APURAO DE ISS, ICMS e Simples Nacional

Apurao do ISS o calculo do ISS dependo da base de clculo estipulada em cada Municpio, a partir da Base de
Calculo (BC) aplica-se a alquota (Conf. LC 116/2003 mnima 2% a mxima 5%) determinada pela Prefeitura de
acordo com o servio do prestador ou tomador (conf. Excees da LC 116/2003).

Exemplo: Prestao de servios de mecnica mediante emisso de Nf srie no valor de R$ 15.000,00 no municpio
Xongas. BC = valor total dos servios, alquota aplicvel 2,5%. Clculo: R$ 15.000,00 * 2,5% = R$ 375,00 IR devido.

Exerccios de Fixao:
1) Calcular o ISS das situaes abaixo:
a)

Prestao de servios de transportes municipais R$ 6.000,00 BC valor dos servios, alquota 3% devido a Prefeitura de
Botas
b) Prestao Servios de serralheria devido ao municpio, valor dos servios R$ 1.200,00, a alquota de 2,5%. A (prefeitura
de Jaboticaba admite reduo de materiais para apurao da Base de clculo conf LC 116/2003) Custos de materiais R$
350,00
c) Servios prestados no Municpio de Oval valor Bruto R$ 27.000,00. Alquota de ISS 3%
d) Servios tomados, com ISS retido na Prefeitura de Beijopolis no valor de R$ 50.000,00 alquota de 5%
e) Prestao de servios na Prefeitura de Joanpolis no valor de R$ 53.000,00 a alquota de 4% de ISS. A prefeitura
considera reduo de 60% da receita bruta para apurao da BC

Apurao Simples do ICMS (Sem Substituio Tributria) regido pelo RICMS e alteraes Estatais as alquotas do
ICMS vo de 0% a 25% que incidem sobre o preo final do produto. OS valores de tributos apurados na aquisio
so utilizados para compensao dos impostos a serem recolhidas aps as vendas.
Exemplo: Aquisio de Material de escritrio para revenda cuja alquota de ICMS 18%: valor da Aquisio R$
1.000,00 sendo R$ 18,00 de ICMS. Este mesmo material ser vendido a R$ 2.000,00 com a mesma alquota para
revenda, sendo R$ 360,00 de ICMS. Ao final do perodo tributria a empresa dever confrontar o ICMS devido na
venda ao ICMS pago na aquisio e recolher a diferena: R$ 360,00 R$ 180,00 = R$ 180,00 ICMS a pagar.

Exerccios de Fixao:
1) Apurar o saldo de ICMS a pagar das situaes abaixo ocorridas em 2010 na seqncia:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Janeiro: Compras R$ 500.000,00 ICMS 18%. Vendas R$ 700.000,00 ICMS 18%

Fevereiro: Compras R$ 800.00,00 ICMS 18%. Vendas R$300.000,00 - ICMS 18%
Maro: Compras R$ 400.000,00 ICMS R$ ICMS 18%. Vendas R$ 400.000,00 - ICMS 18%
Abril: Compras R$ 600.000,00 - ICMS 18%. Vendas R$ 750.000,00 - ICMS 18%
Maio: Compras R$ 550.000,00 - ICMS 18%. Vendas R$ 720.000,00 - ICMS 18%
Junho: Compras R$ 300.000,00 - ICMS 18%. Vendas R$ 650.000,00 - ICMS 18%

Apurao do Simples Nacional o regime simplificado de apurao de Impostos o Simples Nacional, pode de
no ser sempre o menos oneroso dos regimes de tributao, porm o menos complicado. Se a empresa tiver
faturamento at R$ 2.400.00,00 no ano e suas atividades no estarem includas na lista de vedaes conforme LC
123/2006 e seqenciais a empresa ser tributada com uma alquota nica que incluir at oito impostos diferentes.
A alquota ser identificada pela mdia de faturamento dos meses anteriores ao ms de apurao e em caso de
empresas novas proporcionais ao faturamento mensal a partir de sua primeira renda e aplicado sobre a receita Bruta
(RB).

Exemplo: Empresa de Prestao de servios cuja atividade esta enquadrada no anexo III da LC 123/2006 cujo
faturamento mdio: R$ 7.000,00/ms a alquota ser 6%. Receita R$ 6.700,00 Simples Nacional a recolher: R$402,00

Exerccios de Fixao:
1) Calcular o Simples Nacional devido nas situaes abaixo (Lista simplificada de alquotas anexa):
a)
b)
c)
d)
e)

Comercio de Material de limpeza: RB R$ 38.000,00. Receita dos ltimos 12 meses R$ 353.100,00

Indstria de bolsas e calados: RB R$ 96.000,00. Receita dos ltimos 12 meses R$ 728.000,00
Prestao de servios (anexo II): RB 8.600,00. Receita dos ltimos 12 meses R$ 55.000,00
Comercio de confeces: R$ 6.200,00 empresa no 2 ms de funcionamento. Ms anterior R$ 12.000,00
Prestao de Servios (anexo IV): R$ 204.000,00. Receita dos ltimos meses R$ 2.315.000,00.

Simples Nacional
Receita Bruta em 12 meses (em
R$)
At 120.000,00
De 120.000,01 a 240.000,00
De 240.000,01 a 360.000,00
De 360.000,01 a 480.000,00
De 480.000,01 a 600.000,00
De 600.000,01 a 720.000,00
De 720.000,01 a 840.000,00
De 840.000,01 a 960.000,00
De 960.000,01 a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

Comrcio Anexo I
4,00%
5,47%
6,84%
7,54%
7,60%
8,28%
8,36%
8,45%
9,03%
9,12%
9,95%
10,04%
10,13%
10,23%
10,32%
11,23%
11,32%
11,42%
11,51%
11,61%

IndstriaAnexo II
4,50%
5,97%
7,34%
8,04%
8,10%
8,78%
8,86%
8,95%
9,53%
9,62%
10,45%
10,54%
10,63%
10,73%
10,82%
11,73%
11,82%
11,92%
12,01%
12,11%

Servios
Anexo III
6,00%
8,21%
10,26%
11,31%
11,40%
12,42%
12,54%
12,68%
13,55%
13,68%
14,93%
15,06%
15,20%
15,35%
15,48%
16,85%
16,98%
17,13%
17,27%
17,42%

Servios
Anexo IV
4,50%
6,54%
7,70%
8,49%
8,97%
9,78%
10,26%
10,76%
11,51%
12,00%
12,80%
13,25%
13,70%
14,15%
14,60%
15,05%
15,50%
15,95%
16,40%
16,85%

Servios
Anexo V
4,00%
4,48%
4,96%
5,44%
5,92%
6,40%
6,88%
7,36%
7,84%
8,32%
8,80%
9,28%
9,76%
10,24%
10,72%
11,20%
11,68%
12,16%
12,64%
13,50%