EVASION TRIBUTARIA

UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO

Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Contabilidad

PROBLEMAS DE INVESTIGACION
La influencia de la Evasin Tributaria en el desarrollo econmico del pas. AUTOR : Salazar Rafael, Diego Hueda Cuba, Akemi Varela Baca, Tania

Trujillo-Per 2014

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INDICE CARATULA ......................................................................................... 1 PRESENTACION ................................................................................. 3 I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X. DEFINICION.............................................................................. 4 CONSECUENCIAS...................................................................... 6 LA SUNAT Y LA EVACION .......................................................... 8 a. PORCENTAJES DE LA EVACION TRINUTARIA ................... 9 PRINCIPALES TRIBUTOS QUE ADMINISTRARA LA SUNAT......... 10 EL CONTADOR Y SU ROL .......................................................... 12 ROL DEL CONTADOR ................................................................ 14 JUSTIFICACION......................................................................... 15 PROBLEMA .............................................................................. 16 OBJETIVOS ............................................................................... 17 BIBLIOGRAFIA .......................................................................... 17

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PRESENTACIN
En este informe, presentamos nuestro proyecto de investigacin que lleva por ttulo La influencia de la evasin tributaria en el desarrollo econmico del pas, el cual fue realizado por Diego, Akemi y Tania estudiantes de la facultad de Ciencias Empresariales y Psicologa de la carrera de Contabilidad, Administracin y Psicologa de la Universidad Cesar Vallejo; con la finalidad determinar el nivel de importancia que tiene el contador y su rol que desempea en las MYPE del distrito de la esperanza, mediante el anlisis de los Estados Financieros. Esperamos que este presente proyecto de investigacin sea eficaz, objetivo y sobre todo este a la altura de sus expectativas.

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AGRADECIMIENTO

Este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el grupo de trabajo. Por esto agradecemos a nuestro profesor De La Cruz Torres Jos a quien les debemos gran parte de nuestros conocimientos, gracias a su paciencia y enseanza, por su gran apoyo y motivacin para la culminacin de nuestros estudios profesionales y para la elaboracin de esta tesis, quien a lo largo de este tiempo ha puesto a prueba sus capacidades y conocimientos el cual ha finalizado llenando todas nuestras expectativas. A nuestros padres quienes a lo largo de toda nuestra vida han apoyado y motivado nuestra formacin acadmica, quienes creyeron en nosotros en todo momento y no dudaron de nuestras habilidades. Y finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa universidad la cual abri abre sus puertas a jvenes como nosotros, preparndonos para un futuro competitivo y formndonos como personas de bien.

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PRESENTACIN

En este informe, presentamos nuestro proyecto de investigacin que lleva por ttulo LA INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIN TRIBUTARIA, el cual fue realizado por nosotros los alumnos de V ciclo de la Universidad Cesar Vallejo en el curso de metodologa de la investigacin cientfica con el profesor Jorge Aranda Gonzales; con la finalidad determinar el nivel de importancia que tiene el contador y su rol que

desempea en las MYPE del distrito de la esperanza, mediante el anlisis de los Estados Financieros, y con la aplicacin de las tcnicas de la recoleccin de datos. Se considera importante mencionar que para la elaboracin de este trabajo de investigacin se tom como referencia a la formulacin de encuestas s a cada uno de los representantes de las MYPEs. Esperamos que este presente proyecto de investigacin sea eficaz, objetivo y sobre todo este a la altura de sus expectativas.

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INTRODUCCION

Hoy en da el Contador Pblico, en su desempeo profesional, debe tener como requisito ser una persona honorable, con alto grado de principios moral, ticos en el desempeo de sus funciones correctas de acuerdo a ley. Por este desempeo del contador, realizaremos nuestra investigacin titulada: LA INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIN TRIBUTARIA DENTRO DE LAS MYPES DEL DISTRITO DE LA ESPERANZA Este trabajo de investigacin tiene por objetivo principal evaluar la influencia del rol de contador en la evasin tributaria con enfoque cualitativo. De este modo, la presente investigacin consiste en aproximar el nivel de evasin de los individuos en el distrito de la esperanza.

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EVASINTRIBUTARIA
I. DEFINICION

La evasin fiscal, evasin tributaria o evasin de impuestos. Es una actividad ilcita y habitualmente est contemplado como delito o como infraccin administrativa en la mayora de los ordenamientos. Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos.
El dinero negro es todo aquel que ha evadido el pago de gravmenes fiscales. Son ganancias
obtenidas en actividades ilegales o legales, pero que se evita declararlas a Hacienda para evadir los impuestos. Se intenta mantenerlo en efectivo, y no ingresarlo en entidades financieras, para que no figure registrado en los movimientos bancarios y el Estado no tenga conocimiento de su existencia. Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.

Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque

todos los que deben tributar no lo hacen y los que tributan no lo

realizan de acuerdo a su capacidad econmica.
Para poder determinar qu es la evasin tributaria hay que tener en cuenta que existen diferentes caminos para llegar a su concepto. La explicacin de las distintas acepciones no slo surge por diferencias semnticas ; sino por los distintos enfoques con los que se la puede definir.

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Segn Claudino Pita, miembro de la Escuela Interamericana de la Administracin Pblica, en Ro de Janeiro, desde un ngulo estrictamente jurdico, se vera a la evasin tributaria como un

fenmeno atinente al ilcito tributario, si se observara desde un enfoque financiero significara una prdida de recursos por parte del Estado, si se la examinara desde el punto de vista de

un contador se la interpretara como una forma de comprometer su propia eficiencia y desde un encuadre social, se la entendera como un desinters por la propia comunidad.

Si bien resulta interesante interpretar el significado social, la naturaleza jurdica, la visin del contador y las implicancias financieras de la evasin tributaria, considero ms pertinente para el presente trabajo, determinar el concepto y las modalidades de evasin de acuerdo a un estudio terminolgico a travs de distintos doctrinarios.

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ELUSION TRIBUTARIA

En materia fiscal existen dos trminos que son utilizados por los contribuyentes y las entidades administradoras de contribuciones para describir la decisin de los contribuyentes de minimizar el pago de impuestos.

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Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

La definicin de la estrategia de negocio de las empresas es un factor determinante en el xito de sus actividades econmicas.

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ES IMPORTANTE INDICAR QUE LA ELUSIN ES UN CONCEPTO DIFERENTE. ES AQUELLA ACCIN QUE, SIN INFRINGIR LAS DISPOSICIONES LEGALES, BUSCA EVITAR EL PAGO DE TRIBUTOS MEDIANTE LA UTILIZACIN DE FIGURAS LEGALES ATPICAS.

DELITO ILICITO DELITO TRIBUTARIO DELITO PENAL

II. CONSECUENCIAS

La evasin afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:

No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar

los servicios bsicos a la poblacin, especialmente a la de menores

recursos.
Influye en la generacin de un dficit fiscal, que origina nuevos tributos,

mayores tasas o crditos externos.

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La creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya

existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lgico sera ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.
De otro lado, por los prstamos externos hay que pagar intereses, lo que

significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe

hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron con sus obligaciones tributarias.
Perjudica al desarrollo econmico del pas, no permitiendo que el Estado

pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributacin.

E
de vida.

n suma, la evasin tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que est a nuestro alcance para erradicarla. El primer paso es tomar conciencia de que el pago de impuestos no es simplemente una disminucin de

nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro pas y la posibilidad para que las mayoras empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su calidad

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III. LA SUNAT Y LA EVASIN La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), es un organismo pblico descentralizado del sector Economa y Finanzas. Acta como rgano administrador de los tributos internos. Fue creada por la ley N 24829, el 8 de junio de 1988, y conforme a su ley General aprobada por Decreto Legislativo N0 501 el 1 de diciembre del mismo ao, se le otorga personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma administrativa, funcional, tcnica y financiera. SUNAT tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, as como proponer y participar en la reglamentacin de las normas tributarias. Entre las funciones de SUNAT tenemos: Administrar todos los tributos internos con excepcin de los municipales. Recaudar todos los tributos internos con excepcin de los municipales. Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de combatir la evasin fiscal. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributario de acuerdo con la ley. Ejercerlos actos de coercin para el cobro de la deuda tributaria de acuerdo con la ley. Administrar los mecanismos de control tributario preventivo. Solicitar la adopcin de medidas precautorias para cautelar la percepcin de los tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando corresponda.

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RENTA DE PRIMERA CATEGORIA IGV Tributos que administra la sunat RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

IMPUESTO A LA RENTA

ITAN

RENTA DE CUARTA CATEGORIA

RENTA DE QUINTA CATEGORIA

DETRACCIONES ................MAS IGV ----------------------- 6.23% RETENCIONES...................MAS IGV ----------------------- 6.00% PERCEPCION.....................MAS IGV ----------------------- 10.5.3.5%

60 50 40 30 20 10 0

PORCENTAJES DE EVACION TRIBUTARIA

2011 2012 2013

IMPUESTO A LA RENTA

IGV IMPUESTOS

ITAN

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5.

Principales Tributos que Administra La Sunat

5.1. Impuesto General a Las Ventas (IGV) El Impuesto General a las Ventas representa para el Estado un extraordinario recurso financiero, porque constituye el impuesto con mayor recaudacin en el pas.

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Grava la transferencia de bienes y prestacin de servicios en el pas, incidiendo directamente en los precios de los mismos. Las operaciones gravadas son: venta de bienes muebles y retiro de bienes; prestacin y/o utilizacin de servicios; primera venta de inmuebles, contratos de construccin e importacin de bienes. Estn afectos las personas naturales o jurdicas que generan rentas de tercera categora, y dems sociedades, consorcios u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente. La tasa es del 16%, adicionalmente el Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al IGV; ambos impuestos son recaudados en cada operacin razn por la cual se grava con el 18%, el pago es mensual. En la importacin, el impuesto es liquidado por Aduanas.

5.2. Impuesto a la Renta (IR)

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Es el impuesto que se aplica a la renta o ingreso que obtienen las personas por su trabajo, la inversin de un capital o la combinacin de ambos factores. Para su aplicacin, se distinguen cinco categoras de renta: 1.PRIMERA CATEGORIA: Por el alquiler de bienes muebles e inmueble. 2.SEGUNDA CATEGORIA: Por las ganancias de capital, regalas, marcas, patentes, etc. 3.TERCERA CATEGORIA: Por la Compra o produccin y venta de bienes y/o prestacin de servicios. 4.CUARTA CATEGORIA: Por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio y adems por ser director de sociedades o similares. 5.QUINTA CATEGORIA: Por el trabajo prestado en forma dependiente.

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6.

EL CONTADOR PBLICO Y SU ROL

6.1. El contador Pblico El contador pblico es un profesional de formacin universitaria con conocimientos cientficos, tcnicos y humanistas, cuya actividad en la sociedad le permite comprender, analizar, valorizar y promover el cambio y desarrollo socioeconmico del pas. Es quien organiza y supervisa los sistemas contables de las empresas, garantizando la seguridad del patrimonio y la informacin veraz de los resultados de la gestin empresarial, determinando los procedimientos y normas de control, archivo y tenedura de los libros contables. La funcin del Contador Pblico est vinculada a la actividad econmica en general y su actuacin supone mltiples responsabilidades. Con su participacin contribuye notablemente a mejorar la organizacin y control de las empresas, as mismo, participa en la movilizacin de los recursos pblicos, Mejorando los sistemas tributarios, preparando proyectos de mejoramiento econmico, organizando e instalando mejores sistemas; en tal virtud no solo es importante por su preponderancia en la actividad econmica, sino porque es trascendente en el desarrollo nacional. Dada la importancia que tiene la contabilidad para la buena marcha de las empresas y siendo los contadores sus ejecutores, es un mandato imperativo para el Contador Pblico, el asumir el reto de orientar al

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sector MYPE hacia la competitividad y el desarrollo, convirtindose en la punta de lanza de la transformacin MYPE. Dado el entorno en que se desenvuelven las MYPE, el contador pblico se enfrenta a diversas dificultades, en su intencin de mejorar los procedimientos administrativos contables, fortalecer el sistema control interno y hacer ms confiable la informacin contable. Esta,

generalmente se ve como una formalidad para presentar a terceros, constituyendo un costo, en el que el dueo, no siempre est dispuesto a incurrir. Por lo general, una gran mayora de microempresarios no saben realmente cunto ganan o pierden, ni saben sus costos reales, ni tienen una estrategia definida. Es funcin del contador pblico ayudar al empresario a definir la estrategia, a sugerirle que debe capacitarse y sobre todo que debe generar la informacin para ser usada como herramienta de gestin.

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7. Rol del contador publico El contador pblico como profesional que tiene un rol preponderante en el mundo empresarial, donde se manejan las finanzas y se labra el desarrollo econmico y social, debe poseer un perfil profesional idneo: Capacidad intelectual, traducida en su disposicin y aptitudes para captar, comprender y evaluar. Capacidad para la toma de decisiones. Tener emocin social que le permita desarrollar relaciones humanas de manera positiva. Capacidad de sistematizacin es decir tener sentido de orden y organizacin. Capacidad de memorizacin y habilidad para manejar nmeros conceptos y cifras. Capacidad para aprovechar las ventajas de la informtica.

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8.

JUSTIFICACIN

El presente proyecto de investigacin es realizado debido a las exigencias de las nuevas tendencias econmicas y a la moderna gestin empresarial, que debe contar con un servicio profesional de calidad y eficiencia que aporte un buen asesoramiento a las MYPES, para no evadir impuestos tributarios; por tanto, deseamos informar que es necesario dotar al Contador Pblico de un rol eficiente que ayude al manejo y la gestin de la empresa a la cual brinda sus servicios. El nuevo rol del Contador Pblico, le permitir ubicarse en posicin destacada en

las empresas, la economa y la sociedad sirviendo a los requerimientos de la

misma. En este trabajo se plantea la vinculacin existente entre el rol del Contador Pblico y la evasin tributaria.

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9.

PROBLEMA

9.1. Realidad Problemtica Uno de los sectores ms importantes en la economa del pas son la Micro y Pequeas Empresas (MYPES), son las generadoras de empleos e ingresos, permiten que existan productos que puedan estar al alcance de los consumidores. Y dentro de estas existen necesidades que surgen dentro de las MYPES sea contable, financiero, tributario; EL CONTADOR es el profesional idneo para las diversas necesidades de la empresa. Es por ello que se realizar el presente proyecto de investigacin y surgi al conocer que en el distrito de la esperanza hay empresas que no emiten comprobantes de pago, utilizan mtodos para evadir impuestos, y se crey conveniente realizar un proyecto de investigacin titulado LA INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIN TRIBUTARIA DENTRO DE LAS MYPES DEL DISTRITO DE LA

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ESPERANZA; con la finalidad de Determinar la influencia del rol de contador en la evasin tributaria, ya se favorable o desfavorable para la empresa, mediante el anlisis de los Estados Financieros, recoleccin de datos haciendo entrevistas, realizando encuestas a los dueos y observando si cumplen con la emisin de comprobantes como exige la ley tributaria. El presente trabajo se desarrolla en el distrito de la esperanza que es uno de los ms poblados y cuenta con una variedad de MYPEs con gente emprendedora. La tributacin es un problema internacional pero en los diferentes pases el rol del contador contribuye con el control tributario, que a diferencia a nivel nacional no

tienen un buen control ante la evasin tributaria.

11. OBJETIVOS
11.1. OBJETIVO GENERAL: Evaluar la influencia del rol de contador en la evasin tributaria con enfoque mixto. 11.2. OBJETIVOS ESPECFICOS:

Describir el rol del contador

para cumplir con las obligaciones tributarias. Evaluar el rol del contador en las MYPEs a partir de una encuesta a los propietarios. Determinar el nivel de evasin

tributaria en los dos ltimos

aos en las MYPEs a partir de encuestas a los propietarios.

(jara, 1998) (regalado hernandez, 2004)

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Bibliografa
(s.f.). jara, g. (1998). contabilidad basica. lima: navarrete. regalado hernandez. (s.f.). regalado hernandez. (2004). las mypes en latino america. trujillo: navarrete.

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