MODULO I.

UNIDAD 1, OBJETIVO 1 Objetivo N 1 Definir la actualizacin inicial de los activos y pasivos no monetarios, siguiendo las normas establecidas por la Ley de Impuesto Sobre la Renta, que le servir de base para la elaboracin del "iscal# $# %De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta, quienes no estn obligados a realizar el a&uste inicial por inflacin' ()plique# De acuerdo al art*culo + $,- pargrafo $ero, de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, no estn obligados a realizar el .&uste Inicial por Inflacin los contribuyentes que realicen actividades empresariales no mercantiles que posean activo y pasivo no monetarios entre los que se puede mencionar/ contadores p0blicos, m1dicos, pintores, etc#, cuando en forma individual o con&unta presten servicios profesionales independientes2 el arrendamiento de bines inmuebles por parte de personas naturales, pues constituye una actividad civil2 los centros de educacin, centros m1dicos, y dems empresas de servicios que no est1n catalogadas por el 3digo de 3omercio venezolano como actividades comerciales2 las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro# 4# ()plique a trav1s de un cuadro demostrativo el tratamiento contable de la cuenta actualizacin del patrimonio de los a&ustes de las cuentas de los activos y pasivos no monetarios# .l realizar la actualizacin de los activos y pasivos no monetarios, el a&uste inicial por inflacin se registrara en una partida denominada actualizacin del patrimonio, tal como lo establece el art*culo $,-, pargrafo -ro#, de la Ley de Impuesto sobre la Renta# alance !eneral

Tratamiento contable Activo y a!ivo no monetario ACTIVO NO MONETARIO AUMENTO DI"MINU#I$N DEBE %ABE& DEBE %ABE& .umento del .ctivo no monetario .ctualizacin del 5atrimonio .ctualizacin del 5atrimonio Disminucin del .ctivo no monetario

PASIVO NO MONETARIO AUMENTO DI"MINU#I$N DEBE %ABE& DEBE %ABE& .ctualizacin Disminucin .umento del 5asivo del del pasivo no no monetario 5atrimonio monetario .ctualizacin del 5atrimonio

-# %De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta, qu1 partidas quedan e)cluidas de los activos no monetarios' ()plique# Seg0n lo establecido en el art*culo $,-, pargrafo 6to#, de la L#I#S#L#R# quedan e)cluidas ciertas partidas del balance fiscal, las cuales se acumularn en la cuenta de patrimonio llamada 7()clusiones "iscales 8istricas al 5atrimonio92 las partidas que a continuacin se mencionan quedan e)cluidas ya que, las misma puede prestarse a fraude con la ley# (n tal sentido, debern e)cluirse/ $#:Las capitalizaciones en las cuentas de activo no monetarios por efectos de las devaluaciones de la moneda2 y cualquiera revalorizacin de estos activos, no autorizados por la ley# 4#: Los bienes, deudas y obligaciones, aplicados en su totalidad a la produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos, e)entos, e)onerados o no su&etos al Impuesto sobre la Renta# -#: Los bienes intangibles, no pagados, ni asumidos por el contribuyente2 ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no autorizados por la ley#

6#: Las cuentas y efectos por cobrar a accionista, administradores, afiliadas, filiadas y otras empresas relacionadas y;o vinculadas, de acuerdo a lo establecido en el R1gimen de 5recios de <ransferencias# 6# ()plique las 3aracter*sticas que debe tener el =ndice de 5recio al 3onsumidor# $#: Debe ser un *ndice representativo del nivel general de precios# 4#: >ue sea preparado por la autoridad competente de su elaboracin -#: >ue el acceso sea generalizado, donde cualquier persona pueda solicitar el *ndice general de precio, por los medios de publicacin e)istente, tales como/ la prensa, publicaciones peridicas, v*a Internet, etc# 6#: >ue la publicacin del I#5#3#, sea de publicacin regular# ?# ()plique cual es el tratamiento del a&uste por inflacin en la ena&enacin de los bienes de las personas naturales, sociedades de personas y comunidades no comerciante susceptible de general rentas# De conformidad a lo establecido en el art*culo + $,, de la Ley de Impuesto sobre la Renta, las personas naturales, sociedades de personas y comunidades no comerciante susceptible de general rentas tendrn derec@o de actualizar los bienes por el =ndice !eneral de 5recios al 3onsumidor AI53B, entre el mes de su adquisicin y el de su ena&enacin y la renta gravable se determinar al restar el precio de venta al valor actualizado# (n este caso no ser necesaria la inscripcin en el Registro de .ctivos .ctualizados# (n el referido art*culo, se establece que el monto actualizado no podr e)ceder el monto del precio de venta, a fin de evitar p1rdidas en la operacin producto del a&uste por inflacin# MODULO 1, UNIDAD ', OBJETIVO '. Objetivo N( '. ()plicar el rea&uste regular por inflacin de los activos, pasivos no monetarios y el rea&uste regular del patrimonio neto al inicio del e&ercicio, as* como las cuentas del capital social de una entidad#

$# ()plique de conformidad de la Ley de Impuesto sobre la Renta el uso de la cuenta Rea&uste por Inflacin# De conformidad al art*culo + $,C de la Ley de Impuesto sobre la Renta y el art*culo + $$D del Reglamento de la referida ley, en la cuenta Rea&uste por inflacin se acumularn los cargos y abonos, y los aumentos y disminuciones de patrimonio, distintos de las ganancias o las p1rdidas# Eediante el Rea&uste por Inflacin de determinar el incremento o disminucin del patrimonio neto# (s de @acer notar que, el monto refle&ado en la cuenta Rea&uste por Inflacin, debe ser tomada en consideracin para la determinacin de la renta gravable, ya que este a&uste regular puede aumentarla o disminuirla# 3abe destacar, que al cierre de cada e&ercicio tributario el saldo de la cuenta Rea&uste por Inflacin se transferir a la cuenta .ctualizacin del 5atrimonio# 4# ()plique de conformidad a la Ley de Impuesto sobre la Renta que se considera patrimonio neto fiscal# (l patrimonio neto tal como lo establece, el art*culo + $C6 de la Ley de Impuesto sobre la Renta es la diferencia entre el total de los activos y pasivos, tanto monetarios y no monetarios#

-# ()plique de conformidad a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta# %3ul es el tratamiento de un activo adquirido por la empresa que no est destinado al ob&eto de la empresa' De acuerdo a lo establecido en el articulo + $$D pargrafo s1ptimo del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta, 1stos activos adquiridos por la empresa no se tomarn en consideracin para realizar el Rea&uste Regular por Inflacin ya que los mismos no forman parte del patrimonio de la empresa, porque no estn en funcin de la actividad empresarial de la organizacin#

6# ()plique de conformidad al Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta cuando el inventario del e&ercicio final e)cede al inventario inicial# Seg0n lo establecido en el art*culo + $C4 de la Ley de Impuesto sobre la Renta el inventario final e)cede al inventario inicial, cuando se comparan a valores @istricos los referidos inventarios, en cuyo caso la porcin en bol*vares que e)cede del inventario inicial no se a&ustara# La porcin que proviene del inventario inicial se actualizar en forma proporcional al inventario inicial rea&ustado# ?# ()plique de conformidad a lo establecido en la Ley de Impuesto Sobre la Renta que conceptos o partidas se consideran para establecer el aumento del patrimonio# De acuerdo al art*culo + $$4 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta, las paridas o cuentas que se consideran para el aumento del patrimonio son las siguientes/ $#: Los aportes personales que @aga el empresario, socio, comunero o accionistas# 4#: Las compensaciones de p1rdida y toda otra cantidad que los propietarios del establecimiento o negocio aporten dentro del e&ercicio tributario que aumenten el patrimonio neto de la empresa# -#: Los aportes por capitalizar con las limitaciones establecidas por la Ley y el Reglamento y los cr1ditos a la cuenta ()clusiones "iscales 8istricas del 5atrimonio ocurridos durante el e&ercicio gravable#

MODULO ', UNIDAD ), OBJETIVO ). Objetivo N* ) Realizar el a&uste inicial por inflacin de los activos y pasivos no monetarios para determinar el balance general fiscal a&ustado por inflacin# . continuacin se le suministra el alance !eneral de la empresa Inversiones 4D$D:4, 3#.#, as* como la informacin complementaria, a fin de que usted, determine el alance !eneral Inicial "iscal a&ustado por inflacin# INVE&"IONE", '+1+,' #.A. BALAN#E -ENE&AL Al )1 .e .iciembre .e '++/ 0E12re!a.o en bol3vare!4 Activo (fectivo 3uentas por 3obrar 3omerciales 3uentas por 3obrar .ccionistas 3uentas por 3obrar (mpleados Inventario Total circ5lante 9ijo <erreno (dificio Depreciacin acumulada de edificio (quipo Depreciacin acumulada de equipos <otal activo fi&o Total activo! a!ivo 3uentas por pagar Htros 5asivos Total 2a!ivo #a2ital 3apital Social Itilidades Retenidas Reserva Legal Total #a2ital '.++/ $4C-, 4F4#CDD,DD $F#4DD,DD C#DDD,DD ,DC#CDD,DD 1.+61.7)8,++ G6#DCD,DD -$F#GCD,DD :$?#FC6,DD FG#DDD,DD :F#GDD,DD 6?6#$,G,DD 1.6:;./1),++ 46D#DDD,DD -#4,4,DD '6).'8',++ FGD#DDD,DD $,C#G,?,DD $$-#CGG,DD 1.';'.;61,++

I+DI3( +.3IH+.L D( 5R(3IHS .L 3H+SIEIDHR Serie desde Diciembre 4DD, A .S( Diciembre 4DD, J $DD B <n.ice '+1+ (nero '++: Diciembre +oviembre Hctubre Septiembre .gosto Kulio Kunio Eayo .bril Earzo "ebrero (nero rome.io '++/ Diciembre +oviembre Hctubre Septiembre .gosto Kulio Kunio Eayo .bril Earzo "ebrero (nero rome.io '++8 Diciembre $GG,? $G-,, $G$ $?C $??,$ $?$,$6C $6? $64,? $-F,, $-,,4 $-?,G $--,F $6,,G $-D,F $4,,G $46,, $4$,C $$F,6 $$,,$$?,$ $$4,6 $DC,F $D,,$ $D?,$D-,$ $$G,$ $DD Var= $,, $,, $,F $,F 4,? 4,4 4,$ $,C 4 $,C $,4 $,4,4,G 4,4,6 4 $,C $,F 4,6 -,4 $,, $,, 4,$ -,$

INVE&"IONE" '+1+,' #.A. IN9O&MA#I$N #OM LEMENTA&IA Al )1 .e .iciembre .e '++/ INVENTA&IO" DE ME&#AN#<A INVENTA&IO INI#IAL Art3c5lo! 5roducto . 5roducto 5roducto 3 #anti.a. 0Inv. Inicial4 $D#DDD ,#DDD C#DDD Unitario rome.io #o!to Total

$G $GD#DDD,DD 46 $GC#DDD,DD -4 4?G#DDD,DD ?C6#DDD,DD

INVENTA&IO 9INAL Art3c5lo! #anti.a. #O"TO UNITA&IO &OMEDIO 4D 4C -G #O"TO "E->N LIB&O" 4DD#DDD $C6#CDD -46#DDD ,DC#CDD,DD

5roducto . 5roducto 5roducto 3

$D#DDD G#GDD F#DDD

A#TIVO" 9IJO" TI O #o!to

9ec?a .e A.@5i!iciAn

Vi.a >til 0aBo!4 4D $D

<erreno (dificio (quipos

G6#DCD,DD -$F#GCD,DD FG#DDD,DD

D$;D$;4DDC : D$;D$;4DDC D$;D$;4DDC

A,1

%OJA DE T&ABAJO A&A EL AJU"TE INI#IAL DE LO" INVENTA&IO" EDI"TENTE" A LA 9E#%A DE #IE&&E DEL &IME& EJE#I#IO -&AVABLE A&TI#ULO 1+6 DEL &E-LAMENTO DE LA LEE DE IM UE"TO "OB&E LA &ENTA
INVENTA&IO INI#IAL A#TUALIFADO INVENTA&IO 9INAL %I"TO&I#O IN#&EMENTO DEL INVENTA&IO 9INAL %I"TO&I#O INVENTA&IO 9INAL A#TUALIFADO

#LA"E DE INVENTA&IO

9E#%A DE INI#IO DE LA" O E&A#IONE"

I # AL #IE&&E

I # AL INI#IO

9A#TO& DEL EJE&#I#IO

I+L(+<.RIH I+I3I.L 8IS<HRI3H

AJU"TE INI#IAL O& IN9LA#I$N

A 5roducto . 5roducto 5roducto 3

B D4:(ne:DC D4:(ne:DC D4:(ne:DC

# $-D,F $-D,F $-D,F TOTALE"

D $D-,$ $D-,$ $D-,$

E G #HD $,4GFG6$$$,4GFG6$$$,4GFG6$$-

9 $GD#DDD,DD $GC#DDD,DD 4?G#DDD,DD ;/6.+++,++

-G 9IE 4D-#$64,?C 4$-#4FF,,$ -4?#D4C,$861.68+,6'

% 4DD#DDD $C6#CDD -46#DDD 8+/./++

I G %,9 6D#DDD,DD $G#CDD,DD GC#DDD,DD 1'6./++,++

J G -JI 46-#$64-D#$DD -F-#D4C /77.'8+

K G J,% 6-$66?#-DD GF#D4C 1;8.68+

Tratamiento #ontable 9i!calC Inventario $?,#6,D $?,#6,D .ctualizacin del 5atrimonio

A,'

%OJA DE T&ABAJO A&A EL AJU"TE INI#IAL DE LO" A#TIVO" 9IJO" NO DE &E#IABLE" A&TI#ULO 1+; DEL &E-LAMENTO DE LA LEE DE IM UE"TO "OB&E LA &ENTA
DE &E#IA#I$N %I"T$&I#A A#UMULADA AL #IE&&E DE &E#IA#I$ N A#UMULADA A#TUALIFADA AL #IE&&E AJU"TE INI#IAL DE LA DE &E#IA#I$N A#UMULADA

DE"#&I #I$N DEL A#TIVO

9E#%A DE INI#IO DE LA" O E&A#IONE"

I # AL #IE&&E

I # ME" DE ADLUI"I#I$N

9A#TO& DEL EJE&#I#IO

#O"TO %I"TO&I#O

#O"TO %I"TO&I#O A#TUALIFADO

AJU"TE INI#IAL AL #O"TO

AJU"TE INI#IAL NETO

A <erreno

B D$:(ne:DC

# $-D,F TOTALE" &.A.&. )=

D $D-,$

E G #HD $,4GFG6$$-

9 G6#DCD,DD 76.+/+,++

-G 9IE C$#-?C,GD /1.);/,7+

% D +

I G %IE D,DD +,++

J G -,9 $,#4,F 18.'8:

K G I,% D +,++

L G J,K $,#4,F 18.'8: ;1/

Tratamiento #ontable 9i!calC <erreno $,#4,F $,#4,F

.ctualizacin del 5atrimonio

%OJA DE T&ABAJO A&A EL AJU"TE INI#IAL DE LO" A#TIVO" 9IJO" DE &E#IABLE" A&TI#ULO 1+; DEL &E-LAMENTO DE LA LEE DE IM UE"TO "OB&E LA &ENTA
DE"#&I #I$N DEL A#TIVO 9E#%A DE INI#IO DE LA" O E&A#IONE" I # AL #IE&&E I # ME" DE ADLUI"I#I$N 9A#TO& DEL EJE&#I#IO #O"TO %I"TO&I#O #O"TO %I"TO&I#O A#TUALIFADO DE &E#IA#I$N A#UMULADA %I"T$&I#A DE &E#IA#I$N A#UMULADA A#TUALIFADA AJU"TE INI#IAL AL #O"TO AJU"TE INI#IAL DE LA DE &E#IA#I$N A#UMULADA AJU"TE INI#IAL NETO

A (dificio (quipos

B D$:(ne:DC D$:(ne:DC

# $-D,F $-D,F TOTALE" &.A.&. )=

D $D-,$ $D-,$

E G #HD $,4GFG6$$$,4GFG6$$-

9 -$F#GCD,DD FG#DDD,DD 61;.7/+,++

-G 9IE 6D?#C,C,C, $4$#CC?,?? ;'8.876,6'

% $?#FC6 F#GDD ';.;/6,++

I G %IE 4D#4F-,F6 $4#$CC,?? )'.6/',;+

J G -,9 CG#$FF 4?#CCG 11'.+/6

K G I,% 6#-$D 4#?CF 7./:/

L G J,K C$#CCF 4-#4F, 1+;.1/7 ).1;7

#O"TO %I"TO&I#O -$F#GCD,DD FG#DDD,DD

VIDA >TIL 4D $D

DE &E#IA#I$N A#UMULADA %I"T$&I#A $?#FC6,DD F#GDD,DD

Tratamiento #ontable 9i!calC (dificio (quipos Depreciacin acumulada (difico Depreciacin acumulada (quipos .ctualizacin del 5atrimonio CG#$FF 4?#CCG 6#-$D 4#?CF $D?#$CG

INVE&"IONE", '+1+,' #.A. MAEO& DE LA #UENTA A#TUALIFA#I$N DEL AT&IMONIO Al )1H1'H'++/ 9E#%A Dic:DC Dic:DC Dic:DC Dic:DC DE"#&I #I$N .&uste inicial de Inventario .&uste inicial <erreno .&uste inicial (dificio .&uste inicial (quipos "ALDO AL )1H1'H'++/ DEBE %ABE& $?,#6,D $,#4,F C$#CCF 4-#4F, 4,F#F-? '8:.:);

INVE&"IONE", '+1+,' #.A. LIB&O MAEO& 9I"#AL Al )1 .e .iciembre'++/ .ctualizacin del 5atrimonio $?,#6,D $,#4,F C$#CCF 4-#4F, 4,F#F-? 4,F#F-? .:$ .:4 .:.:.:$ Inventario $?,#6,D,DD $?,#6,D,DD $?,#6,D,DD .:4 D,DD <erreno $,#4,F $,#4,F $,#4,F

D,DD

(dificio .:CG#$FF CG#$FF CG#$FF

Depreciacin acumulada (dificio 6#-$D 6#-$D 6#-$D .:.:-

(quipos 4?#CCG 4?#CCG 4?#CCG

D,DD

D,DD D,DD

D,DD

Depreciacin acumulada (quipos 4#?CF 4#?CF 4#?CF .:-

D,DD D,DD

INVE&"IONE", '+1+,' #.A. BALAN#E -ENE&AL AJU"TADO O& IN9LA#I$N Al )1 .e .iciembre .e '++/ 0E12re!a.o en bol3vare!4 "al.o! %i!tArico! al )1H1'H'++/ DEBE %ABE& "al.o Aj5!ta.o al )1H1'H'++/

Activo (fectivo 3uentas por 3obrar 3omerciales 3uentas por 3obrar .ccionistas 3uentas por 3obrar (mpleados Inventario Total circ5lante 9ijo <erreno (dificio Depreciacin acumulada de edificio (quipo Depreciacin acumulada de equipos Total activo Mijo Total activo! a!ivo 3uentas por pagar Htros 5asivos Total 2a!ivo #a2ital 3apital Social Itilidades Retenidas FGD#DDD,DD $,C#G,?,DD FGD#DDD $,C#G,? 46D#DDD,DD -#4,4,DD '6).'8',++ 46D#DDD -#4,4 '6).'8' G6#DCD,DD -$F#GCD,DD :$?#FC6,DD FG#DDD,DD :F#GDD,DD 6?6#$,G,DD 1.6:;./1),++ 4?#CCG 4#?CF $,#4,F CG#$FF 6#-$D C$#-?F 6D?#C,F :4D#4F6 $4$#CCG :$4#$CF ?,G#G6$ 1.88;.86/ $4#C-,,DD 4F4#CDD,DD $F#4DD,DD C#DDD,DD ,DC#CDD,DD 1.+61.7)8,++ $?,#6,D $4#C-, 4F4#CDD $F#4DD C#DDD CGG#4,D 1.1::.1+8

Reserva Legal Total #a2ital .ctualizacin del 5atrimonio Total 2a!ivo y ca2ital

$$-#CGG,DD 1.';'.;61,++ 4,F#F-? 1.6:;./1),++ '/7./)) '/7./))

$$-#CGG 1.';'.;61 4,F#F-? 1.88;.86/

MODULO 6, UNIDAD 6, OBJETIVO 6. Objetivo N( 6 (fectuar la metodolog*a para preparar el rea&uste regular por inflacin de los activos, pasivos no monetarios y las cuentas del patrimonio neto al inicio del e&ercicio gravable, los aumentos y disminuciones del patrimonio durante el e&ercicio, para determinar el balance general fiscal rea&ustado de una empresa# Determine el 4DDF# 5ara los efectos se le proporciona el complementaria# INVE&"IONE", '+1+,' #.A. BALAN#E -ENE&AL Al )1 .e Diciembre .e '++: 0E12re!a.o en bol3vare!4 Activo (fectivo 3uentas por cobrar comerciales 3uenta por cobrar .ccionistas 3uentas por cobrar empleado Inventarios Total circ5lante 9ijo <errenos (dificio Depreciacin acumulada (dificio (quipo Depreciacin acumulada (quipo (quipos + 4 Depreciacin acumulada de (quipo +4 C6#F6$,DD 44D#CDD,DD $F#4DD,DD C#DDD,DD ,F4#D$F,DD 1.1'6.:7+,++ G6#DCD,DD -$F#GCD,DD :-$#FGC FG#DDD,DD :$F#4DD,DD 6C#DDD,DD :6#CDD,DD alance !eneral Rea&ustado "iscal para el aMo alance !eneral de la empresa Inversiones 4D$D:4 3#.#, as* como la informacin

Total activo! Mijo! Total activo! a!ivo 3uentas por pagar Htros pasivos Total 2a!ivo #a2ital 3apital Social Itilidades retenidas Reserva legal Total #a2ital Total a!ivo mN! #a2ital INVENTA&IO 9INAL Art3c5lo! 5roducto . 5roducto 5roducto 3 INVENTA&IO AL )1H1'H'++: $$#4DD ,#C6? C#C44 #O"TO UNITA&IO &OMEDIO 4$ 4F -, #O"TO "E->N LIB&O 4-?#4DD 4-D#6D? -4G#6$6 ,F4D$F

681.8:',++ 1.;:7.8;',++ $F4#DDD,DD $#C-4,DD 1:)./)',++ $#DDC#DDD,DD 4,?#F-?,DD $$C#FC?,DD 1.6+'.:'+,++ 1.;:7.8;',++

A#TIVO" 9IJO" TI O #o!to

9ec?a .e A.@5i!iciAn

Vi.a >til 0aBo!4 4D $D $D

<erreno (dificio (quipos (quipo

G6#DCD,DD -$F#GCD,DD FG#DDD,DD 6C#DDD,DD

D$;D$;4DDC : D4;D$;4DDC -D;D$;4DDC D-;D$;4DDF

#A ITAL "O#IAL .IE(+<H 3.5I<.L SH3I.L 6C#DDD,DD#, desde el

D$:D$:DF, pagado en efectivo#

INVE&"IONE", '+1+,' #.A. BALAN#E -ENE&AL AJU"TADO O& IN9LA#I$N Al )1 .e .iciembre .e '++/ 0E12re!a.o en bol3vare!4 E1cl5!ione! Debe Activo (fectivo 3uentas por 3obrar 3omerciales 3uentas por 3obrar .ccionistas 3uentas por 3obrar (mpleados Inventario Total circ5lante 9ijo <erreno (dificio Depreciacin acumulada de edificio (quipo Depreciacin acumulada de equipos Total activo Mijo 3onstrucciones Total activo! a!ivo 3uentas por pagar Htros 5asivos Total 2a!ivo #a2ital 3apital Social Itilidades Retenidas $4#C-, 4F4#CDD $F#4DD C#DDD CGG#4,D 1.1::.1+8 C$#-?F 6D?#C,F :4D#4F6 $4$#CCG :$4#$CF ;87.761 1.88;.86/ 46D#DDD -#4,4 '6).'8' FGD#DDD $,C#G,? E1cl5!ione! %aber $4#C-, 4F4#CDD $F#4DD,DD C#DDD CGG#4,D 1.18:.:+8 C$#-?F 6D?#C,F :4D#4F6 $4$#CCG :$4#$CF ;87.761 1.8;7.;6/ 46D#DDD -#4,4 '6).'8' FGD#DDD $,C#G,? 46D#DDD -#4,4 C#DDD CGG#4,D

Debe $4#C-, 4F4#CDD

8aber

C$#-?F 6D?#C,F :4D#4F6 $4$#CCG :$4#$CF

Reserva Legal ()clusiones "iscales @istricas al patrimonio .ctualizacin del 5atrimonio Total #a2ital Total 2a!ivo y ca2ital Total atrimonio neto inicial

$$-#CGG $F#4DD,DD 4,F#F-? 1.;)'.687 1.88;.86/

$$-#CGG 4,F#F-? $#?-4#6,G $#,,?#,6C

1.8;7.;6/

'6).'8' $#?$-#4,G

B1
I53 al Dic# Del 4DDF $G-,, I53 al Dic# Del 4DDC $-$

<otal a&uste del patrimonio

$#?$-#4,G

"actor $,4?D?,

$#CF4#6G4 :$#?$-#4,G -,F#$CG

Tratamiento #ontable 9i!cal Rea&uste regular por Inflacin .ctualizacin del 5atrimonio -,F#$CG -,F#$CG

B'
%OJA DE T&ABAJO A&A EL &EAJU"TE DE LO" INVENTA&IO" A&TI#ULO 1'+ DEL &E-LAMENTO DE LA LEE DE IM UE"TO "OB&E LA &ENTA
I # DEL ME" #O&&E" ONDI ENTE AL #IE&&E DEL EJE&#I#IO -&AVABLE ANTE&IO&

#LA"E DE INVENTA&IO

9E#%A DE #IE&&E DEL EJE&#I#IO ANTE&IO&

I # DEL ME" DEL #IE&&E DEL EJE&#I#IO A#TUAL

9A#TO& DE A#TUALIFA#I$N

"UMA TOTAL %I"T$&I#A INI#IAL 09inal .el ejercicio anterior4

INVENTA&IO INI#IAL A#TUALIFADO

TOTAL DEL AJU"TE A#UMULADO DEL INV. INI#IAL

"UMA TOTAL DE LA #LA"E DE INVENTA&IO A#TUALIFADO &EAJU"TADO O& I #

A 5roducto . 5roducto 5roducto 3

B -D dic, DC -D dic# DC -D dic# DC

# $G-,, $G-,, $G-,,

D $-D,F $-D,F $-D,F

E G #HD $,4?D?,4F?G $,4?D?,4F?G $,4?D?,4F?G

9 4DD#DDD,DD $C6#CDD,DD -46#DDD,DD 8+/./++,++

46-#$64,?C 4-D#DFF,,$ -F-#D4C,$/77.'8+,6'

% G -,9 6-#$66?#-DD GF#D4C 1;8.68+

I G -IE -D6#DG,,?6 4C,#,?G,6, 6F$#?$D,-?

TOTAL

B'
A#TUALIFA#I$N DEL INVENTA&IO 9INAL
"I LA #OLUMNA J E" I-UAL LUE 9, EL INV. 9INAL A#TUALIFAD O "E&O I-UAL A LA #OLUMNA I

&E"UMEN DEL DETALLE A&A EL A"IENTO

#A&-O"C "I M E" MAEO& LUE % ENTON#E" EL &E"ULTADO DE LA #OLUMNA N "E #A&-A A LA #UENTA DE INV. #ON #&PDITO A LA #UENTA &EAJU"TE #&PDITOC "I M E" MENO& LUE % EL &E"ULTADO DE LA #OLUMNA N "E A#&EDITA A LA #UENTA DE INV. #ON #A&-O A LA #UENTA DE &EAJU"TE

"UMA TOTAL DEL INV. 9INAL EN B". %I"T$&I#O"

IN#&EMENTO TOTAL EN B". %I"T$&I#O" DEL INV. 9INAL

"I LA #OLUMNA J E" MAEO& LUE 9 EL INV. 9INAL A#TDO. "E&O I-UAL LJK

"I LA #OLUMNA J E" MENO& LUE 9 EL INV. 9INAL A#TDO. "E&O EL &E"ULTADO JIIH9

AJU"TE A#UM. AL INV. 9INAL

&EAJU"TE O& IN9LA#I$N DEL EJE&#I#IO -&AVABLE

"I LA #OLUMNA M E" I-UAL LUE % EL &E"ULTADO DE LA #OLUMNA N E" I-UAL A #E&O 0+4

J 4-?#4DD 4-D#6D? -4G#6$6 8:'.+1:

K G 0J,94 -?#4DD,DD 6?#GD?,DD 4#6$6,DD

L1G 0JQ9RIJK4 --F#4G,,?6 ---#-G$,6, 6F-#F46,-?

L'G 0JS9R JIIH94 D D D

L)G 0G9RI4 D D D

MG 0L , J4 $D6#DG,,?6 $D4#F?G,6, $G,#?$D,-? )86.;)6,)7

N G 0M,%4 GD#F46,FG ?,#G?G,,G FC#6C4,44 '18.+7),:6

O1 GD#F4? ?,#G?, FC#6C4 '18.+76

O'

O)

T&ATAMIENTO #ONTABLE 9I"#AL Inventario 5roducto . Inventario 5roducto Inventario 5roducto 3 Rea&uste por inflacin producto Rea&uste por inflacin producto 3 .ctualizacin del 5atrimonio Rea&uste Regular por Inflacin GD#F4? ?,#G?, FC#6C4 GD#F4? ?,#G?, FC#6C4 $?,#6,D $?,#6,D

Rea&uste por inflacin producto .

B)
%OJA DE T&ABAJO A&A EL &EAJU"TE O& IN9LA#I$N DE LO" A#TIVO" 9IJO" DE &E#IABLE" A&TI#ULO 118 DEL &E-LAMENTO DE LA LEE DE IM UE"TO "OB&E LA &ENTA
#O"TO DE ADLUI"I#I$N %I"T$&I#O" DE LO" A#IVO" NO MONETA&IO" A LA 9E#%A DE #IE&&E DEL EJE&#I#IO -&AVABLE ANTE&IO& #O"TO DE ADLUI"I#I$N A#TUALIFADO DE"DE LA 9E#%A DE ADLUI"I#I$N %A"TA EL ME" DE #IE&&E DEL EJE&#I#IO ANTE&IO&

DE"#&I #ION DEL A#TIVO

9E#%A DE ADLUI"I#I$N

I. .# DEL ME" DE ADLUI"I#I$N

I # DEL ME" DE #IE&&E DEL EJE&#I#IO -&AVABLE ANTE&IO&

I. .# DEL ME" DE #IE&&E DEL EJE&#I#IO -&AVABLE A#TUAL

9A#TO& DE A#TUALIFA#I$N DE"DE LA 9E#%A DE ADLUI"I#I$N %A"TA EL #IE&&E ANTE&IO&

9A#TO& DE A#TUALIFA#I$N DE"DDE LA 9E#%A DE ADLUI"I#I$N %A"TA EL ME" DE #IE&&E A#TUAL

DE &E#IA#IONE" O A&MOTIFA#IONE" %I"T$&I#A" A#UM. AL #IE&&E DEL EJE&#I#IO -&AVABLE ANTE&IO&

DE &E#IA#IONE" O AMO&TIFA#IONE" %I"T$&I#A A#TUALIFADA" AL #IE&&E DEL EJE&#I#IO -&AVABLE ANTE&IO&

A <erreno (dificio (quipos (quipo

B D$:(ne:DC D4:(ne:DC -D:(ne:DC D-:(ne:DF

# $D-,$ $D-,$ $D-,$ $--,F

D $-D,F $-D,F $-D,F

E $G-,, $G-,, $G-,, $G-,,

9 G DH# $,4GFG6 $,4GFG6 $,4GFG6 D,DD

- G EH# $,?C,,C $,?C,,C $,?C,,C $,444??

% G6#DCD,DD -$F#GCD,DD FG#DDD,DD 6C#DDD,DD

I G %I9 C$#-?C,GD 6D?#C,C,C, $4$#CC?,?? D,DD

J D $?#FC6 F#GDD D

K G JI9 D 4D#4F6 $4#$CF D

#O"TO DE ADLUI"I#I$N -$F#GCD,DD FG#DDD,DD

VIDA >TIL 4D $D

DE &E#IA#IONE" $?#FC6,DD F#GDD,DD

B)
&EAJU"TE &E-ULA& O& IN9LA#I$N
&EAJU"TE &E-ULA& O& IN9LA#I$N A#UMULADO AL #IE&&E DEL EJE&#I#IO ANTE&IO& #O"TO DE ADLUI"I#I$N %I"T$&I#O DE LO" A#TIVO" NO MONETA&IO EDI"TENTE A LA 9E#%A DE #IE&&E DEL EJ&#. -&AVABLE A#TUAL #O"TO DE ADLUI"I#I$N A#TUALIFADO DE"DE LA 9E#%A DE ADLUI"I#I$N %A"TA EL ME" DE #IE&&E DEL EJE&#I#IO -&AVABLE A#TUAL DE &E#IA#I$N O AMO&TIFA#I$N %I"T$&I#A A#UM. AL #IE&&E DEL EJE&#I#IO -&AVABLE A#TUAL DE &E#IA#I$N O AMO&TIFA#I$N A#UM. A#TUALIFADA AL #IE&&E DEL EJE&I#IO -&AVABLE A#TUAL DE LO" A#TIVO" NO MONETA&IO" EDI"TENTE" AL #IE&&E DEL EJE#. -&AVABLE A#TUAL.

&EAJU"TE O& IN9LA#I$N A#UM AL #IE&&E DEL EJE&#I#IO -&AVABLE A#TUAL

&EAJU"TE &E-ULA& NTO O& IN9LA#I$N DEL EJE&#I#IO

A LO" #O"TO DE ADLUI"I#I$N DE LO" A#TIVO" NO MONETA&IO"

DE LA DE &E#IA#I$N O AMO&TIFA#I$N A#UMULADA"

L G0I,%4,0K,J4 $,#4,F C$#CCF 4-#4F, D

M G6#DCD,DD -$F#GCD,DD FG#DDD,DD 6C#DDD,DD

N G MI$D$#,6? ?D,#?C$ $?4#64, ?C#GC-

O D -$#FGC,DD $F#4DD,DD 6#CDD,DD

G OID ?D#,?C -D#6C? ?#CGC

L G 0N,M4,0 ,O4 -,#GG? $GF#$$$ 6?#$6$ F#G$6

& G L,L 4D#-CG C,#444 4$#C66 F#G$6

"1 G 0N,M4,0I,%4 "' G 0 ,O4,0K,J4 4D#-CG,4, $D$#,D4,4, $6#6CD -D#?6$,44 C#GF, ?C#GC4,GD $#DGC

") G ",T 4D#-CG C,#444 4$#C66 ?,#G$6

A LO" #O"TO DE ADLUI"I#I$N DE LO" A#TIVO" NO MONETA&IO"

VIDA >TIL

DE &E#IA#I$N ANUAL

DE &E#IA#I$N AL #IE&&E DEL EJE&#I#IO -&AVABLE

-$F#GCD,DD FG#DDD,DD 6C#DDD,DD

4D $D $D

$?#FC6,DD F#GDD,DD 6#CDD,DD

-$#FGC,DD $F#4DD,DD 6#CDD,DD

B) T&ATAMIENTO #ONTABLE <erreno Rea&uste Regular por Inflacin (dificio Rea&uste por Inflacin (quipos -D#?6$ C#GF, 4$#C66 $D$#,D4 $6#6CD C,#444 4D#-CG 4D#-CG

Depreciacin .cumulada de (dificio "iscal

Depreciacin .cumulada (quipos Rea&uste Regular de equipos por Inflacin (quipo ?C#GC4

Depreciacin .cumulada (quipo Rea&uste Regular de equipo por Inflacin .ctualizacin del 5atrimonio 6#-$D

$#DGC ?,#G$6

Depreciacin .cumulada edificio fiscal .mortizacin .nual de la depreciacin del a&uste inicial por inflacin .ctualizacin del 5atrimonio 4#?CF 4#?CF 6#-$D

Depreciacin .cumulada (quipos "iscal .mortizacin .nual de la depreciacin del a&uste inicial por inflacin

2 6

B6

<ipo .umento

INVE&"IONE", '+1+,' #.A. %oja .e Trabajo 2ara realiTar el &eaj5!te &eU5lar Art3c5lo 1/; .e la Ley .e Im25e!to !obre la &enta AUMENTO O DI"MINU#I$N DEL #A ITAL "O#IAL AL )1H1'H'++: Eonto "actor de .&ustado al Rea&uste "ec@a Eonto 3orreccin -$;$4;4DDF por Inflacin ene:D$ 6C#DDD,DD $,444??6$6 ?C#GC4,GD $D#GC-

DeterminaciAn .el 9actor .e #orrecciAn I#5#3 .L -$;$4;4DDF I#5#3# .L -$;D$;4DDF $G-,, $--,F $,444??6$6

Tratamiento #ontable 9i!calC Rea&uste por Inflacin 3apital Social $D#GC$D#GC-

2 7

INVE&"IONE", '+1+,' #.A. MAEO& DE LA #UENTA DEL LIB&O 9I"#AL &EAJU"TE O& IN9LA#I$N Al )1H1'H'++: 9E#%A Dic:DF Dic:DF Dic:DF Dic:DF Dic:DF Dic:DF Dic:DF Dic:DF Dic:DF Dic:DF &E9E&EN#IA $ 4 4 4 4 6 DE"#&I #I$N .&uste al 5atrimonio Rea&uste Inventarios producto a Rea&uste Inventarios producto b Rea&uste Inventarios producto c .&uste inicial Inventarios Rea&uste <erreno Rea&uste (dificio Rea&uste (quipos Rea&uste (quipo 3apital Social DEBE -,F#$CG GD#F4? ?,#G?, FC#6C4 $?,#6,D 4D#-CG C,#444 4$#C66 ?,#G$6 $D#GC-CF#CGF $,$#,-?G$#GD$ ?G$#GD$ ?G$#GD$ %ABE&

Tratamiento #ontable 9i!cal Rea&uste por Inflacin .ctualizacin del 5atrimonio $,$#,-$,$#,--

2 8

INVE&"IONE", '+1+,' #.A. MAEO& DE LA #UENTA DEL LIB&O 9I"#AL A#TUALIFA#I$N DEL AT&IMONIO Al )1H1'H'++: &E9E&EN#IA DE"#&I #I$N Saldo al -$:$4:4DDC $ 4 .&uste al 5atrimonio Inventarios .mortizacin a&uste inicial (dificio .mortizacin a&uste inicial (quipo .umento del 5atrimonio DEBE %ABE& 4,F#F-? -,F#$CG $?,#6,D 6#-$D 4#?CF $,$#,-$G6#-GF .ctualizacin del 5atrimonio Saldo al -$;$4;4DDF C-D#C?6 GGG#6C6

2 9

INVE&"IONE", '+1+,' #.A. LIB&O MAEO& 9I"#AL Al )1 .e .iciembre .e '++: 4DDC :4 ::.ctualizacin del 5atrimonio 4,F#F-? $?,#6,D -,F#$CG 6#-$D 4#?CF $,$#,-$G6#-GF C-D#C?GGG#6C6 (dificio CG#$FF $D$#,D4 $C,#FD$ $C,#FD$ 4DDC :4 :4 :4 Inventario $?,#6,D,DD GD#F46,FG ?,#G?G,,G FC#6C4,44 -,6#?--,F6 -,6#?--,F6 4DDC :D,DD <erreno $,#4,F 4D#-CG -,#GG? -,#GG?

:$

D,DD

4DDC :-

4DDC D,DD

Depreciacin acumulada (dificio 6#-$D $6#6CD 6#-$D D,DD 4-#$DD 4-#$DD (quipo

4DDC ::-

(quipos 4?#CCG -D#?6$ ?G#64, ?G#64,

D,DD

4DDC

Depreciacin acumulada (quipos 4#?CF C#GF, D,DD 4#?CF D,DD $-#C,6 $-#C,6 3apital Social $D#GC-,DD $D#GC-,DD $D#GC-,DD

Depreciacin acumulada (quipo :::?C#GC4 ?C#GC4 ?C#GC4 D,DD D,DD $#DGC $#DGC $#DGC :-

:6

3 0

INVE&"IONE", '+1+,' #.A. BALAN#E -ENE&AL 9I"#AL Al )1 .e Diciembre .e '++: 0E12re!a.o en bol3vare!4 Aj5!te Inicial al )1H1'H'++/ "al.o! Aj5!ta.o! al )1H1'H'++:

"al.o! %i!tArico! al )1H1'H'++:

DEBE

%ABE&

Activo (fectivo 3uentas por cobrar comerciales 3uenta por cobrar .ccionistas 3uentas por cobrar empleado Inventarios Total circ5lante 9ijo <errenos (dificio Depreciacin acumulada (dificio (quipo Depreciacin acumulada (quipo (quipos +4 Depreciacin acumulada de (quipo +4 Total activo! Mijo! Total activo!

C6#F6$,DD 44D#CDD,DD $F#4DD,DD C#DDD,DD ,F4#D$F,DD 1.1'6.:7+,++ G6#DCD,DD -$F#GCD,DD :-$#FGC FG#DDD,DD :$F#4DD,DD 6C#DDD,DD :6#CDD,DD 681.8:',++ 1.;:7.8;',++ '8:.:)6 4?#CCG :4#?CF $,#4,F CG#$FF :6#-$D ?C#GC4 $#DGC -D#?6$ C#GF, 4#?CF 4D#-CG $D$#,D4 $6#6CD 6#-$D $?,#6,D 4$,#DG6

C6#F6$,DD 44D#CDD,DD $F#4DD,DD C#DDD,DD $#$GG#??1.6::.6:),:6 $D$#,6? ?D,#?C$ :??#DGC $?6#GC4 :4D#4GC $D6#64, :$C#G,? 886.6'6 '.'8).:1/

3 1

a!ivo 3uentas por pagar Htros pasivos Total 2a!ivo #a2ital 3apital Social Itilidades retenidas Reserva legal .ctualizacin del 5atrimonio Total #a2ital Total a!ivo mN! #a2ital

$F4#DDD,DD $#C-4,DD 1:)./)',++ $#DDC#DDD,DD 4,?#F-?,DD $$C#FC?,DD D,DD 1.6+'.:'+,++ 1.;:7.8;',++ 4,F#F-6 '8:.:)6 6'/.)87 -CG#?6F 6'/.)87 $D#GC-

$F4#DDD,DD $#C-4,DD 1:)./)',++ $#D$C#GC4,?#F-?,DD $$C#FC?,DD GGG#6C'.+/+.+/7,+' '.'8).:1/,+'

3 2