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Sesin 1.0
Auditora Gubernamental
Introduccin
Bienvenidos
MBA. Nikolay Trujillo Avils, CIA, CGAP, CRMA, CPA nikolay.trujillo@gmail.com
Agosto 2013
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ntroduccin
En qu consiste la Auditora Gubernamental?
Qu entender por Auditora Gubernamental? Cules son los objetivos y alcance de la Auditora Gubernamental? Qu es rendicin de cuentas? Rol de la Auditora en la Rendicin de Cuentas
Cules son las definiciones de Eficiencia, Eficacia, Economa y Efectividad y su rol fundamental en todo proceso de auditora?
Cmo pueden los sistemas de control interno contribuir a la mejora de la gestin?
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Cules son los Objetivos Especficos de la Auditora Gubernamental? Este objetivo general bsico puede ser proyectado para cada una de las modalidades o tipos de auditora, en consecuencia para la auditora gubernamental se plantean los siguientes objetivos especficos:
a. Evaluar la eficiencia, efectividad, economa y eficacia en el manejo de los recursos humanos, materiales, financieros, tecnolgicos, ecolgicos y de tiempo. b. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin pblica y de las entidades privadas, que controla la Contralora, e identificar y de ser posible, cuantificar el impacto en la comunidad de las operaciones examinadas. c. Dictaminar la razonabilidad de las cifras que constan en los estados de: Situacin Financiera, Resultados, Ejecucin Presupuestaria, Flujo del Efectivo y Ejecucin del Programa Peridico de Caja, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, las normas ecuatorianas de contabilidad y, en general, la normativa de contabilidad gubernamental vigente.
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Cules son los Objetivos Especficos de la Auditora Gubernamental? Este objetivo general bsico puede ser proyectado para cada una de las modalidades o tipos de auditora, en consecuencia para la auditora gubernamental se plantean los siguientes objetivos especficos:
d. Ejercer con eficiencia el control sobre los ingresos y gastos pblicos. e. Verificar el cumplimiento de las disposiciones constitucionales, legales, reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos y privados que controla la Contralora General del Estado. f. Propiciar el desarrollo de sistemas de informacin, de los entes pblicos y privados que controla la Contralora, como una herramienta para la toma de decisiones y para la ejecucin de la auditora.
g. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno, contribuir al fortalecimiento de la gestin institucional y promover su eficiencia operativa y de apoyo.
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Qu es Rendicin de Cuentas?
Se define como una obligacin por parte de una persona o grupo de revelar, explicar y justificar el cumplimiento de responsabilidades cuyos orgenes pueden ser polticos, constitucionales, estatutarios o contractuales.
Los funcionarios del Gobierno deben rendir cuentas a los ciudadanos, ya que son pblicamente responsables de sus acciones y decisiones, esto les impone una carga adicional. La rendicin de cuentas en el contexto del sector pblico se relaciona con el buen gobierno, que puede ser definido como el cumplimiento de la tenencia responsable del poder, en nombre de la comunidad.
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Evaluaciones.
Monitoreo. Gobierno abierto.
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Las auditoras son una herramienta a disposicin de los organismos pblicos y, en definitiva, del pblico para evaluar el rendimiento operativo y financiero de los funcionarios pblicos. Aunque a veces las auditoras podran tener una connotacin negativa, pueden ser utilizadas como una herramienta para la mejora de operaciones de los organismos. Las auditoras revelan imprecisiones. Tambin proporcionan una oportunidad de evaluar las actividades que afectan la eficiencia y la eficacia de la organizacin.
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Economa: Consiste en reducir al mnimo el costo de los recursos utilizados para desempear una actividad a un nivel de calidad apropiado.
Efectividad (Impacto): Controla y mide si el producto o servicio cumple con el propsito final para el cual fue diseado.
1. Interna 2. Externa
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Caractersticas
Informar sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros. Objeto de la auditora: institucin pblica, ente contable, programa o proyecto. Concluye con la elaboracin de un informe profesional de auditora, en el que se incluirn las opiniones correspondientes. Se incluyen: el examen del cumplimiento de las normas legales, y la evaluacin del control interno. Examina y evala el control interno y la gestin. Utiliza recursos humanos de carcter multidisciplinario. Objeto de auditora: El desempeo de una institucin, ente contable, o la ejecucin de programas y proyectos. Fin: determinar si dicho desempeo, o ejecucin, se est realizando, o se ha realizado, de acuerdo a criterios de economa, efectividad y eficiencia. Examina y evala los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeo pertinentes. No se emite una opinin profesional, sino se elabora un informe amplio con los comentarios, conclusiones y recomendaciones pertinentes.
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De Gestin
Caractersticas
Auditar los procedimientos de realizacin y aprobacin de los estudios y evaluaciones de impacto ambiental. Comprueba s las instituciones del Estado, ejecutoras de proyectos y programas con impactos ambientales, cumplen con las normas de proteccin al medio ambiente. La administracin de las obras en construccin, La gestin de los contratistas, El manejo de la contratacin pblica, La eficacia de los sistemas de mantenimiento, El cumplimiento de las clusulas contractuales y Los resultados fsicos que se obtengan en el programa o proyecto especfico. Verificar, estudiar y evaluar aspectos limitados o de una parte de actividades relativas a la gestin financiera, administrativa, operativa y medio ambiental. Es posterior a la ejecucin de las actividades. Aplica las tcnicas y procedimientos de auditora, de la ingeniera o afines, o de las disciplinas especficas, de acuerdo con la materia de examen. Formular el correspondiente informe que deber contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Examen Especial
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Auditora Financiera
Es aquella auditora que informar respecto a un perodo determinado, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de una institucin pblica, ente contable, programa o proyecto y concluir con la elaboracin de un informe profesional de auditora, en el que se incluirn las opiniones correspondientes.- En este tipo de fiscalizacin, se incluirn el examen del cumplimiento de las normas legales, y la evaluacin del control interno de la parte auditada.
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Auditora de Gestin
Es la accin fiscalizadora que se dirige a examinar y evaluar el control interno y la gestin, utilizando los recursos humanos de carcter multidisciplinario, el desempeo de una institucin, ente contable, o la ejecucin de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeo, o ejecucin, se est realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de economa, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditora examinar y evaluar los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeo pertinentes.
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Evaluar la administracin de las obras en construccin, la gestin de los contratistas, el manejo de la contratacin pblica, la eficacia de los sistemas de mantenimiento, el cumplimiento de las clusulas contractuales y los resultados fsicos que se obtengan en el programa o proyecto especfico sometido a examen.
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Examen Especial
Como parte de la auditora gubernamental el examen especial verificar, estudiar y evaluar aspectos limitados o de una parte de actividades relativas a la gestin financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecucin, aplicar las tcnicas y procedimientos de auditora, de la ingeniera o afines, o de las disciplinas especficas, de acuerdo con la materia de examen y formular el correspondiente informe que deber contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.
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Examen Especial
El hecho de efectuar exmenes especiales, no implica que el rubro, actividad u otros aspectos limitados a una parte de las operaciones o transacciones sean especiales; o que los auditores que realizan ese trabajo tengan una especializacin adicional a la establecida para el auditor gubernamental.
Estos exmenes renen las caractersticas de: objetivos, sistemticos y profesionales; se observan todas las fases conocidas en el proceso de auditora y se aplican las tcnicas y procedimientos reconocidos por la profesin. En el examen especial se har constar adems, en forma clara y precisa, el alcance y naturaleza del examen.
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GRACIAS
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