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DCI-NSAPVD/2010/122
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Hacia la equidad
y justicia tributaria en Nicaragua
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Conocimientos, percepciones
y valoraciones de los nicaragenses
sobre los impuestos
2011 - 2012
1
N
336.2
S216
Sandino, Adelmo
Cultura tributaria en Nicaragua: conocimientos,
percepciones y valoraciones de los nicaragenses
sobre los impuestos 2011-2012 / Adelmo Sandino.
- 1a ed. -- Managua: Ieepp, 2013
100 pgs.
ISBN 978-99964-22-48-5
1. IMPUESTOS-NICARAGUA-ADMINISTRACIN
2. REFORMA TRIBUTARIA
3. INVERSIONES PBLICAS
4. OPINION PBLICA
DIRECTORA EJECUTIVA
Claudia Pineda
COORDINADORA DEL PROGRAMA
GOBERNANZA E INCLUSIN SOCIAL
Claudia Garca Rocha
INVESTIGADOR
Adelmo Sandino
ASISTENTE DE INVESTIGACIN
Leonardo Labarca
REVISIN TCNICA
Armando Navarrete Mena
EDICIN
Jos Anastasio Lovo Tllez
DISEO GRFICO
www.markanica.com / Lenn Membreo Gudiel
ISBN: 978-99964-22-48-5
MANAGUA, NICARAGUA
Diciembre, 2012
Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas
Lomas de San Juan, casa No. 152
Apartado Postal: LM202
TELFONO: (505) 2270 5104
www.ieepp.org
CON EL AUSPICIO DE La Unin Europea y Christian AID.
Proyecto Hacia la equidad y la justicia tributaria en Nicaragua.
Ieepp es el nico responsable por el contenido y las opiniones expresadas en esta publicacin, las cuales no
necesariamente reflejan las opiniones y puntos de vista de quienes auspician este trabajo.
Se agradecen los valiosos aportes a la versin preliminar del presente estudio a Federico Mendoza Castillo, Luis Hctor
Serra y a Roger Murillo Sandoval.
Contenido
Introduccin
Contexto tributario
12
16
Aspectos Metodolgicos
3.1 Alcances y limitaciones del estudio
3.2 Metodologa, tcnicas e instrumentos de investigacin
3.3 Sobre la segunda encuesta de cultura tributaria
3.4 Aspectos generales del cuestionario
19
25
28
61
65
Referencias bibliogrficas
69
Anexos estadsticos
71
Anexos metodolgicos
82
19
21
21
24
28
38
39
46
48
53
53
55
Abreviaturas
AMCHAM:
CNC:
COSEP:
BCN:
DAI:
DGI:
DGA:
FMI:
IBI:
IR:
ISC:
IVA:
LCT:
LEF:
MHCP:
MINED:
Ministerio de Educacin
PGR:
PNDH:
Introduccin
Esta poltica es parte toral del Programa Econmico y Financiero que el Gobierno negocia con el Fondo Monetario Internacional. A la fecha este intenta firmar el sexto acuerdo
trianual (de ajuste estructural) con el organismo internacional para el periodo 2013 2015, llamado Servicio de Crdito Ampliado.
Valero, Ramrez de Egez y Moreno (2010), consideran que para combatir los altos niveles de evasin de impuestos y el contrabando en Amrica Latina, sus ciudadanos deben
concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los valores democrticos; lo cual para estos autores significa desarrollar una cultura tributaria que
persiga ese objetivo.
Informacin de Hacienda obtenida de la presentacin Propuesta de Concertacin Tributaria, dictada en el Auditorio Central del Banco
Central de Nicaragua el 09 de Julio de 2012. Disponible en: http://www.hacienda.gob.ni/documentos/documentos-mhcp/documentosdespacho-del-ministro/publicaciones/Propuesta_de_Concertacion_Tributaria2012-07-09-Presentacion_Oficial.pdf/at_download/file
Sin embargo, destacan algunos trabajos periodsticos que se enfocan en la corrupcin como variable de inters, como el de lvaro
Navarro y su reportaje para Esta Semana Los Grandes del Mercado Oriental. Disponible en http://www.estasemana.tv/archivo/2012/
septiembre/1078
Ieepp (2012): Una aproximacin a la Cultura Tributaria en Nicaragua. Disponible en: http://www.ieepp.org/index.php/descargas/?did=190
10
Seguidamente, el segundo
captulo hace un recorrido por
los planteamientos conceptuales
y tericos en torno los estudios
de cultura tributaria. En este, se
hace referencia del aporte de
la sociologa fiscal como marco
adecuado para comprender los
aspectos no econmicos de la
tributacin y las normas sociales
detrs de la tributacin.
Recordemos, por ejemplo, que la DGI tiene por misin recaudar los tributos internos con equidad, transparencia y eficiencia, promoviendo la cultura tributaria y cumpliendo con el
marco legal, aportando al gobierno recursos para el desarrollo econmico y social del pas (MHCP, 2011).
11
Contexto tributario
Una vez que Nicaragua retorn
en 1990 al modelo de mercado,
su poltica fiscal ha jugado cada
vez un papel ms relevante en el
desarrollo del instrumento tributario y la disciplina del gasto, lo
que ha dado como resultado la
estabilidad macroeconmica y el
impulso de diferentes agendas,
para combatir los altos niveles de
pobreza. Sin embargo, a lo largo
de las ltimas dos dcadas, una
serie de factores estructurales y
de carcter poltico han dificultado
el desarrollo econmico y la continuidad sostenida de la poltica
econmica.
En la dcada perdida de los
ochenta, bajo un modelo de economa planificada, los impuestos
dejaron de ser el principal instrumento para financiar el presupuesto general de la repblica.
En ese entonces, la brecha fiscal
se cerraba con emisin monetaria
y con recursos externos, lo que
gener el gran costo social de la
hiperinflacin que afect a todos
los nicaragenses y el aumento
de la deuda pblica.
Esto es as debido a dos hechos principales: en primer lugar, el sector agropecuario se encuentra eximido, en buena medida, del pago de
todo tipo de impuestos, como parte de una poltica tributaria permanente de estmulo al sector. De esa manera, los insumos agropecuarios,
los alimentos de consumo bsico, las transacciones en bolsa agropecuaria; las exportaciones agropecuarias, servicios de laboratorio,
etc., se encuentran exentos o pagan bajos impuestos; en segundo lugar, los bajos ingresos que devengan los pequeos productores
(normalmente productores dedicados al auto consumo o al mercado interno), los cuales representan el 73% del total de productores, hace
difcil o poco rentable su fiscalizacin por parte de la administracin tributaria. De ah que las bolsas agropecuarias juegan el papel de
recolectores de impuestos.
Vase en anexo en el cuadro 3 una sinopsis sobre las reformas tributarias emprendidas entre 1997 2009.
12
Cuadro 1:
Aporte al crecimiento del nmero de contribuyentes por tipo de rgimen.
Estructura
%
Variacin
%
Aporte
Marginal
Estructura
% Aporte
2010
2011
132,439
142,877
100.0
7.88
7.88
100.0
Cuota Fija
71,911
77,969
54.6
8.42
4.57
58.0
Rgimen General
60,528
64,908
45.4
7.24
3.31
42.0
Natural
38,315
40,465
62.3
5.61
3.55
49.1
Jurdico
22,213
24,443
37.7
10.04
3.68
50.9
Total
Al respecto, vase las pginas 86-87 del Informe de Liquidacin del PGR 2011 elaborado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP).
10 De acuerdo con el BCN, en su Informe Anual de 2011, este resultado pudo tambin explicarse por los efectos de la reforma tributaria de 2009 en el impuesto sobre la renta.
13
11 El informe tambin destaca que el mayor dinamismo en la actividad econmica y el fortalecimiento de la administracin tributaria fueron
los otros factores que permitieron un mayor desempeo que lo presupuestado inicialmente.
12 En general el gobierno anunci que con la nueva reforma perseguira: i. mejorar la fiscalizacin para reducir la informalidad y combatir
la evasin; ii. reformar la estructura tributaria para aumentar la base impositiva y mejorar la equidad; iii. reducir las cargas impositivas de
los que hoy tributan; iv. diferenciar la poltica impositiva para favorecer la produccin y la inversin; v. fijar lmites temporales para sujetos
exonerados, con listas taxativas, cuotas y calendarios graduales de grabacin; vi. equiparar tributos con tasas de la regin, para favorecer
la competitividad.
13 En anexo puede verse, a manera de referencia, una matriz resumen de las reformas tributarias implementadas en los ltimos quince aos
y sus impactos en la recaudacin, incluyendo la reforma a la LEF del ao 2009.
14 Entre estos se encuentran reconocidos acadmicos, organizaciones de la sociedad civil, centros especializados de investigacin, incluso
instituciones internacionales como el FMI, cuyas sugerencias de revisin, en sus previos anlisis de la economa nicaragense, hacan
referencia al sistema de exenciones y exoneraciones.
14
Tabla 1:
Gasto Tributario (Exenciones y Exoneraciones)
CONCEPTO
2006
2007
2008
2009
2010
cual
6,157.30
8,693.50
11,986.40
8,678.90
9,469.80
IR
1,311.90
1,617.00
1,825.00
1,904.50
579
DAI
294.3
367.1
432.7
433.6
347.4
ISC
122.6
155
142.2
203
148.7
7,886.10
10,832.60
5.9
7.3
1.4
DAI/PIB (%)
TOTAL
11,220.00
10,544.90
8.8
5.7
1.5
1.5
1.5
0.4
0.3
0.4
0. 4
0.3
0.2
ISC/PIB (%)
0.1
0.1
0.1
0.2
0.1
TOTAL/PIB (%)
7.7
9.3
10.8
6.4
IVA/PIB (%)
IR/PIB (%)
14,386.30
Fuente: OPT/MHCP
un tratamiento pro-empresarial
para atraer inversiones, generar
empleos y acelerar el crecimiento econmico15.
Sin embargo, rpidamente las
expectativas de una amplia,
transparente e incluyente discusin sobre estos temas fueron
menguando, especialmente para
el primero de los grupos, debido
a que en la prctica el Gobierno
opt por un esquema de negociacin deficitario en materia de
participacin y desproporcional
a los intereses de los sectores
empresariales. De esa manera,
funcion en todo momento el
15 Entre estos se encuentran, principalmente las grandes cmaras empresariales afiliadas al COSEP.
16 El PNDH hace clara referencia a este esquema de negociacin, a partir del cual el Gobierno pretende dirimir una serie de consensos entorno temas de importancia econmica
y social, tales como la reforma tributaria y la reforma a la seguridad social. Este esquema anteriormente vena implementndose en la aprobacin semestral del salario mnimo,
llamada mesa tripartita de negociacin.
17 Vase por ejemplo las crticas del experto en derecho tributario Julio Francisco Bez en: Nos amenaza una reforma tributaria de catacumbas. Revista Envo No. 367, Octubre
2012. Disponible en: http://www.envio.org.ni/articulo/4598
15
Cultura tributaria:
generalidades conceptuales
En el estudio de los impuestos
convergen varias ramas y disciplinas cientficas entre ellas: el
derecho tributario, la economa
poltica y las finanzas pblicas.
Sin embargo, tambin la sociologa fiscal ocupa su espacio, mxime cuando el objeto de estudio es
el ciudadano y su relacin con el
Estado en materia de impuestos.
Estudios que emplean la comparabilidad entre pases a fin de expli-
18 Es importante destacar que este esquema, normalmente, promueve un sistema impositivo inequitativo, pues brinda un tratamiento
diferenciado en beneficio de las personas de mayores ingresos. En el caso de los asalariados se aprob una nueva tarifa progresiva, en
donde se ampli el techo exento para los trabajadores que devengan salarios por debajo de los C$ 100,000 anuales y se mantuvo la tabla
progresiva con una tasa marginal mxima del 30%. Adems, a partir del 2014 el techo exento se ampliar hasta en C$ 5,000 crdobas a
partir de una serie deducciones por gastos incurridos por el trabajador hasta alcanzar los C$ 120,000 crdobas anuales de base exenta.
En el caso de las rentas de las empresas se mantuvo su tasa de retencin del 30%, pero con la novedad que esta se reducir un punto
porcentual a partir del 2014 hasta alcanzar el 25% en 2018. Y en el caso de las rentas pasivas de capital, se mantuvo su tasa de retencin
definitiva del 10%, aunque de acuerdo con algunas disposiciones en la normativa de la ley esta podra reducirse hasta un 50%.
19 Sobre este ltimo tema, vase: Acevedo (2012): Una nota sobre precios de transferencia en Nicaragua.
16
20 En Ieepp (2011) se pueden consultar una serie de definiciones sobre este concepto que aportan diferentes autores.
17
En el caso de Costa Rica, si bien no se estudia con la misma sistematicidad los aspectos relevantes de la cultura tributaria de sus
ciudadanos, como sucede en Espaa y otros
pases europeos, el principal estudio a la fecha
de Rivera y Sojo (2003), tambin incorpor el
levantamiento de informacin cuantitativa y cualitativa, con la cual fue posible indagar sobre las
principales ideas y valoraciones de los ciudadanos de ese pas sobre su sistema tributario. La
utilidad de este estudio, segn sus propios autores, radica en que sirve de base para formular
hiptesis de trabajo [que pudieran traducirse en
polticas pblicas] para obtener un compromiso
tributario por parte de la sociedad, o como lo
matizan Pecho, Pelez y Snchez (op. cit.), en
una mayor aceptacin social de los impuestos.
Esta mayor aceptacin social constituye en
ltima instancia el principal objetivo a mediano
plazo de los programas de educacin fiscal
emprendidos por muchos gobiernos, en donde
se hace nfasis en la formacin de ciudadanos
que conciban la tributacin como una prctica
ciudadana, la cual se enmarca, segn Gmez
y Macedo (2008), en la conciencia democrtica
y cvica, que involucra, entre otros valores, el
respeto por la opinin de los otros, el reconocimiento mutuo de deberes y derechos, la bsqueda de consensos, la solidaridad, la cooperacin, el cumplimiento de los compromisos, el
equilibrio en la conducta, la toma conjunta de
decisiones, y la justicia22.
Parece claro, por tanto, que el uso de encuestas
para capturar esas percepciones y valoraciones
ciudadanas sea el camino adecuado, aunque
no el nico, para comprender, con ms o menos amplitud, los patrones de conducta de los
21 Desde el ao 1995 el IFE realiza su Barmetro Fiscal. Al respecto vase: IEF (2010): Opiniones y actitudes fiscales de los espaoles en
2010. Documento No 9/11. Tambin el Centro de Investigaciones Sociolgicas de Espaa desarrolla permanentemente un Estudio de
Opinin Pblica y Poltica Fiscal. Puede consultarse su estudio No. 2910 de julio de 2011. Ambos informes pueden verse a travs de los
siguientes enlaces respectivos:
http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones/documentos_trabajo/2011_09.pdf
http://www.cis.es/cis/export/sites/default/-Archivos/Marginales/2900_2919/2910/Es2910.pdf
22 Para tener referencias de los programas de educacin fiscal emprendidos en los ltimos aos por los gobiernos de Centroamrica, vase
Ieepp (2011).
18
Aspectos Metodolgicos
En esta seccin, se describe
cmo se llev a cabo el proceso
de investigacin para alcanzar
los objetivos propuestos. Se
inicia estableciendo los alcances
y limitaciones del estudio, considerando las razones que motivaron su realizacin, as como
una serie de obstculos que se
presentaron a lo largo del proceso investigativo.
Seguidamente se detalla el uso
de las tcnicas de investigacin, brindando detalles sobre el
diseo e implementacin de la
segunda encuesta de cultura tri-
Alcances y Limitaciones
del estudio
Uno de los principales problemas
que enfrenta cualquier administracin tributaria, es una baja
moral contributiva y solidaria de
sus ciudadanos, debido entre
otras causas, por la apata que
estos pueden experimentar al
sostenimiento del Estado. En
Nicaragua, los altos niveles de
23 Para Araya (2002), las representaciones sociales constituyen sistemas cognitivos en los que es posible reconocer la presencia de estereotipos, opiniones, creencias, valores
y normas que suelen tener una orientacin actitudinal positiva o negativa. Se constituyen, a su vez, como sistemas de cdigos, valores, lgicas clasificatorias, principios
interpretativos y orientadores de las prcticas, que definen la llamada conciencia colectiva, la cual se rige con fuerza normativa en tanto instituye los lmites y las posibilidades de la
forma en que las mujeres y los hombres actan en el mundo.
19
24 Como referente iberoamericano se encuentran las investigaciones que realiza el Instituto de Estudios Fiscales de Espaa, el cual desarrolla
una agenda investigativa que vincula el anlisis y estudio de las materias relativas a los ingresos y gastos pblicos, desde el enfoque
metodolgico que proporciona la sociologa. Vase: http://www.ief.es
25 Tambin Rivera y Sojo (2003) que estudiaron el caso de Costa Rica, presentaron la misma dificultad; es decir, no encontraron estudios
previos y en buena medida innovaron muchos aspectos metodolgicos que nuestro estudio retoma.
20
b.
Algunos sectores previamente
identificados para participar en
este estudio, ya sea mediante
entrevistas estructuradas o grupos focales27, no fueron incluidos por razones exgenas, por
ejemplo, durante el periodo del
levantamiento de informacin,
paralelamente se llevaba a
cabo el proceso de discusin y
negociacin de la Ley de Concertacin Tributaria, iniciado
por el gobierno en julio pasado,
el cual se extendi por cinco
meses. La participacin activa
de los diferentes sectores involucrados (gobierno, sindicatos,
empresarios, gremios, etc.),
as como la prevalencia de un
ambiente polarizado en torno
la discusin tributaria, provoc
una baja participacin de sus
representantes en el estudio.
En particular, algunos de los
representantes de las principales cmaras empresariales del
pas, as como aquellos sectores convocados provenientes
de las medianas y pequeas
empresas, se abstuvieron en
participar.
Metodologa, tcnicas
e instrumentos de
investigacin
Para el cumplimiento de los
objetivos de esta investigacin
se emple una combinacin del
mtodo deductivo e inductivo, y
por tanto de las tcnicas de recopilacin de informacin cuantitativa y cualitativa. Sin embargo, el
estudio es predominantemente
deductivo debido a la prevalencia de tcnicas cuantitativas.
Con respecto a las tcnicas e
instrumentos utilizados, en primer lugar, se hizo uso de tcnicas de investigacin documental
que permiti la realizacin de un
anlisis econmico de la poltica
fiscal reciente, incluyendo cambios en la legislacin y hechos
relevantes acontecidos en la
administracin tributaria durante
el periodo analizado.
En segundo lugar, el estudio
emplea la tcnica de la encuesta
por muestreo, mediante la cual
se logr inferir varios aspectos
relacionados con el conocimiento, percepcin y valoracin de
la ciudadana sobre los impuestos, la administracin fiscal y la
reforma tributaria. La encuesta,
consisti en la aplicacin de un
cuestionario estructurado para
una muestra efectiva de 1,071
personas provenientes del rea
urbana en todo el pas.
Y en tercer lugar, se llevaron a
cabo entrevistas a profundidad a
travs de un cuestionario estructurado a representantes del
sector privado formal y funcionarios de Gobierno. Estas giraron
Sobre la segunda
encuesta de cultura
tributaria
En los estudios empricos sobre cultura tributaria, dada la
naturaleza multidimensional del
tema, se suelen emplear varias
tcnicas de investigacin cuantitativas y cualitativas, capaces de
recolectar informacin primaria
que permitan al investigador contar con suficientes herramientas
de anlisis para intentar caracterizar los rasgos comunes de una
poblacin objeto de estudio. Una
de las tcnicas ms idneas,
aunque ms costosa y relativamente ms compleja, son las
encuestas por muestreo.
En ese sentido, con la segunda
encuesta de cultura tributaria se
realiz un estudio de tipo descriptivo transversal por medio
de una muestra estadstica
representativa, teniendo como
dominio de anlisis el sexo, las
26 De acuerdo con el Atlas Estadstico del INIDE 2006, Managua concentra la mayor recaudacin de impuestos, seguida de Chinandega. En un tercer grupo se encuentran Len,
Masaya y Granada. En un cuarto grupo Carazo, Rivas, Estel y Matagalpa. El resto de departamentos (conformando la regin central y Costa Caribe) son los que menos
aportan a la recaudacin. En el siguiente enlace puede visualizarse la lista de oficinas de rentas que la DGI mantiene en diferente municipios del pas: http://www.dgi.gob.ni/
interna.php?sec=18
27 Originalmente el estudio contemplaba la realizacin de al menos tres grupos focales. El primer grupo compuestos por asalariados del sector formal y no formal y el segundo
grupo conformado por pequeos y medianos empresarios agrupados en asociaciones gremiales. Con estos grupos se pretenda abordar algunos aspectos de los hallazgos de
la segunda encuesta de cultura tributaria y ahondar en aspectos especficos pertenecientes a su sector.
21
Cuadro 2:
Pasos para la realizacin de la segunda encuesta de cultura tributaria.
Paso 1: Identificacin firma/institucin
encuestadora
Entrevistas/Reuniones con encuestadoras.
Elaboracin de Trminos de Referencias.
Convocatoria.
Seleccin Propuesta Econmica.
Contratacin.
Logstica y organizacin.
Organizacin d elas brigadas.
Levantamiento de datos.
Crtica y codificacin en campo.
Grabacin de datos.
Limpieza de datos y controles de calidad.
Supervisin y evaluacin.
discusin de resultados.
28 En anexo metodolgico puede visualizarse los aspectos metodolgicos para el diseo e implementacin de la segunda encuesta de cultura
tributaria.
22
Cuadro 3.
Diferencias entre la primera y segunda encuesta de cultura tributaria
Criterios
Primera
Cobertura
Segunda
Poblacin sujeto de
estudio
Tamao efectivo de
Muestra
1,600 personas
1,071 personas
Nmero de Preguntas
12
44
Nmero de Variables
20
90
Julio de 2012
Error y Confianza
Marco Muestral
Tcnica de recoleccin
Fecha de levantamiento
Fuente: Elaboracin Propia
El 53.1 por ciento de los encuestados son del sexo femenino con una edad promedio de
37 aos. En el caso de los hombres la edad promedio es de 39
aos.
El 40.8 por ciento de los encuestados se encuentran solteros (43.5% en el caso de los
hombres y 56.5% en el caso de
las mujeres), mientras el 38.2
por ciento tiene un estado civil
de casado y 13.6 por ciento de
unin libre.
Por rango edades, los tres primeros grupos son: el 26.9 por
ciento con edades entre 26 a
35 aos; el 21.9 por ciento entre 18 a 25 aos; y el 19.7 por
ciento, entre 36 a 45 aos.
29 Una ventaja adicional es que, a diferencia de la primera encuesta que fue realizada bajo la modalidad mnibus (en donde varios clientes comparten un espacio de preguntas en
una encuesta para reducir costos), esta es una encuesta totalmente independiente y de uso exclusivo para el estudio.
30 El procesamiento de la informacin se realiz en el programa estadstico SPSS versin 18, utilizando Data Entry Builder de SPSS.
23
Aspectos generales
del cuestionario
Una de las novedades de este
segundo estudio de cultura tributaria, es la mejora sustancial que
31 De acuerdo con la EMNV 2009, el 37.6% de la poblacin urbana en el pas posee un nivel de estudio de secundaria, seguido de un 36.7%
que tiene un grado de primaria y un 13.0% que tiene grado universitario.
32 Como se ha expuesto anteriormente, el cuestionario toma como referencia los estudios realizados por el Instituto de Estudios Fiscales de
Espaa y Rivera y Sojo (2003).
24
Construccin de
Indicadores
Otra novedad en este segundo
estudio de cultura tributaria,
respecto el primero, es la construccin de indicadores a partir
de las variables del cuestionario.
Estos indicadores tienen como
finalidad cuantificar, en base
ciertos criterios, los niveles de
conocimiento de los ciudadanos
sobre los impuestos; el nivel de
compromiso que estos tienen en
el pago y reconocimiento social
de los mismos; la valoracin
global que estos poseen, en ese
momento del tiempo, sobre las
instituciones pblicas que los
recaudan y las instituciones que
proveen servicios pblicos; el
grado de importancia sobre una
reforma tributaria y la propensin
que estos tienen de incumplir
con el pago de los impuestos.
(Vase Cuadro 4)33.
Para su medicin, en un primer momento se extrajeron las
variables al interior del cuestionario que guardaban relacin
estrecha con la definicin del
indicador como criterio de elegibilidad. Cabe destacar, que
esta seleccin no estuvo exenta
de cierta subjetividad, particularmente en aquellas variables
cuyas respuestas no son exactas
o pueden tener, ms de una o
dos opciones de respuestas: por
ejemplo, la pregunta S3.6 En
su opinin, en Nicaragua quin
decide los impuestos que debemos pagar?, posee respuestas
33 Se recomienda en esta seccin tener al alcance el cuestionario para visualizar de mejor manera la relacin entre variables e indicador.
25
Cuadro 4.
Variables utilizadas para construccin de indicadores.
Indicador
Conocimiento
Compromiso
Ciudadano
Valoracin
Instituciones
Importancia
Reforma
Propensin al
incumplimiento
26
Definicin
Corresponde al grado de
informacin que poseen los
ciudadanos sobre los siguientes
aspectos de la tributacin nacional
y local: a. definicin de impuestos;
b. instituciones recaudadoras; c.
instituciones en cargadas de
modificar tributos; d. grado de
desigualdad en el pago de
impuestos; e. identificacin de
impuestos que paga n, f. percepcin
de sectores evasores.
Refleja el nivel concienciacin
colectiva ha ci a el pago de los
impuestos para financiar las
funciones que desempea Estado.
Este indicador se asocia con: a. el
grado de igualdad y justicia
percibida en el pago de los
impuestos, b. la importancia de
pagar impuestos ms all de la
normativa y las sancio nes, c. la
final idad de una reforma tributaria,
d. la propensin de aceptar una
carga tributaria mayor
condicionado a mejoras en los
servicios pblicos, e. una conducta
positiva respecto el cumplimiento
tributario (moral tributaria).
Relaciona la calificacin que la
ciudadana le brinda a la labor que
desempean instituciones pblicas
en la administracin y uso de los
impuesto relacionado con: a. la
propensin a no acep tar una carga
tributaria mayor debido al uso
deficiente o corrupto de los
impuestos, b. la urgencia de mejorar
ciertos servicios pblicos, c. la
aversin a pagar ms impuestos
municipales y nacionales
condicionado a la mejora de los
servicios, d. la burocr acia e
insuficiente fiscalizacin en el cobro
de impuestos.
Represen ta el nivel de relevancia
que le atribuyen los ciudadanos a
cambios en el sistema impositivo
con respecto : a. la percepcin de
una carga tributaria mayor en la
actualidad, b. el nivel efectivo de
informacin que estos poseen sobre
la propuesta gubernamental de
reforma tributaria, c. el respaldo que
estos le otorgan al gobierno con su
propuesta, d. la informacin que
estos poseen sobre propuestas de
reforma no gubernamentales, e. la
finalidad que le atribuyen a la
reforma tributaria.
Constituye una medida del grado
de inclinacin de los ciudadanos a
demostrar una conducta evasiva en
el pago de los impuestos. Este
indicador se asocia con: a. la
preferencia de los ciudadanos a no
pagar o pagar menos impuestos, b.
percepcin de prcticas o
ambiente generalizado de evasin
en el pas, c. aceptacin del
fenmeno por motivos culturales, d.
percepcin de corrupcin en la
gestin gubernamental, e.
desconocimiento o indiferencia de
la afectacin de la prctica
evasiva.
Escala
Variables Seleccionadas
0. Sin
conocimiento
1. Conocimiento
bajo
2. Conocimiento
Medio
3. Conocimiento
Alto
0. Sin
Compromiso
1. Compromiso
Bajo
2. Compromiso
Medio
3. Compromiso
Alto
0. Sin
Valoracin
1. Valoracin
Mala
2. Valoracin
Regular
3. Valoracin
Buena
0. Sin
importancia
1. Importancia
Baja
2. Importancia
Media
3. Importancia
Alta
0. Sin propensin
1. Propensin
Baja
2. Propensin
Media
3. Propensin
Alta
34 Otro ejemplo de variables con respuestas exactas son las preguntas S3.3 y S3.4 (cuyas respuestas correctas son DGI, DGA y Municipalidades, respectivamente).
35 La distribucin y estructura funcional del gasto muestra la naturaleza de los servicios que las instituciones pblicas brinda a la poblacin, conforme los objetivos perseguidos por
la gestin de Gobierno (MHCP, 2011). Estos servicios se clasifican en: servicios sociales (educacin, salud, servicio social y asistencia social, servicios recreativos, culturales y
religiosos); administracin gubernamental; defensa, orden pblico y seguridad; servicios econmicos; deuda pblica, intereses y gastos.
36 Las respuestas ayudadas corresponden a aquellas en las cuales el entrevistador tuvo que intervenir para ayudar al entrevistado a brindar una respuestas, Estas tienen una
categora inferior que las respuestas espontneas (sin ayuda).
37 En este particular, por ejemplo, algunas personas respondieron: luz y agua, Inss, basura, canasta bsica, alumbrado pblico, etc.
39 En anexo tambin puede consultarse los estadsticos descriptivos de cada una de las variables propuestas para calcular los indicadores.
27
Resultados de la segunda
encuesta de cultura
tributaria
En las siguientes secciones se
presentarn los resultados de
la segunda encuesta de cultura
tributaria. Para ello se seguir el
orden establecido por el cuestionario y se finalizar en cada
seccin, con el anlisis del indicador propuesto, seguido de sus
respectivas conclusiones.
Qu tanto conocen
los nicaragenses sobre
los impuestos?
Los medios de comunicacin
juegan un rol significativo en la
formacin de opiniones y posturas de los ciudadanos, frente a los temas econmicos, sociales
y polticos. Por supuesto, que los temas particulares concernientes a los impuestos, no son
la excepcin. En ese sentido, en la encuesta se
incluyeron preguntas sobre la identificacin de
los medios de comunicacin que ms uso hacen los ciudadanos, para informarse sobre los
hechos noticiosos que ocurren en el pas. Esta
seccin es de suma utilidad, dado que permite
considerar el planteamiento de estrategias de
comunicacin, a modo de campaas informativas focalizadas, como incidentes de alguna manera, en el imaginario social sobre temas que le
interesan no slo a los contribuyentes, sino a la
misma administracin tributaria42.
40 En el caso de la variable principal del indicador de compromiso ciudadano, por ejemplo, su media tiene un valor de 0.6573 con una
desviacin tpica de 0.14686. De manera tal que el lmite inferior se estableci en 0.51044 y el lmite superior en 0.80416.
41 Ntese que la escala de puntuacin del indicador se encuentra entre 0 y 1. El valor de cero corresponde a la ausencia del atributo de
cada indicador. Para ello se consider en cero el valor de la variable principal, pero con los valores 1, 2 y 3 cuando esta alcanzaba las
puntuaciones respectiva de la escala establecida.
28
42 As por ejemplo, en el caso de los contribuyentes el plazo de tiempo para declarar el pago de impuestos; y para la administracin tributaria, exteriorizar sus resultados ms
relevantes del periodo, entre otros. En definitiva una mayor presencia meditica.
43 Entre otras formas de informarse, el 72.5 por ciento de los entrevistados reportaron que lo hacen a travs de familiares, el 65.2 por ciento a travs de amigos y slo un 39.1 por
ciento usan internet.
44 Aproximadamente 194 mil personas aplicando factor de expansin en los resultados de la encuesta. En la primera encuesta de cultura tributaria (2011), con cobertura nacional,
se encontr que el 56.7 de los ciudadanos no posean informacin sobre el cobro de los impuestos. Como se ha dicho anteriormente, ambas encuestas no son estrictamente
comparables.
29
Tabla 2.
Grado de Informacin sobre el pago y cobro de impuestos segn sexo del informante
Sexo del informante
Masculino
Femenino
Total
Muy bien informado
7.1%
8.4%
6.0%
Informado
18.0%
19.5%
16.7%
Poco Informado
58.5%
59.0%
58.0%
Nada Informado
14.4%
11.0%
17.4%
NS
1.6%
1.6%
1.6%
NR
0.5%
0 .6%
0 .4%
100.0%
100.0%
100.0%
Total
Prueba Chi - cuadrado
P = 0.044
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
45 Esta es la prueba de chi cuadrado de Pearson, la cual mide si las variables X y Y son independientes. Si p valor asociado al estadstico
de contraste es menor que (5%), se rechaza la hiptesis nula al nivel de significancia de . En este caso en particular se responde la
pregunta: es el nivel de conocimiento independiente del sexo? Se establece la hiptesis nula H0: El sexo es independiente del nivel de
conocimiento sobre los impuestos, y la hiptesis alternativa H1: El sexo y el nivel de conocimiento estn relacionados. Conclusin: el sexo
de la persona est asociado al nivel de conocimiento sobre los impuestos, pues el valor el valor del estadstico es menor a 0.05.
46 Al respecto consltese los informes anuales del Instituto Nicaragense de Seguridad Social 2008 2011. Con respecto el ltimo ao el
informe establece que en trminos de gnero la poblacin asegurada mantiene una distribucin similar a la del 2010, presentando un 57
por ciento de asegurados hombres y 43 por ciento de mujeres. La poblacin asegurada masculina presenta un crecimiento de 9.9 % y la
poblacin asegurada femenina crecimiento de 7.6 %, en relacin a diciembre 2010.
30
Tabla 3 y 4.
De las siguientes instituciones que
le voy a nombrar, me podra decir
cul es la que recauda los impuestos
en Nicaragua a nivel nacional?
Institucin
Institucin
Asamblea Nacional
6.5 %
Asamblea Nacional
1.4 %
Las Alcaldas
22.3 %
Las Alcaldas
84.4 %
La Presidencia
5.4 %
La Presidencia
1.7 %
54.9 %
8.0 %
Ministerio de Hacienda
3.8 %
Ministerio de Hacienda
0.9 %
0.6%
NS
6.2 %
NS
3.2 %
NR
0.3%
NR
0.3%
Total
100%
Total
0.1%
100%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
47 La nueva Ley de Concertacin Tributaria aprobada el 30 de noviembre de 2012 y en vigencia a partir del 1ero de enero de 2013, establece un techo exento para las rentas del
trabajo de C$ 100,000 crdobas con aumentos de C$ 5,000 entre 2014 y 2017 hasta alcanzar los C$ 120,000 por va de deducciones de gastos en educacin y salud.
31
Tabla # 5.
En su opinin, cules son los DOS PRINCIPALES USOS que se
le dan a los impuestos en Nicaragua? (Primera Mencin)
Usos
Total
Femenino
42.8%
45.0%
40.8%
29.9%
30.5%
29.3%
12.6%
12.0%
13.2%
8.6%
7.2%
9.8%
Otros
1.0%
0.4%
0.6%
NS
4.9%
4.2%
5.4%
NR
0.8%
0.8%
0.9%
100.0%
100.0%
100.0%
Total
Prueba Chi - cuadrado
P = 0.385
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Nota: las respuestas son independientes del sexo al 5 por ciento de significancia.
48 En la primera encuesta de cultura tributaria los resultados fueron: 39.5% para la DGI y 83.6% para las alcaldas.
49 Sobre las finanzas municipales, puede consultarse el estudio de Mendoza (2012): Situacin de la poltica fiscal municipal. Coleccin
Dilogo Social No. 6. IEEPP.
32
50 De acuerdo con el Informe de Liquidacin Presupuestaria del ao 2011 elaborado por el Ministerio de Hacienda, el gasto social en la estructura funcional del gasto represent el
54.2% del gasto total. Le siguen en importancia, los servicios econmicos con un 16.9% y el gasto en defensa, orden pblico y seguridad con 12%
51 Ciertamente, no slo depende de la percepcin de igualdad, sino de muchos otros factores como el uso transparente y provechoso socialmente de los impuestos (incluyendo la
ausencia de corrupcin), la facilidad para hacerlos cumplir y de una administracin tributaria activa. Vase entrevista a Vito Tanzi en Bez y Bez (2004): Todo sobre impuestos en
Nicaragua.
52 Vase por ejemplo Gmez Sabani (2003) y Roca (2007).
33
Grfico 1:
Percepcin de igualdad en el pago de
impuesto por estrato social
0%
Mucho
Suficiente
Poco
NS/NS
20%
11.8%
40%
60%
13.7%
80%
100%
64.0%
20.0%
44.4%
59.2%
14.2%
31.1%
9.1%
7.2%
Ingresos Altos
Ingresos Medios
17.2%
4.7%
Ingresos Bajos
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
34
Tabla # 6.
Tomando en cuenta todos los impuestos que Ud. paga, dira que lo que paga es...
Categora
Total
Muy justo
Femenino
1.8%
4.3%
0.0%
Justo
52.3%
55.3%
50.0%
Injusto
24.3%
29.8%
20.3%
4.5%
2.1%
6.3%
NS
12.6%
6.4%
17.2%
NR
4.5%
2.1%
6.3%
100.0%
100.0%
100.0%
Muy injusto
Total
Prueba Chi - Cuadrado
0.134
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Nota: las respuestas son independientes del sexo al 5 por ciento de significancia.
Tabla # 7.
Podra decirme qu impuestos paga regularmente?
Resp uesta
Espont nea
Respuesta
Ayudada
No paga
Total
Impuestos de Consumo
31.2%
14.1%
54.7%
100%
Impuestos al Salario
17.6%
15.0%
67.4%
100%
44.2%
20.4%
35.5%
100%
8.5%
7.4%
84.1%
100%
Impuesto
Fuente: Institut o de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
35
53 En Nicaragua el IBI es un impuesto de aplicacin municipal y grava el patrimonio de las personas (bienes inmuebles, plantaciones estables
o permanentes, herencias y legados, entre otros). La tasa del IBI es del 1% sobre la base imponible, en este caso el valor del patrimonio.
54 Para evitar confusin y aplicar correctamente las preguntas, stas inicialmente fueron abiertas esperando que las personas respondieran
espontneamente. Cuando no fue as el encuestador tuvo que asistir a la persona realizando preguntas sobre la naturaleza del impuesto en
particular.
55 Vase presentacin de Propuesta de Concertacin Tributaria realizada por el Gobierno en Julio de 2012. Disponible aqu: http://www.
hacienda.gob.ni/documentos/documentos-mhcp/documentos-despacho-del-ministro/publicaciones/Propuesta_de_Concertacion_
Tributaria2012-07-09-Presentacion_Oficial.pdf/at_download/file
56 De acuerdo con la EMNV 2009 el 47.3% de los hogares adquieren sus bienes alimenticios a travs de las pulperas y el 31.2% en mercados
populares.
36
Tabla # 8.
Comparando con la situacin de hace 3 aos, Ud. dira que ahora los impuestos son:
Valoracin
Total
Femenino
Ms altos
50.10%
50.60%
49.70%
Iguales
32.60%
35.10%
30.40%
Ms bajos
6.50%
5.80%
7.20%
NS
9.10%
6.80%
11.10%
NR
1.70%
1.80%
1.60%
Total
Prueba Chi
100.00%
- cuadrado
100.00%
100.00%
0.086
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
57 Hasta octubre del 2012, aproximadamente unas de 489,716 personas que cotizaban al INSS, de acuerdo con estadsticas del BCN. Esto es un indicativo que el IR al trabajo
recae en mayor medida sobre el estrato de asalariados que devengan un salario superior al promedio nacional (normalmente profesionales y tcnicos). En 2011 la renta de los
trabajadores aport el 20.8% de la recaudacin del impuesto.
37
Indicador de conocimiento
Hasta aqu, se han analizado
los resultados correspondientes
a la segunda y tercera seccin
de la encuesta: cmo y con qu
frecuencia, los ciudadanos se
informan sobre hechos noticiosos
y se ha establecido un nexo con
la informacin en particular que
estos poseen, sobre cada una
de las preguntas formuladas. Sin
embargo, estos resultados por separado no nos brindan una visin
global del nivel de conocimiento
que los ciudadanos poseen sobre
los impuestos.
Por ello, se procedi a elaborar un
indicador que recogiera en alguna medida, a partir de las partes
antes estudiadas y algunas a lo
largo de la encuesta, la magnitud
o cantidad de conocimientos, que
poseen los ciudadanos58. Como
se indic anteriormente en la matriz de indicadores, se entender
58 De ah que para el clculo de los indicadores se seleccionaran variables correspondientes a diferentes secciones de la encuesta.
59 Lo mismo puede decirse de los otros indicadores propuestos.
60 Lo cual en ltima instancia podra darnos elementos para considerar si el conocimiento es un bien homogneo entre distintos sectores o no.
38
Tabla # 9.
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua.
Indicador Conocimiento
Sexo del informante
In dicadores
Sin conocimiento
Totales
Masculino
Femenino
0.1%
0.0%
0.2%
Conocimiento bajo
10.7%
9.4%
12.0%
Conocimiento Medio
74.3%
72.5%
75.9%
Conocimiento Alto
14.8%
18.1%
12.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Consideraciones de
la ciudadana sobre
la reforma tributaria
61 Los representantes del COSEP en reiterados comunicados se pronunciaron en respaldo de la propuesta gubernamental sobre el tratamiento tributario a las rentas del trabajo,
particularmente en lo referente al establecimiento de un nuevo techo exento. En la negociacin tributaria tambin participaron otros sectores, como sindicatos, representantes
del sector de la micro, pequea y mediana empresa, expertos tributarios, entre otros. Al respecto vase: Ley Tributaria consolida pacto Gobierno-Cosep en Confidencial, 26 de
diciembre de 2012. Disponible en: http://www.confidencial.com.ni/articulo/9591/ley-tributaria-consolida-pacto-gobierno-cosep y los artculos de opinin de los Economistas Jos Lus
Medal: La reforma tributaria es ms de lo mismo y el desarrollo sostenible, un reto nunca asumido en nuestra historia, disponible en su versin digital en la Revista Envo: http://
www.envio.org.ni/articulo/4627 y Nstor Avendao: Pensamientos econmicos encontrados, disponible en su sitio personal: http://nestoravendano.wordpress.com/2012/12/25/
pensamientos-economicos-encontrados/
62 En el PNDH 2012 2016, el Gobierno se refiere a esta asociacin como La Gran Alianza entre trabajadores, productores y el Gobierno (Ver pgs. 35-41).
39
Es importante mencionar, que estos dos poderes del Estado no son los nicos involucrados en este proceso. Estas negociaciones se
encuentran influenciadas directa e indirectamente, por grupos de presin provenientes de
diferentes sectores, tal a como se seal anteriormente, para proteger sus propios intereses
e imponerse en la toma de decisiones, las que
en muchos casos, la ciudadana es la afectada.
(Vase Grfico 3).
Una sencilla escala de actitudes, nos puede
ayudar a valor algunos aspectos acerca de
cmo los ciudadanos conciben la finalidad de
los impuestos y, tambin obtener implcitamente informacin sobre sus preferencias. En el
grfico # 3, los resultados revelan que el 53
por ciento las personas estn de acuerdo, en
pagar los impuestos para ayudar a los ms
desfavorecidos; un 20.2 por ciento, expres
estar en desacuerdo y, un 14.8 por ciento est
muy de acuerdo. Esta ltima respuesta, puede
reflejar el grado de solidaridad tributaria66 de
63 Este artculo establece: Corresponde exclusivamente y de forma indelegable a la Asamblea Nacional la potestad para crear, aprobar,
modificar o suprimir tributos. El Sistema Tributario debe tomar en consideracin la distribucin de la riqueza y de las rentas.
64 En la actualidad el partido de Gobierno cuenta con una amplia mayora parlamentaria como resultado de la victoria electoral del pasado
04 de noviembre de 2011. En la configuracin poltica al interior de la Asamblea tambin preside comisiones estratgicas, entre ellas la
Comisin de Produccin, Economa y Presupuesto. En las elecciones municipales de noviembre pasado, tambin obtuvo una amplia
mayora de alcaldas.
65 Al respecto puede consultarte el captulo el captulo 7: Los pasos para formular una estrategia de incidencia, en Balladares, Acevedo
y Sandino (2012): Comprendiendo la justicia tributaria en Nicaragua. Gua bsica de consulta para formadores. Instituto de Estudios
Estratgicos y Polticas Pblicas y Coordinadora Civil. Proyecto Dar es Recibir. Unin Europea y Christian Aid.
66 El trmino solidaridad hace referencia a un sentimiento colectivo de unidad basado en metas e intereses comunes, pero tambin en
obligaciones y/o responsabilidades compartidas. En materia tributaria, se refiere efectivamente al reconocimiento de la responsabilidad del
pago de impuestos (como un valor social) para contribuir al logro de las metas comunes, para el caso particular de Nicaragua, la reduccin
de la pobreza y la exclusin.
40
Grfico 2:
En su opinin, en Nicaragua quin decide
los impuestos que debemos pagar?
3.0%
4.0%
0.3%
52.1%
4.4%
El Gobierno
52.1%
3.0%
Los Empresarios
Los Organismos Internacionales 4.0%
0.3%
El Alcalde
4.4%
NS
36.6%
La Asamblea Nacional
2.6%
La Sociedad Civil
0.2%
El Presidente
Comisiones
0.1%
NR
0.4%
36.6%
0.4%
0.1%
0.2%
2.6%
Grfico 3:
Debemos pagar impuestos, porque...
4.1%
20.2%
16.9%
58.5%
26.6%
19.6%
4.1%
7.9%
61.6%
3.4%
0.7%
22.0%
61.3%
12.3%
3.5%
7.9%
14.8%
0%
De acuerdo
2.9%
0.5%
As lo manda la ley
Muy de acuerdo
14.7%
0.9%
58.2%
53.0%
20%
En desacuerdo
40%
20.2%
4.1%
80%
100%
60%
Muy en desacuerdo
NS/NR
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
41
67 Por otro lado, un 7.9 por ciento de personas no muestran opinin, colocndose entre los que no saben o no responden como respuesta
neutra (o mostrando indiferencia) ante la pregunta.
68 El Cdigo Tributario de Nicaragua (Ley No. 562), establece en su Ttulo V las diferentes formas de infracciones, sanciones y delitos
tributarios. Aunque resulta difcil pensar que las personas conozcan este contenido en particular, parece prevalecer una suerte de respeto
a las leyes tributarias; aunque, como veremos ms adelante, tambin una proporcin elevada de ciudadanos son propensos a evadir los
impuestos.
69 En su publicacin Cambio estructural para la igualdad: Una visin integrada del desarrollo, la CEPAL (2012), expone ampliamente los
principales retos que enfrentan las sociedades de Amrica Latina y el Caribe en materia de equidad y desarrollo.
70 Para el caso de Centroamrica vase: ICEFI (2012): La poltica Fiscal de Centroamrica en tiempos de crisis.
42
Tabla #10.
En su opinin, qu tan importante es una reforma tributaria en Nicaragua?
Categora
Total
Femenino
Muy importante
57.0 %
57.8 %
56.2 %
Poco importante
13.9 %
14.7 %
13.2 %
Nada importante
4 .4%
4.6 %
4.2 %
No se necesita
6.2 %
7.8 %
4.7 %
NS
16.1 %
13.5 %
18.3 %
NR
2.5 %
1.6 %
3.3 %
100 %
100 %
100 %
Total
Chi cuadrado
0.041
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
de Concertacin Tributaria71, se
consult a las personas entrevistadas si conoca la propuesta del
Gobierno con la pregunta: Qu
ha odo hablar de la reforma
tributaria del Gobierno? El 71.8
por ciento de los nicaragenses a
nivel urbano, no haba escuchado o no cont con informacin
al respecto; un 16 por ciento no
sabe o no responde, lo cual evidencia una situacin de desconocimiento total de la poblacin
sobre este tema tan importante
y, semanas previas al inicio de la
apertura oficial de las negociaciones. Situacin que no se subsan, ya que, como hemos venido
71 Funcionarios de Gobierno en reiteradas ocasiones afirmaron, antes de la apertura de las negociaciones, que su propuesta se basaba en su proyecto de Ley de Concertacin
Tributaria, la cual se someti a discusin durante 2008 2009, pero que finalmente fue aprobada en diciembre de este ltimo ao una reforma parcial a la Ley de Equidad Fiscal,
vigente desde 2003.
43
72 Al respecto vase el estudio de Valle., D. (2012): Acceso y Disponibilidad de la Informacin sobre Contrataciones del Sector Pblico
elaborado para el Ieepp. Disponible en: http://www.ieepp.org/index.php/descargas/?did=198. En efecto este estudio refleja que en materia
de contrataciones pblicas, salvo algunas excepciones, las instituciones pblicas limitan el acceso de informacin pblica a la ciudadana.
De acuerdo con el monitoreo de la Fundacin Violeta Barrios de Chamorro, pocos avances se han logrado desde la aprobacin de la Ley de
Acceso a la Informacin Pblica (Ley # 621). Al respecto vase: Seguimos estancados en La Prensa, 05 de mayo de 2012. Disponible en:
http://www.laprensa.com.ni/2012/05/05/poderes/100388-seguimos-estancados
73 Los que si dicen haber escuchado sobre la propuesta de reforma tributaria de los diputados, el 45.7 por ciento no est a favor ni en contra,
mientras que un 37 por ciento est de acuerdo. Los si dicen haber escuchado la propuesta de los empresarios, el 28.9 por ciento no est a
favor ni en contra, un 28.9 por ciento est de acuerdo y un 10.5 por ciento muy de acuerdo. Slo un 17.1 por ciento est en contra o muy en
contra. En cuanto a los que s escucharon de propuestas provenientes de la sociedad civil, el 54.2 por ciento no est a favor ni en contra,
mientras que un 29.2 por ciento est de acuerdo y un 12.5 por ciento muy de acuerdo.
74 De acuerdo con Reyes (2008), uno de los principales asesores tributarios del Gobierno, una reforma tributaria puede perseguir dos grandes
objetivos: Uno econmico, subdividido en tres: 1. favorecer la produccin, el crecimiento econmico y el empleo; 2. mejorar la equidad
del sistema impositivo; 3. generalizar la aplicacin de los tributos. Y uno netamente tributario, tambin dividido en tres sub objetivos: 1.
adoptar las mejores tcnicas de tributacin; 2. ordenar el sistema tributario; 3. modernizar y simplificar el pago de los tributos. Vase: http://
ovidioreyes.com/Columna/Propuesta_de_Concertacion_Tributaria_18_agosto_2009.ppt
44
Grfico 4:
Ha escuchado propuestas de reforma
tributaria de otros sectores que no son
del gobierno?
Si, los Organismos Internacionales
Otro
0.7%
0.8%
2.4%
4.7%
7.2%
11.5%
No ha escuchado
15.8%
NS
56.8%
0.0%
20.0%
40.0%
60.0%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
45
Grfico 5:
Una reforma tributaria debera permitir...
0.4%
41.7%
53.4%
0.3%
36.9%
37.9%
48.6%
3.2%
11.1%
0.1%
58.3%
1.2% 2.5%
0.6%
44.3%
51.5%
1.8% 1.9%
0.7%
28.9%
53.6%
10.3%
6.5%
0.7%
40.1%
0%
Muy de acuerdo
2.8% 1.7%
49.1%
6.8% 3.2%
50%
En desacuerdo
Muy en desacuerdo
100%
NS/NR
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
tes impuestos. Un 70.4 por ciento de las personas que estn muy de acuerdo en que se les
cobre a los ms ricos, tambin consideran que
estos pagan poco impuestos. De igual forma,
un 57.1 por ciento de los que estn de acuerdo
en que se debe cobrar ms a los ricos, piensan
que estos pagan poco. En anexo estadstico
puede verse la tabla # 25, conteniendo esta
relacin y su significancia estadstica.
75 En la primera encuesta de cultura tributaria, una mayora del 37.9 por ciento de los entrevistados asegur que el pago de los impuestos
es simple y un porcentaje similar evalu de eficiente las instituciones recaudadoras. Sin embargo, como se menciona en el primer estudio,
estos resultados estuvieron empaados la prevalencia de altos niveles de no respuestas.
76 La DGI, en su presentacin de su proyecto de Marco Presupuestario de Mediano Plazo 2013 2016, se ha fijado como prioridades
estratgicas una serie de acciones encaminadas a allanar el camino de los contribuyentes y la modernizacin de los procesos de
recaudacin. Vase: http://www.hacienda.gob.ni/hacienda/ppresupuesto2013/G_08_02_DGI.pdf
46
77 As por ejemplo, el ICEFI (2012) seala que, ante los desacuerdos entre el sector privado y el gobierno durante la aprobacin de la reforma del 2009, las negociaciones
salieron de la Asamblea, se focalizaron en las discusiones entre el presidente de la Repblica y el presidente del Consejo Superior de la Empresa Privada (Cosep). El
Gobierno acept reducir la reforma a un conjunto limitado de medidas y, a cambio, el sector privado acept la aprobacin de la ampliacin de la cobertura del ISR [Impuesto
sobre la Renta] a las rentas de capital, en particular el tratamiento tributario de los dividendos. Otra explicacin pudiera subyacer en los niveles de conocimiento que posee
la ciudadana y por supuesto de la informacin sobre estos temas. Es de esperarse que a medida que las personas estn ms informadas sobre la realidad del sistema y
conscientes de lo que implica una reforma tributaria, entonces stas tendrn mayor capacidad de ejercer sus derechos a participar e incidir para demandar cambios en el
sistema. Sin embargo, la prueba chi cuadrado no parece establecer una relacin suficientemente consistente entre nivel de conocimiento e importancia de la reforma.
78 Nuevamente en anexo se presentan los resultados considerando las caractersticas socioeconmicas de los entrevistados.
79 De acuerdo con datos del Barmetro de las Amricas: Nicaragua 2012, solamente un 7% de las personas participa en la elaboracin del presupuesto de su municipio. Y un
70.6% no tiene nada o poca confianza sobre el buen uso de los fondos municipales. La participacin de las personas a un cabildo o sesin abierta del concejo municipal se
reduce al 10.5% de la poblacin en los municipios.
47
Tabla #11.
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua
Totales
Masculino
Femenino
0.7%
0.4%
0.9%
Importancia Baja
22.1%
19.3%
24.6%
Importancia Media
73.9%
76.3%
71.9%
3.3%
4.0%
2.6%
100.0%
100.0%
100.0%
Importa
Totales
ncia Alta
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
80 En declaraciones a la entrevista que el experto tributario nicaragense le hiciera en 2003 y que fue publicada en la 5ta edicin de Todo
sobre impuestos en Nicaragua 2004.
48
Tabla #12.
Estara de acuerdo o en desacuerdo en pagar ms impuestos si el dinero
que se recoja se utiliza para mejorar los servicios sociales?
Sexo del informante
Total
Masculino
Femenino
Muy De acuerdo
29.10%
31.50%
27.10%
De acuerdo
41.70%
41.20%
42.20%
En desacuerdo
24.20%
22.70%
25.50%
Muy en desacuerdo
2.10%
2.00%
2.10%
NS .
2.20%
1.80%
2.60%
NR .
0.70%
0.80%
0.50%
100.00%
100.00%
Total
Prueba Chi - cuadrado
100.00%
0.572
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
81 Segn el Barmetro de las Amricas 2012, elaborado por el Proyecto de Opinin Pblica de Amrica Latina (LAPOP, por sus siglas en
ingls), en la regin el 68.4% y el 67.0% de los entrevistados, respectivamente, no estaran dispuestos a pagar ms impuestos para mejorar
la calidad de los servicios de educacin y salud pblica. Esta opinin parece estar explicada por los niveles de carga tributaria desigual
que ya soportan la mayora de los ciudadanos en la regin. Ya que la misma encuesta revela que para mejorar las condiciones de vida de
la poblacin, el 66% de los ciudadanos de Amrica Latina considera que los gobiernos deben crear empleos o mejorar la economa para
reducir la pobreza y la desigualdad. En segundo lugar (9.9%), creen que para lograrlo los gobiernos deben de mejorar los servicios de
educacin pblica; y en tercer lugar (8.8%), cree estos deben de incrementar los impuestos a los ricos.
49
Tabla 13-14.
Por qu est de acuerdo?
15.2
23.8
14.9
16.4
12.1
Por la Situacin Ec
9.1
Se roban el dinero
onmica
9.8
8.7
Mejorar la Educacin
7.8
No invierten el dinero
7 .0
7.6
No hay dinero
4.2
6.5
3.8
6.2
6.2
Otro
14.5
Total
100
0
N = 759
2.8
n un presupuesto
Otro
20.3
Total
100
N = 286
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
50
2.4
Grfico 6:
Qu tan de acuerdo estara en pagar ms
impuestos si se incrementan los recursos
para mejorar los servicios de...
Salud Pblica
Justicia
34.3%
16.3%
Educacin Pblica
Carreteras y Caminos
47.0%
48.8%
50.0%
21.9%
24.7%
15.3%
0.9%
1.1%
55.9%
25.8%
Agua y Alcantarillado
16.1%
1.2%
1.0%
21.4%
2.4%
1.4%
17.8%
1.3%
1.6%
52.9%
54.6%
48.4%
20%
De acuerdo
0.7%
2.1%
2.6%
1.7%
30.6%
32.7%
Seguridad Pblica
15.9%
40%
En desacuerdo
28.2%
60%
80%
Muy en desacuerdo
7.3%
2.7%
100%
NS/NR
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012
Tablas #15.
De los siguientes servicios cules considera que necesitan
ser mejorados urgentemente
Nivel de Prioridad
Servicio/Prestacin
Salud pblica
Justicia
Primera
Segunda
Tercera
66.1
18.1
7.9
3.8
12.8
7.3
11.5
44.6
18.2
5.7
9.3
22.3
Seguridad pblica
3.9
6.2
17.3
Agua y alcantarillado
3.8
14.1
Educacin pblica
Carreteras y caminos
Defensa Nacional
0.4
0.4
2.2
Recoleccin de basura
3.8
2.1
8.6
NR .
0.9
0.5
2.1
Total
100
100
100
51
Indicador de compromiso
ciudadano
Resulta interesante indagar sobre el grado de
compromiso ciudadano que las personan exhiben en cuanto al pago de los impuestos. Para
ello, se procedi a construir un indicador que
nos muestre el nivel concienciacin colectiva
hacia el pago de los impuestos para financiar
las funciones que desempea Estado, a partir
de sus propias experiencias y percepciones
sobre los servicios pblicos, la reforma tributaria
y el incumplimiento tributario.
82 Quienes respondieron favorablemente al pago de ms impuestos consideran eso hara mejorar el servicio pblico (23.4%); mejorara el pas
(22.4%); mejoraran las calles (10.9%).
52
Tabla 16.
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua
Compromiso Ciudadano
Indicadores
Totales
Sin Compromiso
Femenino
0.1%
0.2%
0.0%
Compromiso Bajo
21.8%
20.7%
22.8%
Compromiso Medio
72.4%
73.3%
71.5%
5.7%
5.8%
5.6%
100.0%
100.0%
100.0%
Compromiso Alto
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Encuesta realizada en Julio de 2012.
Indicador de valoracin de
instituciones
Como se present anteriormente, en la encuesta se hacen
preguntas directas para obtener
la evaluacin de la ciudadana
sobre las autoridades edilicias y
centrales, en torno al desempeo del trabajo que realizan. Aunque estas respuestas, no brindan mucha informacin sobre el
grado de valoracin positiva o
negativa de la ciudadana, si se
logra obtener una valoracin del
desempeo de las instituciones
pblicas.
En ese caso, se procedi a construir un indicador que se aproximara a la valoracin ciudadana
en torno la administracin y uso
83 Si bien este indicador se construye desde la oferta de los servicios pblicos, una futura encuesta deber incluir preguntas que identifiquen de manera especfica a las instituciones y
la labor que desempean en la comunidad, a fin de ser valorada de manera independiente por la ciudadana.
84 Por ejemplo, segn la encuesta Barmetro de las Amricas: Nicaragua 2012, la mayora de las personas califican de regular los servicios que prestan las alcaldas con un 41.7%
del total. Y el trabajo que realiza la actual administracin nacional la califican de buena (41.4 %) y como ni bien ni mal (42.2%) en el caso del trabajo que realizan los diputados.
La base de datos de esta encuesta, as como el cuestionario para el caso de Nicaragua en su edicin 2012, puede descargarse en: http://datasets.americasbarometer.org/
datasets/883599920Nicaragua%20LAPOP%20AmericasBarometer%202012%20v1.2_W.sav http://datasets.americasbarometer.org/datasets/444292633ABNic12-v10.0.1.3-Spa120201_W.pdf
53
85 Los datos del Barmetro de las Amricas: Nicaragua 2012, reflejan, mediante preguntas directas, que la ciudadana otorga un buen nivel
de aceptacin a la calidad de los servicios que reciben de la educacin pblica y salud pblica. Aunque nuestros resultados, como vimos
anteriormente, reflejan que la ciudadana demanda precisamente el mejoramiento de esos servicios.
86 La devolucin, como mecanismo legal, permite a las empresas solicitar al fisco el reintegro de impuestos cuando estas han pagado de ms,
o bien por los tributos pagados en la compra de bienes y servicios que gozan de exoneracin fiscal.
87 Vase: Robo sper millonario, en El Nuevo Diario, 20 de mayo de 2011. Disponible en: http://www.elnuevodiario.com.ni/nacionales/101038
54
Tabla 17.
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua
Valoracin de Instituciones
Indicadores
Totales
Femenino
Sin Valoracin
1.7%
1.8%
1.6%
Valoracin Mala
9.1%
8.4%
9.7%
Valoracin Regular
78.2%
77.7%
78.6%
Valoracin Buena
11.1%
12.2%
10.2%
100.0%
100.0%
100.0%
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Qu tan propensos
son los nicaragenses a
incumplir con el pago de
impuestos?
Como abordamos en la introduccin, los niveles de incumplimiento tributario de los nicaragenses (evasin, elusin,
contrabando, etc.)89, son elevados y representan una prctica
generalizada en sectores amplios de la economa. Conocer
cmo valoran y cules son las
percepciones de la ciudadana
sobre este hecho, es uno de los
elementos claves de esta investigacin.
Para este fin, se pregunt a las
personas entrevistadas cul era
su consideracin sobre el grado
de cumplimiento del pago de
los impuestos, con respecto los
ltimos tres aos. Una mayora
del 38.0 por ciento, cree que se
encuentran igual que antes, pero
un porcentaje similar del 32.3 por
ciento, considera que es mayor.
Slo un 14.5 por ciento percibe
que ha disminuido.
Dichas percepciones son independientes del sexo, la edad, la
ocupacin, los ingresos y el nivel
88 Al respecto, vase el artculo: Atendern denuncias en La Prensa, 07 de julio de 2012. Disponible en: http://www.laprensa.com.ni/2012/07/12/activos/108238-atenderan-denuncias
89 La elusin hace referencia al uso de la ley pare evitar o minimizar el pago de impuestos. La evasin, en cambio, se refiere a todo tipo de operaciones ilegales para dejar de cumplir
con las obligaciones tributarias.
55
Grfico 7:
Qu tan de acuerdo est con las siguientes
afirmaciones?
1.1%
18.3%
51.6%
3.7%
1.1%
11.1%
47.1%
35.5%
5.2%
1.5%
17.6%
0%
Muy de acuerdo
25.2%
De acuerdo
En desacuerdo
47.0%
29.9%
4.1%
50%
Muy en desacuerdo
100%
NS/NR
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012
estn de acuerdo con esa afirmacin, expresa que stas comparten una actitud evasora (la aceptan o le es indiferente). En el otro
extremo, a medida que las personas rechazan esas afirmaciones
estn en desacuerdo o muy en
desacuerdo), entonces son proclives a presentar una conducta
responsable con el pago de los
impuestos o no son defensoras de
esta prctica.
En ese sentido, el 47.0 por ciento
est de acuerdo con la primera
afirmacin y un 17.6%, est muy
de acuerdo. Solamente el 29.9
por ciento est en desacuerdo,
y apenas un 1.1 por ciento est
muy en desacuerdo con dicha
afirmacin. Es decir, el balance
resulta negativo en trminos de
un aparente respaldo de la pobla56
Tabla 18.
En lo que se refiere a delitos o fraudes relacionados con el pago de los
impuestos Cul de las dos siguientes afirmaciones cree Ud. que refleja
mejor la realidad de Nicaragua?:
Porcentaje
Existen casos de fraude, pero en general se pagan los
impuestos de un modo bastante correcto
39.5
46.2
NS
11 .0
NR
3.3
Total
100
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
desacuerdo, se encuentran un
25.2 por ciento y slo un 1.5 por
ciento est muy en desacuerdo.
Para conocer la percepcin de
la poblacin sobre los delitos o
fraudes relacionados con el pago
de impuestos, se les consult sobre dos afirmaciones en
particular. La tabla # 14, muestra
dichas afirmaciones y revela que
el 46 por ciento de las personas
considera que el fraude es una
prctica generalizada y la modalidad del pago de los impuestos
es muy imperfecta. En cambio,
el 39.5 por ciento coincide en la
existencia del fraude y en mayora, consideran que el pago
de los impuestos se realiza
correctamente. Cabe destacar,
que un 14.4 por ciento no sabe
o no responde a ninguna de las
afirmaciones anteriores. (Vase
Tabla 18).
90 Recurdese que el margen de error de la encuesta es del 3%, por lo cual es difcil diferenciar estadsticamente hablando respuestas que
tengan porcentajes similares o por debajo del 3% de diferencia.
57
Tabla 19.
De las siguientes opciones, cul cree Usted que son las DOS RAZONES
ms importantes por las que hay gente que no paga impuestos?
32.6%
21.5%
20.5%
21.5%
NS
1.8%
NR
2.1%
Total
100%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
91 Algunos estudios como los de Medal (2011), han reseado que en el pasado que 60% de las empresas declaraban frecuentemente prdidas en sus operaciones comerciales,
evadiendo as el pago del Impuesto sobre la Renta, lo cual resultaba poco creble. De ah que el Gobierno durante la aprobacin de la Ley de Equidad Fiscal del 2003 introdujera
un impuesto del 1% sobre activos que fue posteriormente modificado en la reforma a la Ley del 2009 como el 1% sobre las ventas brutas (llamado pago mnimo), esto para obligar
a las empresas a pagar impuestos. Es importante mencionar que las empresas, especialmente las grandes, tienen facilidades para evadir o eludir el pago de impuestos, ya que
cuentan los recursos suficientes para contratar la asesora de expertos fiscales que encuentran, dentro de los mecanismos legales existentes, la forma de evadir o eludir sus
obligaciones fiscales.
58
Tabla 20.
Concretamente, de las razones que aparecen en la siguiente lista cules dira Ud.
que son las dos que ms influyen para que se d el fraude en el pago de impuestos
PRIMERA
SEGUNDA
25.8%
5.5%
26.8%
14.4%
6.2%
6.4%
8.0%
13.8%
6.3%
10.4%
10.2 %
18.7%
13.5%
26.7%
3.2%
4.1%
100.0%
100.0%
NS/NR
Total
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Tabla 21.
Cul de las conductas que aparecen en esta lista dira Ud.
que son LOS DOS que ms dao le hace al pas?
PRIMERA
SEGUNDA
20.6%
6.0%
50.6%
16.6%
16.1%
36.5%
9.0%
35.0%
NS/NR
3.7%
5.7%
100.0%
100.0%
Total
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
59
Tabla 22.
Qu efectos cree UD. que tienen el incumplimiento del pago de los impuestos?
PRIMERA
SEGUNDA
11.4%
3.2%
50.2%
13.8%
19.1%
29.8%
13.3%
43.4%
5.9%
9.5%
100%
100%
NS/NR
Total
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Tabla #23.
En relacin con la posible justificacin para no pagar impuestos,
con cul de las siguientes posiciones est Ud. ms de acuerdo:
Porcentaje
No pagar impuestos, no se puede justificar en ningn caso
44.4
23.1
20 .0
NS
8.1
NR
4.4
Total
100
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Tabla 24.
En su opinin, qu grupo de poblacin no acostumbra a pagar impuestos?
Porcentaje
Asalariados
9.9
Empresarios
33.0
Agricultores
6.9
23.1
Comerciantes
17.2
1.7
Otros
1.2
NS
5.9
NR
1.3
Total
100
Indicador propensin al
incumplimiento
A lo largo de esta seccin, se
fueron realizando una serie de
preguntas que tenan por objetivo examinar hasta qu punto
la poblacin es tolerante a las
prcticas evasivas. Estas preguntas, planteadas en su mayora afirmativamente, sirvieron de
insumo para construir un indicador que reflejara de manera
global esos niveles de tolerancia.
De manera tal que, a medida
que las personas resultaban ser
tolerantes respecto estas prcticas, entonces se consider que
estas eran propensas a replicarlas. Caso contrario, ocurra
cuando estas presentaron una
actitud de rechazo, situacin en
la cual estas forman parte del
grupo menos propenso a evadir
impuestos.
La evasin, como vimos anteriormente, es uno de los grandes
problemas que enfrenta actual-
61
62
Tabla 25.
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua
Propensin de Incumplimiento Tributario
Indicadores
Sin propensin
Totales
Femenino
5.1%
5.6%
4.7%
Propensin Baja
16.9%
19.5%
14.6%
Propensin Media
64.2%
62.4%
65.9%
Propensin Alta
13. 7%
12.5%
14.8%
100.0%
100.0%
Totales
100.0%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
63
64
Consideraciones finales y
recomendaciones
A manera de conclusin se
establecen las siguientes consideraciones:
1. general, los resultados exEn
presan que la cultura tributaria
de los nicaragense o bien, disposicin de sus contribuyentes
(o potenciales contribuyentes)
hacia el pago de impuestos,
est condicionado por dos aspectos fundamentales; a) sus
niveles de satisfaccin por los
servicios pblicos recibidos y;
b) sus niveles de percepcin
sobre la corrupcin pblica y
privada, el peso de la carga tributaria relativa (entre segmento de poblacin) y el rigor con
el que se aplica la ley tributaria
(sanciones, multas, pena, etc.).
2. Esta investigacin, confirm que
los ciudadanos nicaragenses
residentes en reas urbanas del
pas se encuentran poco informados sobre el pago y cobro de
los impuestos. En efecto, 7 de
cada 10 personas asegur no
contar con informacin al respecto. La encuesta revela que
los niveles de desinformacin
encontrados son mayores en
las mujeres, las personas provenientes de hogares con bajos
recursos y las personas con bajos niveles de escolaridad.
3.
Sin embargo, este tipo de informacin es slo uno de los
componentes que constituyen
el conocimiento de la ciudadana en materia de impuestos.
Se revel, que la ciudadana
muestra un mejor desempeo
al identificar correctamente la
institucin encargada de cobrar
los impuestos a nivel municipal,
y en menor grado a nivel nacional. De igual manera, apuntan
correctamente en el uso de
impuestos, ya que una mayora considera que estos sirven
para financiar programas gubernamentales, especialmente
de carcter social.
4. acuerdo con algunos estuDe
dios formales, la percepcin
de la ciudadana tambin es
correcta, en tanto reproduce
los niveles de desigualdad en
el pago de los impuestos con
relacin a los niveles de ingresos de las personas. En efecto,
ms de la mitad de los ciudadanos aciertan en creer que las
personas de ingresos altos pagan poco en impuestos, mientras que las personas de bajos
ingresos, pagan mucho y las
personas de ingresos medios,
pagan suficiente.
5. En un sentido contrario, los ciudadanos parecen no tener plena conciencia sobre los tipos
de impuestos que pagan, o al
menos la naturaleza de los mismos, ya que la encuesta revela
que cinco de cada diez personas dicen no pagar impuestos
al consumo (en este caso en
particular el IVA), mientras una
mayora asegura pagar el impuesto sobre bienes inmuebles;
uno de los impuestos municipales que presenta bajos niveles
de recaudacin.
6. pesar de ello, y atendiendo
A
los aspectos antes sealados,
es posible afirmar que siete de
cada diez ciudadanos nicaragenses residentes de reas
urbanas del pas, poseen un
conocimiento medio sobre los
impuestos; mientras, que uno
de cada diez poseen un conocimiento bajo como un conocimiento alto, respectivamente.
En trminos generales, el balance resulta positivo, aunque
es posible observar diferencias
estadsticas en los niveles de
conocimientos medios y alto
cuando se considera el sexo de
la persona entrevistada.
65
la territorialidad reforzada y
precios de transferencia. Ello
implicar necesariamente destinar un mayor presupuesto a
las instituciones recaudadoras,
a las cuales se les deber exigir
mejorar sus estndares de rendicin de cuentas.
2. recomienda a la adminisSe
tracin tributaria, y en general
al Gobierno, mejorar la calidad
informativa sobre sus logros y
retos: mejorar los planes de comunicacin institucional con la
sociedad (incluyendo las unidades de prensa y la actualizacin
constante de sus sitios webs).
Para ello, ser preciso brindar
informes frecuentes e identificar los medios adecuados para
llegar a la ciudadana con mensajes claros sobre la importancia de pagar impuestos y cmo
estos, se usan para cumplir con
sus demandas. La aprobacin
y vigencia de la nueva Ley de
Concertacin Tributaria, es
una buena oportunidad para
informar a la ciudadana en general ya los contribuyentes en
particular, sobre sus alcances y
objetivos.
3.
Para tener un mejor desempeo en el combate a la evasin
y el incumplimiento tributario,
adicionalmente, la administracin tributaria deber continuar
los esfuerzos de modernizacin, tanto tecnolgica como
en capital humano, mxime
con la aprobacin de una nueva legislacin tributaria que introduce aspectos novedosos
y sofisticados anteriormente
poco abordados, tales como;
67
permitan realizar un cuestionario directo al contribuyente formal. Este tipo de estudios dar
mayores luces sobre el nivel de
satisfaccin, por ejemplo, que
los contribuyentes tienen con
respecto la atencin brindada
por parte de la administracin
tributaria, y si esta estimula o
desestimula el cumplimiento voluntario. Esto permitir realizar
recomendaciones acertadas y
especficas sobre el rol que desempean las administraciones
de rentas en el pas94.
7. Se recomienda instaurar un monitoreo continuo sobre las opiniones y actitudes de los ciudadanos ante temas fiscales (no slo
tributarios, sino tambin sobre
el gasto pblico y los servicios
que presta el Estado). Su permanencia en el tiempo y el diseo adecuado, permitira generar
una serie de ndices de opinin
(favorables y desfavorables) a
fin de medir el sentimiento de
los ciudadanos ante acciones de
polticas fiscales del Gobierno en
turno. Un buen ejemplo a seguir,
son los informes anuales que desarrolla el Instituto de Estudios
Fiscales de Espaa95 y el Centro
de Investigaciones Sociolgicas
tambin de Espaa.
94 Incluso podra llegarse a conocer qu agencias de rentas a nivel local son las mejores y peores evaluadas por parte de los contribuyentes
y sus razones en particular. Esto permitira conocer, adems, obtener las mejores prcticas desarrolladas y el desarrollo de ranking que
permitan la comparabilidad.
95 Al respecto vase: IEF (2010): Opiniones y actitudes fiscales de los espaoles en 2010. Documento No 9/11. Disponible en: http://www.ief.
es/documentos/recursos/publicaciones/documentos_trabajo/2011_09.pdf
68
Referencias Bibliogrficas
69
70
71
Reforma Ley de
Equidad Fiscal
(LEF, 2009)
Reforma Ley de
Equidad Fiscal
(LEF, 2005)
0.3 puntos
porcentuales
del PIB.
Sustituy las leyes del IR, del IGV, del IEC, la LJTC y la LABT y
derog una serie de artculos de otras leyes. IR: Unificacin
de la tasa marginal mxima en 30 por ciento tanto para
personas naturales como jurdicas; se g eneraliz la
deduccin del IINSS a todos los asalariados; IVA: tasa cero
qued reservada para las exportaciones; productos de la
canasta bsica pasaron a ser exentos y; se cre un ISC
conglobado para el azcar y los bienes derivados del
petrleo.
Ley de Equidad
Fiscal (LEF, 2003)
0.5 puntos
porcentuales
del PIB.
Aumentar la recaudaci n
mediante el control de las
exenciones y exoneraciones y
la ampliacin del universo de
contribuyentes
0.8 puntos
porcentuales
del PIB.
1.0 punto
porcentual
del PIB.
0.4 puntos
porcentuales
del PIB.
Ley de
Ampliacin de la
Base Tributaria
(LABT, 2002)
Recaudacin
Ley de Justicia
Tributaria y
Comercial (LJTC,
1997)
Alcances
Objetivos
Ley / Reforma
Cuadro 3.
Sinopsis sobre las reformas tributarias 1997 - 2009
Anexos estadsticos
Cuadro 4.
Lista de entrevistas
Nombre
Cargo
Institucin
Correo electrnico
Bruno Vidaurre G.
Gerente General
gerencia@construccin.org.ni
Eduardo Fonseca
Director Ejecutivo
direjecutivo@caconic.org.ni
Reynaldo Gmez
Asesor Tributario
rgomez@centrallaw.com
-
GuillermoRivera
Director Ejecutivo
direjecutiva@inde.org.ni
Francisco Abea
Director Oficina de
Asuntos Tributarios
Francisco.Abea@mhcp.gob.ni
Cuadro 22:
Estadsticos Descriptivos de las Variables
Construidas para Clculo de Indicadores
C17
CC18
VI9
IMP12
PI9
1071
1071
1071
1071
1071
Media
0.5133
0.657
3
0.4392
0.5674
0.4772
Mediana
0.5000
0.6471
0.5000
0.5455
0.5000
Moda
0.5000
0.7100
0.5000
0.5500
0.6300
Asimetra
0.0980
(0.7710)
(0.0120)
(0.8960)
(0.3740)
0.0750
0.0750
0.0750
0.0750
0.0750
Curtosis
0.2460
0.9670
(0.4810)
3.8270
(0.3950)
0.1490
0.1490
0.1490
0.1490
0.1490
Vlidos
Perdidos
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Leyenda variables C17: conocimiento; CC18: compromiso ciudadano; VI19: valoracin instituciones; IMP12: importancia reforma tributaria; PI9: propensin incumplimiento.
72
Cuadro 23:
Qu ha odo hablar de la reforma tributaria del Gobierno?
Frecuencia
En Porcentaje
No ha odo
769
71.8
26
2.4
Ley de Municipio
.5
.2
2
1
.2
.1
Regular el IGV
.1
.5
.1
.3
.7
.2
.4
11
1.0
.1
.4
.1
.4
Un poco ha escuchado
17
1.6
.2
Cambios de Vida
.1
.1
.1
.7
.2
.3
Si, en la TV
.1
.1
.1
No recuerda
.1
.3
.2
.1
.2
.2
.1
.1
.1
155
14.5
16
1.5
1071
100.0
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
73
Cuadro 24:
Una reforma tributaria debera permitir...Que todos paguen de acuerdo con sus posibilidades
En su opinin, comparado con la situacin de hace 3 aos, el grado de
cumplimiento en el pago de impuestos por los ciudadanos, en general, es ahora:
Menos que
antes
Igual que
antes
Mayor que
antes
NS
NR
Total
Muy De acuerdo
13.9%
34.4%
35.2%
15.8%
0.6%
100.0%
De acuerdo
16.3%
41.1%
29.9%
11.6%
1.1%
100.0%
En desacuerdo
15.8%
36.8%
31.6%
10.5%
5.3%
100.0%
50.0%
16.7%
33.3%
100.0%
NS
15.4%
15.4%
30.8%
38.5%
100.0%
NR
28.6%
42.9%
14.3%
14.3%
100.0%
15.0%
37.7%
32.3%
13.9%
1.0%
100.0%
Muy en desacuerdo
Total
Prueba Chi - cuadrado
0.009
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realiza da en Julio de 2012.
Cuadro 25:
En relacin al pago de los impuestos, Ud. considera que los Ricos pagan mucho, suficiente o poco
Considerando una nueva reforma tributaria, qu tan de acuerdo est con Una reforma tributaria
debera permitir...Que todos paguen de acuerdo con sus posibilidades.
Muy de
acuerdo
De
acuerdo
En
desacuerdo
Muy en
desacuerdo
NS
NR
Total
29.4%
66.7%
2.4%
1.6%
100.0%
100.0%
Mucho
Suficiente
39.3%
58.4%
0.9%
0.5%
0.9%
Poco
49.5%
46.4%
1.9%
0.6%
1.1%
0.5%
100.0%
NS
41.4%
49.4%
1.1%
1.1%
4.6%
2.3%
100.0%
NR
30.0%
60.0%
10.0%
100.0%
Total
44.3%
51.5%
1.8%
0.6%
1.2%
0.7%
100.0%
74
0.001
Cuadro 26:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua Indicador Conocimiento
Rango de edades
Indicadores
Mayor
de 65
Totales
18 a 25
26 a 35
36 a 45
46 a 55
56 a 65
0.1%
0.0%
0.0%
0.5%
0.0%
0.0%
0.0%
Conocimiento bajo
10.7%
14.5%
9.0%
8.1%
13.1%
9.4%
0.0%
Conocimiento Medio
74.3%
73.6%
74.3%
75.8%
73.3%
73.4%
100.0%
Conocimiento Alto
14.8%
11.9%
16.7%
15.6%
13.6%
17.3%
0.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Sin conocimiento
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 27:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Indicador Conocimiento
Nivel de escolaridad
Primaria
incompleta
Primaria
completa
Secundaria
incomplet a
Secundaria
completa
Universidad
incompleta
Universidad
completa
Totales
Ninguno
0.1%
2.9%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
Conocimiento bajo
10.7%
35.3%
16.1%
14.1%
11.8%
11.6%
7.0%
2.6%
Conocimiento Medio
74.3%
61.8%
75.0%
78.8%
78.3%
72.3%
78.5%
67.9%
Conocimiento Alto
14.8%
0.0%
8.9%
7.1%
9.9%
16.1%
14.5%
29.5%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Indicadores
Sin conocimiento
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 28:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Indicador Conocimiento
Rango de ingresos mensuales del hogar
Indicadores
Sin conocimiento
Totales
Menor
de 3,000
3,001
6,000
6001
9,000
9,001
12,000
12001
15,000
15,001
18,000
18,001
21,000
21,001
a ms
0.1%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
Conocimiento bajo
10.7%
19.2%
10.4%
6.0%
7.1%
5.0%
0.0%
5.6%
7.4%
Conocimiento Medio
74.3%
76.3%
79.3%
74.4%
71.4%
60.0%
62.5%
55.6%
40.7%
Conocimiento Alto
14.8%
4.6%
10.4%
19.5%
21.4%
35.0%
37.5%
38.9%
51.9%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
75
Cuadro 29:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Valoracin de Reforma Tributaria
Regin
Totales
Las
Segovias
Centro
Managua
Occidente
Oriente
Sin importancia
0.7%
1.0%
0.0%
0.2%
0.0%
3.5%
0.0%
Importancia Baja
22.1%
28.1%
22.7%
18.6%
23.1%
27.1%
26.3%
Importancia Media
73.9%
68.8%
74.7%
78.7%
72.2%
63.9%
71.1%
3.3%
2.1%
2.7%
2.5%
4.7%
5.6%
2.6%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Indicadores
Importancia Alta
Totales
Sur
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 30:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Valoracin de Reforma Tributaria
Rango de edades
Totales
18 a 25
26 a 35
36 a 45
46 a 55
56 a 65
Mayor
de 65
Sin importancia
0.7%
0.4%
1.4%
0.9%
0.0%
0.0%
0.0%
Importancia Baja
22.1%
22.6%
21.9%
20.9%
20.4%
25.9%
28.6%
Importancia Media
73.9%
74.9%
72.6%
77.3%
77.0%
66.2%
71.4%
3.3%
2.1%
4.2%
0.9%
2.6%
7.9%
0.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Indicadores
Importancia Alta
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 31:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Valoracin de Reforma Tributaria
Nivel de escolaridad
Indicadores
Totales
Ninguno
Primaria
incompleta
Primaria
completa
Secundaria
incompleta
Secundaria
completa
Universidad
incompleta
Universidad
completa
No
precisa
Sin importancia
0.7%
0.0%
1.6%
0.0%
0.5%
1.8%
0.0%
0.0%
0.0%
Importancia Baja
22.1%
38.2%
25.0%
23.2%
27.4%
15.6%
18.8%
21.1%
100.0%
Importancia Media
73.9%
61.8%
71.0%
74.7%
69.3%
80.4%
78.5%
71.6%
0.0%
3.3%
0.0%
2.4%
2.0%
2.8%
2.2%
2.7%
7.4%
0.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Importancia Alta
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
76
Cuadro 32:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Valoracin de Reforma Tributaria
Rango de ingresos mensuales del hogar
Totales
Menor
de 3,000
3,001
6,000
Sin importancia
0.7%
0.5%
1.0%
0.5%
Importancia Baja
22.1%
26.0%
20.2%
Importancia Media
73.9%
70.8%
3.3%
100.0%
Indicadores
Importancia Alta
Totales
6001
9,000
9,001
12,000
12001
15,000
15,001
18,000
18,001
21,000
21,001
a ms
NS
1.2%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
19.5%
19.0%
17.5%
12.5%
5.6%
22.2%
42.4%
76.4%
76.3%
78.6%
77.5%
68.8%
83.3%
63.0%
57.6%
2.7%
2.3%
3.7%
1.2%
5.0%
18.8%
11.1%
14.8%
0.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 33:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Compromiso Ciudadano
Regin
Indicadores
Totales
Las
Segovias
Centro
Managua
Occidente
Oriente
Sur
Sin Compromiso
0.1%
0.0%
0.0%
0.2%
0.0%
0.0%
0.0%
Compromiso Bajo
21.8%
13.5%
15.3%
20.9%
21.9%
35.4%
28.9%
Compromiso Medio
72.4%
78.1%
79.3%
74.1%
69.2%
61.8%
63.2%
5.7%
8.3%
5.3%
4.9%
8.9%
2.8%
7.9%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Compromiso Alto
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 34:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Compromiso Ciudadano
Rango de edades
Totales
18 a 25
26 a 35
36 a 45
46 a 55
56 a 65
Mayor
de 65
Sin Compromiso
0.1%
0.4%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
Compromiso Bajo
21.8%
17.4%
22.6%
25.1%
23.6%
20.9%
14.3%
Compromiso Medio
72.4%
76.6%
72.6%
71.1%
67.0%
74.1%
71.4%
5.7%
5.5%
4.9%
3.8%
9.4%
5.0%
14.3%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Indicadores
Compromiso Alto
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
77
Cuadro 35:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Compromiso Ciudadano
Nivel de escolaridad
Primaria
incompleta
Primaria
completa
Secundar ia
incompleta
Secundaria
completa
Universidad
incompleta
Universidad
completa
Totales
Ninguno
Sin Compromiso
0.1%
0.0%
0.8%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
Compromiso Bajo
21.8%
32.4%
28.2%
20.2%
20.3%
18.8%
21.5%
22.1%
Compromiso Medio
72.4%
61.8%
66.1%
71.7%
73.6%
77.2%
72.6%
71.6%
5.7%
5.9%
4.8%
8.1%
6.1%
4.0%
5.9%
6.3%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Indicadores
Compromiso Alto
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 36:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Compromiso Ciudadano
Rango de ingresos mensuales del hogar
Totales
Menor
de 3,000
3,001
6,000
Sin Compromiso
0.1%
0.0%
0.3%
Compromiso Bajo
21.8%
24.2%
Compromiso Medio
72.4%
Compromiso Alto
Total
9,001
12,000
12001
15,000
15,001
18,000
18,001
21,000
21,001
a ms
NS
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
21.5%
20.0%
27.4%
10.0%
6.3%
16.7%
29.6%
24.2%
67.6%
73.8%
74.0%
70.2%
87.5%
87.5%
77.8%
59.3%
68.2%
5.7%
8.2%
4.4%
6.0%
2.4%
2.5%
6.3%
5.6%
11.1%
7.6%
100.0%
Indicadores
6001
9,000
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Cuadro 37:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Valoracin de Instituciones
Regin
Indicadores
Totales
Las
Segovias
Centro
Managua
Occidente
Oriente
Sur
Sin Valoracin
1.7%
4.2%
1.3%
1.9%
1.2%
0.0%
2.6%
Valoracin Mala
9.1%
16.7%
7.3%
10.1%
3.0%
6.9%
18.4%
Valoracin Regular
78.2%
71.9%
82.0%
78.5%
75.7%
83.3%
65.8%
Va loracin Buena
11.1%
7.3%
9.3%
9.5%
20.1%
9.7%
13.2%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
78
Cuadro 38:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Valoracin de Instituciones
Rango de edades
Indicadores
36 a 45
46 a 55
56 a 65
Mayor
de 65
1.0%
2.8%
0.5%
0.7%
0.0%
11.5%
9.4%
6.6%
8.9%
8.6%
0.0%
78.2%
77.9%
76.7%
80.6%
79.6%
75.5%
85.7%
11.1%
7.7%
12.8%
10.0%
11.0%
15.1%
14.3%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Totales
18 a 25
Sin Valoracin
1.7%
3.0%
Valoracin Mala
9.1%
Valoraci n Regular
Valoracin Buena
Totales
26 a 35
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 39:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Valoracin de Instituciones
Nivel de escolaridad
Primaria
incompleta
Primaria
completa
Secundaria
incompleta
Secundaria
completa
Universidad
inc ompleta
Universidad
completa
Totales
Ninguno
Sin Valoracin
1.7%
5.9%
1.6%
1.0%
1.4%
2.2%
0.5%
2.1%
Valoracin Mala
9.1%
8.8%
8.9%
9.1%
7.5%
8.0%
14.5%
6.8%
Valoracin Regular
78.2%
67.6%
79.8%
74.7%
79.2%
79.9%
75.3%
80.0%
Valoracin Buena
11.1%
17.6%
9.7%
15.2%
11.8%
9.8%
9.7%
11.1%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Indicadores
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 40:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Valoracin de Instituciones
Rango de ingresos mensuales del hogar
Totales
Menor
de 3,000
3,001
6,000
6001
9,000
9,001
12,000
12001
15,000
15,001
18,000
18,001
21,000
21,001
a ms
Sin Valoracin
1.7%
1.8%
1.8%
0.5%
1.2%
2.5%
6.3%
5.6%
0.0%
Valoracin Mala
9.1%
7.3%
9.1%
11.2%
7.1%
17.5%
6.3%
5.6%
11.1%
Valoracin Regular
78.2%
79.5%
76.7%
79.5%
76.2%
72.5%
81.3%
77.8%
70.4%
Valoracin Buena
11.1%
11.4%
12.4%
8.8%
15.5%
7.5%
6.3%
11.1%
18.5%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Indicadores
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
79
Cuadro 41:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Propensin de Incumplimiento Tributario
Regin
Indicadores
Sin propensin
Totales
Las
Segovias
Centro
Managua
Occidente
Oriente
Sur
5.1%
8.3%
4.7%
5.1%
4.1%
4.9%
5.3%
Propensin Baja
16.9%
18.8%
14.0%
18.1%
18.9%
13.9%
10.5%
Propensin Media
64.2%
54.2%
70.7%
62.9%
63.3%
68.1%
71.1%
Propensin Alta
13.7%
18.8%
10.7%
13.9%
13.6%
13.2%
13.2%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 42:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Propensin de Incumplimiento Tributario
Rango de edades
Mayor
de 65
Indicadores
Totales
18 a 25
26 a 35
36 a 45
46 a 55
56 a 65
Sin propensin
5.1%
5.5%
6.6%
4.3%
3.1%
5.0%
14.3%
Propensin Baja
16.9%
15.7%
18.4%
18.0%
14.1%
18.0%
14.3%
Propensi n Media
64.2%
64.3%
61.8%
61.1%
68.6%
68.3%
57.1%
Propensin Alta
13.7%
14.5%
13.2%
16.6%
14.1%
8.6%
14.3%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
Cuadro 43:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Propensin de Incumplimiento Tributario
Nivel de escolaridad
Primaria
incompleta
Primaria
completa
Secundaria
incompleta
Universidad
incompleta
Universidad
completa
3.1%
5.9%
5.3%
13.2%
20.1%
21.0%
16.8%
76.8%
64.6%
61.6%
55.9%
66.8%
12.9%
7.1%
15.6%
15.2%
17.2%
11.1%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Indicadores
Totales
Ninguno
Sin propensin
5.1%
0.0%
8.9%
2.0%
6.6%
Propensin Baja
16.9%
14.7%
14.5%
14.1%
Propensin Media
64.2%
76.5%
63.7%
Propensin Alta
13.7%
8.8%
100.0%
100.0%
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
80
Secundaria
completa
Cuadro 44:
Segunda Encuesta Cultura Tributaria en Nicaragua. Propensin de Incumplimiento Tributario
Rango de ingresos mensuales del hogar
Totales
Menor
de 3,000
3,001
6,000
6001
9,000
9,001
12,000
12001
15,000
15,001
18,000
18,001
21,000
21,001
a ms
Sin propensin
5.1%
2.7%
4.7%
7.4%
3.6%
7.5%
6.3%
0.0%
0.0%
Propensin Baja
16.9%
11.9%
19.2%
15.8%
19.0%
20.0%
25.0%
0.0%
22.2%
Propensin Media
64.2%
67.1%
62.4%
64.7%
64.3%
67.5%
50.0%
77.8%
55.6%
Propensin Alta
13.7%
18.3%
13.7%
12.1%
13.1%
5.0%
18.8%
22.2%
22.2%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Indicadores
Totales
Fuente: Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pblicas. Encuesta realizada en Julio de 2012.
81
Anexos metodolgicos
2.
Poblacin objeto de estudio: La
poblacin objeto del estudio, estuvo conformada por los hombres y mujeres que habitan en
los locales de habitacin, particularmente ubicados en el rea
urbana de los distintos municipios de Nicaragua.
3.
Naturaleza de la muestra: Para
determinar la muestra probabilstica y representativa utilizamos el censo de poblacin de
Nicaragua 2005, estimando la
poblacin de hombres y mujeres
de 18 a 65 aos al ao 2012. El
cuadro 1, muestra la poblacin
estimada al ao 2012 de Nicaragua por sexo, de 18 a 65 aos.
Poblacin estimada de 18 a 65
aos residente en reas urbana
de Nicaragua. Ver Cuadro 1.
82
B. Estratificacin
El marco muestral se dividi en estratos ms
bien homogneos para mejorar la eficiencia del
diseo muestral. El primer nivel de estratificacin, se utiliz para proporcionar estimaciones
confiables para cada uno de los dos dominios
de inters. Los dominios de estimacin propuestos (o los estratos de primer nivel), fue
cada departamento.
Cuadro 1:
Poblacin de Nicaragua de urbana 18 a 65 aos por sexo estimada al 2012
Poblacin de Nicaragua de urbana 18 a 65 aos por sexo estimada al 2012
Departamento
Nueva Segovia
Jinotega
Madrz
Estel
Chinandega
Len
Matagalpa
Boaco
Managua
Masaya
Chontales
Granada
Carazo
Rivas
Ro San Juan
Total
Hombres
Sexo
22,031
18,667
11,366
31,961
58,066
54,805
46,679
12,197
308,591
40,869
23,916
29,527
26,104
20,848
5,783
711,410
Mujeres
22,726
18,696
11,466
35,794
62,608
61,136
49,257
13,106
354,621
44,442
25,980
31,861
28,131
21,158
5,483
786,464
Total
44,756
37,363
22,832
67,756
120,674
115,940
95,937
25,303
663,212
85,311
49,896
61,388
54,234
42,006
11,266
1,497,874
Cuadro 2.
Estructura de la poblacin estimada de 18 a 65 aos residente
en reas urbana de Nicaragua.
Poblacin de nicaragua de urbana 18 a 65 aos por sexo estimada al 2012 (%)
Departamento
Hombres
Nueva Segovia
Jinotega
Madrz
Estel
Chinandega
Len
Matagalpa
Boaco
Managua
Masaya
Chontales
Granada
Carazo
Rivas
Ro San Juan
3.1%
2.6%
1.6%
4.5%
8.2%
7.7%
6.6%
1.7%
43.4%
5.7%
3.4%
4.2%
3.7%
2.9%
0.8%
100.0%
Total
Sexo
Mujeres
2.9%
2.4%
1.5%
4.6%
8.0%
7.8%
6.3%
1.7%
45.1%
5.7%
3.3%
4.1%
3.6%
2.7%
0.7%
100.0%
Total
3.0%
2.5%
1.5%
4.5%
8.1%
7.7%
6.4%
1.7%
44.3%
5.7%
3.3%
4.1%
3.6%
2.8%
0.8%
100.0%
83
C. Tamao de Muestra en
Cada Dominio
El tamao de muestra qued
determinado tomando en consideracin varios factores. Los 3
factores ms importantes son: (1)
el grado de precisin (confiabilidad) deseado en las estimaciones; (2) el costo y las limitaciones
operacionales y (3) la eficiencia
del diseo.
Tericamente, el tamao de
muestra se pudo calcular siguiendo dos alternativas: En la primera,
se define una funcin de costos,
para la cual se obtiene un tamao de muestra que minimice la
varianza de un estimador, generalmente la media o una proporcin fijada; para un costo fijo.
La segunda alternativa, consiste
en fijar un nivel de confianza, un
error de muestreo admisible, y
en funcin de estos valores, ms
la estimacin de la varianza (de
la variable de control) se obtiene el tamao de muestra. Bajo
esta segunda opcin, se utiliz
la siguiente frmula de poblacin
finita, para determinar el tamao
de muestra para cada dominio de
estimacin.
n=
t(2 / 2, ) p (1 p ) N
Nd 2 + t(2 / 2,n' 1) p (1 p )
Donde:
N
Nmero de pobladores en el
marco (Tamao de la poblacin):
1,556,540 hombre y mujeres.
n
Nmero de informantes en la
muestra (Tamao de la muestra)
84
Cuadro 3.
Distribucin de la muestra por dominios.
Distribucin de la muestra urbana de 18 a 65 aos por sexo, estimada al 2012
Departamento
Nueva Segovia
Jinotega
Madrz
Estel
Chinandega
Len
Matagalpa
Boaco
Managua
Masaya
Chontales
Granada
Carazo
Rivas
Ro San Juan
Total
Hombres
Sexo
Mujeres
Total
16
13
8
25
45
44
35
9
253
32
18
23
32
27
16
48
86
83
68
18
472
61
36
44
16
13
8
23
41
39
33
9
220
29
17
21
19
15
4
507
20
15
4
560
39
30
8
1067
mhi
M hi
D. Control de la Muestra
Seleccionada
para Fines de
Estimacin
Para garantizar la ejecucin correcta de los procedimientos de
estimacin as como la calidad
de las operaciones de campo,
se mantuvieron ciertos controles
sobre la muestra seleccionada.
Estos incluyen: el uso de cdigos de identificacin apropiados
para la muestra y el control del
estado de finalizacin de cada
entrevista, incluyendo cambios
eventuales.
85
PROCESO DE ESTIMACION
A. Probabilidades de Seleccin
P = P(V j ) =
2
mhij
M 'hi
Preparacin de cuestionarios
El cuestionario fue elaborado en su versin inicial (preguntas bsicas de inters) y las versiones posteriores por el personal de Ieepp, el cual
fue discutido para su revisin y aprobacin.
Este cuestionario fue validado en campo (prueba piloto) con informantes, para garantizar el
entendimiento del mismo. Una vez ajustado
el cuestionario, se procedi elaborar una nota
tcnica para el procesamiento de datos.
Capacitacin Estandarizacin de
Encuestadores y Supervisores
Donde:
B. Factores de Expansin
El factor de expansin bsico
para cada informante de la muestra es el recproco de la probabilidad de seleccin. El factor de
expansin toma en cuenta las
probabilidades de seleccin en
cada una de las etapas de seleccin.
Los factores de expansin bsicos vienen dados por:
W=
86
1
P
Conformacin equipos
de trabajo de campo
Los equipos de trabajo estuvieron
conformados por 4 5 encuestadores y un supervisor, integrados
de la siguiente manera:
Coordinador de Campo
Supervisor
Encuestador
Encuestador
Encuestador
Encuestador
Procedimiento para
Seleccin de los
Informantes
La seleccin de los informantes
se realiz segn el mismo procedimiento en todos los dominios.
Un nmero proporcional al total
de informantes en cada dominio,
por cada tipo se seleccion de
forma sistemtica y con igual
probabilidad a partir de la seleccin del primer informante
entrevistado. Luego, de realizada
la primera entrevista en el sector
seleccionado aleatoriamente, se
desplazaron en sentido contrario
a las agujas del reloj y, al llegar a
la cuarta vivienda se procedi a
la siguiente entrevista. Este es el
salto que permiti un muestreo
sistemtico en la seleccin de
las viviendas e informantes.
Mtodo de la entrevista:
cara a cara en los
hogares del informante
seleccionado.
Validacin y verificacin
de la informacin
Procesamiento de la
informacin
Posterior a la validacin y verificacin, se inici el procesamiento de la informacin considerando las normas de calidad
establecida. El procesamiento
de la informacin se realiz en
el programa estadstico SPSS,
utilizando Data Entry Builder de
SPSS. Para ponderar o expandir
los resultados de la encuesta,
se procedi como se explic en
el apartado Proceso de informacin, factores de expansin.
87
Cuestionario
Segunda Encuesta
Cultura Tributaria
Seccin 1.0. Datos
Demogrficos
S1.1. anote el Sexo del
entrevistado:
1. Masculino
2. Femenino
S1.2. Podra decirme cul es
su edad?
Anote en la hoja de respuestas
S1.3. Cul es su estado civil?
1. Soltero/a
2. Casado/a
3. Unin Libre
4. Divorciado/a
5. Separado/a
6. Viudo/a
S1.4. Cul es su nivel de
escolaridad? (LEER)
1. Ninguno
2. Primaria incompleta
3. Primaria completa
4. Secundaria incompleta
5. Secundaria completa
6. Universidad incompleta
7. Universidad completa
Otro. Especificar
99. No precisa
S1.5. Podra decirme a qu se
dedica actualmente?
1. Estudiar
2. Trabajar
3. Desempleado/a
4. Quehaceres del hogar
Otro, especifique
88
S2.1.
Con qu frecuencia Ud. usa los siguientes medios para informarse de lo que pasa en el pas?
Diariamente
Varias veces
a la semana
1. Peridicos
2. Radio
3. Televisin
4. Familiares
Medio
De vez en
cuando
NS.
NR.
55
99
55
99
55
99
55
99
5. Amigos
55
99
6. Internet
55
99
Otro
55
99
No lo usa
89
Otro, Cul?
55. NS.
99. NR.
S3.8.Tomando en cuenta todos los impuestos que Ud. paga, dira que lo que paga es
(LEER):
1. Muy justo
2. Justo
3. Injusto
4. Muy injusto
55. NS.
99. NR.
S3.9. Podra decirme qu impuestos paga
regularmente? (NO LEER en primer momento. En segundo momento ayudar preguntando) Vase cuadro
S3.7.
En relacin al pago de los impuestos, Ud. considera que los (LEER)
pagan mucho, suficiente o poco.
Sector
Mucho
Suficiente
Poco
NS.
NR.
1. Ricos
55
99
2. Clase media
55
99
3. Pobres
55
99
S3.9.
Podra decirme qu impuestos paga regularmente? (NO LEER en primer momento.
En segundo momento ayudar preguntando)
IMPUESTO
Espontanea
Ayudada
No
1. Impuesto de Ventas
2. Impuestos al Salario
Otro Indique________________________
90
En la actualidad el Gobierno ha
anunciado que presentar una
propuesta de Ley para realizar
cambios en los impuestos, tambin llamada reforma tributaria
S4.1. En su opinin, qu tan
importante es una reforma
tributaria en Nicaragua?
1. Muy importante
2. Poco importante
3. Nada importante
4. No se necesita
55. NS.
99. NR.
S3.11.
Le voy a leer varias afirmaciones sobre los impuestos y quiero que Ud. me diga
si est de acuerdo, en contra o muy en contra con cada una. Veamos:
Debemos pagar impuestos, porque
Muy de
acuerdo
De
acuerdo
En
desacuerdo
3. As lo manda la ley.
Muy en
desacuerdo
NS.
NR.
55
99
55
99
55
99
55
99
55
99
91
S4.5. Considerando una nueva reforma tributaria. Le voy a leer varias afirmaciones y me
gustara que Ud. me diga qu tan de acuerdo
est con lo siguiente: Una reforma tributaria debera permitir... Vase cuadro
Seccin 5.0. Uso de los impuestos
S5.1. Estara de acuerdo o en desacuerdo
en pagar ms impuestos si el dinero que se
recoja se utiliza para mejorar los servicios
sociales (ejemplo: educacin, salud: vivienda, etc.)?
1 .Muy de acuerdo
2. De acuerdo
3. En desacuerdo
4. Muy en desacuerdo
55. NS.
99. NR
S5.1.A. Por qu?
55. NS.
99. NR
S4.5.
Considerando una nueva reforma tributaria. Le voy a leer varias afirmaciones y
me gustara que Ud. me diga qu tan de acuerdo est con lo siguiente:
Una reforma tributaria debera permitir...
Muy De
acuerdo
De
acuerdo
En
desacuerdo
Muy en
desacuerdo
NS
NR
55
99
55
99
55
99
55
99
55
99
55
99
92
S5.2.
Voy a leerle varios servicios y programas pblicos y me gustara que Ud. me diga
qu tan de acuerdo estara en pagar ms impuestos si se incrementan los recursos
para mejorar los servicios de: (LEER)
Muy De
acuerdo
De
acuerdo
En
Muy en
desacuerdo desacuerdo
1. Salud pblica.
3. Educacin pblica.
4. Carreteras y caminos
NS
NR
55
99
55
99
55
99
55
99
55
99
55
99
55
99
Servicios
S5.4.
De los seis servicios mencionados anteriormente,
cules considera que necesitan ser mejorados urgentemente?
Prioridad
Servicio/Prestacin
Primera
Segunda
Tercera
1. Salud pblica.
2. Justicia.
3. Educacin pblica.
4. Carreteras y caminos
6. Agua y alcantarillado.
8. Recoleccin de basura
5. Seguridad pblica (P
olica Nacional).
93
Seccin 6.0. Evaluacin
Instituciones
S6.1. Hablando en general de la
Alcalda de su municipio cmo
dira que es el trabajo que sta
realiza?
1. Muy bueno
2. Bueno
3. Regular
4. Malo
5. Muy Malo
55. NS.
99. NR.
S6.2. Estara dispuesto a pagar ms impuestos a la alcalda
para que sta pueda prestar
mejores servicios municipales o cree usted que no vale la
pena pagar ms?
1. Dispuesto a pagar ms
2. No vale la pena pagar ms
55. NS.
99. NR.
S6.2A. Por qu?
(PREGUNTA ABIERTA).
55. NS.
99. NR.
S6.3. Hablando en general del
Gobierno, cmo dira que es el
trabajo que ste realiza?:
1. Muy bueno
2. Bueno
3. Regular
4. Malo
5. Muy Malo
55. NS.
99. NR.
94
S6.4. Estara dispuesto a pagar ms impuestos al Gobierno para que ste pueda
prestar mejores servicios y prestaciones o
cree usted que no vale la pena pagar ms?
1. Dispuesto a pagar ms
2. No vale la pena pagar ms
55. NS.
99. NR.
S6.4a. Por qu?
55. NS
99. NR
Seccin 7.0. Incumplimiento
tributario
S7.1. En su opinin, comparado con la
situacin de hace 3 aos, el grado de cumplimiento en el pago de impuestos por los
ciudadanos, en general, es ahora:
1. Menos que antes
2. Igual que antes
3. Mayor que antes
55. NS.
99. NR.
S7.2. Qu tan de acuerdo est con las siguientes afirmaciones?: Vase cuadro
S7.3. En lo que se refiere a delitos o fraudes
relacionados con el pago de los impuestos,
cul de las dos siguientes afirmaciones
cree Ud. que refleja mejor la realidad de
Nicaragua?
1. Existen casos de fraude, pero en general se
pagan los impuestos de un modo bastante correcto.
2. El fraude alrededor de los impuestos est muy
generalizado y el pago de los impuestos es
muy imperfecto.
55. NS.
99. NR.
S7.2.
Qu tan de acuerdo est con las siguientes afirmaciones?:
Muy De
acuerdo
De
acuerdo
En
desacuerdo
Muy en
desacuerdo
NS.
NR.
1. Si a Ud. se le presentara la
oportunidad estara de acuerdo en
pagar menos impuestos de los que le
corresponden.
55
99
55
99
55
99
S7.10. En su opinin, qu
grupo de poblacin no acostumbra a pagar impuestos?
1. Asalariados
2. Empresarios
3. Agricultores
4. Trabajadores por cuenta propia
6. Comerciantes
Otros (Especifique)
55. NS.
99. NR.
95
S7.5.
Concretamente, de las razones que aparecen en la siguiente lista cules dira Ud.
que son las dos que ms influyen para que se d el fraude en el pago de impuestos.
PRIMERA
SEGUNDA
S7.6.
Cul de las conductas que aparecen en esta lista dira Ud. que son
LOS DOS que ms dao le hacen al pas?
PRIMERA
SEGUNDA
S7.7.
Qu efectos cree UD. que tienen el incumplimiento del pago de los impuestos?
PRIMERA
1. En general no tiene efectos realmente importantes
2. Disminuye los recursos para financiar los servicios pblicos
y prestaciones sociales
3. Obliga a aumentar los impuestos sobre los que cumplen
4. Desmotiva a los que pagan bien sus impuestos
55. NS
99. NR
96
SEGUNDA
100