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4 OPERAES FINANCEIRAS

A atividade principal de uma empresa comercial a compra e venda de mercadorias, produtos e bens. Souza (2002, pg. 109) explica que mediante o gerenciamento do caixa da empresa comercial, possvel que ocorram operaes financeiras, como a captao de recursos "mediante a contratao de emprstimos para suprir um eventual dficit no caixa, como tambm possvel que uma empresa comercial aplique as sobras de caixa no mercado financeiro". Neste captulo vamos ver as principais operaes financeiras, como as aplicaes, os emprstimos e financiamentos bancrios e as operaes de descontos de duplicatas. Antes, vamos analisar a Demonstrao dos Fluxos de Caixa, que objetiva demonstrar a origem e a aplicao dos recursos das empresas.

4.1 Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC)

A DFC tornou-se obrigatria no Brasil com a Lei 11.638/07. Iudcibus et al. (2010, pg. 567) explicam o objetivo da DFC: O objetivo primrio da Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC) prover informaes relevantes sobre os pagamentos e recebimentos, em dinheiro, de uma empresa, ocorridos durante um determinado perodo. A DFC proporciona para a empresa comercial o acompanhamento do seu Caixa, com as respectivas entradas de recursos e sadas de recursos.

4.1.1 Transaes que afetam o Caixa

De acordo com Iudicibus e Marion (2010, pg. 144), as principais transaes que afetam o caixa de uma empresa devem ser divididas em trs grupos: (i) transaes que aumentam o caixa; (ii) transaes que diminuem o caixa; e (iii) transaes que no interferem no caixa: a) Transaes que Aumentam o Caixa: > Integralizao do capital pelos scios ou acionistas. > emprstimos bancrios e financeiros. > venda de itens de ativo fixo. > venda a vista e recebimento de duplicatas a receber. > outras entradas (juros e dividendos recebidos, indenizaes recebidas). b) Transaes que Reduzem o Caixa:

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> Pagamento de Dividendos aos acionistas. > Pagamento de Juros e Amortizaes da Dvida. > Aquisio de itens do Ativo No Circulante (ex: imobilizado). > Compras a vista e pagamentos de fornecedores. > Pagamentos de despesas/custos, contas a pagar e outros. c) Transaes que No Interferem no Caixa: > Depreciao, amortizao e exausto. > Proviso para Devedores Duvidosos. > Equivalncia Patrimonial (aumento ou diminuio dos investimentos).

4.2 Aplicaes Financeiras

Quando a empresa tem uma sobra de recursos, pode aplic-los no mercado financeiro. Ribeiro (2011, pg. 219) indica que as aplicaes podem ser de curto, mdio ou ainda de longo prazo. Dependendo do tempo que a empresa deixar os recursos aplicados, ela pode usar Ttulos de Liquidez Imedita, Certificado de Depsito Bancrio (CDB), Recibo de Depsito Bancrio (RDB), Letras de Cmbio, em ouro, aes, Fundos de Investimentos, etc. Iudcibus e Marion (2010, pg. 146) explicam que as "aplicaes tem seus valores nominais atualizados pela perda do poder aquisitivo da moeda (chamada de correo monetria) e sobre tais valores atualizados rendem juros". Sobre os rendimentos incidem normalmente o imposto de renda, retido pela fonte pagadora (ex: instituio financeira) e IOF quando resgatados com menos de 30 dias.

4.2.1 Aplicaes com Rendimentos Prefixados

Quando a empresa aplica com rendimentos prefixados, ela j sabe o quanto receber no final do perodo, a ttulo de correo monetria e juros. Contabilizao da Aplicao Exemplo: Aplicao de R$ 5.000,00 no dia 01/10/x1(contagem dos dias inicia no dia seguinte), com resgate programado para 180 dias, ou seja, 30/03/x2, no valor de R$ 6.000,00. A receita financeira que a aplicao gerar ser de R$ 1.000,00. Ativo Circulante Ativo Circulante Ativo Circulante -

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Banco Cta Movto 5.000,00

Aplicao Financeira 5.000,00 1.000,00

Receita Financeira a Apropriar 1.000,00

No momento da aplicao, deve-se contabilizar as Receitas Financeiras que a aplicao ir gerar para a empresa. A conta a ser utilizada Receita Financeira a Apropriar, que, segundo Iudcibus e Marion (2010, pg. 148) contabilizada no Ativo Circulante, reduzindo a conta de Aplicaes Financeiras. De acordo com a explicao de Ribeiro (2011, pg. 223), "tendo em vista o Princpio Contbil da Competncia, devemos, mensalmente ou no ltimo dia do ano, apropriar o valor da receita ganha no ms ou no perodo, debitando as contas que registraram as receitas antecipadas e creditando as contas de receitas (DRE) respectivas". Contabilizao em 31/12/x1 Obedecendo o Princpio da Competncia, devemos calcular o montante da receita do perodo: R$ 1.000,00 / 180 dias = R$ 5,55 ao dia De 01/10/x1 a 31/12/x1 = 91 dias x R$ 5,55 ao dia = R$ 505,55 Ativo Circulante Receita Financeira a Apropriar 1.000,00 505,55 494,45 Receita Financeira (DRE) Juros Recebidos 505,55

O valor de R$ 505,55 corresponde a Receita Financeira do perodo. O saldo de R$ 494,45 corresponde a Receita Financeira do prximo perodo, que ser apropriada quando passar o perodo de tempo. Resgate da Aplicao, em 30/03/x2 O imposto de Renda, conforme a legislao em vigor da data da ocorrncia do fato, poder incidir na data da aplicao ou somente no vencimento (RIBEIRO, 2011, pg. 225). Para o exemplo vamos considerar que o IR incide na data do resgate da aplicao, e o valor correspondeu a R$ 150,00, calculado sobre os rendimentos (R$ 1.000,00). Ativo Circulante Banco Cta Movto 5.850,00 Ativo Circulante Aplicao Financeira 6.000,00 6.000,00 0,00 Ativo Circulante Receita Financeira a Apropriar 494,45 494,45 0,00

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Ativo Circulante IRF a Recuperar 150,00

Receita Financeira (DRE) Juros Recebidos 494,45

OBS: na conta Banco Cta. Movto ocorre o dbito do valor lquido do IR, no caso R$ 5.850,00. O IR lanado no Ativo, em conta de IRF a Recuperar, que corresponde a um direito que a empresa tem de utilizar esse IR para compensar o Imposto de Renda que ser calculado no final do ano.

4.2.2 Aplicao com Correo Monetria Ps-fixados

Quando a empresa aplica com rendimentos ps-fixados, ela s saber o valor dos rendimentos proporcionados pela aplicao quando o mesmo for resgatado. A contabilizao similar da aplicao prefixada, mas, no momento da aplicao, como no sabe-se a correo monetria (os juros so calculados sobre o valor com a correo monetria), no se contabiliza a Receita Financeira a Apropriar. Usando o mesmo exemplo anterior, a contabilizao seria: Ativo Circulante Banco Cta Movto 5.000,00 Ativo Circulante Aplicao Financeira 5.000,00

No final do ms ou perodo (ex: 31/12) necessrio calcular os rendimentos, para contabilizar seguindo o Princpio da Competncia, o qual estabelece que as receitas ganhas no perodo devem ser consideradas dentro do respectivo perodo (RIBEIRO, 2011, pg. 227). Como o rendimento da aplicao ser conhecida somente no resgate, em 31/12 calculado o rendimento utilizando-se a inflao do perodo, para contabilizar de acordo com o Princpio de Competncia. Ativo Circulante Aplicao Financeira 5.000,00 505,55 5.505,55 Receita Financeira (DRE) Juros Recebidos 505,55

No vencimento, quando se conhece os indices que embasam o clculo dos rendimentos e os juros incidentes na aplicao, feito o clculo definitivo e lanados os juros do restante do perodo (de 01/01/x2 a 30/01/x2).

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Ativo Circulante Aplicao Financeira 5.505,55 494,45 6.000,00

Receita Financeira (DRE) Juros Recebidos 494,45

O resgate efetuado creditando a conta de aplicao financeira e debitando a conta de Banco Cta. Movimento. O procedimento para o IR o mesmo do Prefixado.

4.3 Emprstimos e Financiamentos

Souza (2002, pg. 115) explica que a oferta de emprstimos e financiamentos que as instituies financeiras disponibilizam para as empresas comerciais pode variar em decorrncia das caractersticas e especificidades de cada empresa. Esses aspectos iro interferir nos prazos, nas taxas de juros e nas garantias necessrias para a obteno dos recursos. O pagamento do emprstimo poder ser feito de uma s vez, ou em parcelas mensais, as quais podem conter somente o valor dos juros e da correo monetria, ou ainda parte do capital, denominado de amortizao da dvida (RIBEIRO, 2011, pg. 230). Vamos ver os emprstimos com juros prefixado e os ps-fixados.

4.3.1 Emprstimos com Juros Prefixados

Iudicibus e Marion (2010, pg. 149) explicam que so os emprstimos em que os encargos financeiras no vairam proporcionalmente inflao do perodo, pois os mesmos j so conhecidos no momento da liberao do emprstimo. Contabilizao na Liberao do Emprstimo Exemplo: Determinada empresa solicitou emprstimo no valor de R$ 5.000,00, no dia 01/12/x1. O tempo do emprstimo de 90 dias, terminando em 28/02/x2. O montante a ser pago de R$ 5.900,00, ou seja, ter um encargo financeiro (juros) no valor de R$ 900,00. Ativo Circulante Banco Cta Movto 5.000,00 Passivo Circulante Emprstimos a Pagar 5.000,00 900,00 Passivo Circulante Desp. Juros a Apropriar 900,00

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5.900,00 A conta de Despesas de Juros a Apropriar uma conta redutora dos Emprstimos a Pagar, no Passivo Circulante. Contabilizao em 31/12/x1 Obedecendo o Princpio da Competncia, devemos calcular o montante dos juros do perodo: R$ 900,00 / 90 dias = R$ 10,00 ao dia De 01/12/x1 a 31/12/x1 = 31 dias x R$ 10,00 ao dia = R$ 310,00 Passivo Circulante Despesa com Juros a Apropriar 900,00 310,00 590,00 Despesas Financeira (DRE) Juros Pagos 310,00

O valor de R$ 310,00 corresponde a Despesa Financeira do perodo. O saldo de R$ 590,00 corresponde a Despesa Financeira do prximo perodo, que ser apropriada quando transcorrer o outro perodo. Pagamento do Emprstimo, em 28/02/x2 Ativo Circulante Banco Cta Movto 5.900 Passivo Circulante Emprstimos a Pagar 5.900,00 5.900,00 0,00 Despesas Financeiras (DRE) Juros Pagos 590,00 Passivo Circulante Despesas com Juros a Apropriar 590,00 590,00 0,00

OBS: No exemplo o pagamento do emprstimo ocorreu no final do perodo. Pode tambm ser contratado Emprstimo com pagamentos parcelados, mensais, semestrais, anuais.

4.3.2 Emprstimos com Juros Ps-Fixados (Variaes Monetrias)

Nesse tipo de emprstimo os juros no so conhecidos na data da liberao dos recursos. Existem emprstimos feitos em moeda estrangeiras que necessitam do

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clculo da variao monetria, ou seja, a mudana na cotao da moeda estrangeira, que deve ser registrada no Balano da empresa. De acordo com Iudicibus e Marion (2010, pg. 152): Entende-se como variao monetria a atualizao de uma dvida (ou de um direito) em virtude da taxa de cmbio. Essa variao denominada variao cambial. Contabilizao na Liberao do Emprstimo Exemplo: Determinada empresa solicitou emprstimo em moeda estrangeira, no valor de US$ 5.000,00, no dia 01/07/x1, com vencimento em 01/10/x1 (90 dias). A cotao do dlar na data era de R$ 1,50. O emprstimo foi liberado e depositado na conta da empresa, no valor de R$ 7.500,00. Os juros incidentes na operao correspondem a US$ 1.000,00. O montante a ser pago de US$ 6.000,00. Ativo Circulante Banco Cta Movto 7.500,00 Passivo Circulante Emprstimos a Pagar 7.500,00

Pagamento do Emprstimo, em 01/10/x1 Na data do pagamento, a cotao do dlar era de R$ 2,00. Primeiro deve ser calculada a variao cambial do emprstimo (de R$ 1,50 para R$ 2,00) e depois o clculo dos juros a serem pagos. Variao Cambial: US$ 5.000,00 x R$ 2,00 = R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 - R$ 7.500,00 = R$ 2.500,00 (variao cambial). Juros: US$ 1.000,00 x R$ 2,00 = R$ 2.000,00 Ativo Circulante Banco Cta Movto 10.000,00 2.000,00 12.000,00 Passivo Circulante Emprstimos a Pagar 7.500,00 2.500,00 10.000,00 0,00 Despesas Financeiras (DRE) Juros Pagos 2.000,00

Despesas Financeiras (DRE) Variao Cambial 2.500,00

OBS: Ocorre a contabilizao da variao cambial do emprstimo e tambm os juros, ambos em Despesas Financeiras na Demonstrao do Resultado do

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Exerccio. O valor efetivamente pago pelo emprstimo foi de R$ 12.000,00 (R$ 10.000,00 pelo emprstimo e R$ 2.000,00 de juros na operao).

4.4 Desconto de Duplicatas

Uma maneira da empresa conseguir recursos com o uso das suas duplicatas a receber. Nas vendas a prazo, a empresa vende a mercadoria e registra a dvida na conta de Clientes ou Duplicatas a Receber. No prazo de vencimento, o Cliente quita a dvida mediante o pagamento. Conforme explica Ribeiro (2011, pg. 242), "a empresa trasfere ao banco o direito de recebimento dos ttulos". Em contrapartida, a empresa recebe do banco o valor constante nas duplicatas menos os juros (desconto de duplicatas) contados at o vencimento das Duplicatas (IUDCIBUS; MARION, 2010, pg. 150). A empresa que transfere ao banco continua responsvel pelo recebimento. Se o cliente no efetuar o pagamento da duplicata para o banco, a empresa dever pagar ao banco o valor da referida duplicata. Acompanhem um exemplo de uma operao de desconto de duplicata: Determinada empresa tinha em sua conta de Clientes (ou Duplicatas a Receber) o valor de R$ 50.000,00. Para obter recursos antecipados, a mesma resolve descontar as duplicatas junto ao Banco Omega. Aps a transferncia das duplicatas, o Banco Omega deposita o valor de R$ 45.000,00. O valor de R$ 5.000,00 (percentual de 10%) o valor descontado e a receita do banco na operao. Contabilizao Ativo Circulante Banco Cta Movto 45.000,00 Ativo Circulante Clientes 50.000,00 Ativo Circulante (-) Duplicatas Descontadas 50.000,00

Ativo Circulante Encargos Financeiros a Apropriar 5.000,00

OBS: A conta de Clientes tinha o saldo de R$ 50.000,00. Quando a empresa desconta as duplicatas, recebe o valor em sua conta bancria (R$ 45.000,00) e h a necessidade da abertura de uma conta denominada Duplicatas Descontadas, para o registro do valor de R$ 50.000,00. Corresponde a uma conta redutora no Ativo.

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A diferena entre o valor das Duplicatas Descontadas e o valor efetivamente recebido, deve ser mantida no Ativo, em conta de Encargos Financeiros a Apropriar. Corresponde ao valor que a empresa no receber (o percentual descontado pelo Banco), e que ser Despesas Financeiras - Juros Pagos, no momento em que o Cliente efetuar o pagamento das duplicatas. Contabilizao Aps o Cliente Pagar a Duplicata no Banco Ativo Circulante Clientes 50.000,00 50.000,00 0,00 Ativo Circulante Encargos Financeiros a Apropriar 5.000,00 5.000,00 0,00 Ativo Circulante (-) Duplicatas Descontadas 50.000,00 50.000,00 0,00 Despesas Financeiras (DRE) Juros Pagos 5.000,00

4.5 Instrumentos Financeiros

De acordo com Iudicibus e Marion (2010, pg. 155), o conceito de instrumento financeiro : Todo contrato que d origem a um ativo financeiro em uma entidade e a um passivo financeiro ou ttulo representativo do patrimnio em outra entidade. So considerados como ativos financeiros: a) disponibilidades; b) direitos contratuais recebveis em moeda ou em instrumentos financeiros de outra entidade; c) direitos contratuais de troca de resultados financeiros ( swaps) ou instrumentos financeiroes; e d) ttulos representativos de participao no patrimnio de outra entidade. So considerados como passivos financeiros e obrigaes contratuais: a) pagamento de determinada importncia em moeda ou em instrumento financeiro; e b) troca de resultados financeiros ou instrumentos financeiros.

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4.5.1 Derivativos

So ativos financeiros que caracterizam-se por derivar de um outro ativo, esto amarrados aos ativos que lhes servem de referncia (IUDICIBUS; MARION, 2010, pg. 155). Podem ser derivativos os contratos de swap, contratos a termo, operaes a termo, futuro, operaes de opes, etc. As operaes so contabilizadas a valor de mercado, ou seja, devemos analisar o valor que o mesmo negociado na data do balano, para efetuar a contabilizao do mesmo. Contabilizao: O exemplo a seguir foi extrado de Iudcibus e Marion (2010, pg. 156): Vamos admitir a compra de um ttulo governamental por R$ 100.000,00, em 01/12/x1, classificado como negociao ou disponvel para venda. O ttulo tem um rendimento de R$ 20.000,00 e com valor de mercado de R$ 130.000,00 no encerramento do Balano em 31/12/x1. O ttulo tem um rendimento de R$ 15.000,00 no ano seguinte at o momento do resgate em 31/01/x2, que ser por R$ 135.000,00. a) Compra Ativo Circulante Banco Cta Movto 100.000,00 Ativo Circulante Ativos Financeiros 100.000,00

b) Reconhecimento do Rendimento em 31/12 (R$ 20.000,00) Ativo Circulante Ativos Financeiros 100.000,00 20.000,00 120.000,00 Receita Financeira (DRE) Juros Recebidos 20.000,00

c) Reconhecimento da Valorizao do Ttulo em 31/12 (Valor de Mercado = 130.000,00) Ativo Circulante Ativos Financeiros 100.000,00 20.000,00 10.000,00 130.000,00 Patrimnio Lquido Ajuste de Avaliao Patrimonial (AVP) 10.000,00

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OBS: De acordo com a Lei 11.638/07, artigo 182, pargrafo 3, a contrapartida dos valores dos aumentos ou diminuies de elementos de ativos e passivos, avaliados ao valor de mercado, so contabilizados no Patrimnio Lquido, at o momento da sua realizao. Quando ocorrer a venda do Instrumento Financeiro, o resultado da conta de Ajuste de Avaliao Patrimonial transferida para o Resultado do Exerccio. O Instrumento Financeiro apresentou valor de Mercado de R$ 130.000,00, dessa forma existe a necessidade da contabilizao de R$ 10.000,00 para ajustar o ttulo ao valor de R$ 130.000,00 (o ttulo estava registrado por R$ 120.000,00 = R$ 100.000,00 iniciais mais R$ 20.000,00 de juros) d) Resgate do Instrumento Financeiro em 31/01/x2 (Valor de Mercado = 135.000,00) Ativo Circulante Ativos Financeiros 100.000,00 20.000,00 10.000,00 10.000,00 120.000,00 OBS: reverso do Ajuste de Avaliao Patrimonial (AVP) Ativo Circulante Ativos Financeiros 100.000,00 20.000,00 10.000,00 10.000,00 15.000,00 135.000,00 OBS: contabilizao do rendimento do ano X2 = R$ 15.000,00. Com a contabilizao do rendimento, o Ativo Financeiro passou a ter o valor de R$ 135.000,00, ou seja, o valor de mercado do ttulo. Se por acaso o valor do ttulo fosse de R$ 140.000,00, por exemplo, seria necessrio contabilizar R$ 5.000,00 a ttulo de Ajuste a Valor Presente, de modo a deixar o ttulo contabilizado por R$ 140.000,00 (R$ 135.000,00 + R$ 5.000,00). Ativo Circulante Ativos Financeiros 100.000,00 20.000,00 Ativo Circulante Banco Cta Movto 135.000,00 Receita Financeira (DRE) Juros Recebidos 15.000,00 Patrimnio Lquido Ajuste de Avaliao Patrimonial (AVP) 10.000,00 10.000,00 0,00

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10.000,00 10.000,00 15.000,00 135.000,00 0,00 OBS: por ltimo contabiliza-se o resgate do Ativo Financeiro, contabilizando a dbito a entrada do Valor no Banco. Se no momento do resgate houvesse um saldo na conta de Ajuste a Valor Presente (crdito ou dbito), necessrio transferir o saldo para o Resultado do Exerccio (Receita ou Despesa).

4.6 Exerccios

1) A empresa Lcia Helena Decoraes, em 8 de maro, aplicou junto ao Banco Urups S/A a importncia de R$ 20.000,00 a curto prazo. Cinco dias depois, resgatou R$ 25.000,00, sendo que o banco descontou R$ 500,00 a ttulo de Imposto de Renda. Efetue a contabilizao no dia da aplicao e no dia do resgate. (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 222).

2) A empresa Comercial Mil Coisas Ltda. aplicou junto ao Banco Urups S/A a importncia de R$ 100.000,00, com rendimento prefixados no valor de R$ 12.120,00. (baseado de Ribeiro, 2011, pg. 226). - data da aplicao: 1 de dezembro de x1 - data do resgate: 30 de janeiro de x2 - imposto de renda retido no vencimento: R$ 1.500,00 Efetue os registros contbeis na data da aplicao; em 31 de dezembro de x1; e na data do vencimento.

3) Hlio Mariotto & Cia. Ltda., em 10 de setembro, efetuou um emprstimo no valor de R$ 30.000,00 junto ao banco Urups S/A., para pagamento em 30 dias com correo monetria prefixada. O Banco cobrou R$ 40 de juros e R$ 3.960,00 de correo monetrio prefixada. O Banco liberou a importncia lquida de R$ 26.000,00. Em 11 de outubro, a empresa efetuou a liquidao da referida obrigao. Contabilize na data do emprstimo e na data da liquidao. (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 233)

4) Contabilizar os seguintes fatos: (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 253)

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Tobias Comrcio de Pesas de Motocicletas S/A. descontou, no banco Urups S/A, 20 duplicatas de sua emisso, conforme relao, no valor nominal de R$ 10.000,00. O Banco cobrou juros, no valor de R$ 1.600,00, comisses e taxas no valor de R$ 200,00. Aps 30 dias do evento, o banco comunicou que todas as Duplicatas forma liquidadas.

5) Cite trs modalidades de aplicaes financeiras que as empresas podem realizar. (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 253)

6) Como se denomina o pagamento gradativo de um emprstimo? (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 253)

7) Em que grupo a conta Despesas Financeiras a Vencer (ou Juros Financeiros a Apropriar) dever aparecer no Balano Patrimonial? (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 253)

8) Quais so as operaes mais comuns que as empresas realizam com os bancos, utilizando as Duplicatas? (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 254)

9) A aplicao financeira por meio da qual a empresa fica sabendo o valor dos rendimentos no dia da aplicao : (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 254) a) com correo prefixada b) com correo ps-fixada c) a curto prazo d) nenhuma das alternativas

10) A aplicao financeira por meio da qual a empresa ficar sabendo o valor dos rendimento no dia do resgate : (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 254) a) com correo prefixada b) com correo ps-fixada c) a curto prazo d) nenhuma das alternativas

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11) Uma das operaes no afeta o Caixa/Bancos no momento em que realizada. Identifique-a: (baseado em Iudcibus e Marion, 2010, pg. 161) a) venda de mercadorias a prazo b) compra de material de expediente com o pagamento de 2/3 do valor de aquisio em dinheiro no ato c) pagamento de dvidas para com Fornecedores d) recebimento de clientes por conta de vendas realizadas no passado.

12) Qual das operaes abaixa afeta o Caixa/Banco no momento em que realizada? (baseado em Iudcibus e Marion, 2010, pg. 161) a) baixa de uma mquina registrada no Ativo Permanente b) roubo de uma mquina de calcular utilizada no escritrio c) pagamento de uma dvida dando mercadorias em troca d) venda de uma mquina registrada no Ativo Permanente com o recebimento de metade do valor da venda no ato.

13) A Cia. Oportunista iniciou suas atividades em fev/x0 e seu primeiro exerccio social se encerrar em 31/12/x0. Em 1/11/x0 ela faz uma aplicao de R$ 12.000,00 a prazo fixo a uma taxa de 30%, para ser resgatada dali a 5 meses (31/3/x1). Sabe-se que h incidncia de 20% sobre o rendimento, a ttulo de Imposto de Renda na Fonte a Compensar. Ela pretende resgatar a aplicao somente no final do perodo (31/3/x1), mas deseja registrar a operao respeitando o regime de competncia. (baseado em Iudcibus e Marion, 2010, pg. 163) Pede-se: a) com o uso de razonetes necessrios, simule os registros decorrentes de toda a operao, deixando claro os lanamentos que pertencem ao exerccio social de 20x0 e os de 20x1 (no so necessrio lanamentos de apurao dos resultados). b) diga o valor da receita financeira (relativa operao) que a Cia. Oportunista vai auferir em 20x0 e 20x1.

14) Explique o que uma aplicao financeira com rendimento prefixado e qual a relao dela, se h, com a conta "Receita Financeira a Apropriar". (baseado em Iudcibus e Marion, 2010, pg. 170)

15) Uma empresa possui uma duplicata a receber emitida contra um cliente pelo motivo deste ter adquirido uma mercadoria a prazo. Suponha que a empresa

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desconte (negocie) tal duplicata com um banco. Como voc sabe ao banco que o cliente deve pagar, pois a empresa j recebeu sua parte. To logo efetuada uma operao de desconto, a empresa pode despreocupar-se para sempre relativamente ao valor daquela duplicata? Explique. (baseado em Iudcibus e Marion, 2010, pg. 170)