularn de conformidad con la legislaci legislacin nacional.

RECAUCA
La materia fue reservada por Costa Rica
Art Artculo 24. Suspensi Suspensin agente aduanero Art Artculo 25. Causales cancelaci cancelacin agente aduanero Art Artculo 25. Procedimiento Administrativo Art Artculo 34. Cancelaci Cancelacin de autorizaci autorizacin depositarios Art Artculo 46. Cancelaci Cancelacin de autorizaci autorizacin courier Ttulo VII. Recursos. Art Artculos 227 a 235

Excepci Excepcin:
Art Artculo 16. Inhabilitaci Inhabilitacin de los auxiliares de la funci funcin p pblica que: Adquiera la condici condicin de funcionario p pblico Vencimiento de la garant garanta sin la renovaci renovacin Incumplimiento de obligaciones tributarias aduaneras Incumplimiento de su obligaci obligacin de encontrarse al d da en el pago de sus obligaciones tributarias La inhabilitaci inhabilitacin se mantiene mientras dure la causal

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Ley General de Aduanas

(ARTICULO 230)

Concepto: Constituye infraccin administrativa o tributaria aduanera, toda accin u omisin que contravenga o vulnere las disposiciones del rgimen jurdico aduanero, sin que se califique como delito.

Aplicacin de sanciones
(Art 231 LGA) Eximentes de responsabilidad: Ser Sern eximentes de
responsabilidad, los errores materiales o de hecho sin incidencia fiscal, la fuerza mayor y el caso fortuito, en aplicaci aplicacin de los principios de razonabilidad y proporcionalidad.

Plazo de prescripci prescripcin:

Seis a aos contados a partir de la comisi comisin de las infracciones. El t trmino de prescripci prescripcin de la acci accin sancionatoria se interrumpir interrumpir desde que se le notifique al supuesto infractor la sanci sancin aplicable en los t trminos del art artculo 234 de esta Ley.

rgano competente para sancionar:

Las infracciones administrativas y las infracciones tributarias tributarias aduaneras ser sern sancionables, en v va administrativa, por la autoridad aduanera que conozca del respectivo procedimiento administrativo.
(As (As reformado por el art artculo 1 1 de la Ley No. 8373 de 18 de agosto de 2003).

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SUJETO

Ver Decreto N 3248- H de 29/06/05 publicado en el Alcance N 22 a La Gaceta N 143 de 26/07/05

DIRECCIN GENERAL DE ADUANAS

ADUANAS

ORGANO DIRECTOR

ORGANO FACULTADO PARA SANCIONAR

PRINCIPIO DE JUEZ NATURAL

(El juez debe ser el designado y no para el caso concreto)

ORGANO COMPETENTE PARA SANCIONAR:

-ADUANAS -corresponde a la gerencia sancionar -control inmediato. Ver reforma Art 16 y 38 -solo aplicacin de multas hasta antes de la reforma?: Ver art 36 inciso 12 y Art 24 m) LGA

DGA

-con competencia en todo el pas -corresponde a la Direccin General -multas y suspensiones -slo con ocasin de revisin posterior o permanente -Ninguna otra dependencia de la DGA puede sancionar

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SUJETO
CRITERIO DE LA PROCURADURIA Posici Posicin m ms restrictiva Slo DGA es competente para sancionar Dictamen CC-229229-2001 de 2323-8-01 DGA solicit solicit reconsideraci reconsideracin.pe n.pe

Sancin de las infracciones

(ARTICULO 232 LGA) Sanciones aplicables:
Suspensi Suspensin del auxiliar de la funci funcin p pblica aduanera
En caso de suspensi suspensin, el auxiliar no podr podr iniciar operaciones nuevas, sino solamente concluir las iniciadas a la fecha en que se le notifique notifique la resoluci resolucin respectiva.

Multa expresada en pesos centroamericanos, la cual se cancelar cancelar con su equivalente en moneda nacional en los bancos del Sistema Bancario Bancario Nacional autorizados al efecto.

LGA: Norma especial

Si las conductas tipificadas en esta Ley configuran tambi tambin una infracci infraccin establecida en la legislaci legislacin tributaria, se aplicar aplicarn las disposiciones especiales de esta Ley, siempre que dichas conductas conductas se relacionen con el incumplimiento de las obligaciones tributarias aduaneras o de los deberes ante la autoridad aduanera.
(As (As adicionado el p prrafo anterior, por el art artculo 1 1 de la Ley No. 8373 de 18 de agosto de 2003).

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Rebaja de la sancin
(ARTICULO 233 LGA)

Rebaja de la sancin de multa Cuando el infractor repare voluntariamente los incumplimientos, las omisiones o las insuficiencias en que haya incurrido, sin mediar ninguna accin de la autoridad aduanera para obtener esta reparacin, la sancin de multa se le rebajar en un setenta y cinco por ciento (75%).

Tipos Infractores
Multa de $ 100. Art Artculo 235. 6 tipos Multa de $ 500. Art Artculo 236. 29 tipos Multa de $1000. Art Artculo 236 bis. 3 tipos Suspensi Suspensin 2 d das. Art Artculo 237. 5 tipos Suspensi Suspensin 5 d das. Art Artculo 238. 8 tipos Suspensi Suspensin 1 mes. Art Artculo 239. 10 tipos Suspensi Suspensin 3 meses. Art Artculo 240. 3 tipos Suspensi Suspensin 1 a ao. Art Artculo 241. 9 tipos Igual al valor aduanero. Art Artculo 242 Multa $200/d $200/da. Art Artculo 140.

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(Art Artculo 235 LGA)

Multa de cien pesos centroamericanos. Ser Ser sancionada con multa de cien pesos centroamericanos, o su equivalente en moneda nacional, la persona f fsica o jur jurdica, auxiliar o no de la funci funcin p pblica aduanera, que: c) No mantenga actualizado, en los registros establecidos por la autoridad aduanera, el registro de firmas autorizadas para sus operaciones. d) Como receptora de mercanc mercancas, no brinde las facilidades necesarias al funcionario aduanero que realice el reconocimiento; incluso, por solicitud suya, suya, deber deber permitir la apertura, el agrupamiento y la disposici disposicin de los bultos para el reconocimiento.(Antes como depositario, ahora como receptora de mercanc mercancas) e) No identifique, estando obligada, la maquinaria, el equipo y los repuestos, seg segn las disposiciones que emita al efecto la Direcci Direccin General de Aduanas. f) Como transportista a areo, no entregue separados del resto de la carga los bultos de entrega r rpida. Se excluyeron de los literales anteriores a), b), e) f), g) y k)

Multa $100

(As (As reformado por el art artculo 1 1 de la Ley No. 8373 de 18 de agosto de 2003).

Multa $500
(Art (Artculo 236 LGA)
Multa de quinientos pesos centroamericanos. Ser Ser sancionada con multa de quinientos pesos centroamericanos, o su equivalente en moneda nacional, la persona f fsica o jur jurdica, auxiliar o no de la funci funcin p pblica aduanera, que: 1. No reexporte o reimporte mercanc mercancas o las reexporte o reimporte hasta 8 das despu despus del vencimiento del plazo legal, cuando sea obligatorio de conformidad con el r rgimen o modalidad aduanera aplicado. Si se ha rendido garant garanta y procede su ejecuci ejecucin , la multa ser ser de 100 pesos centroamericanos o su equivalente en moneda nacional, salvo si o est est tipificado con una sanci sancin mayor. mayor. (Se ampl ampla plazo) 5. Omita avisar las posibles causas, por los medios que autorice la autoridad aduanera, dentro del t trmino de 24 hrs siguientes al conocimiento de la ocurrencia de p prdidas, hurtos, robos, da daos, u otra circunstancia que afecte las mercanc mercancas bajo su custodia, de cualquier empresa o auxiliar de la funci funcin p pblica aduanera receptora de mercanc mercancas. ... 8. En su calidad de transportista aduanero, inicie el tr trnsito o presente los veh vehculos, las unidades de transporte y sus cargas fuera del plazo establecido para el tr trnsito aduanero.

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Multa $500
(Art (Artculo 236 LGA)
Multa de quinientos pesos centroamericanos. Ser Ser sancionada con multa de quinientos pesos centroamericanos, o su equivalente en moneda nacional, la persona f fsica o jur jurdica, auxiliar o no de la funci funcin p pblica aduanera, que: 24. Omita presentar o transmitir, con la declaraci declaracin aduanera, cualquiera de los requisitos documentales o la informaci informacin requerida por esta Ley o sus Reglamentos, para determinar la obligaci obligacin tributaria aduanera o demostrar el cumplimiento de otros requisitos reguladores del ingreso de mercanc as al mercanc territorio aduanero o su salida de l. 25. Presente o transmita los documentos, la informaci informacin referida en el inciso anterior o la declaraci declaracin aduanera, con errores u omisiones que causen perjuicio fiscal, o los presente tard tardamente, salvo si est est tipificado con una sanci sancin mayor. 26. Transmita por v va electr electrnica, a la autoridad aduanera o a otra autoridad competente, datos distintos de los consignados en el documento en en que se bas bas la transmisi transmisin, salvo si est est tipificado con una sanci sancin mayor. 28. Declare err errneamente los c clculos de conversi conversin de monedas, en tanto no constituya una sanci sancin mayor.

Multa $1000
(Art (Artculo 236 bis LGA)
Multa de mil pesos centroamericanos. Ser Ser sancionado con una multa de mil pesos centroamericanos o su equivalente en moneda nacional: nacional: a) Quien antes del arribo de la unidad de transporte, no comunique comunique a la aduana la existencia de mercanc mercancas inflamables, corrosivas, explosivas o perecederas o de mercanc mercancas que, por su naturaleza, representen un peligro para otras mercanc mercancas, personas o instalaciones, con el fin de darles un tratamiento especial. Esta sanci sancin se aplicar aplicar por cada unidad de transporte en la que se incumpla esta obligaci obligacin. b) Quien, como transportista que declara el ingreso a territorio aduanero de las unidades de transporte y sus cargas, no traslade la mercanc mercanca ca cada en abandono al dep depsito aduanero que designe la aduana de control, dentro del plazo legalmente establecido. c) El estacionamiento transitorio que permita el ingreso de unidades unidades de transporte con mercanc mercancas explosivas, inflamables, corrosivas, contaminantes, radiactivas, t txicas, peligrosas y otras de similar naturaleza, as as manifestadas por el transportista internacional. Esta sanci sancin se aplicar aplicar por cada unidad de transporte en la que se incurra en esta conducta.

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Suspensin 2 das
(Art (Artculo 237 LGA)
Suspensi Suspensin de dos d das
Ser Ser suspendido por dos d das h hbiles del ejercicio de su actividad ante la autoridad aduanera, el auxiliar de la funci funcin p pblica aduanera que:
a) No comunique, en el plazo correspondiente, cualquier irregularidad irregularidad respecto de las condiciones y el estado de embalajes, sellos o precintos, cuando le corresponda recibir o entregar mercanc mercancas, veh vehculos o unidades de transporte bajo control aduanero. b) Estando obligado, incumpla las disposiciones de procedimiento y control emitidas por las autoridades aduaneras, aduaneras, o no mantenga a disposici disposicin de esas autoridades los medios de control de ingreso, permanencia y salida de las mercanc mercancas, los veh vehculos y las unidades de transporte. c) Si se trata de un transportista aduanero, no mantenga inscritos inscritos los veh vehculos y las unidades de transporte utilizados en el tr trnsito aduanero. (Pas (Pas de $500 a suspensi suspensin de 2 d das) f) Como transportista aduanero utilice, para el tr trnsito aduanero de mercanc mercancas, veh vehculos o unidades de transporte que incumplan las condiciones t tcnicas y de seguridad. g) Como depositario aduanero, no mantenga, dentro de la bodega destinada destinada a dep depsito, un rea de al menos doscientos cincuenta metros cuadrados (250 m), para el examen previo de las mercanc mercancas y/o su verificaci verificacin f fsica. En los casos de los incisos b), c), d), f) y g) de este art artculo, la suspensi suspensin se extender extender hasta que cumpla las respectivas obligaciones.

Se derog derog el inciso e)

Suspensin 5 das
(Art (Artculo 238 LGA)
Suspensi Suspensin de cinco d das
Ser Ser suspendido por cinco d das h hbiles del ejercicio de su actividad ante la autoridad aduanera, el auxiliar de la funci funcin p pblica aduanera que: a) Estando obligado, no permita el acceso de la autoridad aduanera aduanera a sus instalaciones, zonas de producci produccin, bodegas y registros de costos de producci produccin para la verificaci verificacin y el reconocimiento correspondientes de las mercanc mercancas y su destino final. b) No transporte las mercanc mercancas por las rutas legales autorizadas. c) Incumpla la obligaci obligacin de mantener mercanc mercancas nicamente en lugares habilitados o autorizados, si se trata de empresas, obligadas a ello. d) Se niegue injustificadamente a recibir las mercanc mercancas enviadas por la autoridad aduanera, si es un depositario. e) Destruya mercanc mercancas sin supervisi supervisin ni autorizaci autorizacin de la autoridad aduanera. f) Trat Tratndose de depositarios aduaneros, no reserven un rea para la recepci recepcin y permanencia de las unidades de transporte y sus veh vehculos, o no separen, delimiten ni ubiquen las reas o bodegas destinadas a los servicios de almac almacn general de dep depsito o reempaque, distribuci distribucin y servicios complementarios, en la forma y las condiciones prescritas prescritas por esta Ley o sus Reglamentos. g) Si se trata de depositarios aduaneros, no tomen las medidas necesarias necesarias para que las mercanc mercancas, los veh vehculos y las unidades de transporte puedan permanecer en las reas habilitadas hasta que la aduana autorice la descarga. h) Incumpla la obligacin de aportar, en las condiciones y los plazos que la autoridad aduanera requiera expresamente, la documentacin de trascendencia tributaria y aduanera que se le solicite.

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Suspensin 1 mes
(Art (Artculo 239 LGA)
Suspensi Suspensin de un mes:
Ser Ser suspendido por un mes del ejercicio de su actividad ante la autoridad autoridad aduanera, el auxiliar de la funci funcin p pblica aduanera que: a) No conserve o no convierta, convierta, por el plazo, en la forma y por los medios establecidos en esta Ley o sus Reglamentos, los documentos ni la informaci informacin de los reg regmenes en que ha intervenido o no los haya conservado a an despu despus de ese plazo y hasta la finalizaci finalizacin del proceso de que se trate, en los casos en que conozca la existencia de un asunto pendiente de resolver en la v va judicial o administrativa. La sanci sancin ser ser de un mes por cada declaraci declaracin aduanera y sus anexos respectivos, que no haya sido conservada por el plazo, en la forma y por los medios ordenados en esta Ley o sus Reglamentos, acumulables hasta por un m mximo de diez a aos d) Como agente aduanero, incumpla sus obligaciones sobre la sustituci n del sustituci mandato, el encargo, la transmisi transmisin o la transferencia de derechos. h) En su calidad de agente aduanero, incumpla el mandato otorgado otorgado por su comitente en perjuicio de este ltimo o de la autoridad aduanera. i) No indique a la Direcci Direccin General de Aduanas, bajo declaraci declaracin jurada rendida ante notario p pblico, el lugar donde se custodian los documentos originales y la la informaci informacin fijados reglamentariamente, para los reg regmenes en que intervenga.

Suspensin 3 meses
(Art (Artculo 240 LGA)
Suspensi Suspensin de tres meses: Ser Ser suspendido por tres meses del ejercicio de su actividad aduanera ante la autoridad aduanera, el agente aduanero que: a) Intervenga en alg algn despacho aduanero sin la autorizaci autorizacin de quien leg legtimamente puede otorgarla. b) DEROGADO, por inciso k) art artculo 4 4 de la ley No. 8373 de 18 de agosto
de 2003.

c) Omita declarar o declare con inexactitud alguna informaci informacin que produzca una diferencia superior al veinte por ciento (20%) entre el monto de los derechos contra pr prcticas desleales de comercio internacional o salvaguardias y los que debieron declararse o pagarse, cuando los declarados o pagados sean inferiores a los debidos. d) Haga constar el cumplimiento de una regulaci regulacin no arancelaria que d d lugar al despacho de las mercanc mercancas sin haberse cumplido realmente el requisito.

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Suspensin 1 ao
(Art (Artculo 241 LGA)
Suspensi Suspensin de un a ao:
Ser Ser suspendido por un a ao del ejercicio de su actividad aduanera ante la autoridad aduanera, el auxiliar de la funci funcin p pblica aduanera que: a) Permita que, al amparo de su autorizaci autorizacin, act acte, directa o indirectamente, un agente aduanero que est est suspendido de su ejercicio o un tercero, cualquiera sea su car carcter, si se trata de un agente aduanero. b) Omita declarar o declare con inexactitudes alguna informaci informacin que d d lugar al despacho de mercanc mercancas de importaci importacin o exportaci exportacin prohibida, si se trata de un agente aduanero. c) Deje de cumplir alg algn requisito para actuar como auxiliar de la funci funcin p pblica aduanera por m ms de tres meses, sin causa justificada. En este caso, la suspensi suspensin se extender extender hasta tanto no cumpla con las respectivas obligaciones. d) No lleve los registros de sus actuaciones en la forma y condiciones condiciones que establezca la autoridad aduanera; no realice las inscripciones o los respaldos respaldos en los registros, los efect efecte extempor extemporneamente, los destruya o no los ponga a su disposici disposicin cuando se le hayan solicitado en cumplimiento de sus facultades de control y fiscalizaci fiscalizacin. e) Estando obligado, no mantenga, no presente o no env enve los registros de todas sus actuaciones y operaciones ante el Servicio Nacional de Aduanas, as as como los inventarios, estados financieros e informes sobre su gesti gestin o sobre las mercanc mercancas admitidas importadas, exportadas, reimportadas, reexportadas, recibidas, recibidas, depositadas, retiradas, vendidas u objeto de otras operaciones, o sobre el uso o destino de las mercanc mercancas beneficiadas con exenci exencin o con franquicia o que hayan ingresado libres de tributos, o lo efect efecte por medios o formatos no autorizados.

Infraccin tributaria aduanera

(Artculo 242 LGA)
Infracci Infraccin tributaria aduanera. Constituir Constituir infracci infraccin tributaria aduanera y ser ser sancionada con una multa equivalente al valor aduanero de las mercanc mercancas, toda acci accin u omisi omisin que signifique una vulneraci vulneracin del r rgimen jur jurdico aduanero que cause un perjuicio fiscal superior a cien pesos centroamericanos y no constituya delito ni infracci infraccin administrativa sancionable con suspensi suspensin del auxiliar de la funci funcin p pblica aduanera. Los casos comprendidos en los art artculos 211 y 214 de esta Ley, en los cuales el valor aduanero de las mercanc mercancas no supere los cinco mil pesos centroamericanos, o su equivalente en moneda nacional, ser sern considerados infracci infraccin tributaria aduanera y se les aplicar aplicar una multa equivalente al valor aduanero de las mercanc mercancas.

(As (As reformado por el art artculo 1 1 de la Ley N 8373 de 18 de agosto de 2003).

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Sanciones confirmadas por el TAN

(De 1998 a 2003)
-Sentencias 22-98 y 9797-02: Suspensi Suspensin de 5 d das hbiles a depositario aduanero por incumplir normas referentes a la ubicaci ubicacin de mercanc mercancas en lugares habilitados. -Sentencia N 2121-98: Suspensi Suspensin de 2 d das hbiles a agente aduanero por no asistir a curso de actualizaci actualizacin -Sentencia N 161161-99 Desaplicaci Desaplicacin de sanciones (multa de 100 pesos centroamericanos) por considerar el numeral 235 inciso k) LGA un tipo penal abierto. -Sentencias N 063063- y 070 ambas 2002 y 2525-2003: Sanci Sancin de 1 a ao a agente aduanero por no presentaci presentacin de la conciliaci conciliacin bancaria de un mes parte de un agente aduanero (la primera y la ltima) y no enviar el informe sobre mercanc mercancas recibidas en exceso por un depositario aduanero. -Sentencias 03 y 28 ambas 2003: multa de 500 pesos centroamericanos a gente aduanero por presentar declaraci declaracin aduanera con errores y por incumplir con la obligaci obligacin de declarar bajo fe de juramento los datos necesarios para verificar y supervisar el valor de las mercanc mercancas (Art (Art 236 inciso k) -Sentencia N 3636-2003: Suspensi Suspensin de 1 mes a un agente aduanero por no conservar las declaraciones aduaneras por un per perodo de 5 a aos

Procedimiento
RLGA Artculos 525 a 536 Tipos de procedimientos
Ordinario 525525-532 Aplicar multas 533533-535

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Muchas Gracias!!!

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